財務與分析精選(九篇)

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第1篇：財務與分析范文

關鍵詞　財務報表　構成　財務指標

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

要讀懂財務報表，并能做簡單的財務分析，必須了解財務報表的基本知識。

一、財務報表的構成

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現金流量表；（4）所有者權益（或股東權益）變動表；（5）附注。

一般來說，投資者最關注的是企業的利潤表，也就是他的錢能生出多少錢來，只要利潤高就好。而對于企業的經營者（管理者）來說，他們重視的是企業的績效，對利潤表和現金流量表都很關注。只有利潤豐厚，才能讓投資者、債權人、企業員工和管理者均受益。對于債權人，他們重視的是企業的現金流量表，因為只有足夠多的現金，才能歸還他們的欠款。除此之外，比如企業員工，可能重視的是企業的經營現狀，期望在企業經營好的情況下，得到更多的薪水，所以他們也關注利潤表。而對供應商，更多關注的是資產負債表，只有資金運轉良好，才能長期合作。

（一）資產負債表。

資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表，它的作用主要有如下幾個方面：

1、能夠體現企業在特定時點（比如2012年12月31日當天就是一個時點），擁有的資產及其分布狀況。也就是說，它表明的是企業在特定時點所擁有的資產總量有多少，資產是什么。同時通過資產負債表能了解到流動資產有多少，固定資產有多少，長期投資有多少，無形資產有多少等等。

2、能夠表明企業在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象。如果是流動資產，就必須在1年內償還；如果是長期負債，償還期限就超過1年。因此，從負債表可以清楚地知道，在特定時點上企業欠了誰多少錢，該什么時候償還。

3、資產負債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因。依據復式記賬法的平衡公式，資產等于負債加股東權益，也就是說，企業的所有資產，除了用來償還債務外，剩下的不管多少，都歸投資人所有。

（二）利潤表。

利潤表是反映企業在一定期間經營成果的會計報表，它的作用主要有如下幾個方面：

1、可以反映企業一定期間內收入的實現情況，如實現的營業收入有多少、實現的投資收益有多少、實現的營業外收入有多少等。

2、可以反映企業在一定期間內的各種耗費情況，如耗費的營業成本有多少、營業稅金及附加有多少，營業費用、管理費用、財務費用有多少以及營業外支出有多少等。

3、可以反映企業在一定期間內獲得利潤或發生虧損的數額，從而衡量企業收入與產出之間的關系。

（三）現金流量表。

現金流量表是以現金為基礎編制的，反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動及籌資活動等對現金及現金等價物產生的影響的會計報表。通俗地說，就是關于企業現金流出和流入的信息表。它的作用主要表現在如下幾個方面：

1、它可以體現出企業的現金凈流量信息，從而能夠對企業整體財務狀況作出客觀評價。

2、它能夠說明企業在一定期間內的現金流入和流出的原因，或者說體現出現金來源和去向，從而全面地生活名公司的償債能力和支付能力。

3、由于它區分了不同經濟活動現金凈流量，能分析和評價企業經濟活動是否有效，對其效率作出評價。

（四）所有者權益（或股東權益）變動表。

所有者權益權益（或股東權益，下同）變動表是指反映企業在一定會計期間內，所有者權益構成及增減變化情況的報表。在新頒布的《企業會計準則30號—財務報表列表》中，所有者權益變動表本身就是聯系資產負債表和損益表的紐帶，作為企業投資者，理應非常關注自己股東身份以及份額的變化，該表的作用主要有：

1、通過該表，可以清楚地了解企業當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失。

2、通過該表，可以一目了然地看到所有者權益各組成部分增減變動結構性變化情況。

3、通過該表，還能揭示出企業使用留存收益和公積金的情況。

（五）財務報表附注。

財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。按照新頒布《企業會計準則第30號-財務報表列表》應用指南的規定。一般企業財務報表附注主要包括下列內容：

（1）企業的基本情況；

（2）財務報表的編制基礎；

（3）遵循企業會計準則的聲明；

（4）重要會計政策和會計估計；

（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；

（6）報表重要項目的說明；

（7）或有事項；

（8）資產負債表日后事項；

（9）關聯方關系及其交易。

從應用指南規定的內容看出，財務報表附注包含的內容非常豐富，其作用主要有：

1、它提供的會計政策、會計估計等的披露，提高了財務報表信息的可比性。

2、它提供的資產負債表日后事項的說明等內容，增強了財務報表信息的可理解性

3、它提供的報表重要項目的說明等，突出了財務報表信息的重要方面，有利于報表使用人關注報表的重要事項。

總之，會計報表附注改變了過去單一數字式會計報表的概念，使會計報表對企業整個經營狀態和財務狀態的披露更加充分、詳細。

二、財務報表的意義

企業作為以盈利為目的從事生產經營活動的經濟組織，其根本目的是盈利，賺取利潤，其經營狀況的好壞直接體現在對外披露的財務報告里。財務報表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。事實上，只有深刻地理解了財務報告，才能深刻地理解報告所反映的經濟實質，才能對企業財務報告披露的經營業績作出評價。

三、對財務報表的分析

財務報表分析是一門“藝術”，背后隱藏著企業的玄機。認真解讀與分析財務報表，能幫助我們剔除財務報表的“粉飾”，公允地評估企業的決策績效。

要讀懂財務報表，除了要有基本的財務會計知識外，還應掌握以下方面以看清隱藏在財務報表背后的企業玄機：

（一）瀏覽報表，探測企業是否有重大的財務方面的問題。

拿到企業的報表，首先不是做一些復雜的比率計算或統計分析，而是通讀三張報表，即資產負債表、利潤表和現金流量表，看看是否有異常科目或異常金額的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。比如，在國內會計實務中，“應收、應付是個筐，什么東西都可以往里裝”。其他應收款過大往往意味著本企業的資金被其他企業或人占有、甚至長期占有，這種占有要么可能不計利息，要么可能變為壞賬。在分析和評估中應剔除應收款可能變為壞賬的部分并將其反映為當期的壞賬費用以調低利潤。

（二）研究企業財務指標的歷史長期趨勢，以辨別有無問題。

一家連續盈利的公司業績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻盈利豐厚的企業業績來得可靠。我們對國內上市公司的研究表明：一家上市公司的業績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權益報酬率作為績效指標來考核上市公司，那么會出現一個規律，即上市公司上市當年的該項指標相對于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復到上市前的水平。解釋只有一個：企業上市前的報表“包裝”得太厲害。

（三）比較企業的利潤水平是否與其現金流量水平一致。

有些企業在利潤表上反映了很高的經營利潤水平，而在其經營活動產生的現金流量方面卻表現貧乏，那么我們就應提出這樣的問題：“利潤為什么沒有轉化為現金，利潤的質量是否有問題？”銀廣夏在其被曝光前一年的盈利能力遠遠超過同業的平均水平，但是其經營活動產生的現金流量凈額卻相對于經營利潤水平貧乏，事后證明該公司系以其在天津的全資進出口子公司虛做海關報關單，然后在會計上虛增應收賬款和銷售收入的方式吹起利潤的“氣球”。而這些子虛烏有的所謂應收賬款是永遠不可能轉化為經營的現金的，這也就難怪其經營活動產生的現金流量如此貧乏。

（四）將企業與同業比較。

將企業的業績與同行業指標的標準進行比較也許會給我們帶來更深闊的企業畫面：一家企業與自己比較也許進步已經相當快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業的水平上來看，可能就會得出不同的結論：如果行業平均的銷售增長水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業最終將敗給自己的競爭對手。

四、財務報表中的“粉飾”

財務報表中粉飾報表、制造泡沫的一些手法，對企業決策績效的評估容易產生偏差甚至完全出錯。

（一）以非經常性業務利潤來掩飾主營業務利潤的不足或虧損狀況。

非經常性業務利潤是指企業不經常發生或偶然發生的業務活動產生的利潤，通常出現于投資收益、補貼收入和營業外收入等科目中。如果我們分析中發現企業扣除非經常性業務損益后的凈利潤遠低于企業凈利潤的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業的利潤主要不是來源于其主營的產品或服務，而是來源于不經常發生或偶然發生的業務，這樣的利潤水平是無法持續的，也并不反映企業經理人在經營和管理方面提高的結果。

（二）將收益性支出或期間費用資本化以高估利潤。

這事中外企業“粉飾”利潤的慣用手法，比如將本應列支為本期費用的利潤表項目反映為待攤費用或長期待攤費用的資產負債表項目。在國內房地產開發行業中，我們可以經常看到企業將房地產項目開發期間發生的銷售費用、管理費用和利息支出任意地和長時間地“掛賬”于長期待攤費用科目，這樣這些企業的利潤便被嚴重地高估。

（三）以關聯交易方式“改善”經營業績。

采用這一手法的經典例子是目前已經不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜采用向其子公司出售土地以實現當期利潤，而下一年再從該子公司買回土地的伎倆，后來“東窗事發”，遭到財政部和證監會的嚴厲懲處。所以，我們在分析中應關注企業關聯方交易的情況，研究其占企業總的銷售、采購、借款以及利潤的比例，并應審查這些交易的價格是否有失公允。

（四）通過企業兼并“增加”利潤。

某些企業在產品或服務已經喪失盈利能力的情況下，采用兼并其他盈利企業的手段來“增加”其合并報表的利潤。這些企業的會計高手利用國內尚未有合并會計報表的會計準則和目前合并報表暫行規定中的“漏洞”，將被兼并企業全年的利潤不合適地并入合并報表中。在分析中應特別注意企業的收購日期，收購前被兼并企業的利潤水平，在合并利潤表的利潤總額和凈利潤之間有無除所得稅和少數股東收益以外的異常科目出現。

（五）通過內部往來資金粉飾現金流量。

有的企業在供、產、銷經營活動產生的現金流量不足，便采用向關聯企業內部融通資金，并把這些資金的流入列為“收到的其他與經營活動有關的現金”的手法使現金流量表中經營活動產生的現金流量看起來更好。

五、財務報表分析的局限性

對財務報表進行分析，有助于我們全面地把握公司的財務情況和評估決策績效，但是也應清醒的認識到財務報表分析的局限性：

（一）企業的資產以及利潤表中的產品銷售成本是按資產或存貨獲得時所支付的金額記錄的，因此資產和銷售成本不是按資產或存貨現行價值反映的。

在通貨膨脹的情況下，有可能引起資產報酬率或權益報酬率的高估。另外，歷史成本的原則還導致新老企業比較的困難。比如，假設甲、乙兩家企業生產完全同樣的產品，生產能力一樣，本年銷售收入也完全一樣，都是一億元，甲企業是10年前成立的企業，由于固定資產構建比較早，因此當初的成本比較便宜，再由于使用中折舊的緣故，故其固定資產的賬面值較低，僅為2000萬元；而乙企業是剛成立3年的企業，固定資產的構建成本較高，累計提取的折舊較少，所以其賬面值較高，為7000萬元。我們計算甲、乙兩家企業的固定資產周轉率可得：甲企業為10000／2000=5（次），而乙企業為10000／7000=1.43（次）。若我們將兩家企業的周轉率相比，則會得到乙企業的周轉率僅僅為甲企業的1/3不到，乙企業的資產管理效率似乎遠遠不如甲企業的結論。但是，這樣的結論顯然是有失公允的。解決這一局限性的方法是在企業內部考核中采用資產的現行價值來計量資產的價值，比如甲乙企業的對比中，我們可以按固定資產重新購置的成本——重置成本來替換其賬面值。

（二）會計方法選擇和會計估計的普遍存在。

財務會計準則和制度中常常允許對相同的業務采取多個可選擇的方法之一，即使對同類固定資產都采用直線法折舊，不同企業對資產的使用年限、使用年限未能夠在市場上可變賣的價值（殘值）的估計也可能是不一樣的。克服這些問題的方法有：其一，在企業集團內部的績效考核之前，應該按行業統一企業會計制度，盡可能地減少甚至禁止對同一類經濟業務的不同會計處理方法。其二，作為分析人員，應采用一些剔除由于會計政策不一致對財務指標的影響。

另外，財務指標也具有局限性。企業的內部控制程序是否有效以及企業作為組織的創新和學習能力怎樣等是財務指標所不能反映或不能完全反映的，必須借助于其他的非財務指標，甚至是難以量化的指標來考核。

（作者單位：湖北鐵通通信工程有限公司）

參考文獻：

第2篇：財務與分析范文

關鍵詞：財務風險 財務分析 防范 預測 控制

一、當前我國企業普遍采用的財務分析方法

（一）對比分析法

對比分析法，顧名思義，就是將一組或一組以上可進行對比的數據或指標，兩兩對比、分析、考察，從而判斷企業的實際經營情況與當前企業的財務風險。通常企業在進行對比分析時，多是將本期數與計劃數、本期數與上期數、企業數據與行業數據、本部門實際數與其他部門實際數等指標進行對比和分析。

（二）結構分析法

結構分析法是指將某一項財務指標看做一個整體，以其某個組成部分的數據作為分子，除以該項整體財務指標，以計算其結構比率。通過對結構比率的分析，不僅能夠了解各個因素的比重和結構，還能對各個因素的結構和成分進行合理性評價，并且找出各個因素的變化規律。

（三）因素分析法

某一個數據指標的影響因素可能有多個，因素分析法就是將某一個數據指標分解成多個具體的因素。之后按照某一順序從某個因素開始，作為替換變量逐一替換。在替換的過程中，當其他因素不為替換變量時，均看作為確定因素。通過因素分析，可以測算出某個數據指標都受到哪些因素的影響，以及各個因素對指標變動的影響程度。

（四）趨勢分析法

趨勢分析法，是在參照財務報表的基礎上，將表中相關財務數據的兩期或多期連續的數據比率或指標以定基對比和環比對比的形式進行對比分析，以獲得其增減變動的數額、方向、幅度等信息，以揭示企業的現金流變化情況和運營情況，是一種趨勢變化分析方法。

二、我國企業財務風險來源與類型

（一）償債風險

償債風險基本是每個企業都會面臨的一項財務風險。償債風險的來源有兩個方面，詳見表1。

（二）收益變動風險

由于企業所面臨的市場環境日益變化，競爭也逐日加劇。在這種背景下，企業資金使用效益具有一定的不確定性，直接導致企業在運營中會面臨收益變動風險。企業為了降低資金成本，往往采用負債融資模式。同時還能依靠財務杠桿放大企業收益。但是同時，卻也使企業的風險被放大。

（三）現金風險

企業現金持有量的不足容易給企業帶來現金風險。倘若企業現金持有量過少，那么企業的正常支出將不能被保證，不僅會影響企業的生存維系，還會對企業信譽帶來一定影響。然而，倘若企業的現金持有量過多，企業的機會成本會被增加，企業的利潤率將會受損。因此，企業現金持有量過多或過低都會引起現金風險。

（四）應收賬款風險

應收賬款，是企業應收而未收的款項。通常是由于回收時間的不確定性或者回收金額的不確定性所引起。詳見表2。

三、合理利用財務分析預防財務風險

（一）將財務分析提高到戰略高度，結合企業戰略防范財務風險

企業在進行財務分析時，不能單純的為了財務分析而分析，應在分析之前明確企業戰略，從戰略的高度進行財務分析，有所側重。具體而言，企業通常有兩種戰略，即成本領先戰略和差異化戰略。戰略的選擇不同，財務分析指標的側重也將不同。倘若企業選擇成本領先戰略，那么其在進行財務分析時，會發現企業的毛利率較低，同時周轉率則較高。企業可在成本領先的戰略之下，薄利多銷。同樣，倘若企業選擇差異化戰略，那么其在進行財務分析時，會發現企業毛利率較高，周轉率較低，主要是因為企業采取了差異化的戰略，注重產品特色，價格制定較高。因此，企業所選擇的戰略不同，財務分析結果有很大差異，對此企業應有所側重，有所針對的防范財務風險。

（二）充分利用企業財務報表數據進行財務分析以有效防范財務風險

1、資產分析

一般而言，在企業資產中，應收賬款和存貨的比重通常較大。因此，加強對二者的財務分析較為重要。倘若企業的“流動資產周轉率”較低，那么可能表明企業的銷售渠道位于下流，企業應以打通銷售渠道作為其當務之急。同時還能間接減少其銷售費用。此外，倘若企業“固定資產比例”過高，企業應圍繞資產分布和利用情況，防止資產閑置和產能過剩。

2、損益分析

企業的收入通常是銷售收入。其他收入雖然也是收入的構成，但是比例一般較小。因此，企業在進行收入分析時，主要可以對產品銷售收入以及與其相關的產品單價和銷售數量展開分析。其中，銷售數量的分析，可以以產品類別、地區等進行劃分，分別予以分析。同理，企業的成本構成主要是營業成本，以及期間費用（管理費用、銷售費用、財務費用）。在對成本進行分析時，企業可以按照產品類別、銷售區域、部門進行分析，從而有效控制成本，防范財務風險。

（三）嚴格進行成本控制分析

成本控制分析是企業財務分析的一項重點。企業唯有控制好成本，才能真正防范財務風險。企業在進行成本控制分析中，始終要圍繞企業的整體控制目標，在此基礎上對企業成本的升降原因進行分析與揭示，及時查明成本的影響因素。

其次，要明確成本控制的關鍵因素和能夠引起財務風險的潛在成本風險控制點，分重點的制定成本控制的有效方法和操作規范。就方法而言，可以參考《管理會計》知識，利用“本、量、利”的分析模型，對變動成本、盈虧平衡點、邊際貢獻等進行分析和測算，做好全成本核算管理，通過有效的成本控制措施，將財務風險防范于未然。

（四）利用 SWOT 模型進行分析

企業的財務數據通常是對企業過去的信息進行反映。企業防范財務風險的目的是為了未來持續經營。“SWOT”模型能夠在依據企業現實的基礎上，遵照企業決策的同時，防范財務風險，有助于企業未來持續經營。在 SWOT 模型中，S，即為strength，表示企業的優勢；W，即為weight，表示企業的劣勢；O，即為optunity，表示市場中的機遇；T，即為Threats，表示來自于市場中的威脅。通過利用SWOT模型進行財務分析，能夠獲知和明確企業的優勢和劣勢。比如，資金的充足情況、產品的市場占有情況等。從優勢和劣勢兩方面對企業進行財務分析，發揮其優勢因素為企業發展和運營創造機會，以及避免其劣勢因素對企業的影響。把優勢劣勢變成對未來機遇和威脅的判斷，從而有效規避企業財務風險，促進公司戰略和決策的制定。

（五）加強企業現金流量情況的分析

企業在利用財務分析防范財務風險的過程中，還應對現金流量信息進行充分的重視和分析。以往，企業在進行財務分析時，多以“收益”為中心。當前，隨著市場環境的改變，企業的財務分析也應有所轉變，應逐漸向“現金流量”為中心轉變。重點分析企業是否能夠通過其自身的經營活動獲得足夠的現金流量，以及企業的營運資金管理情況是否具備較高的效率。同時，企業還應在利用外部融資之后的企業運營活動所產生的現金凈流量進行分析，評價其籌資策略情況，以及企業的現金流量的動態穩定性。

參考文獻

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[2]朱小霞.加強企業財務風險管理[J].經濟師. 2011（08）

[3]蘭啟聰，畢玉平.財務分析與風險防范[J].商場現代化. 2010（29）

[4]楊大紅.論融資結構的財務分析[J].商場現代化. 2009（17）

第3篇：財務與分析范文

摘要：隨著大數據時代的來臨，企業的財務分析活動也出現了一系列變化。而財務數據分析作為企業財務分析的重要組成部分之一，其分析結果的準確度直接影響著財務管理水平。在大數據時代，財務分析等同于大數據分析。本文主要研究了財務分析與大數據時代的關系，并闡述了財務分析未來的發展方向。

關鍵詞 ：大數據財務數據財務分析資產

1 概述

財務分析最早起源于二十世紀，至今已有一百多年的發展歷史，并初步形成了相應的分析管理體制。財務分析具有很強的時效性，其分析內容應隨著經濟環境的發展變化而及時改變。隨著知識經濟時代的到來，大數據被廣泛地應用至各個領域，如保險、醫療、信息、航空航天等行業，并取得了良好成效。在財務分析中，大數據技術以其大量化、多樣化、快速化優勢受到了財務管理人員的一致好評，一方面它極大地提升了財務數據分析和處理的能力；另一方面還提高了財務管理的質量和水平。

2 財務分析與大數據時代

在西方，財務分析已經產生發展了近一百年的時間。但在我國，財務分析只有近十年的歷史，各方面還有待進一步改進和完善。自我國改革開放以來，財務分析已受到越來越多企業利益相關者的重視，許多會計專業的相關學科也都增加了財務分析的模塊。

所謂財務分析，就是指按照一定的專業方法對會計核算資料和報表資料等進行分析，從而準確評價和考察其經營活動、投資活動、分配活動、盈利能力、償債能力等的財務活動。財務分析可以為企業的投資和經營發展提供良好依據，使其投資人、經理人、債權人等更好地了解企業的發展歷史，并預測其未來發展方向，從而做出科學的決策。

會計技術是制定財務報表的基礎和前提，財務報表則是財務分析的基礎。管理者可以通過財務分析了解和掌握企業的運營狀況，進而制定行之有效的管理制度和政策。財務分析的最終目標是使財務管理人員了解過去的經營業績和當前的財務管理水平，從而進行科學決策，推動其財務管理的可持續發展。因此，會計技術的發展影響和決定著財務分析的產生與發展。這是一個信息化的時代，云平臺如火如荼的進行，大數據概念又橫空出世。與云類似，大數據起始于信息化，繁興于物聯網以及社交網絡等，因此也帶有很濃的互聯網口味的技術“迷失在太空”的經歷。互聯網時代，企業注定是要遭遇一場“數據大爆炸”，尤其是大型公司和互聯網公司在經營過程中產生大量的、各種各樣的數據，數據量越來越大、數據類型越來越復雜、數據增長速度越來越快。概括來說，大數據除了具有龐大的特點以外，數據變化速度快，種類繁多，較高的準確性也是其主要特征。伴隨微博、微信等網絡媒體的快速發展，及媒體時代的來臨，互聯網中無時不刻都在產生大量數據，大數據時代來臨已經成為了不可逆轉的趨勢。這給傳統的數據倉庫數據處理和分析技術都提出了巨大挑戰。

最早提出“大數據”時代到來的是全球著名咨詢公司麥肯錫。究出其本質，大數據與其說是一門技術，不如說是新環境下海量數據價值發揮的方法之一。傳統企業的財務分析可利用這種方法，去進一步發揮作用。大數據，或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規模巨大到無法通過目前主流軟件工具，在合理時間內達到擷取、管理、處理、整理成為幫助企業經營決策更積極目的的資訊。在《大數據時代》中大數據指不用隨機分析法這樣的捷徑，而采用所有數據進行分析處理。大數據的4V 特點：大量、高速、多樣、價值。

“大數據”在物理學、生物學等領域以及金融、通訊等行業存在已有時日，卻因為近年來互聯網和信息行業的發展而引起人們關注。大數據作為云計算之后IT 行業又一大顛覆性的技術革命。云計算主要為數據資產提供了保管、訪問的場所和渠道，而數據才是最終有價值的資產。一個文化系統可以分為制度、技術和觀念三個層面。文化系統的發展經歷了制度主導和技術主導兩個時期，如今世界正在走向觀念主導的新時期發展，各民族文化通過互聯網正在不斷融合，從文字、服飾到生活方式，民族之間的區別正在逐步變小，在大街上，坐在飯館里，已經不能很快分辨出不同的民族。大數據時代，需要繼續保持傳統文化的獨立性，就是要讓我們的社會和數據打上文化的烙印，要建立屬于我們的數據體系系統。

目前，大數據的應用已經滲透至我們生活的方方面面。例如每天，阿里巴巴網站上都會進行大量交易，并產生大量數據。而阿里巴巴可以通過分析商戶近100 天內的交易數據和管理信息就可以判斷出商戶是否存在資金和管理問題，并分析其交易風險系數。一旦做出科學判斷，阿里巴巴就會正式啟動其貸款平臺模式，并積極與可能會有貸款需求的商戶進行交流與溝通，并向其介紹阿里巴巴的具體貸款產品，綜合分析其貸款傾向。又如，隨著微信的興起和發展，人們的學習生活方式也發生了相應的改變。據統計，每天都有超過幾億人使用微信進行交流互動，通過其記錄心情和生活。每天人們都會在微信平臺上分享圖片、文字、聲音、視頻等，這就使得平臺上充斥著大量的大數據。再如某綜合類網站的編輯每天都要考核網站的訪問量，并密切關注熱點新聞。受此影響，在日常生活中該網站編輯逐漸養成了搜索新聞和風云榜的習慣，并找出一些新穎的新聞內容進行編輯整理并及時至網站上，以提高其點擊率。常見的搜索引擎，如百度、谷搜狗等每天都會錄入海量詞匯，并進行對比分析，選出一部分網民可能感興趣的詞匯進行整理，以更好地滿足網民的搜索需要。

以上都是當下大數據的應用，隨著大數據的發展和進步，它會在不久的將來得到應用。

一項針對大型跨國公司高管進行的調查結果顯示，目前企業中約有超過三分之二的管理人員肯定數據的價值和作用，并將其視作企業發展的無形資產，要求企業妥善利用。這就顯示了，在大數據時代企業越來越認識到數據本身價值和從數據中得到價值二者之間的差異，要求進一步深化財務管理體制改革，積極運用各項信息化手段進行財務管理，不斷提升其數據分析和處理能力，以更好地適應信息時代的企業財務管理需求，從而有效地增加其競爭優勢。數據的分析和利用受各方面因素的影響較大，其分析難度較大，且過程較為復雜。因此，企業必須充分利用手頭現有資源加強財務數據管理，不斷提升其數據處理和分析能力，保證數據價值的充分發揮，實現其決策的科學化和信息化。

舉個例子，保險公司的汽車險，員工可以通過搜羅數據，得到車主的駕車習慣是否良好，駕車時間和路段是否安全，停車的車庫的環境等數據，進而降低駕車風險低的車主的保險費用，提高風險高的車主的保險費用，這樣便從一定程度上增加了保險公司的收益，保證保險公司的利益。銷售公司可以從客戶的家庭水電費，煤氣燃氣費的消費情況，使用的手機，電腦，車子的型號，以及經常出沒的餐廳，娛樂場所等信息收集，從而更加了解客戶的生活水平，以便日后推廣什么水平程度的產品。

要想更好地提升企業的財務管理能力，企業就必須進一步明確財務分析和大數據的關系，統籌兼顧，實現資源的優化配置。眾所周知，財務數據是企業最基本的數據之一，其積累量較大，其分析結果直接影響著企業財務管理的最終質量。因此，企業在進行決策分析時，必須堅持客觀公正原則，以財務數據為基礎，制定明確的分析指標和依據，以保證企業財務管理的平穩推進和運行。

在進行財務分析時，財務管理人員首先應該查找和翻閱當期的管理費用明細，并將其與前一階段的數據進行對比，找出二者的主要差異，從而找出管理費用的變化規律，最終得出變化原因。在進行原因分析時，財務管理人員可以建立一個多維度的核算項目模型，并在模型中做好變化標記。在整個分析過程中，財務人員往往要花費大量時間用于管理費用核算與驗證，同時查找相關資料。在財務軟件中，上述系列動作要切換不同的界面。而如果利用大數據技術，只要通過鼠標的拖拽，就可以在短短幾秒鐘內分析出所有管理費用明細發生在每個部門的情況。

對于企業的決策者而言，通過對財務信息的加工、搜集和深度分析，可以獲得有價值信息，促使決策更加科學合理。

3 小結

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發展完善，大數據技術改善財務管理前景廣闊。縱觀目前的大數據提供商，主流商務軟件廠商都在通過自主研發或收購的方式進入大數據的領域。數據屬性的標簽是人類經驗判斷的數據，是數據后的數據。例如，你要為一件物品打標簽時，其實就已動用了你的經驗數據分析，并進行了歸納總結，結合現下的環境給出了判斷。若沒有考慮環境影響及準確性的評估，這種經驗和直覺的判斷是不穩定又難以解釋的。但從數據收集的角度去看，數據屬性標簽又是一個潛力很大的數據。在數據屬性管理上，對于用戶來說，每個人身上貼的標簽是多種多樣的，但對于企業來說，如何用一個點去將之串聯，如何將這些標簽歸一，又如何把這些點連接起來去描述這個用戶，才是核心問題。

參考文獻：

[1]陳友邦，張先治.財務分析[M].東北財經大學出版社，2007.

第4篇：財務與分析范文

因此，企業必須從根本上提高對財務報表分析的重視程度，注重發揮企業在財務管理工作中的作用，并在此基礎上對財務報表分析應用策略進行完善和創新，從根本上提高企業財務管理效果，提高企業競爭實力。

企業財報分析的作用

1. 企業資產負債表分析的作用資產負債表可以反映出企業在其中一個時段的財務狀況，集中統計了企業的全部資產、負債、所有者權益等關系到企業長遠發展的重點內容，從中也能夠分析到企業具備的實際價值。

首先，企業的財務管理部門在對投資金融展開研究和探討時，從資產負債表當中可以獲得豐富的信息，并為其提供依據。其原因在于這一財務報表當中資產欄可以體現出企業投資活動的相關內容，與此同時，資產能夠為投資提供根本性保障。只有保障資產分析的合理，才能夠為企業獲得可觀利潤打下基礎。

其次，資產負債表當中的所有者利益欄是報表的重要組成部分，從中能夠體現出企業融資活動成果，能夠為其提供融資方式，在確保資金的有效融通前提之下，企業在實際的投資活動當中才能夠確保資金的充足，進而獲得較高的利潤，來維護好所有者權益。

最后，通過對企業資產負債表的分析，能夠從中看到一個重點的內容，那就是企業價值分析，從中能夠看到計劃在實踐當中獲得的價值。

2. 企業利潤表分析的作用

利潤表是企業財務報表的重要組成部分，同時也是將兩個資產負債表進行融合之后形成的一個財務分析表，從中能夠顯示出在一段時間內企業開展各項運營活動和經濟活動的收獲，從利潤表的分析當中，也能夠看到企業一段時間的盈利水平，并將此作為依據成為分析企業價值的有效載體，更加系統全面的來給出對企業價值的判斷。

利潤表當中包含的內容十分豐富，主要是經濟活動收入和支出費用的一個統計和總結，并且能夠綜合性的概述企業在生產運營過程中的收益和成本對比狀況。

除此以外，企業的財務管理人員在執行企業獲利分析的工作任務時，能夠充分地利用利潤表來展開綜合評價，對不同時期反映的企業獲利情況進行全面的總結，從而清楚地看到企業發展方向和趨勢。

3. 企業現金流量表分析的作用

現金流量表當中涉及到的信息主要是企業的現金流入和流出的變動信息，能夠體現出企業現金流量管控能力。在編制現金流量表時，其基礎在于對企業財務情況的把握，那么它最為關鍵的作用就是從中體現企業獲得現金能力。

現金是企業的血液，一直處在流動的狀態，而且流動的水平較高，從對企業現金流量表的分析當中可以看到企業此時的運營和發展是否健康，從中也能夠看到企業價值，并且成為了評價企業價值的一個指標。

除此以外，通過對現金流量表當中的信息進行統計和總結，可以讓企業財務管理人員清晰地了解內部現金流量實際，形成對日后企業運營和發展的有效判斷，以便針對性地采取有效措施來提高企業的運營水平。

應用策略

1. 完善企業財務報表分析體系

財務報表能夠真實地反映出企業的運營狀況，那么其中的數據必須要具備極強的可信度，而為了保證數據的可靠，在對財務報表進行分析時，首先需要由專業的會計師對其展開審計，在經過審計之后沒有常聚會之后再展開報表的分析，采用這樣的方法獲得的數據可靠性會更強。

此外，在展開財務報表的統計和分析工作時，單一的憑借報表當中的數據是難以保障結果的完整性和科學性的，此時就需要結合報表外的相關信息。例如，工資和在編人員配比、審議和行業動態負荷程度等，便進一步完善企業的財務報表分析體系，運用多樣化的報表分析方法來提高合理性。

2. 確保財務報表分析過程合理

財務報表分析的過程是否合理，會直接影響到結果的可靠性和有效性，對此需要從以下三個方面著手：

第一，選擇恰當的財務分析軟件。企業在選擇分析軟件時需要考慮到要和財務制度相符，在實際的操作方面，要符合企業的經濟運營實際以及財務管理工作的需求，確保簡單易懂，同時在數據的錄入以及部分信息的修改方面也要確保安全性，避免他人隨意篡改數據信息的問題發生。

第二，提高財務報表分析初始化工作的質量。這一工作能夠有效提升會計電算化工作成效，在選擇初始化的規則和方法時必須要確保電腦在處理時能夠高效快速，而且獲得的結果準確。

3. 提高企業財務工作人員素質

企業的財務工作人員承擔著對企業財務報表進行分析和總結的工作任務，他們需要對這些財務報表展開細致全面的了解和分析，并且掌握其中的內在關系。尤其是在分析費或閉眼數時，財務人員必須將內部和外部報表進行整合，綜合性的分析和發現其中的問題，這也為財務工作人員的綜合素質提出了更高的要求。

第5篇：財務與分析范文

摘 要 本文從財務分析在企業財務管理中的重要性出發，分析了財務分析的內涵，目的以及內容，在此基礎上，分析了財務分析在企業財務管理中的重要作用，并探討了目前我國企業財務分析中存在的問題，針對問題，提出了提高企業財務分析能力的策略方法：提高對于財務分析重要性的認識程度；努力提升財務分析的水平；提升現有財務分析人員的水平；企業在選人上要選擇更加有效的人才。

關鍵詞 財務管理 重要性 財務分析 素質 信息

一、前言

企業的所有經營生產活動以及企業整體是否盈利或者虧損，都要通過企業的財務管理部門來進行體現。因此，對于企業管理來說，企業的財務管理是其中最為重要的一個環節，搞好財務管理工作，對于企業的發展，企業成本的控制等等都具有非常重要的作用。因此，研究企業財務管理，并做好企業財務管理工作，是所有企業工作中非常重要的環節。而要想做好企業財務管理工作，必須要進行各種財務數據的分析以及數據的整理，而這些問題，都可以通過財務分析來完成。因此，財務分析在企業財務管理中的重要性不言而喻。所以，本文從財務分析在企業財務管理中的重要性出發，分析了財務分析的內涵，目的以及內容，在此基礎上，分析了財務分析在企業財務管理中的重要作用，并探討了目前我國企業財務分析中存在的問題，針對問題，提出了提高企業財務分析能力的策略方法。

二、財務分析概述

（一）財務分析的內涵

財務分析是依據會計核算，報表資料等，并采用專門的分析技術和方法，對企業的各項活動進行分析和評價，為企業的相關人員做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟應用學科。

（二）財務分析的目的

財務分析的最終目的是：通過分析要評價企業前一時期的經營業績，來衡量企業當前的財務狀況，預測企業未來的發展趨勢，為進行財務決策提供依據。

（三）財務分析的內容

財務分析內容主要包括：分析企業資產的營運能力，分析企業的償債能力，綜合評價企業的財務實力和發展能力，分析企業的獲利能力。

（四）財務分析的方法

財務分析的方法主要有：水平分析法，垂直分析法，趨勢分析法和因素分析法。

三、財務分析在企業財務管理中的重要作用分析

對于企業的財務管理來說，通過財務分析可以及時的發現財務經營管理中隨時可能出現的問題，并且能夠有效的進行財務風險分析，對于企業的可持續性發展具有推進作用。對于企業的健康成長來說，是一種有效的財務管理分析方法。其具體的作用主要體現在以下幾個方面：第一，方便了財務管理者有效的認識財務管理活動的客觀規律，通過準確的財務分析，可以真實有效的反映企業的財務狀況，為企業決策者提供全面的財務信息，以此幫助決策者做出最為合理的決策。第二，為企業的財務管理活動提供有利的依據。通過財務分析，能夠為正確把握企業的財務狀況和發展趨勢，了解宏觀信息和財務風險提供依據，同時財務分析還能及時的為財務人員提供可靠信息，及時的改正工作中出現的偏差，另外，它還能為最終的績效考核提供客觀可靠的參考依據和科學合理的考核手段，促使企業財務管理形成良性循環。第三，財務分析可以直接有效的反應企業的財務綜合實力。通過以上財務分析在企業財務管理中的作用，我們可以看出財務分析在財務管理中的重要性。然而，財務分析在長時間的應用下，也出現了一些這樣那樣的問題，我們必須正確的面對。

四、企業財務分析工作中遇到的問題

作者通過多年的企業財務管理工作的經驗，并結合與財務分析有關的資料，總結出如下企業財務分析工作經常遇到的問題：對于財務分析的認識程度不夠；財務分析的結果在實際的運用中出現問題；企業財務分析人員的能力和水平不夠。

（一）對于財務分析的認識程度不夠

要想有效的運用一項工具，必須對其有充分的認識，對于企業管理中的財務分析來說也是如此。但目前我國的企業管理狀況是，很多企業的領導對于生產和營銷非常重視，但對于財務管理工作卻相對不夠重視，當然這也與管理人員大多不懂的財務知識有關。他們沒有認識到財務分析在企業的生產經營活動中的重要性，更不善于通過財務分析來全面的了解企業的生產經營活動，影響了財務分析的開展及其作用的發揮。另外，對于財務分析人員，存在的最主要問題是，他們很少去生產車間，對于不了解企業的生產經營具體狀況，這對于他們的分析結果對于實際的指導意義不大。

（二）財務分析的結果在實際的運用中出現問題

財務分析的最終目的，是通過對于企業財務狀況的分析，找出企業在生產經營過程中遇到的各種問題，以此來為決策者提供依據。但目前來看，我國的大多數企業在組織好企業財務分析后，并沒有實現其真正目的，也就是沒有真正的用財務分析的結果來改善企業的經營管理。出現這樣的情況，不但浪費了企業的很多資源，也給財務分析人員致命的打擊，讓財務分析人員沒有了成就感，直接影響了其對工作的積極性。

（三）企業財務分析人員的能力和水平不夠

財務分析人員能力和水平不高也是目前財務分析中的一個重要的問題。財務分析是一項非常細致，有科技含量的工作，需要財務分析人員具有較大的專業能力和強大的責任心，財務分析人員不但要掌握產品、技術、財務稅收法規、經濟環境等知識，還要有極大的責任心。另外，對于企業管理者來說，對財務分析人員的素質提高也重視不夠，導致財務分析的結果在改善企業經營管理方面的作用非常有限。

五、提高企業財務分析能力的策略方法

針對以上目前我國財務分析中存在的問題，提出了如下提高企業財務分析能力的策略方法：提高對于財務分析重要性的認識程度；努力提升財務分析的水平；提升現有財務分析人員的水平；企業在選人上要選擇更加有效的人才。

（一）提高對于財務分析重要性的認識程度

企業領導要把財務分析工作作為企業經營管理的重要方法和手段來認識，積極組織、協調各業務部門對財務分析的配合，支持、幫助財務分析人員熟悉本企業的業務流程，尊重財務分析人員的勞動成果，提高財務分析在整個企業經營管理中的地位。

（二）努力提升財務分析的水平

財務管理人員要認識到搞好財務分析是發揮財務管理在企業管理中作用的最好途徑，要努力搞好財務分析，不斷提高分析質量，從而為改善經營管理、提高經濟效益提供科學的依據。

（三）提升現有財務分析人員的水平

財務人員的素質水平的提高主要從以下幾個方面做起：第一，定期對財務分析人員進行培訓，通過培訓工作，對于新知識有更深入的掌握；第二，多進行交流工作，通過相同行業人員之間的交流，取長補短，利用企業的財務管理工作；第三，鼓勵財務分析人員在空余時間多加強自身能力的學習。

（四）企業在選人上要選擇更加有效的人才

企業在選拔財務分析人員時，要多進行考察，選擇水平更高，更加適合企業發展的優秀人才。

六、總結

總之，財務分析在財務管理工作中的地位是非常重要的，近年來，它已經有效的應用于財務管理工作中。在以后的工作中，要加大財務分析在財務管理中的應用力度，真正使其發揮自身的重要性，通過財務分析，尋找生產經營中存在的問題，為決策者提供依據。

參考文獻：

[1]陸永梅.淺談企業財務分析的局限性.華章.2011（01）.

[2]丁飛.某些財務比率存在的不足與改進.沈陽工程學院學報（社會科學版）.2008（03）.

第6篇：財務與分析范文

【關鍵詞】醫院；財務分析；杜邦財務分析法

財務分析產生于19世紀末20世紀初，最早的財務分析主要是為銀行服務的信用分析。后來拓展到企事業組織，并成為財務管理的重要組成部分。醫院財務分析是指以醫院財務信息和非財務信息為基礎，采用專門方法，對醫院一定時期內財務狀況及財務成果進行的分析、總結和評價。

一、醫院財務分析的內容

（1）對醫院性質的界定。財務分析目的是發現問題、分析問題和解決問題，從而實現財務管理的目標。因而財務分析的內容分取決于分析對象的性質。醫院是由國家直接投資或者企事業單位經及個人自己籌集資金組建的醫療機構。國家是或者企事業單位以及個人是醫院的所有者，國家衛生行政管理部門僅對其進行業務是的管理和指導。不管是公立醫院，還是私立醫院，大都實行了企業化經營，即獨立經營、自負盈虧。因此從實質上講，醫院也是以營利為目的，也存在財務風險，需要通過財務分析發現其經營管理中的薄弱環節，并予以改進，以提供經營效率和效果。醫院與企業經營方面的相似性，為醫院借用企業財務分析理論和方法組織財務分析提供了依據。（2）醫院財務分析的內容。醫院財務分析的內容包括：資產、負債和所有者權益等財務狀況；收入（醫療收入、藥品收入和其它收入）、支出（醫療支出、藥品支出和其它支出）和經營成果（經營利潤）分析；醫院經營活動分析，包括門診數量、病床利用率等分析等。一是盈利能力分析。利潤是經濟組織永恒的主題，因為只有持續地取得利潤，才能為醫院的生存和發展提供保障。反映業務利潤率的指標主要有業務收入利潤率、凈資產收益率和凈資產增長率等。其中，業務收入利潤率最直接，凈資產收益率綜合性最強，凈資產增長率是業務收入利潤率和凈資產收益率的集中體現。二是營運能力分析。營運能力是指醫院對資產的管理能力和管理效率。反映醫院資產管理效率的指標主要應收醫療款項周轉率、藥品周轉率、病床周轉次數和總資產周轉率等指標。應收醫療款項周轉率為賒欠醫療收入與應收醫療款余額之比，它反映了醫院回收醫療收入的速度和平均收賬時間；藥品周轉率為藥品銷售成本與平均藥品庫存余額之比，它反映了醫院藥品的周轉時間的快慢；病床周轉次數為平均住院人數與平均病床開放日數之比，它反映了醫院每張病床的有效利用程度；總資產周轉率為醫療收入與平均資產總額之比，它反映了醫院總資產利用效率的高低。三是發展能力分析。醫院的發展能力可以用業務規模的增長衡量，也可以用資產規模的增長衡量，或者用用凈利潤的增長衡量。代表業務規模增長能力的指標主要是營業收入增長率，該指標對發展能力的反映最直接；代表資產規模增長能力的指標是固定資產增長率，因為醫院的經營規模取決于固定資產的規模，而不是取決于總資產的規模，更不取決于流動資產的規模；凈利潤的增長綜合反映了資產規模增長和業務規模的增長，其對醫院成長能力的是反映是間接的，當然還包含醫院規模的內涵性增長。由于只有在一個比較長的時期內，才能夠發現醫院的成長趨勢，所以，各成長能力指標一般采用三年以上的平衡數。四是償債能力分析。醫院的償債能力指標主要有資產負債率、流動比率和利息保障倍數等指標。資產負債率為負債總額與資產總額之比，它是反映醫院長期償債能力的主要指標，通過該指標可以了解醫院資產對負債的保證程度、資本結構的合理性、對財務杠桿的利用程度以及財務風險的高低；流動比率是流動資產與流動負債之比，反映了醫院在短期內資產對負債的保證程度；利息保障倍數是息稅前利潤與利息之比，反映了醫院資本利潤率與利息率之間的關系，該指標從利潤的角度進一步反映了醫院的償債能力。

二、財務分析方法

財務分析是整體分析與專項分析的結合、單項分析與綜合分析的結合。在單項指標分析的基礎上，通過綜合財務指標或者指標體系，從整體上判斷醫院財務狀況。同時，還要針對財務指標所反映出來的異常現象，即醫院管理中存在的薄弱環節展開專題財務分析。（1）單項財務分析。單項財務分析是指借助于單項財務指標所展開的財務分析，如前述的盈利能力分析、營運能力分析、發展能力分析和償債能力分析均屬于單項財務分析，它是綜合財務分析的基礎。單項財務分析包括比較分析法、趨勢分析法和比率分析法等。其中比較分析法主要是為了揭示財務指標之間的數量差異，以揭示重點差異項目，為進一步的財務分析指明方向；趨勢分析法是為了揭示醫院財務狀況和經營成果的變化性質和程度，幫助醫院管理者預測醫院未來發展趨勢和規律的方法；比率分析法可以消除規模的影響，增強財務指標的可比性。（2）綜合財務分析。杜邦財務分析法是綜合財務分析的典型代表，它由美國杜邦公司創造的一種財務分析方法，其最顯著的特點是利用財務指標之間的內在聯系，將多個指標結合起來綜合評價企業的財務狀況和經營成果。對于醫院來講，也可以借用杜邦財務分析法的思路，借助于多個財務指標進行綜合財務分析，同時借助于指標分解法尋求財務管理中的薄弱環節，為下一步展開專項財務分析提供方向。（3）專項財務分析。單項分析是對某各個領域的重點分析，綜合財務分析是對財務狀況整體的綜合評價，二者分別是在不同層面展開的財務分析，如果只進行單項分析，就如同盲人摸象。專題分析則針對醫院管理中存在的薄弱環節展開分析，屬于問題解決型的財務分析，因此不管是單項財務分析還是綜合財務分析都不可代替專項財務分析。例如，如果杜邦財務分析法顯示專用材料消耗和大型醫療設備運轉存在問題，則可以對其采取專項分析的措施。

三、對財務分析效能的提升

目前，醫院財務分析與管理無論從重視程度、分析的深度與企業財務分析相比，與醫院發展戰略的要求相比，都存在著不小的差距。在財務分析理念上，偏重于經營過程分析，沒有建立起全過程的財務分析思想，沒有將財務分析向醫療設計過程延伸。因此，在財務分析方法上則表現為“馬后炮”式的事后分析為主，沒有運用作業分析工具，判斷增值作業和不增值作業，因而無法為價值鏈的整合提供財務信息。因此，為了提高財務分析效能，為醫院戰略管理提供決策支持。在經營理念上，則應當把患者視為戰略同盟者，這也就意味著，醫院的整個財務分析。乃至整個財務管理工作者是圍繞著提供患者價值服務的。這也就意味著，財務分析要向醫療設計過程延伸，要進行價值鏈分析，運用作業分析法，識別診療過程中的無效作業，并予以消除，以改善醫療服務質量，降低患者消費支出。另外，就醫院戰略管理來講，非財務信息比財務報表信息更重要，因為非財務信息包含了更多的預測性信息，這就要求醫院財務分析應當更加關注非財務信息分析，以幫助醫院的決策者更準確地預測醫院未來的發展趨勢和盈利的主要來源，提高戰略管理能力和戰略決策水平。對財務指標和非財務指標分析結合比較好的方法公認為“平衡記分卡”，它主要從財務、顧客、流程和學習四個維度對醫院的財務績效進行綜合評價，有助于實現財務與非財務、當前利益與長遠利益的平衡。可以被納入平衡記分卡的醫院非財務信息主要包括醫療市場份額、病人滿意程度、醫療服務質量、醫院面臨的發展機會和風險、管理層的發展規劃、行業背景信息、主要競爭對手信息等。

以上財務分析借用的是企業財務分析方法，因此，醫院要想深化財務分析，提高財務分析效能，除了采用科學的分析方法、轉變財務分析觀念之外，還必須采用企業財務會計準則或制度，明確地提出利潤概念，在財務報表中清晰地反映企業財務狀況和經營成果，為財務分析提供數據資料的支持。

參 考 文 獻

[1]史革強．關于醫院財務分析指標體系的思考[J]．金融經濟（理論版）．2009（8）

[2]張洪金．杜邦財務分析法在醫院財務分析中的應用與思考[J]．經濟研究導刊．2011（23）

第7篇：財務與分析范文

論文關鍵詞：財務分析，醫院財務報表，應用

引言

隨著醫療機構的管理及醫療產權制度改革的不斷深入，醫院在經營自主權上有很大擴展，在資金的籌集、使用和分配上已經有相當大的自主權。醫院的投資者和管理者及相關的人員越來越重視醫院的財務狀況及經營成果，此時，能夠反映資金運作的有效性和合理性得財務會計報表就突顯的尤其重要[1]。現行的財務會計報表是財務會計報告的主體和核心，主要包括：資產負債表、業務收支總表、業務收入明細表、業務支出明細表、凈資產變動表、財務分析及基本數字表等。它能反映醫院的資金結構、營運能力、償債能力和盈利能力。醫院財務報表分析，是醫院財務管理的組成部分和重要手段，通過財務報表分析，可以評價、預測醫院經營成果，客觀地總結醫院財務管理水平，揭示存在的問題，改進財務管理工作，提高財務管理水平，促進醫院的發展。

1.醫院財務分析的內容

《醫院會計制度》規定，醫院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數字表等組成。醫院財務分析，不僅是醫院財務管理的重要手段，也是醫院達到預期經濟目標的重要管理方法。隨著醫療衛生體制改革的不斷深入，醫院的經濟活動也不斷發生深刻的變化[2]。因此，要重視和加強醫院財務分析，以提高經濟效益，提高醫院競爭力。醫院財務分析的內容主要有以下幾個方面：

（1）資產負債及償債能力分析

主要分析醫院償還到期債務的能力，分析醫院資產的安全性。主要指標有資產負債率、產權比率、流動比率、速動比率等。對醫院償債能力的分析主要利用資產負債表的相關數據來進行。資產負債表是根據資產=負債+凈資產的會計等式，把醫院的資產、負債和凈資產項目排列，按照一定的編制要求而成的。報表中的資產項目可以說明醫院所擁有的各種資源以及醫院償還債務的能力。報表中的凈資產項目說明了醫院擁有的資產總額。報表的負債項目說明醫院所負擔的長、短期債務的數量。其中資產負債率是負債總額與資產總額的比例。這個比率越高，說明醫院負債越多，反之說明該醫院的長期償債能力越強。流動比率是流動資產與流動負債的比率，該比率越高，表明醫院的短期償債能力越強，但流動比率過高，表明流動資產占用過多，會降低資金的使用效率，影響醫院的獲利能力。速動比率是速動資產與流動負債的比率。該比率越高，債權人的權益就越有保障，但速動比率過高，有可能是醫院應收賬款占用過多，現金回籠速度慢，反而會降低醫院短期償債能力。

（2）收入支出情況分析

通過對收入支出總表分析，可以判斷醫院的業務開展成果，分析醫院業務收入完成情況;支出使用情況;業務收入、支出構成比例，以及影響業務收入、支出增減變動的因素，從而找出問題所在，及時采取措施，提高醫院的經濟效益。醫院總收入主要包括醫院自身實現的業務收入、財政補助收入、上級補助收入三方面，由于上級補助收入很少，可在分析時作說明，因此對收入的分析主要從業務收入及財政補助收入兩方面進行分析。支出情況主要分析業務支出及項目撥款支出兩方面，由于項目撥款比較單一，可在分析時說明，所以支出情況說明主要是對醫院業務支出情況進行分析說明。現行的醫院會計制度將支出分為人員支出、公用支出及對個人和家庭補助支出三方面來進行分析。人員經費支出主要是反映單位在一定時期內的在職職工的人員費用支出情況，公用經費主要是反映一定時期內醫院在經營活動中所必需的消耗，對個人和家庭補助支出主要是反映離退休費用及職工個人和家庭補助情況。

（3）營運能力分析

營運能力是指醫院基于外部市場環境的約束，通過內部人力資源和生產資料的配置組合而對財務目標所產生作用的大小。主要分析指標有應收賬款周轉率、存貨周轉率、流動資產周轉率、固定資產利用率、總資產周轉率等。應收賬款周轉率可以用應收賬款平均天數來表示。應收賬款平均周轉天數越短，說明應收賬款占用醫院流動資金的時間越少；存貨周轉率是反映存貨停留在醫院的時間，也可用周轉天數來表示，存貨周轉天數越少，說明周轉速度越快。

除此之外，還有發展能力分析等其他相關指標。依據財務報表和統計報表，分析病床使用率、每門診人次費用、每住院人次費用、藥品收入占業務收入的比例、參保和非參保收入構成比例等，來了解收入的構成狀況，增加醫院的收入。

2.醫院財務分析的方法

醫院財務要引用現代財務分析的方法，運用各種經濟數學公式和模式，健全醫院財務分析體系，利用比率分析法、比較分析法、平衡分析法、因素分析法、圖表分析法等。結合資產負債表、收入支出表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、現金流量表、根據經營管理實際需要，對醫院各個時期財務會計報表及其他相關資料對會計報表指標進行全面分析[3]。

醫院通過對不同時期收入、支出、結余進行對比分析，找出差距；通過因素分析，可測定各因素變化的影響；通過經濟批量分析，可掌握藥品、庫存物資的利用情況；購、銷、存進行一體化管理，既保證業務正常需要，又不積壓資金；評價經濟效益，核定最佳經濟批量，通過投入產出分析，可對制劑生產進行本、量、利的測定，評價經濟效益；通過趨勢動態對比，可對醫院的發展趨勢進行測定；通過對大型設備投資項目進行專題分析，可減少盲目投資帶來的損失，防范和規避財務風險。通過一系列科學的財務分析方法，充分利用醫院財務會計資料及其相關資料，為改進醫院理財水平，提高社會效益和經濟效益服務。

4.總結

醫院財務分析是一種綜合性的財務管理，涉及到醫院的外部環境和醫院內部的各種管理，需要我們不斷總結經驗，在實踐中不斷探索、不斷創新，要體現出科學化、規范化和實用化和有利于宏觀決策化的特點。總之，通過對醫院財務報表分析，可以正確地評價醫院經營狀況和經營成果，從而更好地進行經營決策，促進醫院快速發展。

參考文獻1 何鐵方.醫院財務報告的發展趨勢[J].衛生經濟研究，2003，(12).

2 段德春，賽岳，辛淑蒲.談現代醫院財務分析[J].中國衛生經濟，2003，22(10).

3 趙美君.淺談醫院財務分析的方法和評價指標體系[J].中國醫院管理.2004，10.

第8篇：財務與分析范文

關鍵詞：償債能力；盈利能力；營運能力；華為公司；中興公司

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）13-0113-02

一、公司簡介

華為技術有限公司于1987年成立于深圳，是全球領先的電信網絡解決方案供應商。產品主要涉及交換、傳輸、無線和數據通信類電信產品，在電信領域為世界各地的客戶提供網絡方設備、服務和解決方案。2009年進入世界五百強，2010年營業收入逼近市場龍頭愛立信。目前，華為的產品和解決方案已經應用于全球140多個國家，服務全球運營商50強中的45家及全球1/3的人口。

中興公司成立于1985年，是全球領先的綜合通信解決方案提供商，是中國最大的通信設備上市公司。2009年無線通信產品出貨量全球第四，期中CDMA出貨量連續四年全球第一，固網寬帶接入產品出貨量穩居全球第二，2011年榮譽為全球第五大手機廠商，經營業績在國內同類企業中名列前三位，服務于全球140多個國家和地區的500多家運營商。

二、財務指標分析

1.償債能力分析

從以上數據中可以看出，華為和中興的流動比率和速動比率都基本正常，但華為公司明顯高于中興公司，說明中興公司短期償債能力弱于華為公司，但尚不存在財務風險。從長期償債能力上看，華為公司和中興公司的資產負債率大小適中，二者相差不大，華為公司略小于中興公司。資產負債率低表明企業承擔的風險較小，財務成本較低，償債能力較強，企業采取穩健的經營政策。

2.盈利能力分析

從以上數據可以看出，華為公司的各項指標都遠遠高于中興公司，特別是凈資產收益率華為公司要高于中興公司34個百分點，說明華為公司資產利用效果好于中興，利用資產創造的利潤多余中興，盈利能力強于中興，經營管理水平高于中興。在盈利指標中，二者差距最小的是銷售毛利率，相差9個百分點，這說明華為對管理費用、銷售費用、財務費用等期間費用的承受能力要強于中興，說明華為的成本控制潛力很大，如果成本控制得好，毛利率還可以進一步提高。從財務報表披露上看，銷售毛利率的提高主要得益于“single”戰略與產品創新。從以上四個指標來看，中興的盈利能力明顯低于華為。因而，中興公司若想提高其盈利能力，必須要控制其成本費用各方面的支出，提高公司的成本管理水平，加強其資產的利用效率。而使華為各項指標均高于中興的主要原因可能是華為的大規模運作、良好的資金鏈和穩定的客戶關系。

3.營運能力分析

營運能力分析指標主要采用總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率。企業總是處于供、產、銷這樣一個緊密相關的經營循環之中，期中銷貨是關鍵。只有將存貨銷售出去，并收回應收賬款，加速資金結算，企業才能獲取更多的利潤。否則，資金積壓在存貨上，應收賬款收不回來，資金不能正常周轉，企業將難以維持生存。

從以上數據可以看出，華為公司的總資產周轉率、流動資產周轉率好于中興公司，其原因之一是華為的銷售收入大于中興。另外，中興的存貨周轉率好于華為，主要原因是計劃集成、發貨控制以及作業標準化等措施的順利實施。同時也說明中興在采購、存儲、生產、銷售各環節管理工作方面與華為相比具有一定優勢，而華為存在的存貨較多，存貨向后轉速度慢，占用資金多，有積壓現象。尤其對于通信設備來說，單臺庫存設備的價值較高。存貨周轉率對企業的償債能力及盈利能力都有影響，但因華為的存貨周轉率與中興的差距較小，因此償債能力及盈利能力依然高于中興。

華為和中興的應收賬款周轉率都比較高，二者基本沒有應收賬款的風險。從二者的比較上看，華為略遜于中興，這可能與華為海外市場的銷售收入占據了公司總銷售收入的近2/3有關，隨著海外市場的比重的增加，華為在海外市場拓展中應注意匯款，這也可能造成了華為的貨款收回沒有中興那么容易。但是中興的總資產周轉率和流動資產周轉率卻小于華為，其原因主要是中興的規模小于華為，這樣他在經營中占用了更多的資產，從而造成了資產的周轉速度慢。因此，從以上四個四標總體比較來看，中興的盈利能力要弱于華為。

4.杜邦綜合分析

任何企業都有若干指標，每個指標進行孤立的分析，不能準確得出企業的真實財務能力，因此，杜邦分析將這些財務指標構建一個綜合的指標體系，用以考察企業的整體財務狀況及經營成果。

由計算得出的數據我們可以看到，華為的股東權益回報率為0.47，遠遠高于中興的0.15。造成如此大的差距，主要是由于二者總資產周轉率和銷售凈利率的差距造成的，尤其是總資產周轉率，二者相差0.31，其主要原因是中興的收入較少，在經營中占用的資產較多，因而資產周轉速度較慢。其次是凈利潤率，華為的凈利潤率為0.13，而中興的僅為0.05，其原因主要是中興的成本費用高導致。管理費用高可能是公司研發支出的投入造成的，而銷售費用的增加可能是持續的海外擴展造成的。但華為的權益成數為1.23，低于中興的3.33，表明中興更加利用了財務杠桿進行負債融資。

三、財務分析結論與建議

1.中興公司存在的不足

（1）盈利能力不足。從以上的杜邦分析可以得出，中興的股東權益回報率、資產周轉率、銷售凈利率都低于華為，說明中興的資產和所有者權益的盈利能力還需進一步提高。因此中興應加強管理，降低其成本費用的支出以提高凈利潤，并保證其規模的擴大與資產的盈利能力平衡發展，進而進一步提高盈利能力。（2）短期償債能力有待進一步提高。中興的流動比率和速凍比率均低于華為，說明中興的短期償債能力弱于華為。雖然中興的融資能力、商業信用很好，且兩個比率也基本達到了一般要求，但復雜的經濟環境、激烈的競爭都有可能使其陷入財務危機。因此中興依然應重視其短期償債能力并使其進一步提高。（3）加強資產周轉能力。中興的總資產周轉率、流動資產周轉率都低于華為。因此中興應提高其經營效率，減少經營中資產的占用，加快其周轉利用效率。

2.華為存在的不足

（1）加強利用財務杠桿。華為的財務政策相對于中興來說，更穩健一些。華為具有良好的信用，及較強的融資能力，因此，可以加大財務杠桿的利用，通過投資來滿足資金的需求，以獲得更大的盈利，并實現股東權益的最大化。（2）加強存貨、應收賬款的周轉能力。從數據中看出華為的存貨周轉率和應收賬款周轉率都低于中興。華為應加強在采購、存儲加工、銷售等環節上的管理，加快存貨的周轉速度，避免積壓，以提高存貨的周轉能力。同時，在擴張海外市場的同時，注意應收賬款的回收，減少借款、減輕債務負擔，并注意改善銷售信用體系。

參考文獻：

[1] 財務成本管理(2011年度注冊會計師全國統一考試輔導教材)[M].北京:經濟科學出版社，2011.

[2] 華為技術有限公司2010年年報[Z].

[3] 中興公司2010年年報[Z].

[4] 王化成.財務報表分析[M].北京:北京大學出版社，2007:7.

第9篇：財務與分析范文

一、醫院財務管理現狀

首先，財務管理人員隊伍素質不高，管理理念落后，業務理論和水平較低，這是我國大部分醫院普遍存在的問題，但是我國醫院財務管理工作量卻是有增無減，而人才后備不足就嚴重限制了工作的有效展開。同時，新形勢下，財務管理理念的更新相當快，而醫院相關工作人員卻缺乏更新的活力，無法適應市場經濟變化的需求。其次，當今市場競爭日益激烈，醫院經營管理風險也日益增大，但是，大部分醫院意識相當薄弱，這就加劇了財務管理的風險。為滿足市場以及自身發展的需要，醫院往往會嘗試各種金融業務，或擴大經營規模等，這些經濟活動在帶來高利潤的同時也帶來了極大的風險，很多醫院忽視分析與評估，投資過于盲目，歷史遺留問題也無及時清理，容易演變成所謂的呆死帳。同時，由于人員因素造成的數據不實、賬目造假等情況造成的風險也不容忽視。再次，我國很多醫院財務管理缺乏有效的監管制度和機構，或相關監管機構并不能發揮出預期的監管效果，往往容易出現管理混亂、資金黑洞等現象。此外，財務預算管理不力導致資金運營效率不高，這也成為制約醫院財務有效管理的一大因素。

二、醫院財務管理對策

（一）加強財務管理人員隊伍建設。人才是醫院財務管理工作的保障，要提高財務管理人員隊伍素質就必須嚴把入口關，完善財務管理人員的從業資格標準，引進一批業務水平高，職業道德水平高，綜合素質強的新人，為財務管理人員隊伍注入活水，同時，財務管理知識和理念是不斷更新的，所以，醫院還需要加強人才的繼續教育，幫助他們更新理念、拓寬技能，靈活財務管理知識，適應醫院發展的需求。人才業務水平和職業道德水平很重要，人才的管理制度同樣也不容忽視，醫院在重視財務管理人員業務水平和職業道德水平的同時，還應完善人才的管理制度，制定有效的績效考核制度和人才選拔制度，明確職責，規范管理，消除職權空白或權責交叉的現象。對于信息科技高速發展的當今社會，各行各業的工作也深受科技的影響，醫院也不例外，有效利用信息技術進行財務管理對于醫院來說，不僅能降低成本，也可以使得管理更加規范標準，提高工作效率，所以，在加強財務管理人員隊伍素質建設的同時，還應積極引進信息化的管理技術及設施，實現財務管理的現代化和高效化。

（二）加強風險和內控管理。醫院想要實現利潤的最大化，必須降低財務管理風險。落實財務風險管理在一定程度上依賴工作人員的風險意識，提高風險意識，才能有效展開風險管理工作，所以醫院財務管理工作者還必須深化風險意識，盡量化解工作中每一個環節可能存在的風險，平衡收益和風險，在實踐中加強風險管理意識和風險化解能力，建立穩健的財務風險預警機制，為醫院財務管理和經濟發展保駕護航。

同時，醫院財務管理風險的主要來源就是投資，而很多醫院只是重視當前利益的最大化而忽視長遠發展，沒有縱觀全局的眼界，缺乏科學的市場調研，盲目開拓新項目和投資，長期累積就容易束縛醫院的發展，造成資金運作緊張。因而，醫院應當科學規劃投資計劃，統計已有資源，統一管理，避免資源閑置現象，合理調度資源，防止反復投入。在選擇投資項目時，應當認真核查基礎資源并考察項目的可行性、投資周期等情況，并進行科學的分析，有效控制投資風險，在資源投入后，還應嚴密監督項目的進展，在既定方針不變的前提下還應靈活調整投資，并及時清理呆壞賬。此外，醫院財政預算往往也有很多潛藏的風險，預算的不合理會直接影響醫院的資源利用率，影響醫院其他各項經濟活動的展開，尤其是在醫院大型醫療設備的采購和規模擴大決策前，一定要進行嚴密的調查，做出科學合理的預算管理，實現資源利用效率的最大化。另一方面，醫院還應積極完善內控制度，明確內部各職能部門和各崗位間的關系及職責，完善賬務處理程序、財務審批制度及管理等，填補內控制度和管理漏洞，加強合同管理，嚴防內部風險，杜絕醫院內部差錯和人員舞弊現象，遏制財務管理人員的經濟犯罪。

（三）加強財務監管。監管是醫院財務管理控制的有效手段，有效的監管能為財務管理保駕護航。首先，我們應當完善醫院監管控制機構，完善內部審核制度，規范操作，制定醫院合同管理具體措施，對各項經濟活動實施合同化的管理，規范合同的簽訂和審批流程，權責分明，有效規避風險。同時，醫院內部監督部門還應當及時自查和自我改進，定期審計，及時發現財務管理漏洞并及時改進監管工作。其次，醫院還應完善外部監督管理，積極設立第三方審計監督機構，加大監督力度，定期和不定期對內部財務進行檢查和審核，加強資產流動的監控，及時披露財務管理的漏洞，并提出整改措施，為醫院財務管理提供建設性的建議，對財務舞弊和腐敗行為嚴懲不貸，幫助完善其管理。