績效審計辦法精選(九篇)

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第1篇：績效審計辦法范文

    一、對內控制度的符合性測試

    內部控制符合性測試旨在檢查現行內部控制制度是否有效執行或能否取得預定效果,以評估控制風險。例如:某審計人員對ABC證券公司承銷業務內部控制符合性測試過程如下:

    (1)確定抽樣總體:ABC證券公司2000年1-12月所有證券承銷業務。(2)確定樣本量:根據可接受的依賴風險和可容忍誤差,確定樣本量為20個。(3)確定抽樣方法:采取隨機抽樣法,從抽樣總體中隨機抽取20個。

    經測試,承銷業務內控制度能夠有效執行,符合性測試相符率較高,可適當簡化實質性測試審計程序。符合性測試結果如果沒有出現偏差,則可以按計劃信賴客戶的內部控制系統,若出現偏差則需要根據實際情況作如下選擇,降低信賴點或放棄對客戶內部控制系統的信賴;修改審計程序或擴大樣本量。應用上例,注冊會計師計劃信賴度為適度,按計算后的計劃信賴點為3,其樣本量為20,若抽查結果沒有發現偏差,說明內部控制是可以信賴的,這時可按原計劃確定實質性測試程序的性質、時間和范圍。若發現一個偏差,則注冊會計師可作如下選擇:降低計劃信賴程度,修正對控制風險的評估,如將計劃信賴點降為2,并據以修改實質性測試程序的性質、時間和范圍;若仍按原計劃信賴該內部控制,則應將樣本量增加到40,若經檢查未發現新的偏差,則可按原計劃信賴該內部控制。若認為該信賴無法得到保證,則可放棄對該客戶內部控制系統的信賴,直接進行實質性測試程序。偏差一旦大于3,則視為信賴無法保證,應將控制風險評估為高水平。

第2篇：績效審計辦法范文

特發性血小板減少（ITP）是一種常見的自身免疫性血小板減少性疾病，是產科常見的血液系統合并癥［1］，有自發出血傾向，尤其在分娩過程中可出現大出血、新生兒窒息和顱內出血等嚴重威脅產婦和胎兒生命，故在臨床產科中應著重預防由于血小板減少所致的并發癥。在積極配合醫生治療的同時，護士更應主動有效進行各種護理措施，使并發癥降到最低權限。本科至2008年12月至2010年11月共收治20例妊娠合并ITP患者，經治療和護理，效果滿意。現報告如下：

1 臨床資料

本組28例患者，年齡22-37歲，平均年齡26.9歲，初產婦14例，經產婦6例，孕36+6―40+3周，本組患者中孕前均無血小板減少病史，入院后3例有出血傾向，表現為四肢皮膚出血點、牙齦出血；5例穿刺后出現瘀斑；其余無明顯癥狀。本組查血小板，計數20-68×109/L之間，產前均使用糖皮質激素來提升血小板和控制并發癥。剖宮產16例，其中5例手術過程中輸新鮮血小板，2例輸成分血，平產4例，1例發生產后出血，新生兒出生時apgar評均為10，無新生兒出血死亡。

2 產前護理

2..1.1 入院時將患者安置于安靜、舒適的病房，使其有良好的休養環境。根據病情監測血小板變化，由于血小板減少患者出現的癥狀以出血為主，抽血時做到一針見血，抽血要流暢，以免影響監測結果;拔針時將棉簽按壓在血管進針處，并延長按壓時間，直至不出血為止;盡可能減少肌肉注射，以免深部出血。搬運患者時動作應輕柔，避免因碰撞而使局部出現瘀點、瘀斑。

2.1.2 熟練掌握觀察技能，密切觀察出血癥狀。ITP主要表現是皮膚粘膜出血和貧血。輕者僅有四肢軀干皮膚出血點，紫癜及瘀班、鼻出血、牙齦出血，嚴重者出現消化道出血、生殖道、視網膜及顱內出血［2］。因此在日常護理中重點要觀察患者的皮膚、粘膜有無出血、瘀點、瘀班，詢問刷牙時有無出血，有無鼻出血以及嘔血、便血，必要時定期送驗大便隱血試驗，同時觀察病人尿色，注意觀察有無頭痛、嗜睡等神經經系統癥狀，本組中無一例發生以上各種嚴重并發癥。

2.1.3 與患者建立良好的護患關系，消除不良情緒。根據病情及化驗結果，嚴密監測和治療，并與家屬及時溝通，告知病情嚴重性，取得家屬的支持，并做好心理安慰和照護，讓其穩定情緒，根據具體情況適時終止妊娠或繼續妊娠，并告之成功病例，增加其信心，分散其注意，減輕或消除焦急與恐懼的心理。

2.1.4 加強胎兒監測，減少母體活動量。教會其自測胎動，定時進行胎心監護和五項生物物理指標的監測，適當給予低流量氧氣吸入，指導孕婦減少活動量，盡可能以左側臥床休息為主。

2.2 產時護理

根據血小板計數選擇分娩方式。分娩方式原則上以陰道分娩為主，但ITP孕婦的最大危險是分娩時出血，故血小板

2.3 產后護理

2.3.1 密切觀察子宮復舊情況，了解宮底高度和硬度，了解惡露的量、色、味，切口有無滲血和滲出;有留置尿管者，注意觀察有無血尿出現。

2.3.2 加強基礎護理，減少感染因素。保持產婦皮膚清潔，防止破損；去除不良的傳統習慣，加強口腔護理，餐后及時漱口；住院期間每天兩次會陰擦洗消毒，并囑便后及時清潔。遵醫囑使用廣譜抗生素，嚴格執行無菌操作，避免醫院感染的發生。

2.3.3 ITP不是母乳喂養的禁忌癥，應根據產婦用藥及病情穩定情況，決定是否指導母乳喂養。對于母乳喂養的產婦，要加強清洗，指導有效哺乳，減少損傷，并作好解釋工作，讓產婦了解母乳優點。

3 小結

血小板減少對于妊娠來說，嚴重后果為各臟器的出血，包括產后出血，一旦發生，治療很困難，后果非常嚴重，造成的死亡率非常高。所以產前做好各種化驗，積極有效的觀察護理，產時避免大出血，減少誘發因素，及時成功的治療和主動的醫護配合是關鍵。

參考文獻

［1.2］ 樂 杰婦產科學.第六版.人民衛生出版社. 166-167

第3篇：績效審計辦法范文

【關鍵詞】 中西醫結合；狼瘡性腎炎；伴發；急腹癥

DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2016.01.139

狼瘡性腎炎（LN）是臨床常見的繼發性腎臟病類型之一， 是系統性紅斑狼瘡出現多器官損害的表現， 在合并急腹癥時， 病情危重， 病變復雜， 有較高誤診幾率， 在早期制定科學有效的治療方案是保障預后的關鍵[1]。本次選取狼瘡性腎炎伴急腹癥患者， 隨機分為觀察組和對照組， 就常規西藥處理與加用中醫化瘀止痛方處理效果展開對比， 現報告如下。

1 資料與方法

1. 1 一般資料 選取2013年5月～2015年5月收治的狼瘡性腎炎合并急腹癥患者23例， 男2例， 女21例， 年齡16～49歲， 平均年齡（28.5±6.8）歲， 平均病程（5.5±0.4）個月。均與1982年美國風濕病學會制定的診斷標準符合。臨床以停止排氣、排便， 腹痛、腹脹， 黑便， 腹瀉， 嘔吐、惡心為主要表現， 部分伴腹部包塊、腹部壓痛、腹腔積液或反跳痛。隨機將患者分為觀察組（13例）和對照組（10例）。兩組患者年齡、性別等一般資料比較差異無統計學意義（P>0.05）， 具有可比性。

1. 2 方法

1. 2. 1 對照組應用常規西醫方案。輕度活動引發者， 取甲基強的松龍靜脈滴注， 40 mg/d， 2周后調整為強的松口服， 50 mg/d， 應用4周， 劑量漸減。重度活動引發者， 取甲基強的松龍靜脈滴注， 500 mg/d， 連續3 d， 實施沖擊治療， 停用10 d， 再行1個療程沖擊治療。在上述基礎上， 取環磷酰胺加用， 在生理鹽水100 ml中加入8～10 mg/kg， 靜脈滴注， 每月1次或2周1次， 共6次。后依據病情， 每3個月行1次沖擊， 總劑量累積需在150 mg/kg以內。同時取生理鹽水10 ml加丙種球蛋白15 g靜脈滴注， 1次/d。5%葡萄糖注射液100 ml加燈盞細辛20 ml靜脈滴注， 1次/d， 共用10 d。可行小腸部分切除術及腹部探查。

1. 2. 2 觀察組在對照組治療的基礎上取中藥方加用， 具體組方：五靈脂9 g， 當歸12 g， 生蒲黃10 g， 枳殼12 g， 川楝子10 g， 赤芍12 g， 元胡12 g， 桃仁10 g， 川芎10 g， 紅花10 g， 甘草6 g。水煎， 1劑/d， 分為2次服用。有嘔吐、惡心、腹痛、停止排便、排氣者， 取中藥保留灌腸， 組方：木香10 g， 生大黃（后下）15 g， 木香10 g， 芒硝10 g， 炒萊菔子20 g， 枳實10 g， 陳皮10 g， 厚樸10 g。加水1000 ml， 熬制濃縮為100 ml， 實施保留灌腸處理， 1次/d， 至病情好轉。

1. 3 療效評定標準 顯效：輔助檢查及實驗室檢查正常， 癥狀體征消失；有效：輔助檢查及實驗室檢查改善， 癥狀體征好轉；無效：輔助檢查及實驗室檢查無改變， 癥狀體征無改善， 或病情惡化。總有效率=（顯效+有效）/總例數×100%。

1. 4 統計學方法 采用SPSS18.0統計學軟件對數據進行統計分析。計量資料以均數±標準差（ x-±s）表示， 采用t檢驗；計數資料以率（%）表示， 采用χ2檢驗。P

2 結果

2. 1 觀察組總有效率為92.3%， 明顯高于對照組的50.0%， 差異有統計學意義（P

2. 2 觀察組治療過程中， 腹瀉2例， 并發感染1例；對照組惡心嘔吐2例， 白細胞減少2例， 并發感染3例。觀察組不良反應發生率為23.1%低于對照組的70.0%， 差異有統計學意義（P

3 討論

系統性紅斑狼瘡并發癥較多， 臨床表現多樣， 是一種對全身多器官系統均可累及的自身免疫性疾病[2]。腎臟是有較高受累風險的重要器官， 需引起警惕的是部分系統性紅斑狼瘡患者， 尿檢無異常， 無腎病臨床表現， 只腎活檢即對狼瘡性腎炎顯示[3]。部分系統性紅斑狼瘡是以急腹癥等特殊類型為表現， 特別是為首發癥狀時， 患者病情較為危重， 需及時明確急腹癥原因， 確定合理的治療方案[4]。

本次研究中， 觀察組在西醫治療基礎上， 依據不同病情， 取中藥辨證論治， 使療效明顯提高， 使得死亡率降低和毒副作用減少。依據臨床表現， 本病屬“蝴蝶丹”、日曬傷”等范疇， 有較復雜的病機， 癥狀復雜， 并發急腹癥， 屬中醫“腹痛”。瘀血阻滯， 則引發疼痛， 為其病理基礎。中藥組方中， 赤藥、桃仁、川芎、紅花、當歸、蒲黃和營養血；元胡、五靈脂和絡止痛、活血化瘀；川楝子、枳殼止痛理氣；甘草性平， 可對諸藥調和。全方具理氣止痛、活血化瘀之功。在此基礎上， 與腸梗阻合并發生者， 可取中藥灌腸。此次方藥中， 大黃泄熱苦寒通便， 可對腸胃蕩滌；與芒硝輔助應用， 可潤燥軟堅， 咸冷瀉熱。萊菔子、厚樸、木香、陳皮、枳實散結行氣， 消痞除滿， 迅速促使積滯外泄， 促使痛自愈。

結合本次研究結果示， 觀察組總有效率為92.3%， 明顯高于對照組的50.0%， 差異有統計學意義（P

綜上所述， 狼瘡性腎炎伴急腹癥者， 在西醫方案常規應用同時， 取中藥服用或灌腸， 毒副作用小， 可顯著改善預后， 對保障患者生存質量意義顯著。

參考文獻

[1] 魯盈. 狼瘡性腎炎維持階段的中西醫結合治療. 中國中西醫結合腎病雜志， 2012， 13（6）： 546-548.

[2] 張小如， 桂志紅， 王華富， 等. 狼瘡性腎炎中西醫結合療法的臨床療效：薈萃分析.中國中西醫結合腎病雜志， 2011， 12（12）： 1088-1091.

[3] 張紅霞， 陳曉風. 中西醫結合治療狼瘡性腎炎臨床研究.中醫學報， 2012， 27（4）：471-472.

第4篇：績效審計辦法范文

一、績效評價和績效審計的概念

財政支出績效評價（以下簡稱績效評價）是指財政部門和預算部門（單位）根據設定的績效目標，運用科學、合理的績效評價指標、評價標準和評價方法，對財政支出的經濟性、效率性和效益性進行客觀、公正的評價。其目的是為加強財政支出管理，強化支出責任，提高財政資金使用效益。

財政支出績效審計（以下簡稱績效審計）是指由國家審計機關依據一定的標準，運用各種方式和方法對財政支出的經濟性、效率性、效益性進行的審計。其目的促進財政資金的合法合規使用，保證財政資金既定目標的實現。

二、績效評價和績效審計的相同點

（一）共同的理論基礎

無論績效評價還是績效審計，都是基于“3E”理論。“3E”理論認為，績效包括經濟性、效率性以及效果性，績效評價和績效審計都是基于這一原則，在對財政支出進行評價中普遍使用這三個指標，三個指標實際使用中相互聯系密不可分，只是在應用中根據實際需要側重點不一樣。“3E”理論是績效評價和績效審計的基本理論基礎，同時也是績效評價和績效審計的基本原則。

（二）共同的目的

績效評價和績效審計有相同的目的，都是對財政支出的經濟性、效率性、效果性進行審計或評價。最終目的都是通過對財政資金的監管，加強對財政資金支出的管理，提高財政資金的效益，促使財政支出更加規范合規。

（三）共同的對象

績效評價和績效審計有共同的對象，兩者都是圍繞財政資金支出的經濟性、效率性和效果性進行，財政資金的使用范圍涉及國防、外交、教育、扶貧、水利、農業等領域，既有關系國家基本機器運作的國防、外交，也有關系民生的教育、扶貧、水利等領域。簡單的說，績效審計和績效評價都是實現對財政資金的監管，其管理對象都是財政資金，都是財政支出的監管。

三、績效評價和績效審計的不同點

（一）實施的法律法規的差別

績效評價和績效審計的開展都有法律依據，兩者的不同在于所依據的法律不同。績效審計是依據《中華人民共和國審計法》第2條“審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監督”。績效評價是依據《中華人民共和國預算法》第 57 條“各級政府、各部門、各單位應當對預算支出情況開展績效評價”。另外，財政部還出臺了《財政支出績效評價管理辦法》（財預[2011]285 號）、《關于推進預算績效管理的指導意見》（財預[2011]416號）、《中央政府投資項目預算績效評價工作指導意見》（財建[2004]729號）等規章制度，為績效評價的開展提供了實施依據。簡單的說，績效審計是依據《審計法》，績效評價是依據《預算法》，在《審計法》和《預算法》下，審計署和財政部還各自出臺了相應的部門規章規范績效審計和績效評價。

（二）實施主體的差別

績效評價和績效審計基于不同的法律依據去實施績效監管，不同的法律體系導致了實施主體不同，績效審計的實施主體是各級審計機關，績效評價的實施主體是各級財政部門。《中華人民共和國審計法》規定績效審計的實施主體是各級審計機關；財政部《財政支出績效評價管理辦法》（財預[2011]285 號）規定各級財政部門和各預算部門（單位）是績效評價的主體，同時規定財政部門負責制定規章制度組織指導績效評價工作，預算部門根據財政部門規章制度組織實施績效評價，并且將績效評價結果報財政部門；同時財政部門可以根據需要對部門進行績效評價，也可以根據需要委托第三方進行績效評價。根據上述規定，可以看出績效評價的實施主體是財政部門、預算部門和獨立第三方機構。實際操作中，因為預算部門和獨立第三方機構的績效評價報告均需要報送財政部門，實際上績效評價實施主體是財政部門。

（三）關注重點的差別

第5篇：績效審計辦法范文

中國航空工業集團公司沈陽發動機設計研究所 遼寧沈陽 110015

[摘要]在我國，績效審計和財務審計是并存的，財務審計在審計活動中占據主要的地位。在未來，我國要不斷地加強績效審計，使得績效審計和財務審計互相分離，互相獨立。目前，績效審計和財務審計獨立之間的結合只是一種過渡的表現，審計人員需要在兩者進行結合的過程中找出績效審計的有效方法和經驗。

[

關鍵詞 ]財務審計；績效審計；比較

我國政府目前財務審計還是占得主要位置，但是隨著我國政府職能的不斷變化以及社會主義經濟不斷的完善發展，在審計要求上也越來越全面，要求審計能夠真實反映出政府的各個方面和在運營中的矛盾以及處理的辦法，以專業的水平對政府經濟進行評價，績效審計的側重點正是符合現在政府部門的需要，績效審計和財務審計之間相互彌補。但是為了適應發展的需求，財務審計和績效審計既要相互結合使用，也要相對獨立的進行發展，而且績效審計在發展中也會逐步的取代目前財務審計的主導地位，更好的發揮政府的審計作用。

1、基本概念的比較

財務審計是一種傳統意義上的審計類型，財務審計是對政府的財務和財政的收支活動還有報告的審查，然后對政府財務收支報告和活動的真實性、公允性、合法性以及正確性進行評價的監督活動。而績效審計則是審計人員通過使用現代技術方法，對政府部門的活動和功能就目前的效果性、經濟性以及效率性進行客觀的、系統的獨立評價，并提出評價后要進行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績效審計和財務審計的概念可以得出，兩種審計的原理都是收集被審計單位的相關經濟活動和財務財政上的收支，與規定的標準進行比較，評價出與相關規定符合度，并將結果傳達相關單位的過程。但是績效審計與財務審計不同的是績效審計注重評價審計方面的效率性和經濟性而財務審計更關注審計項目的合法性和真實性。不難看出財務審計是績效審計的基礎，只有在真實合法的基礎上才有意義去評價經濟性和效率性，將兩者進行結合審計的話可以更加全面的評價出被審計項目的經濟活動情況。

2、審計要素差異比較

財務審計和績效審計在審計目的、主體、職能、技術、方法、程序、標準、時間導向和審計對象上均存在差異。二者在產生和發展背景的差異上，主要表現為私有制的產生、財產所有者和財產經營者的分離，導致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績效審計產生的背景是隨著我國社會經濟的發展，廣大公民的民主和法律意識不斷加強，則由關注政府支出的合法性逐漸轉變到關注政府支出的經濟效益性。二者在審計目的的差異主要表現為財務審計側重于審計項目的合法性、真實性和公允性；績效審計更側重于審計項目的效益性、效率性和效果性。二者在審計職能上的差異主要表現為財務審計檢查、評價已成事實的財務收支活動，行使防護權、監督權和鑒證權；績效審計主要關心的是未來經濟活動的發展的效益，主要職能為創新性和建設性。二者在審計技術和方法上的差異主要表現為財務審計的審計方法一般有審閱法、查詢法、復算法、核對法、函證法、調解法和盤點法，專門技術方法包括抽樣審計方法、計算機審計方法和內部控制測評方法；績效審計的審計方法有調查法、分析法、采訪法和統計法。二者在審計程序上的差別主要表現為財務審計的程序為準備——實施——報告；績效審計在財務審計的基礎上，更加注重于后續審計這一過程。二者在審計主體上的差異為財務審計只要求審計主體掌握會計和審計的專業知識技能；績效審計對審計主體的知識面要求更為廣泛，特別是經濟活動分析的能力。二者在審計標準上的差異為財務審計的審計標準為國家法律法規和會計準則；績效審計的審計標準為有關法律法規、公認管理實務和相關規章制度。二者在時間導向上的差異表現為財務審計注重歷史經歷活動；績效審計更看重未來的經濟活動。二者在審計對象上的差異為財務審計對象是被審計單位的財務收支活動及相關會計資料；績效審計對象是政府及其公營項目的效益或社會效益。

3、財務審計和績效審計的有效結合

3.1績效審計做法

績效審計的難度遠遠高于傳統的財務審計，關鍵是如何準確地評估被審計機構和被審計項目的社會效益。只有比較準確的計算到被審計機構和被審計項目的社會效益如何。才能估計其社會影響，最后才能對癥下藥，提出有建設性的建議。首先要熟悉、了解被審計機構的業務，經營活動情況，機構有否各種業務指標和工作。進行績效審計時，也要貫徹會計的重要性原則，抓住被審計機構最重要的經營活動狀況與其有關制度和控制計劃一一比較分析，看其是否達到預定效果。

3.2結合范圍方式

在我國，財務審計的范圍要遠遠超出績效審計的范圍。一般說來，如果經濟活動涉及到投入產出，那么就可以對其進行績效審計。績效審計的側重點是公眾比較關注的一些領域，比如專項資金審計、公共工程審計、公共支出審計和財政預算的支出審計，對這些方面展開審計活動，能夠為國家節約一部分資金，同時也可以提高被審計單位的經濟效益。在我國，績效審計還做得不是很到位，還需要不斷地積累經驗。對于違法比較嚴重的單位來說，應該將穿行績效審計和財務審計；對于違法現象比較少的單位來說，應該主要進行績效審計，然后再輔以財務審計；如果一些單位之前進行過績效審計，那么就可以直接采取績效審計。

3.3結合實施辦法

在將績效審計和財務審計進行結合時，要合理地選擇審計項目。對公共工程項目、公共預算的支出項目和公共投資項目進行審計時，要將績效審計需求考慮在內，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計計劃時，要對績效審計進行中長期計劃。使得績效審計有步驟、有計劃地進行，同時，在編制計劃時，要有重點、有針對性，并且合理地安排人力資源，避免將任務進行重復安排。此外，還要保存好審計資料。在制定審計準則時．應該將政府的審計準則分為績效審計準則和財務審計準則，然后制定各自的報告準則、作業準則和審計內容，對政府部門實行績效審計，需要建立科學系統的績效審計體系。在審計程序上，如果單純地實施績效審計。那么就要充分收集以往財務審計中的審計證據；如果績效審計和財務審計同時進行，那么除了要收集財務資料以外。還要搜集各種調查表、決策和各種制度規定。在審計方法和技術方面，績效審計可以沿用財務審計的一些方法．比如分析、計算、觀察和審閱，對于具體的問題，審計人員應該做具體的分析。在審計人員方面，應該加強對績效審計人員的培訓，使績效審計人員的知識更加全面。

4、結束語

績效審計以及財務審計是相互依存的，在審計活動當中財務審計占據著主要的地位。因此，在之后我國必須要不斷地加強在績效審計上的研究力度以及相關規范的制度，從而使得財務審計同績效審計可以互相獨立、互相分離。現如今，財務審計和績效審計獨立之間的結合僅僅只是一種過渡的表現，審計人員必須要在兩者進行有效結合的過程之中找出可以使得績效審計獨立的有效方法和經驗。

參考文獻

第6篇：績效審計辦法范文

一、績效審計的認識

盡管各國對績效審計的定義不盡相同，績效審計實踐也是大相徑庭，但是對它的理解幾乎都圍繞著“3E”展開。即經濟性（Economy）、效率性（Efficient）、效果性（Effectiveness）。但3E不能概括績效審計的本質，在有些方面不符合邏輯，例如，福利資金與公共投資性支出具有明顯不同的特征，公平性恐怕應是主要審計目的。再如社區服務、囚犯需求、公立學校教育、反吸毒教育、空氣質量等，都不是能簡單地用“3E”所能概括的。

我們國家給績效審計下定義時，牢記一個常常被遺忘的基本常識：績效審計是對被審計單位或人員所承擔的績效責任進行的檢查、監督和評價。績效審計是指國家審計機關對政府部門及相關組織的期望功能或公共資金、項目、政策的期望目標的實現是否達到或超過既定標準或要求，以及實現的手段和方式方法是否經濟、有效所進行的檢查、監督和評價，并尋求改進途徑，幫助其盡可能地盡善盡美。

二、人民銀行開展績效審計的意義

1、是合規審計的必要補充。合規審計是績效審計的基礎和前提，績效審計是合規審計的必要補充。如果脫離合規審計，一味地強調績效審計，有可能會產生有短期效益，但由于違規而帶來風險而產生損失。如果脫離績效審計，一味地強調合規審計，就有可能會產生合規而無效的現象，西方經濟學“稀缺性”理論告訴我們：資源的有限性決定了我們在做任何事時，盡量提高其效益，同時提高效益應在合法的基礎上，合法本身不是目的，它僅僅是一切活動的底線，而保證效益才是其本質、是其目的。

2、促使不經濟現象改變。目前，人民銀行合規低效現象普遍存在，績效審計對促進人行更好地履行央行職能有著現實意義。人力資源配置不合理造成人員緊缺和閑置，工作手續的繁瑣，辦事效率的低下，辦公及附屬用房超面積構建、超標準裝修，以及計算機和電子設備高檔配置、低效使用等在一些機構不同程度地存在，由于合規性審計的局限性，無法控制這種合規合法但不經濟的現象，但作為績效審計可從績效的角度對其管理系統和管理制度進行審查，對其工作效果與成效進行評價，從而可以有效促進資源的充分利用，降低行政成本，提高資金的使用效益，提高工作效率，使人們認識到內審部門不是“光找問題還花錢，不能直接創造價值”，據審計署1989年統計，績效審計共為企業增收節支21.5億元，減少浪費12.2億元。

3、促進員工不斷進取創新。脫離績效審計的合規性審計助長了個別干部職工不求有功、但求無過的懶惰思想。因為合規性審計是要求干部職工在履行職責時做到合規，就萬事大吉。而績效審計不僅要求干部履職要合規，更強調在合規的基礎上要有績效，這勢必促進干部在履行職責去開拓新思路、新方法。

4、提升內審“謀士”功能。人民銀行的內審工作通過了9年的實踐，已經走過“查錯糾弊、堵塞漏洞”的結果性或合規性的審計階段，合規性審計功能主要是監督作用，是對被審單位主要活動進行驗證，提供證明性意見，而績效審計是對被審單位主要活動本身完成情況進行分析檢查，提出建設性建議。

5、促進考核目標的實現。為確保有效履行央行職責，人民銀行正在出臺績效考核辦法，上級行對下級行、上級行專業部門對下級行的專業部門進行考核。考核辦法是否科學？是否符合當地當時的實情？人民銀行內部績效審計要對其進行評價，使其更為科學，更具有操作性，同時，績效審計還對各單位、部門，乃至每個人的工作業績、工作效率和工作效果給以評價，促進考核目標的實現。

三、構建績效審計的機制與框架

1、構建績效審計機制。通過人民銀行現有的傳媒載體進行宣傳，使人行干部職工樹立績效意識和績效審計意識，人民銀行既然受托于公眾，受供于公眾，就要為公眾服好務，辦好事，有效地發揮央行職能，最大限度地追求的是社會公共利益――制定和執行貨幣政策，防范和化解金融風險，維護金融穩定。充分認識到人民銀行所掌握的人力資源和國有資產，理應進行績效審計，各項工作要經得起績效審計的推敲。同時加強績效審計的制度建設，用制度來規定績效審計的對象、范圍和標準等。還可進行無形宣傳，采取“事實說話”的方法。內審部門搞幾個績效審計項目，并將成效向決策部門報告，讓實事來說話，使決策部門了解到績效審計的重要作用，達到逐步推行績效審計的目的。

2、確認績效審計對象。審計對象包含兩層含義：其一是外延上的審計實體，即被審計單位是誰；其二是內涵的審計內容或審計內容在范圍上的限定，也就是審計什么。績效審計本身的可選擇范圍就比較寬，給人的感覺，什么都可以作為績效審計的對象，甚至是單位食堂飯菜的質量。INTOSAI對績效審計對象的界定也是比較寬泛的，他們將“績效審計的對象定為政策、項目、組織和管理”。按這一界定，人民銀行績效審計對象是人民銀行政策和法律法規，及執行政策、法律和法規的手段，實現某些目標的人、結構和過程，采用的決策、執行和規則。

3、確定績效審計基本內容。人民銀行績效審計具體是什么呢？根據人民銀行執行貨幣政策、提供金融服務，維護金融穩定的職能來看，應該是在運行的過程中，其職能的發揮程度，是否達到國家賦予的職能的期望值，其行使職能和權力的過程所消耗的國家資產是否符合最佳效果的要求。相對其分支機構來說：貫徹執行國家貨幣政策是否達到上級行的要求，實施金融管理的范圍和力度是否達到上級行的規定要求，提供金融服務的“量”與“質”是否達到上級行的預期要求，維護一方金融平安運行結合實際的措施是否得當，財務預算和費用開支是否符合節約原則，提升金融服務項目的資金投入是否達到最佳效果等等，進行客觀評價，查找存在的問題，提出改進意見，促進期望績效的實現。

第7篇：績效審計辦法范文

關鍵詞：高校專項資金；績效審計；問題；對策

一、引言

近年來，在高校預算總額中高校專項資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過2500億元，人們開始關注高校專項資金在使用中存在的問題。政府也出臺了一些相關政策：《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競爭機制，實行績效評估”，在建設現代學校制度方面要“完善績效管理制度”，在管理經費方面要“建立經費使用績效評估制度”。同時，中國內部審計協會2011年了《內部審計實務指南第4號一高校內部審計指南》，2013年又了《第2202號內部審計具體準則————績效審計》。所以目前來看管理高校專項資金的新焦點是如何有效審計高校專項資金的績效，而促使我國有效開展高校專項資金績效審計工作的首要任務是建立完善的內部審計執行機制。

二、績效審計相關概念

1.績效審計

上世紀八十年代開始，“3E”績效審計被西方國家提出，即“效率性、經濟性和效果性”。效率性指投入與產出的關系，能否以最小的投入獲得最大的產出，即產出是否講效益；經濟性是指取得一定質量的資源但用最低費用，即是否節約支出；效果性是支出資金后對比預期效果和實際所達到的效果兩者之間的關系，即是否達到目標。國際上，績效審計的概念因人而異。從資源配置和產出效應兩方面來說，它對資源配置和產出效應優劣的組織活動或經濟行為過程進行檢查和評價，并提出改進組織活動或經濟行為的方案，是一種有效加強管理和實現公共責任的審計類型。

2.高校績效審計

高校績效審計是績效審計的一個重要組成部分，為了促進高等教育有效利用資源和提高辦學效率，高校績效審計通過檢查、監督和評價高校經濟活動各個環節的效率性、經濟性和效果性，進一步提出合理性的意見和可行性的建議，從而使高校績效更加合理化。

3.高校專項資金績效審計

高校專項資金績效審計是高校績效審計的重要組成部分，此項審計通過對高校某項投資項目（含人力、物力）專項財政資金的效率性、經濟性和效果性以及專項資金投資項目對受影響人的環保性和公平性進行檢查、監督和評價，并提出意見和建議，促進專款專用，提高專項資金使用效益和改善管理。

三、高校專項資金的特點

1.來源的多元化

專項資金來源主要包括：上級撥款、自籌基金、政府撥款、社會各種捐贈款等四個部分。由于專項資金多元性的來源，從而導致專項資金管理的復雜性。

2.范圍廣泛但必需專款專用

專項資金按性質分為事業發展專項基金、基本建設類資金和其他項目專項資金。在使用專項資金時，應堅持專款專用的原則，避免與其他資金混用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

3.投入大，占用時間長

大多數專項項目投入數額大，時間跨度長，都要經過一個或一個以上會計年度才能完成。因此，對于跨年度才能完成的專項年末也應將結余結轉下年使用；對于當年完成的項目應及時回收或結轉相應的專項資金。

四、高校專項資金績效審計的重要性

近年來，高校在專項資金的管理與使用過程中存在著許多問題，引起了社會的廣泛高度關注，強烈要求績效審計、動態管理專項資金。但目前我國高校專項資金審計的主要內容依然是財務收支審計，只能把握資金的真實性、合法性，難以對資金的使用效益作出評價，績效審計很好地彌補了這點不足。績效審計通過對使用資金的效益性、經濟性和效果性進行審計，我國高校專項資金審計逐步朝著績效審計這一方向發展。

1.監督資金按政策專款專用

高校專項資金在高校教育經費中所占比重越來越大，高校專項資金與其他資金相比具有專款專用的特點。資金使用必須嚴格按照申請項目的預算執行，不得隨意調整項目資金數額或是變更項目內容，避免與其他資金混淆使用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

2.更新高校審計觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財政撥款的非盈利組織，人們普遍認為高校財務風險小或無風險，無需社會監控資金。并且沒有審計高校資金資源使用的經濟性、效益性和效果性，只審計評價物資采購詢價、資產驗收以及協助相關部門進行日常工作。《審計署2008年至2012年審計工作發展規劃》明確提出：明確推進效益審計，著力構建績效審計評價及方法體系的要求，績效審計已成為未來發展方向。如今大力提倡建設資源節約型和績效管理為主的新型高校，高校績效審計迫在眉睫，緊抓績效審計這一中心，夯實績效管理意識，更新審計觀念這兩個基本點，充分發揮現代審計職能的作用。

3.加強預算管理、優化預算支出、提高經費使用效率

預算管理是專項資金管理的核心。目前，預算管理在高校普遍存在一些薄弱問題，尤其是結構不合理的預算支出、預算編制缺乏科學規范性、預算審批中主觀隨意性強、預算執行缺乏嚴謹性、預算資金投入大收益低、預算績效評價不完整等問題。由此導致高校辦學經費效益低、專項經費不能規范使用、資產資源嚴重浪費、盲目引發巨額貨款及高風險發展等問題。為了減少這些問題，必須在高校發展中對上述問題的根源及其原因進行查找，以成本核算和預算管理為突破口開展績效審計，以績效審計模式為核心，協同財務審計、經濟責任審計、專項資金審計和社會責任審計等，有針對性地提出高效益、易實施的意見與建議，防止鋪張浪費和盲目發展，促進高校節儉辦學、開源節流，通過提高經費使用效率建設節約型高校。

4.保障高等教育健康可持續發展的重要監督機制

實施績效審計可以在財務收支審計的基礎上，從成本———效果、成本———效益方面來衡量高校內部資源消耗和配置的合理性、有效性。對資金使用率低下、資產閑置浪費和流失、現象并存等問題，從源頭上披露并遏制，邊預防邊治理，有利于高等教育健康可持續發展。

五、加強高校專項資金績效審計的對策

1.建立完善的專項資金管理制度

高校在完善專項資金管理制度與辦法時，根據高校專項資金制度體系、管理和使用規則，盡可能詳盡規定各類專項資金的申報和立項程序、立項后的審批和使用、使用期間的監督機制以及使用后的績效考評等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專項經費預算計劃、預算方法的科學性，資源分配的合理性以及資源投入的節約性等內容；（2）是否遵循法定程序及公開透明的編制預算；（3）專項資金使用后產生效益的評價指標，是否科學合理。這使專項資金管理及其使用更加便利有效，同時確保專項資金發揮應有的效益。

2.實施全過程監督審計

大多數專項項目投資大，占用時間長，往往要超過一個或一個以上會計年度才能完成，因此將審計關口前移，事前參加各專項項目的預算評審，項目實施過程中對經費變更調整實施跟蹤，并在項目建設中期開展中期審計，及時壓縮不必要、不合理的開支，嚴禁奢侈浪費，嚴格按項目預算執行，對資金使用不合理、不合規之處，提出審計建議，事后參與項目驗收，評價項目建設成效。

3.根據實際，找準審計切入點

高校專項資金涉及資金量較大，審計起來工作量不小，而高校內部審計資源有限，因此在審計過程中，應全盤統籌，突出重點，找準切入點。切入點的選擇應主要從項目立項、資金來源和運用三個方面著手，著重于立項依據是否充分，重點掌握資金來源渠道、金額、到賬情況，仔細梳理資金的去向，根據項目預算、專項資金管理規定、考核辦法等審計依據，判斷經濟性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計調查方法與專項審計相結合

專項審計具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點。專項資金績效審計的重點審計對象應當是有代表性的單位和項目，從檢查會計賬目開始，檢查專項資金的來源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計調查中常用，充分發揮審計調查涉及面廣、內容單一、程序簡化和多個小組平行作業的優勢，確保統一的審計內容、完整的資料、可行性的分析、有效的評價有效結合起來。將專項審計與審計調查協調跟進，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結合

在對專項資金進行績效審計過程中，為了避免出現經濟效益好社會效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評價時需全局考慮，有效結合社會效益和經濟效益，效率中凸顯著公平，使項目的經濟性、效率性和效果性三性完美結合、全局反映。事實上，定量分析和定性分析及其應用都存在一定的局限性，在實際運用中，首要明確定性分析是基礎，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強調定量標準或者片面使用定性標準。

參考文獻：

[1]韓東海,付桂彥.高校科研專項資金績效評價研究[J].教育財會研究,2014(8）:28-33.

[2]田冠軍,潘松劍.政府績效審計研究文獻綜述[J].財會月刊,2011(8）:82-84.

第8篇：績效審計辦法范文

【關鍵詞】 澳大利亞政府績效審計;績效審計

一、澳大利亞政府績效審計的特點

1.立法地位明確。澳大利亞績效審計的目的主要是為議會服務,檢查和評估政府對公共資源的使用效率和管理質量,也可協助政府公共管理機構提升公共管理水平、確保納稅人的資金得到合理使用。為了推進績效審計,澳大利亞國家審計署積極借助議會的力量,尋求立法支持。1997年頒布實施的《審計長法》對澳大利亞國家審計署開展的財務報表審計和績效審計做出了明確規定。

2.審計體制具有高度獨立性。澳大利亞國家審計署獨立于聯邦政府,直接對議會負責。聯邦與各州審計署之間在業務和行政關系上不存在領導與被領導的關系,通過審計長聯席會議制度維系著他們之間的關系。

3.績效審計分類細致、涉及范圍廣泛。根據一次審計中涉及單位的多少,澳大利亞國家審計署將績效審計劃分為兩大類:特定對象績效審計和跨部門績效審計。特定對象績效審計內容包括:政府機構運營管理的經濟性、效率性和效果性;單位內部用以保證以上經濟性、效率性、效果性的相關程序和措施是否充足;以及較之以前年度情況是否有所改進。跨部門績效審計主要涉及安全領域審計和業務支持程序審計。安全領域審計重在檢查涉及全社會的人身、信息以及實物安全的有關政策和程序的合理性與效果性,后者則側重檢查基礎性的行政管理程序是否滿足財務管理的法律要求、是否能夠保證聯邦機構正常履行其職責。澳大利亞尤其重視后續審計。審計署向議會提交審計報告以后,通過后續審計對被審計單位執行和落實審計建議的情況進行審查,以促進被審計單位執行和落實審計建議,確保提升管理質量和效率,并及時改進措施應對環境變化。

4.審計信息公布制度完備。依照澳大利亞相關法律要求,國家審計署同其他所有政府部門一樣,在每一財年末必須編制年度報告,內容包括審計長意見、審計署職責、年度任務完成情況、內部管理情況、財務收支情況等等,提交議會審議并向社會公眾公布。國家審計署網站審計報告、審計發展規劃、審計準則等信息,為公眾提供獲取審計信息的良好渠道。

二、對我國政府績效審計工作的啟示及建議

1.績效審計急需人大立法監督。我國《審計法》規定:“審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益,依法進行審計監督。”這一規定并沒有明確地將審計劃分為財務報表審計和績效審計,也沒有對績效審計的具體實施對象、范圍、程序等做出明確規定。立法先行是審計轉型的法制保障。2001年深圳頒布《深圳經濟特區審計監督條例》,2010年3月1日起《寧夏回族自治區績效審計辦法(試行)》開始實施,北京也在考慮把績效審計的內容納入地方審計的立法中。進一步修訂《審計法》,明確績效審計的法律地位是推行政府績效審計必經之路。

2.建立科學的政府績效評估體系。一方面從政府績效審計的角度,我國目前尚欠缺一套完整、具有可操作性的政府績效審計評價指標體系。澳大利亞制定了詳細的績效標準,包括工作績效、生產率、使用率等標準。另一方面從政府績效評估的角度,澳大利亞國家審計署進行的績效審計是政府績效評估的主要方式。績效審計全面考評經濟性、效率性、效果性,而非僅僅關注經濟效益。目前我國一些地區政府績效評估體系仍然唯GDP至上,在這種以經濟效益為重點的政府績效評價標準下,績效審計難以切實發揮其監督促進政府管理活動的作用。引入社會發展、環境保護等目標的權重,建立以“民生”為核心的政府績效評估體系,無疑也將有助于政府績效審計的全面推行。

3.績效審計的監督成效急需公開、公平、透明。在當前政府主導模式的審計體制下,我國審計機關是政府的一個組成部門,審計監督的成效受到政府首長個人意志的左右,當然這也是政府首長履行其行政管理職責的必然結果。然而在這種體制下,審計工作的安排同政府首長職責、政績評價等有直接或者間接的關系。加快體制改革,使審計機關能夠獨立、客觀、公正地審查和評價政府工作績效,進一步加大審計公開力度,讓民眾參與到監督審計機關和項目執行單位的工作中去。

4.加強培訓,建立一支高水平績效審計人員隊伍。績效審計工作要求審計人員在通曉會計、審計、稅收以及相關法律知識的同時,也要具備管理學、統計學、人力資源管理等學科的知識,對審計人員的學識、經驗、思維能力都提出了更高的要求。加強審計隊伍建設,一方面要對現有審計人員進行培訓,全面提高綜合素質,另一方面也要相應引進管理、統計、工程等方面專業人才充實審計隊伍,優化審計人員結構。

參考文獻

第9篇：績效審計辦法范文

財政局有關制度明確提出：績效考評結果會作為下一年編制和批復預算的依據，這樣做一方面可以使預算編制更加科學、合理，另一方面也促使各預算單位在使用財政資金開展項目時更加嚴謹、規范。

需要完善和改進的情況及審計建議

（一）績效考評制度尚需統一和完善

在區域合并前，原東城區和原崇文區有關績效考評工作的制度內容有所不同：如績效考評機構選擇確定及考核方式不同,安排考評時間不同，考評結果應用方式不同等等，應以區域整合為契機，加強對績效考評工作的調研，綜合各自的工作優勢，明確區財政局、項目單位、考評機構在績效考評工作中的職責和業務分工，進一步完善評價辦法、工作程序、評價指標、結果應用等一系列制度。

（二）繼續擴大考評范圍，選擇更具有代表性和績效考評意義的項目進行考評

在調查中發現，每年考評的資金量占當年財政支出比例較低，最高年度只為2.13%，績效考評工作規模需要進一步提高。另外考評項目主要是年初部門預算批復的項目支出，尚未對基本支出項目進行考評，績效考評選取范圍尚需進一步擴大。建議一方面繼續擴大績效考評資金的范圍、考評數量及考評資金量。確定考評項目時，在繼續關注涉及教育、醫療、社會保障等政府重點工作年初預算項目的基礎上，適當安排對當年追加金額較大或重要的項目以及基本支出項目，使績效考評項目更合理、科學的反映預算資金總體情況和構成，考評結果更具有代表性；另一方面在確定經費類項目的績效考評時，應盡量選擇有評判標準，能夠體現績效考評意義的項目進行考評。

（三）對考評機構的監督管理還需進一步加強，保證績效考評工作質量

調查過程中發現，原東城區尚無對考評機構工作情況的系統評判標準，也未提供對考評機構的考核記錄資料，原崇文區根據考核指標對事務所進行打分，但原兩區均沒有項目單位對考評工作滿意與否的意見反饋。在調查過程中部分項目單位反映，不同的考評機構、考評人員對項目的負責程度不同。因此需要進一步強化對考評機構和考核人員的監督管理。

拓寬專家選擇渠道，整合專家資源，滿足考評工作需要

考評專家的專業性直接影響對項目績效評價結果的客觀性，因此選擇適合專家尤其是業務專家非常重要。審計調查時，某些項目單位反映參與考評的專家對具體工作不是很了解，希望能夠請到更好更負責任的專家；而考評機構反映尋找業務專家的途徑有限，基本是通過私人關系輾轉尋找或者向市財政局尋求支援的方式尋找專家；另外原東城區對參與績效考評專家要求“要以1：3的比例進行推薦”，此種做法雖然在一定程度上體現了公正的原則，但影響了未能夠入選專家參與的積極性，對事務所今后尋找專家增加了難度。建議采取措施拓寬選擇專家的渠道，更多獲得不同領域的專家資源。