供應商現場審計報告精選(九篇)

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第1篇：供應商現場審計報告范文

一、中小學食堂財務管理工作中存在的問題

（一）管理科室眾多，財務要求口徑不一

中小學校食堂管理工作包括飲食安全、物資采購、內控管理、帳務處理、審計和信息公開等方面，相關業務綜合、復雜，涉及面廣。在教育主管部門層面，往往根據內設科室的職責范圍分別由財務、安全、監審等多個科室負責管理。而財務管理作為學校食堂管理工作中的核心內容，貫穿食堂管理工作始終，是各個科室對學校食堂管理工作進行指導和檢查中不可回避的重要內容。但由于各科室的管理重點各異，其對食堂財務管理工作上的要求也不盡相同，而這種要求口徑上的差異很容易使得學校在相關工作中產生混淆。

（二）原材料采購不規范，普遍存在“白條”入賬現象

當前我們中小學校食堂在采購原材料時，一般都是在保證質量的前提下由學校自主選擇供應商。校方在選擇供應商時往往會因為某些主客觀因素（比如交通、價格等）而選擇一些相對來說營業規模較小的供應商（如個體經營戶）。而這些供應商的產品質量、服務水平和規范程度均不高，且無法開具合法的銷售發票，從而導致學校食堂的財務賬無法按照國家財務制度要求杜絕“白條”入賬。

（三）學校食堂內控管理不規范

1、食堂內控制度不健全

一些學校對食堂管理工作不夠重視，沒有建立完善的內控制度，僅憑經驗進行食堂管理。從而造成管理環節上多存有漏洞，管理行為不太規范，甚至由此滋生舞弊行為。

2、食堂內控制度執行不力

首先，有一些中小學校雖然建立了完善的食堂內控制度，但卻更多的是為了應付上級檢查，而非提升自身管理水平。在內控制度的執行過程中往往流于形式而不問實效，使得相關制度形同虛設，完全起不到應有的作用。另外，大多數中小學校的食堂管理人員基本上都由后勤和聘用人員由成，他們的專業素養不高，培訓機會很少，往往無法很好地理解和運用內控相關制度，造成學校食堂內控制度執行效果不盡如人意。

（四）教育主管部門對學校食堂的財務監管力度不足

目前，教育主管部門對學校食堂的財務監管工作主要以內部審計的方式展開，但內部審計只是一種事后監督，無法及時發現學校食堂財務工作中的問題并予以糾正。而且當前我們進行的內部審計大多是綜合性的財務收支審計，而少有食堂財務專項審計。綜合性的財務收支審計內容多、范圍廣，審計組投入到食堂財務問題上的精力就難免有限，因此在審計過程中就難免會有所疏漏。最后，對于我們審計報告所反應出來的問題，學校也往往不太重視，僅對一些重大的問題予以整改。而對于一些普通的問題特別是審計建議，看過之后就束之高閣，而在實際管理工作中卻依然故我。而教育主管部門也忽視了對審計結果的后續跟蹤管理，導致審計報告的效用沒有得到充分的發揮。

二、中小學食堂財務管理體系的構建

當前中小學校食堂財務管理工作中存在著諸多問題，亟待我們所有從業人員群策群力，不但要找出上述問題的癥結所在，作出針對性的布署，更應在此基礎上構建一套完善的中小學食堂財務管理體系。而基層教育主管部門作為中小學校的直接管理部門則更應首當其沖，責無旁貸。基于此，筆者嘗試著以教育主管部門的視角，在現行食堂管理制度的基礎上改進目前存在的問題，嘗試構建一套中小學食堂財務管理系統。

（一）建立食堂監管協調聯席會議制度

集中所有涉及學校食堂管理工作的有關科室，建立學校食堂監管協調聯席會議制度。對于涉及學校食堂管理的重大事項皆由聯席會議作出決定，其他普通的食堂管理事項在實施前先知會參加聯席會議的其他科室，確認無異議后再予實施。對中小學校食堂工作的各項檢查也統一由聯席會議調派人員，以確保檢查人員組成的合理性。通過聯席會議將學校食堂管理事權和監管力量納入統一管理，協調一致，有效提高管理效率，避免令出多門，甚至自相矛盾的情況出現。

（二）制訂綜合的食堂管理制度

將各級各部門制訂的中小學校食堂管理相關的規章制度匯總并結合本地區中小學校食堂管理實際情況，制訂出一部綜合性的，涵蓋所有中小學校食堂管理相關工作的管理制度，作為本地中小學食堂管理工作的指導性文件。該制度不但可以使中小學校明確上級部門對食堂管理工作的具體要求，同時也可以督促學校根據它制訂出自身的食堂管理內控制度，規范食堂管理行為。另外它也是教育主管部門對學校食堂管理工作進行檢查和考核的依據。

（三）定期培訓食堂管理人員

定期組織中小學校食堂管理人員進行業務培訓，提高他們對學校食堂管理工作的重視程度和業務水平，并及時將最新的政策方針傳達給從業人員。使各類管理人員了解學校食堂管理基本流程，明確自身工作職責，掌握本崗位必須具備的專業技能。

（四）調整原材料采購方式，提高供應商準入門檻

由基層教育主管部門匯總下屬學校食堂的原材料需求，定期公開招投標引入有實力的原料供應商為下屬中小學校食堂的原材料需求實行定點配送。通過此方式可以讓學校獲得長期穩定的優質原材料供應渠道，同時也解決了學校無法獲得正式銷售發票的難題。對于個別無法實行招投標定點配送的原料，除了交通不便的偏遠學校允許其相關供應商在提供詳細聯系方式后開具領款收據，其他學校原則上都要求去正規商場采購，以合法的銷售發票入賬。

（五）強化學校食堂財務管理的監管力度

1、對中小學食堂財務收支進行審核

近年來，隨著國庫集中支付制度在教育系統的推行，各地教育主管部門紛紛成立了國庫集中支付中心教育分中心（以后簡稱“教育分中心”），負責對下屬中小學校的財務收支業務實行“見單審核”。因此，對于條件成熟的地方，可以將中小學校的食堂財務也納入教育分中心的審核范圍，將食堂財務收支情況的監管環節從事后審計提前到事中審核，可以及時發現學校一些不合理、不規范的食堂開支并予以制止。

2、進一步強化對學校食堂財務收支情況的內部審計

對中小學食堂財務實行3-5年為一周期的全覆蓋輪審制度。審計組不但要根據現場審計情況對被審單位出具審計報告，指出食堂管理過程中存在的問題，提出整改建議。還要匯總當年所有中小學食堂財務審計整體情況向聯席會議提交專項審計報告，為聯席會議就中小學校下一步食堂管理工作布署提供參考意見。同時，也要關注被審學校對審計報告的反饋意見，并可根據實際情況責成學校上交書面的審計反饋意見書或整改報告，并監督其落實。

3、將“陽光食堂”工作和財務監管結合起來

要求學校食堂將每天的菜單和所有原材料采購信息（包括供應商、單價、數量、金額）都公布于教育主管部門的官網上。教育主管部門在網站后臺數據庫將各校原材料采購信息按財務要求分類匯總，并每學期與學校報表數據核對一次，確保學校食堂財務賬上的原材料采購成本與“陽光食堂”公布的采購信息一致。

（五）加強對學校食堂財務數據的分析和利用

由教育分中心建立一套學校食堂伙食成本組成結構分析的指標體系，根據學校上報的食堂支出報表進行橫向（兄弟學校之間）和縱向（不同會計期間）分析比較，指引學校逐步降低食堂運行成本，改善伙食條件。

（六）對學校食堂管理工作組織專項考核

第2篇：供應商現場審計報告范文

摘要：文章首先引入注冊會計師職業懷疑的概念，在此基礎上闡述了目前注冊會計師在執業過程中缺失職業懷疑的現狀，并進行深層次的分析，最后從監管者角度和會計師事務所角度提出了應對措施。

關鍵詞：注冊會計師 執業懷疑 缺失 對策

一、引言

職業懷疑是注冊會計師從事審計鑒證工作應具備的重要素質，也在很大程度上影響著審計質量。我國2010年頒布的《中國注冊會計師審計準則》明確要求，注冊會計師應當以職業懷疑態度計劃和執行鑒證業務，獲取有關鑒證對象信息是否存在重大錯報的充分、適當的證據；在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，充分考慮可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形。該準則還進一步指出了需要運用職業判斷并保持職業懷疑的重要審計環節包括：（1）通過了解被審計單位及其環境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險；（2）通過對評估的風險設計和實施恰當的應對措施，針對是否存在重大錯報獲取充分、適當的審計證據；（3）依據從獲取的審計證據中得出的結論，對財務報表形成審計意見。因此，職業懷疑是貫穿審計全過程，影響審計質量的重要因素。

二、注冊會計師職業懷疑缺失的現狀

在實際執業過程中，注冊會計師缺失職業懷疑的現象非常嚴重，自2006年至2015年5月31日，一共有287家公司IPO被中國證監會否決，具體分析這287家企業IPO未通過中國證監會審批的原因，主要有三點：一是持續經營與未來盈利能力弱，占比42.33%；二是關聯交易存在較大問題，占比14.72%；三是申請人資產業務獨立性不足，占比14.11%。此外還有其他原因，如財務指標變動無法有效解釋占9.20%、內部控制不規范占9.20%、會計處理不合規占6.75%、募集資金與公司經營現狀不適應占3.68%。在IPO審計中，相關企業存在這些問題，當時的注冊會計師均發表了無保留意見的審計報告，由此可見，注冊會計師在執業過程中的嚴重缺失，這也是導致相關審計失敗的重要原因。中國證監會在2013年開展IPO財務專項檢查，共有622家公司提交自查報告，其中268家公司提交終止審查申請，終止審查數量占此前在審IPO公司數量的30.49%。仔細審查IPO公司自查報告的相關資料，發現在審IPO公司普遍存在一系列問題，如自我交易、關聯方虛假、虛構利潤、體外資金循環、虛假的互聯網交易、低估資產減值、推遲或降低固定資產折舊、其他導致公司財務信息披露失真等問題，但是負責IPO的會計師事務所都出具了無保留意見的審計報告。注冊會計師在IPO審計中沒有有效地識別并披露這些問題，證監會否決企業IPO以及對在審IPO財務核查中發現的問題讓注冊會計師缺乏職業懷疑顯性化，有利于對現實中注冊會計師缺乏職業懷疑進行深入研究。

三、注冊會計師缺失職業懷疑的分析

（一）注曰峒剖Χ浴爸耙禱騁傘鋇氖抵什⒉煥斫猓可能會導致審計失敗

風險導向審計要求注冊會計師保持職業懷疑，它在執業中的具體表現就是“大膽懷疑，小心求證”。“大膽懷疑”是指注冊會計師在計劃和執行審計的整個過程中都應當實施風險評估，對異常、相互矛盾或者波動大的點都要質疑；“小心求證”要求注冊會計師采取多種有效途徑執行針對性的審計程序進行取證。如果注冊會計師沒有真正理解職業懷疑的實質，項目組的一般審計人員可能更難掌握職業懷疑的實質精神，這樣會導致審計計劃和執行審計工作出現諸多問題，導致審計失敗，這既是注冊會計師職業勝任能力的問題，也說明會計師事務所風險導向審計準則培訓教育不到位。

（二）風險導向審計準則規定的審計程序執行不到位可能會導致審計失敗

1.會計師事務所在IPO審計項目質量控制方面存在問題。不但存在底稿中計劃類工作底稿缺失的情況，而且沒有能夠對評估出的重大錯報風險做出恰當應對，沒有設計進一步審計程序，沒有對舞弊風險進行評估和計劃應對。

2.注冊會計師對發行人關鍵財務指標審查不夠深入，包括營業收入、關聯方認定及交易確認以及主要客戶和供應商的確認。主要發行人申報期內的盈利增長和異常交易審查可能存在對異常交易的分析和調查不夠深入的情況，特別是收入確認和成本核算方面，主要是對收入的確認、與收入有關的報表項目的真實性和合理性、對成本核算的真實性、完整性以及與收入的配比合理性方面缺乏系統、完整的分析，對關聯方的認定及其交易沒有進行必要的調查和審計，僅僅是機械地執行審計程序，沒有采取實質性的能夠證實關鍵財務指標的相關程序。

3.重要資產盤點和資產權屬的審計確認程序不到位。主要指注冊會計師對發行人的重要資產（金額占比較大）及其權屬情況缺乏或忽視了執行必要的審計、盤點或審核程序。譬如檢查固定資產新增發生額時，對于原始憑證出現的異常情況時未能采取更進一步的審計程序時，就有可能導致虛增資產。

（三）注冊會計師職業懷疑無法獲得證據支持

注冊會計師在接收IPO委托后進行審計的過程中，可能會遇到一些懷疑或者無法確認的事項，發行單位可能對有些資料不會提供，如關鍵憑證、重要合同等，那么注冊會計師只能對賬簿和報表進行審計，即使懷疑什么，需要追查也只能向接待人員索要相關方的資料；注冊會計師進駐公司做現場審計時，接觸最多的是賬簿和報表。此外注冊會計師與公司高管的接觸不充分，特別是與公司的財務總監、董監等接觸不充分，獲取相關信息的難度就更大，導致有些事項無法取得可靠的證據。

四、完善注冊會計師職業懷疑的應對措施

第3篇：供應商現場審計報告范文

 

關鍵詞：高速套路  內部審計  問題探討

經過20多年的改革開放，中國經濟陜速發展我國高速公路事業得到了長足的發展。這種發展一方面表現為高速公路規模的迅速擴大。截 至2003年年底，全國高速公路通車里程已突破3萬公里．躍居世界第二。預計到2007年，全國高速公路通車里程將達 7萬公里。另一方面表現為高速公路經營公司及其下屬企業業務性質的多元化趨勢包括：①處于建設期的建設項目企業 ②處于經營期的營運管理企業；③高速公路養護、交通安全配套設施的生產安裝，收費、監控及通信系統的設計維護，服務區經營、物業管理等副營企業。這種高速發展的態勢，日益形成的龐大的資產規模以及多元化的業務范圍給內部審計工作帶來了新的挑2004年 l1月19日，交通部以第12號令的形式 了經修訂的 《交通行業內部審計工作規定 (  下簡稱 《規定》，并于2005年 1月 1臼起施行。《規 定 的實施，是規范交通行業內部審計行為，促進 和加強交通行業內部審計法制化、規范化和科學化的重要依據和動力但是+不容忽視的是，在目前的高速公路經營公司內部審計工作仍然存在諸多的問題，其中既包括長期以來沒有解決的老問題，電包括新形勢下出現的新問題 如何認識和解決這些 問題，有效地貫徹落實 《規定》的精神，是擺在當 前高速公路經營企業內部審計工作面前一個非常迫  切的問題。 

一   明確目標．準確定位．建立寓服務于監督 之中的內審體制。 

1．把握職 能，明確 目標。  隨著現代企業制度的建立，高速公路投資主  體多元化 ，高速公路經營企業的產權制度發生了  變化。然而，高速公路經營企業目前內審職能仍  然受我國內審起步階段 “作為國家的代言人”的 

觀點影響，內部審計地位與政府審計地位之間、  內審職能與企業監事職能之間界定模糊，致使許多人認為內部審計與企業內部管理機制無關，把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識，一方面使企業領導對內審工作不重視，削弱或淡化內審機構 ；一方面使內審人員有“雙向服務”思想，工作目標上可操作性不強，影響內審職能的有效發揮。 

規定對內審職能的最新定義是：交通經濟監督工作重要組成部分，交通主管部門和企事業單位依法評價和監督本單位及所屬單位財務收支與經濟活動的真實性、合法性、效益性，以及為加強內部控制和風險管理、實現經濟目標提供保證和咨詢服務的行為。通過新定義，可深刻了解到內部審計是管理的一個組成部分，是為了幫助企業實現目標 ，向企業領導提供真實的控制信息，使企業在管理中目標到位、措施得力、管理有效。因此定位于企業、服務于企業，寓服務于監督之中是內審的主要目標 。 

2．拓展范圍，準確定位。 

高速 公路作為現代基礎設施，其建設需要大量 的資金 ，但僅靠政府有限的投入和交通規費的補充已遠遠 不能滿足建設需求的增長，必須廣開融 資渠道 引入銀團、民間乃至海外資本 ，高速公路經營企業股權多元化、國際化應是勢所必然。另外，由于高速公路 自身發展的程度和外部環境的制約，高速公路經營企業內審風險來自多方面，傳統的財務審計 已遠遠 不能適應經營者的要求。所有這些都影響 內部審計的方方面面，迫切要求內部審計 向管理審計 、效益審計及企業可持續發展審計等領域深入 。 

管理審計在加強企業 內控基礎管理 、防范企業風險和為企業增加價值方面有著其他控制方法無法替代的作用；效益審計的根本目的是改善經營管理、提高經濟效益，在審計方法上變事后審計為事前、事中審計 ，對企業的經營活動作出全面、科學、準確的評估。重視環境保護、追求可持續發展已成為高速公路經營企業 的共同使命和責任，由此而來的經濟發展審計、資源審計和環境審計也將成為內部審計的主要內容。為了適應形勢，內部審計必須貫穿企業經營管理活動的全過程 。 

由此可見，新形勢下內審要找準定位，充分利用內審人員對企業相對熟悉的有利條件，以服務為目的，以監督為手段，扎實服務，這才是企業所需要的 ，內審工作才有生命力。

二、健全組織體系，提高人員素質，建立具有高度獨立性和專業性的內審組織機構。 

1．健全組織體系，提高人員素質 

我國高速公路經營企業內審人員結構不合理主要表現在：①多數來自財會隊伍，專業單一，后續教育不足，知識結構不合理。②審計手段落后，遠程審計、計算機審計涉足甚少。③缺乏工程建設、企業管理、法律等方面的專業知識。內審機構設置種類多樣 ：有的設立了專職的內審機構 ，有的將其并入財務或紀檢監察部門。許多內審機構勢單力薄內審的獨立性受到極大限制。 

面對新的形勢，首先要改善內審人員的結構由于內審領域的拓展和審計層次的提升，原來單一的人員結構已不適應內審工作的需要，需配備工程技術、企業管理、法律及it審計人才。二要實行內審人員從業準入制度，進入內審隊伍必須具有相關專業知識和從業資格。三是加強內審人員的培訓和交流，一方面企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，另一方面內審人員要增強使命感、緊迫感、危機感，以適應現代內審對從業人員素質的要求。 

2．建立與現代企業制度相適應的內部審計模式

內部審計機構是內審工作的基礎，科學、有效的內部審計機構是內審發揮作用的關鍵。高速公路經營企業 目前 內部審計管理模式，從 內部審計機構的隸屬關系上看有的受總會計師領導，有的受總經理領導，有的受總經理和財務經理雙重領導 ，有的受監事會領導 ，有的受董事會領導等。從表面上看這是形式問題，實質上反映了內審機構在企業 中的地位。 

為充分發揮內部審計的作用，內部審計機構的設置必須堅持兩條原則：獨立性和權威性。在現代企業制度下，結合我國目前公司法人治理結構的實際，監事會領導的內部審計機構是比較理想的模式。

三、積極穩妥地探索網絡遠程審計和計算機審計 

1．善用互聯網優勢，提高內審工作效率。 

隨著高速 公路里程 的不斷延伸 ，高速 公路經營企業經濟業務量也不斷擴大，每年一次的現場審計監督手段已無法適應其發展要求。如今，計算機己廣泛應用于企業經營管理、勞資財會和工程建設等各個領域，加之企業局域網的建立和完善，高速公路經營公司與下屬公司、物資供應商、金融機構、稅務部門等外部組織的聯系也越來越多地通過網絡進行，這就要求內部審計必須伸入“網絡”空間。 

高速公路經營企業 內審工作如果沒有現代化的科 技手段，就無法適應多變的形勢。企業根據知識經濟時代信息 化建設的要求，加大對內部審計 的科技投資力度，使內審工作擺脫手工操作早 et進入信息 化、規范化的發展階段 ，從 而盡可能減少 、避免資產的閑置、浪費，提高企業經濟效益。

2．積累經驗，積極攻關，探索計算機審計的新方法、新技術。 

遠程審計是利用審計數據接口技術，通過互聯網獲得被審 單位的原始數據 ，以計算機為輔助工具 ，運用審計軟件分析判斷，并通過互聯網傳輸或在 網上公布審計報告的審計方式。計算機審計是計算機技術和電算化會計信息系統發展的結果，主要包括兩個方面的內容 ：①對計算機會計信息系統(edp)進行審計，即將計算機系統作為審計的對象。②計算機輔助審計 ，即利用計算機作為審計的輔助工具。 

目前，能夠適用高速公路企業的審計軟件系統幾乎沒有，大多數企業均不具備符合國家標準或行業標準的數據接 口。如何對那些已經在不同程度上實現了計算機會計管理系統的部門和單位進行審計監督，推動交通 內審信息化建設，筆者建議，吸收全行業既有計算機基礎理論水平、應用能力又有內審實踐經驗的人 員組成技術攻關小組，開展計算機審計 的實踐與理論研討活動，對遇到的技術性問題進行攻關，總結和推廣計算機審計的專家經驗等，勢在必行。 

四、從不同的角度切入，實現內審部門多種績效評價模型的構建 。 

1．建立內審部 門績效評價模型的不利因素 高速公路經營公司為了提高運作效率，需要加強對各職能部門的績效進行考核，內審部門也不例外。內審部門的績效評價問題在我國提出較晚，在評價指標的選擇上過于簡單，在權重賦值上隨意性強：①內審部門作用的發揮深受其獨立性、權威性特征的影響，而這些特征的強弱多由內部審計管理模式和內審在企業中的地位決定。②內審工作實際上是一種面向企業內部提供的服務，對于服務質量的認定缺乏統一的方法和標準。③內審部門的貢獻一般都具有長期性，而績效評價一般以不超過一年的時間段為周期。④內審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計量，用定性方法 又過于簡單，缺乏說服力。⑤內審部門提供的咨詢服務依賴于領導的重視程度和作業單位的具體行動，很難評價咨詢服務的質量。 

2．建立內審部門績效評價模型的設想原則：保證指標的有用性、真實性和可操作性嚴格把握考核重點，定量與定性指標相結合。 多角度建立指標體系，實現多種構建方法：一種方法是以內審部門作業范疇為對象，將內審作業細化，針對具體的作業進行綜合評價。另一種方法是以內審部門的職能作用為范疇，結合時間長度設置短、中、長期考核指標。再一種方法是利用企業績效目標確定內審部門績效評價體系：首先界定內審部門可以影響的企業績效 目標，接下來分析內審部門要作出什么樣的業績才能有助于企業達到目標，把這些成果作為內審部門的考核標準。 

總之，就我國高速公路行業內審工作現狀而言，已遠遠不能滿足高速公路經營企業迅速擴張的要求。因此，面對高速公路投資主體多元化和邁向國際化的新形勢，中國高速公路行業內審工作只有不斷創新、扎實服務才能破冰前行。

參考文獻 

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