審計報告管理建議書精選(九篇)

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第1篇：審計報告管理建議書范文

    一、從審計的產生和發展論審計目標

    獨立審計產生于工業革命時代。那時,財產所有者對財產經營者最關心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而,此時的審計目標是查錯防弊。

    在19世紀末和20世紀初,隨著資本主義經濟的發展和企業規模的日益擴大,會計業務也日趨復雜,此時,審計對象已由會計賬目擴大到資產負債表,審計的主要目標是通過對資產負債表數據的審查,判斷企業的財務狀況和償債能力。在此階段,查錯防弊這一目標依然存在,但已退居第二位,審計的功能從防護性發展到公證性。

    進入20世紀30~40年代,隨著世界資本市場的迅猛發展,證券市場的涌現及廣大投資者對投資收益情況的關心,整個社會注意力轉而集中于收益表上。特別是1929~1933年間的世界經濟危機,從客觀上促使企業利益相關者從僅僅關心企業財務狀況,轉變到更加關心企業盈利水平和償債能力。在此期間,審計總目標是判定被審單位一定時期內的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經營業績,以確定會計報表的可信性。

    20世紀中葉以后,資本主義從自由競爭發展到壟斷階段,各經濟發達國家通過各種渠道推動本國的企業向海外拓展,跨國公司得到空前發展。國家間資本的相互滲透,使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭,使審計目標也從原來的僅限于驗證企業財務報表的公允性擴展到內部控制、經營決策、職能分工、企業素質、工作效率、經營效益等方面。因此,經營審計、管理審計、績效審計等便從傳統審計中分離出來,評價企業工作的經濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。

    二、從市場經濟的發展論注冊會計師的審計目標

    經濟的發展,市場競爭日趨激烈,企業為了在競爭中立于不敗之地,可謂煞費苦心。因此,注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業所關心的問題,企業迫切需要事務所能通過審計,為其在改革管理體制,改變經濟增長方式,調整經濟結構,加強經營管理,提高經濟效益等方面,提供信息,提出建議,給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業想要解決的問題進行工作。這也是企業對社會審計缺乏內在需求的原因之一,應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記,客戶是上帝,企業的需求就是注冊會計師的審計目標。

第2篇：審計報告管理建議書范文

第二條政府投資項目是指政府投資和以政府投資為主的建設項目。主要包括：財政預算內外資金（含國債資金）投資項目。國家外債資金項目，使用各類專項建設資金項目，法律、法規規定和縣政府其它投資項目。

第三條本規定所稱跟蹤審計，是指縣審計局對政府投資項目建設進行的全程審計監督。通過全程跟蹤審計的方式，可以發揮審計監督的預警作用，促進建設單位規范管理，確保國家資金安全，提高項目投資效益。

第四條縣審計局依照法律、法規和本規定，堅持“依法審計、服務大局、突出重點、量力而行、逐步推進”的原則，優先對關系國計民生，縣委、縣政府關注的重點投資建設項目實施跟蹤審計。跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，列入年度跟蹤審計計劃的項目，若當年未完成，或跨年度實施項目，應作為續審項目列入下一個年度跟蹤審計。

第五條投資項目建設單位為跟蹤審計的主要被審計單位。縣審計局可依照法定程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨、咨詢服務等單位與項目有關的財務收支及相關經濟活動進行跟蹤審計監督或審計調查。

第六條我縣重大投資項目的建設單位應在相關的建設合同中列明：必須經審計機關審計后方可辦理結算或竣工決算。

第七條縣審計局可根據項目建設投資規模、建設周期、管理水審計力量等具體情況，采取定期、不定期等多種跟蹤審計方式，適時開展跟蹤審計工作。

第二章跟蹤審計內容

第八條對政府投資項目建設程序審計。主要審查項目的招投標是否按法定的建設程序進行；項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計、環境影響報告、土地征用、開工報告等相關材料是否齊全。

第九條對政府投資項目概（預）算執行情況審計。主要審查項目建設是否按批準的初步設計進行，是否存在概算外項目和提高建設標準，擴大建設規模等問題；概算調整、影響項目建設規模的單項工程投資調整和建設內容的變更，是否按規定程序報批。

第十條對政府投資項目征地拆遷審計。主要審查國家土地政策和拆遷補償政策的執行情況，是否存在違法用地、超范圍征地拆遷、擅自改變補償標準，截留、侵占、挪用征地拆遷資金等方面問題。

第十一條對政府投資項目合同審計。主要審查項目相關合同是否符合國家法律、法規的規定，與招標文件、投標承諾和評標結果是否一致；合同、文件內容是否準確完整，簽訂程序是否合規；在項目實施過程中，有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包現象，有無因履行合同不當造成損失浪費、質量隱患問題；各類簽證、紀要和補充協議是否存在與中標合同實質性內容不一致等問題。

第十二條對建設單位內部控制制度設置和落實情況審計。主要審查建設單位是否按國家有關規定和本單位實際情況建立健全相關的內控制度，責任是否明確，是否有效執行。

第十三條對建設資金籌集與使用情況審計。主要審查建設資金是否落實，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設進度需要；建設資金使用是否合規，是否存在滯留、轉移、侵占、挪用建設資金等問題。

第十四條對政府投資項目會計核算情況審計。主要審查是否按規定設置建設會計帳，配備會計人員，職責分工是否明確；是否按照概算口徑及有關制度規定對有關會計事項辦理會計手續，進行會計核算；財務報表是否真實、合法、完整。

第十五條對政府投資項目材料、設備采購及管理情況審計。主要審查材料、設備等物資是否按設計要求進行采購；采購程序是否合規，驗收、保管和領用等手續是否健全、有效，賬實是否相符等。

第十六條對政府投資項目工程結算審計。主要審查工程價款結算是否符合國家有關規定和合同約定，是否存在高估冒算、虛報冒領工程款等問題；設計變更、施工現場簽證、監理單位記錄是否合規、及時、完整和真實；工程價款結算手續是否完善，是否存在超付或欠付工程款等問題。對審計發現的多計工程價款等問題，要責令建設單位與施工單位依法據實結算。

第十七條對政府投資項目相關稅費審計。主要審查相關稅費是否按規定計提，是否及時交納，減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定等。

第十八條對政府投資項目竣工決算審計。主要審查竣工決算報表和交付使用資產是否真實、合法、完整；移交手續是否齊全、合規；未完工程是否真實、合法；結余資金是否按規定進行處理等。

第十九條對政府投資項目效益跟蹤審計評價。主要依據有關社會、經濟、技術、環境等指標和項目可行性研究報告，結合工程的實際情況，評價項目的效益情況。評價建設資金的使用效果和合理利用程度；內部控制制度是否達到預期效果等。

第二十條法律、法規、規章規定需要審計的其它事項。

第三章審計程序和管理

第二十一條縣審計局對政府投資項目的跟蹤審計，應在審計實施前三天，向被審計單位送達跟蹤審計通知書。跨年度跟蹤審計項目涉及審計內容重大變化、審計組主要成員調整時，應重新發送跟蹤審計通知書。

第二十二條跟蹤審計項目審計結束，應當依據法定程序出具審計報告。跨年度的跟蹤審計項目可根據需要出具年度跟蹤審計報告。審計機關在實施跟蹤審計過程中，對要求被審計單位進行整改的內容，應出具跟蹤審計建議書。

第二十三條縣審計局在跟蹤審計中認定被審計單位有違法違紀行為，依法應當給予處理、處罰的，在法定職權范圍內依法作出審計決定；法律、法規規定應由有關部門處理、處罰的，審計局應作出審計移送處理書。

第二十四條檢查和監督被審計單位對跟蹤審計建議書、審計報告和審計決定的采納、整改及落實情況。

第二十五條審計局對審計結果的真實性、合法性負責，并將政府投資項目的跟蹤審計結果向本級人民政府報告，可以公開的，依據有關規定向社會公告。

第二十六條運用先進的信息技術和其它審計技術與方法，積極開展政府投資項目計算機審計，提高審計效率。

第二十七條年度跟蹤審計項目終結后，應按規定及時辦理立卷、統計工作。跟蹤審計項目審計情況統計納入審計機關審計情況報表統計范疇。每次跟蹤審計項目完成后，審計人員應根據跟蹤審計報告，及時填報固定資產投資審計情況臺賬。

第3篇：審計報告管理建議書范文

財務部審計需要根據企業管理需要，組織對企業主要業務部門負責人和子企業的負責人進行任期或定期經濟責任審計;以下是小編精心收集整理的財務部審計職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財務部審計職責11.負責擬定內部審計計劃及項目初步審計方案，報部門領導批準后組織實施公司及子公司各類審計工作，包括：財務審計、經營審計、投資審計、離任審計、履職績效審計、內控體系審計等：

2.出具審計報告，確保審計結論正確，證據獲取充分;

3.及時發現內部控制中存在的弊病和漏洞，優化內控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時發現現有或潛在內外風險，提出相應意見和建議，促使整體目標的實現;

5.實施對子公司的專項審計工作，出具審計報告和管理層建議書等審計文書，督促審計結論和審計建立的落實;

6.負責對各被審單位審計整改意見落實情況進行檢查;

7.了解內審發展趨勢并運用新技術、新方法，有效提高審計效率和質量;

8.完成風控部負責人交辦的其他事項。

財務部審計職責21.通過閱讀上市公司財務報表，了解上市公司運營情況

2.通過財務報表和其他行業信息，撰寫調研報告

3.負責財務報表、費用審核，資金管理、及財務預決算等工作，整理財務數據，支持業務工作

財務部審計職責31、嚴格執行集團財務管理制度和相關工作流程，開展子公司財務工作;

2、負責子公司會計核算，編制會計報表;

3、負責子公司財務預(決)算、資金計劃、稅務測算等工作;

4、負責子公司稅務申報;

5、負責編制子公司月度指標執行情況，及時進行財務預警，確保年度指標及整體預算順利達成;

6、審核子公司各類成本費用開支，確保各項報銷及付款符合公司制度。

財務部審計職責41、組織擬定年度審計監察重點工作計劃報監事會主席審批;

2、組織開展審計工作;

3、組織擬定審計工作報告，并上報監事會主席審核。

財務部審計職責51、擬定年度審計重點工作;

2、組織進行年中、年終經營情況審計;

3、進行財務制度執行情況審計;

4、進行經營與財務運行中單獨事項的專項審計;

5、進行投資項目階段性和專項審計;

6、聯系外部審計單位對工程建設項目進行預算、決算審計;

7、檢查督促審計決定與建議的實施。

財務部審計職責61、協助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協助出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;

3、熟練掌握財務會計審計等相關知識和政策法規。

財務部審計職責71、審查集團內各項財務制度的落實情況，完善財務制度的建立。

審閱定期財務報告，配合外部機構實施專項財務審計;

2、根據公司投融資需求進行標的公司的財務盡職調查工作。

3、對公司年度財務預算、財務決算執行情況進行跟蹤審計

4、檢查和評估公司重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務的合理合規性

5、獨立編寫審計工作底稿，編制審計報告，確保審計證據支持審計目的

第4篇：審計報告管理建議書范文

兩年以上工作經驗 |男| 25歲（1986年3月23日）

居住地：上海

電　話：139********（手機）

E-mail：

最近工作 [ 1年9個月]

公　司：XX培訓機構

行　業：教育/培訓/院校

職　位：銷售主管

最高學歷

學　歷：本科

專　業：管理科學

學　校：電子科技大學

自我評價

管理科學專業畢業，積極樂觀向上、性格沉穩、善于與人溝通、真誠正直、與同學相處融洽。熱愛學習，善于發現新生事物的優點，有較強的洞察力和學習能力。對待工作，能夠時刻保持著積極與獨立的心態，抗壓能力強，能夠吃苦耐勞，有耐心，敬業精神強熟練運用SPSS等分析軟件。

求職意向

到崗時間： 一周之內

工作性質： 全職

希望行業： 教育/培訓/院校

目標地點： 上海

期望月薪： 面議/月

目標職能： 主管

工作經驗

2011/4—至今：XX培訓機構[ 1年9個月]

所屬行業： 教育/培訓/院校

市場部 銷售主管

1、帶領組員往既定目標發展，完成保底業績任務，沖刺更高目標等；

2、激勵組員：通過勵志視頻和勵志文章、目標愿景、成功案例分享激勵，設定完成更高目標正激勵，設定完不成底限任務負激勵等；

3、輔導組員：培訓組員認識產品賣點，分析客戶群體所在，教導大家資料查找及獲取，培訓與客戶溝通、短信跟進，溝通客戶情況，促成等；

4、監督組員：檢查客戶資料、電話量，考核銷售話術、考核產品知識、考核業績完成情況等。

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2010/3—2011/3：XX會計師事務所[ 1年]

所屬行業： 會計師事務所

財務部 高級審計員

1、負責編制審計總體計劃，審閱分析客戶相關資料信息并制定具體審計方案；

2、帶領3至5人的團隊執行現場審計，征詢調查客戶公司運營狀況，分析內控流程和財務制度的設計以及執行情況；

3、總結審計調整事項、內控缺陷及改善建議并同客戶交流溝通審計意見；及時發現問題并提出可行解決方案；

4、完成后期工作，負責編制內控管理建議書，起草審計報告和其他報表；

5、撰寫審計工作小結和管理層建議書；

6、維持并發展與客戶良好的工作關系，為客戶提供內控管理咨詢及會計稅務咨詢。

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2008/7--2010 /2：XX工程有限公司 [ 1年8個月]

所屬行業： 儀表設備

技術工程部 工程師助理

1、負責機械（CAD、CAXA等）及儀表圖的繪圖工作；

2、負責產品專利申報、書寫測試總結文檔，辦公室各種行政事務的處理、客戶接待；

3、負責研發中心采購等費用票據的帳務報銷等財務工作；

4、負責研發中心員工招聘、錄用、培訓、績效等人力資源工作，人力資源六大模塊（1.人力資源規劃 2.人員招聘與配置3.培訓開發與實施 4.績效考核與實施 5.薪酬福利 6.員工關系管理）

教育經歷

2004/9 --2008 /7 電子科技大學 管理科學 本科

證 書

2006/12 大學英語六級

2005 /12 大學英語四級

第5篇：審計報告管理建議書范文

關鍵詞：審計實務 課堂教學 創設情境

我國審計基本準則中規定：“審計人員應具有進行口頭和書面交流的技能，應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通，以便能清楚、有效地傳達諸如審計目的、評價、結論和建議等事項”。審計人員通過溝通，與被審計單位人員建立和諧、有效的人際關系，雙方關系融洽，有利于集思廣益，發現問題，解決問題，降低審計風險。因此，為提高高職審計學生的關鍵能力，在審計實務教學中，教師針對性地創設課堂有效情景，可鍛煉學生的口頭和書面交流技能。教師可以采取角色扮演法、項目教學法和模擬現實法等各種教學方法，運用多媒體、網絡資源、虛擬現實等創設一個情境相近的虛擬公司，為學生提供和展開與現實問題相類似的探索知識的平臺，通過模擬情景領會相關理論知識的運用，使學生在學習過程中由感性認識上升到理性認識，激發學生學習知識的興趣，達到相關知識的有效記憶及正確的理解和運用，進而培養學生與人溝通和合作能力，從而達到培養高職審計學生的職業關鍵能力。

一、創設課堂有效情景的實證內容

本次課堂教學內容：審計業務約定書；教學案例：××會計師事務所與ABC股份有限公司簽訂審計業務約定書。本次課堂教學活動通過創設審計人員接受審計業務委托的情景，由學生扮演審計項目組成員與企業相關管理人員，模擬審計承接業務情景，根據接受審計業務活動的需要，雙方成員就協商合作目標、執行的審計程序、明確雙方相關責任等業務約定事項進行溝通，通過口頭的協商、書面的表達，協商執行審計程序的性質、時間和范圍等，確保雙方都已經清楚地了解執行的商定程序，明確雙方的職責和權力，最后雙方簽訂審計業務約定書。

二、創設虛擬現實情境，誘發學生的學習興趣

在多媒體上首先出現了ABC股份有限公司廠區生產及總經理會議室場景，通過觀看多媒體畫面，把學生引入與課堂有關的情境中，讓學生“身臨其境”進入角色，從而誘發學生的學習興趣，達到相關知識的有效記憶，然后推出審計業務約定書的情景畫面內容。

請學生思考：（1）簽訂審計業務約定書之前應做哪些工作？（2）審計業務約定書一經簽訂是否具有經濟合同性質？教師對審計業務約定書的內容進行重點講授，并使用多媒體鏈接：審計業務約定書含義、審計業務約定書的作用、審計業務約定書的具體內容。教師向學生提出問題，并要求學生回答審計業務約定書的內容有哪些？課后讓學生分組討論雙方成員發言，指出存在的問題并制定審計業務約定書。

三、創設對話情景，培養學生的交流能力

ABC股份有限公司總經理鄭某及財務經理喬某等有關管理人員與××會計師事務所審計項目經理曹某、審計員李某等項目組成員，在總經理會議室對簽訂審計業務約定書進行充分的溝通及協商。

（一）確定委托目的與審計范圍

1.總經理鄭某發言：“熱烈歡迎××會計師事務所的曹某經理一行光臨我公司，對我公司2013年度財務會計報表實施審計并發表審計意見，希望雙方友好合作，最后審計的結果，達到雙方都滿意。”

教師點評：根據《中國注冊會計師審計準則第1111號――審計業務約定書》要求，在簽訂審計業務約定書之前，審計人員應當與委托人、被審計單位就審計業務約定書的相關條款進行充分的溝通，并達成一致意見。鄭總經理言語中明確了公司委托審計目的與審計范圍，但他的發言中，“最后審計的結果，達到雙方都滿意”，言語中暗示會計師事務所簽署審計意見要符合公司所希望的審計結果，試探審計人員的職業道德，是否為利益所誘惑。

2.審計項目經理曹某發言：“我們審計項目組成員很希望為貴公司服務，我們審計項目成員應保持應有的職業謹慎性與執業能力，實施必要的審計程序，根據獨立審計準則，出具客觀、公正的審計意見。”

教師點評：曹經理言語中則表明在承接審計業務過程中，應保持職業謹慎性，需經調查了解公司基本情況后，評估審計風險，如果公司審計風險超過可接受的審計風險程度，可以不接受審計業務委托，實際上婉拒喬總經理“雙方都滿意”的要求，表明了承接審計業務的底線，也顯示出曹經理游刃有余的談判技巧。

3.審計員李某緊跟發言：“我所是××地區一流會計師事務所，相對其他會計師事務所，我所專業技術人才技高一籌，完全有能力勝任貴公司2013年度的財務報表審計。”

教師點評：審計員李某則不然，一方面急于接受審計業務，另一方面有違反注冊會計師職業道德對同行的責任之嫌，即會計師事務所及個人“不得詆毀同行，不得損害同行利益，不得以不正當手段與同行爭攬業務”等。

上述一系列對話情景的創設，可以使學生明確：一是審計目的與審計范圍的確定。二是承接審計業務時要保持應有的職業謹慎性，不可盲目接受審計委托。三是會計師事務所及個人不得違反審計職業道德。

（二）明確雙方的責任和義務

1.總經理鄭某發言：“曹經理不愧為會計師事務所的精英，能時刻保持審計職業應有的謹慎性，歡迎貴所在對我公司財務報表審計中，實施必要的審計程序，保證審計報告的真實性、合法性。在審計過程中發現我公司會計核算處理存在問題、內部控制制度存在的缺陷，對可能產生的重大舞弊，希望貴所提出合理化建議，以便促進完善內部控制制度，促使我公司經營管理水平的提高，我代表公司希望能和貴所真誠的合作！”

教師點評：鄭總經理言語中明確提出了會計師事務所的審計責任即保證審計報告的真實性、合法性。同時也希望會計師事務所提供一份管理建議書。現行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具“管理建議書”。

2.項目經理曹某回應：“鄭總經理過獎了，我對貴公司有您這樣的優秀企業家而感到欽佩。鄭總經理要率先垂范保證提供的會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露；建立健全內部控制制度，保護資產的安全完整同樣是貴公司的會計責任！貴公司應及時提供管理聲明書，明確你我雙方的責任。我們實施重點抽查的審計程序，存在內部控制固有的局限和其他客觀因素的制約，難免發生會計報表的某些重要方面反映失實，而我們審計人員可能在審計中存在未予發現的情況，到時，我所承擔的審計責任并不能替代、減輕或免除貴公司的會計責任，你我都在同一條船上哦！”

教師點評：曹經理言語中指明了公司所應承擔的會計責任，同時要求公司管理層提供一份“管理聲明書”，明確管理層對財務報表的責任，如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。從中可以看出曹經理對審計從業的謹慎性，努力避免審計風險。

3.鄭總經理回應說：“曹經理從業過于謹慎，嚴格審計質量的控制，是我公司所希望的，你我雙方要各自承擔會計責任與審計責任！”

4.項目經理曹某回應說：“鄭總經理有你的表態與支持，我們雙方的合作可以說是水到渠成了！”

教師點評：鄭總經理希望審計人員盡職盡責，嚴控審計質量，出具客觀、公正的審計報告；曹經理希望公司管理人員支持與配合，才能順利完成審計任務，雙方的出發點一致，可以說雙方的合作有了基礎。

5.財務經理喬某接著發言：“貴方對在執業過程中知悉的我公司的商業秘密，對我公司提供的審驗資料，未經我方同意，不得將該項資料泄露給第三者；另外，我公司為擴大產品銷售量，防止同類公司拉攏我公司客戶，造成客戶流失，對所賒銷的客戶可以不提供應收賬款明細賬，曹經理你說可以嗎？”

6.審計員李某緊跟回應說：“剛才喬財務經理提到商業秘密，對所賒銷的客戶可以不提供應收賬款明細賬，喬財務經理不能以此不提供審驗資料。請喬經理放心，我們會遵守職業道德規范，嚴守商業秘密的！提供會計憑證、報表、賬冊以及其他在審計過程中所需要查看的各種文件資料可是貴公司的會計責任，喬經理要給我們充分的合作，提供必要的條件和幫助，我可不愿意出具‘無法表示意見的審計報告’。”

教師點評：根據《獨立審計基本準則》第七條和《中國注冊會計師職業道德基本準則》第二十條，注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。這是注冊會計師執業的一條基本準則，是誠實守信的具體表現，是審計人員的職業道德規范。但被審計單位不能以保密為借口，拒絕提供審驗資料，否則，審計人員可以出具“無法表示意見的審計報告”。

（三）時間要求

1.項目經理曹某發言：“鄭總經理，我們之間的溝通很投緣！希望貴公司在本審計業務約定書簽訂后5個工作日內向我方提供必要的審計資料，我方在收到審計所需要的全部資料后26個工作日內完成審驗工作，請喬經理多配合哦！”

2.鄭總經理回應說：“曹經理，我們之間的協商很愉快！我相信喬經理會根據曹經理的要求及時提供補充審計資料的，請曹經理放心，喬經理一定會做到的！我倒擔心貴所能否在協商的時間內按時出具一式2份審計報告。”

教師點評：雙方交流中，彼此語言感染力至關重要，有利于達成協議。從言談中，明確了在各自時間內提供審驗資料的責任與出具審計報告的責任，明確了各自的時間要求。

（四）審計報告的使用責任

項目經理曹某回應說：“鄭總經理，我們會在26個工作日內按時出具一式2份的審計報告。我相信貴公司會按照確定的用途使用，若作其他用途，因使用不當而造成的后果，可與我所無關。”

（五）業務費金額及支付方式

1.鄭總經理接著說：“貴所出具的審計報告，我們一定按照規定的用途使用，曹經理，我可是“誠實守信的企業家”哦。另外，我公司同意本項審計業務費人民幣30萬元，在本業務約定書簽訂后2個工作日內，由我公司向貴所預付40%，審計報告完成時再支付60%。曹經理，你看如何？”

2.項目經理曹某回應說：“鄭總經理，我完全同意！另外，我提醒鄭總經理，在我們審計過程中，如出現不可預見的情況，任何一方需要變更本業務約定書中的審驗范圍、時間要求、收費金額等事項時，應及時通知另一方，并由雙方協商確定，你看可以嗎？”

教師點評：曹經理言談中，柔中帶剛地提醒鄭總經理按規定的用途使用審計報告，若使用不當造成的后果，由自己承擔。雙方友好地協商了審計費用與支付方式。

（六）違約責任及審計業務約定書有效期間

1.鄭總經理接著說：“曹經理，完全可以。你我雙方都應當嚴格遵守本業務約定書約定的事項，若任何一方違約，未能履行約定事項時，可以解除本業務約定書，并由違約方賠償經濟損失，依法承擔相應的法律責任！”

2.曹經理接著說：“我完全贊同鄭總經理對違約責任的觀點，對我們雙方都有約束力！鄭經理，我們簽訂審計業務約定書吧！”

3.鄭總經理接著說：“好的，曹經理！本業務約定書自2014年2月6日起簽字生效，在約定事項全部完成后失效。曹經理，你我雙方各執一份，具有同等法律效力。”

雙方成員不約而同地說：“預祝我們合作愉快！”

教師點評：創設對話有效情景，在課堂中再現了雙方談判審計承接業務。通過雙方成員的表述，看其是否具有感染力、是否積極主動地與他人交流，并能爭取到不同意見者對其的理解甚至支持，以及與不同層次的人建立關系和持久保持聯系的能力。這一教學模式有利于培養學生靈活處理事務的能力，處理緊張關系和不確定性的能力，從而加強了對學生職業關鍵能力的培養，對其今后的就業和適應職業關鍵能力至關重要。

四、創設課堂有效情景的思考

課堂有效情景的創設，要針對教學目標和教學內容，讓學生全身心地投入到有效情境中，才能達到教學內容與教學情境和諧統一，提高學生學習的積極性與教學效果；課堂有效情景的創設，要與學生的智力和知識水平相適應，才能有效地鍛煉學生的思維能力、創造能力。課堂有效情景的創設，選準新知識的切入點是關鍵，要有一定的梯度，承前啟后，要有連續性，能引起學生的注意和良好的情感體驗。教師在課堂教學中創設有效情景，應努力挖掘學習內容所蘊涵的創造性因素，把握學生個性方面的素質和水平，營造有利于學生綜合素質發展的情景，才能真正達到激發學生學習主動性和提高教學效果的目的，才能有效地培養和提高學生職業關鍵能力。正如孔子所說：“知之者不如好之者，好之者不如樂之者。”

參考文獻：

鄭丙金，鄭韻楚.對財務管理課堂教學中有效情景的實踐與探索[J].商業會計，2012，（23）.

第6篇：審計報告管理建議書范文

關鍵詞：委托經濟責任審計；做法；對策

所謂委托經濟責任審計是指審計機關根據工作需要委托社會中介機構或者聘請具有專業技術資格人員完成審計機關指定的工作，并對審計機關負責的行為。從法律的角度委托審計屬于行政委托，即行政機關將其職權的一部分，依法委托給其他組織或個人行使的法律行為。

一、委托經濟責任審計的基本做法和主要程序

一是每年年初，監審處根據當年的經濟責任審計計劃，確定需要委托審計的人數以及所需經費，報審計聯席會議和領導辦公會審批；二是監審處根據批準的委托經濟責任審計項目，擬定委托審計事項，確定社會中介機構，擬定審計委托書并經學校法律顧問審定；二是由監審處向被審計單位和個人下達審計通知書。通知書中要求被審計單位和個人簽訂審計承諾書，對所提供資料的真實性、完整性和合法性負責，個人需提交述職報告并經現任領導簽字認可；三是監審處與中介機構派出審計組(以下簡稱審計組)的工作人員共同召開審計進點會，認真聽取被審計單位和個人的情況介紹；四是監審處適時與審計組聯系，敦促被審計單位、個人和有關職能部門及時向審計組提供審計資料，了解審計進展情況，確保審計組按審計程序開展工作；五是監審處對審計組提交的審計報告征求意見稿進行認真討論，提出修改意見，同時要求被審計單位和個人認真研究審計報告，在規定時限內負責任地提出反饋意見。對涉及單位內部財務管理和內控制度方面的問題，要求審計組提交管理建議書；六是監審處根據社會中介機構提交的審計報告和管理建議書，提出整改意見，報經審計聯席會議研究同意后，送達被審計單位、個人和有關部門執行。

二、主要經驗和體會

1.規范委托管理是確保經濟責任審計工作客觀、公平和公正的制度保障

過去，墾區的委托審計工作，尤其是獨立核算的農場、有獨立賬戶單位主要負責同志的經濟責任審計，一般都由這些單位即將離任的主要負責同志委托給中介機構。實踐證明，這種做法主要存在以下缺陷：一是離任同志根據自己的需要選擇中介機構，很難保證審計結果的客觀、公正性；二是由于中介機構業務水平參差不齊，難以用同“一把尺子”衡量離任干部的經濟責任，造成離任干部之間事實上的不公平；三是墾區領導、組織和監審部門以及農場職工不能全面、及時了解和掌握審計結果，不能根據審計報告提出處理意見，使委托審計失去了意義和價值。

2.適當引入競爭機制，適時介入審計組的工作是確保委托經濟責任審計工作質量的必要手段

剛開始時，我們只是把經濟責任審計委托給一家中介機構，后來發現，一家中介機構常年做墾區的委托審計項目，很難滿足墾區多層次的需要，由于缺乏競爭機制，所完成審計項目的質量無法達到墾區的要求。目前，與數家中介機構建立了聯系。在開展委托經濟責任審計工作初期，有的同志認為，把項目委托給中介機構，只要他們把最終的審計結果給單位即可，至于中介機構怎么做，做出來的質量如何就不用管了。事實證明，這種想法是錯誤的。客觀上講，中介機構更多的是關注時間和人力資源成本，特別是中介機構中有的從業人員，同時承接了幾個項目，為了在規定時間內完成審計任務，只有以犧牲質量為代價，個別從業人員甚至與被審計人串通一氣。墾區在總結經驗和教訓的基礎上，為了把好委托審計質量關，一是有針對性地選擇審計中介機構和審計人員；二是對中介機構派出的審計人員從執業水平、職業道德等方面提出具體要求；三是對審計應重點關注什么，哪些是財務管理和內部控制方面的缺陷，資產的抽查率應該達到的百分比等均提出具體要求；四是對審計程序提出要求，防止審計組為節省時間省去必要的審計程序，從而影響審計質量。

三、委托經濟責任審計存在的主要問題及對策

目前，墾區的委托經濟責任審計雖然取得了一些成績，積累了一定經驗，在一定程度上促進了內審工作的發展。但是，也存在以下必須解決的問題：

1.在保證委托審計質量、防止社會審計舞弊行為方面，我們的制度還不夠完善，措施還不夠有力。

第7篇：審計報告管理建議書范文

在審計署聯合國審計辦公室的正確領導下，審計組全體同志團結一心，通力合作，克服了人員少、時間緊、任務重、工作環境異常危險等諸多困難，按計劃出色完成審計任務。在審計工作實踐中，我們積極有效地運用了審計理論，虛心學習鉆研，邊學邊干，初步積累了國際審計經驗，提高了國際審計能力，成為境外審計的積極參與者和實踐者。

一、兒基會區域辦事處審計的基本情況

此次境外審計的被審計單位是聯合國兒童基金會，財務期間是2008～2009年，共需3次中期審計和1次期末審計，中期審計結果為管理建議書，期末審計出具審計報告，該審計報告兼具簡式標準審計報告和長式審計報告的特征。

目前，兒基會在世界各地有6個總部，7個地區辦公室和127個國家辦公室。根據風險水平和重要性水平，兒基會審計組采用抽樣法選擇2008年審計1個區域辦事處和4個國家辦公室。因此我參加的項目是2008年唯一一個區域辦事處的審計，性質上屬于對兒基會的首次中期審計，審計對象包括全部管理過程及相關的財務事項。

通過審計，泰國審計小組需完成財務審計和績效審計任務，還需摸清情況，把握重點，為2009年初第二次中期審計打下基礎。整個審計過程遵照國際審計準則進行，參照標準包括聯合國財務規則、兒基會財務條例和兒基會為各領域制定的手冊等，審計語言全部為英語。

二、兒基會區域辦事處審計的三階段

此次兒基會區域辦事處的審計過程分為三個階段：

（一）審計計劃階段。

因為這是首次對兒基會的審計，而且為境外審計，我們的經驗有限，從陌生到熟悉需要較長時間。在計劃階段，我們主要進行了以下幾項工作：

1.前期分組和熟悉規則。

除3月份強化英語培訓外，審計署還聘請了德勤會計公司和前任菲律賓審計師對大家進行審計實務傳授，大家在領導點撥下群策群力進行摸索。大家分組閱讀并討論聯合國財務規則、兒基會財務條例、采購手冊等海量的不同層次的規則、守則、手冊和指導等文獻，這些標準少則幾十頁，多則幾百頁，而且為全英文，我們對部分內容的理解停留在猜測和爭論階段。前期準備階段最卓有成效的工作是分類匯總前期的管理建議書和審計報告，推測出被審計單位的業務循環和主要風險點，便于我們制定審計計劃，編寫審計方案。

2.制定整套審計工作底稿模板，編制初步的審計方案模板。

4月至6月，我們所有成員在懷柔集中學習，討論中國自己的全套審計工作底稿的模板。此外，小組根據被審計單位業務循環進行分工，初步編寫完整的審計方案模板，現場審計時需根據實際情況增減具體的審計程序和步驟。

3.下達審計通知書，編制并發出審計調查問卷，制定初步審計計劃。

聯合國審計辦公室提前向被審計單位下達審計通知書，確定審計期間，然后我們根據前期與被審計單位的溝通和了解，修改初步審計計劃，明確審計重點，將審計領域明確分工到人，具體到每一天的工作任務。為進一步了解兒基會，我們編寫了審計調查問卷，提前15日發給被審計單位填寫，審計組到達現場時回收，實踐證明這是了解被審計單位的重要途徑。

（二）審計外勤工作階段。

審計組到達曼谷當晚便開始閱讀審計調查問卷反饋表，趕在進點會之前進一步了解被審計單位的基本信息。在外勤審計工作階段，我們主要進行了以下三個方面的工作：

1.組織相關部門的人員座談。

審計組在閱讀問卷的基礎上，分別與被審計單位的主任辦公室、計劃部、共同事務部、信息技術部、人力資源部、籌資部等相關部門的負責人進行了近20場會談，全面系統地了解了區域辦事處預算管理、資產管理、籌資管理、項目和計劃管理、人力資源管理、計算機系統應用以及對國家辦事處監督職能等方面的情況。通過聽取介紹以及面對面的交流溝通，對被審計單位的組織結構、業務流程、內部管理等基本狀況有了較深入的了解，為確定審計重點和發現問題提供了依據，奠定了基礎。

2.進行現場審計取證，初步與被審單位進行溝通。

在訪談的基礎上，審計組通過實地盤點、書面查閱有關資料等方式，多方面收集充分適當的審計證據，并將審計發現與被審單位初步交換，聽取被審單位的意見，適時補充審計證據。

（三）審計報告階段。

審計小組在現場及時歸納、匯總分析審計證據，撰寫審計發現備忘錄，編寫管理意見書。審計組共出具了十多個審計發現備忘錄（audit observation memorandum），提出了近三十條切實可行的審計建議（recommendation），同時我們向被審計單位征求對審計發現備忘錄的意見，及時獲得了意見反饋，在此基礎上，編寫了初步的管理意見書。截至2009年3月，該管理意見書仍處于聯合國審計委員國南非和法國的復核過程中。

三、首次聯合國兒基會境外審計經驗與收獲

本次審計過程可以用使命、責任、挑戰、機遇、效率、合作等關鍵詞來高度概括。

（一）不辱使命，無懼挑戰。

聯合國審計是中國第一次承接的大規模境外審計項目，除要按照國際標準執行審計業務外，本項目帶有濃厚的政治色彩，每一位審計組的審計師都肩負國家使命，必須勇于承擔責任，既要展現中國審計師的國際形象，也要成為國際文化交流的使者。不辱使命的重要保證是署領導和院領導的關心和支持。審計期間正值泰國政治動亂，特別是12月初，泰國局勢急轉直下，機場關閉，形勢非常嚴峻，審計署劉家義審計長、聯審辦章主任等發來了慰問信。領導的關心使我們倍感到祖國的溫暖，同時也增加了審計組成員克服困難，接受挑戰，堅決完成任務的信心和勇氣，審計組毅然決定留在泰國繼續工作，按照原計劃完成了既定審計任務。

（二）機會難得，經驗珍貴。

雖然在審計工作中面臨時間緊、任務重、要求高的困難，自身的政治業務素質、工作能力、語言水平等方面還存在一定的差距，但是境外審計機會難得，能獲取第一手的審計資料和鮮活的境外審計經驗。通過實踐，不斷加強學習，不斷總結，提高素質和審計能力，去適應工作需要，傳播聯合國審計的精神。

（三）成功團隊，有效運作。

建立有效團隊是完成任務的重要手段。我們實行的是無權力框架下的矩陣式團隊結構，我們同時受聯合國審計辦公室和原單位雙重領導。我們的工作以組為單位展開，個人服從組織，突出體現團隊的力量，每個人分工明確、職責明確，對組織目標高度認同，且勇于承擔責任。我們在審計過程中發揚艱苦奮斗、忘我工作、靈活應變、通力合作、精益求精的團隊精神，出色地完成了審計任務，得到了被審計單位的一致認可和高度評價，充分展示了中國審計人員良好的職業形象和優秀的職業素質。

我們良好的工作態度和作風是做好審計工作的重要基礎。在聯合國審計工作中，審計組每位同志都表現出勤懇務實的工作作風，勤奮忘我的工作態度，在工作中大家團結協作，相互鼓勵，盡己所能，互相配合；泰國審計時間緊、任務重，審計期間又逢泰國長假，為了能按時完成審計任務，大家連續加班加點，連續30日不休，每天工作16小時以上；尤其是泰國動亂期間，雖然聯審辦批準審計小組提前回國，但審計小組毅然決定以工作和大局為重，堅守審計現場，按原計劃圓滿完成了審計任務，大家以自己的實際行動，展現出中國審計人員良好的精神風貌。

（四）方法科學，突出效率。

同組成員就工作方法提前達成共識，確保每個步驟不返工，提高工作效率。

1.審計組力求做到審前準備充分，統籌計劃。出發前兩周，審計組制定了詳細的問卷，并把需要eapro提供的資料分類列示，同時將現場訪談的時間精確到天、責任到人，這樣被審單位有充分的時間準備問卷和資料，以及安排審計期間的時間和人員配合，節省了現場工作時間，合理控制了工作進度。

2.審計組在審計過程中不斷完善審計計劃，突出審計重點。區域辦事處不同于國家辦事處，在審計過程中，審計組主要根據區域辦事處的職能，把區域辦事處職能的履行作為審計重點。

科學的工作方法提高了審計效率，使審計組能夠按計劃順利完成任務。

（五）多方合作，突出交流。

此次審計中大家的緊密合作體現在三個層面上：一是審計小組內部的溝通和合作；二是審計小組與被審計單位的溝通和合作；三是審計小組與聯合國審計辦公室之間的溝通和合作。

1.審計小組內部隨時溝通，全面合作。

審計小組成員每天在同一個辦公室工作，分頭會談，收集審計證據，有問題隨時溝通，告知小組成員某個領域發現的問題，提醒注意跨領域收集相關證據。

2.審計小組與被審計單位多層次溝通合作。

審計溝通是提高審計效率和效果的重要環節。我們在充分閱讀問卷回復、多層次訪談以及審計取證的基礎上，初步編寫審計發現備忘錄，并將相關的事實、原因、建議先與當事人進行溝通，聽取初步意見；然后與部門負責人再次溝通，聽取部門負責人對事實、原因等情況的解釋，做出相應的修改和完善，力求客觀和公正。

第8篇：審計報告管理建議書范文

其內涵是：根據內外部審計的特點，明確內外部審計的責任劃分和工作重點，確定以內部審計為主導，內部審計與外部審計有機結合。內部審計主要負責審計項目的立項、制定總體審計計劃、選定外部審計單位、對審計過程監督和指導、對審計質量進行評估和考核、組織交換審計意見、審定每一階段審計報告、下達審計意見書和審計決定、督促整改落實審計結果；外部審計主要負責擬定項目總體及階段性審計實施方案、根據審計業務約定書及實施方案實施審計、實施工程造價審核和控制、對內部控制管理進行評審、提供咨詢服務、發表鑒證意見、提交審計報告和管理建議書、對整改落實情況實施后續審計等。此種方式有效實現了內外審計的優勢互補，克服了內外審計的不足。

審計資源整合方式創新，采取公開招投標方式選定社會審計機構

對公路建設項目實施全過程跟蹤審計，無疑承擔了不同以往的審計責任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優質的審計資源為交通建設和發展服務。在招標選定社會審計機構過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標的有益的經驗和教訓，結合市場上社會審計機構狀況，根據不同審計項目地理位置、投資總額、建設工期等具體情況，參考項目法人及建設單位的意見，分別采取了不同的招標方案，確保選定符合項目審計要求的優質的社會審計機構。

審計內容和范圍創新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計內容和范圍創新重點體現在，一是內部控制管理審計。在全過程跟蹤審計中，內部控制管理審計作為一項持續關注和重點審計的內容，目的在于加大內部控制力度，不斷提升項目建設管理水平；二是工程造價控制與審核。工程造價控制和審核，是公路建設項目全過程跟蹤審計的重要組成部分，貫穿了項目建設過程的始終，對于確保工程建設質量，控制建設項目工程造價，意義重大；三是對施工單位審計和征地拆遷資金審計。采取相應的措施和方法，加強對施工單位和征地拆遷資金的審計，有利于加強項目建設資金監管，有利于降低管理風險。

審計程序和方法創新

在公路建設項目全過程跟蹤審計中，審計程序和方法創新，最重要的是確定審計的時點和頻率。確定審計時點和頻率包括以下內容：一是確定合適的審計時間。通常審計時間由審計人員根據項目的實際情況及審計力量等相關情況，通過審計計劃或審計方案確定；二是設置必要的跟蹤審計點。跟蹤審計點，也就是在建設項目跟蹤審計中必須審計的內容，若不審計將從總體上影響審計質量和效果，帶來較大審計風險。跟蹤審計點的確定，要選擇對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容。

進一步開展全過程跟蹤審計應該注意的問題

（一）明確目標，確定跟蹤審計的努力方向

河北省公路建設項目全過程跟蹤審計始終以“建設項目要經得起審計”為總目標，確定以下三項具體審計指標：1、合法性。對實施全過程跟蹤審計的公路建設項目，在所有重大方面及時提出意見和建議，提請建設管理單位和投資單位適時處理解決，避免出現重大的違法違規事件和現象。能經的起審計、財政、人大等國家機關的審計、監督和考核，保障公路事業健康順利發展。2、經濟性。對投資支出的合理性和真實性進行評價，對重大異常現象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設備投資等成本列支以及包括建設單位管理費等的待攤投資支出的合理性。3、建設管理水平。對建設管理單位與內部控制管理有關的所有重大方面進行關注，及時提出意見和建議，確保投資單位和建設單位在貨幣資金、采購付款、計量支付等方面建立健全內部控制管理，提高建設管理水平。

（二）主動擔當，牢牢把握全過程跟蹤審計的主導權

這種主導權一是針對建設管理單位而言。在實際工作中，由于管理體制的關系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計，的確存在一定的難度。比如有的地方建設資金直接由建設管理單位控制和使用，內部審計不掌握審計經費；有的地方主管領導認識不深，傾向于由建設單位自己開展跟蹤審計等。這種背景下，有的內部審計機構會產生畏難情緒，感到力不從心，于是默認或甘當配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設管理單位來負責社會審計機構招投標、跟蹤審計等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設單位是被審計單位，由被審計單位選擇確定審計單位并操作建設項目全過程跟蹤審計，本身就很荒謬，審計效果如何，可想而知。

（三）區分責任，掌握內外部審計的結合點

公路建設項目全過程跟蹤審計的效果如何，很大程度上取決于內外部審計在責任明確基礎上的適當結合。因此，尋找確定恰當的內外部審計結合點，可以有效開展全過程跟蹤審計工作。這些結合點包括：1、招投標。內部審計由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計業務的身份，最適合于招標選定社會審計機構。這個環節的結合最為重要，可以使社會審計機構明確其負責對象；2、審計實施方案。審計實施方案是項目整個建設期間的審計實施計劃，貫穿了整個審計期間，涉及到各方利益主體，這個環節的結合，是內外部審計責任和權力的協調；3、審計意見交流。每個期間，由內部審計主持有社會審計機構、項目法人及建設單位參加的現場審計意見交流會，對存在的問題進行分析，制定改進的措施和方法，研究如何建立和完善內部控制制度；4、審計文件下發。社會審計向內部審計提交期間審計報告，內部審計機構審核確認后，下發審計意見書或審計決定；5、審計費用支付。每期審計費用支付，必須是在當期社會審計機構提交審計報告并經審核確認后，內部審計簽發審計費用支付單，建設管理單位據以支付，體現“誰委托，誰付費”原則。

（四）計劃管理，始終把握全過程跟蹤審計的步驟和節奏

第9篇：審計報告管理建議書范文

關鍵詞：高職；審計課程；溝通技能；教學設計

為了更好地適應改革開放的新形式，國內的高職院校紛紛不斷地探索新的人才培養模式并不斷進行課程改革，以期培養出更多的適應社會發展需求的各種人才。針對高職類教育的特色，專業技能的訓練在各種課程設計中得到了越來越廣泛的重視。

就高職類會計專業來說，在制定本專業的人才培養目標時，所面向的職業崗位群基本上都包含內部審計人員崗位和事務所助理審計員崗位。在與之相關的教學計劃中，均設置了一門或幾門以專業技能訓練為核心的審計課程，這些課程包括審計學、審計基礎與實務、審計理論與實務等。這樣的課程設置，首先，是基于對傳統的以理論教學為主導的本科以上層次教育的改進，增加了專業技能訓練的分量，盡管在實踐中仍存在一些不足之處；其次，是因為在專業教學計劃中的專業頂崗實習和畢業頂崗實習中，到各級各類會計師事務所實習的比例較大，且本專業面向的社會工作崗位幾乎都或多或少地涉及審計業務。如我校會計電算化專業，近三年在會計事務所實習崗位的學生，其人數占本專業實習崗位總人數的37%。

經過若干年的教學探索和總結，我們也發現了一些問題，其中最突出的就是學生在審計溝通技能上所暴露出的問題。即使部分專業知識非常扎實的學生，同樣也或多或少地存在這樣的問題。溝通技能方面的欠缺，直接影響到學生的崗位應對能力。有感于此，本文通過對強化審計溝通技能訓練在課程設計中的必要性論述，對審計崗位溝通技能的認識，以及以本校審計課程設計的改進為例，探討了如何在專業課程設置和安排上加強溝通技能的訓練。

強化溝通技能訓練在審計課程中的必要性

根據我們對實習學生的問卷調查，在審計從業人員的工作時間內，有近1/2的時間是在與被審單位的往來溝通上，有1/4的時間要花在文書處理上。相關的調查數據顯示，在審計相關單位（如會計事務所）辭退的審計人員中，有近1/3的工作人員是由于不具備良好的溝通能力。為此，我校會計電算化專業委員會的專家（包括外聘專家）在專業建設研討會上多次提出，應該加強在校學生的溝通技能，特別是加強專業溝通技能的培養。另外，許多審計行業的專家也常呼吁從事審計工作的學生，應該強化專業溝通技能的訓練。而據我們近幾年對進入審計崗位實習學生的跟蹤調查，同樣也發現他們專業溝通技能的不足，而深感強化這方面訓練的必要性。

應屆學生由于毫無專業崗位工作經驗，而社會就業的激烈競爭形勢要求員工來了就能上崗，上崗能勝任。出于對新形勢下的人員流動機制和人力資源成本的考量，許多專業對口單位不愿意自身成為崗前培訓機構。為此，在專業課程教學中，除了講授已有專業知識技能外，實際崗位上重要的專業溝通訓練應該在校內完成。

對審計崗位溝通技能的認識

溝通技能主要包括內部溝通技能、外部溝通技能、文字溝通技能、演講技能、面談及會議組織技能等多個方面。如何在審計課程中培養、訓練及提高學生的這些技能，是專業教學面臨的一個亟待解決的重要問題。

日常工作中所需的溝通，主要體現在口頭和書面方式上。比較而言，現有的審計課程設計，比較重視對審計文書寫作能力的培養。而在實際工作中，審計人員的口頭表達往往顯得更加普遍和重要，譬如，向被審計對象了解基本情況，詢問有關事項，就審計中的相關問題適時地對管理當局的不同層次開展調查、討論等。

審計實質上是對各種具體經濟業務活動所進行的高層次的經濟監督行為和風險評估監督行為。審計的對象包括財會管理、稅務監督、信息系統風險評估以及其他形式的基本經濟監督活動。就形式而言，審計包括國家審計、內部審計及獨立審計。從具體的審計業務分類來看，審計包括財務審計、經濟效益審計、法紀審計及信息系統審計等。就具體的審計工作而言，審計人員所需的溝通是指審計人員與已有客戶、潛在客戶以及與客戶相關各部門的工作人員、主管注冊會計師以及其他方方面面之間就審計范疇有關事項進行商討、詢問、交流及答復。

在上述過程中，為了使審計與接受審計雙方明確任務目標，形成共識，減少誤解和歧義，審計人員必須本著專業知識，利用簡潔明了的、友好的以及準確的口頭或書面表達，征詢疑問和意見，闡述觀點。口頭上的溝通，如初期的審計業務接洽、意向，審計過程中的咨詢、提醒、建議等；書面上的溝通包括：審計計劃、審計業務約定書、審計證據、審計工作底稿、審計報告、審計行政復議、審計行政訴訟、審計文告、驗資與資產清查等文書、清單及表格等。

在教學中溝通技能訓練的設計思路

針對上述情況，在審計課程標準里，我們重新進行了目標定位。課程目標是指學生在完成某一課程或科目的學習后，應該具備的學識或技能狀態及其所達相應水平的描述性指標，它直接影響和制約課程內容、教學組織與實施，直接影響教師的日常教學。我們對審計課程目標進行了調整，將溝通技能作為本課程要構建的核心能力之一，并按口頭溝通能力與文書寫作能力進行具體的訓練分解。

在審計實訓項目設計中明確溝通技能的構建與要求我們根據審計職業崗位對學生的工作能力、溝通能力及專業能力的要求，將溝通技能的訓練與要求融入課程教學內容里的教學項目、綜合實踐項目中，將相關的溝通技能以學習情境為載體來組織訓練。在基于工作過程的審計準備、審計業務承接、審計實施、審計報告等課程項目上，針對學生溝通技能的培養，我們都設置了具體的學習情境。在審計準備項目中，我們設置了走訪、開發客戶子情境。要求學生模擬進行客戶走訪，學習事務所推介和了解客戶的生產經營情況，了解客戶的財務狀況及存在的困難，尋找客戶接受委托的切入點，學習搭建同客戶情感聯系渠道，保持與客戶的聯系、溝通。如，就審計工作中首次接受委托進行年報審計，就期初余額對本期會計報表有重大影響且上期會計報表未經獨立審計的情況，要求確定期初余額是否存在錯報或漏報的事項。為此就需要增加實施相應的審計程序和收費的情況與被審單位進行溝通的模擬實訓，要求學生通過溝通，使被審計單位理解增加程序與費用的必要性。在審計業務承接項目中，我們設置了審計業務洽談、撰寫審計業務約定書、審計計劃等子情境。學生模擬接受委托的被審計單位就審計業務約定書中的審計目的、范圍、會計責任與審計責任、雙方的權利義務、審計收費等事項進行溝通，以明確有關各方的合法權益。審計文書行文應該遵循“依法、規范、簡明、高效”的原則，培養學生嚴謹的行文習慣。編寫審計計劃時，還應當就被審計單位的情況和最新變化，其采用的會計政策、會計估計及變更，新的法規或專業準則對審計工作的影響等事項與客戶溝通，以便為實施審計做好準備。可以采用角色扮演法、約談法進行模擬。在審計實施階段，我們設置了撰寫審計日志、工作底稿，企業內部控制制度評價報告，還設置了現場一般性調查與了解、有關質疑點的詢查與溝通等子情境。這個階段是客戶對審計人員執業水平評價的關鍵時刻。在溝通上我們要求學生學會緊扣實質性問題，言簡意賅，表述得當，積極爭取被審計單位的配合。就這個階段的具體口頭溝通教學模擬，我們還根據學生學習情況，設置了對存貨盤工作和索取詢證對象的通信地址的口頭業務交流；對內部控制的測試與評價、固有風險和控制風險較高的會計報表的認定的咨詢；對已發現的重大錯誤、舞弊或可能違反法規的行為的處理以及審計工作中受到的限制與障礙等環節的溝通。組織學生針對相應的模擬實際情境進行溝通討論，以提高學生在交流過程中的禮貌、有效及準確的表達能力。在審計調整和報告階段，我們設置了調整事項，與管理當局溝通實訓，撰寫審計意見、管理建議書，審計意見、管理建議書進行陳述、匯報等子情境。就有關會計報表的分歧、重大審計調整事項、被審計單位所面臨的可能危及其持續經營能力的重大風險、審計意見的類型及審計報告措辭、與已審計會計報表一同披露的其他信息等內容與客戶溝通。由于這部分要敲定最后的審計結論，發表審計意見，溝通過程需要體現該職業莊重、嚴肅而不失友善的特點，內容上應突出重點，有根有據，既有結論的意見，又有建設性的提示。例如，我們在設計學生模擬審計人員就審計中比較重要的調整事項與被審計單位的溝通實訓項目中，要求學生學習就相關的調整如何與管理當局進行溝通。學生通過溝通學會讓企業管理者了解審計中實施的必要的審計程序、問題所在及其對被審計單位提供的會計報表可能產生的影響，學會向企業管理者講解調整所涉及的企業會計準則的要求和國家其他有關財務會計法規的規定。通過實訓，學生意識到良好的溝通能引導客戶對審計人員執業的專業判斷能力的認可、接受，同時，也為出具滿足真實性、合法性及公允性的恰當的審計報告提供了保障。

溝通技能與課程考核方式的改革 我們采用了全過程、多方位的考核模式，并將溝通技能作為一項重要構成要素應用到考核標準的各方面。一是考核點設置中明確對溝通技能的考核點。如在考核點設計中，我們設置了小組項目，針對某一具體會計要素實施審計，要求學生團隊協作制定出審計目標，確定審計范圍，選用適當的審計程序，提出審計建議，并要求分別做出陳述。二是考核方式多樣化，我們采用了筆試、口試、小組討論式、提問回答式、學生匯報式。對于小組討論的考核點，我們設置了學生、組長、教師三方共同評分的模式。三是明確考核標準，審計文書考核標準為行文格式、內容、文字、法規的應用準確無誤。口頭溝通要求能用專業語言正確流利地表達項目執行和完成情況。

高職教育改革重點在于堅持高職教育特色，順應社會發展需求，并在此基礎上改進課程建設，突出高職課程特色。審計課程作為我校會計專業的重點課程之一，經過多年的探索，始終堅持面向職業工作崗位，不斷完善以審計工作任務為導向的遞進式學習情境庫的建設，不斷打造本課程的教育教學特色。將溝通技能訓練融入審計工作過程的教學，融入職業標準，是我們審計崗位核心職業能力教學改革的重要內容，旨在滿足現代社會經濟建設對高職審計人才的需求。

參考文獻：

[1]白國玉.市場營銷課應注意培養學生的溝通技能[j].職業教育研究，2004，（11）.