人力資源內部審計報告精選(九篇)

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第1篇：人力資源內部審計報告范文

1、除交通、教育等部門外，大多政府機關都未建立起獨立、客觀的內部審計機構，配置專門的審計人員。而內部審計工作隨組織流程的推進而不斷跟進，程序嚴密、技術復雜，從擬定審計計劃、內部控制評估、審計報告及后續追蹤，沒有專職機構和專有人力，是難以順利而有效地完成的。

2、相關內部審計職能由人事、紀檢監察、黨辦、效能辦、會計、法制等部門來共同履行。由于審計工作既非各部門的最重要工作，限于人力和專業素養，各部門難以全心全意地投入，且這些部門處于平行的同級位階，職；權行使難免受限，尤其是面對上；吸正副職領導時，更難發揮監督 和評價功能。這就使審計工作形式重于實質。

3、內部審計工作分散由各部門獨立運作，事權不一，結果是各部門在不同的時間，進行不同側面的審計，不僅所需文件繁多，而且極可能重復提供，使被審計單位不勝其擾；各部門之間因缺乏協調互動機制，缺乏必要的信息溝通，使得審計力量分散，審計資源不能共享。如此審計工作非但不能發揮整體監督和評價之效，而且會嚴重影響行政效率和效果。

4、內部審計是一項專業性很強的工作，按照國際內部審計師協會的要求，內部審計旨在檢查和評價內部控制、組織治理和風險管理，所以，內部審計人員須具有必備的專業知識、技能和實 際經驗。但我國現行政府機關辦理內部審計業務的部門像會計，人事、紀檢監察、黨辦、效能辦、法制等部門工作人員所具有的專業素養，恐怕很難適應現代審計工作的要求。這樣，各部門分頭提供的缺乏足夠專業水準的審計報告就很難引起上級正副職領導的重視，使審計報告流于形式。同時，審計報告先是分送給本部門的分管領導，現實中這些分管領導之間又缺乏信息溝通渠道，從而無法共享審計成果，影響審計效果。

5、政府內部審計工作包括財務審計、管理審計、集財務審計與管理審計于一體的經濟責任審計和各類專項審計。 這其中財務審計是基礎中的基礎。但是作為財務審計對象的政府財務報告存有諸多問題：（1）政府財務報告側重于提供預算執行情況的信息，而較少提供有關政府產出或施政效果的信息；（2）未充分披露隱性負債，使得政府財務報告無法真實反映政府債務，從而誤導政府公共政策制定；（3）相對于企業財務報告，政府財務報告科目多、報表多，且不夠通俗、難于理解，使一般人無法于短時間內全然了解政府財務狀況的全貌；（4）政府財務報告缺乏統一的編制原則和會計處理準則，使許多爭議事項難以解決； （5）政府財務報告信息披露不完整，比如對固定資產、長期投資、長期負債等信息的披露，對土地或投資相關信息的披露，對未償公債余額信息的披露等，都存在嚴重缺陷，這使得政府財務報告難以公允地表達政府的財務實況，（6）重預算輕會計的傳統，使政府會計實質上變成一種預算導向會計，各個政府機關重視預算的獲得和執行，輕視長期資源使用的評估，這使政府會計在整體上無法計量和評估公共受托責任的履行情況；（7）現行《會計法》的很多條文，無法適應時代潮流的要求，亟待研討修訂。政府財務報告的七大問題，嚴重阻礙了內部審計功能的整體發揮。

二、順應政府組織再造的潮流，引進內部審計新‘理念、新技術，并使之法定化、規范化，以強化政府機關的競爭能力

1、設置獨立、客觀的內部審計機構，整合各政府機關現行內部平行控制機制。美、 日等發達國家，在政府內部審計制度建設上，都有許多可以借鑒的經驗。像日本，其政府內部審計制度包括：中央行政機關的內部審計；政府出資法人的內部審計、監事審計；地方公共團體的審計委員。美國早在1 9 50年的《會計和審計法》，就賦予了聯邦政府主要部門負責人在內部審計和內部控制方面的責任。但在1950～1975年長達四分之一世紀的時間里，該法案未能產生理想的成效，許多政府部門未設立獨立的內部審計機構，審計報告和審計建議也未受到應有的重視。鑒于此，美國在1 978年頒布了《聯邦督察長法》（The lnspectors General Act，簡稱IG Act），決定在聯邦政府重要部門設立督察長，成立督察長辦公室，獨立地開展內部審計工作。我們可以借鑒美國 政府督察長的做法，在政府重要部門，如預算規模或人力資源達到某個水準時，或中央一級機關及重要的二級機關，單獨設立內部審計機構。

第2篇：人力資源內部審計報告范文

一、在審計是，強調以經營審計為重點

傳統內部審計的目標是查錯防弊，發揮保護性制約性作用，因而其工作重點放在財務審計上。以財務審計為重點的內部審計并不能直接協助提高效益，增強競爭能力，在資源稀缺性程度日益嚴重和市場競爭日趨激烈這種嚴峻經營環境的挑戰下，逐漸推動了往日的作用。內部審計部門適應形勢的變化和管理當局的新要求，逐步將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的經營審計。這一轉變過程可從國際內部審計師協會（IIA）頒布的《內部審計師職責說明書》對內部審計所下定義的變化中清楚地反映出來。協會于1947年最初的《職責說明書》指出：“內部審計師主要處理和財務方面的問題，但也可以適當處理經營方面的問題。”這時，強調內部審計人員的根本職能是進行會計和財務審計，審計對象剛剛涉足經營活動領域。1957年修訂后的《職責說明書》指出，“內部審計是組織內部審核會計、財務及其它經營活動的獨立評價行為”，從而將經營審計和財務審計并列起來，同等重視，向前邁進了一大步。1971年，協會再次修訂《職責說明書》時進一步指出“內部審計作為對管理當局的一種服務，是組織內部審核經營活動的獨立評價行為。”這就將現代內部審計的活動范圍擴展到組織活動的每一個方面，大大拓寬了內部審計的作用領域。此外，1971年的說明書還為內部審計師增加了一項新的職責，即“提出改善經營的建議”，從而極大的增強了內部審計工作的建設性。此后，協會于1981年和1993年修訂說明書時又更明確地指出，內部審計師應評價所在企業各方面的經營與管理活動，從增強企業整個內部控制系統的效能著眼，為企業的董事會和經理人員提供實現經營目標所需的顧問服務。

，西方國家內部審計涉及的領域非常廣泛，內容相當深入。從美國來看，內審部門已廣泛開展了企業戰略和經營決策審計、投資效益審計、市場景氣狀況審計、物資采購審計、生產工藝審計，產品推銷（包括廣告促銷效果）審計、與開發審計、人力資源管理審計、后勤服務系統效率審計、信息系統設計與運行審計等。有的企業內審機構甚至對環境污染、社區關系等因素對企業商業利益和持續經營的影響也進行評估，“綠色”審計、責任審計也成都成為內部審計的重要內容。據全美天然氣協會和愛迪生電力協會調查，1989年美國公用行業的企業內審工作時間只有19%用于財務審計上（且還側重于內部會計控制的測試和評價），其余時間都轉向了經營審計。英國、德國、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國的情況與美國相似。在日本，由于企業強調雇主和雇員間結成利益和命運共同體，注重維持人與人之間的相互領帶與和諧關系，因而內審部門更少開展諸如財務收支審計、雇員欺詐行為調查之類的制約性審計，而是將工作重點致力于改進管理效率、增加企業利潤等建設性審計上。

內部審計內容從財務審計轉向經營審計，以經營審計（經營活動的評價和改進）為主導，這是西方企業現代內部審計理念的最顯著特點。

二、在審計策略上，采取參與、合作的方式

參與式審計主要體現在以下幾個方面：（1）在審計開始時，就對被審部門抱著信任態度，與他們討論審計目標、審計、計劃采取某些審計程序和的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時與當事人討論審計中發現的，共同改進的必要性，并探討改進的可行措施；（4）向補審部門報告期中審計結果，期中審計報告可以是口頭的，非正式的，以便及時就地解決和改正存在的問題，避免發生更大的損失；（5）提出最終審計報告時，采用建設性的語調，重點放在問題產生的原因和可能造成的、改進的可能性和改進措施上，被審部門已經采取的改進行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態度。

例如，美國百事可樂公司內部審計部門近年來為適應市場競爭白熱化對公司生存和命運的嚴峻挑戰，不斷改進審計工作，采取了解決問題導向型的審計方式。即鼓勵被審部門的人員在審計過程中提出所關心的問題；在編寫審計報告時使用正面而非責難性的措辭，對薄弱環節和存在的問題指明可改進的機會，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計報告。其中，反映重大審計問題的報告和審計報告呈現送最高管理當局，以便獲得他們的支持、協調和授權；而詳細性的審計建議報告則直接送給部門經理或第一線管理人員，以便及時采取措施，就地改進問題。內審部門采取這種新型的審計方式改善了與管理人員的關系，增強了內部審計工作的主動性和建設性，提高了公司生產率和盈利能力，因而倍受公司管理當局的贊賞。

三、注重將審計結果的傳遞作為向管理當局提供服務和幫助的一種良好機會

第3篇：人力資源內部審計報告范文

一、立信

把成熟的審計思路傳達給企業所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內部審計問題；把所有的想法變為實際行動，把你的產品(審計報告、審計建議書)呈給所有者，這是考驗你的解決實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。

全面熟悉企業市場比熟悉企業生產和集團管理更重要。民營企業建立內部審計機構首先是市場做大以后的需要。民營企業發展初期生產規模和市場空間有限。所有者不需要建立內部審計機構就完全有能力及時發現和控制企業風險。隨著銷售市場的擴大，企業迅速發展。生產與銷售之間、部門與部門之間、內部關聯交易之間、所有者與經營者之間、集團所有者的方針政策與經營執行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉？集團政策是否執行到位？流程是否最優？內部控制是否確實有效？等等都是老板最關心的核心重點，因此市場的風險管制是內部審計工作的重中之重。

內部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業所有者的需要，內部審計必須站在老板的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的高風險領域的具體坐標點；后者是內部審計的價值所在，是其存在和發展的基礎。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。

二、組建一支獨立、高效運營的內審部隊

內部審計機構強調思路清晰、方法到位。內部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。

內部審計要強調獨立性。民營企業的特殊性決定了內部審計的存在前題，內部審計應接受一個確定的機構(最好是董事會)或人員(最佳是董事長)的領導和指揮。

審計工作應突出客觀性。內部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復合型人才；內審人員應具備迅速發現問題并能夠準確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。

根據市場需求，確定內部審計人員的素質結構和隊伍規模。

三、突出重點有序運作

1.確定內審目標

審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內容：一、維護企業財產安全；盯住老板的資財正常流轉，不受侵犯。二、增加企業經濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉速度、促進產、銷協調有效運行。三、幫助企業機構提高工作效率、效果；迅速發現部門之間溝通不到位影響事業發展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關注企業風險的時間、重點區域和內容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業績和效率審計目標；集團部門行政、服務效率和效果審計目標；產業經營效益審計目標。

2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題

民營企業在集團化經營條件下，企業所有者絕大多數時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應關注銷售政策的全面執行，物流、資金流順暢、資產安全；重點是市場環境下各級經營者的執行能力和對企業的忠城度；目標是市場存貨和業績現金流。市場審計一切從效益出發，保證和披露真實的經營結果，不要干擾其經營過程。既定目標實現了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可后，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執行過程中影響市場發展或操作性不強制約市場發展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當的是服務角色，履行的是協調、保護市場發展的職能。市場需要什么樣的審計機制，企業就要建立什么樣的審計機制，內部審計定位準確就會促進市場發展。

四、要有做艱苦工作的心里準備

民營企業在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經過他的批準；市場千變萬化，職業經理人素質參差不齊。千萬不要認為你的“審計報告”“審計建議書”是靈丹妙藥；“定性不準、報告失真”“操作性不強、影響市場發展”這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內部審計能快速披露和解決所有者與經營者的利益沖突，卻沒有法律義務和現實能力變通和解決國家與地方、國家與企業的政策抵觸及利益上的矛盾。

目前的社會大環境(人力資源、籌資、項目準入、產業政策等)決定了民營企業在發展初期不能避免家族經營與企業目標的矛盾。民營企業發展一般都經歷過“家族奮斗過程”。內部審計的工作思路、方法、定位在企業的發展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應企業需要。

內部審計不是企業的救世主，也不是民營企業發展必須設立的部門。因為內部審計不能直接為企業創造經濟效益的局限性，導致了企業家了解、引進內部審計機制、發揮內部審計職能作用必須要有一個認識過程。

在民營企業審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由于審計對向的素質問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業文化

問題。溝通本身實際是增加了企業的運營成本。當“內部審計”意識還沒有熔入到企業文化時，內部審計的效用就無法彰顯。

五、將內部審計工作進行到底

內部審計是一個大有作為的事業。目前國內存在大批以內部審計為終生職業的人力資源(估計10萬人)，這是信念問題也是市場需要問題

第4篇：人力資源內部審計報告范文

關鍵詞：控制環境；內部控制；企業文化內

部控制是現代企業管理經濟活動時普遍采用的一種控制機制，指的是企業為保護企業財產安全，確保會計信息的準確性和可靠性，在內部采取一系列諸如自我調整、約束、規劃、評價和控制等相互協調的方法和措施。1992年美國COSO委員會的《內部控制——整合框架》中提出了內部控制的五要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。控制環境作為內部控制的五大要素之首，是其他四個內部控制要素的基礎。

一、控制環境的含義

控制環境的定義。控制環境是指影響、制約企業內部控制建立與執行的各種因素的總稱，根據《內部控制——整合框架》，控制環境要素包括主體員工的誠信、道德價值觀和勝任能力，管理層的理念和經營風格，管理層分配權力和責任、組織和開發其他員工的方式，董事會給予的關注和指導等。本文將以上要素的重點進行整合分析后，重新劃分為管理者的經營理念、公司的治理結構、人力資源政策以及內部審計四個方面。管理者的經營理念：指管理層管理企業的方式，包括管理者對管理制度的重視程度，企業文化政策是否健全，對財務工作是否重視等方面；公司的治理結構：指公司經營者、所有者等利益相關方職責和權限的分配，主要包括公司內部機構的設置、處理公司事務的程序等。人力資源政策：包括企業選拔聘用員工的標準、激勵員工的政策以及舉辦的業務職業道德素質培訓等，強調對組織內的人員合理有效分配職責和權限，提供、配備所需資源從而形成人員配置最優化、有專長的人員各司其職的局面；內部審計：內部審計是為改善企業的運作，在企業內部開展的對經濟活動的合理性及有效性做出評價的模式。通過內部審計，可以及時發現內部控制制度的漏洞，并對問題提出改進建議，從而促使企業內部控制制度不斷完善。

二、控制環境建設中存在的問題

1.企業管理者觀念陳舊，忽視企業文化建設。目前，我國許多企業管理者（尤其是中小型企業）只注重對短期利益的追求，大部分企業的基層管理者不了解內部控制的有關內容，在企業管理方面看法陳腐、管理手段落后，沒有意識到內部控制管理的重要性，導致公司的內部控制制度流于形式；另一方面“人情大于制度”的思想一直存在于中國企業中，企業表面上雖然制定了各種制度，但實際管理中還是以“人治”為主，內部控制制度淪為擺設，從而導致員工將精力都放在巴結領導上面，公司上下沒有遵守制度的意識。目前大多數企業管理者都沒有企業文化的概念，忽視了企業文化的建設，即使建立起了獨特的企業文化，也往往是以發展生產力為中心，很少關注員工的需求，沒有做到以員工為出發點，從而無法發揮企業文化對員工的激勵作用。2.公司治理結構不完善，職能區分不清。2.1公司治理框架不完善：公司治理結構的基礎是股東大會、監事會、董事會、總經理，各機構的職責不同，追求的效益目標也不相同。我國大多數企業董事會中內部董事占比例較高，導致董事會的獨立性弱化，部分公司董事會和監事會形同虛設，監事會很少舉行會議；以石家莊三鹿集團股份有限公司為例，董事長兼總經理田文華自1987年至2008年任期長達21年，董事長與總經理之間的不存在任何制衡關系，治理框架相當混亂，為以后三鹿奶粉出現重大安全事故埋下了隱患；2.2公司治理結構不健全:主要表現在公司業務流程冗雜，簡單的執行程序往往需要經過多層上報審批，造成執行效率低下；另一方面公司內部各部門之間缺少信息交流，沒有做到及時的信息更新與共享，從而影響決策，風險預估等多工作。3.培訓、激勵政策不健全。人力資源政策是內部控制環境的基礎，即使有再嚴密的內部控制框架，如果沒有專業能力強的員工來對框架進行填充，也無法很好的發揮作用。從培訓以及員工激勵兩個重點方面來看，企業人力資源政策方面存在幾下幾點問題：3.1缺少對員工的定期專業能力培訓，員工的業務水平得不到進步，從而影響其工作效果；3.2沒有建立起員工績效評價機制，不論員工干多干少、干好干壞得到的都是同樣的工資，這就導致部分員工對本職工作采取一種消極態度，失去了工作的積極性。4.內部審計監督流于形式。內部審計缺乏獨立性：目前大多數企業都缺少專門的內部審計部門，即使設立了專門的內部審計部門，審計部門仍然與其他部門同級，內部審計工作受到其他部門的干預，缺乏獨立性，這就使得審計報告無法公正客觀的反應企業目前的狀況，審計報告不能起到發現漏洞、幫助企業改善工作的作用。

三、加強企業控制環境建設的建議

1.轉變管理者觀念，健全公司文化建設。企業管理者的觀念直接決定了公司未來的發展方向，現代企業管理理論更新速度頻繁，因此企業管理者必須對內部環境建設重視起來。另一方面，也要重視企業文化的營造。企業文化可以在全公司上下營造一種“在激勵中獲得成功”的氛圍，良好的企業文化氛圍可以優化內部控制制度的執行效率和效果。深圳華為技術有限公司是全球領先的民營通信科技公司，目前年銷售規模超5216億人民幣。以華為技術有限公司為例，在其CEO任正非的領導下，形成了以“狼性文化”為核心的工號文化、壓強文化、自我批判以及學習文化的企業文化，通過工號文化增強員工的認同感，通過壓強文化激勵員工上進，自我批判文化使得每個員工都具有強烈的憂患意識，而學習文化則激勵著企業員工不斷上進。華為公司通過其獨特鮮明的文化體系，成功的營造了企業上下共同奮斗、共同進步的向上局面，在短短幾年內實現了公司跨越式發展的奇跡。2.優化公司組織結構，完善董事會構建機制。完善的公司治理結構將為公司控制環境奠定堅實的基礎，關鍵是要明確公司股東大會、董事會、監事會和經理層的責、權、利劃分。使四者在做出決策時相互獨立，在企業管理中相互制衡。為了將董事會建立成真正獨立行使權力和承擔責任的機構，一方面增加董事會中獨立董事的比重，以提高董事會單獨工作的職能；另一方面，董事長和總經理兩職分離，避免董事會和總經理人員重疊，以實現決策權、執行權與監督權的分離。在公司內部業務流程方面，在保留必要的審批以及監管流程的基礎上，合理簡化業務流程，刪除不必要的批示以及申請書面流程，以提高公司工作效率。同時可以借助現代信息技術，建立全公司共享的電子信息平臺，實現客戶信息、財務報告等信息資源的及時更新，為各部門的協同合作提供平臺。3.定期舉行員工培訓，完善激勵政策。員工的業務能力以及職業道德素養高低直接決定著工作效果的好壞。為提高每位員工的工作成效，可以從員工培訓與激勵兩個方面對員工進行激勵：一是定期對員工舉行業務培訓，提高員工的工作能力及業務水平；同時也要重視對職業道德素養的培訓教育，加強企業員工的道德水平，培養其愛崗敬業的思想；另外，要建立以績效為中心的考核評價體系，在對員工進行提拔選任或者確定員工薪資時，綜合學歷、工齡、工作成果、其他員工評價等多方面因素，將績效作為選拔的重要標準，從而激勵員工提高工作效率，提高工作效果。4.設立獨立的內部審計機構，加強內部審計在企業內部監督中的作用。內部審計是企業內部控制重要的一環，也是保證其他環節得以落實的基礎。要保證審計報告的可靠性，關鍵要設立獨立的內部審計機構，避免公司內部其他部門對內部審計工作的干涉。西方許多企業設立了由3~5名獨立董事組成的審計委員會，隸屬于董事會；同時設立獨立的內部審計部門，內部審計部門同時向董事會與管理者負責，接受審計委員會的職能監督，切實保證審計工作的公正與獨立。

參考文獻：

[1]潘新雨.企業內部控制環境的國際比較研究[D].北京：財政部財政科學研究所,2013:9-11.

[2]閆艷.基于企業內部控制環境建設的研究--以三鹿奶粉事件為例[J].商場現代化,2015(13):2-3.

第5篇：人力資源內部審計報告范文

（一）內部審計環境內部審計是企業經濟活動系統的子系統，其運行效果要受到企業內部組織構架、經濟活動與管理制度等因素———即企業內部審計環境的制約與牽制。首先是企業經營管理者對內部審計工作的重視程度。企業重視內部審計，將促使內審工作得到企業內部部門之間的理解、支持和配合，內審工作運轉順暢，審計質量自然有所保障。反之，企業如認為內部審計無足輕重，僅應主管部門要求建立內部審計組織，漠視內部審計的執行效果，使內審工作流于形式，其質量自然無從談起。其次是企業內部的管理制度環境。嚴格規范、良好運行的內部管理制度能夠確保企業經濟活動規范、有序，使得相關審計信息的真實性、合法性與有效性得到保障，從而在一定程度上預防和彌補因內部審計人員能力、經驗不足等主觀因素導致的審計疏漏與錯誤。反之，若企業內部控制體系松散，管理制度執行無力，經營活動問題百出，必然妨礙內部審計信息的獲取和使用，導致審計風險急劇上升。而審計過程中發現的問題也無法得到有效的查處和改善，制約了內部審計應有的監督與控制效果，必然對審計質量造成極大損害。

（二）內部審計獨立性獨立性既是保障內部審計質量的內在要求，亦是內部審計質量水平的外在體現，一般包括人員、組織與經費三方面內容。內審人員的獨立性主要取決于企業內部審計主管領導在企業中的職位與地位，主管領導參與企業經營管理決策的權利越大，內部審計的范圍越廣，審計建議越容易落實，審計質量自然越高。內審組織的獨立性取決于其機構職能的專職性與組織結構的健全性。目前中國企業內部審計機構設置參差不齊，部分企業未設立專職審計崗位，內審工作由財務管理人員兼任，或是設立了專職審計崗位，但未設置獨立組織機構，掛靠財務管理部門，部分企業設立了專門的審計部門，一些上市公司還在董事會內設立審計委員會負責管理監督公司內部審計事務。顯然，內審組織越專職越健全，其獨立性越高，內審工作質量越有保障。內部審計經費的獨立性要求企業內審經費來源獨立且充足，不必依賴于審計結果和被審計對象。內審經費的獨立與充裕程度制約著企業內部審計的方向、范圍與深入程度，進而影響內部審計結果的質量。

（三）內部審計人員素質內部審計人員是內部審計工作的直接參與者，其能力素質直接決定其審計質量。內部審計人員素質主要取決于以下幾個方面：一是知識結構。合格的企業內審人員不僅要具備扎實的會計、審計專業技術知識，還應掌握一定的經濟、管理、市場等社會科學知識，以及計算機應用等現代信息技術，以多元化的知識結構來主動適應當前復雜多變的社會經濟環境和日益變革的審計技術與方法。二是職業道德素養。合格的企業內審人員在履行職責時應做到獨立、客觀、正直、勤勉，奉行客觀、謹慎的職業態度，在內審工作中合理運用專業知識做出專業判斷，切忌主觀隨意評價。同時，要保持自身的廉潔性，不得為謀取個人利益而放松專業要求。三是后續教育培訓。持續的后續教育培訓是內部審計人員適應瞬息萬變的工作環境的重要保障，直接決定內審人員工作質量的持續性和穩定性。IIA《內部審計實務準則》與CIIA《內部審計人員后續教育實施辦法》均明確要求，內部審計人員在執業期間必須接受后續教育，一些國家更是將內部審計人員的后續教育與其執業資格掛鉤。

（四）內部審計方法隨著經濟管理學科知識與信息技術產業的快速發展，內部審計技術方法日益豐富，既包括定性的歸納、推理分析，又包括統計、概率、抽樣等數學定量分析。而企業規模有大有小，性質各不相同，經營業務也千差萬別，要保障企業內部審計質量，首先必須依據企業自身經營活動特點合理選擇適用的審計方法，同時針對不同審計項目對審計證據形式內容的不同要求，選擇適當的技術手段。其次是要在內審工作中做到與時俱進，善用統計抽樣方法與計算機輔助審計手段等現代科學技術，創新審計方法，減少傳統的人工檢查方法所誘發的審計風險，進而提高審計效率與質量。最后，要主動適應現代企業內部審計職能從財務信息監督向經營風險控制的轉變，在審計模式上由賬目基礎審計向風險控制審計轉變，審計方法亦應隨之以風險控制為導向進行轉變。要開展經常性的風險調查與風險控制自我評估工作，在提高內部審計質量的同時，充分發揮內部審計的風險管理與公司治理職能。

二、企業內部審計質量控制體系構建

（一）優化企業內部審計環境首先，要加大對內部審計重要性的宣傳，提高企業經營者對內部審計的認識，將內部審計的理念精神融入企業組織文化，上傳下達，使內審工作得到各個部門與各級員工的理解與支持，為內部審計提供有利的工作環境。其次，要加強企業內部審計組織機構建設。改善企業內部審計組織“奉命建制”、內審工作流于形式的被動局面，借鑒發達國家內審機構設置模式，建立專職、獨立、健全的內部審計組織機構，提高企業內審機構在企業職能部門中的地位，牢固樹立內審機構在企業內部的權威性，為內審工作的層層推進與審計意見建議的有效落實提供保障。再次，要參照國際內部審計協會《內部審計實務標準》與中國內部審計協會《中國內部審計質量評估手冊》等內部審計規范，制定適應企業經營管理自身特點和具體審計業務內容需要的內部審計操作手冊和質量控制準則，規范企業內部審計工作體系，使內審工作做到有章可循，有據可依。最后，要加強企業內部控制體系建設。內部控制體系的健全程度與運行效果對企業經營管理信息等審計證據的真實性、合法性、有效性有直接影響，高質量的內部審計工作必然要以健全完善的內部控制體系為前提。

（二）注重內部審計人力資源建設人力資源是審計資源的核心，是保障企業內部審計質量的前提。在企業內審人力資源建設中，首先要建立嚴格的內審人員選拔機制。要嚴格把好內審人員入口，既注重考查內審人員的執業資質、專業知識與實踐經驗，也要注重內審人員的職業素養與組織協調、溝通管理等綜合素質。同時要主動適應內部審計形式、方法和技術的多元化發展趨勢，注重吸納信息技術、經濟管理、統計分析等非會計專業背景成員，構建多元化的內部審計團隊，提高內審工作對復雜多變的經營環境的適應能力。其次，要定期開展內審人員后續教育培訓，通過研討會、進修班、企業內部培訓和科研項目研究等方式，促使內審人員了解內審知識、技術方法發展動態，使之在工作過程中保持持續、穩定的高水平表現。同時要通過多種渠道開展內審人員職業道德教育，明確內審人員道德規范，培養內審人員謹慎、客觀、獨立的職業操守。最后應建立內審人員監督激勵機制。內審工作是內審人員智慧和精力的投入，知識結構與實踐經驗決定內審人員的內在業務能力，而主觀能動性則決定其外在工作表現。主觀能動性的提高一方面靠監督，一方面靠激勵，合理的監督激勵機制將更好地激發內審人員的工作熱忱與潛能，為保障內部審計質量奠定堅實基礎。

（三）加強內部審計過程質量控制一個完整的內部審計項目通常要歷經審計項目計劃編制、審前準備、現場實施、出具審計報告、監督審計決定執行等多個階段。在審計計劃編制階段，要充分考慮企業經營管理發展方向和審計資源的多寡，所列審計項目既要覆蓋企業內部重大經營管理事項，也要兼顧企業內部審計資源的實際情況。在此階段，質量控制的關鍵點在于合理對審計項目進行篩選與排序，以此確定審計資源的投入與分配。審前準備階段應做好審前基礎調查工作，合理確立審計內容目標，充分了解、評估審計過程中的風險并做好預防措施，以保障審計質量。在審計實施階段，應重點把握審計證據的獲取過程。實施審計項目就是收集、整理、與分析審計證據的過程，審計證據的質量直接關系到審計結果的正確與否，質量高低。在取證過程中，要合理選擇各種會談、函證、調查等取證方法，把握詳查與略查的界限，保障審計證據的充分性與適當性，避免審計風險。在審計終結階段，要把握好審計報告的定性問題，要對審計證據去偽存真，去粗取精，在此基礎上遵循謹慎、客觀、獨立的工作態度，在審計報告中實事求是地陳述審計問題，給出審計決定，并做好審計決定的后續監督過程。

第6篇：人力資源內部審計報告范文

關鍵詞：A電力公司 內部審計風險 成因 對策

內部審計風險是指企業內部審計人員由于各種主觀或客觀原因，導致未能及時發現被審計企業在經營管理和內部控制中存在的重大問題或缺陷，從而做出不恰當審計結論的可能性。一直以來，許多理論工作者和從業者認為電力公司內部審計由于在工作目標上沒有特定要求，鑒于其提交的內部審計報告不具備法律效力，認為其內部審計不存在所謂的風險；或者認為內部審計在施工企業負責人的領導下開展審計工作，即使在內部審計上出現一定的紕漏或差錯，也無需承擔風險，以上均是對內部審計風險認識的誤區。伴隨我國工業化進程的穩步推進，各類電力公司規模的不斷擴張，其內部審計的廣度、深度和力度日益提高，相應的內部審計風險也日益突出。本文以自己所在A電力公司的內部審計為例，系統分析一下我國電力公司內部審計的風險成因和防范對策。

一、企業內部審計風險的主要成因

在長期的工作實踐和理論研究中，筆者發現目前我國電力公司存在內部審計風險的原因是方面的，這其中既有外部環境的因素也有企業自身的因素，既有管理體制方面的原因亦有內部審計人員素質的原因，主要表現在以下幾個方面。一是企業內部審計缺乏良好的外部法律環境。理論研究和實踐表明，健全完善的法律法規體系是確保企業內部審計人員合法權益并有效降低審計風險的重要保障。A電力公司一直重視內部審計工作，但是在具體的制度建設中發現我國缺乏這方面的法律法規支撐，致使公司無法制定切實可行的實施辦法，從而造成內部審計報告缺乏權威性和正確性，在很大程度上加劇了公司內部審計風險。二是企業管理層對內部審計工作的重要性認識不夠，企業內部審計機構的獨立性不夠。A電力公司內部審計產生的根本原因就在于強化企業管理和監督控制，從歷史背景來看A電力公司內部審計機構的成立和組建源于國家國資委和國家電網公司的行政命令，要求建立起與現代企業制度相適應的審計制度。由于在組織設計上，A電力公司將內部審計機構放在了財務部的二級機構里面，致使該機構設置流于形式，甚至內部審計人員有被邊緣化的傾向，無法真正肩負起管理和監控的雙重責任。近年來，A電力公司將工作重點放在了業務拓展和規模擴張上，盡管在財務管理上引入了內部審計機制，可是在具體的實踐中將內部審計機構作為公司財務部的二級組成部門，由此造成內部審計工作無法有效開展，而且審計工作經常受制于財務總監或總經理的限制或干預，無法真正做到企業內部審計報告向董事會負責。三是企業內部審計工作人員綜合素質不高。作為一家國有企業，近年來A電力公司在業務拓展的同時不斷加大人才引進力度，可是在財務管理和內部審計的人力資源建設方面經常安排公司職工家屬或子女。由于內部審計是一項業務性很強的工作，需要工作人員擁有豐富的財經、審計、計算機專業知識以及從業經驗，同時還需要具備較強的工作責任心以及職業道德操守。近年來，A電力公司之所以在南水北調項目和高鐵項目中先后出現“內部人控制”現象，根本原因就在于內部審計人員的業務技能和綜合素質跟不上企業發展需要。

二、企業內部審計風險的防范對策

從某種意義來看，上述關于企業內部審計的主要風險類型及成因不僅在A電力公司這樣的國有電力公司存在，同樣在其他性質和類型的電力公司中也普遍存在。按照現代企業制度要求和我國全面建成小康社會的時代背景，必須從多層次、多角度和一體化的戰略層面科學應對并正確處理我國A電力公司的內部風險風險。一是健全和完善內部審計法規體系建設。應當指出，這里的內部審計法規體系不僅指國家層面的宏觀內部審計法律法規建設，還包括企業微觀層面的內部審計制度建設，同時要求各類電力公司積極做到宏觀法律與微觀制度的緊密對接，并以此為基礎科學規范企業內部審計人員行為，促使企業內部審計有法可依、有法必依，確保企業內部審計職能與作用的正常發揮。二是企業管理層進一步增強對內部審計工作重要性的認識，不斷提高內部審計機構和工作人員的獨立性。無論是象A電力公司這樣的大型國有電力公司還是其他各級各類中小民營企業，管理層都要從戰略層面充分認識企業內部審計的重要作用，在人員配備和經費保障方面給與大力支持，著力要求企業其他各部門全力配合內部審計工作。在內部審計的獨立性和權威性建設方面，我國電力公司要重點做好審計部門的獨立性、審計人員的獨立性以及審計機構層次提升等三方面的工作，只有設置專職的內部審計機構，才能確保確保內部審計的獨立性；只有配備專職的內部審計人員，才能確保內部審計工作不受企業其他業務的影響和干預；只有提高內審機構的組織管理層級，才能提高其在企業中的權威性和獨立地位，有助于其自主編制審計計劃、選擇審計項目、確定審計重點、實施審計程序、完成審計報告，有效防范和控制內審風險。三是提高企業內部審計人員的綜合素質。我國各級各類電力公司要進一步優化用人機制，著力選聘一批政治性強、業務精干、富于協作的內部審計工作隊伍，建立健全內部審計監督約束機制，強化內部審計工作人員的綜合素質教育與培訓，重點在財經法規、審計準則、審計技能、審計模式、審計信息化以及風險防控等方面加強教育培訓。

參考文獻：

[1]余靜.企業內部審計的風險及其控制[J].商業時代，2011.

第7篇：人力資源內部審計報告范文

論文摘要：高校內部審計的成本控制是以最小的審計成本為目的，通過資源合理配置的一種內部控制手段。由于審計的成本控制涉及到資金、人力和時間三方面的成本，三者間的關系也錯綜復雜，因此成本控制方面難免會出現問題，影響整個內部審計的順利進行。本文以高校內部審計的成本構成為分析對象，站在整個學校成本管理的角度上進行審計成本的分析，以提高高校內部審計成本控制的有效性。 

一、高校內部審計成本控制的問題 

1.成本預算管理不規范 

高校總成本要求每項成本都不能夠單獨核算，內部審計成本作為其中一個部分，控制的時候要納入總成本進行綜合核算。然而，審計成本預算與總成本預算間關系理順方面，尚存在一定的問題：(1)缺乏對內部審計預算目標的準確定位，上交的審計報告也沒有清晰的成本預算思路，遠遠不能滿足高校財政體系改革的具體要求；(2)高校的成本預算執行審計停留于傳統層面，審計人員必須以大量的繁瑣的工作細節為基礎，才能夠反映審計的具體問題，然而，依靠傳統的審計模式，所提交的審計報告中關于成本預算方面，缺乏足夠的可操作性，無法形成預算的的有效指導和管理，難以適應新形式的發展要求；(3)隨著高校財政體制改革的推進，審計的成本預算質量也進一步提高，但相關的審計人員和預算人員對于預算成本控制的重點不明確，也沒有根據改革的需求及時調整審計的方式和方法，導致審計風險的防范措施不到位，審計成本預算管理的質量大打折扣，風險隱患嚴重。 

2.成本控制意識薄弱 

一方面是成本核算在高校財務體系中尚未全面展開，而財務的預算管理又是粗狂型的管理，學校各單位部門缺乏成本控制理念，只是簡單地將成本和效益掛鉤，再加上高校內部審計人員在進行內部審計的過程中，對成本的節約和工作效率的提高不夠重視，資金、人力和時間資源浪費現象突出。另一方面是高校內部審計方面缺乏必要的激勵機制，導致審計人員不能夠主動去思考成本控制的問題，就目前高校內部審計部門的績效考核情況分析，考核方面缺少具體的指標，一年下來，審計部門所審計的項目無法觸及審計效率、效果和成本等方面，薪資沒有與審計項目的成本管理工作掛鉤，因此也就無法充分發揮審計人員主動出擊的積極性，從客觀上看，極有可能增加審計的成本。第三方面是高校審計人員業務素質偏低，職業判斷能力低，審計項目的成本支出無法降低。 

3.審計的程序問題 

高校審計資源必須予以整合，方可解決資源不足和資源閑置的問題，筆者認為主要原因有：一是沒有進行審計項目工作量和資源的準確測算，任務與時間不同步，導致資源閑置的問題嚴重，而審計力量組織分布不均勻等問題，也使得項目的審計不透徹，往往投入的審計成本不能夠發揮效用，無法有效降低審計成本。二是審計的方式落后，繁瑣的審計程度將使得審計程序教條，審計成本也高，譬如逐筆審查會計憑證，沒有充分利用計算機輔助審計，手工設計業不能夠充分運用分析性的符合審查手段。 

二、高校內部審計成本控制的方法 

1.加強內部審計的成本預算管理工作 

高校加強內部審計成本預算管理工作，就要對審計進行科學編制。第一，是選擇性地安排審計的項目，一般要選擇涉及到高校可持續發展的重點項目進行審計；第二，盡量避免需要花費大量財力、物力和人力資源的項目，而要選擇那些具有宣傳效果，對那些能夠提高學校各項工作效率的項目進行審計。第三，在進行審計成本預算的過程中，各個部門需要配合學校提出有效的方法進行成本控制，另外要避免財務部門獨攬審計的局面發生，最好的方法就是在學校總成本科學管理的基礎上，平行控制分項的管理成本，即成本控制由財務部門和相關部門配合進行。最后是將項目的外包成本納入學校的總審計成本，降低財務部門控制審計成本的難度，同時提高審計部門及相關部門進行成本預算管理工作的積極性和主動性。 

2.提高內部審計的成本控制效率 

高校內部審計的成本控制具有多樣性和復雜性，很多不確定的因素會給成本的定額帶來一定的困難，而很多復雜的審計項目，往往在年初就進行預算，并且在項目運營的過程中隨意追加或者追減預算金額，結果很多預算方案都流于形式。因此，在進行內部審計的成本控制過程中，要嚴格執行節約獎勵的制度，尤其是對于那些特殊的審計項目，筆者建議采用激勵和約束相結合的方式，促使審計行為的高效運作。另外，內部審計由于受到業績量化問題的牽肘，導致內部審計部門的相關工作人員業績評定困難重重。對于這個問題，筆者認為一方面要利用各種綜合業績評價方法進行績效考核，譬如平衡積分卡，另一方面在建立績效考核指標之后，將考核結果和個人薪酬作為激勵高校內部審計成本控制人員的激勵方式，從而降低內部審計成本，提高內部審計的效益。 

3.加強審計資源的整合工作 

審計成本的高低與審計資源的利用程度息息相關，因此，高校應該在內部審計的組織和管理工作方面加大力度，一是要明確審計計劃的目標，利用一切可以利用的審計力量，并將力量與審計的對象結合起來，形成審計成本控制的重要手段。二是要根據審計方面的目標，并結合計劃安排所要突出的重點，實施有效的審計監督。三是科學設置內部的機構，利用調配審計的有生力量，引導各部門的協調配合，充分發揮審計資源的總體優勢。 

三、結語 

綜上所述，高校審計成本控制主要存在預算方面、意識方面和程序方面的問題，要進行成本的有效控制，不僅要從物質的層面上進行管理，還有上升到精神的層面上，一是加強內部審計的成本預算管理工作；二是要提高內部審計的成本控制效率；三是要加強審計資源的整合工作，使得高校的內部審計成本控制工作能夠以優質、高效的面貌貫徹審計工作，成為每個審計工作人員的價值取向，達到降低學校總體成本的目的。 

參考文獻： 

[1]郭宏.高校內部審計成本管理與控制[j].財會通訊(理財版),2007. 

[2]李玉芳.高校內部審計成本控制與績效提高[j].審計與理財,2008. 

第8篇：人力資源內部審計報告范文

關鍵詞：“大審計”理念 內部審計管理 運用

一、“大審計”理念產生的背景

1、內部審計轉型及審計實際工作的需要

伴隨著內部審計的全面轉型，審計環境和審計需求的不斷變化，企業審計管理中的適應性矛盾也日漸暴露，具體表現在由于審計理念更新與審計實踐發展不同步，限制了審計管理機制的創新；審計組織管理結構的不科學，制約了審計資源的統籌利用；單一的審計控制流程管理模式，約束了審計成果多樣性的發展空間等方面。種種矛盾，需要審計人員審時度勢，樹立科學的審計理念，打破固有的分工界限、整合審計資源；創新審計組織管理方式，加強審計質量管理。筆者認為，“大審計”理念，以“大”見長，重在突破狹隘性、限制性；利在獲得相容性、共生性。

2、石化企業體制改革的需要

中國石化審計體制改革之后，集團公司內部審計實行了“兩個層次、雙重管理、分層負責”，“上審下”與“同級審計”相結合的管理新體制，體制的變革要求企業層面工作上接受本單位的管理，業務上接受總部審計機構的指導和管理，如何形成企業層面和總部層面的上下聯動，如何實現審計工作的制度化、規范化、標準化、信息化建設，如何構建石化企業上下“一盤棋”的格局，“大審計”理念是企業內部審計在新形式下的理性選擇。

二、“大審計”理念的內涵和主要特征

在2009年中石化審計局召開的“四大審計”理念研討會上，大家對“大審計”理念的概念和內涵達成了一致。“大審計”理念要求內部審計工作服務于改革發展大局，服從于企業整體規劃，統籌利用企業整體審計資源，兼顧微觀審計與宏觀效果的統一，實現審計信息及成果的充分共享。

“大審計”理念追求審計效果最佳化和最大化。堅持合規性審計與效益性審計相結合，堅持最大限度地發揮內部審計在規范管理、堵塞漏洞、防范風險、提高效益方面的建設性作用，促進國有資本和人力資本的保值增值。

其主要特征是：第一，樹立審計全局觀念。內部審計工作的出發點和落腳點都是公司改革、發展的大局，要求在審計工作中從宏觀著眼、微觀入手，合理整合審計資源，切實發揮審計的作用。第二，拓展審計監督內容。要從傳統的財務收支為主的合規性審計向內部控制評價、風險管理審計并重的管理效益審計轉變，既關注財務收支的真實性、合規性，又關注經營管理的風險防范和效益性，努力實現真實性、合規性和效益性審計的統一。第三，打破“條塊分割”局面，審計資源利用最大化。

三、企業發揮“大審計”理念應處理好三種關系

1、找準審計定位，處理好審計局本部與企業層面的關系

目前，總部主要行使審計管理職責，包括審計計劃管理、質量管理、人員培訓等，同時對企業的審計工作進行指導和監督；企業審計機構負責本單位及所屬單位的審計監督和管理工作，同時完成總部安排的審計項目，接受總部的業務指導和監督。企業審計部門在總部的領導下，審計工作的指導思想和總體要求都是一致的，對審計職能、審計內容、審計方式、審計手段、審計管理等方面的要求是一樣的，只是在兩個層次上各有側重，充分體現“大審計”理念。

2、把握審計重點，處理好全面審計與重點審計的關系

在審計項目的安排，要堅持“全面審計，突出重點”的方針，既要保持一定的審計覆蓋面，又要特別關注影響全局的系統性、普遍性問題，深入剖析問題，達到必要的審計深度，形成有針對性的審計建議，進而爭取多出審計成果，擴大審計效應，更好地發揮內部審計工作的服務性職能，提升審計權威性。

3、重視過程控制，處理好事后監督與過程監督的關系

“大審計”理念，要求從片面的、階段性的審計監督向過程審計轉移。審計監督的“關口”適度前移，對被審計單位存在的管理漏洞和潛在的風險主動進行完善，做到“未雨綢繆，防患于未然”，并針對被審計單位問題的多發地方和管理的薄弱環節進行重點監控，形成審計監督的長效機制。要建立審計跟蹤制度，對重點領域、重點項目、重點部位進行審計全過程跟蹤，把可能出現的問題解決在萌芽狀態。

四、“大審計”理念在企業內部審計管理中的具體運用

“大審計”理念高屋建瓴，從系統學的角度，依據全面性、重要性和可控性的要求，抓住內部審計管理中審計質量控制的關鍵環節，將審計管理構建成審計項目質量控制體系、審計質量監督體系、審計人員管理體系組成的系統工程。

1、審計項目質量管理

(1)審計立項

在立項管理上，要善于制定中長期規劃、調劑審計資源；采用風險評估為基礎的審計計劃制定模式、抓住重點領域。在審計計劃制定戰略中，將每年必審的定期審計與隔年再審、多年一審的長期審計相結合，合理利用審計資源，節約審計成本，減少審計盲區。在審計計劃制定戰術中，緊扣高風險事項，識別審計重點領域；提高工作效率。

(2)審計實施

此階段側重將宏觀的審計目標、計劃，細化、分解、落實到微觀的審計執行程序上。在實施中制定有針對性和可操作性的審計方案，審計工作底稿事實要清楚、定性要準確，審計報告要站在全局的高度，對影響生產管理和效益的突出問題提出具有前瞻性、實用性的審計建議和建議，實現審計目標和效果。

(3)審計整改

審計整改是內部審計流程當中重要的不可或缺的重要一環，是審計活動轉化成生產力的決定一步，是審計成果的最終體現。只有審計建議或意見被采納，規范了企業經營管理，提高了經濟效益，一個審計項目才能劃上完美的句號。

2、審計質量監督管理

進一步保障審計工作質量，提高審計工作水平，要從完善內部審計約束機制、增加審計自身管理能力入手，形成“監督之上的監督、管理之上的管理”。“大審計”理念，從權力監督和制約的高度強化了對審計的再監督。

(1)強化風險管理意識，為審計質量提供保證

審計工作中的風險包括兩類：審計評估風險和審計風險。審計評估風險是指對審計項目進行風險評估時，由于審計人員、審計程序和方法、技術手段不同，導致對企業生產經營活動的職業判斷形成偏差帶來的風險。審計風險則是由于審計人員在審計過程中沒有嚴格按照內部審計流程的規定去執行、或者由于審計取證不實、審計結論錯誤等原因造成的法律風險。在審計工作中，要建立健全風險分析制度，加強風險管理，規避審計風險。

(2)實行審計項目組長負責制，建立審計項目的過程質量控制

審計項目組長對項目全權負責，并承擔相應管理責任；審計項目組長要放眼全局、把握方向，合理駕駛審計組這艘船，科學調配審計資源，對審計質量全過程把關，以保質保量實現審計目標，達到預期效果。

(3)強化審理督導、加強審計項目內部監管

如果說，審計項目組長負責制是運動員在自我把關，那么，在審計內部設立審理崗位，對審計活動進行程序性審查和實質性審查，即對審計程序的合法、合規性和審計事項的合法、合規性進行審理，實行崗位分置的管理活動，不僅改善了審計組長既當裁判員又當運動員的局面，同時實現了對審計項目控制的相互制衡、牽制和監督，將審計人員的“內力”指導和“借力”監管結合起來，較好的提升了審計工作質量。

(4)建立審計項目質量考評機制，促進審計項目質量的改進和提高

通過對審計項目的質量進行量化打分，落實審計項目分級負責制和過錯責任追究制、優秀項目成果獎勵制，不斷增強審計人員審計質量意識；對審計人員明確審計責任、獎優罰劣、分擔審計風險，進一步提高審計質量管理水平。

3、審計人員管理

審計人員是開展審計項目的主體，是審計管理任務的直接承載者，高素質的審計人員是內部審計質量控制的關鍵。筆者認為，審計人員除了具有專業技能、溝通能力、組織能力、職業道德、積極進取的精神外，還應有前瞻性、具有把握大局的能力，能夠在審計工作中實踐、完善、豐富“大審計”理念。審計人員應在日常的學習和工作當中，養成思考的習慣，具備創新的意識，點滴積累，厚積薄發，實現“大審計”理念的突破，推動審計工作的創新發展。

五、合理利用審計資源，充發發揮“大審計”理念的作用

審計資源是指一切直接或間接地為審計監督活動服務的資源，包括人力資源、信息資源、技術資源、社會資源等。現階段，由于審計內容的拓寬、審計任務的加重，出現了繁重的審計任務和審計力量不匹配、審計時間安排不緊湊導致效率不高、審計成本意識淡薄、審計人員素質參差不齊、審計信息利用率不高等問題。根據“大審計”理念，公司上下一盤棋，實行系統內審計資源聯動原則，對現有審計資源進行科學配置組合，充分挖掘和提升潛在審計資源，可以實現審計業務管理的科學化和規范化。

1、人力資源的整合

在人力配置過程中，把人力整合納入計劃管理的內容，實行四個統一。即“統一計劃、統一方案、統一組織、統一實施”，做到橫向全系統聯動，縱向“一條龍”實施，使現有的審計力量與審計項目形成較為合理的組合，充分發揮審計的整體效能。同時，還要充分考慮人力資源與審計項目的最優結合，要按照不同類型的審計項目和審計項目操作難度的大小，來配置審計人員。

2、信息資源的整合

信息資源涵蓋了審計報告、審計決定、各種法律法規、被審計單位的資料等資源。信息資源整合的關鍵是，實現審計資源共享，提高資源利用水平，注重對審計資料的積累和利用，重視審計檔案的歸集、開發和利用，建立審計信息資源數據庫，實現信息資源共享，以促進審計信息資源的更深層次應用。

在資源整合過程中，不斷提高審計成果的利用和轉化水平，要善于分析研究、總結提煉具有共性或苗頭性、傾向性的問題，有針對性地提出建設性意見和建議，并及時向決策層和管理層反映，促進審計成果的轉化。通過建立審計通報制，提高審計工作透明度，擴大審計成果公開范圍，增強審計監督效果，建立監督、輿論監督機制，充分發揮審計震懾作用。

3、技術資源的整合

傳統的手工審計手段和計算機審計相結合，不斷提高審計信息化水平，提高審計效率；傳統的審計技術與現代審計技術相結合，使以帳項基礎審計為主的審計方法，逐步轉向制度基礎審計、風險導向審計，把現代審計技術恰當地運用到審計工作中；利用網絡建立審計信息平臺，全面實現審計行政辦公、審計業務流程無紙化和審計項目管理、審計資源管理信息化。

第9篇：人力資源內部審計報告范文

關鍵詞：鐵路 多元經營 內部審計

1 影響鐵路經營企業內部審計工作質量的主要因素

近幾年來，鐵路多元經營企業通過創新管理體制，一批規模化、專業化較強的多元經營企業（集團）已初露崢嶸，實現了由分散多頭管理向資產管理、系統管理的轉變；實現了由行政管理向行使出資者管理職能的轉變；實現了由過去的管理重疊向集中管理的轉變。這些深刻的變化，使審計工作更加復雜，也為鐵路多元經營企業內部審計的發展創新提供了客觀條件。影響審計工作質量有主要有以下幾點：

首先是審計目標是否明確。審計目標是審計行為的既定方向和預定結果。審計目標是否明確，直接關系到審計工作的開展，目標的偏差將導致審計內容、手段以及技術的偏差。

其次是審前準備是否充分。審前準備是審計部門在實施審計前，必須進行的一項重要工作，包括搜集審計資料，編制審計方案，選派審計人員等。準備工作是否充分，直接影響審計實施效果和質量。

還有，要預估被審計對象情況的復雜程度。鐵路多元企業，行業多樣化，隨著市場經濟的不斷改革深化，被審計對象的經濟活動變得更加復雜化。

最后就是審計人員素質及審計技術、方法的局限性。復合型審計人才較少，審計人員工作責任心和對職業的關注程度還存在一定差距；審計技術方法落后，從而嚴重制約著審計職能的發揮，最終影響審計工作質量。

因此，重點把握鐵路多元經濟審計工作的要素，就能夠有的放矢地開展審計工作，使審計工作不斷完善，再上新臺階。

2 加強對鐵路多元經濟審計作用的深入理解

首先，監督是鐵路多元企業內部審計的基本職能。要保持多元經濟快速、健康發展和體現深化重組改制工作的成效，審計監督是一個必要和有效的形式。對多經企業的審計監督應從企業的財務收支，重點資金、部門和經濟活動，內部管理和控制制度的建立執行情況等方面進行監督。通過監督和對問題的揭示，促使企業加強管理，堵塞漏洞，提高效益。

其次，充分發揮審計的服務作用。審計可以利用所掌握的專業知識和對政策的理解把握，在企業重組、改制、撤并等經營決策中為領導決策層做出科學正確的決策。同時，對于一些領導關注的焦點問題、群眾反映的熱點問題、企業經營中的難點問題，可以通過審計的形式進行調查了解，提出審計意見和建議，使企業的管理決策層能夠及時掌握第一手資料。

第三，可以通過實施“經營業績”和“財務收支”等審計項目來確定和評價企業第一管理者的經營績效和企業財務會計信息的準確可靠。為做出籌資、投資、分配等財務決策提供基礎分析依據和相關資料，可以較好預防和降低企業面臨的經營風險和財務風險，起到“預警”作用。

3 切實轉變工作作風，全面提高審計人員素質，把握五個環節，提高審計工作質量和水平

首先，切實轉變工作作風，全面提高審計人員業務素質是做好審計工作的重要保證。審計工作是一種團隊性的工作，個人水平素質起重要作用，但不是絕對的，要提高審計隊伍的整體素質，抵御審計風險。把審計人力資源的整合優化與審計項目計劃結合起來，使之最優化。

二是在改進審計方法上下工夫，不斷改進審計工作方法，是提高審計工作質量和效率的重要途徑。確定審計目標既要善于從大局出發，緊緊圍繞促進鐵路發展宏觀政策措施的貫徹落實來確定具體的審計目標，同時，也要考慮有利于促進各單位加強管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發揮審計監督的作用。

三是要學習國際先進的審計理念。傳統內部審計理論認為，內部審計具有經濟監督、經濟管理、經濟評價、經濟鑒證等職能。而國際內部審計師協會認為：“內部審計是一項獨立、客觀得鑒證和咨詢服務，其目標在于增加價值并改進組織得經營。”這完全不同于傳統理論上的“獨立評價功能”論。

審計工作是一個系統工程，這個系統是由“審計立項、審計方案制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”，這五個環節構成，缺一不可，在此重點談談如何把握這五個環節。

3.1 把握審計項目的針對性，抓好審計立項環節。目前大多對審計立項不夠重視，考慮收繳的多，重視立項工作的少；臨時動議的多，統籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計的最終效果。

3.2 把握方案的可操作性，抓好審計方案制定環節。認真搞好審前調查，對其內部控制情況進行初步測評，摸清存在的主要問題和環節，并認真分析取得的資料。切實增強方案的可操作性。審計方案特別要明確重點資金、重點單位、重點問題，方案的制定要力求細，使其具有較強的操作性。

3.3 把握提高審計的準確性，抓好審計實施環節。在審計過程中，要合理利用審計人力資源。要堅持“全面審計，突出重點”，以資金運動為主線，在審計中要善于抓住疑點，特別是對審計發現的一些重大違法違紀問題和經濟案件線索，要查深查透，將有問題的資金來源、使用結果等環節全部查清，切實做到過程清楚、事實準確、定性適當。

3.4 把握提高報告的實用性，抓好審計報告環節。審計報告是審計成果的最終體現。在審計報告方面，要考慮如何對審計情況進行合理、科學的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報告有比較詳實的審計內容。要結合實際，改進報告的結構，集中反映那些違法違紀“金額大”、對損益“影響大”、性質惡劣“危害大”的問題。要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。

3.5 把握提高審計工作的有效性，抓好跟蹤整改環節。審計跟蹤是確保審計工作能否取得實效的關鍵所在。實際工作中必須做跟蹤整改機制制度到位，跟蹤的重點到位，跟蹤措施到位。

4 不斷探索鐵路多經審計工作的創新意識

只有探索不斷創新的思路，審計工作才能有質的飛躍。審計的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業加強管理、提高效益獻計獻策，為領導決策提供依據。因此，鐵路多經審計要從過去以查錯糾弊為主，逐步轉移到以評價、完善內部控制制度，為企業改善經營管理，提高效益，提供服務上來。通過開展管理審計、效益審計、內部控制制度審計幫助企業挖潛增效，提高管理水平；通過對企業熱點、難點問題開展審計調查，幫助企業對癥下藥，實現“一審、二幫、三促進”的審計宗旨。

要努力探索鐵路多經審計工作思路的創新。思路創新是以觀念創新為前提的。同時借鑒和學習國際最前沿的審計理念，實現風險導向開型審計。風險導向促進了內部審計向增值型審計的轉變。在內部審計日常管理工作中引入風險導向，使審計工作轉向了高風險部門和高風險業務，審計工作更加高效，也更加符合管理層需要；風險管理滲透到審計項目實施中，以風險為導向引導項目的方案設計和程序執行，增強了審計人員的風險審計意識，提高了審計成果的質量，切實發揮了內部審計在公司治理、風險管理和內部控制改進等方面的作用。

要努力探索鐵路多經審計工作方法的創新。要從財務賬目的“表象”切入企業管理和經營活動的“內象”，找出問題產生的根源，達到標本兼治的目的，從而使“擴大審計領域，加大審計力度，提升內審層次”的目標得以實現。同時必須堅持整體理念。內部審計必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰略目標的實現提供建設。

要努力探索鐵路多經審計工作手段上的創新。就是應用現代化手段開展計算機輔助審計，積極應用審計軟件開展審計工作，提升工作質量。搞好審計信息化建設，利用現有的辦公網絡，積極創造條件，實現審計手段現代化和審計信息共享的目標。