財務方面容易出現的問題精選(九篇)
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第1篇：財務方面容易出現的問題范文
1、工程施工管理難度大
水利水電工程建筑比一般的工程建筑要求安全系數和難度要大得多，而且也更容易出現更多的安全隱患。究其原因，時下主要在工程建筑方面管理不當，以大單位式的管理模式，在管理方面容易疏漏。大規模的工程量，施工方面由很多單位來承擔施工環節，各環節間管理不統一，存在單位與單位之間，環節與環節之間的差誤，故而，容易出現工程管理方面的不足。
水利水電工程建筑施工方面大多是以很大的工程量來實現工程建筑發展的，資金之大，財務管理之難顯而易見。在資金管理方面由于單位多，工程施工部門多，資金管理容易出現漏賬或冗賬乃至死賬等情況發生，給工程的經濟方面造成不同程度的影響。另一方面，也會給整個工程的總體質量和總體建筑進度造成不同程度的影響。
3、工程建筑材料進購方面存在的不足
建筑材料進購方面由于受到建筑成本方面的影響，建筑工程承辦單位往往在建筑材料購進的時候以次充好，以假充真，由此就會給整個工程的質量方面埋下隱患。加之在施工過程中，由于員工素質方面存在一定的差距，由此，必然給總體工程施工質量造成不同程度的影響。水利水電工程建筑不等同于一般建筑工程，質量是先決條件，同時受人文、環境和地理條件等因素的影響，對工程質量的要求往往會高上許多。
4、工程施工過程中存在的安全問題
涉及施工對象紛繁復雜，單項管理形式多變，如有的涉及土石方爆破工程，接觸炸藥雷管，具有爆破安全問題；有的涉及潮汐，洪水期間的季節施工，必須保證洪水和潮汐侵襲情況下的施工安全；有海涂基礎、基坑開挖處理（如大型閘室基礎）時基坑邊坡的安全支撐，大型機械設備施工的使用，更應保證駕駛及使用期間的安全；有引水發電隧洞，施工導流隧洞，防空洞室施工開挖襯砌、封堵的安全問題。施工難度大，技術復雜，易造成安全隱患。如隧洞洞身鋼筋混凝土襯砌，特別是封堵段的混凝土襯砌，采用泵送混凝土，模板系統的安全。高空、懸空大體積混凝土立模、扎筋、混凝土澆筑施工安全問題。
二、水利水電工程建筑施工不足的改進措施
1、變大為細，精干管理
本來水利水電工程是一項大工程，要求精干地實現工程施工過程中分散管理為統籌管理，實現各部門精誠合作，團結奮斗。注重各環節的管理，從科學發展的原則出發，實現從源頭上解決整個工程施工的質量問題。例如要在一個地方建立一座電站，同時要實現當地的水路樞紐作用的要求，就必須建立這一工程的建筑區劃設計，從人力、物力、環境等方面進行分析研究，實現水電資源建設和水利樞紐工程等兩方面的統籌管理。
2、財務明晰，精簡財務
建筑工程財務管理方面存在的問題一直是建筑行業企業們難以解決的詬病。主要是因為經濟利益所誘使財會人員冒險以身試法，從而導致不少財務問題發生。為了實現財務賬目明晰和盡量減少水利水電工程建筑質量方面的安全問題，建筑企業應加強財務方面的管理，大力引進高素質的財務管理方面和會計方面的高級人才，在管理制度上要實現嚴格的財務管理責任制，分權管理和明責管理，并建立專門的財務監督隊伍，實現賬目筆筆清，管理步步到位的財務管理目標。
3、質量監督，標本兼治
實現整個水利水電工程中建立質量監督專業小組，建筑工程企業高層之間授權，實現質量監督小組從人力、能力、專業以及職業素質人才方面的全面配備，實現標本兼治。例如在材料選購方面，有專業的質量檢查人員，進行多重檢查，要求質量和規格一定達到建筑設計的標準。在混凝土配備和攪拌方面，配有專業的質量檢察人員不定期地實現混凝土標號的抽樣檢查，并實現分離式的調查管理，以免相關部門和相關環節打關系走后門。對于員工安全施工管理方面，質量檢查小組從員工進入工地時就組織專業質檢人員對相關作業人員的作業標準每天檢查記錄，實行員工安全上崗作業和健康上崗作業標準。在其它生活時間里及時對建筑員工實行安全教育，不斷培養建筑企業員工的工作技能和安全知識技能，實現員工從體格、人格、素質等多方面的不斷提升，從源頭上保證水利水電工程的整個工程質量。
三、結語
第2篇：財務方面容易出現的問題范文
關鍵詞：供電企業；成本管理；管理風險
一、成本管控的完善對供電企業的作用
當前，供電企業面對的情況越發復雜和艱難，企業面臨的壓力越來越大，在市場趨于飽和的情況下，降低成本也是極其重要，降低成本既能增強企業的競爭力，又能提高企業的效率。具體作用體現在以下幾點：
(一)完善成本管控可以有效提高供電企業效益隨著市場經濟的發展和完善，對企業的要求也越來越高，不僅看重企業的效率，更注重企業的成本管控，只有將成本降低才能促進企業發展。
(二)強化成本管控能提高供電企業發展效率企業的成本花費就是企業在人力、財力、物力方面的使用。企業想要降低成本必須要節約資源，通過成本管控就可以督察監控企業的各項資源的使用情況，可以發現現有模式下的問題，發現問題就可以及時處理解決，實現供電企業效率的最大化。
(三)完善成本管控可以提高供電企業服務能力電力是我國經濟發展最重要的清潔能源，不僅能為人類帶來便利，還能保護環境，所以對供電企業的服務能力要求更好。提高企業的成本管控能力，既可以提高企業的工作效率，還能為企業降低成本所有幫助，企業良性發展后就可能積累更多的資金，能為提高服務能力提供強有力的資金保障。
二、部分供電企業成本管控存在的風險
管控成本屬于企業財務的核心工作，也是供電企業所關注的重點之一。企業成本管控能力的高低也決定著企業的發展，但仍有一部分供電企業存在成本管控能力不足的問題，主要表現在以下幾個方面：
(一)成本管控評估不佳，專業人才缺乏成本的管理和控制是一個供電企業高層管理者的一個戰略重點，也是供電企業發展的基礎，但部分企業高層領導沒有意識到成本管理的重要性，對于成本管理這方面也沒有關注和考核。同時供電企業工作人員大多都是電力專業的相關人員，對于成本管控方便沒有專業性的人才去管理，高層領導也沒有組建團隊進行更加深入的研究，導致企業的成本管理能力減弱。
(二)成本管理理念保守，方法不夠先進在現有的知識和理念下進行成本管理，實際操作中也會出現很多的問題和困難無法解決，也就導致企業不能有效的采取科學的方法措施管理成本。還有部分企業意識到了成本的重要性，但企業成本情況復雜繁瑣，成本管理知識不足導致管理方法單一，沒有使用完善的方法，導致成本管理也沒有起到好的作用，成本管理工作面對巨大的困難。
(三)成本管理較為粗放，監管質量不高企業的精細化管理將會直接影響到成本管理的水平。供電企業的管理受限于通用制度頂層設計的統一性，沒有考慮特別情況和特殊事項的區別處理。同樣，成本管理工作涉及到供電企業各個階段各個業務之間的內容，因為管理模式不夠細膩，不能有效地責任到人，所以在成本管理方面容易出現銜接障礙，成本管控質量難以保證，在開展工作時就很難取得預期效果。
三、完善供電企業成本控制的建議和對策
經歷了幾十年的發展和變革，供電企業也在不斷成長和進步，同時也取得了不小的成就，但在成本管理和控制方面還得繼續努力和提升。首先在人才方面，對于在職人員要加大培訓力度，提升成本管理的水平和能力。另一方面要招聘和引進有經驗有專業能力的優秀人才加入到整個成本管理隊伍中，在短時間內盡快提高成本控制的能力。其次是創新成本管理理念和完善方法，企業需要引進先進的管理方法結合企業自身情況合理使用，通過科學的財務預算和精準的損耗來控制成本。最后要建立精細化的管理模式，補充完善制度規章。在企業業務中分工明確責任到人，減少不必要的損耗和浪費，按照規章制度來推進成本控制的工作。
四、結束語
本文通過分析供電企業現有的成本管理的現狀和問題，并針對問題給出了有效的應對策略和建議。通過提高我國供電企業成本管理能力來加強企業的競爭力，促使企業更加健康良性的發展。
參考文獻
第3篇：財務方面容易出現的問題范文
[關鍵詞]國有企業；財務管理；內部監督
[DOI]1013939/jcnkizgsc201550118
1國有企業財務管理中存在的問題
11思想觀念有偏頗
從目前國有企業形勢來看，企業領導層關注的視角在于企業經營生產質量和收益以及效率等方面。財務管理工作與它們三個作比較，企業領導層疏忽的地方較多。對于財務管理，企業領導層在思想認識上存在缺陷。財務管理的工作不只是服務生產，做報表這么簡單。它與企業員工們的切身利益有著直接關系。很多企業領導對財務管理存在錯誤觀念。國有企業的經營盈虧由國家負責，因此企業領導層沒有很強的財務管理意識。在大多時候，財務專員不參與企業的戰略商討會議，財務專員發言機會較少，企業容易在制定經營策略時存在較為嚴重的問題。由于企業領導層對財務管理的投入力度不夠，財務管理部門的員工待遇問題受到嚴重影響，薪資不高，福利沒有其他部門好等現象普遍存在，在一定程度上，對企業留住人才起到阻礙作用。大部分國有企業在財務管理上引進了西方的管理理念，但還有部分國有企業沒有適合本企業發展的財務管理理念。企業領導層忽略財務管理理念的形成，容易使企業財務管理部門形同虛設。與財務管理有關的工作人員，很難確定自己的工作職能，對工作表現出無所謂的態度，減弱員工的創造能力，員工責任感不強，工作效率較低。企業領導層在思想上，沒有較強財務管理意識，忽略財務管理的作用，從工作態度、工作效率等方面對財務專員有較大影響。
12內部監督有待完善
國有企業的經營管理體制能夠得以健全，基于國有企業改革。從實際諸多方面看，企業內部監督機制完善程度不夠，很多地方都有漏洞。企業內部看重人情，對相關規章制度或法律不太看重。內部管理工作沒有實效性，控制力度在不斷減小。企業內部的監督機制的作用沒有充分發揮出來，顯現不出它有實質的價值性。大多數國有企業缺少正確的管理認識，使得企業內部沒有建立起較為完全的監督控制機制，管理層對企業的整治問題上，沒有一個明確的治理方案。各部門間的職位與工作范圍沒有明確的分界線，職能與承擔的相應責任模糊不清。企業部門間的監督制衡沒有被完全體現，企業內部權力失衡的局面容易形成。部分企業內部沒有建立起監督制度，有些企業內部建立了相關的監督機制，但監督機制往往是紙上談兵，根本不適用于本企業的內部管理情況。企業內部對財務部門的監督力度有所欠缺。我國少數國有企業沒有較強的危機意識，在財務方面缺少防范措施，在執行上欠缺有效性和合理性。企業內部在財務方面沒有完善、健全的監督機制，企業控制力度不夠，都極有可能把企業置于危險之中，阻礙企業走可持續發展的道路。
13資金管理漏洞多
對于資金管理問題，很多國有企業沒有投入較大的力度，資金管理的相關機制沒有在部分企業中被構建，有資金管理機制的多數企業，操作缺少規范性和不協調管理、分配等情況出現得較為頻繁。企業資金流通的方向的記錄和企業的安排不同步，頻頻發生這樣的情況。形式監督容易體現在企業問題處理等方面上，沒有實效性的控制，考核方法欠缺合理特征。企業隨處可見資金使用隨意，過多使用資金以及亂用等情況。擴大了企業財務漏洞，支出和收入不成比例，發展企業經營嚴重受影響。子公司資金管理自主性過于強硬，增加了本公司了解的難度，母公司掌握子公司財務的實際情況存在模糊性，監督管理機制和管理方案沒有辦法體現出統一性，資金配置失衡容易在企業內部形成。
2解決國有企業財務管理問題的對策
21革新觀念，引進技術
社會主義市場經濟體制發展狀態良好，國有企業的發展前景能否有好方向，需要企業按照市場經濟發展的步驟前進。企業從上級到下級，都要加大對財務管理的重視程度，也就是說，企業領導層要高度重視企業的財務管理，讓財務管理能夠充分發揮其應該發揮的作用。企業領導層在借鑒西方管理理念的基礎上，結合自己本企業發展的實時動態，形成符合企業自身特點的財務管理理念。在思想方面，傳統的、舊有的管理觀念要摒棄，財務管理的認識要有所革新。企業領導層應該依據市場經濟的新要求，制定出新的財務管理方案。企業領導層運用符合市場經濟要求的財務管理理念，要體現出它的創新性。企業在財務管理方面加入信息技術，運用應用軟件，強化企業的財務管理。
22招納人才，壯大團隊
國有企業可以尋找各種不同的方式，張貼布告或廣告，招收財務管理專業人員壯大企業財務管理的團隊。企業是否能夠發展順利，人才的招納十分關鍵。企業財務管理工作是否能夠開展，并體現有效性，企業財務管理需要考慮是否有足夠強大的團隊作為工作的支撐。對培訓財務部門的員工需要得到企業重視，統一培訓可以是定期的，單個培訓可以是不定期的。相關財務人員工作素養和工作能力以及工作效率的提升都和培訓工作有關。企業財務管理的專業化程度的提高，以財務專業人員的招收為前提。除此之外，企業應該調整財務工作人員薪資待遇，并對相關問題制定出合理的戰略方案，避免企業人才流失現象的加重。企業對員工的思想教育不可輕視，與監督財務人員的工作可以同時進行，造假行為能杜絕就不要讓它發生。
23強化內部監督
國有企業應該站在發展的角度，重新審視企業財務管理的現狀，在原有的內部監督機制上，加以改進、強化，構建起適應實際形勢的全新的內部監督體制。全方位，無死角地監督企業財務管理工作。企業在財務管理方面，要規范、合理的落實好執行工作。企業可以將財務部門的智能細則化，構建起人與責任相對應的職責網，具體問題的具體責任，應當由具體的人員來承擔。企業各部門間可以相互制約和監督，可以定期向管理層反映監督情況，管理層可以根據掌握的情況，實施有效的解決方案。員工推責任和搶功勞等弊病，企業能避免就避免，不能避免就尋找辦法解決掉，企業內部監督機制若能夠被完整地構建起，相關財務人員就有了一個場所，可以進行公平競爭，這有助于員工勞作積極性的提升，讓員工在自己的工作崗位提升自我價值。
24提升資金使用率
企業應該記錄好企業資金使用的地方或項目，并對記錄分析整理，放入檔案室，了解資金究竟使用在什么地方。企業在完成某個項目之前，要有規劃地控制好資金預算，針對實際情況，列出與之相符合的預算細則，制定合理的資金使用方案。企業要統一、協調企業資金的管理和分配，從而確保企業資金能夠合理被使用。物資管理，如分配、采購、使用、驗收等環節，企業也需要格外注意，相關工作人員要做好各環節的支出記錄，減少物資的浪費。資金的管理，若是企業可以完善，合理使用企業資金，對企業財務管理工作的落實有幫助，還可以體現它的有效性。
3結論
綜上所述，從我國目前國有企業財務管理的情況來看，財務管理工作存在著諸多問題。原有的財務管理模式已經滿足不了國有企業生產的需求。財務管理意識不強、內部監督有待完善、資金管理漏洞多等問題普遍存在。本文主要從革新觀念，引進技術、招納人才，壯大團隊、強化內部監督、提升資金使用率等方面提出的一些對策，都有一定的合理性，都是根據文章中提到的一些國有企業財務管理中的漏洞而提出的，以供參考。
參考文獻：
第4篇：財務方面容易出現的問題范文
1．1績效。
不同的領域對績效的概念存在一定差異。在管理學中，績效是組織期望的結果。績效內容包含個人與組織兩個方面。當組織的整體績效按照一定關系分攤至所有工作崗位時，只需要每一位員工完成了自己的任務，組織績效即可實現。在經濟學中，績效與薪酬存在直接聯系。績效是個人對組織的承諾，薪酬是組織予以個人的回報。當員工完成了組織下達的任務，組織即給予員工回報。組織與個人間的關系，是等價交換原則的具體體現。
1．2績效管理。
績效管理的目的是為了實現管理突破，達成更高的目標。績效管理采用指導、獎勵、診斷等方法，及時發現管理工作中出現的問題并排除影響管理工作的因素，有效提高管理人員與工作人員各方面的能力，協調員工間的關系，促進組織團隊精神發展。績效管理包含計劃、溝通、考評、反饋四個方面的內容。這個四個方面構成了完整的績效管理機制，且相互之間有著緊密的聯系。
1．3高校財務績效管理內容
高校財務績效管理包含以下幾個方面:(1)在編制財務預算時，全面、準確地掌握基本資料。掌握高校基本資料，是編制財務預算的基礎。財務部門應當對學校各個院系、部門的人員編制和結構、學院學生數量等情況進行具體調查并核實，為編制財務預算提供可靠的依據。(2)加強支出監控。在財務預算的執行過程中，監督的重點應當放在支出部分。在基本建設、實驗室建設、基礎設施改造等方面容易出現超額、浪費等情況。因此加強對支出監控尤為重要。(3)建立科學、有效的績效評價體系。行之有效的績效評價體系在財務績效考核中至關重要。績效評價體系應當具有多層次、多因素的特點。教學單位的績效評價體系應當與行政事業單位有所區別。例如設立經濟指標及社會效益指標等。
2．高校財務績效管理的作用
2．1促進高校資源優化配置。
高校的資源擁有量和對資源的利用率都對自身地位有著重要的影響。提高資源的利用率，對增強高校的競爭能力意義深遠。高資源利用率，是高校管理機構管理水平的具體體現。預算是高校實現未來發展策略，實現發展目標的指揮棒。在實際工作當中，如果能有效根據高校預算開展活動，則能達到預期目標。對財務管理而言，對資源進行合理安排是關鍵。財務指標的下達與資源的配置二者緊密聯系在一起。高校只有按照預算進行資源配置，才能保證財務管理能發揮作用。
2．2降低財務風險。
高校正常教學活動的進行，離不開準確核算高等教育成本。作為獨立的經濟主體，高校同樣面對許多風險。其中財務風險是阻礙高校發展最大的障礙。債務風險是高校財務風險的主要方面。高校為了解決資金周轉問題，獲得更好的發展，必然會適當向銀行申請貸款。負債雖然會為學校帶來一定的效益，但財務風險也不可避免。因此通過財務評價指標，能對高校財務發展潛力進行準確評價，從而計算高校的風險承受能力，有效降低財務風險。
2．3加強高校各部門的合作。
高校各部門的職能形成與經費的安排、預算規劃、使用密不可分。因此各職能部門間的關系對高校辦學經費的使用有著巨大影響。協調各部門間的預算是高校財務管理的重要內容。財務績效管理能是高校各部門明確自身職責，協調各部門的關系，有效降低由責任不清產生的事件。
3．我國高校財務管理存在的問題
3．1高校固定資產投資率低，負債率高。
維護學校財政健康和穩定發展使高校財務管理工作的根本目標。近年來隨著國內高校擴招，大量興建宿舍、食堂、教學大樓等基礎設施。基礎設施的建設資金占高校總資產比例過高。高校學生數量增加，一方面能在短時間內加速學校發展，而另一方面，容易出現學生綜合素質低、忽視學生培養等問題。同時興建基礎設施興建對資金需求量大，高校資金量難以滿足，許多高校無視自身償債能力，只注重短期利益，大量向銀行申請貸款，造成了負債率逐年增加，為高校的可持續發展埋下隱患。
3．2高校缺乏科學的財務管理制度。
目前高校的財務管理模式有兩種，分別為“統一領導，分級管理”和“統一領導，集中管理”。但在長期的實踐中發現，這兩種財務管理模式都存在嚴重問題，主要表現在權利過于集中，分工不明確。同時，由于分工混亂導致執行能力顯著下降，責任難以落實到位。一旦發生問題，高校管理不能難以在第一時間進行責任追究，這都為財務績效管理帶來巨大難度。
3．3高校預算管理模式水平不足。
以往財務管理模式的重點在分配方面，造成了財務預算方面的管理難以正常運行。高校的預算工作通常由財務部門完成，在制定的過程中計算方法過于簡陋，且主觀因素較大，乏準確性和客觀性，與高校實際發展的需要有較大差距。
4．提高高校財務績效管理水平的措施
4．1深化各部門對財務績效管理工作的認識。
高校管理部門對財務績效的應該有準確、科學、統一的認識。確保高校在正確思想指導下，實現社會效益與經濟效益雙贏。深化財務績效管理工作的認識，首先應當加強對其的宣傳力度，使學校各部門在思想上形成高度一致。其次提高財務績效管理工作的地位，令財務績效管理工作發展到新高度。
4．2樹立成本效益觀念。
高校開展各項活動，都應當牢記成本績效觀念，即以最低的成本獲得最大的效益，從而提高財務管理績效。具體內容包括以下幾點:(1)學校是非盈利組織，學校在日常工作應當始終將提高教學質量和學生的綜合素質放在第一位。(2)堅持現代會計管理理論的指導作用，對學校原有的財務管理體系不斷深化改革，做到真實、準確、全面的反應學校各項活動的成本。(3)貫徹落實崗位責任制，明確分工，將責任落實到每一個部門的每一位員工，激發高校職工的工作積極性，保證高校資產不受侵犯，降低學校的各方面的風險。
4．3不斷優化高校財務績效管理。
科學的預算體制，能有效降低財務風險。在宏觀財務管理方面，高校應當做到收支平衡，顧全大局，充分發揮預算作用，令財務績效管理得到優化。
4．4構建科學、有效的財務管理績效評價體系。
財務管理績效評價體系是促進高校財務管理績效的核心。建立科學、有效地財務管理績效評價體系應做到:(1)資金分配方案的制定應當與高校財務狀況相結合，在高校實際運作中對財務活動進行必要的指導，提高資金使用率，降低資金浪費現象的發生。(2)健全財務管理績效評價指標體系，并在科學的財務方針指導下，對各部門間的預算進行評價，通過對比分析提高財務資源優化配置的水平。
5．結語
第5篇：財務方面容易出現的問題范文
關鍵詞：績效；組織績效管理；平衡記分卡
一、基本概念
1、績效
對于績效的概念，目前學術界主要有三種觀點：一種觀點認為績效就是"工作結果或產出"，持這種觀點的人認為績效考核就是考核工作結果。另一種觀點認為績效就是"過程（行為）"，持這種觀點的人認為績效的影響因素是多因性的，結果并不能說明一切，只有確保了過程（行為）才能保證結果的產生。第三種觀點則認為績效是"結果與過程（行為）的統一體"。也就是說，優秀的績效，不僅取決于做事的結果，還取決于做事的過程（行為）。績效應包括結果和過程（行為）兩個方面。
2、績效考核
績效考核是指考核主體對照工作目標或績效標準，采用科學的考核方法，評定被考核者的工作任務完成情況，工作職責履行程度和能力的發展情況，并將評定結果反饋給被考核者的過程。
3、績效管理
績效管理是依據被考核者和考核者之間達成的績效協議來實施的一個雙向式互動的溝通過程。是通過持續動態的溝通來真正達到提高績效、實現企業目標、促進員工發展的目的的管理過程。
績效管理是一個完整的系統，有著完善的計劃、監督和控制的手段和方法，是一個包含著績效計劃、績效實施、績效考核和績效反饋等環節的系統。相比于績效考核，績效管理注重過程的管理和能力的培養，能夠幫助企業前瞻性的看待問題，培養考核者和被考核者之間的績效合作伙伴關系。
二、常用的組織績效管理方法
1、目標管理法（Management by Objective，MBO）
目標管理的概念是管理專家德魯克最先提出的。目標管理法是以目標為中心進行管理的一種管理方法，它是在目標分解的基礎上，對組織進行目標管理和目標評價的過程。
目標管理對組織內易于度量和分解的目標會帶來良好的績效，有助于改進組織結構的職責分工，促進意見的交流和相互了解，調動各方的主動性、積極性和創造性。然而目標管理過于關注結果，從而忽略對過程的指導，容易使企業變得急功近利，過于關注短期利益，從而影響企業長期的發展。
2、關鍵績效指標法（Key Performance Indicator，KPI）
關鍵績效指標法是為了解決戰略實施問題所設計出來的一種管理方法。其核心思想是找到公司戰略實施成功的關鍵因素，并根據其來確定主要績效指標。
關鍵績效指標法能夠基于企業經營管理目標，通過抓住企業經營管理過程中的主要矛盾，確保企業戰略目標的實現。
3、平衡計分卡（Balance Score Card，BSC）
平衡計分卡的概念是卡普蘭和諾頓于20世紀90年代初所研究出來的對未來組織績效衡量的方法。經過30多年的發展，平衡計分卡已經發展成為企業實現戰略管理的重要工具，在企業戰略規劃與執行方面發揮著重要的作用。
平衡計分卡打破了傳統的只注重財務指標的業績管理方法，認為傳統的財務會計模式只能衡量過去發生的事情，而無法評估組織前瞻性的投資。在信息社會里，傳統的業績管理方法并不全面，組織應通過在客戶、供應商、員工、組織流程、技術和革新等方面的投資，獲得持續發展的動力。正是基于這樣的認識，平衡計分卡主張組織應從財務、客戶、內部流程和學習成長四個方面設計組織的績效考核體系。平衡計分卡能夠兼顧長期和短期、內部和外部的平衡，使得績效管理從傳統的考核和評估的工具轉變成為戰略實施的工具。
三、A公司的基本情況
A公司于1998年在上海組建，主要負責經營國際集裝箱班輪運輸業務。公司自成立以來，業務不斷拓展和調整，目前在大連、天津、北京、青島、寧波、南京、福州、廈門和深圳設有直屬分支機構，經營著由中國大陸主要港口到日本、韓國、臺灣、澳大利亞、新加坡等國家和地區的多條集裝箱班輪航線。
四、A公司原有對分公司的組織績效指標體系
（一）原有組織績效指標體系（以青島分公司為例）
青島分公司XX年績效考核指標
指標 權重 目標值
主營業務收入 20% -
凈利潤 40% -
三項費用 20% -
出口艙位利用率 20% -
（二）組織績效管理中的問題分析
1、組織績效管理缺乏戰略性考慮
A公司雖然已經成立多年，但自身的發展戰略卻始終沒有明確。由于戰略目標的缺失，使得公司每年對分公司的組織績效考核指標也僅僅停留在年度預算的層面，很難形成基于戰略的系統性績效管理體系。
2、考核指標單一，注重短期效益
從上面的舉例可以看出，原先針對分公司的組織績效考核指標仍然以傳統的財務指標為重心，重點考核分公司的主營業務收入和凈利潤，兩個指標的權重之和達到了60%。財務指標的權重過大，在引導分公司經營管理方面容易忽視對于客戶、流程等方面的改進，出現只看重短期經營結果，而忽視長遠發展潛力的問題。
第6篇：財務方面容易出現的問題范文
（一）經濟責任審計的主要內容
1.財務收支狀況真實性審計。根據國家統一財務會計制度、會計準則及相關法律法規，通過必要的審計程序，了解企業負責人任職期間企業的財務收支管理是否符合國家有關法律法規的規定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業會計核算的合理性，檢查企業經營管理存在的有關問題。
2.任職期間資產質量的審計。國有企業普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產質量狀況，查實企業的會計信息是否真實地反映了企業資產的實際質量狀況。重點審計企業負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間新產生的不良資產情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額及任期內新增不良資產情況，分析企業任期內資產質量變動的原因和任期內不良資產責任劃分。對于企業在清產核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業暫不處理的損失外），一般視同為清產核資后企業負責人任期不良資產損失。
3.任職期間經營成果審計。經營成果是經濟責任審計的重要內容，經營成果不實在國有企業中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業任期內的經營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業務收入、主營業務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業相關的會計數據進行調整，并做出調整后新的會計報表，確認任期企業實際業績利潤，企業任期實際業績利潤＝經過審計調整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產（扣除因客觀因素新增不良資產）。
4.任職期間企業重大經營活動和經營決策審計。應重點關注企業的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規，以及所產生的結果等。這是新的經濟責任審計強調的重點之一，注重對企業的績效審計。
5.任職期間企業經營合法合規性審計。主要審計企業負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規的規定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環；是否存在違規越權炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規對外拆借、出借賬戶；違規對外出借資金等。
（二）經濟責任審計業務報告
經濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構（企業）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經濟責任審計的階段性報告，經濟責任審計報告為最終結論性審計報告。
1.財務審計報告。財務審計報告的內容一般包括：
（1）審計任務的說明，即執行審計的依據、被審計企業名稱、被審計企業負責人姓名、審計范圍、內容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業及負責人配合與協助情況的評價等。
（2）被審計負責人及企業基本情況：企業的經濟性質、管理體制、業務范圍及經營規模、財務隸屬關系或資產監管關系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業負責人姓名、職務、任職時間等基本內容。
（3）被審計企業的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業基本財務數據的變化及原因，任期內各年企業的財務狀況、資產質量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。
（4）企業負責人的主要業績。企業負責人在任職期間，在發展戰略規劃、改革改組改制、生產經營成果、內部控制機制，以及提高企業市場競爭力和持續發展能力方面等成績。
（5）截至任期末，審計發現企業存在的主要問題。包括企業的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發現的主要問題要進行分類整理，并明確發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。
（6）審計建議。對審計發現的有關問題，審計組應當在職權范圍內提出審計處理意見和審計建議。
（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。
2.績效評價報告。績效評價組結合前期了解掌握的企業有關情況，利用財務審計組審定的企業財務數據對企業實施績效評價后形成的關于企業財務績效狀況的階段性工作報告。績效評價報告是企業經濟責任審計項目組內部的分析報告，依據《國有資本金效績評價規則》及《企業績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業標準值、優秀值，重點明確企業負責人任職期間，企業在財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況、發展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業評價標準值說明變化的主要原因，得出企業在該任期的財務評價結論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業負責人任期內的企業發展戰略規劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。
3.經濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經濟責任審計報告。主要內容包括：
（1）基本情況。企業及企業負責人的基本情況。
（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業基本財務數據的變化及原因、企業在任期內的基本財務狀況等。
（3）企業負責人的主要業績，如在明確企業戰略目標及發展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。
（4）任期企業存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結，并按照問題的重要性，分問題排列。
（5）審計結論。根據審計中發現的問題與業績，結合企業的發展戰略，運用定量評價和定性評價相結合的方法，對被審計負責人任職期間的業績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經濟責任。經濟責任審計報告中涉及的相關內容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據支撐，需觀點明確、內容清晰，業績要講透，問題要講準，責任要講清。
二、經濟責任審計與常規財務審計的區別
經濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規財務審計相比，存在以下一些區別：
1.目標不同。常規財務審計是對會計報表編制的公允性、合規性進行審計，關注被審計單位會計報表所反映企業財務狀況、經營成果的真實性。經濟責任審計則依據國家規定的程序、方法和要求，對企業負責人任職期間所在企業資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家有關法律法規情況進行的監督和評價，強調關注事件的成因、效果和責任問題。
2.內容不同。常規財務審計內容為會計報表及與其有關的資料，是一種數據公允性的審計。而經濟責任審計內容更廣泛，包括財務基礎審計、企業績效評價和經濟責任評價，其中每一項都規定了具體的工作內容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業績效評價和經濟責任評價也需要會計師事務所協助完成。
3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據重要性可以采取審計或審閱方式。而經濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經濟責任審計的資產量應不低于被審計企業資產總額的70％，納入審計范圍的子企業戶數應不低于企業總戶數的50％。同時又有特殊規定，對資產或效益占有重要位置的子企業、由企業負責人兼職的子企業、任期內發生合并、分立、重組、改制等產權變動的子企業、任期內未經審計或財務負責人更換頻繁的子企業務類金融子企業及內部資金結算中心等，均要求納入經濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經濟責任審計一般會是若干年，長于常規財務審計。
4.審計程序不同。常規財務審計執行《中國注冊會計師執業準則》。經濟責任審計除常規程序外，委托人還規定了專門程序，如審計進點見面會規定了參加的人員及見面會內容，企業前后任負責人必須到場，這在常規審計中是沒有的程序。又如審前調查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調查、訪談等程序，也都有嚴格的規定。
5.審計方法不同。常規財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經濟責任審計則需要賬內審計與賬外審計相結合，充分利用中介機構審計報告、企業內部審計資料、上級及外部檢查結果等，避免重復審計，強調查明原因、分清責任、理清問題、取得證據。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關單位、個人調查，充分聽取企業董事會、監事會、紀檢監察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業經濟責任審計訪談工作規范》也明確了訪談范圍、內容、方式等。
6.重點不同。常規財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經濟責任審計則需要突出重點，對重點環節、重點事項、重點問題進行充分關注。如因對外擔保而承擔連帶責任事項，若賬務處理上已經將損失計入了營業外支出或預計負債，審計結果可以不需要對此發表保留意見，但經濟責任審計需要查明深層次原因，是否經過了一定的程序、責任的歸屬、內部控制是否存在缺陷等。
7.工作結果不同。常規財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調整事項進行了調整，則在審計報告中不需再反映。經濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內的工作情況需要在審計報告中體現，并根據任期內的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執行新會計制度和清產核資，財務報表編制相當復雜，如清產核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發生變化等問題，《中央企業經濟責任審計有關問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經濟責任審計會計報表編制進行了規范。
8.要求不同。經濟責任審計與常規財務審計相比，由于要對企業負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質要求很高。
三、中介機構在經濟責任審計中的一些問題
國資委對中介機構的執業資質作出了相應規定，要求中介機構資質條件應與企業規模相適應、具備較完善的審計執業質量控制制度、擁有經濟責任審計工作經驗的專業人員、三年內未承擔同一企業年度財務決算審計業務、近三年未有違法違規不良記錄等。從目前中介機構在經濟責任審計中出現的問題看，下列方面容易出現偏差：
1.服務對象存在偏差。經濟責任審計經常會遇到企業利益與國家利益的沖突，中介機構在處理沖突時往往按以前常規審計一樣，站在企業利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。
2.審計目標不明確。有的中介機構沒有充分認識到經濟責任審計與一般財務審計的區別，對經濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。
3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經濟責任審計的部分內容，對經濟責任審計而言并非很重要。因為企業負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘對該類高風險投資的決策程序是否符合規定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內重大經營活動及決策問題，需要在審計時進行關注并收集證據。
4.審計方法上存在問題。部分中介機構完全采取常規審計的方法來開展經濟責任審計，沒有考慮到經濟責任審計的特殊性，如需要更多的調查、訪談等特殊方法。
5.審計人員素質不能適應經濟責任審計的需要。發現問題是經濟責任審計最重要的目的，而發現問題需要具有經驗的審計人員。但有的中介機構審計人員尚不能完全適應工作需要。
6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結果與要求存在很大差距。由于有的中介機構工作重點存在偏差，其工作結果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結束時向企業、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發現不符合經濟責任審計的要求，但這時工作時間已經過去了，造成十分被動的局面。
7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業存在提供資料不及時、不全面，中介機構在沒有充分證據的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據，還需要向委托方進行專門匯報。
8.不重視審計工作方案的制定。在審前調查階段，有的中介機構進行了深入細致的認真調查，調查結束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業實際情況。但有較多中介機構在審前調查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調查，只是將有關材料拼湊、粘貼，按照常規審計思路制定審計工作方案，流于形式。
第7篇：財務方面容易出現的問題范文
關鍵詞：上市公司；管理層收購（MBO）；財務績效；資金來源
在我國資本市場日益復雜的情況下，上市公司治理結構的重構、財務績效水平的提高，可以使上市公司更好的運作，合理的開展經營活動，不斷創造更多的經濟效益，推動企業逐漸向國際化、全球化的方向發展。但是我國在管理層收購方面的研究不夠深入、全面，使得我國上市公司管理層收購的實施并沒有充分發揮作用，幫助公司重構治理結構、提升公司財務績效水平。對此，本文筆者將重點研究我國上市公司管理層收購的財務績效問題，希望可以優化管理層收購在上市公司中的應用效果。
一、MBO的綜述
管理層收購（MBO）是杠桿收購（LBO）的一種，是指目標公司的管理者或經理層利用借貸所融資本購買本公司的股份，從而改變本公司所有權結構、控制權結構、資產結構，進而達到重組本公司的目的，并獲得預期收益的一種收購行為。在英國經濟學家麥克萊特發現管理層收購（MBO）現象，并對其進行規范定義后，國內外研究者就對MBO尤為關注，并對其加以深入研究，尤其是管理層收購的理論闡述和管理層收購績效的證實研究。而在管理層收購的績效方面，國外對上市公司管理層收購財務績效的研究，得到兩種不同結果。一種結果是肯定了MBO的財務績效，認為實施MBO的企業投資者與管理者將會獲得較高的利潤（與企業之前未實施MBO相比）。另一種結果認為MBO與企業的業績并不存在嚴格線性關系，而表現為區域性。從國內的研究來看，因研究方法與樣本的選用不同，所得到的研究結果也不同，早期研究人員認為管理層收購是提高企業經營績效的有效手段。在此之后，對其進行深入研究，確定MBO并未根本上改變公司的整體業績，這與其存在區域性有很大關系。綜合國內外研究，可以確定上市公司管理層收購的理論與實證研究還存在很大分歧。在我國資本市場不完善、企業市場不成熟、上市公司治理結構不合理的情況下，管理層收購的財務績效研究比較欠缺。所以，深入研究我國上市公司管理層收購的財務績效是非常必要的。
二、我國上市公司MBO實施的特點及存在的問題
1.我國上市公司MBO實施的特點
綜合我國上市公司MBO實施下公司企業財務績效情況來看，可以確定MBO實施的特點主要為：（1）MBO更適用于傳統行業中比較成熟的企業。在我國市場經濟體制不斷深化的背景下，公司在市場中的競爭越來越激烈，只有公司主營業務比較突出且穩定的情況下，企業為了不斷發展，才會積極實施MBO，通過此種企業經營方式，降低企業資產的負債率，同時挖掘企業的發展潛力。（2）MBO的執行由公司元老或任職時間較長的管理者負責。因公司元老或任職時間較長的管理者都見證了企業的成長歷程，同時為公司奉獻較多，得到諸多員工的支持。由這些人負責MBO，可以充分發揮其影響力，主持MBO的執行，使其充分發揮作用。（3）企業的總資產和總股份規模都不是太大。在企業收購資金來源有限的情況下，使得收購對象受到一定限制，再加之被收購企業的股份比較松散，導致企業的總資產和總股份規模都不是很大。在我國此種情況屬于相對控股[1]。
2.我國上市公司MBO實施存在的問題
盡管我國一些上市公司已經在實施MBO，但從MBO作用發揮情況來看，我國上市公司MBO實施中存在一些問題，具體表現為：（1）高層人員收購企業資金來源存在疑問綜合當前我國大多數的MBO案例來看，執行MBO過程中必然會涉及收購資金來源問題。因為我國《證券法》、《公司法》等相關法律法規都沒有對收購資金來源予以說明，導致一些管理人員在收購資金來源披露中暗箱操作。通常，企業管理層收購的資金來源主要是自有資金和市場收集外部資金。因為大多數上市公司自有資金難以支撐管理層收購所需大量資金，因此管理者需要收集市場外部資金，即以公司信譽為擔保，采用隱蔽性較強的手段或迂回性手段進行資金的籌集，比如銀行貸款等。但就以銀行貸款這種籌集資金渠道來說，其會受到多種條款的限制，其中對公司影響最大的是，被收購的企業不能向收購主體提供支持，尤其是財政上的支持。由此可以說明，上市公司管理層收購資金來源不僅隱蔽性強，還受到諸多因素的影響和限制，使得收購資金來源比較復雜，難以在公共信息中清晰明了地說明資金來源。收購資金來源不清楚、不明了，企業管理層收購實施所產生的財務績效，很可能受到資金來源的影響，導致財務績效不清晰、不準確。所以，收購資金來源疑問是當前我國上市公司管理層收購實施效果不佳的原因。（2）定價波動大盡管我國上市公司MBO實施中，大部分都是一些非流通的通股，收購這些股份都是通過市場競價的方式進行確定和選擇，如此協議定價有依有據，使得價格比較公正、公平。但是上市公司股本結構比較復雜，加之管理層負責人并不是資產所有者或者，使其在定價的過程中，會受到各項信息及控制權所有者的影響，導致管理者或相關負責人在定價中容易出現波動。此種情況，對于管理層收購的有效實施有很大影響，應當對此種情況加以分置處理。但因種種原因的影響，使得此種局面依舊存在，所以我國相關部門應當高度重視此問題，找出切實可行的解決辦法，不斷規范整個市場行為，促使管理層收購可以規范、合理的實施，推動我國資本市場良好發展[2]。
三、我國上市公司MBO財政績效實證分析
因我國國情比較復雜，使得資本市場在我國的發展不夠完善、不夠健全，發展程度不夠深入、不夠成熟。在此種背景下，我國上市公司實施管理層收購，股票價格容易受到諸多因素的影響，使得企業單純地依靠股票價格來分析公司內部情況，難以準確掌握市場規律，合理規劃MBO，促使MBO實施效果不佳，相應的公司經營績效就會受到影響，不利于公司良好發展。為了解決這一問題，以下筆者借助因子分析法以及樣本、數據及財務指標，證實我國上市公司管理層收購的財務績效水平，為使上市公司順利實施MBO提供依據。因子分析法是從多組可以觀測的變量中進行概括和推論，從而得出不同的因子。此種方法主要是借助多種變量數據進行統一處理的一種統計方法，利用此種方法來證實管理層收購的財務績效，可以清晰地解釋管理層收購與企業財務績效之間的關系。在利用因子分析法來分析上市公司管理層收購時，是將管理層收購中與股票相關數據作為因子，從解決主觀賦權問題的角度出發，對因子進行處理，最終獲得評價結果，深入分析管理層收購。
1.樣本、數據指標的確定
為了保證因子分析法可以準確、合理、客觀、權威地分析上市公司MBO，在具體進行因子分析中需要確定樣本、數據及財務指標。對于樣本的選用，筆者選用2008年至2013年五年公司發展期間上市公司實施MBO后對公司經營效率影響數據作為樣本，因為這些數據來源于上市公司正式的數據，是公司經營中的原始數據，可以作為因子，對分析和研究上市公司MBO實施情況有很大作用。當然，要將公司的原始數據作為因子分析法應用中的樣本，需要保證其滿足三個標準：其一，公司股權變動或第一大股東重組的公告日是數據應用的基準；其二，經營活動開展過程中，沒有相關提示性公告，以第一次實施MBO方案日期為準；其三，上市公司MBO實施中，如若一年多次出現股權跨度轉變的情況，應以第一次發生股權轉移作為基準點。按照以上標準，選擇適合的樣本。對于數據標準的確定，只需要以常規的標準數據為準即可，如此可以保證數據的客觀性和真實性，并且不用考慮收集數據難度、數據異常等情況[3]。
2.因子分析法的應用
根據以上樣本指標及數據指標，篩選出了我國45家上市公司的數據，將其作為因子分析中的因子，并對上市公司MBO實施后，公司財務績效產生的市場效應進行考察，為了能夠了解MBO實施下企業財務績效變化情況，筆者針對三個時期的MBO實施下財務績效進行了分析，并利用AART及CART顯著性檢驗來檢測，獲得檢測結果如表1，進而深入分析因子的財務績效。基于以上圖表，可以確定樣本總體的日平均超額收益率是0.248、1.340。再對圖表進行準確的觀察，可以確定樣本時間發聲期內，交易日所產生的財務績效是非常顯著的。但從總體上來看，因AART與AARC的檢驗結果相同，均為0。這就可以充分說明，在上市公司實施MBO公告的第一個交易日，因受到信息的刺激，上市公司的財務績效有很大水平的提高。但隨著MBO的與實施，投資者并沒有獲得超額的收益。所以，MBO對上市公司財務績效是否具有促進作用還值得商榷[4]。
四、我國上市公司優化實施MBO的建議
基于以上對上市公司MBO的財務績效的證實，可以確定短期內MBO的確能夠促進公司財務績效增長，但隨著MBO應用時間的增長，MBO對公司財務績效的促進作用會逐漸降低，顯現的效果不再明顯，甚至造成惡化的情況。對此，筆者建議采用以下措施來優化MBO，提高MBO在上市公司中的作用，促使上市公司財務績效水平不斷提高。
1.制定相關法律法規，規范MBO的實施
在當前我國缺乏健全的、完善的法律法規來約束和監管上市公司管理層收購的情況下，籌集資金或價格設定等方面容易出現一些問題，導致MBO實施不夠規范、合理，相應的公司財務績效就會受到影響。針對此種情況，我國相關部門應當結合當前資本市場情況及上市公司MBO實施情況，出臺MBO專項立法，說明MBO實施義務及權益，并對MBO實施方案的策劃、融資、評估定價、收購程序等方面予以規范，促使上市公司MBO的實施有依有據地進行，避免暗箱操作[5]。
2.增加買方數量，保證交易價格的公平
因資本市場的不成熟、資產評估體系的不健全等因素的影響，導致每股凈資產成為MBO定價波動重要參考指標。基于此，我國上市公司進行管理層收購，需要采用股權協議轉讓的方式進行收購，這對于股份所有者而言，因為收購者單一，缺乏競爭，價格難以提高，導致凈資產價值較低。出于保護國有資產流失，保障資產所有者基本利益的角度，應當引入外部投資者競價，使資產收購者數量增多，形成公平競爭的局面，保證收購價格公平合理，保證MBO操作透明度[6]。
3.改革金融體制，營造寬松的融資環境
在我國市場經濟體制不斷深化的今天，金融體制改革也在持續進行中，但要想使金融體制更好的落實，需要為上市公司MBO實施營造良好的融資環境，還需要加大金融體制改革力度，積極發展金融機構及中介機構，并積極創新金融制度、金融工具等，使其為MBO實施提供便利。除此之外，上市公司還要積極拓展融資渠道和創新融資方式，如MBO基金的建立、信托融資等，促使上市公司收購資金的來源有跡可循，清晰明了，使得管理層收購可以在相對寬松的融資環境中進行，這對于提升上市公司管理層收購效果，使上市公司財務績效水平提高有著較為深遠的影響。
4.加強MBO信息的披露與監管
綜合當前我國上市公司MBO信息披露實際情況來看，定價依據、資金來源、MBO實施計劃等相關方面信息披露不夠及時、有效。針對這一情況，應當建立完善的信息公開機制，對上市公司MBO信息披露的全過程進行監督和監管，保證上市公司MBO各個方面信息真實、及時。另外，在股票轉移、資產分割、股東重組、股權跨度轉變等情況發生的第一時間，應當及時予以公告，以便上市公司MBO的實施有序、順暢、合理地進行，提高企業財務績效[7]。
五、結束語
綜合當前我國上市公司管理層收購實施情況，加之管理層收購的財務績效證實，可以確定上市公司短期內進行管理層收購，可以促進公司財務績效增長，而長期進行管理層收購，難以促進公司財務績效增長，還可能產生惡劣影響。對此，筆者建議制定相關法律法規、增加買方數量、改革金融體制、加強MBO信息的披露與監管等，改善上市公司MBO實施現狀，促使MBO在上市公司中充分發揮作用，促進公司財務績效增長。
作者:嚴宇芳
參考文獻
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第8篇：財務方面容易出現的問題范文
會計報表審計是指民間審計組織接受財產所有人委托對客戶會計報表的真實性、正確性以及所反映的財務狀況的合法性和公允性進行的審計。從多年來會計報表審計的情況來看，有些注冊會計師往往因為經驗不足，未能掌握審計疑點的查證技巧，收集不到有力的審計證據，而簽發了不恰當意見的審計報告，使投資者、債權人及社會公眾上當受騙，。特別是近年來少數上市公司會計報告的錯報甚至虛假，不僅使許多投資者遭受了嚴重的經濟損失，也使部分會計師事務所和注冊會計師受到嚴重損害。因此，掌握審計疑點的查證技巧，并進行深入的追查排除，收集有力的證據，證明會計報表的合法性和公允性，發表恰當的審計意見，是注冊會計師審計工作的重要內容。
一、審計疑點的特性
（一）內容的不真實性
這是審計疑點最基本的特征。注冊會計師要發現被審單位的審計疑點，主要是根據企業經濟活動的特點、業務范圍、某項特定的經濟業務內容和大宗業務供銷貨渠道等，檢查會計資料中有無異常的數字、時間、地點，往來單位、業務內容及科目對應關系。
（二）手段的隱秘性
隱秘是審計疑點固有的特征，審計疑點不可能一目了然地暴露在會計資料上，特別是一些經營思想不正、法紀觀念淡薄的人，更是想方設法、絞盡腦汁，其作弊手段非常隱秘。這就需要有高素質的審計人員去挖掘、去發現。
（三）形式的多樣性
由于經濟活動的多樣性，加之作弊動機的不同性，導致了審計疑點的多樣性。如有的偽造、變造會計憑證；有的利用往來賬戶挪用、盜竊企業資財；有的利用“材料成本差異”、“庫存產品成本”、“待攤費用”以及往來賬戶等任意調節損益；有的隱瞞收入不入賬；有的偽造合同虛構銷售等。
（四）結果的不確定性
審計疑點僅僅是在審計過程中發現的各種可疑跡象，并不確定真有問題。有些審計疑點經過查證可以排除，而有些在查證過程中可能會出現新的疑點，需進一步跟蹤追查才能確定。
二、發現審計疑點的技巧
審計疑點的發現不僅要求注冊會計師具備較高的政策水平和專業技能，具備較強的分析、判斷、研究和解決問題的能力，還要熟悉相關的法律法規和企業制度，熟悉被審單位的主要業務流程和主要成本費用項目開支范圍等，并保持應有的職業謹慎和職業道德。
（一）通過“詢問”來發現
可采用個別詢問、多人座談、一問一答或由被詢問人員填表回答所列問題等方法來了解情況、發現疑點。如通過管理層對單位基本情況的介紹，往來客戶、廣大職工對企業及相關人員的評價等，了解被審單位的業務流程和內部控制制度的執行情況，進而了解其在管理上哪些方面是薄弱環節，哪些方面容易出現問題，從中發現一些可疑跡象或初步線索。
（二）通過“觀察”來發現
通過對被審單位提供的書面資料的查看和對某些重要場地的觀察分析，從中發現可能存在的問題。如對被審單位主要或大額費用開支項目進行審計時，不僅要看該費用開支是否與本單位業務密切相關，而且要仔細辨別該費用發票的來源渠道是否合理，是否存在虛開發票報賬套取現金的現象，這就需要審計人員在審計時要仔細甄別。
（三）通過“分析性復核”來發現
復核分析就是通過分析和比較各種信息之間的關系或計算相關的比率，以確定審計重點、獲取審計證據，發現意外差異和漏洞，發現潛在的不合法和不合規的問題。如對企業庫存產品審計時，就要計算分析庫存產品單位成本是否高于售價，有無為了編造虛假利潤，故意低價結轉銷售成本，使庫存產品成本增大的現象。
（四）運用“邏輯推理”來發現
邏輯推理就是根據已知的事實和資料，運用邏輯思維方法，推測和判斷被審單位可能存在的問題。如有的被審單位為了套取現金，虛列工程項目進行報賬，可所附的工程決算因為是虛構的而不切合本單位實際，經過細致的分析推理，不難發現其中的問題。
三、審計疑點的查證技巧
注冊會計師對已經發現或捕捉到的審計疑點，可以運用以下技巧作進一步的查證。
（一）采用“追蹤溯源法”追蹤查證
根據已發現的審計疑點順藤摸瓜、追尋源頭，順著經濟活動的運行軌跡進行查證，進而得出正確的結論。如審計中發現可能用假票報賬的情況時，就需要首先鑒別發票本身的真假，追查發票的來源渠道，出票單位是否真實存在，再向經辦人作進一步的調查取證，最終得出正確的結論。
（二）采用“邏輯推理法”推斷查證
根據事物發展的一般規律進行推斷，以確認審計結論的合理性。如根據邏輯關系推斷一項費用的支出是否建立在相應的業務基礎之上。
（三）采用“觀察詢問法”查證落實
通過觀察詢問進一步查證落實審計疑點是否存在。如采用面詢或函詢可查證被審單位往來業務的真實性。
（四）采用“實物盤點法”核對賬實
通過盤點實物，核對賬實徹底查證。如對現金的突擊盤點可發現挪用公款以及現金空虧掩蓋的其他問題。
（五）采用“鑒別測定法”去偽存真
對一些審計人員無法鑒定的疑點，如發現數字有涂改痕跡或存在被他人模仿簽字的可能時，可請專業人員進行鑒定，從而證明問題存在與否。
四、審計疑點的排除辦法
審計疑點的排除是指根據查證結果確定審計疑點的性質，并對其進行糾正處理的方法。對于任何審計疑點，只要有足夠的證據證明其有或者沒有問題，都應適時排除。排除審計疑點的辦法可分為：
（一）正面排除法
正面排除是指通過對審計疑點的查證，獲取了足夠多的證據，證明在經濟活動和會計資料中發現的審計疑點是由正常原因引起的，并非真有問題，應予以否定。
（二）反面排除法
第9篇：財務方面容易出現的問題范文
關鍵詞：會計信息系統；會計電算化；會計信息化
1 會計電算化與會計信息化的區別
1.1 目標不同
在傳統的手工會計系統基礎上，會計電算化信息系統得以發展，兩者在業務流程以及手工操作方面具有相同性，會計電算化出現的目的就是減輕手動處理會計業務的工作量，同時，也提高了工作的效率。會計信息化從管理者的角度進行設計，其主要體現的是信息系統，在會計業務方面實現了信息化管理，同時，對企業的管理和決策方面具有很大的影響。
1.2 技術手段不同
會計電算化的產生在很大程度上受到了環境的影響，在功能方面比較單一，主要對計算機技術進行利用，在之后的發展過程中，電算化軟件進行了不斷的完善和發展，但是，其在發展過程中還是存在著很大的問題。而會計信息化中的信息系統是在網絡環境下發展而來，主要對計算機網絡和現代通信技術進行利用。
1.3 功能范圍和會計程序不同
在手工會計系統基礎上會計電算化得以發展，對傳統的會計系統進行了改善，同時，對手工會計程序進行了利用，在最開始的部分都是記賬憑證，最后利用計算機對經濟業務進行了報表的生成，在這個過程中一直沿用的都是傳統手工記賬的模式。為了更好的適應時代的發展，會計信息化得以發展，其在信息處理方面實現了及時性、準確性以及實時性的目的。會計信息化在設計方面對管理方面比較重視，同時，在業務核算、信息管理以及決策分析方面效果比較好，在整個會計流程方面進行了改進，實現了會計信息的更好發展。
1.4 信息輸入、輸出的對象不同
會計電算化的信息系統建立主要是為了財務部門而設立，在設計方面對財務部門的需要比較重視，而且，會計信息的輸入和輸出都是財務部門來進行執行，在信息質量方面容易出現很大的問題。會計信息化主要由業務處理以及管理信息系統組成，很多的數據都是從企業內部和外部的系統中直接獲取，在信息輸出方面主要依靠網絡，因此，企業內外的各個部門和經過授權的部門都可以直接對相關的信息進行獲取。
2 實現會計信息化是本世紀財務會計發展大趨勢
知識經濟的出現給會計工作帶來了很大的影響，對會計系統的硬件、軟件以及信息內容都帶來了很大的影響。計算機技術的出現導致傳統的信息技術歷史被改寫，利用紙張、筆墨和算盤的會計操作已經逐漸被取代。會計電算化軟件對傳統的會計循環被改變，同時，網絡通訊技術的出現使得傳統會計報表信息交換方式被改寫，具體的方面體現在以下幾個部分。
2.1 從單一報表體系向多元報表體系轉變
在會計系統中，會計報表是非常重要的部分，其提供的信息種類、數量以及質量和傳統的會計系統結構有著密切的關系。手工會計系統以傳統的信息技術作為支持，在信息屬性方面出現了比較單一的情況。盡管將計算機技術應用到了會計系統中，但是電算化會計軟件在發展過程中對手工會計系統的單一屬性沒有進行改善。會計核算在不斷發展過程中，財務報表體系經過了幾次變革，但是，都是在原有基礎上沒有進行完善和改進。利用電子計算機具有的隨機性和寄存性對會計系統進行重新的設計和構造，系統將更加的完善，同時，也能具有多重信息處理功能，在會計報表提供方面也能實現多元化。用戶在對信息種類、數量以及質量進行選擇時，能夠更加的方便，這樣會使會計系統更加具有生命力，也實現了從系統中直接獲取信息的需求，系統在應用方面能夠更加廣泛。
2.2 會計信息的可靠性與相關性并重
會計信息的用途不同，對會計信息想可靠性和相關性的要求也不同，在對傳統財富進行分配時，對會計信息的可靠性有著很高的要求，在進行投資決策方面對會計信息的相關性要求比較高。
隨著資本市場的不斷發展，會計信息在決策方面的作用受到了廣泛的關注。會計信息的可靠性和相關性是滿足不同用途的關鍵，同時，也是會計賴以生存的重要因素。傳統會計系統在會計信息財富分配用途上進行建立和發展，在這個過程中對會計信息的可靠性要求比較高，但是，單一屬性的會計信息對滿足現在的需求有很大的阻礙，因此，要利用多元報表體系來提高會計信息的可靠性和相關性，同時，對可靠性和相關性之間的關系進行重視。
2.3 主體與關聯方信息并重
傳統會計系統在會計信息以及財富分配方面的用途非常明顯，其也是會計信息系統建立的前提。在工業時代的企業組織具有了垂直控制特征，在這個前提下，要對外部環境進行很好的利用。在知識經濟時代下，企業組織的垂直機構在不斷發生著變化，逐漸向網絡化發展，這樣就使得會計主體假設失去了原有的合理性。信息時代的來臨，對主體和關聯方的信息要給予同等重視，這也是會計發展的有一個方向。
2.4 有形資源與技術資源并重
工業社會發展過程中，企業要想獲得長遠的發展，對有形資源進行有效的利用非常重要，這在客觀上也對傳統的會計系統進行決定，因此，企業在會計方面通常都是對有形的資源進行確認、記錄、計量以及報告。但是，在知識經濟來臨的時代，企業要想獲得持續經營，在技術開發、利用以及爭奪方面都要進行重視，有形資源在企業經營過程中的作用出現了逐漸消退的情況。在這種情況下，新的會計系統必要要進行建設，在不斷發展過程中，要對無形資源的作用進行重視。
2.5 貨幣與非貨幣計量并重
會計信息貨幣化，要求所有的會計信息都能夠實現數字化，同時，都具有匯總的經濟意義，但是，在實際中，會計信息的計量并不是單一的屬性，報表的方式也不固定，這種變化將會導致會計計量向著非貨幣延伸，貨幣計量轉向了貨幣和非貨幣計量并重。
2.6 從事后信息揭示到事后與事前信息揭示并重
因為在用戶的財富分配用途的導向下，傳統會計所提供的信息絕大部分具有事后信息的特征，但是所有的投資決策都應面向未來而不是過去；這在客觀上便要求會計必須突破傳統的約束，提供更多具有決策性的信息。目前國際上流行的現金流量表雖然反映的是過去現金流量的信息，但卻是為了會計信息的決策用途而設定的。因此，未來的財務報告必將實現從事后信息揭示到事后與事前信息揭示并重的轉變。
3 結束語
會計信息化出現是為了更好的適應時展變化，企業在發展過程中對會計信息比較重視，其是企業管理人員制定經營決策的參考。企業在市場經濟環境下要想獲得更好的發展，對會計信息的質量要求非常高，對信息的及時性以及準確性要求也很高，在這種情況下，傳統的會計電算化在發展過程中出現了不能滿足使用者需求的情況。在知識經濟環境下對企業信息化發展進行必要的調整，能夠更好的促進企業發展，同時，也能更好的保證企業發展過程中不會受到其他因素影響。
參考文獻
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