財務制度問題及對策精選(九篇)
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第1篇：財務制度問題及對策范文
關鍵詞: 醫院財務 會計制度 問題 對策
一、當前醫院財務會計制度的不足
1.固定資產核算
(1)固定資產計提修購基金后沒有反映固定資產凈值,從而造成醫院資產不實,會計信息失真。當前《醫院財務制度》規定,醫院固定資產按賬面價值的一定比例提取修購基金,用于固定資產的更新和大型修繕。其實質是對固定資產計提“折舊”,固定資產計提的“折舊”反映在“專用基金——修購基金”里,但沒有設置相應的“累計折舊”科目作為固定資產的減項,以反映固定資產凈值和累計提取修購基金(累計折舊)。從而造成醫院資產不實,會計信息失真。
(2)未達到固定規定標準的耐用物資管理混亂。當前《醫院財務制度》固定資產的標準是指一般設備單位價值在500元以上,專業設備單位價值在500元以上,使用期限是一年以上,并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準,但耐用時間在一年以上的大批同類物資,也應作為固定資產管理。
按這個固定資產標準,醫院購買的大批家具辦公桌等物資,單位價值雖未達到規定的標準,應作為固定資產管理,那小批或單獨購買的家具辦公桌等物資就可不作固定資產管理。這就造成家具辦公桌等有些是固定資產,有些又不是固定資產,容易造成固定資產管理混亂,賬實不符。
(3)為改善就醫環境而進行的門診樓、住院病房等固定資產裝修應允許增加固定資產賬面價值。隨著人民群眾對健康的要求逐步提高,醫院除了提供優質的醫療技術服務,還要提供良好的就醫環境。醫院一些門診樓,住院病房大多是十多年前甚至幾十年前的舊建筑物,固定資產原值較低,對其裝修不屬于在原有基礎上進行改建、擴展項目,按當前的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》規定,其裝修費是不能增加固定資產原值的,這就不能真實反映固定資產價值。
(4)沒有設置“固定資產減值”會計科目,不能真實反映固定資產價值。科學技術的發展日新月異,有些原來貴重的醫療設備儀器已明顯減值。如果這些實際上已經發生減值的固定資產,還按購置時確認的原值在固定資產賬面反映,那固定資產價值明顯失真,有違會計信息質量要求保證會計信息真實可靠的原則。
2.醫院會計報表欠缺現金流量表
當前醫院會計報表主要有資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表等,而作為經濟活動規模巨大的醫院,有的每年現金流量多達10億元以上,醫院會計報表體系中缺少了反映醫院現金及現金等價物變動情況的重要報表現金流量表,使醫院會計報表不能全面真實反映醫院的經濟活動。
二、完善醫院財務會計制度的對策
1.增設“累計折舊”會計科目
針對醫院固定資產計提修購基金后沒有反映固定資產凈值,從而造成醫院資產不實,會計信息失真的情況,建議醫院會計增設“累計折舊”科目,具體核算辦法參照企業會計制度。
2.建議醫院會計在“固定資產”科目下增設“固定資產裝修”明細科目核算醫院門診樓、住院病房裝修維護費用
針對醫院門診樓、住院病房裝修不屬于在原有基礎上進行改建、擴建項目,按當前的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》規定,其裝修費是不能增加固定資產核算,確保固定資產真實性。
比如現行企業財務制度規定:資產必須是企業擁有或控制的經濟資源;資產必須是能以貨幣計量的經濟資源。在這兩條標準中,恰恰缺少了一個最基本的條件,即作為資產必須是預期會給企業帶來經濟利益的經濟資源。因此,開辦費、待處理財產損失、實際上已經沒有任何價值的存貨、技術上已經淘汰的設備、被投資單位經營狀況嚴重惡化且不能取得投資收益甚至是造成投資損失的對外投資、已經被其他新技術所替代的無形資產等,按照現行企業財務制度的規定均確認為資產,由此導致企業資產不實,企業提供的財務信息也失去應有的真實性和可靠性。
建議參照《企業會計標準——固定資產》規定,與固定資產有關的后續支出,如果使可能流入企業經濟利益超過了原先的估計,如延長了固定資產的使用壽命,或者使產品質量實質性提高,或者使產品成本實質性降低,則應當計入固定資產賬面價值。
因此建議在“固定資產”科目下增設“固定資產裝修”明細科目,以反映因固定資產裝修而增加的價值,保證固定資產價值的會計信息真實可靠。
3.應增設“固定資產減值準備”會計科目,以真實反映固定資產價值
建議醫院會計參照《企業會計準則——資產減值》辦法,增加“固定資產減值準備”會計科目進行核算,以真實反映固定資產價值。發生固定資產減值時借記“其他支出——計提的固定資產減值準備”科目,貸記“固定資產減值準備”科目。
4.建議醫院會計報表增設現金流量表以反映醫院現金及現金等價物變動情況。
參考文獻:
第2篇：財務制度問題及對策范文
一、醫院財務會計工作中存在的主要問題
目前，我國醫院財務會計工作壓力十分巨大，在醫療設備、醫院改造升級甚至于日常醫院收支的財務工作中，都需要認真規范的做好財務預算、審計工作。從醫院財務工作的實際來看，我國醫院財務會計制度中存在的主要問題表現為：固定資產即醫療設備的使用折舊的計提問題。隨著國家對醫院軟硬件設施的持續投入，醫療設備固定資產在醫院的整體資產中占得比重較大，固定資產增加的同時醫院財務部門大多只是計提維修費用，沒有根據設備的實際使用年限布置計提累計折舊科目，這就極易造成賬面上醫院固定資產的實際年限與記賬折舊年限相沖突，而實際上醫院的設備有的已經進入淘汰階段，相應的部門在使用醫療設備的過程中，如果設備使用的頻次過多，設備計提的維修費用使用殆盡，那只能從別的費用中比如進行抵減，而這些設備有的使用責任人因為醫院的管理模式大多是科室費用單獨核算，那對科室的管理人員就會造成設備使用費用越來越大的現象，而醫院的設備凈值沒有減少，設備實際的管理者的經營效益也會造成不小的影響。在對舊的醫院建筑改造過程中的裝修費用的記賬問題。眾所周知，醫院近年來的投入有的進行了現代化病房樓、門診樓的建設，但是因為受到土地使用面積的限制，大多數的醫院都將舊的醫療樓進行了裝修改造再利用，舊的醫療樓大多年代久遠，需要全面的大規模的現代化改造，所以進行舊樓改造的費用大多數額龐大。原有的《醫院會計制度》里的記賬要求對裝修的費用要計入裝修費用，而不能計入固定資產的增加上，這就出現了一個問題，醫院帳上的醫療樓裝修費用巨大，而固定資產很少的現象，這樣的記賬方法不能真實的反應出醫院的資產狀況，形成真實的資產實際凈值的反映。“其他支出”成了各種無法記賬項目的“收容所”。在醫院的財務科目中“其他支出”大多是指各種管理費用、醫療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內容包括固定資產的維修費用、物資毀損、捐贈等項目的支出記賬。在實際的醫院運營過程中，因為出現的新事物、新的支出等項目的增多，沒有進行相應的科目調整，比如近年來的醫院與患者的醫療糾紛逐漸增多，醫院在賠償病人的數額上也是逐漸增加，但是在財務記賬的過程中因為沒有相應的記賬科目，只能將其計入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數額較大，不能真實的反應當期的醫院成本控制和真實的運營指標完成情況。同時較高的醫療賠償會對醫院的運營產生較大的影響，使醫院的抗風險能力降低。
二、細化醫院財務會計工作，建立完備財務會計制度的對策
第3篇：財務制度問題及對策范文
近年隨著全民參保醫療體制的深入改革，醫院絕大部分收入都要通過醫保中心結算得來，醫保資金逐漸成為醫院的主要醫療收入來源，而伴隨著現場結算“出院即報”方便參保患者報銷制度的推行，醫院墊付的報銷款數額越來越大，醫院已進入了全面負債經營時代。
二、醫院存在問題
1、醫院領導及財務人員風險意識較低，沒有預警機制，甚至還存在等要靠的思想
當前，為了滿足人們對醫療服務的多樣化的需求，醫院要修建新的門診大樓、住院大樓、引進新型的診療設備等，資產投資的力度將越來越大。而醫保資金后置又造成了資金嚴重短缺。再有隨著人們生活水平和維權意識的提高，病人對醫療服務的要求也越來越高，醫患糾紛不斷，醫療事故賠償金額越來越大，今年一年內有數十起糾紛，甚至一個月內賠付金額高達百萬，這給醫院的經營帶來了巨大風險。
2、內部控制制度不完善，崗位混亂
一是財務部門沒有起到內控監督職能作用，沒有把醫院當作一個經濟整體來管控；二是在信息系統下，所有的結果都是由最初的數據直接計算得來，省去了很多中間核對環節，在內控管理薄弱的情況下，財務部門失去了對數據的控制，電算化數據篡改難以發現，人為操縱舞弊現象時有發生，如不適時增加信息系統內控制度，將導致嚴重后果。三是涉及財、物的重要崗位職責混亂，牽制性不夠。
3、預算內容不明確，執行力度差
我院是國企下屬醫院，醫院的各項收支均納入集團公司財務預算內管理。但這只是資金收支預算，是自上而下的資金預算，并未涵蓋醫院經營活動全過程，具體到藥品、器械、耗材用量卻沒有納入預算管理中，從而導致積壓存貨、庫存物資流動性極差，這樣一方面占用了醫院大量資金，另一方面增加了保管費用，對即將到期的藥械耗材沒有及時處理導致醫院費用上升，由此便帶來更高的財務風險。
4、不重視醫保政策落實和醫保資金管理不完善
一是現行醫療制度改革后，醫院絕大部分收入是通過醫保中心結算得來，醫保中心為控制醫保資金合理，有效的使用，制定了一系列醫保政策，醫保結算款具有很強的滯后性，還涉及到各項保證金及違規款的扣留問題，與財務管理關系密切。醫院經常出現因使用醫藥用品與規定醫保目錄不符而被罰款的現象，罰款數額巨大，給醫院帶來巨大損失。二是目前醫院對口的醫保回款部門有十幾個（省工傷、市各區、縣等），由于醫院對醫保政策的宣傳、貫徹不到位，對醫保制度欠落實，造成部分患者的醫療費用不能回收，從而造成醫保結算費用掛賬不實，嚴重的影響了醫院的資金回籠和周轉。
三、根據以上問題探討出以下方法和對策
1、樹立全員風險意識，加強財務風險預警與管理
（1）建立負債經營風險監測預警機制。醫院在負債經營形式下，需要建立科學、合理的風險分析及監測預警機制，這對于醫院有效控制和防范風險有著重要的意義。一是醫院管理者應樹立高度的風險防范意識，穩健投資，根據自己的實際情況，對待各種投資，特別是重大的資本性購置支出，要考慮貨幣的時間價值及周邊消費群體的接受程度，進行科學調研，切忌盲目投資，最大限度地防范風險。二是財務管理者要根據以往會計報表數據及支付藥品、器械、耗材款項的輕重緩急，分析判斷負債最高臨界值。并作為重大事件向院領導及時匯報，并動員醫院各個部門向各醫療保險機構催要賬款，必要時暫停新型醫療設備購置，來最大保障醫療安全。
（2）建立醫患糾紛預警報告制度，采取“提取醫患賠償準備金制度”。對待醫患糾紛一要建立醫患糾紛預警報告制度，根據醫療糾紛隱患的嚴重程度，演變成糾紛的可能性和造成后果的嚴重程度來劃分醫療糾紛預警級別，根據不同級別分析原因，制定應對及整改措施。二是定期向集團公司上報醫患賠付情況，接受公司的監管。三是上報集團公司財務部采取對醫患糾紛賠償“提取醫患賠償準備金”制度，每月末根據預警報告提取準備金，這樣使財務報表數據更加真實合理。
2、建立健全醫院內部控制制度
（1）建立健全組織體系控制。為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行，須建立健全醫院內部會計管理組織結構，包括主抓財務工作的院長，財務部、社保結算部、質控辦、信息部、器械部、藥劑部、采購中心及各業務職能部門等。這些部門之間以及部門和財務部門之間制定一套完整的相互制約和制衡的制度以確保資金合理使用和資金安全
（2）建立崗位分工和崗位責任制度。由人事勞動部門牽頭制定出合理有效的崗位分工，即明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權限，實現定崗、定人、定責，使他們各司其職，各負其責，分工協作，互相監督。實行崗位責任制是實施內部控制制度的基礎。對敏感崗位實行人員輪換辦法，以達到相互制約，預防風險的目的。
（3）建立健全醫療結算信息系統內部控制。醫院的醫療收入絕大部分是通過門診及住院收費得來，而支出絕大部分用在了藥械上。醫院財務部門都會對這些部門加強管理和控制，而這些部門提供的收支數據全部由信息系統得來，可見信息系統的管理和維護是醫院內部控制的重點。財務部門應對以上這一系列的信息系統進行管控。
信息系統下的計算機數據管理員、維護員、會計、收費結算人員、倉儲人員等要有明確的崗位和職責分工；設置不相容崗位加以分離的原則給予授權；系統管理人員和程序員不得參與醫療記賬、收費、退費、結算及藥械出入庫修改信息等業務；操作員不得參與系統維護和數據管理工作；出納人員、檔案管理人員不得從事具體會計核算業務；未經授權的人員不得操作系統軟件，不得進入、操作相應的功能模塊；加強醫療收、退費及結算管理；加強初始數據審核和記賬憑證生成后的審計工作。
通過以上措施可達到相互牽制、相互制約、預防或減少錯誤和舞弊發生的目的。
3、實施全面收支預算管理
隨著公司下撥的虧損補貼的逐年減少，醫院財務部門不僅僅要嚴格執行資金預算管理更應加強和完善全面預算管理，并通過各項預算的編制和檢查預算的執行情況，比較、分析內部各科室未完成預算的原因，并采取改進措施，這樣醫院經營才能得以持續運轉和發展。
（1）更新預算管理觀念。使管理層認識到預算管理是全院性的財務管理行為和理念，通過制度使預算的編制與執行成為一種規范（無論是資金預算還是配貨預算）。醫院要建立一個預算執行全過程動態監控機制，完善預算執行管理辦法，建立健全預算績效管理體系，提高預算執行的準確率。（2）建議集團公司成立統一藥品、器械、耗材供貨站。由集團公司統一招標、購貨、存儲、發放，實行超市配貨管理模式。各集團公司所屬醫院統一實行配貨預算管理，每月醫院根據上月藥械使用量預測下月用量并編制用量預算表，上報集團公司供貨站。集團公司根據預算表進行采購、供貨。這種統一大宗采購發放方式有如下優點：第一有利于醫院資源整合，從而形成具有競爭力的大集團醫院；第二節約了醫院采購成本，尤其有利于規模小的廠礦醫院；第三降低了醫院倉儲費用，（有些藥品雖然很少用，但必須備著，有些藥品對環境條件要求很高，比如溫度、濕度等待）；第四藥械品種齊全，避免了因為醫院規模小采購少量藥械難的問題，第五贈強了大集團醫院在所屬地區的競爭力，有利于醫院專心做醫療服務。（3）編制責任收支預算。財務部在編制了全面預算后，應根據各科室不同類型，按照其責任范圍及控制區域來編制各種不同的責任收支預算。責任收支預算是以各科室收入成本為對象，按照其可以控制的成本、費用、收入和利潤等編制的，是對醫院內部各科室應承擔的實際收入、成本責任的數量說明。它既是各科室收入、成本努力的目標和控制的依據，又是考核各科室成本業績的標準。各科室成本在執行責任預算的過程中，必須根據實際工作的進展情況，不斷對責任收支預算目標進行約束和調節，對可能發生的偏差予以制止，對已發生的偏差予以糾正，實施有效的責任控制。
4、落實醫保制度加強醫保資金管理
財務管理是醫院經濟工作的核心，但醫保及醫保資金管理工作卻是核心中的核心。醫院應確保醫保制度的落實并加強醫保資金管理，具體工作如下。
（1）重視醫保工作，落實醫保政策，確立培訓機制。醫院應明確規定全院各相關部門都要重視醫保工作。組織全院各職能部門及醫護人員學習掌握醫療新醫改后的各項規章制度，讓全院職工明白，醫保政策不只是醫保科和財務科所要掌握的，更是全院醫護人員要掌握的政策。全院各臨床科室從大夫到記賬護士必須認真落實上級醫保中心的各項規定，避免亂收、重收或漏收費用，從而杜絕或減少用費不當而發生的醫保扣款和罰款。
（2）醫院醫療保險的賬務需專人管理。一是財務部門應設專崗專人對醫保資金進行管理并及時對賬，對各地區醫保單位的病人欠費，依照各往來醫保單位名稱，在“應收醫療款”明細科目下核算，并及時與各個醫保中心和院醫保科三方對賬，做到心中有數，并清楚醫保資金的占用情況，這對于后期的財務計劃和策略有著重要的意義。二是按照醫保制度的規定，住院病人醫藥費劃分為病人自付部分及醫保統籌支付部分，在醫院與各醫保中心辦理醫保統籌支付部分結算時，扣除了醫保中心審核剔除費用及考核預留款，這些款項暫時或永久收不到醫院賬上。而醫院財務會計做賬是按實際發生的醫保病人欠費總額記入各醫保單位的明細賬中，未將醫保中心審核剔除費用扣除，從而很容易造成醫院虛增“應收醫療款”，同時，也虛增了“醫療收入”，造成財務報表嚴重失真。根據會計謹慎性原則應增設“壞賬準備”科目，年末按規定比例按“應收醫療款”賬面余額提取壞賬準備金。
第4篇：財務制度問題及對策范文
當今我國社會經濟的迅猛發展，從側面加大了對基建項目的需求。依據此種現狀，相關事業單位應注重基建項目的建立與實施。在保證質量與效率的前提下還需注重資金的使用與檢查，形成一定的規模與流程，讓項目的發展更透明且有成效。近些年有些事業單位基建項目的建設存在一定的不足，相關部門應及時分析與糾正，建立更加高效與詳細的規劃，更好的完成相關項目的建設。
二、基建事業發展的相關規定
基礎設施的建設近年來需求較大，對其的管理與關注度亦逐漸增多，因此，從基建項目的規劃開始便具有相關的規定，實施預算的過程中有一定的規則，事后更有嚴格的竣工驗收等規定。基建事業的項目應分開規劃與實施，切莫將不同的項目同時處理。每個項目都需有單獨核算的賬套，對不同時段所需要的費用都應詳細記錄，不得存在任何錯誤。基建項目的建設分為不同的等級[1]。鑒于建設項目多種類繁雜，基建項目應分為不同的類別，加以明確區分。針對較大規模的項目，在各個建設時間段對資金的投入與使用應有明確的規定，在建設的預付款及在建過程中所花費的資金有明確的記錄并保存歸檔。針對其它類型的資金使用如購買小型設備等設備花費細節方面亦有明確的記錄。資金使用按照基建項目預算與合同嚴格執行，應做到及時入賬且核算無差錯。基建項目在管理的過程中應按照?定，保障工程的順利進行及資金的合理運用。
三、基建事業資金管理與核算中出現的弊端
（一）項目成本預算不足
基建項目的基礎便是資金的預算，其要求工作人員有較高的專業技能，在項目的各個環節中準確分析資金的使用情況，在保證建筑質量的同時對事業單位資金合理運用。即用最少的經費建設高質量的項目。但從現狀來看，相關人員在此方面存在問題。第一：人員缺乏經驗[2]。在經費預算前，應對搜集相關資料，在項目建設時間等方面做好事前準備。但市場價格變化浮動較大，部分人員在先前制定好的預算在開工后設備的價格發生變化，與自我預算差距較大，項目的建設便有一定的困難。如進行路面磚的鋪設。一塊磚的價格若在2元的情況下制定預算，但正式施工卻在兩年后，每塊磚的價格增長，預算的錢款便不足以應對維護的費用。第二：購買科技產品預算易出現偏差[3]。如對圖書館等公共地區購買電腦等高科技機器，由于其新產品面世時間快，部分產品在購買時價格易出現偏高或偏低，此種情況亦影響經費的預算。
（二）部分工程賬目模糊不清
每一個基建項目都要有自己單獨的賬套，以此精準記錄每筆費用的支出。基建項目不得與其他項目有資金上的牽扯，要做到專款專用。但在具體實施中，部分工程花費較少，單位對于此類基建的賬目缺乏管理，并無專業財務人員跟進項目進展，資金的運轉情況處于空白狀態。以上現狀反映出，某些基建項目缺少專業財務人員的記錄與監管，在資金流向與合同支付情況存在漏洞，應建立規范的運作模式，逐步減少此類現象發生。
（三）項目經費使用存在弊端
基建工程種類多且內容繁雜，相關工作人員應投入更多精力和時間，在經費使用提高關注度。每一單費用要及時確定，經常和施工人員對話，確定經費的具體流向，最后記錄成冊。此種工作方式本屬于正常的工作范圍，但在具體實施過程中便易出現問題。由于施工過程經常有所變動，對一種物品的采購有時會分批次購買，易出現預算與實際支出不符，工作人員在賬本記錄方面遺忘某些經費使用情況，無法保障賬本的真實性。有時預算已經完成，但與實際建設中具體經費使用存在偏差，部分財務人員沒有更改費用數目，把多出的經費放到其它方面的支出，致使預算與實際經費使用有所不同。
四、解決基建事業資金管理與核算問題的策略
（一）提高財務人員的工作能力
財務人員的工作范圍并不僅限于室內，單純的計算經費的支出。其必須提高自身工作能力，走進施工現場，對具體的設備支出及其它費用有所了解，積累一定的經驗。應時常與現場工作人員溝通，了解工作的進展，詢問已花費的金額及還需在何種方面投入資金。依據工程的實際要求及發展制定合理的資金預算。時間長久后，對設備的市場價格有了解，積累了相關經驗。便能在設備購買等環節具備一定能力，可以更為精準的判斷此種設備購買是否合理，從而在經費管理與預算時更為靈活，更好的完成工作。
（二）加強對基建賬套的使用
前文論述到，每一個基建工程都有自身專門的賬本，不與其它項目混淆。建立單獨的資金賬本能夠正確的記錄每項經費的使用，便于財務的工作更好的開展，獲取準確無誤的信息。工作人員應統籌工程費用支出的維度，讓預算更為精準。同時按照相關制度的標準，對已付款的內容及預算的資金情況詳細記錄，保證每個環節都可查詢，既利于工作的順利開展又能夠提高經費使用透明度，使資金的使用有據可尋。
（三）加強對經費的監管及設備領用的記錄
工作中對每筆款項支出及設備花費詳細統計并逐個記錄。對經費及設備的記錄應與賬本使用同步進行，并在此過程中預算所需資金。項目施工中每筆經費的使用工作人員應及時了解，在資金花費的第一時間便記錄，切莫等到工程全部完成后再逐個記錄，以免因疏忽大意導致錢款記錄有誤。此種運作方式能夠提高資金記錄的效率，若發現預算與實際使用發生偏差，可以及時的重置預算，合理分析當前經費使用。若其中發現資金使用存在問題亦能夠及早解決，防止部分工作人員蒙騙財務，非法獲取錢款。事業單位的基建項目在實施過程中應逐步加強對經費及設備的記錄工作，保障工程的進展。
第5篇：財務制度問題及對策范文
中圖分類號：F325文獻標識碼：A
作者簡介：路來鳳（1974-），漢族，吉林省洮南市，經濟師，本科，研究方向：農村經濟管理
村一級的單位人數少、工作任務相對簡單，因此，在財務問題上，多采用“村賬鄉（鎮）代管”的模式，幫助村級單位實現資金和財務的有效管理，加強村級財務工作、控制村級單位的財務支出問題。
1“村賬鄉（鎮）代管”管理模式的優勢分析
1.1財務工作信息化的實現
村級單位的工作條件有限，由于人員素質和工作環境的限制，使得村級單位的工作條件還比較落后，也就嚴重地阻礙了村級財務工作的開展。面對著信息化社會，財務工作更應該實現信息化，因此，在財務工作的信息化方面，需要做到“村賬鄉（鎮）代管”。
1.2規范工作流程
村一級工作單位的人員少、工作少，所以產生了與之相適應的財務管理方式，簡而化之，在預算、報賬、出納等環節都不夠嚴謹，甚至有些村部欠賬、賒賬，給財務工作造成了極大困難。
1.3財務工作透明
財務工作應公開透明，一切賬目有正規票據，一些非生產類的食宿、差旅等消費不在報銷的范圍之內，這樣廣大民眾能更好的了解村賬的來龍去脈。
2“村賬鄉（鎮）代管”管理模式的問題分析
2.1工作人員的思想問題
財務工作是敏感的工作環節，使得工作人員的思想容易出現問題。鄉（鎮）工作人員不僅是增添了工作量，而且還涉及到了一些根本不熟悉的工作，自然會產生消極應對的心理；一些工作人員無法提高對財務工作的責任感，重視程度不夠。
2.2管理模式的制度問題
組織機構混亂，權責不分明；財務制度缺失，村級財務工作制度不完善，工作局面混亂；財務工作不公開，由于“村賬鄉（鎮）代管”工作中存在問題，所以無法公開賬目；缺乏獎懲制度，工作模式使鄉（鎮）的工作人員無形中增加了一些工作任務。
2.3執行力的問題
鄉（鎮）單位本身財務工作就不明晰，還是存在著一些賬目不明、票據作假、資金不實、打白條、小金庫等財務問題；會計工作不規范，會計工作是在財務系統中最繁瑣、最重要的工作，不容許出現一點錯誤，以保證財務工作的精確性，然而，面對著會計工作的不規范問題，財務制度的執行力必然無法增強。
2.4監督力度的問題
財務工作除了要本身嚴謹、嚴格外，還需要有專門的人員來監督、檢查財務工作，雙管齊下，保證財務安全。但是，“村賬鄉（鎮）代管”的模式卻缺少監督環節，村級單位本身不具備財務管理部門，便利用一些非正常的收據，對外收取收入，從而私設“小金庫”；村級單位不及時入賬，擾亂財務工作的正常順序；監督不嚴，內部控制薄弱，不嚴格審核票據規范性、內容的真實性、手續的齊全性等。
3提高“村賬鄉（鎮）代管”管理模式的對策分析
3.1提高工作人員的思想意識
對于鄉（鎮）工作人員來講，要端正思想意識，尤其是對于這種工作形式屬于“代管”賬目，更要熟悉工作，將消極應對的心理轉變成積極心理；村級工作人員多數在行動上積極配合“村賬鄉（鎮）代管”管理模式，但是為了工作大局考慮，心理上不能存在抵觸情緒。
3.2建立完善的財務管理制度
建立管理機構，設立代管中心管理村級財務工作，各司其職，避免權責不分明；建立財務制度，財務工作應該是有著明晰的財務制度，報銷制度、核算制度、現金支票制度、借款制度等，不應缺失，而應該更加嚴謹、明確；財務工作公開，“村賬鄉（鎮）代管”更需要將村賬公開，建立統一標準，使得民眾對公開的賬目產生信任；建立獎懲制度，鄉（鎮）的工作人員面對著突如其來的工作，應該建立明確的獎懲制度，更有利于工作的開展。
3.3增加執行力度和監督力度
提高二級工作單位人員的思想意識，積極推進“村賬鄉（鎮）代管”管理模式，在工作中要嚴格按照制度執行財務管理，無論是財務工作人員，還是村、鄉（鎮）的工作人員，必須履行財務制度；廣大民眾和村、鄉（鎮）工作人員要關心財務工作，使每個人都有監督的意識、行使監督的權利。雖然“村賬鄉（鎮）代管”管理模式已經初見成效，但是，隨著農村的不斷發展，“村賬鄉（鎮）代管”的管理模式也存在著一些問題，在制度、監督、執行等方方面面都存在著薄弱環節，需要進一步解決。
參考文獻
第6篇：財務制度問題及對策范文
【關鍵詞】 新醫院財務制度 醫院 全面預算管理 問題 對策
一、醫院財務預算概述
全面預算管理是指醫院利用預算對單位內部各部門的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調各種經濟活動，完成既定的經營目標。新《醫院財務制度》充分體現了公立醫院的公益性特點，同時以強化醫院的收支管理和成本核算為核心，在醫療藥品收支核算、會計科目、醫療成本歸集核算體系以及財務報告體系等方面凸顯了一系列重大的創新。新制度的頒布與實施，明確了“醫院要全面實行預算，健全預算管理制度，包括預算的編制、審批、調整、執行、考核、分析等管理”，強化了預算約束與管理，將醫院的所有收支全部納入預算管理，維護預算的嚴肅性及完整性，嚴禁隨意調整或更改項目支出，從而有效地促進了醫院規范化經營。
二、新醫院財務制度下全面預算管理存在的問題
隨著新財務會計制度的頒布與實施，全面預算管理得到了越來越多的重視，傳統模式下醫院財務預算中存在的問題逐步得到改善，但預算管理的現狀還不盡如人意，無論是在預算管理體制、制度方面，還是在預算編制、執行及評價監督方面，都存在諸多問題。
1、預算意識亟待提高。由于公立醫院是事業單位，長期以來受傳統的計劃經濟的影響，對預算管理的重要性認識不足，未能充分認識到全面預算管理的重要意義。實際工作中，預算普遍成為申請經費的工具，而不是為了滿足醫院內部管理和內部控制的需要，重編制、輕管執行，醫院沒有主動性和積極性，預算管理制度形同虛設。預算編制缺乏各歸口部門和臨床科室負責人的廣泛參與，部分科室習慣地認為編制預算是財務部門的事，仍無法將財務預算與自己掛鉤，另外財務部門也習慣了這種單打獨斗的形式，不愿與其他部門協調，導致編制出的預算可行性不高，預算編制較為隨意，對預算執行過程和執行結果漠不關心。
2、預算管理體制不健全。預算通常由財務科負責，沒有設立專門的預算管理機構和建立預算管理體系，預算管理機制很不完善。把編制預算認為僅僅是財務部門的職責和工作，缺少業務科室的參與，預算編制的積極性、主動性和責任心都不夠，導致預算編制誤差時有發生，單位內部各科室僅是被動地接受指標，預算編制和執行嚴重脫節，預算編制質量得不到保證。
3、預算編制程序和方法不科學。財政部大力推廣零基預算制度，但從目前醫院執行情況來看，仍是以上年基數適當增長的模式調整執行，沒有充分考慮影響收支的諸多因素，預算不科學，效率不高，由此造成預算管理與財務管理脫節，有限的資源、資金得不到合理配置和充分利用。
4、預算執行與監控不夠。目前，一些醫院的財務預算不能有效執行，執行力不夠，缺乏嚴格的監督機制，財務預算對成本的控制作用不能很好地發揮。由于醫院加強了對各部門執行進度考核管理，醫院為達到考核指標片面強調執行進度，隨意變更支出內容；為減少結余而突擊花錢，導致資金使用效率不高，預算監控流于形式；預算管理的重點放在申請預算指標上，忽視了實際資金需求及指標下達后資金使用的合理性。同時部分醫院預算審批制度不健全，審批不嚴格，對預算執行的監督力度不夠，預算管理各環節落實不到位。
5、預算分析不及時。雖有預算編制，但對預算執行情況缺乏必要的分析，即使分析也缺乏科學的方法進行指導，造成預算反饋信息的質量和時效性較差，使得信息不對稱，醫院管理層無法及時掌握各科室部門的預算執行情況，更無法為下年度預算編制提供參考依據。預算差異的分析與控制不足，使醫院難以動態、及時地適應運營過程中的政策調整和社會經濟環境的變化，并難以根據變化的形式及時制定相應的應對策略。
6、預算考核不合理。獎懲機制不完善，無法將預算執行考核與科室核算有機結合，起不到激勵作用；預算考核結果沒有與績效掛鉤或即使掛溝，獎懲也不到位，使得預算考核流于形式，不能有效調動職工的主觀能動性，從而影響了預算目標的實現。
綜上所述，全面預算管理對于單位整體水平的提升及衛生資源使用效益的提高有著積極作用。如果醫院預算管理流于形式，不能充分發揮應有的作用，也就失去了部門預算的現實意義，容易導致醫院資源的浪費和流失，降低經濟運行質量，加大醫院年度目標無法實現的風險。
三、新醫務財務制度下全面預算管理的應對
1、樹立全面預算管理意識。要樹立領導重視、全民參與的意識。預算的編制應由財務科牽頭，各科室負責人共同參與完成，這確保了預算數據來源的實效性和全面性。各個科室根據自身發展需要，結合醫院實際，共同編制切實可行的業務計劃。醫務部門在預算編制過程中處于不可替代的重要地位，協調和督促各科室完成業務和計劃編制，為預算編制做準備。財務部門根據業務計劃統籌兼顧，編制收支預算。
2、成立專門的預算管理機構。醫院可通過建立預算管理委員會來有效組織全面預算實施。該委員會可由醫院院長、財務部長和醫務科長等醫院重要部門負責人來組成，以提高全員的預算管理意識，增強預算的權威性。該委員會負責全院各部門預算目標的編制、調整、分析和考核，并負責協調各部門預算目標。
3、完善預算的編制程序和方法，提高編制質量。預算編制質量直接決定了預算執行效率的高低。新制度要求，醫院應對上年度執行情況進行全面分析，根據醫院年度事業發展計劃以及預算年度內國家有關政策對醫院收支的影響，科學合理編制年度預算，堅持量入為出、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則，全面反映醫院財務狀況。醫院可以按具體化、可量性、可實現性、相關性、靈活性、時間性的要求提高編制質量，科學測算并細化各項收支，完善編制程序和方法。醫院仍沿用零基預算方法來實現預算的編制。零基預算也即是在編制收支預算中，以零基數為起點，不考慮基期情況，對所有的收支項目均進行重新核定，在科學的測算計劃年度內各項工作對醫院收支影響程度基礎之上，來確定各項工作需要醫院安排支出數量或可能向醫院提供的收入。預算收入不但要實事求是，更要留有余地。
4、充分發揮監督機制，切實的落實預算編制。預算執行過程中的有效監督是全面預算管理工作的關鍵環節。醫院要加強對預算的執行力度，建立執行管理機制，對預算收支指標按照科室進行細化分解，不得隨意變更；執行過程中應從科室實際要求出發，提高執行力度；建立預算執行監督制度，將醫院內部與社會及行政部門的監督相結合。在醫院財務預算執行過程中要加大預算執行的監控力度，由考核小組定期對預算的執行情況進行監督和考核，健全信息反饋系統，定期將執行情況與預算進行對比分析，查找原因，采取必要的措施，及時調整偏差。如遇到特殊情況，需要提出書面報告，按程序申報審批，從而使預算能真正起到細化醫院管理的作用。
5、建立科學合理的預算執行分析和考核機制。醫院要加強預算的分析和考核，預算管理才有實際意義。預算執行結果與客觀實際可能有一定差異，相關部門應首先確定分析對象及差異標準，收集數據，計算差異并進行分析，做出分析報告。同時，建立健全預算執行分析考評制度，通過科學的量化指標，明確責任，提出改進措施，為提高部門預算執行提供有力保障。醫院由專職部門制定績效考核辦法，成立績效考核小組，依據績效考核指標體系，運用科學適宜辦法，對科室部門的預算執行情況、預算執行結果、成本控制目標實現情況、業務工作效率、資金使用情況、資金使用效益等進行客觀、公正的綜合考核評價，考核結果與科室負責人和員工的經濟利益掛鉤，作為實際獎懲的重要依據，做到獎懲分明、公平合理。
總而言之，醫院實行全面預算管理是一種科學的先進的管理手段，對于加強內部管理、防范財務風險、降低運行成本、提高資金使用效率具有非常重要的意義。新《醫院財務制度》的實施有利于推動醫院全面預算管理工作，嚴格財務管理，規范醫院經營業務活動，完善醫院運行機制，促進醫院持續、健康地發展，并向群眾提供高效、優質的醫療服務，解決群眾看病難、看病貴問題，構建和諧健康的醫患關系，使醫院的競爭意識和管理意識大大提高，使醫院在新醫改的過程中綜合實力得到進一步提高。
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第7篇：財務制度問題及對策范文
關鍵詞：高校財務風險；財務制度；風險控制
一、引言
A職業高校是河南省的一所特色的公立職業院校。隨著高等教育的迅速發展，學校的規模迅速擴大，資金的投入和支出的規模越來越大，校企合作、社會培訓、校辦產業、基礎建設等資金運作項目越來越多，財務問題也越來越復雜，財務風險也隨之凸現出來。財務風險產生的原因是多方面的，本文僅從制度層面以河南省A職業高校為例進行分析，研究探討高校財務風險產生的制度原因并從制度層面尋找風險控制的對策。
二、目前高校財務制度存在的問題分析
行政事業單位的財務管理制度是根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國政府采購法》和財政部《行政單位財務規則》、《事業單位財務規則》等有關法律、法規規定，并結合各單位實際情況而制定的制度。因此，各事業單位的財務制度應嚴謹、合法、科學、健全并能夠嚴格執行。A職業高校在這些方面執行還存在問題，主要有如下原因。
（一）責權利分離
事業單位的財務制度由于不夠完善，很多問題不能夠面面俱到，因此制度執行的過程中出現了責任、權利、利益不統一的問題。責任在相互推諉中銷聲匿跡，權力在不完善的制度掩蓋下分解變質，利益被不合理分配，甚至是違法瓜分。制度性的不完善致使財務工作中出現問題，由于缺乏制度的依據導致追責困難，最終不了了之。A職業高校同樣存在著這樣的問題，雖然近幾年新領導到來后狀況有所好轉，但一些根深蒂固的問題解決仍舊需要一個過程。新校區的建設過程中存在巨大的浪費無人負責、工程質量差、重復施工嚴重；責任明顯的事情如設備丟失、資產被盜等也會被歸為集體責任，甚至在制度內尋找免責的方法，以管理者的非主觀性錯誤和人為不可避免的人事局限性等方面將錯誤合理化。因此，制度中責、權、利三者失衡是目前財務制度中存在的重大漏洞。這種漏洞對制度的實施帶來了很大的困難，使制度制定的宗旨不能貫徹，目的難以達到。
（二）崗位責任制形同虛設
在目前的高校制度中，國家是產權的所有者，高校只是依法進行管理的人，制度的本身缺陷性就是沒有主體責任感，因此，國家教育行政主管部門相當重視經濟責任制在高校的施行和完善。在教育部財政部文件《關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》中明確提出：“必須按管理層次將組織收入、控制支出的權利和責任落實到崗位、落實到人、各司其職、各負其責，在哪個層次上出問題，其上級必須及時采取措施予以解決并追究相應層次有關人員的責任”。A職業技術學院的各部門也制定了相應的崗位責任制度，財務部門更是制定了詳細的制度，也進行例行的年終考核，但考核的結果往往是“皆大歡喜”。不僅在財務部門存在這種問題，在全校范圍內普遍存在，基本不會有考核不合格的人員存在。在工作中由于失職甚至瀆職造成經濟損失時，當事人往往以某種所謂的制度借口免于懲罰或象征性的懲罰。甚至有時的被處罰人和實際應負責任的人員并不一致。這種情況縱容了職務懶政和變相腐敗。A職業技術學院的經濟責任制度缺乏實施的切實可行性。責任制實施的根本保障是要有相應的問責制來保證實施，而問責制更要有具體的部門或者職務責任人來實施，而這正是A職業技術學院所缺少的，沒有可行的問責制，沒有問責的實施部門和監督制度，造成經濟責任制形同虛設。A職業技術學院也設立了財務處、國有資產管理處、紀委、審計處等部門，但是責任劃分不清晰、權責不明確，監督不到位，甚至因部門的眾多給予責任推脫提供了更大的空間，在客觀上形成了責任認定困難、責任人缺失的問題。從理論上說，無法落實的制度就是無效的，而無效制度的使用有時比無制度更加可怕，因為無效的制度會成為某些人員掩蓋問題、推脫責任的合法工具，甚至用無效的、不合理的制度來評定財務人員的工作，搪塞上級的檢查，這種制度成為財務管理的阻礙。實際中發現，多數無效的制度都存在一個共性，就是個人責任可以變相的認定為集體決策責任和制度局限性責任，集體承擔責任相當于學校承擔責任，進而引申為政府承擔責任，久而久之，就便形成了無效的制度環境。
（三）國家規章制度執行不到位
A職業高校在財務運作過程中國家的規章制度執行不到位，如《高等學校總會計師管理辦法》第二條規定“高等學校設置總會計師崗位。A職業學院就沒有設置總會計師。總會計師為學校副校級行政領導成員”。總會計師的設置具有很大的必要性，因為一般學校財務處處長要比校級領導低一級，這樣在制定財務決策與制度的時候處于從屬地位，被動的服從，而主管校領導很少是財務專業出身，很難對財務制度和決策做到完全的正確和有效，因此，設置總會計師可以使財務部門最高領導更多的在財務工作中擁有話語權。總會計師在對校級領導的財務監督中作用更強。A職業院校雖是大專類院校，但招生規模很大，目前在校生近2萬人，高于很多本科學校。因此，設置總會計師很有必要。具體財務規范執行的過程中也存在一些不符合規定的情況，比如在處理學生退費問題中有時存在坐支現象。授權審批程序流于形式，口頭同意代替審批，先斬后奏的現象仍然存在，甚至個別時候還存在現金收付工作會計一個人承擔，雖然很多事情如此做有其特殊原因和特殊情況，但久而久之，財務工作人員的工作嚴謹性和制度化意識會越淡薄，風險便由此產生。
三、財務風險控制的制度性策略
（一）完善A職業技術學院的財務管理體制
基于目前的高校的領導管理體制，在學校的管理中，政府主管部門應該作為代表參與管理。學校應該設立董事會，相關主管部門應該作為董事會的成員存在，參與學校的財務管理和決策制定，對經濟財務活動進行監管，逐步取消高校的行政化管理，形成有效的現代大學制度。董事會是學校經濟方面的最高決策機構，體現學校與政府之間的橋梁作用，董事會的成員應該包括與高校相關的各種利益共同體和學校及財務的主管領導，為保證審計工作的有效性和工作的獨立性，審計部門應該直接處于董事會的領導下。為提高財務工作的專業化程度和保證財務工作的獨立性，積極響應國家號召設置總會計師崗位，完善財務運行制度。合理設置財務機構，以學校的實際情況為依據，重新劃分財務處的科室組成，如將A職業技術學院原來的會計科、綜合科、預算科、一卡通中心重新劃分為會計科、收費科、預算科和一卡通中心，職責更加明確，業務交叉更少，收支兩條線的控制更加有效。
（二）完善A職業技術學院的財務預算和財務收支制度
建立預算目標責任分解體系，將財務預算的目標進行分解，把責任指標從一級、二級管理層逐級分解到基層責任人，各責任人依據目標進行管理并以承擔責任目標的完成情況作為責任人的獎懲依據。改變長期以來使用的增量法預算，根據不同的情況采用不同的預算方法，如成本法、定額法、滾動預算、績效預算等。完善收入制度，解決資金短缺問題，開源節流，提高資金利用率。完善學校的收入管理制度建設，對籌資機制和規章制度進行完善。學校所有收入必須全部納入財務處的核算，杜絕小金庫、坐支等現象，并嚴格執行“收支兩條線”的財務制度。為提高財務處收費管理的效率，將不同的收費項目進行分類管理。如：將技能鑒定費、學雜費（A學院職業技能鑒定非常普遍，每個學生都至少有一個職業技能證書）、一卡通業務等分類處理。強化支出預算制度，提高支出項目資金管理效率。改進審批和報銷制度，嚴控公務卡的使用，制定各種費用報銷的標準。資產采購必須嚴格執行政府規定。加強財務分析，提高資金的利用效率，采用效率優先、兼顧公平的做法。
（三）完善A職業院校資產和負債制度
健全固定資產管理制度，制定合理的固定資產標準，制定合理的固定資產管理辦法，嚴格控制資產的報廢，定期進行固定資產的盤查，發現問題及時處理，不留疑問。充分利用現代網絡信息技術設立資源共享平臺，對學校的全部資產登記匯總，包括實物形式和價值形式，以資產管理平臺為基礎加強部門之間的信息溝通效率，方便合理調配資源，提高資源利用率，避免資產的重復購置。加強對無形資產的管理。控制貸款規模，對學校的償債能力進行嚴格的測算，制定風險預警體系，根據學校債務情況進行風險預警，以便及時控制和化解債務風險。
（四）完善A職業技術學院的財務監督制度
財務預算管理是高校財務管理的重點，A職業技術學院應加強財務預算編制和執行過程中的監督，保證預算科學、合理并且能夠嚴格的貫徹執行。改變以前審計工作僅在事后進行的情況，積極進行事前審計和事中審計。對大額資金的審批應建立必要的審批制度并依照程序嚴格進行審批，對重大項目應進行必要的考核。對重大決策失誤與執行不力應建立必要的問責制度，避免無法追究責任、無人承擔責任的情況發生。推行校內財務公開制度。通過擴大民主監督的渠道來提高教代會的監督作用。
四、結語
綜上所述，制度層面的不健全和執行力的不足是高校財務風險問題產生的重要原因，在多數的高校中都存在，對于A職業院校來說表現的更為突出，從責權利和崗位責任的劃分及制度執行是重要的制度方面因素，控制高校的財務風險，在制度方面可以從完善財務管理體制、完善財務預算和收支制度、完善資產負債制度、完善財務監督管理制度四個方面來進行。
作者:張春景 單位:鄭州鐵路職業技術學院財務處
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第8篇：財務制度問題及對策范文
關鍵詞：集團型企業 資金管理 體系 財務管理
大部分的企業集團都有著內部管理混亂，財務情況復雜，旗下業務種類繁多，導致了很多的資金管理上的問題，這些問題主要的產生原因就是集團公司下的諸多子公司。集團管理者對子公司的資金管理方法并不加以控制和管理，使得各子公司的資金管理無法落到實處，也增加了財務風險的產生幾率。事實上，對于大規模的集團性企業來說，資金管理是關乎到企業安全的重大問題，不能不加以注意。
一、企業集團資金管理中存在的問題
（一）資金管理模式不統一，協調難度大
我們知道，集團性企業通常都包含著諸多的子公司，形成了復雜的企業管理體系，這也是企業集團諸多管理問題的產生源頭。而在資金管理的情況中，子公司各自都有著自身在業務活動中產生的一套資金管理體系。許多集團公司的子公司分布很廣，相互之間距離很遠，如果集團的管理者不注意對子公司財務管理方法的協調與管理，那么子公司自行制定資金管理方法可以說幾乎是必然的情況。而子公司的財務賬戶分散，母公司方面又通常缺少對其的管理，就會導致資金管理混亂，資金利用效率低，甚至產生財務風險。
（二）資金管理中內部控制不嚴
可以注意到，由于各種因素的制約，或者是對管理的認識不足，很多集團公司有著對子公司的管理不力的情況。在一些國有企業中這樣的情況尤為嚴重，企業中的資金管理權責，監督，約束都不完善，導致資金被隨意挪用甚至侵吞，導致了企業的經濟損失。同時也要注意這樣的情況：一些企業雖然母公司設計了一定的監督機制與管理制度，但是不貼近子公司的實際情況，或者是流于表面，實際上并不能發揮作用。以筆者在實際工作之中的經驗來說，很多大型的投資或是業務支出情況，以工程建設為例，母公司對子公司的具體開銷和資金規劃不清楚不管理，就會導致資金管理之中的問題。
二、加強企業集團資金管理的對策
（一）修正集團企業的資金管理體系
1、制定內部統一的財務制度
集團企業的財務制度不規范，財務能力不強，就會直接導致資金管理中的各項問題。因此，規范資金管理，其根本就是對集團企業的財務制度進行規范。這就需要企業的財務人員加強工作，在各子公司都制定出一套符合母公司要求的財務制度與管理方法。只有在財務制度得到了統一之后，母公司才能夠對子公司進行有效的財務情況管理。也有一些子公司由于經營業務的區別或者距離遠溝通不便等原因，實行規范的財務制度可能有所困難，母公司可以視情況允許其采用具有自身特色的財務管理方法，但是最終子公司需要依照母公司的規范來進行財務報表的提交。總而言之，假如集團公司內部的結構不夠規范，財務制度不能得到普偏的通行，那么管理就失去了作用，這就需要企業的財務人員發揮能力，對企業的財務制度不斷完善和發展。
2、實現資金的集中管理
將資金進行集中管理的方式與方法有著很多種，包括設計內部的資金管理機構，建立內部銀行等，但其本質都是對資金的集中統一管理。母公司設立的資金管理組織的職能是在母公司的管理之下對全體企業的資金來進行管理，從而使得母公司能夠對全部子公司的資金運用和庫存情況進行管理，從而幫助對子公司財務情況的監督和管理。而母公司的財務部門也就能夠通過資金集中管理的組織來對各個子公司的資金使用進行協調和分配，從而幫助各個子公司正確的對資金進行利用和應用，讓資金取得更大的作用。
對于那些已經設立了資金管理機構的集團企業來說，可以考慮利用網絡的手段，實現資金的在線支付與轉賬，建立企業內部的網上資金結算平臺，使資金的結算與劃撥更加便利，提高企業的運營效率。
（二）加強資金的內部控制
1、強化企業內部審計制度
內部審計是企業對自身的資金使用情況進行監督，核算與管理的重要步驟之一，也是企業監督系統的重要部分，企業的監管單位對企業的控制都基于內部審計工作得到的審計結果。就審計部門的組織構成根本原則來說，內部審計部門應當是只對董事會負責的完全獨立部門。要求監事會和管理者明確其作用，并對其得出的審計結論和建議加以重視。不斷健全和完善審計部門工作的相關規章與制度，讓審計部門的工作有所依據，提高審計工作的成果。 審計部門要不斷加強自身的工作意識與專業才能，加強對那些投資決策和資產使用的監督，加強對資金使用情況的事先評測，事中控制，改變過去的對資金的使用僅僅是事后總結的管理模式。對于子公司的投資融資行為要尤為注意，因為這些關系到母公司對子公司的控制與戰略管理。最后，內部審計工作也需要突破過去的沉默工作方法，更主動的想管理人員提供相關的報告與對企業決策的意見與建議。
2、完善內部控制制度體系
做好內部控制工作，就需要一套完善的內部控制相關制度，同時也需要管理者用實際行動將這套體系加以推行。在內部控制制度的制定上，一定要根據相應的財務工作法規與標準來進行制定，這個體系的內容包括對各項投資與重大開銷情況的核準制度，對于資金問題的權責規定，對資金使用的收益與風險情況的評測和管理，財務的審計工作等等。對于網絡上的資金管理，要注意對于賬戶和儲蓄卡等的管理，避免出現資金失蹤的情況，保證所有的資金都在控制之下。在資金管理乃至財務管理的過程中，財務人員的素質是極為重要的，而完善資金控制的過程，更需要財務人員付出更多的努力，因此就需要企業積極雇傭更優秀的財務人員，對財務人員加強能力和職業素質教育。
3、定期評估資金管理制度
財務制度從來不是永恒不變的，對于資金管理來說，更要隨著企業經營方式與方法的變化來不斷的取得進步，才能適合越來越多的新情況。因此，就需要企業的財務人員發揮作用，不斷改進工作，讓企業的財務體系和資金管理相關制度更加完善，更加適合企業的運行實際，
三、結束語
我國的經濟正處在不斷發展的情況中，這也要求企業不斷地對自身管理能力做出提升，才能在時代的發展中更好的生存。對于集團型企業來講，由于其自身的結構原因，在資金管理上就容易產生會造成企業工作困難的各類問題。為了解決這些問題，就需要提高企業的財務能力與水平，改進觀念，對各個子公司加強控制，這樣才能達到解決企業內部的資金管理問題的目的。
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第9篇：財務制度問題及對策范文
關鍵詞：財務違規；合規文化；風險管理；隊伍建設；獨立性
現如今，全球經濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內經濟短期內下行壓力不斷增大，商業銀行的各項業務壓力也在不斷增加，對保持穩健經營和盈利轉型提出了新挑戰。要充分做好應對金融市場動蕩不安所帶來的風險，商業銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內部原因而導致的資金風險出現，由此，類似于“遏制違規經營”“防控合規風險”以及“建立合規長效機制”等問題開始成為我國商業銀行主要的研究課題，筆者作為金融業的一員，有資格也有義務對其展開深入的研究分析，為我國商業銀行有效避免財務合規風險提出具有參考性的意見和建議。
一、國有商業銀行財務合規風險管理的意義
第一，提升國有商業銀行人員對財務合規風險的識別以及應對水平。國有商業銀行通過建立合理的管理機制來提高內部員工對財務合規風險的防范意識，再進一步完善相應的管理體系，分別提出相應的防控措施，可以大力提高應對風險的應對水平，避免因此導致的一系列損失。第二，落實財務合規風險管理制度。在已有的財務合規風險管理機制的基礎上，可以全面展開國有商業銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發揮合規文化的正面導向作用。通過正確財務價值觀去樹立一個標準的業務操作規范，也可以直接激發員工主動向正確的財務價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經營目標高度統一，以此來提高銀行的價值創造水平，降低管理成本，提升員工職業素質，成為國有商業銀行安全運營的保障基礎。
二、國有商業銀行財務合規風險具體表現
國有商業銀行財務合規風險所表現的形式具體有五個方面，即：財務核算風險、財務審核風險、財務管理風險、資產管理風險、稅務工作風險，具體分析如下：
（一）財務核算風險
涉及財務核算類型風險的操作包括：成本費用預算出現違規現象；費用科目分列出現錯誤；賬簿設置不規范；部分成本費用出現沒有按照常規流程產出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現不完整的現象；各項目往來賬款清理不及時；不按規定進行賬務調整；提計稅金不準確等。
（二）財務審核風險
涉及財務審核風險的表現主要有：沒有遵循相應的財經紀律和財務制度安排處理有關業務，報銷票據簽字不全財務報銷或沒有向專門審批的負責人進行審批就私自進行的財務支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業務項目逆流程審批；財務發票不合規列支、缺乏真實用途虛報發票套取資金，甚至使用“虛假發票”等。
（三）財務管理風險
財務管理風險主要有：超額支付；庫存現金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經營；抵債資產自己固定資產租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產；利用職能便捷留取利潤；財務收支違規掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現金，用于其他用途，私設“小金庫”等。
（四）資產管理風險
資產管理風險主要有：固定資產預算執行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產情況；項目實施各環節的審批程序不合規，存在反程序操作情況；未按規定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預算、超規模問題；未按照竣工決算相關規定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產權證辦理不及時；存在不符合固定資產標準的資產入賬以及系統方面的其他不規范操作；辦公用房配置不符合負責人履職待遇規定；漏報、瞞報房產情況，閑置資產處置過程不合規；入賬操作不合理；無形資產管理未按標準流程執行：出入庫臺賬手續不完善等。
（五）稅務工作風險
稅務工作風險主要有：工作人員未根據相關規定審計相關費用、開具稅務發票等；未按規定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發票記賬聯、增值稅專票抵扣聯、稅務檢查資料等稅務檔案未裝訂及時歸檔等。以上風險不僅會直接侵害國有商業銀行的經濟利益，還將間接導致銀行的聲譽和信用受損。
三、國有商業銀行中財務合規風險的成因分析
（一）財務合規意識薄弱，合規文化體系不成熟
目前國有商業銀行仍一定程度存在財務合規意識不強、風險觀念淡薄、財務合規管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規的嚴重性認識不足，很多違規行為的發生往往是因為員工不認真學習相關法規政策，不懂法律和制度規范，或者盡管知曉清楚財務制度規定，但合規意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領導強權屈從，造成規章制度執行不到位，觸碰合規底線。另一方面，考核激勵機制重業務發展輕合規管理仍在一定程度凸顯，銀行經營機構迫于市場競爭和內部各部門業務指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經濟效益可以不考慮長遠發展而選擇偏向于激進類型的風險策略的氛圍和風氣，從而直接放棄顧及合規制度的約束。例如為完成年度營業收入目標，基層經營者往往違背會計核算權責發生制的要求，而將大額手續費收入一次性入賬。這就使得國有商業銀行內部原有的合規機制基本失去了存在的意義，進而引發財務合規風險在商業銀行運營過程中發生的機率和影響力。
（二）財務隊伍素質有待提高，制度執行不到位
目前來看，我國大多數的國有商業銀行中的財務人員配備普遍短缺或是專業能力不強，而國有商業銀行為了使得平時業績表現良好和平穩運營，在人員配置上多向基層機構、一線營銷崗位傾斜，對于財務人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現象，也就使得銀行大部分財務人員都不是專職人員，因此，銀行財務人員的崗位、職能、職責等都出現互相兼容、界限不清的混亂現象，這種缺乏科學合理的人員安排和配置也會大大制約了合規機制的有效落實。其次，銀行財務人員財務知識貧乏老化，專業技術水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經營戰略的理解力有所不足；國有商業銀行內部員工沒有進行過系統化的培訓和學習，對于財務規章制度了解不夠清晰，制度執行流于形式。此外，上級行制定的財務規章制度，往往未能深入基層調研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。
（三）全流程內控管理缺位，事后監管效果不佳
一是全流程管控薄弱。現如今各事物更新換代過快，越來越多的新型資金產品層出不窮，進而增加了更多新型的財務交付流程，這也加劇了商業銀行財務監督體系的配套跟進壓力，財務審核人員因專業性不足而未嚴格執行財務制度的規定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務違規。此外，銀行財務監督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業務板塊和條線，在具體的執行過程中往往無法實現各崗位職能的有力結合，最后使得管控實施流于形式。二是事后監督力度欠缺。由于前文所述的國有商業銀行內部財務人員的專業性欠缺，在面臨新型業務流程迅速更新換代時，就會出現財務檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當前的財務風險形勢，也沒有能力應對風險帶來的破壞力。同時，銀行內部也存在對監督檢查的重視程度不夠的現象，檢查流于形式，也間接助長了財務違規操作的風氣。
四、加強國有商業銀行財務合規風險管理的對策
（一）鞏固完善財務合規文化體系建設
一是要提升學習效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規培訓和政策再宣講，加強制度傳導的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業道德規范和價值標準，明確合規的底線和道德準則。讓合規經營理念這只“看不見的手”規范財務管理的各個環節。只有通過管理者帶頭遵紀守規，使財務合規的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機制，保證財務內控評價具有客觀性和準確性。國有商業銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務合規風險的考核指標，此外也要直接將財務合規目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規范財務人員操作，發揮財務合規風險管理的最大效益。三是建立并落實財務合規問責機制，并羅列相應的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發現問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責，對于屢查屢犯、違規問題嚴重且整改問責不力的機構及責任人，不僅要追究直接責任和管理責任，還要上追領導責任，嚴肅追責問責，警示教育全員，有效制止違規違紀、有章不循現象。
（二）建設完善的財務制度
一是建立相應的財務合規管理制度。對于管理制度而言，財務合規管理需要做到切實可行，這就需要財務合規管理要全面覆蓋到預算、審批、采購、核算、管理等環節，并且要求每一個環節都必須在財務合規管理制度上有相對應的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業務流程之中。對單位內部及各部門間的財務內控職責進行科學分工，落實各崗位職責和責任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構違規風險。二是增強財務制度規范的操作性、執行性。對現有的流程進行全面的梳理，將財務制度科學合理的融入業務流程中，讓執行過程有清晰的條例可以作為依據，從而穩步提升財務制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強化財務制度傳導執行。形成了涵蓋負責人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產管理、稅務管理等財務管理領域的全流程制度，構建起全面覆蓋、監督有效的財務制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統梳理檢視執行情況，緊盯風險突出的重點業務、重點環節，規范本機構的操作。對薄弱環節、問題易發業務要著重關注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。
（三）重視和加強財會專業隊伍建設
一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業銀行財務人員都具有相當的專業素質。注重人才培訓管理機制，促進基層機構財務隊伍建設，優化專業技術資格管理和會計基礎達標考試，狠抓專業資格持證率，鼓勵員工自主學習，實現自我提升，例如組織員工考取外部專業資格證書，培養高層次、復合型財會人員。定期培訓財務人員，采用現場培訓、網絡培訓、專業能力測試、以查代訓等方式，開展以財務應知應會、業務操作、崗位規范為主要內容的專項培訓，提升財務人員業務能力和專業素養，對無法勝任財務工作的人員進行動態崗位調整，并將財務人員梯隊建設、能力素質提升效果納入機構績效考核范疇。二是科學合理設置崗位，明確崗位職責，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉授權管理等都要嚴格落實執行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風險。
（四）強化督導檢查
一是保證會計監督團隊的獨立性。建設一支高效的財務合規監督隊伍，要求部門之間的監督工作互相分離，從而獨立開展會計監督工作，不受到其他因素的影響。二是加強會計檢查監督。制定年度財務管理條線內控風險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現場和非現場的檢查與監督方式，選擇最科學合理的檢查方法，對財務管理的重要業務、薄弱環節、關鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務監督覆蓋面在穩定的基礎上不斷拓展增加。會計監督人員要提高自身專業勝任能力，充分運用科技手段提高風險管理能力，利用大數據篩查功能，建立常態化合規風險預警和處理機制，實現對財務違規風險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預警“向前一步”，及時發現和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現場全流程管理，提升合規管理“機控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導相結合。不僅要將監督工作常態化，還應建立長效監督機制，強化機構自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現財務違規現象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責任到人，確保整改實效。
五、結束語
隨著全球經濟一體化的發展，全球市場經濟變化動蕩不安，國內金融環境也愈發復雜多變，為了更好地維持銀行穩定運營，國有商業銀行必須快速適應越來越多的新型業務形式，而在此過程中，財務合規風險也會隨之增加。國有商業銀行應直面問題，精準施策，從合規文化體系建設、財務制度完善、專業的財務隊伍構建、獨立的監督檢查制度建立等方面入手，健全財務合規體系，保證其可以完全適應國有商業銀行業務流程，打造紀律嚴明、風清氣正的合規文化，實現商業銀行的穩健經營、健康發展。
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