稅務管理案例分析精選(九篇)

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第1篇：稅務管理案例分析范文

    論文摘要:本工程采用總承包模式施工,主要目的是對城市某區(qū)域污水進行治理,承包人利用某市水污染源調(diào)查成果作為工作底圖,進行排水管網(wǎng)檢測、清障、修補測、修復、設計及改造,完善管網(wǎng)以提高污水管網(wǎng)服務能力。由于需要對排水管網(wǎng)進行檢測、修復和建設,在項目實施過程中會遇到排水管道內(nèi)存在有毒有害氣體,交通干道的車輛對施工產(chǎn)生干擾等安全隱患,因此本項目的開展一定要注意安全生產(chǎn)管理。

    一、安全生產(chǎn)管理體系

    為加強項目的安全管理,成立以項目經(jīng)理為組長的安全領導小組,對項目的安全管理工作進行組織、監(jiān)督、檢查;項目安全領導小組成員包括:項目副經(jīng)理、項目總工、項目安全員、各專業(yè)組長等。本項目實行安全生產(chǎn)三級管理,即;一級管理由項目負責人負責,二級管理由專職安全員負責,三級管理由班組長負責。按照本單位安全生產(chǎn)規(guī)定要求,落實各級管理人員和操作人員的安全生產(chǎn)責任制,做到縱向到底、橫向到邊,各自做好本崗位的安全工作。本項目在開工前,由項目經(jīng)理部編制實施性安全技術施工組織設計,確保施工安全。實行逐級安全技術交底制,由經(jīng)理部組織有關人員進行詳細安全技術交底,凡參加安全技術交底的人員要履行簽字手續(xù),并保存資料。項目經(jīng)理部專職安全員對安全技術措施的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,并做好記錄。

    項目經(jīng)理作為項目安全生產(chǎn)的第一責任人,負責整個項目工程施工全過程的安全管理工作,并定期向公司安全管理部門報告項目安全生產(chǎn)情況和存在問題以及解決辦法。項目專職安全員協(xié)助項目經(jīng)理做好項目的安全管理工作,負責項目的日常安全巡視檢查,并定期向項目經(jīng)理匯報檢查結(jié)果,監(jiān)督安全隱患整改情況,做好安全檢查整改記錄。物探、測量、建設施工、內(nèi)業(yè)各專業(yè)負責人負責各自專業(yè)的安全工作。各作業(yè)組長對本班組安全負責,保證按照各單位的《安全管理手冊》要求、業(yè)主的安全規(guī)定以及測區(qū)所在地政府的安全規(guī)定進行施工。安全生產(chǎn)領導小組應對重點崗位,重點環(huán)節(jié)的安全管理工作實行全方位、全過程監(jiān)控。公司定期進行檢查、指導,堅持安全工作以預防為主,杜絕一切重大安全事故的發(fā)生。

    二、項目施工前的安全準備工作和安全技術措施

    該工程有涉及范圍廣,存在不安全因素多,因在施工前需要做好收集資料、現(xiàn)場踏勘、編寫測區(qū)技術設計書、技術交底、儀器檢驗等準備工作。同樣,項目安全工作也必須做好施工前的安全準備,包括簽訂安全生產(chǎn)管理協(xié)議、制定項目安全技術措施、做好安全技術交底以及安全教育培訓等安全基礎工作,配備齊全安全防護和個人勞動防護用品也是施工前的安全準備工作之一。安全教育培訓包括對臨時雇用人員的教育培訓。參考以往項目的安全工作經(jīng)驗,通過對本項目可能存在的危險源、危害因素的綜合分析,針對該項目情況制定安全技術措施。

    1、保護工程附近建筑物和財產(chǎn)的安全

    各項維修工程進場施工前,使用探測儀器或與產(chǎn)權(quán)部門溝通了解查明施工區(qū)域及影響范圍內(nèi)的管線、水利設施、道路、鐵路、河道、樹木、光纜及其他設施情況,施工時采取必要的有效的保護。在靠近上述公用設施處進行開挖、拆除作業(yè)時,事先通知當?shù)赜嘘P產(chǎn)權(quán)管理部門,在產(chǎn)權(quán)部門的代表在場時進行作業(yè)。

    2、在挖方及拆除作業(yè)時,采取支撐、沉陷位移監(jiān)測、加密支護等防護措施,以防塌方造成對附近建筑物和財產(chǎn)的損害。

    3、作業(yè)時間超過半小時、一個月以下,在機動車或非機動車上的養(yǎng)護維修施工應按照有關規(guī)定,施工采用半通透式圍欄進行連續(xù)圍蔽,設置明顯的交通警示牌及導向標志,路口設置醒目的警示標志,夜間張掛警示紅燈。

    4、如遇交通流量高峰,做好協(xié)助交警疏導交通的工作。

    5、如遇緊急搶險搶修,必須在出現(xiàn)險情的現(xiàn)場設立搶險警示標志,并按要求進行現(xiàn)場圍閉,并做好行人、行車的疏導、勸解工作。

    6、遇到特殊氣候條件影響時,應做好防臺風、防洪工作,制定完整的防備措施計劃,并在三防機構(gòu)統(tǒng)一指揮下進行搶險救援工作。

    7、管理人員一律佩證上崗,佩證內(nèi)容有姓名、職務和本人相片,安全員的佩證為紅色以示醒目。

    8、建立安全小組,對不安全因素進行分析研究,找到切實可行的安全措施,克服不安全因素和隱患。所有安全措施中使用的標志牌包括:警告與危險標志、安全與控制標志、指路標志與標準的道路標志。所有的標志的尺寸、顏色、文字與架設地點,均應經(jīng)監(jiān)理工程師認可。

    9、安全事故的處理,在發(fā)生危害本單位人自己安全或公眾安全事故時,本單位有關人員一定要采取必要的搶救措施,并立即報告監(jiān)理工程師和業(yè)主。在監(jiān)理工程師視察了事故現(xiàn)場并提出處理意見后,本單位有關人員應按照監(jiān)理工程師批示消除事故產(chǎn)生的危害和影響,查明事故責任及原因并恢復作業(yè)。

    三、管線探測作業(yè)危險源(點)辨識與防范措施

    1、交通道路上作業(yè)。存在危險因素有測站周圍未放置安全警示標志或測站設于機動車道上,正確的防范措施交通道路上作業(yè)時必須按規(guī)定擺放警示標志,施工人員必須穿反光衣、戴反光帽;非特殊需要禁止測站設于交通道路上,特殊情況需有人指揮。

    2、井下作業(yè)。在單人作業(yè),沒進行氧氣濃度和有毒氣體檢測,沒戴防護用品時,很容易引發(fā)窒息、中毒等事故,因此在下井作業(yè)時工作人員必須按井下探測安全操作規(guī)程作業(yè),每天出測前都要交代井下作業(yè)要求;打開井蓋未做保護,下井未帶安全,無人看護,未及時將井蓋復位時,很容易引發(fā)墜落和物體打擊事故,正確防范措施應打開的檢測井必須有人看管或加防護,作業(yè)完成后及時將井蓋復位,下井必須戴安全帽,井口做好防護。

    3、高壓電線電纜附近。存在危險因素有工具或身體與線纜距離超過安全標準,碰到電纜破損處,使用金屬插釬,正確防范措施應工具或身體與線纜保持安全距離,注意電纜破損處,杜絕使用金屬插釬探。

    4、易燃氣體、液體管道。存在危險因素有違章使用電法作業(yè),違章用火或吸煙,正確防范措施應加強機械班組人員監(jiān)督教育,嚴禁在可燃氣等易燃、易爆管道上充電、進行直接法或充電作業(yè),嚴禁對電力線纜、光纜及塑料管道使用釬探。

    四、項目施工過程中的安全制度與安全操作規(guī)程的執(zhí)行

    1、檢查安全制度和責任制落實的情況

    管網(wǎng)巡查檢測與施工建設,這兩項工作的作業(yè)環(huán)境多變,在交通道路上施工的情況較多,安全隱患也較大。貫徹落實安全制度、履行安全職責是此階段貫徹始終的工作,前面提到的安全制度和崗位職責不能光是寫在紙上,掛在墻上,而是要在整個施工過程中落實和執(zhí)行。落實的情況如何,需要通過全面認真地進行安全檢查予以檢驗。安全檢查應做到:公司定期、不定期對項目進行檢查,督導;項目每月開展一、二次安全生產(chǎn)檢查,班組每周開展一次安全生產(chǎn)檢查,做到隱患及早發(fā)現(xiàn),及時整改;各級檢查及整改措施要有記錄。

    2、通過具體的安全措施保證安全操作規(guī)程的執(zhí)行

    1)作業(yè)人員,必須熟悉工作崗位的安全保護規(guī)定,外業(yè)施工中,穿戴安全警示服和號帽,作業(yè)地點設置醒目警示牌,遵守交通規(guī)則。

    2)進入深井、人防工程應先進行通風和含氧量、有害及可燃氣體的濃度測定試驗并做好防護措施。

    3)作業(yè)人員配絕緣、防砸、防穿刺鞋、手套及其他防護工具。

    4)夜間作業(yè)時,應配備照明設備,打開窨井時,在井口應有安全照明設施,并設警示燈和警示樁等標志。

    5)工作中按操作規(guī)定施工,注意對管線的保護。

    6)為保證安全、文明施工,當遇到特別的作業(yè)條件時(如天氣惡劣、交通堵塞)外業(yè)應調(diào)整施工安排,防止發(fā)生事故。

    7)發(fā)生人身傷害事故時,要立即將受傷人員送到附近醫(yī)院急救,保護好現(xiàn)場,及時向上級部門報告。

    五、高度重視安全培訓教育安全培訓教育

    項目人員(含臨時用工)安全培訓教育率必須達到100%,教育內(nèi)容包括法律法規(guī)、公司安全制度、崗位安全職責、管線探測工程施工特點及可能存在的危險源辨識和事故預防措施、同行業(yè)發(fā)生安全事故的案例分析。教育重點應該放在安全操作規(guī)程的學習掌握上,尤其是對臨時用工要突出做好安全技術交底。

    六、強化員工安全意識,嚴格監(jiān)督勞動防護用品的配備與使用

    做好安全防護用品和勞動保護用品的準備,是項目開工前安全準備工作的一項重要內(nèi)容。配備合格并正確使用安全防護用品和勞動保護用品是防止事故發(fā)生的最后一道防線,項目必須予以高度重視,切不能圖省錢,不配或不用防護用品和勞動保護用品,因小失大,造成事故的發(fā)生。

    參考文獻:

    1.廣州市現(xiàn)狀污水管網(wǎng)查漏補缺合同

    2.廣州市現(xiàn)狀排水管網(wǎng)查漏補缺項目實施方案

    3.廣州市污水現(xiàn)狀摸查與連接項目安全指引

    4.廣東省有限空間危險作業(yè)安全管理規(guī)程

第2篇：稅務管理案例分析范文

關鍵詞：CDIO 稅務籌劃 教學方法 案例教學

中圖分類號：G642.0 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-245-02

CDIO工程教育模式是國際工程教育改革的最新成果，近年來在世界各類高等院校得到了廣泛的應用。2000年開始美國麻省理工學院和瑞典皇家工學院等四所大學歷經(jīng)四年的探索和研究，創(chuàng)立了CDIO工程教育理念，系統(tǒng)地提出了具有可操作性的能力培養(yǎng)、全面實施以及檢驗測評的12條標準。CDIO工程教育理念基于工程項目工作過程，以生產(chǎn)流程的生命周期為載體來組織課程，將現(xiàn)代工程教育概括為構(gòu)思、設計、實現(xiàn)、運作，培養(yǎng)學生的專業(yè)技術知識、解決問題的能力、個人職業(yè)道德、團隊合作精神以及交流能力等。

一、CDIO模式與《稅務籌劃》

CDIO模式的主旨就是如何培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的國際工程師，因此最先在我國的實踐主要集中于高校的工程類專業(yè)，但是其理念是通過構(gòu)思、設計、實現(xiàn)、運作四個階段將工程師應具有的專業(yè)知識、能力、素質(zhì)等教學培養(yǎng)內(nèi)容以有機聯(lián)系的方式融入至載體來讓學生主動、積極地去參與學習，這在《稅務籌劃》教學中同樣也是適用的。《稅務籌劃》雖非工程類學科，但其是一門應用性和實踐性很強的學科，引入CDIO模式進行教學，可以改變現(xiàn)行教育中重理論輕應用的現(xiàn)狀，把《稅務籌劃》教學看成是一種培養(yǎng)學生主體性、創(chuàng)造性的活動。在教學活動中尊重學生的主體地位，充分發(fā)揮學生的積極性、主動性和創(chuàng)新性，不斷提高學生的主體意識和創(chuàng)造力，使學生成為能自我教育、自我學習的社會主體，從而提高學生的職業(yè)能力、交流能力、團隊合作能力和創(chuàng)新能力。

二、《稅務籌劃》目前教學現(xiàn)狀

1.教學內(nèi)容。《稅務籌劃》是財務管理專業(yè)的專業(yè)課程，是一門復合性、應用性極強的學科?！皬秃闲浴笔侵杆嚅T學科知識：稅法、財務管理學、會計學，“應用性”是指其主要是應用性學科，其稅務籌劃的技術、方法具有實踐應用性。開設本門課程的目的是使學生充分掌握國家的各項稅收政策，通過稅務籌劃的技術降低企業(yè)的納稅成本，達到實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。

《稅務籌劃》課程的教學內(nèi)容包括三個方面：第一，稅務籌劃的基本理論，包括稅務籌劃基本概述、基本原理和基本技術。這部分是稅務籌劃的基礎知識，也是重點內(nèi)容，即掌握了稅務籌劃的基本原理、基本技術，才能根據(jù)會計和稅法政策法規(guī)和市場的變化制定行之有效的稅務籌劃方案。第二，企業(yè)主要稅種的稅務籌劃和企業(yè)經(jīng)濟活動的稅務籌劃。涉及到的主要稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、其他稅種。企業(yè)的經(jīng)濟活動包括籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和并購活動。這是稅務籌劃課程的核心部分。第三，國際稅務籌劃的一般理論以及跨國公司的稅務籌劃方法及案例?？v觀《稅務籌劃》課程的教學內(nèi)容，重點傾向于稅務籌劃的基本技術及其應用，而對稅務籌劃中的風險涉及較少。

2.教學方法?！抖悇栈I劃》課程的實踐性、應用性、專業(yè)性比較強，傳統(tǒng)教學一般采用理論教學和案例教學相結(jié)合的教學方法。課堂上，授課教師介紹稅務籌劃的基本理論和基本技術，并輔之以案例來介紹稅務籌劃的技術方法。這種教學方法一般采用傳統(tǒng)的填鴨式或灌輸式教學方法，即使是案例分析，也是以知識的傳遞和復制為主旨，主要培養(yǎng)學生的系統(tǒng)掌握知識的能力，在課堂上學生被動地接受知識，不能發(fā)揮主觀能動作用，這不利于培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力。

3.考核方式?！抖悇栈I劃》課程作為財務管理專業(yè)的專業(yè)課，其結(jié)課考核方式一般采用單一、簡單的評價方式，結(jié)課成績以期末結(jié)課考試卷面成績?yōu)橹鳎⒖计綍r的上課表現(xiàn)、作業(yè)和考勤情況。一般卷面占的比重為85%（或70%），平時占的比重為15%（或30%）。這種考核方式?jīng)]有考慮《稅務籌劃》課程應用性和實際操作性強的特點，重理論輕應用、重知識輕能力，部分學生存在投機取巧的心理，“平時不燒香，急時抱佛腳”，考試前突擊學習、死記硬背，這樣得到的成績無法反映學生學習的真實情況，而且給別的同學也提供了壞的榜樣，不利于提高學生平時的學習積極性。

三、基于CDIO教育理念的《稅務籌劃》課程教學改革

1.優(yōu)化教學內(nèi)容。稅務籌劃課程的教學內(nèi)容可劃分為稅務籌劃的基本理論和稅務籌劃的實務兩大部分。理論部分包括稅務籌劃的基本理論知識，實務部分包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、其他稅種的稅務籌劃，以及企業(yè)在籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動和并購活動中的稅務籌劃。根據(jù)《稅務籌劃》課程的知識體系，可以將教學內(nèi)容分為六個模塊：稅務籌劃基本理論、流轉(zhuǎn)稅的稅務籌劃、所得稅的稅務籌劃、其他稅的稅務籌劃、企業(yè)財務活動中的稅務籌劃、跨國公司稅務籌劃。對照CDIO能力大綱，各模塊的具體教學內(nèi)容和能力要求見表1。

另外，在給學生講課的過程中，除了講解以上內(nèi)容外，還要強調(diào)稅務籌劃過程中的風險問題，只有讓學生了解和認識到稅務籌劃風險的存在貫穿于企業(yè)稅務活動的始終，才能夠使他們在實際應用中隨時注意并防范稅務籌劃風險，保證設計的稅務籌劃方案取得最優(yōu)的效果。因此，在以上六個模塊的授課過程中，要穿插稅務風險內(nèi)容，培養(yǎng)學生的風險意識。

2.創(chuàng)新教學手段和方法。案例教學法是一種以學生為中心，對現(xiàn)實問題和某一特定事實進行交互式的探索過程，是CDIO 教學理念的具體實踐與運用?！抖悇栈I劃》是一門應用性、技術性、實踐性很強的課程，如果授課時只是照本宣科，不容易激發(fā)學生的興趣，也很難讓學生全面了解和掌握籌劃的技術要點。因此，教師應針對教學目標，開發(fā)各種不同難度、不同類型的案例，激發(fā)學生的積極性和探索性，促進學生對知識點的掌握，增強學生的操作技能，提高學生的實際應用能力和實際創(chuàng)新能力。CDIO教育模式采取以項目為中心、學生為主體的“做中學”教學模式，必然導致學習組織形式的變化。在稅務籌劃案例教學中，教師應注意教學方法的轉(zhuǎn)變，宜采用合作性學習課堂組織形式，主要是小組案例合作研討，該課程的案例教學一般分八個階段，見圖1。（1）布置案例。案例教學中，教師提前布置案例，一般在下次案例分析課上課前，教師把案例內(nèi)容和要求布置給同學。（2）學生分組。CDIO教育模式要求采用小組合作教學模式，一個小組通常由3～6個學生組成。教師布置案例之后，學生可以自己選擇合作同伴，組建高效團隊――項目小組，在團隊中推選出有能力的同學管理本項目小組的學習及項目任務的完成情況，并確定其為項目小組負責人或組長。經(jīng)過討論明確個人分工，各同學明確自己的崗位與責任。此過程著重鍛煉學生的團隊意識、技術協(xié)作精神、領導能力。（3）查找資料。項目小組利用教師提供的案例，根據(jù)要求收集相關資料，學會從圖書館，會計、稅收、證券等相關網(wǎng)站上查找資料，并對資料進行處理。此過程著重鍛煉學生的技術知識能力、推想能力、職業(yè)技能和道德能力。（4）分組討論、分析案例。項目負責人領導項目小組成員共同制定計劃，共同討論、相互協(xié)作，執(zhí)行計劃并管理好時間，學會利用稅務籌劃基本理論知識，探索學習知識，發(fā)揮團隊精神，開啟創(chuàng)造性思維，遵守職業(yè)道德。此過程著重培養(yǎng)學生的實踐能力與學習能力、團隊協(xié)作精神。（5）形成觀點，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟慮的基礎上，經(jīng)過討論，項目小組形成自己的觀點，寫出分析提綱或文稿，并制作成PPT。此過程著重培養(yǎng)學生的系統(tǒng)思維能力、總結(jié)歸納能力與寫作交流能力。（6）進行PPT演示，實現(xiàn)經(jīng)驗共享。項目小組指定成員進行成果匯報，走上講臺進行PPT演示。此過程著重培養(yǎng)學生的電子多媒體交流能力、圖表交流能力、口頭表達能力。（7）由同學提問和點評到校外實務專家點評再到教師點評。同學們針對匯報同學的觀點提出質(zhì)疑，匯報同學和小組其他成員解答疑問。校外實務專家根據(jù)實務中出現(xiàn)的問題對匯報進行點評，并指出在實務中進行稅務籌劃應注意的問題。最后，授課教師進行總結(jié)補充和點評，引導學生互動對話，從而產(chǎn)生創(chuàng)新性的思想和觀點。此過程著重培養(yǎng)學生的口頭表達能力、人際交流能力。（8）項目總結(jié)反饋，形成文稿。各小組根據(jù)項目交流情況進行修改，并形成文稿。此過程著重培養(yǎng)學生的系統(tǒng)思考和知識發(fā)現(xiàn)的能力、總結(jié)能力、寫作交流能力。

為了確保每個學生能夠嘗試各種角色，培養(yǎng)各方面能力的鍛煉，特別是領導能力和組織協(xié)調(diào)能力，并有效避免有的學生懶惰、“搭便車”的現(xiàn)象，在整個課程的案例分析討論中，項目小組內(nèi)部成員的角色宜采用輪換制。在學習中，學生通過項目小組的形式，通過查找資料、案例分析討論、制作交流文檔、交流匯報、同學和教師點評啟發(fā)等環(huán)節(jié)進行交流，創(chuàng)造新靈感、產(chǎn)生新觀點，并在項目實施中體會學習的樂趣，更加牢固地掌握稅務籌劃知識;同時，學生在交流匯報中也培養(yǎng)了團隊協(xié)作意識，鍛煉了口頭交流能力和寫作交流能力，職業(yè)素養(yǎng)、綜合能力也得到了提升。

3.改革考核評價方法。CDIO強調(diào)是全面評價，特別是能力評價，應改革傳統(tǒng)的書面考試形式，實行多元化考核形式，實現(xiàn)對學生綜合能力的考核?？荚噾阅芰﹀憻挒橹?，考試為輔，因此，建議考核的重點為：個人職業(yè)技能、人際交往技能、對企業(yè)和社會的構(gòu)思，設計，實施和運行（CDIO）系統(tǒng)的能力。《稅務籌劃》相關理論知識主要培養(yǎng)學生的技術知識和推理能力，考核時采用傳統(tǒng)考試形式，但分值只占課程的30%。而對較高的能力目標，則根據(jù)案例課程中學生表現(xiàn)出來的能力進行相應的考核。根據(jù)CDIO能力要求，設定考核評價大綱見表2。

四、結(jié)語

通過運用CDIO教育理念改革《稅務籌劃》課程教學，優(yōu)化教學內(nèi)容、創(chuàng)新教學手段和方法、改革考核評價方法，才能提高學生的實踐能力和創(chuàng)新能力，真正為社會培養(yǎng)出知識、能力、素質(zhì)三位一體應用型稅務籌劃人才。

[本文為中國民航大學“財務管理專業(yè)綜合改革”項目和“稅務籌劃優(yōu)質(zhì)課程建設”的階段性成果。]

參考文獻：

[1] 劉曉麗.《納稅籌劃》課程教學改革與實踐研究.新疆廣播電視大學學報，2013（2）

[2] 王偉.稅務籌劃課程教學方案設計探析.梧州學院學報，2012（6）

[3] 秦建華.CDIO――基于“做中學”的教改新模式.教學研究，2011（12）

[4] 偉祖，潘璐，黃杰.CDIO教育理念在課程項目設計中的運用.計算機教育，2010（11）

第3篇：稅務管理案例分析范文

【關鍵詞】稅務會計；實踐教學；合理定位；路徑選擇

實踐教學是理論教學的延續(xù)與深化，是鞏固理論教學成果和加深理論認識的有效途徑?，F(xiàn)代教育體系中，實踐教學也是培養(yǎng)具有創(chuàng)新意識的高素質(zhì)人才的重要環(huán)節(jié)，更是理論聯(lián)系實際、培養(yǎng)學生掌握科學方法和提高動手能力的重要平臺?！抖悇諘嫛纷鳛橐婚T重要的實踐型課程，應該加強實踐教學環(huán)節(jié)改革，從根本上適應稅務專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變和社會對稅務會計專業(yè)人才的需求。

1《稅務會計》實踐教學改革的合理定位

1.1《稅務會計》實踐教學改革要符合本課程自身的特點。

《稅務會計》實踐教學改革要符合本課程自身的特點，這是《稅務會計》進行實踐教學改革的基礎。稅務會計是融稅收法規(guī)和會計核算為一體的特種專業(yè)會計，具有不同于其他稅務課程和會計課程的特點，突出表現(xiàn)在以下兩方面。一方面，《稅務會計》課程是稅收知識與會計知識的有機結(jié)合?！抖悇諘嫛氛n程既研究稅務中的會計問題，又研究會計中的稅務問題；另外，從其核算過程看，稅款的計算與繳納要遵循稅法的規(guī)定，而會計處理要遵循財務會計制度的規(guī)定，是稅務與會計相結(jié)合而形成的一門交叉學科。另一方面，《稅務會計》是基礎理論與實踐技能的綜合統(tǒng)一?！抖悇諘嫛氛n程運用稅務與會計的基礎理論指導具體的涉稅問題處理和會計核算實踐，具有典型的應用性與實踐性特點。這兩方面的突出特點從根本上決定了《稅務會計》課程進行實踐教學改革的必然性與可行性，同時也表明實踐教學改革必須要符合本課程自身的特點和規(guī)律。

1.2《稅務會計》實踐教學改革要適應稅務專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變。

《稅務會計》實踐教學改革要適應稅務專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變，這既是該課程實踐教學改革的目標定位，同時也是該課程進行實踐教學改革的重要依據(jù)。長期以來，我國稅務專業(yè)培養(yǎng)模式和培養(yǎng)體系方面存在不合理之處，突出表現(xiàn)在我國稅務專業(yè)的課堂教學偏重于理論講授，而忽視了對學生綜合實踐運用能力的培養(yǎng)，不僅造成學生動手能力差、實踐能力不強，創(chuàng)新意識和團隊精神欠缺，而且從根本上導致學生缺乏運用理論指導實踐的良好素養(yǎng)與思維方式。因此，在《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》的指導下，結(jié)合近年來社會對稅務專業(yè)人才的需求方向，高等教育體制下稅務專業(yè)人才培養(yǎng)模式發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，增加了實踐教學的內(nèi)容，以理論指導實踐，努力把學生培養(yǎng)成為專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高，具有創(chuàng)新精神和實踐能力，能夠適應各級稅務部門和其他經(jīng)濟管理部門、稅務中介機構(gòu)以及企業(yè)相關工作的應用型、復合型高素質(zhì)專門人才。因此，《稅務會計》實踐教學改革要順應稅務專業(yè)人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變，以此為契機，取得更大的改革成效。

1.3《稅務會計》實踐教學改革要滿足社會對稅務會計專業(yè)人才的需求。

《稅務會計》實踐教學改革要滿足社會對稅務會計專業(yè)人才的需求，這是《稅務會計》進行實踐教學改革的源動力。近年來，隨著國家稅收法規(guī)的進一步完善和稅務部門征收管理工作的加強，各種涉稅事務的處理對企業(yè)變得越來越重要，企業(yè)急需大量既懂會計業(yè)務處理又熟悉稅收法規(guī)和納稅業(yè)務的應用型、復合型稅務會計人才。稅務會計在企業(yè)稅收籌劃、反映企業(yè)納稅義務履行情況、監(jiān)督企業(yè)正確處理分配關系、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理等方面發(fā)揮著重要作用。因此，根據(jù)社會對應用型、復合型稅務會計專業(yè)人才的需求方向與要求，對本課程及時進行實踐教學改革，使本課程內(nèi)容設置和體系安排從始至終都貫穿著實踐教學的導向精神。一言以蔽之，社會需求是《稅務會計》實踐教學改革的源動力，本課程實踐教學改革要以滿足社會對稅務會計專業(yè)人才的需求為合理定位。

2《稅務會計》實踐教學改革的設計思路

《稅務會計》課程是對稅務知識與會計知識的融合與應用，屬于實務型、應用型課程，是目前我國高等財經(jīng)類院校稅務專業(yè)的專業(yè)主干課，同時也是會計、審計、財務管理專業(yè)的專業(yè)必修課。因此，本課程實踐教學改革思路與設計理念應兼顧不同專業(yè)、不同學習要求的需要。具體而言，《稅務會計》實踐教學改革的設計思路如下：

2.1應綜合考慮不同專業(yè)學生對本課程的教學需求，多角度、多維度訓練學生運用稅收理論解決會計問題和運用會計理論解決稅務問題的思維能力與解決實際問題的能力，著重培養(yǎng)學生的實踐能力和職業(yè)素養(yǎng)。這也是《稅務會計》實踐教學改革的根本目標所在。

2.2應合理安排理論課和實踐課的授課內(nèi)容與時間?！抖悇諘嫛氛n程屬于實務型、應用型課程，但并不意味著本課程沒有理論內(nèi)容，相反，實踐課正是以稅收基礎理論和會計基礎理論知識作為鋪墊的。因此，本課程教學中，應以實踐課程為核心、以相關的理論課程為輔助來確定本課程的教學內(nèi)容與時間安排，實現(xiàn)理論教學與實踐教學的一體化。

2.3本課程實踐教學的組織應從提高稅務會計人員的職業(yè)崗位能力出發(fā)，根據(jù)稅務會計崗位的工作過程來組織教學，如設置會計崗位、出納崗位、報稅崗位，結(jié)合不同崗位的工作特點，將實務課程實踐化，以提高學生的認知能力和學習效果 。

2.4應綜合運用稅務會計實驗室、會計電算化實驗室等多種實訓資源，通過加強模擬仿真訓練鍛煉學生的動手能力和實際操作能力，增強學生對企業(yè)實際稅務會計業(yè)務的感性認識，從而達到提高實踐教學效果的目的。

3《稅務會計》實踐教學改革的路徑選擇

3.1綜合運用多種教學方法，建立新型教學模式。

針對《稅務會計》實踐教學改革目標定位與設計思路的具體要求，本課程應大力推行教學方法和教學模式的改革，綜合運用多種教學方法，建立新型教學模式，形成以課堂講授、案例分析、習題討論、專題講座、模擬仿真訓練等多位一體的系統(tǒng)化教學方法，加強學生對稅務與會計知識的綜合理解與運用，切實提高學生分析和解決實際問題的能力。

3.1.1課堂講授。課堂講授是向?qū)W生傳授稅務會計基礎知識的環(huán)節(jié)，力求讓學生掌握扎實的基礎知識。課堂教學中，一方面，針對本課程以稅務和會計為基礎的特點，“以稅法為核算基礎，以會計為核算工具”，采用邊復習邊學習的教學方法，以加深學生對本課程知識的學習與理解；另一方面，采用啟發(fā)式教學方法，啟發(fā)和引導學生關注稅法與會計制度差異的協(xié)調(diào)，并總結(jié)評述每種既能夠能完成會計處理又能夠?qū)崿F(xiàn)準確納稅方法的優(yōu)劣，啟發(fā)學生從多角度進行思考。

3.1.2案例分析。案例分析是學生對本課程加深理解與運用的關鍵環(huán)節(jié)，是課堂教學環(huán)節(jié)的重要補充。本課程是一門實踐性很強的課程，因此，實踐教學中，圍繞教學目標，選編由淺入深、由表及里、符合學生實際情況且具有針對性、時效性、適用性、啟發(fā)性和生動性的典型案例進行分析，有利于激發(fā)學生進行深入討論和探究的興趣，強化學生對基本知識點的理解與運用，提高其稅務會計業(yè)務技能，起到“事半功倍”的教學效果。

3.1.3習題討論。習題討論可以使學生對前兩個環(huán)節(jié)所學知識得到鞏固與強化，是學生 “學以致用”的重要途徑。本課程實踐教學改革中，應在有限的教學安排中，精選出有代表性的習題讓學生分組進行討論，不僅可以提高學生分析問題、解決問題的能力，還有利于培養(yǎng)學生的組織能力和表達能力，激發(fā)學習興趣。另外，對于有爭議的問題，教師不要直接給出答案，而是要循循善誘，啟發(fā)誘導學生自己得出正確的結(jié)論。

3.1.4專題講座。專題講座有利于拓寬學生的視野，開拓學生的思維?！抖悇諘嫛穼嵺`教學中，應抽出時間安排本課程的專題講座或?qū)ｎ}討論，向?qū)W生介紹本課程的最新動態(tài)；同時，也要鼓勵學生積極提問與討論，指導并促進學生主動學習，使學生明白研究性學習的重要性，以提高學生的學習能力。此外，在講座之前還可以就相關選題向?qū)W生指定書目進行課外閱讀，指導學生結(jié)合課堂教學內(nèi)容和教材內(nèi)容進行拓展式、延伸式學習，以獲得更多的知識量。

3.1.5模擬仿真訓練。模擬仿真訓練是本課程將理論運用于實踐的重要環(huán)節(jié)，能夠使學生所學知識得到提高與升華。建立稅務會計實驗室是加強模擬仿真訓練的基礎。在本課程正常的課堂教學之外增加實驗課，既可以通過實驗課的仿真訓練輔助課堂教學，又可以緩解本課程學時不足的壓力，起到充實課堂教學的目的。實踐中，可通過多種方式對學生進行模擬仿真訓練，如購買與本課程相關的實踐教學軟件，讓學生通過計算機平臺的操作掌握基本的業(yè)務流程和相關技能；也可以模擬具體業(yè)務場景，進行崗位分工，就稅務會計相關業(yè)務進行仿真訓練，讓學生真實地體驗與感受稅務流程。通過這些模擬仿真訓練，切實提高學生實際業(yè)務操作、團隊協(xié)作與交流溝通等方面的能力，使學生所學知識得到提高與升華。

3.2加強信息技術手段在教學中的應用。

以多媒體教學為主的現(xiàn)代信息技術手段可以起到很好的輔助教學效果?！抖悇諘嫛穼嵺`教學改革中，教師作為實踐教學改革的主體，應從以下方面入手，加強信息技術手段在教學中的應用。首先，要熟練運用網(wǎng)絡資源獲取相關知識，查找最新案例，了解本學科的最新動態(tài)，向?qū)W生介紹本課程的最新前沿。其次，運用優(yōu)質(zhì)精美、圖文并茂的多媒體教學課件進行日常教學，并可以將各種涉稅單據(jù)、會計憑證通過課件形式展示給學生，在有限的教學時間內(nèi)豐富本課程的信息量，拓寬學生的知識面。第三，運用多媒體網(wǎng)絡平臺指導學生進行模擬仿真訓練，使學生學習效果得到提高與升華。第四，充分利用現(xiàn)代通信手段，如E-mail，QQ空間與學生進行網(wǎng)絡交流，及時回答學生提出的問題，同時對于學生相關論文的指導也可以在網(wǎng)絡中進行，以便及時反饋指導意見與建議，提高輔導效率。當然，《稅務會計》實踐教學改革還需將信息技術手段與傳統(tǒng)教學方法相結(jié)合，取長補短，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，既體現(xiàn)本課程的實踐教學特點，又充分考慮學生的認知規(guī)律，不斷優(yōu)化教學效果。

3.3完善《稅務會計》實踐教學考核與評價體系。

建立完善的《稅務會計》實踐教學考核與評價體系是本課程實踐教學改革的最后環(huán)節(jié)，同時也是對本課程實踐教學改革活動取得效果的實踐檢驗。實踐中，對于如何完善本課程實踐教學考核與評價體系，各高校教師可以根據(jù)本學校具體的考試要求和學生的特點來組織安排。一般而言，作業(yè)和期中、期末末考試是教學方法與教學效果最直接有效的評價手段。作業(yè)方面，本課程可以通過采用課后書面作業(yè)、討論作業(yè)、課外閱讀作業(yè)、專題論述作業(yè)等豐富多樣的形式鞏固日常教學，加深學生對日常學習的理解與運用。對于學生期末學習成績的考核與評定，本課程應改變傳統(tǒng)的以期末考試“一錘定音”的單一的考核方式，把期末成績與平時成績結(jié)合起來對學生的學習效果進行綜合考量。平時成績可以以課堂提問、課后作業(yè)、期中考試、習題討論、社會調(diào)查、專題論文、模擬訓練等項內(nèi)容為依據(jù)進行評定，一般應占到期末總成績的20-40%；而最后的期末考試成績占到60-80%，這樣就可以從整個學習過程中對學生進行考核，既有利于促進考試的公平合理，同時也有利于提高學生的綜合學習能力。此外，為了進一步規(guī)范考試，促進教師不斷提升教學質(zhì)量，對于書面考核部分，可以采取標準化考試方式，建立試題庫，考試時從題庫統(tǒng)一抽取試題、統(tǒng)一考試、統(tǒng)一閱卷。參考文獻

第4篇：稅務管理案例分析范文

關鍵詞：會計實訓 高校課程 改革

一、高校會計實訓課程現(xiàn)狀分析

會計實訓是建立在基礎財會理論知識及計算機基礎應用之上，其目的是讓學生將所學會計理論知識運用到實踐中去，讓學生在模擬的會計環(huán)境中學習會計的相關知識和操作流程，能夠熟練運用計算機及相關軟件對經(jīng)濟業(yè)務進行模擬的會計核算、審計、稅務及財務管理等。廣義的會計實訓課包括所有與實踐相關的課程，如相關案例分析、實驗模擬課程。

目前，各高校已經(jīng)意識到實踐的必要性和重要性，會計實訓課程已成為高校的會計專業(yè)必修課程。高校會計實訓課程主要以會計實務模擬和會計電算化為主，輔助有相關稅務、審計、財務管理的案例及實踐課程。會計實務模擬手工賬的處理流程，以企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務為實訓材料，運用會計工作中的證、賬、表對會計核算中的各個步驟進行系統(tǒng)操作實驗。會計電算化運用財務軟件的各個系統(tǒng)功能模塊進行企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的會計核算及審計業(yè)務，目前國內(nèi)高校普遍使用的軟件是金蝶和用友。另外，高校配套的還有報稅軟件、審計軟件、沙盤模擬實驗室等。

不同地區(qū)不同高校會計實訓課程的設置也有所不同。經(jīng)筆者調(diào)查，目前最具代表性的有：（1）廈門大學特別重視專業(yè)理論和實踐綜合能力較強的會計人才的培養(yǎng)，會計實訓課程有：財務信息系統(tǒng)、電算化審計、會計模擬、財務會計案例分析、財務管理案例分析、稅法案例分析、審計案例分析等。 （2）東北財經(jīng)大學重視全方位財務管理型人才的培養(yǎng)，會計實訓課程有：會計信息系統(tǒng)實驗，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃模擬，企業(yè)經(jīng)營決策沙盤模擬，企業(yè)供應鏈管理綜合實驗，計算機審計實驗，財務模型分析與設計，證券、期貨、外匯模擬實驗等。（3）上海財經(jīng)大學重視數(shù)據(jù)信息在會計中的運用，會計實訓課程有：會計信息系統(tǒng)、金融機構(gòu)數(shù)據(jù)分析、會計信息的經(jīng)驗分析、數(shù)據(jù)庫技術在會計中的應用、審計案例分析等。（4）中央財經(jīng)大學開設的會計實訓課程有：會計電算化、審計電算化、會計實務與案例、審計實務與案例等。（5）重慶科技大學的會計實訓課程有：手工模擬會計實務、會計信息管理系統(tǒng)、成本會計實驗、管理會計實驗、會計職業(yè)上崗證考試綜合訓練、納稅申報實習、會計綜合業(yè)務技能訓練等。（6）鄭州大學西亞斯國際學院的會計實訓課程有：計算機模擬手工、會計手工實驗、會計信息系統(tǒng)、EXCEL在財務管理中的應用、ERP沙盤模擬，輔助的還有企業(yè)報稅模擬實驗和審計實驗，未開設獨立課程，在相關課程后期進行實驗。

二、高校會計實訓課程中存在的問題

作為會計人員，不僅需要具備過硬的專業(yè)知識，更應該具備相關的專業(yè)實踐能力。高校開設會計實訓課程有利于提升學校整體教學質(zhì)量，既能培養(yǎng)新型專業(yè)性人才，又能提高學校的就業(yè)率。目前，會計實訓課程在我國高校教學中有很大的發(fā)展，也形成了比較完善的教學方法，但是還存在一些問題。

第一，重理論輕實訓。會計是一種實踐經(jīng)驗占主導的工作，會計行業(yè)稀缺的就是操作型人才。但是，目前的高校會計實訓教學，仍然是以講授理論課為主，學生動手實踐時間有限，長篇大論的理論教學，使學生的知識結(jié)構(gòu)太過平面化，感覺知識與現(xiàn)實脫節(jié)，理論與實踐難以統(tǒng)一，使學生漸漸喪失了學習的樂趣與動力。這種重理論輕實訓的教學模式，不能使學生真正地學會實訓課程教授的知識，更無法熟練的運用。例如：鄭州大學西亞斯國際學院會計系開設了稅務實險和審計實驗，但是只給了最后兩次課的時間，學生只是上機了解了一下相關軟件的操作流程，并沒有真正的動手操作。

第二，不能反映完整清晰的會計工作流程。高校會計實訓課程與實際工作有聯(lián)系，但它僅僅能反映日常會計工作的一部分。所以學生所學的實訓知識相當片面，無法與會計工作的其他業(yè)務流程聯(lián)系到一起，更無法把所學到的實訓知識與會計工作融會貫通。經(jīng)調(diào)查，許多高校開設的會計實訓課程主要是手工模擬和計算機模擬會計實務，對于審計、稅務方面的實訓課安排較少。會計實務中涉及企業(yè)存貨管理、資金管理、工資核算、成本費用核算、利潤計算等方方面面，但在實訓教學中分工很難明確。學生每人一套實習資料，在操作中充當各種角色，到最后感覺混亂，對企業(yè)財務的運作沒有清晰的思路。

第三，重核算輕監(jiān)督。目前會計模擬實驗基本都是要求學生完成“證-賬-表”的循環(huán)工作，學生拿到資料后，直接根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，缺少了審核、監(jiān)督原始憑證這一重要環(huán)節(jié)。造成這一現(xiàn)象的原因在于教材沒有準備不真實、不合法的原始憑證供學生審核，使學生從觀念上就沒有重視這一重要的審核工作。顯然，這樣的會計工作程序是不合格的。另外，對于利用計算機進行審計工作也不重視，只有少數(shù)高校專門開設了計算機審計課程，如廈門大學、東北財經(jīng)大學等。

第四，重專業(yè)輕法律。教師在教學中往往重視專業(yè)理論知識，而忽視相關的法律知識的貫穿，這就造成了學生在實訓課程中填制憑證或是做賬時，沒有法律約束的意識。但是在實際會計工作中，任何經(jīng)濟事項的記錄都是有法可依的。

第五，高校缺乏有經(jīng)驗的實訓講師。高校教師一般都要具有碩士以上學歷，許多教師畢業(yè)后直接從教，并沒有從業(yè)經(jīng)驗。所以高校的教師往往都是偏于理論型的，很多現(xiàn)實中的問題無法展示給學生。

三、高校會計實訓課程的改革策略

（一）改善會計實訓課的教學方法。目前，高校會計實訓的教學方法一般是重理論而輕實踐，理論是為了更好地指導實踐活動，在課堂上教師可以采用多種教學方法，例如：單項操作可以教師先講授學生后操作，學生在教師的理論指導下進行操作，綜合操作可以讓學生操作教師指導，訓練學生發(fā)現(xiàn)、分析和解決問題的能力，增強學生的自主學習能力和主動思考能力。另外，還可采用情景仿真模擬教學，讓學生擔任不同的角色，各司其職，讓模擬真實化，并在適當?shù)臅r候進行崗位輪換，體驗不同崗位的任務、職責及其聯(lián)系。

（二）完善會計實訓課程的教學內(nèi)容。目前的會計課程主要有會計模擬手工和會計電算化，不能反映一個整體的會計工作流程，關于這一點，我們可以學習重慶科技大學的會計實訓課程安排，將課程細化，加強課程之間的關聯(lián)程度，從會計上崗培訓，到經(jīng)濟業(yè)務處理，到財務報表分析，再到納稅處理等，形成一系列的會計實訓模擬實驗，讓學生全方位地了解實際工作的流程，這樣才能使學生更好地適應實際工作的需要。

（三）合理安排課時，選用合適教材。學校要為學生安排足夠的課時，給予學生充分的操作時間。大部分高校都是在大三或大四才開始會計實務的訓練，這么短的時間其實學不到太多東西，值得借鑒的是河南高校黃淮學院，其會計實訓課程安排從大二就已經(jīng)開始，學生更早的接觸到了手工，有更多的時間了解會計工作流程。而且實訓課不能只是走形式的開幾節(jié)課，要讓學生真正的學到、練到。同時，學校要針對不同層次不同專業(yè)的學生選用合適的、內(nèi)容豐富的教材，并且要與時俱進。

（四）分階段開設會計實訓課程。例如：基礎會計課程上完后，配合會計基礎教學的需要，進行一些簡單的會計業(yè)務操作：認識并審核原始憑證，填制會計憑證、登記賬簿、更正錯賬等;財務會計上完后，分崗位進行實訓，練習各類較復雜的業(yè)務，認識企業(yè)內(nèi)部與外部的業(yè)務往來和各種財務關系，可在開設ERP沙盤模擬、稅法課程后，開設納稅申報實驗課程;成本會計、管理會計、審計等課程結(jié)束后，都安排相應的實訓課。

（五）會計實訓課程的教育要增強法律知識的貫穿。重專業(yè)輕法制是我國大部分高校普遍暴露出來的問題，這使得會計系的畢業(yè)生一時難以適應實際工作，因為會計日常工作涉及經(jīng)濟法、稅法等法律問題，處理不當，情況嚴重。所以，會計實訓課程要滿足實際工作的需要就要加強相關會計法律知識的教授，培養(yǎng)學生的法制觀念，這樣才能更好地適應會計實際工作。

（六）改善會計實訓的教學環(huán)境，加強硬件設施。加大資金投入，引進或借鑒先進高校實訓室項目，不斷加強會計實訓室的各種設施建設，最好有與企業(yè)有業(yè)務聯(lián)系的配套的外部機構(gòu)，如開戶銀行、稅務部門、運輸部門等，讓學生盡量擺脫只能在實訓室“做賬”的境況，使學生能更加全面、完整地了解整個會計工作流程，能夠把所學到的會計實訓知識與實踐融會貫通在一起。有條件的學校，可以讓學生去學校的合作企業(yè)去觀摩或?qū)嵙?，使其真正接觸到會計崗位。

（七）提高教師業(yè)務素質(zhì)、擴充和提升師資力量。很多高校都缺乏真正在第一線接觸會計工作的講師，學校實訓課程需定向招收一些經(jīng)驗豐富的教師，同時也需要對實訓教師組織定期的培訓，創(chuàng)造機會讓教師參加會計后續(xù)教育學習，鼓勵教師到企業(yè)兼職或暑期實習。最好能夠?qū)崿F(xiàn)校企聯(lián)合，教師有機會能夠深入實際工作，一方面服務企業(yè) ，一方面對于實訓課程在實際工作中的應用有更深層次的了解，從而提升整體的教學質(zhì)量。另外，還可以聘請有實際工作經(jīng)驗的會計人員指導模擬實驗，以增加會計模擬實習現(xiàn)場的真實感。

隨著信息時代的發(fā)展，教育教學的不斷完善，會計實訓課程設置將更加趨于合理化，會計類學生通過會計實訓課程的仿真模擬，實戰(zhàn)能力將大大提高，這對學生就業(yè)和企業(yè)招聘人才都是非常有利的。

參考文獻：

1.楊春華.信息化時代會計實訓教學模式研究[J].中國管理信息化，2009，12（07）.

第5篇：稅務管理案例分析范文

一、存在的問題

（一）教材內(nèi)容滯后，內(nèi)容框架側(cè)重于稅務會計

稅收法規(guī)和相關法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據(jù)是截至收稿日期的稅收法規(guī)，對于后續(xù)的變化很難在教材中進行體現(xiàn)。稅務會計是對稅法以及相關會計準則的結(jié)合運用，一旦稅法發(fā)生變化時，與該稅法有關的具體會計處理有時無法在會計準則中進行同步變更，這就存在著稅法與會計準則相脫節(jié)的問題。另外，從教材的內(nèi)容框架來看，現(xiàn)行的教材較偏重于稅務會計，而有關納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對基本稅種的籌劃作了簡要介紹，無法達到通過這門課程教鍛煉學生稅務籌劃的能力目的。

（二）傳統(tǒng)的理論教學不利于課程的開展

由于該課程是理論課，在教學方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務會計與稅務籌劃相關理論及案例傳授給學生，學生被動地接受知識，對于實務或者相應的案例缺少自己分析或動手解決的機會。該課程的前后理論邏輯性較強，部分稅種的計算公式較為繁雜，涉及到稅務籌劃內(nèi)容時更需要綜合地分析過程，如果僅采用理論講授的方式，學生不動手參與到課堂中，無法真正地領會知識之間的聯(lián)系以及各種稅務籌劃方法的運用。在教學模式上，大部分學校仍然采用教師一人講解，學生被動聽的這種滿堂灌的教學組織形式。即使是在后期關于稅務籌劃內(nèi)容或者案例的分析時，傳統(tǒng)的課堂教學也是老師講授案例，學生無法充分地調(diào)動學生的積極性，更不用說參與到課堂討論中。所以，傳統(tǒng)的理論教學帶來的教學效果不佳，教師應該積極思考讓學生能夠融入課堂教學的方法，真正地將稅務會計理論知識及納稅籌劃技能傳授給學生。

（三）傳統(tǒng)的課程考核方式不適用于學生籌劃能力的培養(yǎng)

課程的考核是教學過程中一個重要的環(huán)節(jié)，也是檢驗學生學習情況以及教師教學水平的標準之一。從《稅務會計與納稅籌劃》這門課程來看，大部分的考試依然采用的是傳統(tǒng)的理論考核方式加上平時考勤，理論考核常以開卷或者閉卷的試題方式進行，且占考核成績的較大比重。在這種考核方式下，學生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績無法體現(xiàn)出學生平時對課程的掌握程度，也無法達到培養(yǎng)學生納稅籌劃能力的目的。

二、原因分析

（一）教學目標未側(cè)重于對學生納稅籌劃能力的培養(yǎng)

在現(xiàn)行的《稅務會計與納稅籌劃》的教學目標中一般側(cè)重于學生對相關稅種的會計處理，對于納稅籌劃能力的培養(yǎng)重視程度不高。對于應用型本科院校而言，學生的相關實踐能力以及職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)是至關重要的。所以，僅把教學目標定位在通過理論教學最終讓學生掌握納稅籌劃的方法層面是遠遠不夠的，達不到培養(yǎng)學生的納稅籌劃能力以及職業(yè)素質(zhì)的養(yǎng)成。

（二）教師的自身教學能力和專業(yè)知識不足

在該課程的教學中，大部分教師在講授時運動自身所學理論知識對這門課程進行講授。由于該課程的實踐性很強，且相關理論和實踐知識在不斷更新，要求教師在講授時結(jié)合自身實踐經(jīng)驗。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業(yè)后就進入教學崗位，缺乏相關的實踐經(jīng)驗。另外，該課程涉及到會計、稅法甚至財務管理和審計相關學科理論與知識，能夠綜合運用這些專業(yè)知識的教師不多，這對教師的綜合知識的運用能力提出了更高的要求。

（三）學生的重視程度不高

大部分高校在開設《稅務會計與納稅籌劃》時都會將此課程作為專業(yè)選修課，一般周課時數(shù)較少。在日常學習中，學生經(jīng)常會存在“選修課就是非重要課程”這樣一個誤區(qū)，加上上課周課時數(shù)量較少，不對選修課加以重視，認為學習到相關理論，豐富了自己的專業(yè)知識即可，故達不到通過學習掌握相關稅務會計處理以及納稅籌劃方法的教學目標。

三、應對措施

（一）教學中增加實踐教學模塊

對于應用型本科院校而言，《稅務會計與納稅籌劃》的教學應注重學生納稅籌劃能力以及職業(yè)素養(yǎng)的形成，而不僅限于傳授理論知識這一層面，所以在教學中注重通識教育的同時，適當增加實踐教學模塊，將實踐與理論教學相結(jié)合，建立起以理論教學為基礎，培養(yǎng)學生的應用能力和職業(yè)素養(yǎng)為新的教學目標。

在教學過程中，教師首先講授稅務會計理論知識，讓學生在課堂的理論教學中掌握有關稅種的會計處理，并對納稅籌劃的基本理論及方法進行講解，學生在整體上對納稅籌劃有基本的認知。其次，在講授理論的基礎上，結(jié)合學生的掌握程度，進行實踐教學。在實踐教學過程中，教師引入教學案例，學生運用所學理論知識分析案例，然后教師點評總結(jié)。在教學中增加實踐教學模塊，有助于提高學生的應用能力及與稅會有關的職業(yè)判斷能力。

（二）教學方法以原來的教師為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐詫W生為主體

在傳統(tǒng)的課程教學中，《稅務會計與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學為主，且學生被動地接受知識。應用型本科教學的目標之一就是培養(yǎng)應用型具有實踐能力的人才。如何將實踐能力的培養(yǎng)帶進課堂呢？

在教學方法的運用中，教師應該轉(zhuǎn)變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強理論的講授，更應當注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過任務導入講授本次課程的教學目的及任務，結(jié)合講授理論知識和會計處理及納稅籌劃方法，引導學生理解所授理論，以完成任務的形式培養(yǎng)學生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運用案例教學法，引導學生進行案例分析，分析時可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學習單個稅種的分析時，學生可以以個體作為分析的主體，根據(jù)分析結(jié)果教師適當進行點評；在課程后半部分教師可適當引入綜合性的案例，學生可采取分組討論的形式進行分析，根據(jù)討論結(jié)果選代表進行方案展示，教師最后進行點評，這些課堂組織形式均能充分體現(xiàn)學生在課堂中的主導地位。

在這些課堂組織形式的運用中，教師應營造輕松愉快的教學氛圍，引導學生對案例產(chǎn)生興趣，調(diào)動學生參與案例分析的積極性，從而提高學生的自主學習以及問題分析能力。

（三）校企合作，增強課程的實踐性

為了使課堂具有更高的實踐性，做到實務和理論真正銜接，學校可以適當運用校企合作模式，邀請企業(yè)財務部的稅務會計和稅務局相關人員進行授課或者學生實地進行參觀。企業(yè)的稅務會計人員講授他們在實務中遇到的稅務會計處理問題以及納稅籌劃經(jīng)驗，讓學生深入了解企業(yè)的現(xiàn)實納稅籌劃的策略，有利于加強他們對稅務會計以及納稅籌劃的興趣。企業(yè)稅務相關人員的講解可以讓學生從客體層面上理解稅務局如何征稅，并真正認清納稅籌劃與偷、漏稅的區(qū)別，通過這種校企合作的模式從另一層面上提高了學生的實踐運用能力。

（四）課程的考核形式靈活，注重學生籌劃能力的培養(yǎng)

結(jié)合應用型本科院校的教學目標，該課程在考核方式上應當以靈活性及實踐性相結(jié)合，考核內(nèi)容不能僅局限于對課本知識的識記和理解，應更加注重對相關納稅籌劃方法的運用。對于考核形式，可以采取過程性評價與期末相結(jié)合的考核形式，過程性評價可包含但不限于考勤、平時作業(yè)、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開卷及課程論文等方式進行。

（五）加強納稅籌劃能力的師資培養(yǎng)

第6篇：稅務管理案例分析范文

（一）國內(nèi)現(xiàn)行的稅收征管政策分析

1、稅收征管的登記制度分析。所謂的稅收征管登記制度也可以叫做納稅登記制度，電子商務發(fā)展至今，對傳統(tǒng)稅收的影響最嚴重的部分就在于此，許多電子商務企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上進行經(jīng)濟活動的時候，都不會主動到稅收相關部門登記，這就嚴重制約了電子商務交易的稅收，增加了稅款的流失。2、稅務的盤查制度分析。在稅收管理制度中有一項非常重要的環(huán)節(jié)就是關于稅收的盤查。而電子商務在互聯(lián)網(wǎng)上的交易，對其賬目的記錄都是儲備在信息庫中，并且可以隨意的被更改，這就導致稅收部門在稅收盤查的時候失去了盤查的基礎性數(shù)據(jù)。

（二）我國稅種的選擇分析。

國內(nèi)現(xiàn)行的稅種主要分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源方面的征稅。而我國經(jīng)濟交易方面的稅務種類主要集中在流轉(zhuǎn)稅當中，電子商務的稅收也主要圍繞流轉(zhuǎn)稅進行研究。1、增值稅選擇分析。所謂增值稅具體點來講是對貿(mào)易商品在流通的過程中發(fā)生的關于產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和服務等環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的附加價值進行征收的流轉(zhuǎn)稅的一種。電子商務貿(mào)易中有的勞動是能夠借助網(wǎng)絡傳播的，這就引發(fā)了關于增值稅方面的疑問。既不能很好的區(qū)別開營業(yè)稅增收的對象，又不能明確電子商務稅收范圍。2、營業(yè)稅選擇分析。這種稅種的收稅原則多是通過交易發(fā)生所在地確定收稅數(shù)目。而電子商務的交易都是在網(wǎng)上實施的，并不能明確交易的具置，更無法實現(xiàn)稅收的管理。3、所得稅選擇分析。該稅種的納稅主體非常明確，而電子商務的交易存在于虛擬性的網(wǎng)絡當中，無法確定交易雙方的身份，同時，多數(shù)的企業(yè)在網(wǎng)絡上進行交易的時候并不會到稅收部門的登記，這就對納稅的主體的明確帶來了阻礙。以上對國內(nèi)的稅收征管政策和稅收的種類進行了研究，為更好的促進電子商務稅收政策的施行奠定了良好地基礎，便于以下通過案例對電子商務稅收進行分析。

二、電子商務稅收案例分析

為了更細致的了解現(xiàn)在我國電子商務稅收的發(fā)展狀況，本文通過以下幾個案例對我國電子商務稅收情況進行分析，意在發(fā)現(xiàn)稅收方面的問題，為提出關于電子商務稅收方面的對策奠定一定基礎。

（一）案例介紹

1“、彤彤屋”偷稅案例。熟悉電商的人們都會知道全國首例電子商務交易偷稅案“彤彤屋”的事件，2007年此案以被告被叛有期徒刑而告終。下面簡單介紹一下當時的事件：張黎在購買嬰兒用品的時候發(fā)現(xiàn)了網(wǎng)上的商機，便用市場策劃公司的名義在淘寶網(wǎng)上開了一家商鋪，客戶群增大后她又利用公司名義開了一家嬰兒用品網(wǎng)站，并利用電子商務納稅的漏洞，采取不開發(fā)票不計賬的方式進行逃稅約11萬元有余。被查處后經(jīng)審理，她的公司因納稅問題被罰款10萬元，不僅如此她還因此被判有期徒刑2年，并處罰金6萬元。2、武漢出現(xiàn)首例個人網(wǎng)店交稅的例子。2011年6月武漢的網(wǎng)店“我的百分之一”收到武漢市稅務局開出的一張四百三十多萬元的第一張個人征稅單。根據(jù)記錄顯示，該網(wǎng)店在2010年這一年總銷售額達到1億元以上，同時，雖然我國沒有明確規(guī)定電子商務的稅務法律，但是明確規(guī)定在我國境內(nèi)的交易都需要納稅，這就為武漢的個人納稅事件提供了依據(jù)。同時，武漢市還提出，將對皇冠級以上的個人網(wǎng)店發(fā)出納稅通知，鼓勵個人網(wǎng)商店者辦理納稅事宜。3、電子發(fā)票應用。為了改善電子商務的發(fā)展環(huán)境，協(xié)調(diào)稅收部門進行稅收管理工作，北京市在2013年的6月份選擇作為電子商務行業(yè)的巨頭的京東開展電子發(fā)票工作。當時的電子發(fā)票只服務于北京地區(qū)購買書籍和音像制品的消費者，并切只限于購買。同年的10月中旬，京東正式向我國首都啟動電子發(fā)票服務，并且推廣到全部商品上。2013年12月中旬日，推行了可報銷類的電子發(fā)票。同一年10月，蘇寧易購也在南京正式進行了“電子發(fā)票”的應用。并于8日開出了江蘇地區(qū)首張電子發(fā)票。當時，小米也在積極的引入“電子發(fā)票”項目，并于2014年2月12日開始試行開具電子發(fā)票，成為了第二家北京市具備開電子發(fā)票的試點，與京東不同的是，小米的服務用戶不僅是北京市的市民，還包括全國的消費者。

（二）案例分析

1、“彤彤屋”案例分析。

“彤彤屋”這一案件的出現(xiàn)，恰恰改變了許多人認為“在網(wǎng)上交易不需要納稅”的誤區(qū)，在電子商務行業(yè)征稅還是不征稅依然不是問題，進一步明確了我國在電子商務上的貿(mào)易經(jīng)濟活動同樣需要交稅。從這個事件不難發(fā)現(xiàn)國內(nèi)電子商務企業(yè)在的稅收方面存在的某些問題。（1）消費者消費習慣問題。由于我國的消費者在消費的時候沒有要發(fā)票的習慣（包括網(wǎng)購），而多數(shù)的店家在消費者不主動要發(fā)票的時候，不會主動提供。甚至當?shù)昙姨岬讲灰l(fā)票會給消費者適當?shù)膬?yōu)惠的時候，消費者就會欣然接受了。案例中的張黎就是充分利用消費者的這一特征逃避了納稅的義務。（2）經(jīng)濟貿(mào)易的主體難以明確問題。目前，我國明確規(guī)定企業(yè)在網(wǎng)絡上交易需要履行納稅義務，但是虛擬性的網(wǎng)絡無法明確交易雙方的真實身份和信息，更不能辨識進行貿(mào)易的主體是企業(yè)還是個人。在“彤彤屋”的案例中，張黎利用網(wǎng)絡的虛擬性，將B2B的交易模式隱藏在C2C的交易模式之下，利用網(wǎng)絡不能確定交易雙方的具體情況的漏洞，進行企業(yè)的經(jīng)濟往來。（3）營業(yè)額難以明確問題。在電子商務中，所進行的經(jīng)濟貿(mào)易不會留下痕跡作為計算的標準，同時計算機技術的不斷更新，對交易雙方的信息以及交易額都采用加密技術，使政府部門在監(jiān)督核對方面產(chǎn)生了相當大的困難。案例中的張黎就是利用這一點，不記賬，完全隱藏了公司的收益，為自己的偷稅行為提供便利的基礎。

2、武漢出現(xiàn)首例個體網(wǎng)店交納稅款案例分析。

在對“我的百分之一”淘寶店實行收稅的時候，作為網(wǎng)店的店主周欽年是十分配合的，他表示納稅之后他感覺非常輕松，并且他還透漏說在面對杭州某區(qū)對淘寶網(wǎng)上前100名的網(wǎng)店發(fā)出的招商優(yōu)惠的時候，也很動心，但是最后還是留在了武漢。同時武漢的其他個人網(wǎng)店在納稅的問題上還是比較積極的，但是大家比較關心的就是稅收標準的問題，尤其是電子行業(yè)的網(wǎng)店經(jīng)營者，面對微薄的利潤，他們希望在納稅標準上有所優(yōu)惠，進而減輕營業(yè)的壓力。這就是說，在進行稅收的時候，各地政府也要充分的考慮優(yōu)惠政策，避免網(wǎng)店的遷動給當?shù)氐慕?jīng)濟造成損失。當然這個案例中也涉及到一個地域管理的問題?！拔业陌俜种弧本W(wǎng)店的注冊地在武漢市，所以武漢市可以對其進行稅務的監(jiān)管。而虛擬的網(wǎng)絡世界，許多交易的雙方是不確定的，稅務部門無法明確交易地點，所以不能對稅收進行合理的分配。最重要的是，雖然“我的百分之一”店鋪在武漢注冊，但是它注冊時依托的網(wǎng)站是淘寶網(wǎng)，而淘寶網(wǎng)屬于杭州企業(yè)，這就在稅收方面產(chǎn)生了巨大的沖突，杭州和武漢就出現(xiàn)稅收不當?shù)默F(xiàn)象。所以在管轄權(quán)問題上要設立明確的稅收制度，避免稅收的沖突。

3、電子發(fā)票案例分析。

對于開具發(fā)票的問題上主要涉及到以下兩方面的問題：一方面此舉所面臨的關鍵問題就是報銷問題。到目前為止，許多單位根本不接受電子發(fā)票，所謂的電子發(fā)票也不能作為報銷的憑證。企業(yè)之所以不認可電子發(fā)票也是有一定的依據(jù)的，電子發(fā)票因為是電子的形式，所以在實行的過程中，我們發(fā)現(xiàn)，它可以進行多次下載打印，若規(guī)定其只可以打印一次，又無法避免打印過程中出現(xiàn)打印失敗的現(xiàn)象。所以，這就需要我國的相關機構(gòu)在提倡實行電子發(fā)票的同時，做好電子發(fā)票的防偽以及稅務錄入等相關的工作，解決報銷等一系列問題；另一方面電子發(fā)票越來越普及，就降低了網(wǎng)絡營銷的優(yōu)勢，部分商家會將電子發(fā)票等一系列的成本加注到消費者身上，這也就無形當中使電子商務的價格優(yōu)勢大打折扣。大的電商商戶對電子發(fā)票的實行采取積極配合的態(tài)度，但對于小電商來說無疑是在抽取店家的利益，這也會變相的打擊電商商戶的積極性，減緩我國電子商務的發(fā)展速度。

三、關于電子商務稅收對策分析

通過本文對稅收的相關制度的研究和對電子商務稅收方面案例的研究分析，可以發(fā)現(xiàn)我國現(xiàn)在電子商務行業(yè)稅收所存在的問題，下面將針對這幾點問題進行分析，制定出相應的稅收對策。

（一）強化消費者稅收意識。

為了全面的實施電子商務的稅收政策，就要將稅收的意識注入到每一位公民的思想當中，大力電子商務稅收的新聞報道，政策信息，讓人們意識到電子商務也是需要納稅的；同時提倡大家在購物后積極的索要發(fā)票，建立起索要發(fā)票的意識，避免不法商販為免開發(fā)票行賄消費者的事件發(fā)生。

（二）確立“誰來收”、“收誰的”的問題。

這個問題其實也就是納稅主體的不確定和稅收管轄權(quán)的問題，想要做好電商方面的稅收，就要從根本上解決這一點。解決“誰來收”的問題，就要結(jié)合我國的情況，優(yōu)先行使地域管轄權(quán)，凡是在我國境內(nèi)進行貿(mào)易活動都需要納稅。同時，為避免地區(qū)收稅時發(fā)生沖突，應明確規(guī)定，凡是在當?shù)貐^(qū)域注冊的電商企業(yè)或個人都需要向當?shù)乩U納稅款，而并非掛靠網(wǎng)站注冊地。

（三）研發(fā)電子商務稅收體系。

為了避免營業(yè)額不透明現(xiàn)象的發(fā)生導致偷稅現(xiàn)象，就需要我國相關部門盡早研發(fā)適合電子商務行業(yè)的稅收系統(tǒng)。通過電子技術對所登記的電商企業(yè)或個人進行實時監(jiān)控，測定其營業(yè)額，避免稅款的流失。同時，在全國范圍內(nèi)應用電子發(fā)票，并設計出周密的防偽標識，保證發(fā)票的真實性，可以采用流水賬號的方式，同時設置可連續(xù)打印不得超過2次等程序要求避免多次打印發(fā)票的問題。與此同時還要向有關部門信息，確立該種形式的發(fā)票的可靠性，明確其報銷的可行性。

（四）擬定健全的電子商務稅收機制

1、網(wǎng)上申報納稅登記制度。要求電商的企業(yè)和個人在網(wǎng)上開展業(yè)務的同時，及時的向有關部門申報登記。并設立相關部門專門審查此類問題，要求辦理登記經(jīng)營者填寫真實的身份信息及家庭住址等情況，并填寫網(wǎng)絡支付相關的賬號等信息。2、借助第三方平臺進行交稅。為了實現(xiàn)繳稅的便利快捷，數(shù)據(jù)精準?？梢酝ㄟ^第三方支付平臺進行交稅，第三方支付平臺是電商企業(yè)和個人進行網(wǎng)絡交易的重要途徑，第三方平臺記錄了經(jīng)營者的收益支出等經(jīng)濟狀況，納稅部門可以通過平臺代扣稅款，提高納稅效率。

（五）建立合理的優(yōu)惠補助政策。

第7篇：稅務管理案例分析范文

一、案例分析

案例如下(教材P107):甲公司為增值稅一般納稅人,2003年12月,公司將1000平方米的辦公樓出租給乙公司,負責供水、供電,每月供電8000度,水1600噸,電的購進價為0.4元/度,水的購進價為1.25元/噸,均取得增值稅專用發(fā)票。甲公司應如何進行稅務籌劃?教材解答如下:方案1,雙方簽署一個房屋租賃合同,租金為每月150元/平方米,租金包含水電費。

則該公司房屋租賃行為應繳納營業(yè)稅為:150×1000×5%=7500元。同時購進水電的進項稅額不能抵扣,因此應作為進項轉(zhuǎn)出,即相當于負擔增值稅:8000×0.4×17%+1600×1.25×13%=804元。該企業(yè)最終應負擔營業(yè)稅和增值稅合計為:7500+804=8304元。

方案2,甲公司與乙公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同,分別核算水電收入、房屋租金收入,并分別作單獨的賬務處理。轉(zhuǎn)售水電的價格參照同期市場上轉(zhuǎn)售價格確定為:電每度0.6元,水每噸1.75元。房屋租賃價格折算為每月每平方米142.4元,當月取得租金收入142400元,電費收入4800元,水費收入2800元。

收該企業(yè)的房屋租賃與轉(zhuǎn)售水電屬相互獨立且能分別準確核算的兩項經(jīng)營行為,應分別繳納營業(yè)稅:142400×5%=7120元,增值稅(4800×17%+2800×13%)-804=376元。

該企業(yè)最終應負擔營業(yè)稅和增值稅合計:7120+376=7496元。兩方案稅負相差:8304-7496=808元。

該解答方法有以下問題:

1.兩方案本身的問題。按方案1,承租方共支付150000元;而按方案2,由題意承租方購買水電要支付增值稅,所以共需支付租金及水電價稅合計:142400+4800×(1+17%)+2800×(1+13%)=151180元。與方案1相比,多支付1180元,即水電的增值稅部分。而從題意來看,承租方購買水電是用于辦公,而不是用于生產(chǎn),是不能抵扣進項稅額的,即與方案1相比,承租方在方案2中要多負擔費用1180元,所以對承租方來說,兩方案不具有可比性(若承租方購買水電用于生產(chǎn),且為一般納稅人,則多支付這筆錢是可能的,兩方案具有可比性,但本案例中已明確是用于辦公,所以不能抵扣進項稅,兩方案不具有可比性)。要使兩方案對承租方是相同的,方案2中租金應降為142400—1180=141220元。以下的分析,我們可以發(fā)現(xiàn),將方案2租金降為141220元,使兩方案對承租方相同時,分別簽訂轉(zhuǎn)售合同和房屋租賃合同仍優(yōu)于方案1。

2.假設承租方對兩個方案沒有偏好(或沒有選擇權(quán)),教材中的解答也是錯誤的。教材的解答中方案1考慮的是“負擔”的營業(yè)稅和增值稅合計,而方案2考慮的實際是“繳納”的營業(yè)稅和增值稅合計。對兩方案作不同的比較,只能得出錯誤的結(jié)論;只有對同一項目進行比較,才能得出正確的結(jié)論。

若比較兩方案“負擔”的兩稅合計。教材中方案1的思路是:支付給銷售方的增值稅不能抵扣,則也應作為“負擔”的增值稅。若以此思路考慮方案2,則方案2中支付給銷售方的增值稅和支付給國家(即繳納稅款)可由轉(zhuǎn)售水電時收取的增值稅抵消,從購買方收取1180元增值稅,抵消支付的增值稅804元和納稅376元,所以“負擔”的增值稅為804+376—1180=0元,即方案2“負擔”的兩稅合計為7120元,兩方案相差8304—7120=1184元。

若比較兩方案“繳納”的兩稅合計。繳納稅款指按稅法規(guī)定的應支付國家的稅款,而購買貨物時“支付”的增值稅并不是“繳納”的稅款。所以方案1只繳納營業(yè)稅7500元,方案2繳納兩稅合計7496元,兩方案相差7500—7496=4元。但如前文所述,兩方案的差別不僅在于繳納稅款的多少,方案2中還向承租方多收增值稅款1180元,兩部分差額之和為1184元,與比較兩方案“負擔”的兩稅之和相等。筆者在講授增值稅時強調(diào)購買購買貨物時“支付”增值稅、銷售貨物時“收取”增值稅,而只有在將稅款交給國家時才能叫“繳納稅款”,從本案例也可以看出它們的區(qū)別。

如前文所述,兩方案不具有可比性,這樣的方案設計脫離了實際,在教學中只有比較可行的方案才有意義。若要使兩方案有可比性,方案2中租金應降為141220元,這樣方案2比方案1節(jié)稅4元,仍優(yōu)于方案1。

二、稅務籌劃的決策方法

稅務籌劃是通過事前的決策,實現(xiàn)稅收負擔最低化和稅后利潤最大化的活動。在稅務籌劃中,如何進行決策,選擇適當?shù)幕I劃方案,直接決定了稅務籌劃的成果。從上述案例中我們可以發(fā)現(xiàn)可以有多種方法進行稅務籌劃方案的選擇。

1.比較不同方案的現(xiàn)金流量。稅務籌劃本質(zhì)上是一種理財活動,可以借用財務管理中比較現(xiàn)金流量法進行稅務籌劃決策。

兩方案均要購買水電支付價款5200元、增值稅804元,所以這部分為無關現(xiàn)金流量。方案1相關現(xiàn)金流量為:支付營業(yè)稅7500元、收取租金150000元;方案2相關現(xiàn)金流量為:收取租金142400元、轉(zhuǎn)售水收取4800元、轉(zhuǎn)售電收取2800元、轉(zhuǎn)售水電收取增值稅1180元、繳納增值稅376元、繳納營業(yè)稅7120元。兩方案差額現(xiàn)金流量為(142400+4800+2800+1180—376—7120)—(150000—7500)=1184元。

比較現(xiàn)金流量法是財務管理學科中的基本決策方法,它的的邏輯最嚴密,綜合考慮了各種因素,是最完善的方法。

2.比較不同方案的會計利潤。方案1的收入即為房租收入150000元;相關費用包括營業(yè)稅、水電的成本5200元和購買水電支付的不能抵扣的增值稅804總計13504元,利潤為150000—13504=136496元。方案2的收入為房租142400元、轉(zhuǎn)售水電的收入7600元總計150000元,支付的增值稅可以抵扣,不影響損益,所以費用為營業(yè)稅7120元、購買水電的成本5200元總計12320元,利潤為150000—12320=137680元。兩方案之差為1184元,與前述結(jié)論相同。

在應用比較會計利潤法時要注意兩個問題:

2.1方案的會計利潤與現(xiàn)金流量的差別是由于增值稅造成的。納稅人銷售貨物收取的增值稅不構(gòu)成其收入,采購貨物時支付的可以抵扣的增值稅也不屬于費用。這是增值稅獨特的稅制決定的,這一點也需要在增值稅的稅務籌劃中注意。

2.2在本例中,計算會計利潤時沒有考慮其他如折舊等費用,只考慮了與決策有關的費用,這里的會計利潤不是完整意義上的會計利潤,因此這種決策方法只可用于決策,但理論上并不嚴密。

3.比較不同方案的納稅額。這是稅務籌劃決策中應用最多的一種方法。前文已計算出本案例中兩方案納稅差額為4元。但這種方法的缺陷是沒考慮其他尤其是影響現(xiàn)金流量的因素。所以這種方法適用于其他方面都相同,只有繳納稅額不同的情況下采用。

第8篇：稅務管理案例分析范文

關鍵詞 ：營改增；物流企業(yè)；納稅籌劃；籌劃策略

交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務業(yè)試點企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的工作自2013 年8 月1 日起在全國范圍開展以來，很多試點企業(yè)都從中受益。但物流企業(yè)由于稅率由原征收3%、5%的營業(yè)稅改為征收6%、11%、17%的增值稅，稅率大幅上調(diào)，而企業(yè)方開支較大的成本項目，如燃油費、路橋費、人工費等又無法獲取較多的實際進項稅抵扣，導致部分物流企業(yè)整體稅負不降反升的現(xiàn)象頻現(xiàn)。針對這一尷尬局面，為了能夠讓物流企業(yè)應對這一由政策引起的暫時性稅負增加帶來的負面影響，應該采取相應措施，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用稅收籌劃的技術和方法，盡可能幫助企業(yè)獲取節(jié)稅利益。

一、轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營模式

1.由掛靠經(jīng)營向“公車公營”自營稅負模式轉(zhuǎn)變?！敦斦俊叶悇湛偩株P于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37 號) 第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人?，F(xiàn)在很多陸路運輸物流企業(yè)普遍存在采取車輛掛靠經(jīng)營模式從業(yè)，即一個公司下面有很多用于經(jīng)營運輸?shù)能囕v，但這些車輛并不屬于公司，而是一些車主（掛靠人）將自己的車掛靠在公司（被掛靠人）名下，以公司的名義從事運輸活動，而車主只用向公司支付一定的管理費。此種經(jīng)營模式，車的實際擁有者是個人，個人買的車，車輛的燃油費、維修費用等均由車主個人負責，實質(zhì)上屬于個體經(jīng)營，那么這些費用就無法或無需取得合法有效增值稅憑證。那么對公司而言，這些項目的開支由個人承擔，不屬于公司成本，無法納入公司正規(guī)財務核算，就不體現(xiàn)有購進，自然就談不上進項稅抵扣了，成本與收入無法配比。加之與原交營業(yè)稅率改征增值稅率，稅率上調(diào)，在原成本構(gòu)成不變的情況下，稅負明顯上升。在“營改增”下，如果企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，不再使用掛靠車輛，而是先購置車輛，再將車輛以車價抵償方式承包出去，或者采取公司回購掛靠車主車輛方式，實現(xiàn)車輛投資和車輛的產(chǎn)權(quán)“公司化”，使個體運輸戶成為企業(yè)員工。這樣一來，車輛的購置不僅可進行固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣，還能從車輛運營過程中發(fā)生的維修、燃油等費用中得到進項抵扣（在取得增值稅專用發(fā)票的情況下），實施公車公營，稅負自然就下降了。

案例分析1：甲公司為交通貨運試點企業(yè)，一般納稅人?！盃I改增”試點工作在全國展開后，該公司接到某生產(chǎn)企業(yè)的訂單，為其提供運輸服務。此項服務獲得800 萬元收入，其中發(fā)生油費支出300 萬元，發(fā)生貨運客運場站服務和運輸工具修理費等支出70 萬元，以上收入及支出均為不含稅價，并且均取得增值稅專用發(fā)票。

另外獲取其他可抵扣進項稅額為8萬元。

A 方案：甲公司維持原收取“管理費”掛靠經(jīng)營模式進行運營，油費、修理費、貨運客運站服務費等均由掛靠人負擔，不納入被掛靠人財務核算，那么這部分（300+70）×17%＝62.9（萬元）的支出則不能作為進項稅抵扣。

應納增值稅額＝800×11%－8＝80（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝80×（7%+3%）＝8（萬元）

合計計稅＝80+8＝88（萬元）

B 方案：甲公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，實行“公車公營”自營稅負經(jīng)營模式

應納增值稅額=800×11%－（300+70）×17%－8=17.1(萬元)

應納城建稅及教育費附加＝17.1×（7%+3%）＝1.71（萬元）

合計計稅＝17.1+1.71＝18.81（萬元）

上述案例對比可見，“公車公營”自營稅負方式比掛靠經(jīng)營模式要節(jié)稅69.19 萬元（88－18.81），節(jié)稅效果顯而易見。在實際操作中，企業(yè)要轉(zhuǎn)變維持已久的經(jīng)營模式可能會受到來自各種因素的影響，使轉(zhuǎn)變存在著諸多困難，進而不愿意實施新經(jīng)營模式。物流運輸企業(yè)“掛靠”經(jīng)營作為被掛靠公司無論是對運輸服務獲得的收入還是運輸發(fā)生的成本均不進行財務核算，只掛靠不管理，僅為掛靠戶代開專用發(fā)票，成為“開票”公司，有悖于國家稅務總局“票、貨、款”一致原則，有被認定為虛開增值稅發(fā)票的風險。鑒于以上分析，掛靠經(jīng)營的公司應盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，使管理體制完善，納稅主體明確，也有利于進行涉稅風險管控。

2.由“大而全、小而全”向服務外包模式轉(zhuǎn)變。倉儲物流企業(yè)的業(yè)務范圍主要包括倉儲服務和裝卸搬運服務，一般倉儲服務較裝卸搬運服務收入多，占總收入的絕大部分。在“營改增”前，倉儲服務征收5%的營業(yè)稅，裝卸搬運服務征收3%的營業(yè)稅。根據(jù)財稅2013[37]號文，倉儲及裝卸搬運這兩項服務均納入物流輔助服務，屬于部分現(xiàn)代服務業(yè)范疇，適用6%的增值稅率?！盃I改增”后，對倉儲物流企業(yè)稅負的最大影響并非是稅率的變化，而是增值稅進項稅額的抵扣。“營改增”新形式下，建議部分“大而全、小而全”企業(yè)改變經(jīng)營模式，將一些內(nèi)部服務環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，成立單獨的生產(chǎn)企業(yè)，或是轉(zhuǎn)為服務外包，產(chǎn)業(yè)層次從低端走向中高端，這樣有利于降低稅負，使得主業(yè)更聚集、輔業(yè)更專業(yè)。

案例分析2：乙公司為試點一般納稅人，從事倉儲業(yè)，包括倉儲和裝卸搬運服務。2013 年12 月獲得180萬元（含稅）總收入，其中倉儲服務收入140 萬元，搬運裝卸服務收入40 萬元，其他可抵扣進項稅額5萬元。

A方案：沒有進行主輔分離，維持原一般納稅人身份應納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－5＝5.19（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝5.19×（7%+3%）＝0.52（萬元）

合計計稅＝5.19+0.52＝5.71（萬元）

B 方案：轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，將搬運裝卸服務外包，對于外包的這40 萬元體現(xiàn)為乙公司向外包方購進的服務，可進行進項稅額抵扣。

應納增值稅額＝180÷（1+6%）×6%－40÷（1+6%）×6%－5＝2.93（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝2.93×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.93+0.29＝3.22（萬元）

對比可見，B 方案較A方案可節(jié)稅2.49 萬元。實際操作中，如果倉儲物流企業(yè)發(fā)展專業(yè)化分工，將提供裝卸搬運勞務部分轉(zhuǎn)為外包，這樣可以抵扣更多的進項稅額，在一定程度上可以起到降低稅負的作用。

二、轉(zhuǎn)變企業(yè)服務方式

對于有有形動產(chǎn)租賃服務的物流企業(yè)，比如提供大型集裝箱出租，或是在淡季的時候?qū)㈤e置的機器設備對外租賃等，會產(chǎn)生較高檔次增值稅率。財稅[2013]37 號文件附件1規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務征收17%的增值稅率，而提供裝卸搬運服務屬于物流輔助業(yè)，適用6%的增值稅率。鑒于該項規(guī)定，物流企業(yè)可考慮通過變更服務合同的方式，將租賃合同變更為裝卸作業(yè)合同，即提供裝卸服務的同時附帶提供設備，這樣可以以裝卸服務適用較低的6%的增值稅率計稅，從而降低企業(yè)稅負，提高企業(yè)收益。

案例分析3：2013 年8 月1 日，廣州甲物流公司將兩臺閑置的大型裝卸設備出租給深圳B 運輸有限公司，使用時間為2013年8月1日至12月31日。合同規(guī)定，針對此項租賃服務，甲物流公司共計收取乙運輸企業(yè)租金17 萬元（不含稅），并按規(guī)定繳納17%的增值稅率。乙運輸公司除需支付這17 萬元的租金以外，還必須額外聘請兩名操作技術工人，使用期間的兩人工資共為3 萬元。（假設其他成本費用不加考慮）

A 方案：簽訂設備租賃合同

應納增值稅額＝17×17%＝2.89（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝2.89×（7%+3%）＝0.29（萬元）

合計計稅＝2.89+0.29＝3.18（萬元）

甲物流公司凈收入＝17－3.18＝13.82（萬元）

B 方案：將原簽訂設備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，合同規(guī)定由廣州甲物流公司為深圳乙運輸企業(yè)提供設備裝卸服務，并提供兩名操作技術工人，兩人工資共計3萬元。另向B運輸企業(yè)收取裝卸服務費20萬元。

應納增值稅額＝20×6%＝1.2（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝1.2×（7%+3%）＝0.12（萬元）

合計計稅＝1.2+0.12＝1.32（萬元）

甲物流公司凈收入＝20－3－1.32＝15.68（萬元）

對比可見，B 方案較A 方案可節(jié)稅1.86 萬元，凈收入增加1.86萬元。此案例中，將原簽訂設備租賃合同變更為異地裝卸作業(yè)合同，在客戶支出不變的情況下（兩種合同深圳乙運輸企業(yè)均需支出20 萬元），由出租方物流公司安排操作技術工作，一方面減輕物流企業(yè)的稅負，另一方面也為客戶節(jié)約額外聘請工人的時間，省去不必要的麻煩，可以說是一舉兩得。

三、對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租

對于物流企業(yè)來說最大的資本性支出莫過于固定資產(chǎn)投資，載貨、客車等交通運輸工具、裝卸用大型機器設備等，這些都是單項價值較高的資產(chǎn)。“營改增”后，企業(yè)現(xiàn)有的存量固定資產(chǎn)已無法進行進項稅抵扣，為減輕企業(yè)負擔，可考慮對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租。根據(jù)國稅公告[2010]13 號規(guī)定：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；而財稅[2013]37 號文附件3 也明確指出：經(jīng)批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務（即出租方融資租賃業(yè)務）對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。這樣交易雙方都能從政策中得到一定程度的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)稅收負擔。

案例分析4：2013 年12 月，廣西物流甲公司經(jīng)財務測算，擬將一臺大型裝卸設備進行融資性售后回租。該項設備情況如下：賬面原值120 萬元，預計可使用6 年，采用直線法計提折舊，無殘值，現(xiàn)已提折舊20 萬元。

A 方案：不對現(xiàn)有的大型裝卸設備做任何處理，按原購進用途正常使用。由于該公司在購進該項設備時，該地區(qū)尚未執(zhí)行“營改增”政策，購進的設備也沒有取得增值稅專用發(fā)票，既使現(xiàn)在已納入“營改增”試點也無法進行進項稅抵扣。

B方案：對該項裝卸設備進行融資性售后回租，以公允價值100 萬元的價格出售給乙租賃公司（該公司為經(jīng)銀監(jiān)會批準經(jīng)營的融資租賃一般納稅人），合同約定從2014 年1 月1 日將設備租回，租期5 年，每年末支付租金24 萬元，同期銀行貸款利率7%，期滿該設備所有權(quán)歸甲公司。

甲公司針對出售該項資產(chǎn)的業(yè)務，根據(jù)國稅公告[2010]13 號文規(guī)定無需繳納增值稅和營業(yè)稅，因此應納增值稅額為零。

甲公司2014 至2018 年，租回該項設備，獲得乙租賃公司每年開具的增值稅專用發(fā)票，即每年均可抵扣進項稅額＝24×17%＝4.08（萬元）

乙公司假設無其他收入，按財稅[2013]37 號文附件3 規(guī)定可享受增值稅實際稅負超過3%部分即征即退的優(yōu)惠，增值稅即征即退稅額＝24×17%－24×3%＝3.36（萬元）

通過上述案例分析，B 方案中，甲公司從該項業(yè)務中每年可獲得4.08 萬元的進項稅額抵扣，減少納稅支出；乙公司也獲得了3.36萬元的即征即退稅收優(yōu)惠。物流企業(yè)如果通過有資質(zhì)經(jīng)批準的融資租賃公司對存量固定資產(chǎn)進行融資性售后回租，能夠使企業(yè)充分利用現(xiàn)有資源進行融資，同時還能解決現(xiàn)有固定資產(chǎn)的進項稅抵扣，達到減輕企業(yè)稅負，提高效益的目的?！盃I改增”政策的出臺預計也會促進物流企業(yè)提高融資租賃的比重。

四、適當調(diào)整營運價格

物流企業(yè)在“營改增”后面對的壓力主要是由于稅率大幅攀升，而實際獲得的進項稅抵扣較少產(chǎn)生的。可考慮適當調(diào)升價格，將稅負部分轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)來提高本企業(yè)的凈收入。如果下游企業(yè)也是增值稅一般納稅人的話，因為購買高價格的產(chǎn)品會產(chǎn)生更多的進項稅額抵扣，使實際采購成本降低，可實現(xiàn)購銷雙方的“共贏”。

案例分析5：上海物流甲公司主要從事貨物運輸服務，南京商貿(mào)乙公司主要從事對外商品貿(mào)易，兩公司是長期的業(yè)務合作伙伴關系，都是一般納稅人。2013 年9月，甲公司欲與乙公司簽訂一筆價值100 萬元（含稅）的運輸服務合同。按照原有繳納營業(yè)稅測算，上海物流甲公司需要繳納營業(yè)稅＝100×3%＝3 萬元，城建稅及教育費附加＝3×（7%+3%）＝0.3萬元，獲取100－3－0.3＝96.7 萬元的凈收入。但現(xiàn)在必須按照“營改增”實行，繳納11%的增值稅。（假設其他成本費用不加考慮）

A 方案：物流甲公司與商貿(mào)乙公司按原計劃簽訂100萬元的運輸合同。

應納增值稅額＝100÷（1+11%）×11%＝9.91（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝9.91×（7%+3%）＝0.99（萬元）

合計計稅＝9.91+0.99＝10.9（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝100－10.9＝89.1（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負增加7.6 萬元（10.9－3.3），凈收入減少7.6 萬元（96.7－89.1）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進項稅額9.91 萬元。

B 方案：物流甲公司經(jīng)測算適當調(diào)升價格，通過與乙公司協(xié)商，將合同交易金額提高到110萬元。

應納增值稅額＝110÷（1+11%）×11%＝10.9（萬元）

應納城建稅及教育費附加＝10.9×（7%+3%）＝1.09（萬元）

合計計稅＝10.9+1.09＝11.99（萬元）

上海物流甲公司凈收入＝110－11.99＝98.01（萬元）

比原繳納營業(yè)稅稅負增加8.69 萬元（11.99－3.3），但凈收入?yún)s增加了1.31 萬元（98.01－96.7）。

南京商貿(mào)乙公司獲得可抵扣進項稅額10.9 萬元，實際采購成本由“營改增”前的100萬元，下降為現(xiàn)在的99.1萬元（110－10.9），節(jié)約采購成本0.9萬元（100－99.1）。

通過以上案例比較，在B 方案中，無論是銷售服務的上海物流甲公司還是購買服務的南京商貿(mào)乙公司都從價格調(diào)升中獲得了實惠。

綜上所述，物流企業(yè)應該以“營改增”為契機，加強和規(guī)范經(jīng)營。認真研讀政策文件，熟知相關法規(guī)，積極開展稅務籌劃，制定出合理的籌劃方案，為企業(yè)合理節(jié)稅，降低經(jīng)營成本提供幫助。

參考文獻：

[1]本報編者.物流企業(yè)如何應對“營改增”所帶來的影響？[N]現(xiàn)代物流報,2013-08-02(C02) .

[2]財政部、國家稅務總局.關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知.財稅[2013]37號，2013-05-24.

第9篇：稅務管理案例分析范文

一、媒體廣告的信息者在稅收征管中存在的問題

媒體廣告的信息者是在媒體上刊登廣告,對自己進行宣傳已達到聯(lián)系業(yè)務的目的的人或組織,是由各種經(jīng)濟成分構(gòu)成,既有企業(yè)單位、非企業(yè)單位、國家機關,也有個人、個體或各類中介服務組織。由于監(jiān)管力度、政策執(zhí)行等方面的欠缺,以致對大量的信息者失去征管監(jiān)控,成為稅收的盲區(qū),其在稅收管理中存在以下問題:

(一)稅務登記率偏低,基礎管理未到位。目前,稅務部門對于信息者及其媒體的管理尚處于粗放型階段,稅務登記率偏低,特別是跨區(qū)(縣)結(jié)合部納稅人、城鄉(xiāng)自由職業(yè)者、零商散商等游離于稅務部門的有效監(jiān)管之外,不僅造成了稅款的流失,也不利于整個社會納稅秩序的健康和諧發(fā)展。以某城市的社會醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為例,該市衛(wèi)生局在冊的有2,349戶,其中市區(qū)有2,147戶,與此相對應的是,上述機構(gòu)納入稅務登記管理的僅有1,446戶。由此可見,已在醫(yī)療行政管理部門辦理執(zhí)業(yè)登記的社會醫(yī)療機構(gòu)有相當部分尚未完全納入稅收管理,更遑論數(shù)量眾多的“黑診所”、個體行醫(yī)等無證經(jīng)營戶在監(jiān)管體系外運營。

(二)應稅收入難監(jiān)管,納稅申報漏洞大。眾所周知,稅務機關對納稅人收入監(jiān)管的一個重要手段就是發(fā)票,而在上述行業(yè)中,除了在媒體廣告中隱約可見外,稅務機關無法監(jiān)控。他們大都不用發(fā)票,現(xiàn)金結(jié)算,接受服務一方為了貪圖便宜,或是個人索要發(fā)票也沒用的心理,給了這些漏管戶可以生存的空間。對于漏管戶難以查實的稅收在正常納稅者中也難以查實,所以普遍存在申報不實的現(xiàn)象。

(三)票據(jù)使用不規(guī)范,稅款征收欠依據(jù)。大量媒體廣告的者在實際開展業(yè)務操作中,往往采取不開具任何票據(jù)、開具收據(jù)、收據(jù)與發(fā)票并用、故意混淆各種發(fā)票的使用范圍等方式隱瞞收入,增加了票據(jù)管理與稅收征管的難度?？陀^上,廣告時也不從媒體索取發(fā)票,助長了媒體偷漏稅的可能性。

二、存在稅收漏洞的成因

(一)客觀原因

1、現(xiàn)實生活中人們需要的大量社會服務涉及行業(yè)多,各有自己的行業(yè)特征。由于服務項目種類繁多,實際的日常生活中人們主要考慮的是付錢后解決自己的所需,而在對方取得收入后如何核算、如何納稅并不關心,在無形中會導致一定程度的計稅依據(jù)不準確。

2、各行各業(yè)中人們的納稅意識、道德素養(yǎng)有待規(guī)范和提高。正面的輿論導向發(fā)揮不夠,人們不覺得偷漏稅有什么不光彩,反而覺得如實申報的人傻。各級稅務機關征管力度亟待加強,由于稅務機關內(nèi)部對漏管戶的認識不統(tǒng)一,以及體制、法規(guī)、執(zhí)法力度等方面的原因,即使稅務部門全部去清理漏管戶一年半載也無法根絕此類違法現(xiàn)象的存在。稅務機關完全小區(qū)域的地域劃分,對于游走于區(qū)域之間的漏管戶,尤其是在媒體上廣告的者,征管的地域局限性增大了稅收征管的難度。

(二)主觀原因

1、忽視征管對象的發(fā)展變化趨勢,沿用原有征管的慣性思維,未能適應各行業(yè)尤其是新興行業(yè)征管現(xiàn)狀的新變化。由于新興行業(yè)舊的稅收政策沒有特別說明,既不能明確屬于征管范圍又不能明確不屬于征管范圍,導致大量的納稅人鉆稅法的空子。

2、人員綜合素質(zhì)有待提升。要提高對各種新興行業(yè)、機構(gòu)的征管效能,關鍵還是要發(fā)揮基層征管人員的主動性。而征管人員綜合素質(zhì)的高低,是能否取得管理實效的關鍵因素。目前,一些稍有規(guī)模的機構(gòu)出于內(nèi)部管理的需要,在各部門、各崗位人員之間均實行計算機聯(lián)網(wǎng),收入?yún)R總、賬務處理通常也利用財務軟件完成。因此,稅務人員除具備一定的查賬技巧外,還需具備較高的計算機查賬水平,否則,在實際工作中會出現(xiàn)無從下手、無賬可查、取證困難的尷尬狀況。

三、合理利用媒體廣告,加強稅收征管

(一)根據(jù)行業(yè)特性,多管齊下提高稅務登記率。鑒于各類廣告媒體服務對象的廣泛性、其機構(gòu)業(yè)務構(gòu)成對公眾認可的依賴性、各種媒體廣告信息的容易獲得的低成本性,稅務機關完全可以大膽采集信息、創(chuàng)新思維。對于合法的、非法的廣告信息一律“拿來主義”,建立廣告信息采集平臺,及時同征管系統(tǒng)進行實時比對,堵塞稅收漏洞。

實行定向宣傳,提高宣傳實效。在廣泛宣傳的基礎上,區(qū)分不同類型的未辦登記戶的違規(guī)性質(zhì),通過不同的方式開展有針對性地宣傳。對于客觀過失的違規(guī)戶,采取傳統(tǒng)的常規(guī)性的宣傳方式就能取得一定的效果;對于主觀故意的違規(guī)戶則要作為重點宣傳對象,由專人負責,根據(jù)其實際情況,以案例警示、違規(guī)處罰條例、違法后果等為主要內(nèi)容進行宣傳,以處罰前提示的方式敦促其及時辦理稅務登記。

(二)提高稅務人員的綜合技能,加大管理力度。管理到位、監(jiān)控到位關鍵在于人員素質(zhì),因此要對專業(yè)性較強的行業(yè)進行有效的管理,就必須不斷地更新知識,通過自學、專題培訓等方式對稅務人員進行醫(yī)療行業(yè)的財會知識、計算機知識的輔導;在熟悉相關行業(yè)政策的基礎上,以案例分析、實案演練等方式進行專業(yè)查賬技能的強化訓練,從而有效提高稅務人員的綜合技能。

(三)加強征管信息的采集,充分發(fā)揮媒體廣告信息在稅收征管中的作用。首先,提高廣告的媒體和者雙方的發(fā)票使用率,防止雙方的虛假申報。稅務機關定期抽查其原始發(fā)票、合同以及廣告的載體,是否有少報漏報行為。其次,及時約談有問題的廣告媒體,要求其提供全部廣告人的詳細信息,以便稅務機關尋訪漏管戶。再次,稅務機關變被動為主動,及時在各大媒體的廣告版聲明,敦促沒有納入稅務機關監(jiān)管的納稅人,盡快主動聯(lián)系稅務機關,接受稅務機關的監(jiān)管。

(四)加大處罰力度,營造遵紀守法的良好氛圍。稅務部門通過媒體中的廣告發(fā)現(xiàn)的長期漏管戶,不僅督促辦理稅務登記、如實申報納稅,還要增加處罰力度,根據(jù)相關規(guī)定加收滯納金和罰款,維護稅法的剛性與權(quán)威性。對于經(jīng)核實為漏管戶又不進行稅務登記的納稅人,通知相關部門(如工商、電信、廣告媒體、房東等),拒絕為其提供經(jīng)營場所、經(jīng)營電話、開業(yè)許可等,形成合力維護正常的納稅秩序。