財稅體制改革的意義精選(九篇)
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第1篇：財稅體制改革的意義范文
關鍵詞：財政稅收；體制創(chuàng)新；改革與創(chuàng)新
一、財政稅收體制創(chuàng)新改革的重要意義
財政稅收是我國政府的重要收入來源，也是提供公共服務、改善民生的物質(zhì)保障，科學完善的財政稅收體制能促進資源的優(yōu)化配置，提高居民生活水平，進而促進國民經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展。為了進一步深化社會主義市場經(jīng)濟體制改革，而作為其關鍵的財政稅收體制創(chuàng)新改革面臨巨大的壓力，推動財政稅收體制創(chuàng)新改革對于進一步深化我國市場經(jīng)濟體制具有重要意義，也對推進全面建設小康社會和全面深化改革具有重要意義。深化財政稅收體制的創(chuàng)新改革有利于促進新型財政稅收體制的轉型，更好的服務民生，縮小社會貧富差距，促進經(jīng)濟發(fā)展模式由粗放型向集約型轉變，進而促進社會主義市場經(jīng)濟的平穩(wěn)健康發(fā)展。
財政稅收體制的創(chuàng)新改革對于調(diào)節(jié)初次分配和再分配具有重要作用，有利于合理縮小人均收入差距，促進社會公平，提升居民幸福滿意度，進而也有利于政府政策的實行，對提升政府工作效率，提高基礎設施服務水平和民生保障建設具有重要意義。同時，財政稅收體制的創(chuàng)新改革一定程度上有利于促進我國社會主義經(jīng)濟制度的完善，對全方面發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，加快城鎮(zhèn)化建設和完善社會保障體系具有重要意義，從而促進我國社會經(jīng)濟發(fā)展的繁榮穩(wěn)定。
二、財政稅收體制存在的問題
（一）財政稅收體制不健全
當前我國財稅體系未充分吸納促進社會公平、促進科技進步與技術創(chuàng)新和調(diào)節(jié)收入分配的相關稅種，造成了財政收入的損失，影響財政收支平衡，使得缺乏相應資金加大對基礎設施建設和社會保障建設。同時，由于分稅制改革的不完善，使得中央和地方政府財權分配不均衡，地方政府自缺乏，影響其經(jīng)濟發(fā)展狀況，
對于從事財政稅收的從業(yè)人員要求其具有相對穩(wěn)定性，但當前我國大多財稅管理人員是由上級指派任命，隨著領導層的人員調(diào)換，其財稅管理人員亦會隨之變動，嚴重影響了財政稅收管理的穩(wěn)定性與可靠性，同時相當一部分地方政府在選派財稅管理人員時，不注重聯(lián)系地方實際情況，往往根據(jù)其主觀臆斷去判斷選擇，使得財稅工作效率低下，不利于財政稅收機制的合理健康運行。
（二）財稅監(jiān)管措施不到位
在當前分稅制的環(huán)境下，納稅人在進行轉移支付過程中存在著一些違法現(xiàn)象，資金貪污、效率低下等問題突出，使得我國財政稅收體制的轉移性支付缺乏合理性與規(guī)范性，降低了我國財政稅收體制對經(jīng)濟的調(diào)整力度，不利于我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。
隨著我國全面深化改革的不斷推進，一些地區(qū)也加大了對財政稅收管理的削弱力度，較多財稅管理機構和從業(yè)人員被撤并，使得財稅管理人員隊伍缺乏穩(wěn)定性和工作積極性、管理理論落后，同時大多地方政府并未設立專業(yè)的監(jiān)督管理機構，使之對財政稅收的監(jiān)管力度缺乏，易造成現(xiàn)象。
（三）財稅管理控制力度欠缺
自分稅制實行以來，地方政府存在嚴重的財政收支失衡，在深化財稅體制改革的過程中，迫使地方政府采取精簡機構和削減編制的方法來促進財政收支平衡，但是由于財稅管理人員的減編，一定程度上影響了其財政管理控制力度。
由于現(xiàn)行的財稅體制不夠完善，造成財稅管理方面存在較多弊端，其主要體現(xiàn)在對相關財稅管理缺乏有效控制、監(jiān)督措施不夠完善，同時相關財稅管理人員缺乏責任感，違法亂紀現(xiàn)象較為突出，使得財稅機制的創(chuàng)新改革也有一定阻力。
三、財政稅收體制創(chuàng)新改革的思考
（一）建立健全平衡合理的分權財政稅收體系
為進一步促進我國財政稅收體制的創(chuàng)新改革，必須結合我國實際發(fā)展狀況和全面深化改革的目標，促進中央與地方的財稅平衡，進而促進我國國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。應不斷促進分稅制改革，科學合理調(diào)整中央與地方財權分配，適當提高中央的財稅收入比例，進而加大對地方財政的支持力度，降低地方政府的財稅壓力，促進其財政收入收支平衡，并明確各級政府的財政支出方向和責任，加強對政府財政支出結構的調(diào)整。
（二）完善財政預算體制
政府應建立健全合理的財政預算管理機制，實行新型復式預算管理體制，重視短期預算和中長期預算的結合狀況，擴大對國家預算的覆蓋范圍，并成立專門的預算審查機構和監(jiān)督機構，加強對預算管理體制的改革，提高社會對政府預算的監(jiān)督作用，保證政府公共財政目標的實現(xiàn)，促進財政預算的科學性、合理性和公開性。
（三）建立精簡高效的財政稅收管理機制
建立新型財稅管理機制，加強相關財政稅收法律法規(guī)的建設，促進財高效財稅管理體制的建立，進而提高稅收征管的有效性，激發(fā)地方經(jīng)濟活力。對于地方債務問題，要賦予地方政府相應財政支配權力，完善其債務管理制度，提高地方政府在投資建設過程中的自主融資權力，激發(fā)地方財政活力，進而提高地方政府財政支出的有效性，進一步促進我國經(jīng)濟的穩(wěn)定健康發(fā)展。
參考文獻：
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第2篇：財稅體制改革的意義范文
【關鍵詞】財務稅收體制 改革 稅務水平 措施
近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，市場競爭氛圍也日漸激烈。在這一趨勢的影響下，傳統(tǒng)的財稅體制已經(jīng)無法滿足市場經(jīng)濟的要求，那么，就需要對傳統(tǒng)的財稅務體制進行改革，這樣才能彌補傳統(tǒng)財稅務制度中的不足之處，也有利于促進整個社會的健康可持續(xù)發(fā)展。
一、我國財務制度改革的重要性
財稅體制與社會資源和收入有關，財稅體制的配置安排與以下三面有關，分別是：①人民；②政府；③政府各部門等。財稅體制對社會經(jīng)濟行為有著極其深遠的影響，具體是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：①減免稅制度。當今企業(yè)會享受各種各樣的減免稅待遇，那么，企業(yè)更有可能從自身的經(jīng)濟利益出發(fā)，利用稅收優(yōu)惠政策，去追求跨行業(yè)的經(jīng)營；②企業(yè)按照其隸屬關系交納企業(yè)所得稅。具體意思是指中央企業(yè)向中央政府交納企業(yè)所得稅，而地方企業(yè)則要向地方政府交納所得稅，該政策的實施，從客觀上鼓勵了地方保護行為，有利于本地企業(yè)的發(fā)展；③現(xiàn)行稅收制度具有十分重要的社會規(guī)范意義。政府實施平公平合理的原則，并按該原則進行征稅，公平合理原則可以為社會樹立行為典范，有力的促進了政府對社會經(jīng)濟秩序的管理。
二、我國財政稅收制度的現(xiàn)狀
（一）實施財政稅收改革所取得成就
我國實施財政稅收改革已經(jīng)有一定的年限，也取得了一定的成就，在一定程度的基礎上，提高了我國的財政管理水平，同時，也為健全社會主義市場經(jīng)濟體制奠定了基礎。我國在財政稅收改革方面所取得成就主要表現(xiàn)在以下三個方面，分別是：①在財政支出方面的成就，在財政支出方面所取得的成就主要表現(xiàn)以下幾個方面，分別是：改進了財政支出制度、加強了財稅績效管理、并實行由政府集中管理的方式，也就是說由政府集中采購和統(tǒng)一支出，在財政支方面，也要進行評估，讓財政支出與稅收績效掛鉤；②在預算方面所取得的成就。在預算方面所取得的成就主要是表現(xiàn)在以下幾個方面，分別是：加強了預算管理、實行部門預算、收支兩條線制度、單一賬戶制度等；③實行稅制轉型。稅制轉型主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：對企業(yè)所得稅實施改革、對增值稅實施改革、統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度等，實施稅制轉型的主要目的是建立以增值稅為主的稅收制度，并且以營業(yè)稅和消費稅為輔，實行新型的流轉稅制度，實行分稅制度，對中央和地方財政收入會進行限定。
（二）我國現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處
近年來，我國在財稅體制改革中，取得了一定成績，但是，我國現(xiàn)行的財稅體制仍然還存在著很多不足之處，現(xiàn)行財政稅收體制的不完善，嚴重阻礙了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)相關學者的統(tǒng)計歸類，現(xiàn)行財政稅收體制的不足之處主要是表現(xiàn)在以下幾方面，分別是：①在財稅管理方面難以控制，財稅管理的難以控制主要表現(xiàn)在：有關財政稅收管理難以有效控制、現(xiàn)行的財稅體制缺乏監(jiān)督機制、財稅管理工作人員缺乏責任感和使命感；②在民主制度方面，還不夠完善。在我國，雖然許多地方都已經(jīng)成立了民主理財領導小組，但是，仍然不能很好地落實政務公開和民主管理制度；③財政資金在支付和轉移方面不夠完善，還存在許多弊端。政府部門之間的財政資金在轉移時，經(jīng)常出現(xiàn)以下現(xiàn)象，分別是：流程不夠規(guī)范、轉移周期較長、資金使用率低等，為了緩解以上這些問題，中央政府已經(jīng)實施了分稅制度，并且已開始實施，但任然存在著許多不足之處，這些不足之處還需要完善。
三、深化財政稅收體制的改革措施
（一）建立分級分權財政體制
要深化財政稅收體制，需要對各級政府以及政府部門之前的分級分權財政體制進行合理地劃分，還要適當加強中央政府的收入比例，也就是說要加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財務管理壓力。還需要對政府的支出實施規(guī)范化的管理，在財政權利方面，要適當?shù)慕o予，不可過多，也不能過少，并且還要控制好財政自由。另外，在一般性轉移支付的比例方面，還需要提高，還有有針性的對一般性轉移支付和專項轉移支付進行搭配，在轉移支付結構比例方面，要妥善處理，當前的轉移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實施相應的改革，這樣才能建立合理公平的資金分配體系。
（二）規(guī)范政府的收入來源，促進財政與經(jīng)濟之間的互動
社會主義市場經(jīng)濟體制的改革對財政稅收收入增長能力起到了很大的限制作用，那么，就需要政府去承擔市場經(jīng)濟體制的新智能，在財政支出方面有了顯著的增加，政府部門通常為了緩解財政稅收的收支矛盾，通常都是默許地方政府以收費方式籌集收入，隨著這一現(xiàn)象的不斷深入，使整個社會陷入“亂收費”的體制怪圈中。從客觀的角度分析，只有對現(xiàn)存的財政稅費體制實施改革和規(guī)范財政收入來源，才能促進社會經(jīng)濟的和諧發(fā)展。另外，政府財政大多數(shù)都是以以下兩種方式支持中央企業(yè)的發(fā)展，分別是：①投資；②補貼。這嚴重的扭曲了公共財政的目標，還造成了政資源的浪費。由此可見，只有正確處理財政與經(jīng)濟之間的關系，才能促進社會經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，政府部門在對于中央企業(yè)實施幫助時，必須要建立在公共財政的基礎致之上，還要投資于公共基礎設施，只有這樣，才能為經(jīng)濟主體提供公平的發(fā)展環(huán)境，才能促進財政與經(jīng)濟的良性互動。
四、結束語
本文主要講述的是現(xiàn)行財政稅收體制中的不足之處，還講述了財政稅收體制實施改革后，對整體稅收水平帶來了哪些好處。
參考文獻：
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第3篇：財稅體制改革的意義范文
一、目前我國財政管理存在的問題
1.地方出臺的財政稅收優(yōu)惠政策過亂，使市場對資源的配置效率降低
為推進地方經(jīng)濟發(fā)展，吸引資金投入、企業(yè)落戶，各地積極建立工業(yè)園區(qū)、產(chǎn)業(yè)基地，并針對園區(qū)、基地內(nèi)企業(yè)實施各項財稅優(yōu)惠政策，力求形成政策洼地。各地相關優(yōu)惠政策的出臺，直接對當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展起到了積極的推動作用，但對全國整體產(chǎn)業(yè)布局、結構調(diào)整產(chǎn)生了嚴重的負面影響，影響了市場對資源的配置作用。
2.一般性財力性轉移支付比重低
目前在我國轉移支付中主要包括三部分，即稅收返還與體制補助、財力性轉移支付、專項轉移支付，這三個部分不僅在轉移時存在著比例上的不協(xié)調(diào)，而且還存在著一些其他的問題需要進行及時處理。
首先，稅收返還、體制補助的資金比例過高，這部分轉移支付內(nèi)部明顯有利于地方，其在轉移支付總量上占有較高的比例，而其他一般性轉移則占有較小的比例。通過稅收返還和體制補助是對地方財務均等平衡反映，但當返還比例較高時，這對經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)是較為正常的，但對于經(jīng)濟相對較為落后的地方，則會導致其社會經(jīng)濟和社會服務的發(fā)展水平受到一定的制約，所以一旦稅收返還比例過于懸殊，則會對當?shù)亟?jīng)濟的平衡發(fā)展帶來較大的影響。
其次，目前在轉移支付過程中由于支出的項目較為繁雜，而且涉及的部門較多，再加之政府在轉移支付過程中缺乏有效的監(jiān)管制度，從而導致支付過程中存在著支出透明度不夠、核查難的問題，所以需要政府從轉移支付的源頭就要做好監(jiān)管工作。
總的來說，由于中央政府與地方政府財權與事權劃分不清晰，造成了地方政府承擔了過多的事權但又沒有相應資金保障，而上級安排的專項轉移資金又存在零散、地方匹配資金多等問題，影響了財政資金作用績效。
3.行政事業(yè)單位財務管理標準化程度低
隨著政務公開工作的推進不斷深入，部門預決算公開、三公經(jīng)費公開都明確了時限。由于財政部門對決算編制審核及三公經(jīng)費的審核從標準、重點及編制方法（綜合預算、零基預算得到全面應用）都強化的監(jiān)管，所以從預算上看整體水平較高，但由于行政事業(yè)單位財務人員多兼職、流動性大等因素導制，行政事業(yè)單位財務管理標準化程度低，財務核算不規(guī)范、支出分類隨意性大的問題，造成了決算數(shù)據(jù)的準確性差，從而為決算數(shù)據(jù)使用及政務公開決算公開帶來了影響。與此同時，行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有待加強，資產(chǎn)入賬不及時、資產(chǎn)處置、經(jīng)營不公開，為小金庫的形成增加了機會。
4.財政管理整體水平縱向呈現(xiàn)“倒三角型”的趨勢加劇
財政管理信息化水平及財政管理科學化、精細化推進力度加大的影響，對財政管理工作提出了新的更高的要求、財政人才隊伍均衡化應為合理的結構。但由于控編制管理影響，縣鄉(xiāng)特別是鄉(xiāng)級財政管理隊伍出現(xiàn)了明顯的年齡老化、業(yè)務能力低、信息化設備使用能力低等問題。為財政工作整體水平提升帶來了影響。
二、進一步推進財政稅收體制改革和創(chuàng)新的措施
1.清理、消除地方財政優(yōu)惠政策，破除“內(nèi)部性貿(mào)易壁壘”
地方營造的“政策洼地”對地方經(jīng)濟所產(chǎn)生的直接推動作用產(chǎn)生的同時，對全國經(jīng)濟的破壞也是明顯的，對市場在資源配置中的決定性作用的影響是直接的。為實施市場在資源配置中的決定性作用，地方必須對自身建設的各項財政稅收優(yōu)惠政策進行清理、消除，拉出清單一項一項登記、一項一項清理，堅決破除自身打造的“內(nèi)部性貿(mào)易壁壘”，營造全國規(guī)范、統(tǒng)一的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。
2.加快財政體制的完善
為了更好的加快中央和地方之間財政稅收比例的調(diào)整，則應明晰中央與地方、財權與事權規(guī)范清晰的財政體制，而且還要對其進行不斷的完善。這與目前我國的基本國情相符合，而且也可以通過中央與地方財權與事權劃分使財政體制改革有效的對現(xiàn)行財政稅收管理中的漏洞進行整治。而且通過對明晰的財權與事權劃分財政體制的完善，加強了中央政府的統(tǒng)籌管理能力，地方政府的財務管理壓力得到減輕。另外有效的規(guī)范了地方政府的支出，使地方在行使財政權力時受到一定的約束，避免權力的濫用。
3.進一步推進財政轉移支付體系的完善
財政轉移支付體系主要包括一般性轉移支付和專項轉移支付，所以在對財政轉移支付體系完善過程中，要將兩者進行合理配合，從而確保資金來源的可行性和穩(wěn)定性。這就需要在日常工作中要適當?shù)膶σ话阈赞D移支付的比例增大，使轉移支付的結構比例更加科學。同時還要有科學合理的資金分配體系，從而改變當前轉移支付的方式和方法。
4.加快財稅改革制度上的創(chuàng)新
在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中，財政稅收體制改革具有一定的阻礙作用。而通過“營改增”試點，可以看出通過政策實施在減輕企業(yè)稅收負擔、減少重復征稅等主要目標得以實現(xiàn)的同時。“營改增”政策的實施對物流業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)的發(fā)展推進作用也明顯體現(xiàn)，與此同時，從制造業(yè)上看整體稅收收入有所下降，但服務業(yè)及新興產(chǎn)業(yè)稅收收入的增長明顯。通過這一實例可以看出財稅改革制度創(chuàng)新的責任重大，應進一步科學謀劃財稅改革制度創(chuàng)新，為經(jīng)濟騰飛提供支持。
三、結束語
目前我們處于財政體制改革的偉大征程中，在這種背景下，應該加強對深化財稅體制改革意義的認識，從當前我國的基本國情出發(fā)，使財政稅收體制改革得到更深的發(fā)展，更好的為穩(wěn)定大局服務。同時在政府的努力下，實現(xiàn)基本公共服務的均等化，從而有效的推動財政稅收體制改革能夠更加科學、規(guī)范的發(fā)展。
參考文獻：
第4篇：財稅體制改革的意義范文
關鍵詞：財政稅收；體制改革
財政稅收是國家的重要收入來源，在實現(xiàn)國家資源配置、促進社會公平、提升人民生活水平上起著重要的作用。盡管財政稅收體制改革已有卓著成效，但仍存在一些問題，在我國市場經(jīng)濟的環(huán)境下，建立健全適應社會發(fā)展的財政稅收體制體系是十分有必要的。政府部門加快財政稅收體制改革，有利于對市場環(huán)境進行宏觀調(diào)控，有利于促進社會公平公正，有利于全面建成小康社會。因此，新時期，國家要進一步完善和深化財政稅收體制改革，積極對財政管理進行轉型創(chuàng)新。
一、新時期財政稅收推進改革的內(nèi)容
只有站在時展的高度，進一步重構中國的財稅體制，將頂層設計理念深入到財稅改革之中，相關部門才能在深化財稅體制改革上有所轉型創(chuàng)新，讓多數(shù)人受益。
(一)建立健全現(xiàn)代預算制度
政府部門想要更好地推進財政稅收改革，就必須要加大對預算的管理，制定想要的管理制度，加強對預算的約束，這樣才能夠更好地促進現(xiàn)代預算制度的形成與發(fā)展，更好地造福于我國人民。
(二)深化稅收制度改革
在新形勢下，政府部門需要深化稅收制度改革，建立稅收體制機制，這樣才能夠更好地推進社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系的建立，深化稅收制度改革，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)的重要作用。有關部門全面放開“營改增”，取消增值稅，避免一系列征管問題和重復征稅的問題，真正進行實質(zhì)性的改革。
(三)平衡中央和地方政府間的財政關系
相關部門還應該調(diào)整中央和地方的財政關系，中央和地方財政部門分別分擔著各自的職責，在實際工作中，需要兩者共同發(fā)揮作用，這樣才能夠更好地促進財政稅收的改革，完善相關體系的建立，為實現(xiàn)財政稅收改革作出一定的貢獻。
二、新時期財政稅收體制改革存在的突出問題
(一)財政稅收體系不完善
由于我國各地經(jīng)濟發(fā)展狀況、工資水平、物價水平不同，大城市工資高，但消費也高，小城市工資低，但消費也低，國家再制定統(tǒng)一的個人所得稅標準并不太合適。而且，預算管理體制也存在著不足，覆蓋范圍較小，制約監(jiān)督體制滯后，這都阻礙了我國經(jīng)濟的社會發(fā)展。
(二)中央和地方在政府之間的權責不明晰
在我國哪些事情該由政府承擔，不同級次之間政府應如何分工，規(guī)劃到具體事物上面，包括教育、社會保障等，目前也仍未明確。中央和地方之間的權責容易出紕漏，這也導致了一些地方出現(xiàn)了不作為的現(xiàn)象。
(三)納稅人納稅意識薄弱
有些企業(yè)試圖通過偷稅漏稅而不承擔相應的納稅義務。因此，收稅部門應該提供相應的服務，多做思想工作，告知給人們納稅的意義，提高人們的納稅意識。
三、新時期深化財政稅收體制改革的未來方向
(一)優(yōu)化稅制結構，全面推進“營改增”改革
為了創(chuàng)新我國財政稅收體制，在優(yōu)化稅制結構上就要抓好稅制建設、財政支出管理、機構管理等的發(fā)展。在財政支出管理上，最大可能的推出基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌；在機構管理上，政府部門應借助“營改增”契機，完善相應的發(fā)展，避免營改增后地稅隊伍的資源浪費與閑置，繼續(xù)簡政放權、推進機構改革、完善制度機制、提高行政效能，加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制。
(二)樹立科學平等的財政稅收體制改革觀
我國政府部門征收稅收，將這些稅收運用在基礎設施的建設中，提升人們的生活質(zhì)量水平。在新時期背景下，相關部門需要加大對財政稅收的改革力度，讓稅收制度更加體現(xiàn)平等性，即讓占有社會資源多的人多交稅，讓占有社會資源少的人，少交稅，這樣一來，不僅能夠促進稅收制度的公平性，對于構建和諧社會也是極為有利的。所謂科學，有關部門要按照最符合經(jīng)濟規(guī)律的方法去調(diào)整稅收。政府部門可以增加享受型產(chǎn)品的稅收，降低生活必需品稅收，這樣一來，才能夠更好地促進人們生活質(zhì)量水平的提升。另外，有關部門還要增加成熟工業(yè)品稅收，降低科技產(chǎn)品的稅收，以便能夠更好地促進我國科學技術的進步與發(fā)展。同時，相關部門還應該增加機械密集型產(chǎn)品的稅收，降低勞動密集型產(chǎn)品的稅收，增加專項服務收費，降低企業(yè)增值稅和所得稅等公共稅收。比如，個人所得稅可以率先實行地方化，消費稅也可推進研究如何擴大征收面積。另外，對于奢侈品還可考慮按品牌征稅。
四、結語
財政稅收體制改革不是一蹴而就的，在國民經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的新時期仍尚待加強。國家要不斷推動財政管理的發(fā)展，加快財政稅收體系的轉型創(chuàng)新，要知道稅制改革不是一帆風順的，在發(fā)展的過程中要循序漸進，結合我國的實際國情制定一套完善的財政稅收體系。
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第5篇：財稅體制改革的意義范文
當前，中央政府尚不允許地方政府自主發(fā)債，地方政府融資平臺亦受到嚴格管制，這使得地方政府的正規(guī)融資渠道受到很大限制。然而，由于地方政府從事基礎設施建設等需求非常強烈，信托、理財、擔保公司等所謂的“金融創(chuàng)新”層出不窮。
地方政府原本可以通過自行發(fā)債來直接融資，由市場進行約束，但現(xiàn)在卻不得不“兜一個大圈子”，把幾乎所有金融機構都框了進來，這種所謂的“金融創(chuàng)新”其實毫無意義，只會給金融系統(tǒng)的穩(wěn)定帶來巨大隱患。如果將銀行、保險、信托等各類機構分開來看，似乎各自的風險都在可控范圍之內(nèi)，但由于金融市場互聯(lián)互通，單體金融機構的風險可能引發(fā)整個系統(tǒng)性的危機，甚至是財政風險與金融風險的交叉?zhèn)魅尽?/p>
目前，間接融資方式是地方政府融資的主要形式。當前的間接融資，借助不同的融資渠道，通過時間交換，將風險后移，最大的問題是信息不透明、隱性化，將來出問題時就是大問題。而債券市場相比銀行貸款的好處之一是，一有“風吹草動”市場就會產(chǎn)生震蕩，從而將信息披露出去，風險隨之釋放。
現(xiàn)有體制還存在著融資成本過高的問題。國外成熟的做法是地方政府借錢后轉貸給企業(yè)，因為有政府的信用做后盾融資成本會比較低，但我們現(xiàn)在是打著企業(yè)的旗號給政府融資，不僅成本上去了，而且風險也上去了。
改革地方政府融資機制，允許地方政府自行發(fā)債已經(jīng)迫在眉睫。
地方政府如果要到資本市場去進行直接融資，就要做到財政透明、就要編制資產(chǎn)負債表、就要規(guī)范財政、披露項目的相關信息，這些都會影響投資者購買債券的決策，這對于地方政府來說可以說是一種正向激勵。誰做得規(guī)范，誰到資本市場融到的資金就多。投資者也會甄別投資項目的優(yōu)劣，一些沒有效益的投資項目將很難融資，這就是市場約束。
當然，允許地方政府發(fā)債需要政策配套，并會帶來后續(xù)一系列的改革，概括起來，就是“四位一體”的財稅體制改革。
從地方政府資金來源的角度看，第一件事要做的是稅制改革。“營改增”改革以后，會出現(xiàn)“中央拿走一塊，給企業(yè)減掉一塊，經(jīng)濟趨緩再減少一塊”，導致地方政府自主財源進一步減少的局面。現(xiàn)在地方財政本來就拮據(jù)，地方稅收下降后將更加捉襟見肘。所以，目前的稅制肯定要改，要給地方政府足夠的稅收來源，增加其自主稅源。但是光這樣還不夠，仍然會有缺口。
這個缺口要靠轉移支付。但是現(xiàn)在的轉移支付制度，一個最大的問題就是專項轉移支付太多，一般轉移支付太少。而專項轉移支付的特點就是鎖定用途，決策權在中央部門，導致地方政府缺乏自。因此，要改革轉移支付制度，給地方更多的自，同時，增強透明度，這是第二個。
但是，即使上面兩項都做了，還會有資金缺口，這就需要給地方政府自主舉債權。通過讓地方政府自行發(fā)債，規(guī)范地方政府的舉債融資行為。這是第三件事。
解決了這三件事以后，仍然還有一個間接融資的問題，就是要進一步規(guī)范地方政府融資平臺貸款，強化地方政府融資平臺的自我約束機制。 當前，中央政府尚不允許地方政府自主發(fā)債，地方政府融資平臺亦受到嚴格管制，這使得地方政府的正規(guī)融資渠道受到很大限制。
促進地方政府自行發(fā)債，還要想辦法化解地方政府的存量債務。在這方面的機制設計上，可以考慮由中央政府建立償債基金，并設計出構成正向激勵的機制。如果地方政府把資產(chǎn)負債表編制好了，中央政府就可以用這筆基金抵銷地方一部分債務，使其能去資本市場融資。誰做得規(guī)范就允許誰先去市場自行發(fā)債，而不是說誰嗓門大給誰。這項改革要趁著中央財政還好的時候趕緊去做。
第6篇：財稅體制改革的意義范文
“十七大報告把科學發(fā)展觀列為中國特色社會主義理論體系的重大內(nèi)容，對我國今后經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要指導意義，財政部門在這方面大有可為。”他興奮地說。
邴志剛代表認為，報告強調(diào)貫徹落實科學發(fā)展觀，實踐證明科學發(fā)展觀遵循我國經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)律，符合我國國情。我國改革開放近30年，取得很多成就，經(jīng)濟總量上升到世界第四位，社會事業(yè)發(fā)展也很快。但是前進中還面臨不少困難和問題。
“國情決定著我們需要科學的發(fā)展道路，財政部門在這方面肩負重大責任。報告提出要深化財稅、金融等體制改革，完善宏觀調(diào)控體系，同時還提出要加快推進以改善民生為重點的社會建設，這些都為日后財政工作提出了新要求。”邴志剛代表說。
令邴志剛代表感觸最深的是報告提出“推進基本公共服務均等化”。“這是一個大的課題，此次寫進報告是落實科學發(fā)展觀，建設和諧社會在政府行使職能方面的重要體現(xiàn)。”他認為，推進基本公共服務均等化，意味著將更多使用財政收入分配手段，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，調(diào)節(jié)收入分配差距，解決城鄉(xiāng)差距等問題。
“加大公共服務領域投入”也讓邴志剛代表更感受到財政在解決民生問題上肩負的重要責任。他說，通過優(yōu)化財政支出結構，國家財力將加大向民生傾斜，增加對教育、公共衛(wèi)生、生態(tài)環(huán)境等領域的投入，使更多群眾分享到改革的成果。
“解決民生問題，財政大有可為。”邴志剛代表說。他以社會保障為例，每年中央和地方財政都拿出大量資金補充養(yǎng)老保險等社會保障領域，積極促進就業(yè)再就業(yè)。遼寧出臺了幫助“4050”人員就業(yè)的一系列政策，一方面積極創(chuàng)造工作崗位，另一方面進行崗前培訓，還建立了大學生創(chuàng)業(yè)專項資金鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)。
邴志剛代表從報告中還看到了未來深化預算體制改革的方向——“健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉移支付制度”。他說，通過規(guī)范中央向地方的財政轉移支付，并進一步理順中央和地方的財力與事權關系，對于促進社會和諧具有重要意義。
“實行有利于科學發(fā)展的財稅制度”——邴志剛代表認為這一新提法意味著財政在促進生態(tài)文明建設方面將承擔更多責任。財政應當通過加快財稅制度改革，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制，進而推動國家建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會。
第7篇：財稅體制改革的意義范文
【關鍵詞】財政分權；分稅制；地方財政；地方財政體制
一、前言
對于我國財政體制進行研究已經(jīng)是研究人員長時間研究的一個課題，科研人員數(shù)量十分龐大，所研究出的成果種類眾多，但是對于我國財政體制研究主要都是對于中央及地方財政關系方面，對于地方財政體制之間的相互關聯(lián)研究有限，可以說是我國財政體制研究上的一個缺陷。對于財政體制進一步進行研究，具有重要的現(xiàn)實意義。
二、財政分權概述
我國對于財政分權問題研究時間較短，與西方研究還存在一定差異，但是我國在對于財政分權研究中積極借鑒西方在研究上的成果，根據(jù)我國國情特點，已經(jīng)進行了一系列實證性研究。
1.財政分權及經(jīng)濟增加之間的關系
我國研究人員在對于財政分權及經(jīng)濟增加之間關聯(lián)研究中，所提出的觀點種類較多。其中著名科研人員沈坤榮及付文林通過對于我國省級地區(qū)經(jīng)濟增加情況，對于財政分權及經(jīng)濟增加之間的關系進行了實證研究，最后得出的結論就是財政分權能夠推動地區(qū)經(jīng)濟增加。因此，二位科研人員認為政府部門應該采用財政分權制度，特別是經(jīng)濟建設較為落后的地區(qū)必須在短時間內(nèi)應用財政分權方式，這樣才能夠提高該地區(qū)經(jīng)濟增長。
著名科研人員喬寶云在對于財政分權及經(jīng)濟增加之間關聯(lián)研究中，通過將財政分權作為一種工具，發(fā)現(xiàn)財政分權在一定程度上雖然能夠促進經(jīng)濟增長，但是需要在特定的環(huán)境下進行，財政分權制度在實際應用中具有個接線，如果要是超過這個接線，那么財政分權就能夠推動經(jīng)濟增長。
2.地方財政體制內(nèi)存在的問題
我國地方政府在剛開始實際分稅制改革過程中，最為顯著性問題就是基層與地區(qū)之間的財政差距進一步增加。基層財政出現(xiàn)問題的主要原因是因為中央財政權利逐漸集中，財政所需要經(jīng)歷的層次較多。現(xiàn)階段，不同地區(qū)財政體制發(fā)現(xiàn)現(xiàn)狀之間存在一定差距，穩(wěn)定性較低，不同地區(qū)之間的政府部門相互之間溝通協(xié)調(diào)能力較低。
3.地方財政體制整體改革方向
地方財政實施分權體制倡導者是我國著名研究人員賈康及白景明，兩位研究人員認為我國地方財政機制中之所以存在各種問題，主要原因都是由于地方經(jīng)濟在現(xiàn)代化發(fā)展建設中財政制度在安排上存在問題，必須從本質(zhì)上對地方財政進行改革。地方財政在改革過程中，已經(jīng)不能夠創(chuàng)建過渡性財政制度，需要從地方財政本質(zhì)上進行分稅分級財政制度。
三、我國地方財政體制存在的問題及原因分析
地方財政在開始實行分稅財政體制以后，地區(qū)經(jīng)濟得到了一定程度增長，其中地方政府在財政支出方面已經(jīng)擁有一定保障，財政實力在不斷增加。這也就是說明，分稅體制在我國地方財政改革中應用方向是正確的，并且已經(jīng)取得了良好的成果。但是還必須認識到地方財政在分稅制度上還存在一定問題，其中最為顯著的問題就是基層財政困難及地區(qū)之間差距。對于地方財政中存在的問題深入研究，發(fā)現(xiàn)造成問題的原因，進而提出針對性建議，對于完善地方財政具有重要作用。
1.政府與市場職責邊界不清，政府監(jiān)事權越位及缺位問題嚴重
我國政府財政在經(jīng)歷過多次改革中，主要都是對于政府部門財政收入及財權進行劃分，但是對于政府部門權利劃分邊界劃分較為忽視，甚至可以說分稅財政體制在地方財政中應用主要對于政府收入及財權劃分。
2.政府間財權配置不規(guī)范，地方政府自主籌集收入能力嚴重不足
在對于我國財政體制改革過程中，一直將政府間財政收入作為主要改革對象，財政體制在多年調(diào)整過程中主要都是集中在對于財政及收入方面開展。但是我國雖然已經(jīng)對于財政及收入方面已經(jīng)做了多年努力，地方政府在劃分方面還存在一定問題，主要表現(xiàn)在收入層層向上集中及財權配置不規(guī)范等方面上。
3.財政體制民主化程度不高
在對于地方財政研究中發(fā)現(xiàn)，地方財政體制民主化主要包括兩個內(nèi)容，首先就是橫向性財政權利的劃分，其次就是縱向上的財政權利劃分。無論何種財政權利劃分，民主化程度普遍都沒有得到提升。就地方財政橫向方向而言，政府部門之間的財政分配主要都是通過財政體制完成，這種分配形式在長時間應用中造成行政機構在財政分配上已經(jīng)習慣了主導性應用，一直并沒有將地方財政劃分在監(jiān)督范圍內(nèi)。
四、完善地方財稅體制管理的建議
1.重新認識政府之間財政職能劃分
政府所具有的經(jīng)濟職能主要包含三個方面，分別是對于地區(qū)內(nèi)資源配置、收入分配及經(jīng)濟增長。在市場化經(jīng)濟格局下，地方政府所承擔的經(jīng)濟職能主要表現(xiàn)在資源配置上，其余兩個經(jīng)濟職能則是由中央政府所完成整體性調(diào)控。地方政府在對于資源配置上具有重要作用的同時，還需要與經(jīng)濟發(fā)展趨勢相結合，因為經(jīng)濟不能夠在一個范圍之間進行流動，在不同國家之間也可以進行流動。因此，地方政府在承擔應有的資源配置職能的同時，還應該幫助中央政府履行其他兩種經(jīng)濟職能。
2.合理配置地方政府之間的財權及收入
在對于發(fā)達國家政府財政分配成果基礎上，根據(jù)我國特有國情，創(chuàng)建個性化的財權戶收入劃分制度。也就是各種稅收在財政制度中雖然擁有統(tǒng)一性的標準，但是在實際實行中還需要根據(jù)不同地區(qū)實際情況個性化安排收入。例如在對于進出口稅收方面，進出口稅收是我國對于出口商品主要征收的稅種之一，也是一個國家向各國表示的主要途徑，各國在進出口稅收方面已經(jīng)進行了實時性分享。正常情況下，進出口稅收具體標準都是由中央政府統(tǒng)一制定，這是能夠降低進出口稅收出現(xiàn)爭議最少的一種形式。
3.逐漸建立規(guī)范轉移支付體系
正常情況下，政府部門建立規(guī)范轉移支付體系主要原因為，政府部門在橫向及縱向方向上存在不平衡問題。多級化的財政結構中，通過政府財權及事權劃分方式希望保證財權及政權之間的平衡，就需要采取一種能夠調(diào)節(jié)政府財權及事權關系的方式。建立規(guī)范轉移支付形式不僅僅從理論方面，在實踐方面也已經(jīng)取得了一定成果，能夠完善政府部門之間財政關系，保證財政能夠在最佳狀態(tài)下運行。正是由于這種體系在實際應用中能夠有效解決地方政府部門財政上面存在的問題。轉移支付體系在實際應用中只需要依托地方政府原有的財政收支初次分配，再對于地方財政進行分配，就可以完成地方財政轉移支付。
五、結論
我國開始市場化經(jīng)濟建設格局以來，政府部門財政體制就對于社會經(jīng)濟化建設具有重要作用，中央政府部門才開始實行市場化經(jīng)濟格局之后，就已經(jīng)開始對于政府部門進行財政分權改革，希望能夠提高政府方面的財政體制。我國眾多研究人員雖然已經(jīng)對于財政分權進行了大量研究，但是我國政府部門目前所使用的財政體制與國際上分權發(fā)展方向存在較大差距。如何解決地方財稅體制上存在的問題，縮小地區(qū)及基層財政上的差距，是目前在對于財政研究中急需解決的問題。
參考文獻：
[1]“深化財稅體制改革”課題組，宋立.深化我國財政稅收體制改革的總體思路、主要任務與改革重點（總報告）[J].經(jīng)濟研究參考，2009，26：2-27.
第8篇：財稅體制改革的意義范文
關鍵詞：不動產(chǎn)登記條例；關鍵內(nèi)容；意義；影響效應
中圖分類號：D923.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）15-0280-02
隨著2015年2月26日國土部公布《不動產(chǎn)權證書》和《不動產(chǎn)登記證明》的樣本，從2008年開始醞釀已久的《不動產(chǎn)登記暫行條例》（以下簡稱《暫行條例》）將從3月1日起在全國正式實施。不動產(chǎn)登記是《中華人民共和國物權法》確立的一項物權制度，指經(jīng)權利人或利害關系人申請，由國家專職部門將有關不動產(chǎn)物權及其變動事項記載于不動產(chǎn)登記簿的事實。是國土資源部今年全力推進的一項工作，預計到2015年6月份，國家級試點城市都會完成不動產(chǎn)登記工作。這項政策的落地，將是我國建設法制化國家進程的又一體現(xiàn)。《暫行條件》實施后，將對居民的生活、國家相關財稅政策的制定產(chǎn)生較為深刻的影響。
一、《暫行條例》實施的意義
不動產(chǎn)是指實物形態(tài)的土地和附著于土地上的改良物。由于它的個別性、耐久性及數(shù)量有限等自然屬性，具有很強的保值增值功能，在人們的經(jīng)濟生活中起著舉足輕重的作用。由于其重要性，所以需要進行確權登記，以示所有。我國的不動產(chǎn)登記確權雖然有三十多年的歷史，但是真正意義上作為物權公示手段的不動產(chǎn)登記制度卻起步較晚，且一開始就服務于不動產(chǎn)行政管理的目的，帶有濃厚的行政色彩。條例實施前，根據(jù)不動產(chǎn)種類，我國的不動產(chǎn)登記分散在不同的行政部門，如國土資源部門登記建設用地使用權和土地所有權，住建部門登記房屋所有權，林業(yè)部門登記林地所有權和使用權等。造成條塊分割，管理混亂，權屬證書五花八門，經(jīng)常出現(xiàn)重疊或漏登現(xiàn)象。
統(tǒng)一登記制度、整合不動產(chǎn)登記職責不但是國務院機構改革和職能轉變方案的又一重要內(nèi)容，同時也是國家進一步推進精簡行政，放權于市場，逐步實現(xiàn)對外統(tǒng)一窗口的有效措施。不動產(chǎn)登記暫行條件的實施，將有效解決以前行政部門的多頭管理，從保護權利人合法財產(chǎn)權的角度出發(fā)，對于提高政府的行政管理效率和水平，在保護個人產(chǎn)權、轉賣產(chǎn)權便捷程度、交易安全及保障農(nóng)民的財產(chǎn)權利方面具有重要的實踐意義。
二、《暫行條例》的關鍵內(nèi)容
此次不動產(chǎn)登記的內(nèi)容重點考慮了權利人的合法權益，進一步完善了物權法和不動產(chǎn)確權登記。
條例共分六章，從不動產(chǎn)權利登記的范圍、登記程序、登記載體、信息共享、法律責任等方面都做了詳細的規(guī)定，可操作性強。
在范圍上，明確了是對集體土所有權、房屋等建筑物構筑物所有權、耕地林地、宅基地、海域所有權等十項物權進行確權登記。登記機構統(tǒng)一，由國務院國土資源主管部門負責，具體由縣級以上不動產(chǎn)登記機構辦理，“不動產(chǎn)權證”將取代目前“房產(chǎn)證”。由于此項工作涉及面廣，全國各地試點進展的推進情況有差異，因此需要到2017年起才能實現(xiàn)信息共享功能，有關當事人才能上網(wǎng)查詢相關權利信息。
另外，值得注意的一個問題就是《暫行條例》明確對小產(chǎn)權房不予登記、不予發(fā)證。由于不動產(chǎn)登記是依法保護不動產(chǎn)所有人權利的法律行動，根據(jù)我國現(xiàn)有法律規(guī)定，小產(chǎn)權房其實是沒有產(chǎn)權的房屋，違反了土地的用途管制，不屬于法律保護范圍，所以不應將其納入不動產(chǎn)統(tǒng)一登記的范圍。
三、《暫行條例》實施對房地產(chǎn)市場的影響是良性的
2014年末至2015年初，由于擔心不動產(chǎn)登記條例出臺后對房價的影響，全國范圍內(nèi)的二手房市場呈現(xiàn)供大于求、市場開始出現(xiàn)拋售二手房源的現(xiàn)象，導致樓市出現(xiàn)緊張預期。但從全國房地產(chǎn)市場的未來發(fā)展趨勢來看，不動產(chǎn)登記本身并不屬于房地產(chǎn)的硬性調(diào)控政策，只是在信息系統(tǒng)方面的重新整合，不涉及房地產(chǎn)市場整體供求，不會對市場的整體走向和購房者及業(yè)主產(chǎn)生長期影響。
但并不是說條例的出臺對房地產(chǎn)市場毫無影響，只是這種影響相對來講是良性的、可控的。首先，控制節(jié)點上，預計將從之前的房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)調(diào)控轉變到存量環(huán)節(jié)調(diào)控上來。其次，會帶來不動產(chǎn)登記后相關財產(chǎn)稅種的開征，產(chǎn)權可查情況下透明性引發(fā)的恐慌等預期。再次，由于條例落地后，針對可能擁有多套房帶來的征收財產(chǎn)稅等問題，致使權利人財產(chǎn)權持有成本增高，原投資于房地產(chǎn)市場的資金將會相應減少，轉變?yōu)槠渌顿Y形式，如股票、債券等，將大大提振證券市場的活力。最后，對于部分房產(chǎn)庫存較高的城市如杭州、青島等會對去庫存產(chǎn)生較大的壓力，在試點范圍內(nèi)的這些城市為了緩解這些壓力，就需加快相應的配套政策，如降低一套房貸利率，提高公積金貸款額度等。
四、《暫行條例》實施對財產(chǎn)稅制改革的積極影響
財稅體制改革是近年來我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容。不動產(chǎn)暫行條例實行后，對財產(chǎn)稅體系影響較大，特別是對其中的房產(chǎn)稅和醞釀中的遺產(chǎn)稅。
2010年，房產(chǎn)稅在上海和重慶試點征收。但是由于征收范圍較窄、稅率及房產(chǎn)價值評估方面的不確定性等原因，并未取得理想效果，目前已經(jīng)停止擴圍。不動產(chǎn)暫行條例的登記實施，能夠實現(xiàn)個人住房信息的透明化，實現(xiàn)房屋產(chǎn)權的全面登記及信息共享，對稅源的控制會越加有效、嚴格。另外，不動產(chǎn)權證上明確標注有房產(chǎn)交易價格，這些都將為根據(jù)房屋數(shù)量和交易金額進行房產(chǎn)稅征稅奠定基礎。營業(yè)稅改征增值稅后，房產(chǎn)稅將會成為地方政府的重要稅收收入來源，因此，做好不動產(chǎn)登記，對于培育地方稅收稅源，促進地方財政收入起著重要作用。
遺產(chǎn)稅是以被繼承人去世所遺留的財產(chǎn)為征稅對象，向遺產(chǎn)的繼承人或受遺贈人征收的一種財產(chǎn)稅。征收遺產(chǎn)稅對于調(diào)節(jié)社會成員的財富分配、防止貧富過分懸殊、增加財政收入有一定意義。早在2004年9月，財政部就出臺了遺產(chǎn)稅暫行條例，并在2010年進行了修訂，但是由于種種原因，一直沒有施行。目前來看，在法律法規(guī)等軟條件具備的情況下，征收遺產(chǎn)稅最大的難點是公民擁有財產(chǎn)的實名申報、物權實名登記制度的全國聯(lián)網(wǎng)。不動產(chǎn)登記條例的實施，完善了物權法，在一定程度上解決了居民財產(chǎn)的實名登記，透明度查詢，為遺產(chǎn)稅的開征奠定了硬件基礎。
不動產(chǎn)登記條例在全國聯(lián)網(wǎng)需要一定時間，稅法的開征也主要取決于立法進程。因此，條例對財稅體制改革的影響需要一段時間才會顯現(xiàn)出來。
不動產(chǎn)登記的統(tǒng)一有效保護了不動產(chǎn)權利人的合法財產(chǎn)權，保障了各類不動產(chǎn)物權歸屬和內(nèi)容得到最全面、統(tǒng)一、準確的明晰和確認，彰顯了較強的公示力和公信力。但是由于實施覆蓋面廣，牽涉部門多，難免留有不足之處，如小產(chǎn)權房的確權、個人海外資產(chǎn)的登記查詢、使用期限的范圍等，這些都需要在實施過程中得到進一步的完善和落實，真正做到全透明、全覆蓋，對我國的法制和稅制改革進程起到促進作用。
參考文獻：
[1] 國土資源部.不動產(chǎn)登記暫行條例[S].
第9篇：財稅體制改革的意義范文
【關鍵詞】廣電文化企業(yè);體制改革;稅收籌劃
一、廣電文化企業(yè)改制背景現(xiàn)狀
(一)廣電網(wǎng)絡改制整合背景。隨著我國改革開放的腳步日益加深，廣電行業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展也逐漸興起，原有的廣電管理體制亟需改革和完善。在國家和政府的推動下，政府越來越強調(diào)文化對我國社會經(jīng)濟的重要性，并且提出了“深入推進文化體制改革”的要求以及現(xiàn)實意義。大批的文化企業(yè)的轉企改制煥發(fā)了新的生命力，逐漸成為各地新的經(jīng)濟增長動力源泉。在這當中，將文化單位分成了公益性和經(jīng)營性的，改革的重點就是經(jīng)營性文化單位，其中包括了廣電文化企業(yè)。本文研究的就是廣電文化單位轉制后稅收籌劃存在的問題分析及建議。(二)廣電文化企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀。1．特殊行業(yè)優(yōu)惠。進入20世紀起，我國出臺了相應有線數(shù)字電視的優(yōu)惠政策，根據(jù)《關于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費增值稅政策的通知》(財稅［2017］35號)的規(guī)定，自2017～2019年間，免征廣播電視運營服務企業(yè)的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費的增值稅。2．經(jīng)營性單位向企業(yè)轉制的稅收政策優(yōu)惠。根據(jù)《關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》(財稅［2014］84號)，對轉制為企業(yè)的經(jīng)營性文化事業(yè)單位(“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位，轉制的形式為整體轉制或剝離轉制)，有如下稅收優(yōu)惠政策:經(jīng)營性文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅;有財政撥付經(jīng)費的經(jīng)營性文化企業(yè)的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;經(jīng)營性文化企業(yè)獲得的黨報刊發(fā)行、印刷等收入免征增值稅;企業(yè)轉制中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉讓的稅收收入可以享受相應優(yōu)惠政策;處置庫存呆滯出版物的損失可在企業(yè)所得稅前扣除。3．高新技術企業(yè)稅收政策優(yōu)惠。我國的很多廣播電視運營服務企業(yè)，都獲得了高新技術企業(yè)的資質(zhì)，根據(jù)國家相關稅收法律的規(guī)定，高新技術企業(yè)可申請享受減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，如有研發(fā)新技術、工藝和產(chǎn)品的加計扣除50%。
二、廣電文化企業(yè)稅收籌劃中存在的問題
(一)重視不足。我國廣電文化企業(yè)雖然進行了改制和整合，但發(fā)展初期仍對于資金管理業(yè)務存在效率和水平低下的問題，自建國發(fā)展以來，稅收籌劃工作的起步比較滯后，大部分企業(yè)管理者對于稅收籌劃的認識不足，加上廣電文化企業(yè)的任職人員仍然是改制前原單位的人員，企業(yè)高層大多都是原單位的領導，長期以來體制內(nèi)的工作機制，導致管理者對于稅收籌劃的不夠重視。(二)缺乏專業(yè)的高素質(zhì)籌劃隊伍。轉制后的企業(yè)仍然面臨著人員招聘的名額缺失問題，人員編制有限，且統(tǒng)一的招聘體制，缺乏科學化、合理化、個性化的招聘設計，難以找到專業(yè)化、高素質(zhì)的、懂得根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展合理籌劃稅收的高端人才。如果缺乏專業(yè)的人才，對企業(yè)的稅收籌劃的目標制定不科學、盲目引用一些已經(jīng)淘汰和過時的稅收籌劃方面的經(jīng)驗等，可能導致稅收籌劃的成本增加，籌劃混亂，甚至會影響公司的經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展，同時也可能會給企業(yè)帶來更多的風險。廣電文化企業(yè)就面臨著這個問題，對于專業(yè)化、高素質(zhì)的人才，一種情況是人才“進不來”，另一種情況是人才“留不住”。人才缺口的業(yè)務部門在上報所需人員的資質(zhì)條件的時候往往是由本部門的領導進行主觀判斷，沒有進行客觀評估，且很容易出現(xiàn)一些以人配崗，一定程度上造成了人員和崗位的不匹配。并且企業(yè)所有招聘的崗位職能、條件和待遇都是統(tǒng)一的，很多有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人才進入企業(yè)后，無法獲得自身價值的認同和使命感，很難看到上升和發(fā)展的空間，最終導致人才流失的情況比較嚴重。(三)認識的落后性、狹隘性問題。認識的落后性主要體現(xiàn)在企業(yè)對于稅收籌劃的認識不足，對于稅收籌劃誤認為是在做一些偷稅、逃稅的行為，敬而遠之，甚至認為這會影響國家稅收的全局性和統(tǒng)籌性，是和改制國企的初衷相違背的。既然國家對文化體制進行改革，就是希望能夠發(fā)揮市場經(jīng)濟的作用，實現(xiàn)資源有效配置，激發(fā)企業(yè)活力。認識的狹隘性是指，企業(yè)在稅收籌劃時更多的是考慮上級安排業(yè)務保障為重點，以眼前的利益為出發(fā)點，沒有和公司的戰(zhàn)略發(fā)展相結合，導致稅收籌劃更多是流于形式，并未實現(xiàn)合理控制稅收、有效降低企業(yè)納稅負擔、提高經(jīng)濟效益的目的。(四)稅收籌劃缺乏與時俱進。近幾年來，國家逐漸加大了稅收體制改革的力度，通過稅制設計和稅制結構的改變來增進社會福利。稅制改革是一個活物，不同的時期、經(jīng)濟和政治背景下，有不同的優(yōu)惠稅收政策，是一個不斷變化的進程，因此對于稅收籌劃的態(tài)度應該是要保持一個靈活的、不斷創(chuàng)新和改進的認識，而不是一成不變的。(五)稅收籌劃的風險管控缺失。由于稅收籌劃工作涉及到的相關專業(yè)內(nèi)容較復雜，在遵循以稅法為主的同時，還會涉及到各個方面，在控制稅收籌劃風險時，企業(yè)提供給稅收籌劃的相關資料的真實性和可靠性也取決于企業(yè)內(nèi)控的實施和執(zhí)行情況、財務人員的會計核算能力以及企業(yè)的財務管理水平，如果利用不可靠的涉稅資料進行籌劃，就很可能導致籌劃方向的扭曲和失誤，從而增加了稅收籌劃的風險。(六)機構設置和職能分配不合理。廣電文化企業(yè)的改制作為推進文化體制改革發(fā)展中的重要一步，以其中的廣電網(wǎng)絡公司發(fā)展為例來看，目前全國各地的大部分廣電網(wǎng)絡公司已經(jīng)推行了轉企改制，實現(xiàn)一省一網(wǎng)整合，完成了股份改造。但是各地的廣電網(wǎng)絡公司在整合改制后以省為單位來統(tǒng)一管理廣電網(wǎng)絡，各分公司和職能部門在工作職能分工和安排上會產(chǎn)生較大的分歧和意見，相互業(yè)務部門間缺乏足夠的協(xié)調(diào)和配合。(七)道德和信譽風險。企業(yè)的管理者對于公司道德風險的認識不足，在稅收籌劃進程中可能會為了某些既得和眼前利益而錯誤決策，采取一些違法手段，以達到增加利潤、降低稅負的目的。同時，稅收籌劃工作人員對風險的認識和籌劃工作需要達到的效果也會受到其個人道德水平的影響。我國的稅收法律政策，通常具有一定的彈性空間，因此才會有對稅收進行合理籌劃的空間，實際情況中，稅務機關對于企業(yè)納稅事實的認定會有一定的松緊度，企業(yè)提供的稅收籌劃的方案是否合理、合法可能會隨著當?shù)囟愂杖蝿盏妮p重、當?shù)氐亩愂照叩淖兓约爱數(shù)囟悇諜C關執(zhí)法人員的專業(yè)素質(zhì)能力等而發(fā)生不同的變化，如果企業(yè)的稅收籌劃方案難以被稅務機關認同，就很可能被當做是偷稅、漏稅的行為，而產(chǎn)生信譽風險，一旦被認定為有相關的違法行為，就會給企業(yè)建立起來的品牌和形象帶來污點，影響企業(yè)今后的經(jīng)營和發(fā)展。
三、合理進行稅收籌劃的建議
(一)高層重視，改變觀念。對于改制后仍舊屬于劃歸國有管理的企業(yè)，高層領導由政府安排任職，跟普通民營企業(yè)對比起來，管理者的意見對于公司的發(fā)展是決定性的，因此需要從管理者角度出發(fā)，提升管理者對于稅收籌劃的認識、學習和了解，從思想、意識上轉變對于稅收籌劃的認識，積極地投入到這項工作，合理地進行規(guī)劃。(二)設計合理招聘制度，引進優(yōu)秀財稅人才。稅收籌劃的工作者除了要具備非常專業(yè)和豐富的財稅知識儲備外，還要有很強的業(yè)務實踐能力和專業(yè)素養(yǎng)，人才是企業(yè)最寶貴的資源之一，企業(yè)應放開對于專業(yè)特殊人才的招聘權限和名額，并能根據(jù)高端人才的需求設計個性化的招聘條件和待遇，以吸引專業(yè)人才，來更好地為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的稅收籌劃服務。應構建全面、完善和獨立的稅務工作人員體系，稅收籌劃工作專業(yè)性很強，建立獨立的稅務會計崗位或者部門，明確地劃分清楚稅務籌劃人員的工作職責、工作內(nèi)容、工作目標和制度，以便保證稅收籌劃工作更加規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)。(三)全員參與，加強學習。稅收籌劃工作并非一個部門或幾個部門就能完成的，而是企業(yè)上下都要積極參與和配合的工作，要發(fā)揮企業(yè)員工的積極性，一般由財務部門牽頭，其他部門配合，構建全員參與的良好條件和學習氛圍，推進稅收籌劃工作的有序發(fā)展和高效優(yōu)質(zhì)進行。除此之外，還應加強對于稅收籌劃工作的理論學習，利用專業(yè)人才的有效資源，結合企業(yè)發(fā)展的實際情況進行分析，來加深企業(yè)全體員工對于稅收籌劃的深度認識，消除對稅收籌劃狹隘性的認識，正確理解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性，如稅收籌劃方法、籌劃成本、風險控制、稅收籌劃的原則和內(nèi)容、最新稅收政策注意要點等相關理論知識的學習。(四)稅收籌劃信息化。隨著我國當前的發(fā)展，大部分行業(yè)已經(jīng)進入了信息化時代，廣電文化企業(yè)更是信息化時代的引領者，更應引進先進的信息化系統(tǒng)，適時建立企業(yè)稅收信息化平臺，及時國家最新稅收政策、企業(yè)所屬地區(qū)對接的稅務聯(lián)系人員信息、公司的稅收籌劃方案等，可根據(jù)不同職位開放不同的權限，利用信息共享，提高信息的利用率。(五)保持學習和與時俱進。隨著社會的發(fā)展和不斷變革，稅收籌劃工作雖然在我國起步比較晚，但是會發(fā)展得越來越成熟，廣電文化企業(yè)要適應時代的腳步，除了要做到保持終身學習的態(tài)度、與時俱進的精神，還應多關注我國發(fā)展中經(jīng)濟、政治、文化、科技等多方面的背景，從源頭了解稅收改革的原因和影響，尤其是在國家深化稅收體制改革的背景下，要能夠適應稅收政策不斷更新和變化的腳步。(六)設置風險控制機構，加強法律監(jiān)督。任何一個企業(yè)的發(fā)展，都必須在法律的約束下。對于稅收籌劃的工作開展，是建立在稅法基礎上進行的，所以法律風險是企業(yè)必須要能避免和控制的。企業(yè)應設立專門的風險控制部門，規(guī)劃對于稅收籌劃中涉及相關法律法規(guī)的合理性的監(jiān)督和審查，在增加企業(yè)對稅收籌劃工作的積極性的同時，還要有法律約束力、執(zhí)行力和威懾力，使稅收籌劃工作法制化，便于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，避免出現(xiàn)一些違法行為，降低籌劃和法律風險。要能預見一些可能發(fā)生的風險，及時作出調(diào)整和采取應對措施，平時要與稅務相關部門做好溝通，在遇到問題時，要匯報公司風險控制部門，及時聯(lián)系稅收管理部進行咨詢和解決，避免因個人行為所造成的違法問題。(七)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部職能部門設置。廣電文化企業(yè)經(jīng)過整合改制后，很容易造成一些職能部門的工作界限不清不楚，尤其是稅收籌劃工作，更需要企業(yè)內(nèi)各部門、各分支機構間協(xié)同配合。除此之外，企業(yè)的組織結構也要考慮到對稅收負擔的影響，企業(yè)在擴大經(jīng)營規(guī)模時要根據(jù)稅收籌劃來選擇子公司或者分公司的組織形式，對于廣電文化企業(yè)來說，一方面，企業(yè)經(jīng)營連續(xù)幾年盈利且它的企業(yè)所得稅享受到稅收優(yōu)惠政策時，建議成立子公司，分離業(yè)務，降低企業(yè)整體的稅負水平;另一方面，近幾年，國內(nèi)幾個省的廣電文化企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了上市，對于上市企業(yè)來說，子公司的設立可以幫助總公司分散一定的風險，有利于企業(yè)的對外融資和籌資。(八)綜合決策。在對企業(yè)的稅收進行籌劃時，應該要做到綜合決策，既考慮要達到稅收籌劃的稅后收益最大化的目標，也不能忽視稅收籌劃中隱藏的容易被人忽視掉的一些潛在利益和機會成本。稅收籌劃的目標是實現(xiàn)稅后利潤的最大化，若過分的強調(diào)稅收成本的降低，可能會忽略了因該方案的實施帶來的其他稅費的增加或其他收益的減少，從而使納稅人的絕對收益減少。
四、結語
