內部審計理論研討精選(九篇)

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第1篇：內部審計理論研討范文

大家好，今天我們在湖南省*市召開內部審計準則研討會。按照協會準則委員會*年的工作計劃，這是繼9月份山東威海準則研討會后召開的第二次研討會。這次會議研討的是今年新起草的四個具體準則：它們是由中國石化集團公司審計部負責承辦的《內部控制自我評估準則》、中國航空工業第二集團公司財審部承辦的《內部審計機構與董事會的關系準則》、湖南省內部審計師協會承辦的《獨立性與客觀性準則》、中國遠洋運輸（集團）總公司審計部承辦的《內部審計機構的管理準則》。上述四個內部審計具體準則已經于今年6月以前完成了初稿，各準則承辦單位按照準則委員會的要求成立了準則課題組,由承辦單位領導親自擔任組長，教授執筆并組織理論、實務界專家進行了初步研討，多方征求意見并多項修改，共同完成了準則的起草工作。在這里，我代表中國內部審計協會準則委員會向大家表示感謝，感謝你們為建立和完善內部審計準則體系所作的努力和推動工作。

中國內部審計協會繼去年內部審計基本準則、道德規范和十個具體準則之后，今年3月15日又了《結果溝通》、《遵循性審計》《評價外部審計工作質量》等五個具體準則，從而使內部審計準則體系不斷得到加強與完善。今年5月和7月，準則委員會在北京和武漢兩次召開操作指南研討會，對《物資采購內部審計操作指南》和《建設項目內部審計操作指南》進行了認真的審議，從指南的結構、體例、內容、技術方法的選用，都做了比較全面地修改和調整，使兩個指南修改稿有了比較一致的框架，審計流程更加清晰，具備了一定的實用性和可操作性。10月份，上述兩個操作指南修訂稿已經提交準則委員會審定。9月份在山東威海市召開了準則研討會，對去年延續下來的8個具體準則進行論證和修改，與會代表取得了比較一致的共識，8個具體準則修訂稿也按照會議要求提交了準則委員會。

內部審計準則的制定和是一個持續不斷的發展過程。伴隨著社會主義市場經濟體制的建立與完善，中國內部審計的法制化、規范化和科學化建設呈現出良好的發展勢頭。

今年一些省、市、部門、企事業單位相續了有關內部審計的規定、辦法和條例，進一步規范本地區或本單位的內部審計工作，以便提高審計工作質量，降低審計風險，更好地發揮其防弊、興利和增值的作用。這也是與國內外內部審計發展的新形勢相一致的。從國際上看，*年5月，國際內部審計協會（IIA）新了兩個實務公告，并對5個實務公告進行了修訂。兩個新實務公告是“質量保證與改進項目”，“對自我評價的獨立審定”。修訂的實務公告有3個涉及“質量項目評價和報告過程”，包括內部評價和外部評價?？梢奍IA把提高內部審計工作質量、降低審計風險作為內審發展的重要問題。

從國內看，*年8月國有資產監督管理委員會了《中央企業內部審計管理暫行辦法》和《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》。國資委的上述兩個暫行辦法已于8月30日起在中央企業施行。

今年8月20日黑龍江省第十屆人大常委會通過了《黑龍江省內部審計條例》，該條例定義了內部審計協會的職能，對內部審計機構的設置、成果利用做出了十分具體的要求。

國家教育部在今年了《教育系統內部審計工作規定》，對教育系統建立內部審計制度，促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益做出了新的規定。

這些新出臺的法規從建立和完善社會主義市場體制的要求出發，立足本行業或本單位實際，強化對內部審計工作的領導，進一步明確內部審計工作的職責，為加強內部審計機構和隊伍建設，確保內部審計人員依法行使審計職能提供了法律保障。

下面結合近兩年準則研討會的情況，說幾點意見，供大家討論時參考。我想重申三年來制定內部審計準則必須遵循的原則，也是王光遠副會長一再強調的：

1、內部控制與風險管理是貫穿內部審計準則的兩個核心概念，不論制定任何一個準則都應考慮組織的內部控制和風險管理。

2、內部審計準則規范的工作內容是財務收支審計與管理審計相結合的綜合審計，制定準則特別要考慮管理審計的需要。

3、現代內部審計倡導的防弊、興利、增值的三大目標是內部審計準則一定要堅持的基本理念。

第2篇：內部審計理論研討范文

    內部審計在建立健全內部控制中，根據單位不同情況，可發揮兩個方面的不同作用。對尚處于粗放型管理的企業或正處于擴張發展中的企業，內部審計應在內部控制制度的設計方面多向管理層提出建議，即在建立內控制度上多發揮作用；而對已向高度計算機和信息網絡化環境轉變的企業或是內部控制比較健全，又處于穩定發展的企業，內部審計則應對已設計好的內部控制制度作出評價，在健全完善和促進內控有效性上多發揮作用。由此可見，無論從那個方面來說，都要求內部審計要有更高的水平，更能始終走在內部控制的前沿。如我們參觀的諫壁電廠，他們的財務內部控制系統，是國際先進水平的系統，它的各個控制環節都相當周到、嚴密，而且又是運用現代信息技術系統進行控制，想人為地超越程序辦事很難。在這樣的條件下，電廠內部審計就面臨新的挑戰，要對這套系統作出評估，就必須要有更高的水平才能辦得到。通過參觀，可以使我們了解我們的評審對象，思考兩個問題：一是如何學習這套系統，借鑒國際有益經驗，促進本單位財務內控系統的建立健全；二是研究怎樣對它進行評審。

    內部控制評審是國際內部審計發展的一個重要的階段性標志，國際內部審計師協會前主席瑞德里和國際內部審計專家麥斯。塞林姆和麥卡耐密（此二人合著的《風險管理——變革內部審計模式》一文， 《中國內部審計》2001年第5期文章中曾引用此文觀點），他們分別從企業管理發展或內審自身發展特點出發，都一致地把國際內部審計的發展劃分為三個不同的發展階段：

    第一階段（也稱第一次變革模式）主要注重“觀察和計算”，是一種傳統的“打勾和翻頁”概念的審計，重點放在以審查帳證，確保資金安全、會計信息可靠、真實為主的財務收支審計上。

    第二階段（也稱第二次變革模式）是以內部控制評審為主的模式。

    第三階段（也稱第三次變革模式）是以風險評估為主的模式。

    簡單地說，是分別以財務收支審計、內部控制評審、風險評估為代表（或說標志）的三個不同模式或稱三個不同的發展階段。國與國之間、地區與地區之間、單位與單位之間審計的環境是不同的，一個組織采取什么樣的模式，與本組織的經濟發展水平、技術水平和文化、思想觀念是分不開的，不能強求一樣，必須從實際出發。

第3篇：內部審計理論研討范文

關鍵詞：國有企業　審計　人力資源

在我國社會主義市場經濟建立與不斷完善的大背景下，市場競爭也呈現日益激烈化的趨勢，而國有企業的內部審計作為國有企業經濟預算的保障，是增強國有企業競爭力、提高國有企業管理水平的重要環節，無疑具有相當的重要性。然而，就目前形勢而言，我國國有企業的內部審計水平仍然比較薄弱，面對這一現狀，對國有企業內部審計進行較為深入的分析與研討顯得十分必要。

1.國有企業內部審計結構不健全，獨立性不強

內部審計的獨立性是審計的靈魂,離開了獨立性,審計的任何結論將失去獨立的控制作用。國有企業實行內部審計工作的必要條件之一就是確保其獨立性，只有獨立了，在鑒定和評價上才能公正、公平。然而，就目前國有企業內部審計機構設置上來看，還不夠合理，不夠完善。在一些企業中，審計機構與監察合并在一起；有的企業的內部審計人員則是財會部門中的工作人員；有的甚至沒有審計機構和人員的設置；有的盡管有獨立的審計機構的設置，但其地位平行于其他部門。這樣內部審計的獨立性和權威性得不到保障，其監督制度形同虛設。同時對企業內部審計工作的正常開展也造成了嚴重的影響。

2.國有企業的內部審計的重點多為事后審計，審計結果難以運用

國有企業的內部審計部門進行的審計項目一般有三種：經濟效益審計、離任審計和發現違規行為后的經濟問題審計。經濟效益審計和離任審計都屬于事后審計，因而不能及時發現問題，往往是問題已經相當嚴重了審計部門才介入，無法使企業及時避免經濟損失，降低經營風險，沒有充分發揮審計部門的作用，所以內部審計在許多國企中被認為是可有可無的一個部門，并不受到企業經營者的重視。

國有企業傳統的內部審計主要職能是查錯防弊，也就是按照財務報表項目對已經發生的經濟業務進行事后審計，這種審計形式存在著其固有的局限性，也就是說，很難科學有效地防范風險，對于一些報表之外的事項不能進行審計，增大了國有企業的經營風險。因此，內部審計必須從傳統的內部財務審計擴展到有關國有企業的價值創造的經營管理審計，內部審計工作必須從事后審計向事前和事中審計轉變。

3.國有企業內部審計人力資源配置不合理

部分國有企業內部審計工作者的知識結構不合理，多數僅僅重視財務與審計知識的學習，卻不具備現代企業管理的相關專業技能，復合型的人才尤其缺乏，計算機審計技能比較薄弱，不能夠靈活地應對復雜的內部審計工作局面。在當前形勢下，我國的許多大型國有企業集團，已經實現內部審計信息系統的網絡化，然而，部分內部審計工作者仍然采用傳統的內部審計方法，不能夠熟練地運用計算機技術進行審計，不能夠熟練地掌握聯機數據庫、計算機網絡技術。與此同時，我國一些內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的支撐專家，仍然采用傳統的手工測試方法。另外，從內部審計人員的學歷與專業構成的調查可以看出，我國國有企業內部審計人員的配置不夠合理，整體素質不是很高，不能很好的勝任內部審計工作，不能為企業管理層提供有效風險管理意見，不能有效地進行風險的防范。

4.國有企業內部審計職能定位亟待改善

在我國國有企業中，內部審計的傳統職能主要包括監督、檢查、評價、鑒證等。一般認為監督是包括政府審計、外部審計、內部審計在內的各種審計的基本職能，是其他職能的基礎，也是內部審計的基本任務。受到這種傳統認識的影響，在實際的內部審計工作中，通常會更加偏重于監督這一職能，這種認識在一定程度上限制了內部審計的發展。

總之，企業內部審計作為一種自律機制，其對于企業內部控制制度的建立和有效執行、完善企業會計監督、加強風險管理、改善組織經營等方面發揮著重要作用。為此，要注重和加強國有企業內部審計，基于我國國有企業內部審計現狀，要盡快建立健全內部審計制度，不斷優化內部審計環境，著重提高內部審計的獨立性，加強內部控制審計以及內部審計人員隊伍建設，這樣才能真正發揮國有企業內部審計應有的作用。

參考文獻：

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第4篇：內部審計理論研討范文

要想更好的建設一支醫院內部審計工作新隊伍，就需要做好以下幾點：（1）制定一套合理的內部審計人員準入制度。各個醫療機構內部審計人員都必須堅持每天持證上崗，并不斷改革和完善內部設計人員的資格考試措施。（2）鼓勵醫院內部審核工作人員參加國際注冊內部設計師的考試，以確保每一位內部審計人員的專業能力和水平得到國際肯定和認可。國際注冊內部審計師考試中所體現的價值觀和思維方式可以更好的推動我國醫院內部審計工作的轉型和發展。（3）通過教育和培訓提高內部審計人員的綜合素質，可以讓所有員工通過組織理論研討和學習先進技術與經驗等，來不斷提升內部審計人員的認識問題、分析問題和解決問題的能力，以更好的提高其工作質量。

二、做好醫院內部審計工作基本措施

隨著我國各大醫療機構工作環境及工作體制的不斷改變，對我國各大醫院內部審計工作提出了更高的要求。因此相關部門和人員就要針對其中存在的缺陷和不足采取有效的措施給予解決，以更好的完成醫院內部審計工作，促進我國醫療機構的發展。1.健全和完善醫院內部審計控制機制。醫院內部審計工作時醫療機構改革和完善內部控制的有效組成部分，因為醫院的內部控制與內部審計之間存在著緊密的聯系，并且內部設計已經成為內部控制的主要因素之一，其主要職能就是對內部控制中的各個要素進行進一步的監督和控制，并對其中存在的問題提出了相應的解決措施，以更好的完善內部審計機制。同時內部控制又是內部審計的核心內容和直接對象。因此，內部審計在醫院內部控制過程中發揮了評價、監督和控制的作用，從而有效的降低了醫院財務的風險和損失。2.根據獨立性原則進行內部審計機構的建立。醫院機構應該根據獨立性的原則進行內部審計工作的建立以及相關人員的配置等，通常需要由醫院的主管人員對財務內部設計工作進行直接領導，并與醫院的財務、監督以及紀檢部門單獨設立，為他們提供獨立的辦公場所。醫院一般會要求內部審計部門多與紀檢部門進行溝通，將監督與服務共同進行，并將內部審計實施在醫院的各個環節之中。3.加強內部審計隊伍建設。要想獲得高質量的審計工作就需要高素質的審計人員來完成，并要求每位審計人員熟記審計風險意識，并具備預防和化解審計風險的能力，這就要求醫院內部審計人員從觀念上、思想上更好的理解審計理念和審計方法，以不斷提高審計的質量。除此之外，醫院內部審計人員還要掌握相關的醫學、計算機知識，以不斷提高自身的綜合素養，更好的適應自己的本職工作。同時醫院還要對內部審計人員進行定期的教育和培訓工作，以更好的提高其工作效率和質量。

三、結語

第5篇：內部審計理論研討范文

關鍵詞：內部審計 內部控制質量 內部審計制度

財務報告的真實有效性和完整性是外界對企業的綜合實力和發展水平的唯一了解方式，但是有的企業卻由于各種原因并不出示真實的財務報告，也有的企業在財務報告的編寫中由于不重視而出現錯誤，這樣的情況會導致很多關注信息的個人或者企業利用了錯誤的信息，尤其對于上市公司來說，內部審計的作用非常重要，這其中體現的是對信息使用者的公平問題和對公司內部控制質量的負責。

在國際中重大的財務舞弊案件“美國安然”、“世通財務”等發生后，各國監管機構的監管中心逐漸轉移，原來的監管過程中只注重財務報告本身的信息質量，但是逐漸發展為重視財務報告本身信息質量與建立健全財務報告信息質量保證體系并重。我國財政部會同相關部委先后了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》等企業內部控制制度，這些制度的監管部門是國際資本市場，這促使企業內部審計得到了充分的重視，在今后的企業日常業務中與財務報告審計一樣，逐漸具有周期性和頻繁性。顯然，對內部控制審計中企業內部控制質量進行評價有著重要的意義。

1.內部審計與內部控制的關系

二者的關系密不可分，是互相依存的，也是相輔相成的，財務報告的可靠性是由內部審計直接決定的，內部控制就是在內部審計發揮作用的同時產生的影響。內部控制的質量直接由內部審計的質量決定。近些年隨著全世界范圍內的企業的管理制度的創新和加強，學者對內部控制和內部審計之間的關系進行了詳細的探究，內部審計決定著內部控制的質量，卻也包含在其中。內部審計質量的決定因素有很多，但是主要以審計部門規模和負責人素質為主，內部審計的改進就是內部控制質量的改進。

2.制度的背景

2.1內部審計對內部控制的評價

內部審計的評價本身就是審計人員在審計過程中所操作的一個過程，內部審計人員的在審計的過程中可以發現內部控制的失控環節或者是薄弱環節，內部控制的過程中可以根據這些意見來進行漏洞的填補和控制環節的改進，企業的內部控制的加強過程中企業的經營水平和管理水平的得到了提高。內部控制的評價是一種審計的方法，將審計的重點難點和范圍進行了劃分，審計在實施的過程中評價的是企業的整個控制系統，審計得到的評價對企業的發展起著決定性的作用，在審計的過程中工作量十分的大，詳細的對審計范圍內的業務進行檢查和總結，正確的出具評價報告。

2.2政府對內部審計的重視

早在1991年的時候，中國就有過針對于企業內部控制的研討會。當時的研討方是中國內部審計學會和中國審計學會，研討會將內部控制評價方面的研究工作作為主題，并且對中國內部審計工作的規劃和改革進行了全面的討論。內部審計的真實性是內部審計存在的價值所在，也直接關聯到內部控制的質量，所以，內部審計也要受到管理，要有專業的人員來合適內部審計的真是、有效性。2006年深圳證券交易所的上市公司內部控制指引中規定，公司的內部審計部門要直接對董事會負責，所以內部審計部門的設立要得到企業的高度重視，內部審計部門要定期檢查公司內部控制缺陷，及時提出改進建議。

2.3內部控制審計中企業內部控制質量評價的界定

內部審計的狹義的內容就是為了使財務報告保持真實性與合理性，內部審計工作的認真負責是對企業的負責，審計報告的準確也是企業對外信息使用者的負責。在內部控制審核的過程中首先要了解內部控制設計，其次是評價其合理性，最后需要進行測試和評價內部控制的有效性。內部審計是一項與其他財務無關聯的業務，在內部審計的工作的進行中不僅僅是局限于財務報表。執行財務審計對內部控制進行評價時，同時出具內部控制審計報告，將其作為財務報告審計的成果之一即可，不需單獨作為一項業務。所以，從加強內部控制，提高企業經營效率和經濟效益的角度來看，用一個較大口徑的內部控制比較適宜。既可以幫助企業建立健全完整的內部控制系統，又可以擴展注冊會計師的業務，讓注冊會計師在進行審計的工作時提高了質量，與此同時也無須做重復的工作。

3.內部審計特征與內部控制質量研究結果

3.1關于內部審計部門的規模

內部控制的規模和質量是內部審計實力的體現，也是企業內部控制質量的保障。一般來說內部審計部門的規模大則可以主觀的認為部門囊括了更多的具有專業技能的員工，也證明了企業對內審部門的重視，大的內部審計部門的競爭性和相互監督也會在潛移默化中產生，在監督和控制方面的職能就會更加的有效。內部審計的規模越大，就會發現企業內部控制中越多的問題，這是有利于問題的解決和內部控制質量的提高的手段。所以，可以得到以下結論：內部審計部門規模與內部控制質量正相關，內部審計部門規模與內部控制質量改進正相關。

3.2內部審計負責人專業能力

內部審計的負責人的專業能力決定著內部審計部門的整體水平，在審計的過程中以負責人為主要核心力量，所以負責人的素質和能力決定了執業能力。審計或者是會計水平首先受著閱歷的限制，一個有著十年工作經驗的審計人員一定是比有兩年審計經驗的人員在工作方面得心應手的（不排除例外）。其次是資質的限制，資質高的審計人員在金融方面的知識更加全面，更加懂得思維的發散，職稱是專業水平和專業技術能力的體現，比如，注冊會計師或者是國際注冊內部審計師的水平一定高于普通的審計師。再次是學歷，學歷的高低說明了在學習階段接觸的專業課程的難易程度的不同，也反映了綜合素質水平的不同，甚至映射了在工作中的適應環境能力和責任心。另外，有過相同的工作經驗也是十分的可貴的，如果審計人員之前在其他企業做過相同或者類似的工作，則謹慎度和敏感性以及執業態度都會更加有助于對內部審計的實施。因此，內部審計的負責人的專業能力強一定有助于審計工作的進行，也就是一定有助于內部控制質量的提高，能及時、準確的反應問題。所以，可以得到如下結論：內部審計負責人專業能力與內部控制質量正相關，內部審計負責人專業能力與內部控制質量改進正相關。

第6篇：內部審計理論研討范文

關鍵詞：內部審計準則；內部審計準則體系；中國內部審計基本準則；國際內部審計職業實務準則

《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》）已于2003年3月4日，自2003年5月1日起施行。根據《規定》，中國內部審計協會制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和十個具體準則（以下簡稱準則），準則于2003年4月12日并自2003年6月1日起施行。本文試圖通過我國內部審計準則與國際內部審計準則的比較，尋找二者的差異，以進一步完善我國內部審計準則。

一、內部審計準則框架之比較

（一）中國的內部審計準則體系

《中國內部審計準則序言》規定，中國內部審計準則體系由以下三個層次組成：

1.內部審計基本準則（以下簡稱基本準則）?；緶蕜t是內部審計準則的總綱，是內部審計機構和人員進行內部審計時應當遵循的基本規范，是制定內部審計具體準則、內部審計實務指南的基本依據。

2.內部審計具體準則（以下簡稱具體準則）。具體準則是依據基本準則制定的，是內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵循的具體規范。

3.內部審計實務指南（以下簡稱實務指南）。實務指南是依據基本準則、具本準則制定的，為內部審計機構和人員進行內部審計提供的具有可操作性的指導意見。

內部審計準則體系中的三個不同層次，具有不同的約束力和權威性?；緶蕜t，是內部審計準則體系的第一層次，是內部審計準則的總綱，具有最高的權威性和法定約束力?；緶蕜t、具體準則是內部審計機構和人員進行內部審計的執業規范，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當遵照執行。具體準則的權威性雖低于基本準則，但要高于實務指南，并有法定約束力；而實務指南是給內部審計機構和人員提供操作性的指導意見，不具有法定約束力和強制性，內部審計機構和人員在進行內部審計時應當參照執行。

雖然《中國內部審計準則序言》未將內部審計人員職業道德規范（以下簡稱職業道德規范）納入內部審計準則體系，但依照國際慣例，職業道德規范應作為內部審計準則框架的一部分，并在內部審計準則框架中居于最高層次，具有法定約束力。

（二）國際內部審計師協會（IIA）規定的內部審計準則框架

IIA的職業實務框架（PPF）于1999年6月經IIA董事會正式批準。PPF主要由三部分構成：強制性指南、實務咨詢和發展與實務支持。

1.強制性指南，是指在不同的國家或地區、不同的環境下，內部審計人員都必須使用的準則，它包括內部審計定義、內部審計人員的職業道德規范、內部審計職業實務準則。這是內部審計的職業基礎。

2.實務咨詢，是內部審計準則的第二個層次，為內部審計人員提供一個建設性的條款，目的是對新準則的解釋和運用提供詳細的建議；同時還包括一些新的信息，像IIA的內部審計準則公告（SIAS）和新近流行的職業道德規范的關注項目、風險管理的細則、咨詢準則、信息的安全準則等。

3.發展與實務支持，是指那些最近發展的實務，IIA往往以專題報告、研究報告、參考書籍、研討會文集、教育培訓項目等方式來推薦這些參考性意見。

在IIA所設計的PPF中，強制性指南屬于第一層次，具有法定約束力。而在這一層次中，職業道德規范又居于最高地位；實務咨詢為第二層次，具有指導性作用；發展與實務支持則是第三層次，僅供參考。

二、內部審計準則之比較

（一）結構比較

我國的內部審計基本準則分為六章共二十七條。第一章為總則，主要說明制定基本準則的目的與依據、內部審計的含義及本準則的適用范圍；第二章為一般準則，是關于內部審計機構和人員任職資格和執業條件的一般要求，主要說明什么人可以擔當內部審計的職責；第三章為作業準則，是內部審計機構和人員進行實地審計工作的基本要求，主要說明內部審計機構和人員應當如何做好審計工作；第四章為報告準則，是內部審計機構和人員出具審計報告的基本要求，主要說明內部審計機構和人員對審計結果如何出具審計報告；第五章是內部管理，主要說明內部審計機構和人員如何進行內部管理，如制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算，建立內部激勵約束制度等；最后一章是附則，主要說明基本準則的與解釋權及實施日期。

由IIA的最新內部審計職業實務準則（SPPIA）可分為五個部分。第一部分為導言，主要提出內部審計的定義，該準則的適用范圍，制訂準則的目的，并簡要介紹了準則的三個組成部分：1.屬性準則，說明內部審計機構和內部審計人員的特征；2.工作準則，說明內部審計工作的性質，確立了衡量內部審計業績的質量標準；3.實施準則，是屬性準則和工作準則在特定類型審計中的具體體現。上述的屬性準則和工作準則應用于一般的內部審計服務，而實施準則則是針對特殊的審計業務或項目。此外，導言中還提到了準則的制訂機構是IIA的內部審計準則委員會，該委員會制定準則的簡要過程及努力等。第二部分是屬性準則，確定了內部審計機構和內部審計人員實施內部審計所要具備的特征，覆蓋了4個主題：1.目的，權力和責任；2.獨立性與客觀性；3.專業勝任能力與適當的職業關注；4.質量保證和改進。第三部分是工作準則，為內部審計工作提供指南，并提供衡量業績的質量標準，可劃分為7個主題：1.管理內部審計工作；2.工作的性質；3.業務計劃；4.執行業務；5.交流結果；6.追蹤過程；7.管理當局對風險的態度。第四部分是執行準則，是為某項特定的屬性準則或工作準則的應用提供具體指南，涵蓋內部審計的鑒證與咨詢服務。第五部分為術語，對該準則中使用的若干詞匯進行定義和說明。

從整體上比較我國的基本準則與SPPIA，可以認為SPPIA規定得更詳細具體，而且充分反映了國際內部審計領域的最新動態和發展趨勢，其內容十分豐富，實際上包括了我國基本準則和具體準則的大部分內容。

（二）基本內容的比較

1.內部審計的定義。我國基本準則是這樣定義內部審計的：是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

SPPIA規定：內部審計是一項獨立、客觀的鑒證與咨詢活動，其目的在于增加價值，改善組織經營。它通過系統化和規范化的方法，評估和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。

比較上述兩種定義不難發現，二者對內部審計的目標、基本職能、性質等方面的理解有較大差異，這也恰恰體現了中外內部審計理論與實踐的發展處于不同階段和水平。西方國家的內部審計已完成從傳統財務審計向經營審計的過渡，并開始向風險導向審計、戰略審計轉變，它們重視內部審計的咨詢與服務功能，內部審計的目標也從服務于管理當局發展為增加價值，改善組織經營，幫助組織實現其目標。而我國仍處于從傳統財務審計向經營審計過渡的階段，所以內部審計的職能仍局限于監督和評價的傳統職能，審計的重點是經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，審計目標是促進組織目標的實現。

2.準則的適用范圍?！吨袊鴥炔繉徲嫓蕜t序言》規定：中國內部審計準則適用于內部審計機構和人員進行內部審計的全過程；適用于各類組織，無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規模大小和組織形式如何。

SPPIA導言中確定的適用范圍是：適用于各種法律和文化背景下的組織，而不論該組織的目的、規模及結構如何；適用于組織內部或組織外部的審計人員。

第7篇：內部審計理論研討范文

這次會議，充分肯定了近年來陜西省內部審計工作取得的成績，圍繞我省“穩增長、控物價、調結構、惠民生、抓改革、促和諧”的總體目標，各行業系統的內審機構積極探索開展風險導向審計和管理效益審計，擴大內部審計成果的轉化利用，推進內部審計全面轉型與發展，為經濟的平穩較快發展發揮了積極作用。據不完全統計，全省2063個內部審計機構共審計項目38312個，查出損失浪費資金87429萬元，采納審計意見建議47177條，促進了部門、單位制度的建立和完善。各部門、單位內部審計機構堅持內部審計工作的指導方針和發展思路，以提高經濟效益為中心，針對國際金融危機帶來的影響，通過強化監管，進一步增強了企業的風險防范意識。企業內審機構圍繞內部審計轉型與發展開展審計工作，積極探索開展管理審計、效益審計的新路子，在開展常規審計的同時將側重點轉移到促進加強管理、提高效益的目標上來，通過探索、交流和實踐，內部審計在推動完善公司治理和內部控制機制建設、提高風險防控能力，促進加強內部管理，為經濟社會又好又快發展服務等方面發揮了重要作用。省內審協會通過積極宣傳，強化監管，指導各設區市內審協會、行業系統的內審機構積極有效地開展工作，進一步完善了內部審計規章制度，規范了工作程序，提高了內部審計法制化、規范化水平。

會議要求各級審計機關、內審協會、行業系統內審機構要深入學習實踐科學發展觀，牢固樹立科學審計理念，不斷提高用科學發展觀統領、指導審計工作實踐的自覺性。廣大內部審計工作者一定要增強責任感和緊迫感，扎實抓好各項工作，為經濟的平穩較快發展發揮作用。

一、要充分發揮內部審計“免疫系統”功能作用

內部審計必須以“強管理、防風險、促發展”為己任，要“圍繞中心，服務大局”，從宏觀、全局著眼，從管理服務著手，搞好內部審計工作。劉家義審計長指出：“內部審計不僅僅是現實資產的保護者，財務賬表的復核者，會計核算的勾稽者，更是強化管理的促進者，提高效能的推動者，價值增值的倡導者。因此，現代內部審計從本質上講是部門單位、企業事業組織的‘免疫系統’，根本目的是提供組織自身的‘免疫力’，保證其安全健康，促進其可持續發展?！庇行е卫?、風險管理和控制體系是合理確保內部審計受托責任有效履行的基礎，開展風險管理和內部控制有效性評價，是內部審計的立足之本，是發揮內部審計“免疫系統”功能作用的基本路徑，是內部審計工作的永恒主題。內部審計要積極探索開展管理審計、效益審計的新路子，加快傳統審計向現代審計轉變，實現從真實性審計向真實性與效益性并重審計轉變。

二、要不斷加強和提高內部審計協會工作能力

近年來,在審計廳的正確領導下，陜西省內審協會緊緊團結和依靠廣大會員單位，從深化理論研討，經驗交流，法規準則推廣學習，抓典型引路，加大對外宣傳，提升內部審計影響等方面著手，致力于推進內部審計職業化建設和內部審計的轉型與創新發展，做了大量卓有成效的工作。為了跟上加快發展，規范管理的要求，協會的工作也要堅持繼承與發展并重，堅持不斷創新的原則。一是要加強與政府有關部門審計機關、企業集團的聯系和勾通，積極爭取法規政策上的支持，為內部審計職業化奠定基礎，贏得更為廣闊的發展空間，為內部審計工作發展營造更加良好的外部環境。二是要通過各種宣傳方式和舉辦各種高水平，高質量的活動來擴大內部審計在社會的影響力，讓社會各界更多的了解內部審計職業的新思路、新理念，讓企業單位領導認識內部審計在防范風險、加強管理實現發展目標中不可替代的重要作用。三是要深入調查研究，以典型引路，要深化理論研討和經驗交流，推進研究成果的深化利用。四是要更廣泛的發揮內部審計協會交流平臺的作用，服務于內部審計事業和會員單位。通過各種宣傳手段，舉辦多種形式的職業教育培訓，經驗交流現場會等，最大限度地發揮平臺效用，使廣大內審人員有更多的機會，更廣泛的空間學習、交流和提高。積極推進內部審計準則的應用，加強內部審計質量評估工作，進一步促進內部審計工作的規范化。

三、要進一步提升內部審計人員的綜合素質和工作技能

隨著內部審計社會地位、作用的不斷提高和增強，社會對內部審計的關注度也越來越高，轉型與發展的時代要求給內部審計賦予了更大的責任和要求，組織內部對內部審計的期望逐日增強，這就需要挖掘和培養內部審計人才，建立一支出色的內審隊伍以適應發展的需要。就陜西目前情況而言，內部審計人員的綜合素質總體看還是不錯的，但要適應內部審計“轉型與發展”的要求還要做大量的工作。首先要轉變審計理念，提升宏觀意識。長期形成的思維方式、行為習慣轉變還需要一個過程。其次，要努力提升自身素質，擴充知識。要能夠從宏觀層面，體制、機制層面發現問題，解決問題。所以要求大家要通過多種途徑學習新知識，鼓勵內部審計人員結合工作實踐運用新知識，逐步改善知識結構，培養更多復合型人才，以適應內部審計工作發展需要。很多企事業單位非常注重內部審計人員素質和技能的培養，為了提高人員素質，每年在預算上撥付經費予以支持；還有一些單位將內部審計部門作為培養公司管理人才的基地，發揮內審人員的管理才能。協會要將提高內部審計人員的業務水平和技能作為工作的重點之一，繼續加大內部審計人員培訓教育工作力度，增強針對性，提高教育效果，為內部審計工作的轉型與發展提供保障。

四、國家審計要加強對內部審計的指導

第8篇：內部審計理論研討范文

（一）行政事業單位內部審計

行政事業單位內部審計即組織內部的一項單獨性客觀的監督與評價工作，其借助系統、規范的手段，審視評定行政事業單位資金運行以及內部控制是否適當、合法和有效，以此推進組織增大價值與提升運作成效等目標的達到?？茖W有效的內部審計可保障行政事業單位財產的安全、合理與有效應用。

（二）內部審計質量控制

內部審計質量控制即由內部審計管理部門對內部審計的逐項業務工作實施有計劃的監督與調整，真實地探究出內部審計工作所存的差距與不足，科學合理地確立提升內部審計質量之具體方法和手段，對于推動內部審計活動的全面開展與質量的不斷提升有著非常重要的意義。

二、當前行政事業單位內部審計與控制存在的問題分析

（一）內部審計制度欠缺，監督作用未有效發揮

當前我國關于內部審計工作的僅有審計署的《審計署關于內部審計工作的規定》，且內容沒有上升至法律的層面，致使內部審計與國家以及民間的審計于地位上存有差別，使得內部審計未得到應有的關注。并且，各行政事業單位未構建規范的內部審計制度，內部審計工作的隨意性大，未真正達到制度化和常規化。

（二）內部審計機構不完善，內審工作很難展開

當前行政事業單位內審部門的配設情況為：教育部門、衛生部門等行政管理部門都配置了單獨的內審部門，配置專門的審計工作者；大多數行政事業單位未配設內部審計機構，未配置專門審計工作者。其主要原因，是因體制編制所局限，行政事業單位的內部審計工作幾乎是沒有機構編制、人員編制和經費保障，往往內審未真正做到名正言順。

（三）對內部審計認識不足，內審工作質量很難保證

主要是一些單位的主要管理者以為內部審計的監督作用局限了其職權和自由權，及至對其功能不屑一顧。此種錯誤認識較為普遍，導致內審工作質量很難得到保障。主要表現在如下兩點：1.行政事業單位內部審計的時效性不強；2.行政事業單位內部審計結論的落實性不強。

（四）內部審計人員素質不高，很難發揮內審職能

內部審計工作屬于一種專業性與政策性很強的審查與評定工作?？僧斍靶姓聵I單位內部審計工作者整體素質很低，主要表現在：審計工作者配置不科學；內部審計工作者知識結構單一；缺乏分析、處理問題、社會交往、文字與口頭表達等方面的能力；少數內部審計工作者缺乏職業道德和最基本的處事原則等。

（五）內部審計措施單一，內審工作方法缺乏創新

當前行政事業單位大多數的內部審計活動主要以財務收支狀況展開，重點置于審查財務收支的真實、合法方面，而在評定內部控制制度可否健全、單位內部各機構職能可否到位等方面,未發揮應具備的作用。

三、改進行政事業單位內部審計與控制的應對措施

（一）完善內部審計機構，獨立展開內審工作

行政事業單位尤其是行政主管單位單獨設立的內部審計部門，是做好系統內部審計的根本保障。主要包括如下兩方面內容：1.應當科學界定內部審計職能。應當由市場主體管理者的視角出發，以適應管理者的需要為基礎，制約監督市場主體之內部分權行為；2.應當保障內部審計的獨立性。內部審計獨立性可謂審計的靈魂，拋開了獨立性，審計的所有結論定會喪失單獨的控制作用。

（二）進一步理順內部審計管理體制

應當確立行政事業單位內部審計部門的管理者關系，也就是內部審計部門應當在本單位主要領導的直接領導下，根據我國的法律法規以及政策規章制度等，對本單位（包括所屬單位）的財政、本單位（包括所屬單位）的財務收支與本單位（包括所屬單位）的經濟效益實施內部審計監督，單獨行使內部審計的監督權，對本單位管理者負責并報告工作，保障內部審計的獨立、權威和有效。

（三）提升內部審計人員素質，積極展開內審工作

借助強化內部審計人員政治思想工作、組織其參加學習與培訓、定期不定期開展審計理論與實務的研討會，讓審計工作者綜合素質得到提升，以更好地滿足內部審計工作的需要。主要從如下幾方面著手：1.應從實際出發,因地制宜地明確和健全行政事業單位內部審計工作者的管理方法及激勵機制，妥善處理好他們的待遇等問題，充分調動內部審計工作者的積極性；2.應當嚴把行政事業單位內部審計工作者入口質量關，將那部分政治思想與業務素質高、責任感強的人才調整到內部審計職位上來；3.應做好行政事業單位內審工作者培訓工作，不斷更新內部審計工作者的知識內容，增強其業務技能，以更好地提升他們的整體素質；4.應當明確審計工作者職責，嚴格審計紀律，確保內部審計工作質量。

（四）進一步規范內部審計工作程序

行政事業單位內審部門一定要根據我國的審計法律法規及內部審計規章制度，確立內部審計部門的地位、制定內部審計的工作報告制度、從事內部審計工作者應具備的條件、內部審計部門的職責與權限以及各項審計業務的具體程序等，達到有章可循。

（五）創新內部審計的方式方法，優質高效展開內審工作

主要應從如下四個方面著手：1.在關注重點方面，應當以財務收支為主轉變為財務收支同業務控制并重；2.在審計模式方面，應當從事后監督轉變為全過程監督；3.在審計層次方面，應當由治標轉變為治本；4.在審計結論整改落實方面，應當由自行落實轉變為督促落實。

四、總結

第9篇：內部審計理論研討范文

摘 要 香港廉政公署為香港政府的高效及廉潔做出了莫大的貢獻，現代企業的經營與地區管理有很大程度上的相似性，廉署之于香港，就好比企業內部審計和企業的關系，本文在分析二者相似性即經驗借鑒的可能性基礎上，然后從制度基礎上，借鑒廉署先進之處，來促進現代企業內部審計職能有效充分發揮。

關鍵詞 現代企業 內部審計 廉署

隨著世界經濟的動蕩以及企業內部舞弊現象的嚴重，人們紛紛從理論或實踐上來為現代企業內部審計獻計獻策，本文企業內部審計與香港行政機關做出對比，以期能夠從多方面來完善企業內部審計制度。香港廉署和企業內部審計是在職能和獨立性上也很大的共同性：二者都獨立平級的其他部門，廉署只對行政長官負責，全權獨立處理一切反貪污工作，而企業內部審計也只對企業的審計委員會、董事會以及相關的治理機構報告；并且都是對其對象進行合法性和合規性審查，以便更好的維護社會和財經法紀。同時，香港廉署自成立以來就為香港政府贏得了“高效及廉潔”的美譽，因此，現代企業內部審計如果能正確取經于香港廉署，并加以消化吸收，定能使內部審計發揮出重要作用，更好的為現代企業保駕護航。

總結來說，香港廉署對于現代企業內部審計有以下借鑒之處：

一、系統布局，防治結合

廉署始終堅持執法、防治與教育全面的肅貪策略。為全面、系統、有效地預防和懲治腐敗，廉署設置了執行處、防止貪污處以及社區關系處，三部門工作相輔相成，在“三管齊下”之下，分別從執法、預防、教育三方面入手，竭力做到為官者不敢腐敗、不能腐敗以及不想腐敗。數十年的實踐驗也證明，該反貪倡廉的方式也收到了理想的效果。

內部審計也要重視防御、自穩、監視“三駕”齊趨。廉政公署打貪治腐理念與內部審計的本質是企業經濟運行的“免疫系統”的觀點異曲同工。因此，企業內部審計就需要采取以下措施：①推進企業領導團隊和審計委員會對市場風險的研討，突出市場增長及其相應風險；②及早介入風險管理，以便建立有利的內控體系；③進行詳細的數據分析，強化審計重點，著重于實施審計；④與管理層協作形成目標和改進措施以便為市場的業務建立可接受的內控環境等。

另外，內部審計應在高論通暢的企業環境中發光發熱當下，人們生活各方面深受社會輿論的影響，而社會輿論也在或推進或是阻礙企業的發展。良好的企業輿論，不僅有利于企業自身樹立良好的社會形象和知名度的提高，還能加強全體員工交流與溝通。

二、加強基本制度建設

廉署的基本制度 一是公正、公開、擇優的公務員選聘制度，二是就是司法獨立。香港長期以來基本的制度是廉署獲得成功的充分條件。 內部審計基本制度建設重要性及其相關的建議：

（一）提高內部審計獨立性

內部審計的重要特點就是獨立性，管理者及內部審計人員需要加強內部審計獨立性的認識。首先，要建立監事會領導下的公司內部審計管理模式，內部審計由監事會領導，更有利于理順公司內部管理體制，避免出現多個監督檢查中心的混亂現象。其次，明確內部審計的職能定位，內部審計應當受最高管理層直接領導并向最高管理層負責。再次，加強內部審計機構和人員的獨立性，除了使內部審計部門在組織關系上獨立之外，還要使內部審計人員不需承擔經營管理責任，只是承擔與檢查、評價和建議有關的審計責任。

（二）調整人員結構，提高人員素質

當前，我國內部審計人員結構不盡如人意，部分財務工作者從原來的部門分離后便開始從事內部審計工作，其獨立性差，也不具備生產、經營以及管理等相關的知識與經驗。甫瀚中國的《2010年中國大陸與香港內部審計能力與需求調查》中顯示中國大陸地區企業內部審計人員素質提升需求排名，有待提高的前五項分別是：1 信息技術審計-程序開發， 2 計算機輔助審計技術 ，3 舞弊-舞弊發現/調查， 4 舞弊-舞弊風險管理/防范 ，5 運用自我評估技術。

隨著企業信息化的日益深入，企業內部審計也引入自動化控制程序，特別是云計算服務的使用；其次要加強內部審計人員自我評估能力的拓展，以協助內部控制的審查和評價，以風險管理為導向的自我評估比傳統內部控制技術更能及時識別風險，能夠幫助企業節省時間和資源；再次，關于“舞弊”仍然具有占據重要的地位，因此應該繼續加強相關與舞弊相關知識和技能的培訓。

此外，內部審計外包也是一種趨勢。內部審計外包源于公眾對公開化、透明化財務信息的需求，這個概念最先由安達信、安永、畢馬威等會計師事務所提出來的，但是內部審計外包確實有很大的優勢：首先，可以降低成本，公司通常要簽訂合同，其中最主要的部分就是公司股東和經營者之間的合同，便形成委托-關系，即經濟資源的所有者為委托人，適用和控制資源的經理人員為人，但由于委托人和人的利益不一致，自然形成了成本，而內部審計外包能夠進一步降低這種成本；其次，有利于降低交易成本，內部審計外包時企業將會以自己完成成本較高或效率較低的內部審計業務推向外部，尋求更好的服務，包括等效低成本、等成本高效或者高效低成本，通常還可以借助事務所來幫助培訓企業自己的內審能力，促進自身內部審計機制的成熟，雖然由大企業自己內審更好，但是可以用內審外包作為過渡，更快地成長。

三、總結

企業管理層通過加強內審的獨立性，過渡階段引進內審外包來加強公司內審進度；內審人員也通過自我提高，積極溝通，深度參與項目開發設計階段提出流程改進方面意見，避免事后抓人把柄，主動為自己贏得話語權。符合企業價值的內審定位，不懈的努力創新，對于內審的未來，我們完全可以保持樂觀態度。

參考文獻

[1]2011年內部審計行業現狀調研報告.

[2]2010年中國大陸與香港內部審計能力與需求調查.

[3]陳艷嬌.基于博弈分析的內部審計增值研究.學海.2012（3）：63-68.