企業(yè)稅務(wù)管理實施精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

一、稅務(wù)師的職業(yè)定位與業(yè)務(wù)水平

根據(jù)人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號】，稅務(wù)師應(yīng)具備財會、稅收專業(yè)理論與方法，能獨立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財務(wù)與會計知識和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識。由于稅務(wù)師在實際工作中不可避免地要與企業(yè)財務(wù)會計部門和相關(guān)法務(wù)部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應(yīng)用，更是社會（包括政府部門、企業(yè)及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監(jiān)督者和稅收法治推動者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個不同行業(yè)。近年來為響應(yīng)國家號召，實施“走出去”戰(zhàn)略，跨國大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來越專業(yè)化，為適應(yīng)國家職能機關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財務(wù)部門、法務(wù)部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運作業(yè)務(wù)均涉及復(fù)雜的管理知識和許多政府部門的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時較長，各個部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時收集并熟練運用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時與稅務(wù)機關(guān)溝通對接，就會為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風險保駕護航。伴隨國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準備工作、研發(fā)費用加計扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門之間進行協(xié)調(diào)，為達到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護、研發(fā)費用加計扣除的政策運用較頻繁，但對房地產(chǎn)行業(yè)來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學(xué)習稅務(wù)師的各項知識并通過考試取得國家認證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對稅務(wù)師的知識需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風險，依法經(jīng)營的需要。

（二）企業(yè)外部需求

國家各級稅務(wù)機關(guān)承擔著依法組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟的職能，各級稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行依法監(jiān)管的同時，對企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)、新問題，難免出現(xiàn)法律規(guī)定空白或稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)對相關(guān)法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機關(guān)與被管理者地位不對等的現(xiàn)狀，稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)的評價人員，運用稅務(wù)相關(guān)法律有理有據(jù)地進行專業(yè)判斷，維護納稅人和稅務(wù)機關(guān)的合法權(quán)益，有利于落實納稅人的稅收監(jiān)督權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收法律救濟權(quán)等項權(quán)利，通過促進納稅人與稅務(wù)機關(guān)的互動發(fā)現(xiàn)切合實際的商業(yè)和經(jīng)營現(xiàn)狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務(wù)師贏得稅務(wù)機關(guān)和納稅人信賴的前提，是稅務(wù)師社會價值、社會地位的直接體現(xiàn)。

三、發(fā)揮稅務(wù)師更重要作用的對策思考

截至2014年底，全國稅務(wù)師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務(wù)師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，從上述數(shù)據(jù)看到，稅務(wù)師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權(quán)改革和宏觀經(jīng)濟不景氣有關(guān)，也與稅務(wù)師工作機構(gòu)的人才培養(yǎng)機制不完善有關(guān)。

1.加快立法，確立和提高稅務(wù)師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務(wù)法律法規(guī)，為完善管理，我國政府及相關(guān)部門應(yīng)盡早出臺具有普遍指導(dǎo)性的行業(yè)法律，明確稅務(wù)師及其工作機構(gòu)各自的權(quán)利和義務(wù)，為促進行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2.健全政府部門采購機制涉稅服務(wù)的市場化進程與稅務(wù)機關(guān)的依法行政具有密切關(guān)系，稅務(wù)部門依法購買涉稅專業(yè)服務(wù)，有利于進一步促進涉稅服務(wù)的市場化發(fā)展，有利于營造良好的市場環(huán)境。

3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務(wù)師及其工作機構(gòu)是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務(wù)師權(quán)利保障機制和違法懲戒制度為發(fā)揮稅務(wù)師維護相對人合法權(quán)益起到重要作用。

第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

一、《指引》強調(diào)控制事前風險,完善納稅服務(wù)

2009年5月國家稅務(wù)總局的《指引》主要是為了加強對大企業(yè)的事前稅務(wù)管理,提高納稅服務(wù)水平,引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險而制定的,具體工作就是要引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風險管理和內(nèi)部控制機制,引導(dǎo)企業(yè)進行自我管理。

《指引》從組織機構(gòu)建設(shè)、風險識別、風險應(yīng)對、信息溝通、監(jiān)督改進5個方面建立企業(yè)稅務(wù)風險管理的完整構(gòu)架,以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié),實現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移。《指引》輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風險,變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制,變被動管理為主動管理,實現(xiàn)自我遵從。可以看出,《指引》倡導(dǎo)的稅務(wù)管理從事后轉(zhuǎn)向事前,從管理轉(zhuǎn)向服務(wù)。

二、稅務(wù)風險控制需要全方位納稅服務(wù)

《指引》要求企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的,并使經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動、對稅務(wù)事項的會計處理、納稅申報和稅款繳納及其他稅務(wù)管理事項等都能符合稅法規(guī)定。如果在事前對以上稅務(wù)工作事項都能夠妥善處理和控制,這樣將能夠最大限度避免“用法過度”現(xiàn)象發(fā)生。在稅務(wù)總局對企業(yè)的納稅服務(wù)方面,表現(xiàn)為事前服務(wù)與引導(dǎo),協(xié)助企業(yè)完成納稅申報繳納以規(guī)避稅務(wù)風險。

從申報繳納稅款的準確性角度,企業(yè)稅務(wù)風險可以分為兩類:一是企業(yè)少繳稅,可稱為“用法過度”,即稅務(wù)人員對稅法理解錯誤造成少繳稅款,甚至偷稅、漏稅等,此類風險涉及到要補繳稅款,加收罰款、滯納金等,嚴重者可能觸及刑罰;二是企業(yè)多繳稅,可稱為“用法不足”,即稅務(wù)人員對稅收政策理解偏差而多繳稅款,稅務(wù)人員過度謹慎而對稅收優(yōu)惠運用不足等。此類問題從性質(zhì)上不屬于觸犯法律,但卻使企業(yè)的經(jīng)濟利益無端流出。因此,從納稅服務(wù)角度,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供相應(yīng)服務(wù)以避免企業(yè)“用法過度”的頻繁發(fā)生和“用法不足”的大量出現(xiàn)。

三、摸索中的《指引》仍有不足

《指引》的頒布,為企業(yè)提供了稅務(wù)風險管理服務(wù),體現(xiàn)了稅務(wù)總局對于大企業(yè)風險管理的重視和管理趨勢,也從自我管理方面為大企業(yè)提供了風險管理的規(guī)范或者參照,也是大企業(yè)風險管理的一種創(chuàng)新和嘗試。但是,在納稅服務(wù)的“用法不足”方面,《指引》仍有部分不足,主要表現(xiàn)在以下4個方面:

(一)事前引導(dǎo)有待加強

由于稅收屬地管理、企業(yè)過于龐大等原因,目前多數(shù)大企業(yè)的稅務(wù)風險管理尚未實現(xiàn)完全統(tǒng)一、集中管理,稅務(wù)機關(guān)也未對企業(yè)進行統(tǒng)一指導(dǎo),主要參與的是事后檢查,導(dǎo)致大企業(yè)不能全面了解稅收法規(guī)的立法本意、執(zhí)行細節(jié),也難以有效進行稅企溝通;稅收政策出臺頻繁,有時法規(guī)條例的修改幅度較大,而相關(guān)部門對于政策的解釋未及時到位,導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)理解偏差。這些都不利于企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策,穩(wěn)妥的企業(yè)就會少用法律政策避免稅收爭議。

(二)信息不對稱影響工作進展

大企業(yè)稅收管理工作是針對大企業(yè)進行分類管理和服務(wù)的新方式,需要大企業(yè)全力配合才能更好地開展并達到預(yù)期效果。大企業(yè)司在建立初始由于人員有限、基層管理職責尚未步入正軌等原因,稅收服務(wù)和管理工作方式正處于摸索階段,稅務(wù)管理工作需要逐步推進。各企業(yè)在原有征管方式不變的情況下,還需完成大企業(yè)管理機構(gòu)的工作要求,盡管大企業(yè)管理部門設(shè)立目的是為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù),但現(xiàn)階段稅務(wù)局仍需不斷進行宣傳并逐步推進服務(wù)工作,稅企之間亟待建立互相了解、互相信賴的關(guān)系,否則將影響稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)的開展和企業(yè)利益。

(三)政策執(zhí)行標準不一

由于稅收屬地管理因素,主管稅務(wù)機關(guān)成為稅務(wù)征管工作的主要參與者,許多政策的執(zhí)行都以主管稅務(wù)機關(guān)的判斷為準。同時,由于個人對政策理解的角度不同,部分有爭議的政策問題難以得到一致解決,這也從納稅征管方面阻撓了一部分大企業(yè)期望建立稅收集中管理制度,不利于大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險管理工作的開展,不利于稅收政策的執(zhí)行和稅務(wù)風險的全面控制。

(四)政策制定過程參與性不足、不夠透明

大企業(yè)作為稅收收入的主要來源,政策的出臺或者修訂將直接影響大企業(yè)的重要利益。但是,目前大企業(yè)一般都只能根據(jù)出臺后的政策進行學(xué)習研究并遵照執(zhí)行,很少參與到政策制定過程當中。政策制定后的效果難以控制,這樣將導(dǎo)致政策制定目的和結(jié)果脫節(jié)的可能性。

四、稅企共同改進

針對以上不足,筆者認為可以嘗試在以下4個方面改進,從而能更好地為大企業(yè)完善納稅服務(wù)。

(一)加強稅企研討、事前引導(dǎo)

可以考慮加強對企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo),尤其是對大企業(yè)定期進行集中輔導(dǎo)或研討,再由大企業(yè)對各自成員企業(yè)分頭進行內(nèi)部輔導(dǎo)。此種方式可以減輕稅務(wù)機關(guān)政策輔導(dǎo)的工作量,同時有利于企業(yè)準確理解稅收政策;考慮加強政策的超前輔導(dǎo),特別是在法規(guī)出臺前或剛出臺時,及時與大企業(yè)進行溝通和輔導(dǎo),尤其是全新實施的或者大幅修訂的法規(guī)條例,提前鋪墊有利于法規(guī)的準確執(zhí)行和良好實施。

(二)提供有效納稅服務(wù),牢固建立稅企互信

稅企互信的建立需要長期過程,尤其像大企業(yè)司這樣新建立的部門,需要通過一段時間的工作才能讓大企業(yè)了解該部門定位、部門職責。大企業(yè)只有全面了解與企業(yè)利益息息相關(guān)的事項,才能更好地配合大企業(yè)管理工作,更好地為履行依法納稅義務(wù)鋪平道路。

(三)妥善處理爭議

對于因理解不同而導(dǎo)致對政策執(zhí)行結(jié)果不同時,特別是重大問題,稅務(wù)局應(yīng)開通有效的問題反饋渠道。盡量將爭議解決在納稅申報之前,避免稅金繳納入庫退庫的反復(fù),同時,補充制定稅務(wù)爭議解決辦法,完善大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系,確保企業(yè)合法權(quán)利得以行使,這也是企業(yè)用足稅收優(yōu)惠的法律保障。

(四)有計劃安排企業(yè)參與政策制定、修改

第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)管理 內(nèi)部控制

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-153-02

一、引言

內(nèi)部控制對于加強我國企業(yè)的稅務(wù)管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制中還存在不少的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進行簡要的探析。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制包括幾個重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時必須要嚴格遵守國家的有關(guān)規(guī)定。此外，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、納稅申報、發(fā)票管理、賬證管理、稅務(wù)登記、崗位職責以及管理崗位設(shè)置等。在進行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時，企業(yè)需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來進行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風險

稅務(wù)風險是企業(yè)在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業(yè)在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務(wù)風險。從稅務(wù)風險的形成來看，之所以會形成稅務(wù)風險主要是由于各個部門在生產(chǎn)過程中能夠沒有進行有效的溝通，導(dǎo)致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環(huán)節(jié)的風險問題，從而產(chǎn)生嚴重的稅務(wù)風險。因此，要加強企業(yè)的稅務(wù)風險管理必須要求能夠明確稅務(wù)風險的來源，然后根據(jù)風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業(yè)務(wù)交易的風險以及會計核算方面產(chǎn)生的風險等。以明確稅務(wù)風險的來源為基礎(chǔ)，企業(yè)可以做好各個環(huán)節(jié)和部門的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風險。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營價值

稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務(wù)風險，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營價值。首先，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國家政策規(guī)定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營價值；其次，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會形象，這也能在一定程度上提升企I的社會價值。

（三）有助于推動企業(yè)的安全發(fā)展

稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營。就目前來說，不少企業(yè)在發(fā)展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導(dǎo)致在財務(wù)會計管理中出現(xiàn)各種各樣的風險，從而限制企業(yè)的健康和長遠發(fā)展。稅務(wù)管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財務(wù)工作人員能夠加強對國家有關(guān)規(guī)定的認識，建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制機制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營安全。

四、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點

（一）征管過程中的難點

征管工作是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務(wù)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業(yè)會計和企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，稅務(wù)部門強調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規(guī)范化以及專業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要是專業(yè)的財務(wù)工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國家有關(guān)規(guī)定進行規(guī)范的工作操作，務(wù)必保證財務(wù)工作內(nèi)容能夠盡善盡美。

但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業(yè)進行各種稅務(wù)調(diào)查，如專項稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過程中，稅務(wù)部門會就企業(yè)的稅收指標、財務(wù)指標以及經(jīng)濟指標等進行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業(yè)還必須要提供相關(guān)的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預(yù)測下期稅源結(jié)構(gòu)以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結(jié)構(gòu)、企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況說明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠具有較強的專業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財務(wù)工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結(jié)合對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業(yè)知識能力，且具有較強的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務(wù)管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發(fā)揮稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。

（二）稽查過程中的難點

近年來，我國對于企業(yè)稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應(yīng)收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務(wù)部門在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了更多的難點，要求企業(yè)不僅要重視要加強稅務(wù)管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性，并做好稅務(wù)檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風險。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點

生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中經(jīng)常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現(xiàn)會加大企業(yè)稅務(wù)管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護主義思想的影響下，給外來企業(yè)設(shè)置了較多的門檻和障礙，要求外來企業(yè)能夠在短時間內(nèi)提供稅務(wù)部門的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營負擔，導(dǎo)致企業(yè)無法有效進行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營負擔，限制企業(yè)的長遠發(fā)展。

五、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

新形勢下要加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國家有關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)在進行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過程時應(yīng)該要明確好各個部門的職責，并科學(xué)建立內(nèi)部機構(gòu)，確保各責任單位能夠落實責任和權(quán)利。因此，在國家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當前市場形勢的變化和本企業(yè)的實際情況設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機構(gòu)和部門，并選聘高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員，同時要求企業(yè)能夠根據(jù)實際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅粘锘計劃，要求各個稅務(wù)部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個企業(yè)的實際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財務(wù)工作人員必須要加強對國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風險。當然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。

（三）實現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務(wù)風險的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風險、加強企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強內(nèi)外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息、中介機構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強對相關(guān)信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風險評估報告，防范稅務(wù)風險。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務(wù)風險、提高企業(yè)的經(jīng)營價值，實現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中能夠加強對稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當前我國企業(yè)的稅務(wù)管理實際情況來看，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在存在不少的問題，給內(nèi)部控制工作帶來了一定的難度。如企業(yè)稅務(wù)管理在征管過程中的難點、稅務(wù)部門稽查提高給企業(yè)帶來的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點等，因此，新形勢下要做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，同時要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務(wù)風險防范提供必要的信息依據(jù)，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

關(guān)鍵詞 注冊稅務(wù)師 行業(yè) 管制 實踐

一、管制理論與注冊稅務(wù)師行業(yè)管制模式

（一）管制的經(jīng)濟學(xué)含義

按照《新帕爾格雷夫經(jīng)濟學(xué)大辭典》中的解釋，管制是指政府為控制企業(yè)的價格、銷售和生產(chǎn)決策而采取的各種行動，政府公開宣布這些行動是要努力制止不充分重視社會利益的私人決策。丹尼爾?F?史普博將管制定義為行政機構(gòu)制定并執(zhí)行的直接干預(yù)市場機制或間接改變企業(yè)和消費者供需決策的一般規(guī)律或特殊行為。 曾國安教授將管制界定為：管制者基于公共利益或者其他目的依據(jù)既有的規(guī)則對被管制者的活動進行的限制，并將管制分為政府管制和非政府管制兩大類 。綜合而言，管制作為國家干預(yù)市場的一種方式，通過政府依據(jù)一定的法律規(guī)章對微觀主體的市場進入、價格決定、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)條件等施加直接的行政干預(yù)而體現(xiàn)一定的政策目的。關(guān)于管制存在的原因，存在以下幾種學(xué)說：1.管制機構(gòu)醞釀?wù)摚搶W(xué)說認為管制在行業(yè)內(nèi)部受損集團的請求下，為了行業(yè)內(nèi)部的利益分配，經(jīng)濟性管制機構(gòu)才得以成立。2.行業(yè)保護論，即行業(yè)本身為了保護在位的廠商和防止?jié)撛谶M入者，要求成立管制機構(gòu)。3.公共利益論，即保護消費者。4.政府管制俘虜論，該理論認為管制是一種由國家供給的商品，由于企業(yè)利益集團和消費者利益集團之間的政治力量比對差異，政府管制是為滿足產(chǎn)業(yè)對管制的需要產(chǎn)生的。不同的管制學(xué)說，提醒我們既要看到政府管制的必要性，同時也要注意其局限性，對政府管制應(yīng)進行理性反思并加以完善。

（二）注冊稅務(wù)師行業(yè)管制模式比較

從注冊稅務(wù)師行業(yè)管制來看，屬于非營利組織的管制，即非營利組織的管制者基于組織利益或者公共利益，依照該組織制定的規(guī)則對所屬成員或者其他相關(guān)主體的行為進行的管制。按照世界各國對注冊稅務(wù)師行業(yè)的管制模式，大致可以分為三種類型，即完全管制型、混合管制型和自由管制型。

1.完全管制型，即由政府專門立法并設(shè)立專門的管理機構(gòu)，對注冊稅務(wù)師機構(gòu)和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)范圍、執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德以及執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制等進行規(guī)范，甚至對職業(yè)服務(wù)的定價也由政府管制。以日本為例，政府制定《稅理士法》，嚴格規(guī)范稅理士的職業(yè)準入、執(zhí)業(yè)標準以及職業(yè)道德等執(zhí)業(yè)行為。完全管制型模式的優(yōu)點是，注冊稅務(wù)師和注冊稅務(wù)師機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為較為規(guī)范，注冊稅務(wù)師的素質(zhì)較高，通過統(tǒng)一規(guī)范的行業(yè)管理，可以降低稅務(wù)服務(wù)過程中涉稅成本，從而促進稅務(wù)服務(wù)需求。但是，國家為此承擔的管制成本很高，不能有效發(fā)揮民間組織的自律作用，而且會影響注冊稅務(wù)師行業(yè)的獨立性和自由發(fā)展。

2.混合管制型，即一方面政府設(shè)立專門管理機構(gòu)，制定相關(guān)管理法規(guī)，進行宏觀行政管理，另一方面，成立注冊稅務(wù)師行業(yè)自律組織，進行具體事務(wù)管理。其中，以自我管制為主，政府對注冊稅務(wù)師行業(yè)微觀層面的管理雖有介入，但介入的幅度與程度較低，性質(zhì)上屬于自律管理為主的混合管理模式。美國即采取這種行政管理與民間自律相結(jié)合的模式，在政府設(shè)有注冊稅務(wù)師管理局，是注冊稅務(wù)師行業(yè)的主管部門，其行業(yè)組織為美國注冊會計師協(xié)會、注冊人會等。美國財政部還制定了《管理納稅人規(guī)則》，對注冊稅務(wù)師行業(yè)準入制度、注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)之限制與責任、懲戒程序等基本問題進行了統(tǒng)一規(guī)定。部分管制型注冊稅務(wù)師制度綜合了政府集中管制和民間自我約束兩方面的優(yōu)勢，既能保持行業(yè)獨立性，又能合理配置資源。

3.自由管制型，即國家管制很少，不專門立法和設(shè)立管理機構(gòu)，只管一般工商登記。注冊稅務(wù)師行業(yè)微觀層面的事務(wù)均通過其職業(yè)組織來實施控制。通常這種管制模式，職業(yè)壟斷性不強，強調(diào)行業(yè)自由競爭，主要依靠行業(yè)自律監(jiān)管。以澳大利亞為代表，注冊稅務(wù)師登記委員會是獨立于國家稅務(wù)局的組織，負責注冊稅務(wù)師的資格認定和注冊稅務(wù)師機構(gòu)的開業(yè)登記管理。此外，作為民間組織的租稅協(xié)會，還定期給會員提供資料，負責稅務(wù)人培訓(xùn)等。其優(yōu)點是節(jié)約國家的稅收成本，能充分發(fā)揮行業(yè)組織自律的作用，但是，由于市場準入相對容易，注冊稅務(wù)師機構(gòu)素質(zhì)可能參差不齊，納稅人的監(jiān)督成本也相對較大。

二、注冊稅務(wù)師行業(yè)管制的政策功效

（一）規(guī)定行業(yè)準入制度以協(xié)調(diào)行業(yè)供求

從保護行業(yè)利益角度看，對注冊稅務(wù)師行業(yè)進行管制，需要對特定約束條件下該行業(yè)的供求狀況進行估量。注冊稅務(wù)師需求主要取決于國家經(jīng)濟發(fā)展狀況、稅法制度完善程度。一國不同經(jīng)濟發(fā)展階段對稅務(wù)服務(wù)的需求層次也不相同。由于注冊稅務(wù)師的多數(shù)業(yè)務(wù)與會計師、律師的業(yè)務(wù)范圍重疊，因此在政策上涉及兩個方面問題：其一，是否對注冊稅務(wù)師進行職業(yè)壟斷，即是否設(shè)計職業(yè)稅務(wù)師制度，職業(yè)稅務(wù)師與律師、會計師職業(yè)的關(guān)系如何。其二，如何協(xié)調(diào)各職業(yè)業(yè)務(wù)范圍之間的關(guān)系，即應(yīng)考慮設(shè)定的職業(yè)壟斷領(lǐng)域是否得當。在注冊稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管制度供給方面，由于涉稅知識和技能的特殊性，通過政府管制設(shè)定行業(yè)準入制度來決定進入該行業(yè)的必備條件非常關(guān)鍵，設(shè)置這樣的行業(yè)準入標準，可以排除不勝任的和低質(zhì)量的稅務(wù)服務(wù)進入市場，也有利于區(qū)分與其它行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為，規(guī)范注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)行為。

（二）制定職業(yè)規(guī)范、懲戒制度確保服務(wù)質(zhì)量控制

由于注冊稅務(wù)師行業(yè)的特殊技能要求，基于公共利益保護考慮，除了通過設(shè)置行業(yè)準入制度，彌補因信息不對稱造成的市場失靈之外，還需要一定的職業(yè)規(guī)范控制服務(wù)質(zhì)量。執(zhí)業(yè)標準的制定因各國注冊稅務(wù)師制度傳統(tǒng)而有不同，在有些國家是通過民間組織制定嚴厲的準則和懲戒制度來約束其成員，而發(fā)展中國家或轉(zhuǎn)型期國家則多數(shù)通過國家立法來確定執(zhí)業(yè)規(guī)范。對服務(wù)質(zhì)量的控制，還可以考慮通過一定的職業(yè)監(jiān)督方式，如稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督、內(nèi)部控制機構(gòu)監(jiān)督或公眾監(jiān)督方式來實現(xiàn)，這些都應(yīng)在管制制度中加以規(guī)定。

（三）注冊稅務(wù)師的職業(yè)定位與職業(yè)操守

對注冊稅務(wù)師進行規(guī)制的一項重要功能就是幫助人在稅制和客戶之間達到一種恰當?shù)钠胶狻?所以，注冊稅務(wù)師管理規(guī)章應(yīng)體現(xiàn)注冊稅務(wù)師的職業(yè)定位，并對其職業(yè)操守加以規(guī)定。現(xiàn)代稅收國家稅法理論和立法實踐，大多將注冊稅務(wù)師視為獨立于稅務(wù)機關(guān)，為維護納稅人利益，協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)的專家。 注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中會面臨兩方面的利益沖突：一方面是確保稅收收入應(yīng)收盡收、保障稅法公平、效率等的國家利益；另一方面是實現(xiàn)最低限度納稅的客戶（納稅人）利益。當國家利益與客戶利益相背離時，基于注冊稅務(wù)師職業(yè)獨立性的考慮，以忠于客戶利益為基本原則。注冊稅務(wù)師為保守客戶秘密，可以不向稅務(wù)機關(guān)告發(fā)，應(yīng)是其基本職業(yè)操守。另外，與注冊稅務(wù)師職業(yè)獨立性相關(guān)，還應(yīng)考慮稅務(wù)官員能否進行注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)。在轉(zhuǎn)型期國家，注冊稅務(wù)師機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)的牽連關(guān)系會影響到注冊稅務(wù)師的職業(yè)忠誠和信譽度，也會制約注冊稅務(wù)師行業(yè)的健康發(fā)展。

三、我國注冊稅務(wù)師行業(yè)管制理論實踐

從我國注冊稅務(wù)師行業(yè)管制實踐來看，主要沿襲大陸法系國家的制度傳統(tǒng)，實行完全管制模式。在行業(yè)準入上也采用日本、德國的稅務(wù)師職業(yè)壟斷模式。針對我國注冊稅務(wù)師行業(yè)管制的實踐，我們認為應(yīng)加快完善注冊稅務(wù)師行業(yè)管制制度，由完全管制模式向混合管制型模式轉(zhuǎn)變，發(fā)揮管制和市場兩種手段來規(guī)范和促進注冊稅務(wù)師行業(yè)健康發(fā)展。

（一）建立健全注冊稅務(wù)師制度體系

首先，要加快《注冊稅務(wù)師法》的立法步伐。一方面，要先抓緊制定《注冊稅務(wù)師條例》待日趨完善后，在適當時機向人大提案批準頒布《注冊稅務(wù)師法》。最終以法律的形式確定注冊稅務(wù)師的法律地位、法定業(yè)務(wù)范圍等。另一方面，為保證注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的規(guī)范化、程序化、科學(xué)化，應(yīng)構(gòu)建起稅務(wù)服務(wù)執(zhí)業(yè)準則規(guī)范體系，指導(dǎo)和規(guī)范稅務(wù)行為。

（二）建立"行政監(jiān)督與行業(yè)自律相結(jié)合"的行業(yè)管理體制

鑒于注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展尚屬初級階段，為保證其穩(wěn)步健康發(fā)展，應(yīng)當建立稅務(wù)行政監(jiān)督與行業(yè)協(xié)會自律的相結(jié)合的混合管制模式。行業(yè)行政監(jiān)督主要由稅務(wù)行政部門對注冊稅務(wù)師協(xié)會、注冊稅務(wù)師及其機構(gòu)進行監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查，負責注冊稅務(wù)師資格考試和備案登記等工作。協(xié)會行業(yè)的主要是發(fā)揮監(jiān)督、自律、指導(dǎo)、服務(wù)的作用，負責制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量標準和懲戒制度，對成熟業(yè)務(wù)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作規(guī)程；統(tǒng)一注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準則，強化行業(yè)自律制度建設(shè)。

（三）提高注冊稅務(wù)師的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平

注冊稅務(wù)師行業(yè)是一項知識密集、技術(shù)密集、高智能綜合產(chǎn)業(yè)，所以提高專業(yè)素質(zhì)是客觀要求。執(zhí)業(yè)人員不僅要熟悉稅收政策法規(guī)和掌握操作技能，還要具有豐富的財會知識，要懂稅收、懂核算、懂管理。要從思想上把"以人興業(yè)"建立高素質(zhì)人才隊伍作為戰(zhàn)略任務(wù)來對待。以提高專業(yè)素質(zhì)為重點，促使從業(yè)人員真正做到終身學(xué)習，提高專業(yè)判斷能力和執(zhí)業(yè)水平，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，樹立強烈的開拓意識、敢為人先的創(chuàng)新精神。以上措施將有助于改善注冊稅務(wù)師行業(yè)制度環(huán)境，形成合理有效的管制制度和結(jié)構(gòu)，促進注冊稅務(wù)師行業(yè)繼續(xù)創(chuàng)新發(fā)展，最終構(gòu)建起納稅申報、注冊稅務(wù)師鑒證、稅務(wù)監(jiān)管的高效、公平、合理、綜合、立體的稅收征管監(jiān)督制約機制，促使國家、納稅人、注冊稅務(wù)師走向"合作共贏"，增進整個社會的福利。

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第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風險管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風險日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強企業(yè)稅務(wù)風險管理，也已成為大型施工企業(yè)風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務(wù)風險管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務(wù)風險管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風險管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風險管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務(wù)風險管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制機制。一是無動態(tài)的稅務(wù)風險識別、分析和評估機制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務(wù)風險評估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風險應(yīng)對機制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔稅務(wù)風險帶來的損失，未形成主動應(yīng)對稅務(wù)風險的機制，未建立起風險預(yù)防和風險抑制措施；稅務(wù)風險管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進機制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務(wù)和管理方面的問題，對于稅務(wù)風險的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務(wù)機關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗教訓(xùn)，來持續(xù)改進企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風險出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風險。筆者認為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風險管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財務(wù)人員稅務(wù)知識缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風險，保證稅務(wù)信息通暢流動，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對稅務(wù)管理人員定期或不定期地進行崗位培訓(xùn)，鼓勵其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制機制。稅務(wù)風險內(nèi)部控制機制的建立，有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風險控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務(wù)風險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風險、風險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風險控制點，為制定對應(yīng)風險控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風險評估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風險領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風險關(guān)鍵控制點，采取相應(yīng)的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應(yīng)建立一套有效的流程控制機制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強對項目部一級的稅務(wù)指導(dǎo)；對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風險評估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機制，是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進行有效溝通，是實施企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務(wù)風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關(guān)內(nèi)容；對于初次進入的經(jīng)營地區(qū)，應(yīng)注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達。五是加強稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強稅務(wù)風險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進。通過對稅務(wù)風險管理體系的建立和實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督，評價稅務(wù)風險管理的有效性，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險缺陷并加以改進，是實施稅務(wù)風險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務(wù)風險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應(yīng)針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻：

1.大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.

2.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[EB/OL].,2008-06-28.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務(wù)，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，2010年年底，國家稅務(wù)總局會同國家發(fā)展改革委、財政部等相關(guān)部門，研究出臺了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]110號，以下簡稱“110號文”）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》（國稅函[2010]180號），對業(yè)界普遍關(guān)心的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題，以及實施合同能源管理項目過程中所涉及的資產(chǎn)稅務(wù)處理問題、權(quán)屬轉(zhuǎn)移過程中的收入確認等問題，都做出了具體而合理的規(guī)定。為進一步規(guī)范與界定外部門對此類涉稅項目的前置管理、加強各部門間的協(xié)調(diào)配合等問題，為征納雙方提供更加明晰的指引，切實將國家稅收優(yōu)惠政策落到實處，堵塞稅收漏洞，共同推動做好合同能源管理事業(yè)的健康發(fā)展，在110號文規(guī)定基礎(chǔ)上，有必要對落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過程中涉及的具體管理問題加以明確。因此，2013年12月17日，國家稅務(wù)總局與國家發(fā)展改革委聯(lián)合出臺了《關(guān)于落實節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號；以下簡稱“77號公告”）。77號公告自2013年1月1日起施行。77號公告前，已按有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按77號公告規(guī)定執(zhí)行。

進一步明確合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，符合規(guī)定條件的，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則，該類項目應(yīng)具備查賬征收條件，實行核定征收的不得享受優(yōu)惠政策。

對節(jié)能效益分享型合同期短于定期減免稅優(yōu)惠期的處理問題，按照孰低原則，規(guī)定對效益分享期短于6年的，可以按合同約定的實際效益分享期享受上述定期減免稅優(yōu)惠。

110號文件第二條第（二）款第2項規(guī)定“能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務(wù)處理”，按照應(yīng)稅收入與稅前扣除匹配的原則，避免這部分資產(chǎn)因稅法規(guī)定折舊或攤銷年限大于合同約定管理年限而未折舊期滿或攤銷結(jié)束，77號公告規(guī)定部分資產(chǎn)的折舊或攤銷年限，應(yīng)與合同約定的效益分享期保持一致。即，有關(guān)投資項目所發(fā)生的支出應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享周期計提折舊或攤銷。

對于在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用，77號公告規(guī)定了合理分攤的具體辦法。即，期間費用的分攤應(yīng)按照投資額和銷售（營業(yè)）收入額二個素計算應(yīng)分攤比例，二因素的權(quán)重各為50%。

77號公告還明確，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應(yīng)屬于《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術(shù)改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。

合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理

節(jié)能服務(wù)企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應(yīng)按各項目分別進行備案。節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項目取得第一筆收入的次年4個月內(nèi)，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：

（一）減免稅備案申請；

（二）能源管理合同復(fù)印件；

（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構(gòu)出具的《合同能源管理項目情況確認表》，或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；

（四）《合同能源管理項目應(yīng)納稅所得額計算表》；

（五）項目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件；

（六）合同能源管理項目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉(zhuǎn)讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。

企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務(wù)企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的以及未按77號公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進行處理。稅務(wù)部門應(yīng)設(shè)立節(jié)能服務(wù)企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

1.1企業(yè)稅務(wù)風險管理的定義

稅務(wù)風險管理既是企業(yè)財務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風險的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進行企業(yè)稅務(wù)風險的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風險管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》，這是企業(yè)進行稅務(wù)風險管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進行稅務(wù)風險控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認可，達成了加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風險管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風險種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對企業(yè)稅務(wù)風險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟、管理、財務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風險的主要來源

2.1企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范

經(jīng)營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認知，進而出現(xiàn)了企業(yè)承擔稅賦高于應(yīng)繳水平；同時，由于不規(guī)范經(jīng)營還會引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險。

2.2企業(yè)財務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財務(wù)工作中存在不符合會計規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報銷的方式抵沖津貼、補貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實質(zhì)性的稅務(wù)風險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風險。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風險管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強的問題，造成對國家財稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風險管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制

新時期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風險。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強管理。同時要建立適于企業(yè)特點的稅務(wù)風險管理制度，在制度中做到對市場經(jīng)濟和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風險。

3.2加強企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的基礎(chǔ)，在加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的實際工作中應(yīng)該推進稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風險管理部門對基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風險管理的能力。

3.3強化企業(yè)稅務(wù)風險評估工作

企業(yè)稅務(wù)風險評估可以準確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險，確定企業(yè)能夠承受的最大風險底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風險評估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風險進行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風險進行防范與規(guī)避。

3.4加強企業(yè)稅務(wù)風險管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風險管理的重要手段。對于納稅風險而言，重點要通過內(nèi)部審計與涉稅自查等進行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計時，要提高對納稅事項的關(guān)注度，通過重要性原則進行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計對納稅事項進行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機構(gòu)進行納稅審計，消除風險隱患。涉及到特別重大事項如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進行專項納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風險的判斷融入到?jīng)Q策之中。

4結(jié)語

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

一、應(yīng)納稅額的計算

企業(yè)從事房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)以其當期銷售收入，扣除當期相應(yīng)準予扣除的成本、費用及損失后的余額，為當期應(yīng)納稅所得額，依照稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。當期應(yīng)納稅額，按以下公式計算：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-已售房產(chǎn)（已結(jié)轉(zhuǎn)為當期銷售收入房產(chǎn)）已預(yù)征的所得稅額+當期預(yù)征所得稅（未結(jié)轉(zhuǎn)為當期銷售收入房產(chǎn)已預(yù)征的所得稅）

二、銷售收入的確認

（一）企業(yè)應(yīng)以工程項目合格驗收之日，或者首筆房地產(chǎn)使用權(quán)交付之日，或者辦理首筆產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)之日，或者首筆房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)之日較早者為房地產(chǎn)銷售開始。企業(yè)自房地產(chǎn)銷售開始，應(yīng)根據(jù)當期實際房地產(chǎn)銷售收入、相關(guān)成本費用，計算企業(yè)年度實際應(yīng)納稅額。

（二）房地產(chǎn)銷售收入的確定，以權(quán)責發(fā)生制為原則，具體可根據(jù)銷售方式的不同，按以下原則確定：

1.采取一次全額收取房款的，具備下列條件之一的，確認銷售收入實現(xiàn)。

（1）以房產(chǎn)使用權(quán)交付買方之日；

（2）開具發(fā)票之日；

（3）取得索取價款憑據(jù)（或權(quán)利）之日；

（4）實際收訖價款之日。

2.采取分期付款或預(yù)收款方式銷售的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，以實際付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。付款方延期付款的，以合同約定的付款時間確認銷售收入的實現(xiàn)。

3.采取以土地使用權(quán)或其他財產(chǎn)置換房屋的，以房產(chǎn)使用權(quán)交付對方為銷售收入的實現(xiàn)。

4.采取銀行提供按揭貸款方式銷售的，其首付款應(yīng)于實際收到日確認銷售收入的實現(xiàn)，余額在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日，確認銷售收入的實現(xiàn)。

5.采取委托方式銷售的，應(yīng)按以下原則確認銷售收入的實現(xiàn)：

（1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售的，應(yīng)按實際銷售額于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn)。

（2）采取視同買斷方式委托銷售的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn)。

（3）采取包銷方式委托境內(nèi)企業(yè)銷售的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的價格于付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。包銷方提前付款的，在實際付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。包銷方延期付款的，應(yīng)按包銷合同或協(xié)議約定的付款日確認銷售收入的實現(xiàn)。

（4）采取基價（保底價）并實行超過基價雙方分成方式委托銷售的，應(yīng)按基價加按超基價分成比例計算的價格于收到代銷方代銷清單時確認銷售收入的實現(xiàn)。

委托方和受托方應(yīng)按月或按季為結(jié)算期，定期結(jié)算已銷售房地產(chǎn)清單。已銷售房地產(chǎn)清單應(yīng)載明售出房地產(chǎn)的名稱、地理位置、編號、數(shù)量、單價、金額、手續(xù)費等。

（三）企業(yè)采取預(yù)售方式銷售房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，應(yīng)按預(yù)計利潤率計算預(yù)計應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征企業(yè)所得稅，待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)后，再依照稅法有關(guān)規(guī)定計算實際應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額，并相應(yīng)計算應(yīng)退補稅額。

三、成本和費用的扣除

（一）企業(yè)銷售房地產(chǎn)所發(fā)生相應(yīng)成本費用的確定，應(yīng)以收入與支出相匹配為原則。

（二）企業(yè)在進行成本和費用扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和成本、建造成本和銷售成本的界限。期間費用和銷售成本可以按規(guī)定在當期直接扣除。期間費用包括營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。銷售成本是指已實現(xiàn)銷售的房地產(chǎn)成本。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)當期銷售面積以及可售面積單位工程成本，確定當期房地產(chǎn)銷售成本。企業(yè)可售面積單位工程成本和銷售成本按下列公式確定：

可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷總可售面積

銷售成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本

可售總成本是指應(yīng)歸屬于可售房地產(chǎn)的土地使用費，拆遷補償費，七通一平、勘察設(shè)計等開發(fā)前期費用；建筑安裝費；基礎(chǔ)設(shè)施費，公用設(shè)備，綠化、道路等配套設(shè)施費以及企業(yè)為直接開發(fā)建設(shè)工程而發(fā)生的其他間接費用。總可售面積是指國家規(guī)定的房屋測繪部門出具的確定房地產(chǎn)項目可售面積證書中明確的面積。

（三）企業(yè)為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的建筑安裝工程費由于各種原因不能及時結(jié)算的，可以按中標價格、工程合同造價或預(yù)算成本（孰低原則）與實際支付的建筑安裝工程費之間的差額預(yù)提，并歸集、分配到相關(guān)的成本核算對象。

（四）企業(yè)發(fā)生的綠化、道路等配套設(shè)施費，有些是在售后繼續(xù)發(fā)生的，可在銷售房地產(chǎn)時進行預(yù)提。配套設(shè)施建設(shè)全部結(jié)束后，應(yīng)進行結(jié)算。售后發(fā)生的配套設(shè)施費預(yù)提比例，可由企業(yè)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后執(zhí)行。售后發(fā)生的配套設(shè)施費預(yù)提比例，按本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的相應(yīng)面積與公共配套設(shè)施的受益面積進行分攤。公共配套設(shè)施受益面積是指因開發(fā)房地產(chǎn)產(chǎn)品而建造的公共配套設(shè)施的受益對象的面積。當期可預(yù)提的公共設(shè)施配套費計算公式為：

當期可預(yù)提的公共設(shè)施配套費＝施工合同金額或公共配套實施施工預(yù)算金額×本期結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入的面積÷總受益面積

公式中“施工合同金額或公共配套實施施工預(yù)算金額”按從低原則計算，企業(yè)須將施工合同、配套實施施工預(yù)算提交主管稅務(wù)機關(guān)審核。

企業(yè)售后繼續(xù)發(fā)生的其他應(yīng)直接計入工程成本對象的費用，可經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后進行預(yù)提。

（五）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費用，應(yīng)以其實際發(fā)生的費用配比計入開發(fā)成本。如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應(yīng)作為財務(wù)費用直接在稅前扣除。

（六）企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)以租賃方式取得房租收入的，應(yīng)按當期實際租金收入，扣除租賃房屋的固定資產(chǎn)折舊及相關(guān)費用后的余額，與當期其他經(jīng)營利潤合并計算企業(yè)當期應(yīng)納稅額。

企業(yè)采取先租賃后售出房地產(chǎn)的，原在租賃期間實際已經(jīng)計提的折舊，不得在售出時再作為成本、費用扣除。

（七）境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產(chǎn)包銷協(xié)議，為企業(yè)包銷房地產(chǎn)的，其包銷業(yè)務(wù)應(yīng)屬于境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國境內(nèi)財產(chǎn)的性質(zhì)。境外企業(yè)取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按稅法第十九條及其實施細則第六十一條規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅。

上述包銷業(yè)務(wù)是指：境外企業(yè)與企業(yè)簽訂房地產(chǎn)包銷協(xié)議并辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，且境外企業(yè)在銷售房地產(chǎn)時使用本企業(yè)收款憑證。凡不符合上述條件的其他代銷、承銷性質(zhì)的業(yè)務(wù)，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕242號）的規(guī)定執(zhí)行。

（八）凡按合同規(guī)定投資各方分配房產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)首先歸集房產(chǎn)建造過程中所發(fā)生的費用（包括中方以土地使用權(quán)作為投資的費用）后，再根據(jù)合同規(guī)定的房產(chǎn)分配方法，劃分雙方房產(chǎn)的成本、費用。雙方各自銷售房產(chǎn)時各自繳納企業(yè)所得稅。

四、特別管理事項

（一）房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生下列行為后，應(yīng)在年度所得稅申報時（次年4月底前）向主管稅務(wù)機關(guān)作出專項說明。

1.將開發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等；

2.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)；

3.將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者；

4.以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)；

5.以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。

6.將開發(fā)產(chǎn)品無償借出使用

（二）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，以房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或者實際取得利益權(quán)利確認收入的實現(xiàn)。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)對上述行為確認收入的方法和順序是：

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定收入額；

2.參照同類開發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定收入額；

3.按成本利潤率確定收入額。房地產(chǎn)成本利潤率不得低于15%（含15%）。

五、企業(yè)在年度終了后4個月內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：

（一）經(jīng)中介機構(gòu)審核后的《涉外房地產(chǎn)企業(yè)基本情況表》及其附表（見附件1、2、3、4、5）；

（二）工程竣工驗收報告；

（三）納稅年度會計報表及中介機構(gòu)的審計報告；

（四）項目立項書；

（五）聯(lián)建及房屋分配協(xié)議；

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理實施范文

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)；單位；財務(wù)；現(xiàn)狀；精細化管理；措施

一、當今水利事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀。

（一）財務(wù)管理的機制較為落后。現(xiàn)如今，水利事業(yè)單位的財務(wù)管理處在一個較為被動的局面，缺乏一定的主動性。由于科技體制正在不斷改革，水利事業(yè)單位日常經(jīng)濟活動的資金來源已發(fā)生變化，他們不再長期的依靠撥款來維持經(jīng)濟活動，而是發(fā)展到了科研項目的經(jīng)費與其他方面的收入比重變得越來越大，甚至還存在一部分的經(jīng)營收入。因為水利事業(yè)單位的經(jīng)費來源逐漸走向多元化，資金的項目也越來越多，導(dǎo)致在財務(wù)管理上出現(xiàn)了混亂的局面，致使一部分的單位收入出現(xiàn)流失。

（二）財務(wù)基礎(chǔ)管理不明確， 經(jīng)濟關(guān)系不清楚。由于受到現(xiàn)如今計劃經(jīng)濟的影響，導(dǎo)致水利事業(yè)單位的一些管理服務(wù)收費以及利潤的分配制度改革出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，以至于造成單位的基礎(chǔ)管理關(guān)系不明確，又因為事業(yè)單位的機構(gòu)比較大，人員較多，大部分的經(jīng)費僅限于員工的開支，這些因素都導(dǎo)致水利事業(yè)單位不能夠健康的發(fā)展。與此同時，財務(wù)管理的機制也不健全，雖然很多的水利事業(yè)單位都有自己的財務(wù)管理方法，但是方法的內(nèi)容還是過于簡單，從而忽視了當中的預(yù)算管理、收入的管理、資產(chǎn)的管理以及財務(wù)上的分析等等，這些都是財務(wù)管理中非常重要的職能，忽略了這些，整個的財務(wù)管理會出現(xiàn)很多的問題。

（三）對外投資管理不夠規(guī)范。 因為水利事業(yè)單位獨特的性質(zhì)，單位對其使用的科研成果所形成的無形資產(chǎn)的投資，因為被投資單位所改制、股權(quán)社會化等等原因發(fā)生的增值或者是減值，沒有及時的進行賬務(wù)上的處理，造成了賬面的投資和實際的投資出現(xiàn)偏差。有一些投資雖然已經(jīng)及時的進行了賬務(wù)上的處理，但是沒有按照規(guī)定辦理非經(jīng)營性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營的性資產(chǎn)的手續(xù)。還有的單位對自身的投資管理不到位，沒有按時的行使投資人的權(quán)利，從而造成了資產(chǎn)的流失。

（四）配套資金到位比較緩慢。隨著現(xiàn)如今市場經(jīng)濟的進一步深入發(fā)展，水利事業(yè)單位部門的基本建設(shè)上的投資也呈現(xiàn)了多元化的趨勢，實行了相應(yīng)的“國家、地方、受益地區(qū)”這樣的三點式籌資的方法。但是因為各地財政的實際情況有所不同，在發(fā)展中也可能存在一些地方配套不充足等類似的問題，繼而造成了水利建設(shè)資金上的嚴重缺口，甚至影響到水利工程的順利開展，與此同時，制約了水利項目的計劃性實施。

（五）資源的整合不夠科學(xué)。其實水利事業(yè)單位本身具有非常大的優(yōu)勢，水利基礎(chǔ)的項目建設(shè)、水土資源的開發(fā)、農(nóng)業(yè)的供水等，都是圍繞“水資源”開展工作的，所以說水利事業(yè)很吃香。但是以現(xiàn)如今水利部門的一些發(fā)展狀況來說，很多的優(yōu)質(zhì)資源沒并沒有得到充分的開發(fā)和利用，造成了資源上的浪費。尤其在水利事業(yè)的財務(wù)管理方面，水利部門理財觀念很缺乏，信息的采集以及分析能力滯后，這些都直接影響了水利事業(yè)單位自身優(yōu)勢的充分發(fā)揮。隨著時間不斷的推移，水利單位不但沒有開發(fā)出全新的優(yōu)勢，甚至原來擁有的功能也在逐漸的消失。

二、什么是水利事業(yè)單位精細化財務(wù)管理

（一）精細化財務(wù)管理的內(nèi)涵。所謂財務(wù)精細化管理，指的就是對財務(wù)管理進行精確的定位、精益求精、細化目標、細化考核。它的宗旨就是絕對杜絕浪費，必須注重效率。

（二）精細化財務(wù)管理的特征。（1）以“三個轉(zhuǎn)變”為主要核心。（2）以細化財務(wù)管理的內(nèi)容、拓寬財務(wù)管理的領(lǐng)域為重點。（3）以科學(xué)管理的手段和制度為主要平臺。（4）以降低成本的費用、提高資金的使用效益為主要目的。

三、精細化財務(wù)管理實施

（一）進一步規(guī)范財務(wù)崗位職責體系。現(xiàn)階段，為更好的實施財務(wù)精細化的管理要求，應(yīng)及時完善財務(wù)崗位的設(shè)置問題，在綜合財務(wù)各個崗位的基礎(chǔ)之上，制定相對完整的崗位職責說明書、崗位考核辦法以及相關(guān)的工作標準。管理科崗位設(shè)置情況，規(guī)范本單位崗位設(shè)置。各直屬單位相應(yīng)設(shè)置財務(wù)負責人崗、財務(wù)報賬員崗、基本建設(shè)管理崗、固定資產(chǎn)管理崗等崗位。在人員配備上，可以嘗試一崗多人，盡量避免不相容的崗位混合在一起，同時注意做好互相監(jiān)督的工作，以期進一步規(guī)范財務(wù)崗位的管理工作，促進財務(wù)崗位職責體系規(guī)范化的發(fā)展下去。

（二）規(guī)范財務(wù)票據(jù)。鑒于水利部門的財政收入主要的來源是靠稅收收入的這一實際情況，為了能夠使稅收的收入按時的、足額的繳入到國庫，同時為了能夠規(guī)范相關(guān)財務(wù)的票據(jù)，在支付每一筆的工程款項時，要積極的配合相關(guān)稅務(wù)部門的代扣代繳的稅款，并且由納稅人向當?shù)叵嚓P(guān)的稅務(wù)機關(guān)提出相應(yīng)的納稅申請，經(jīng)相關(guān)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，再按照工程的款項實際發(fā)生額來核定納稅的稅額，繳納相應(yīng)的稅款，開具專用的正規(guī)發(fā)票。第一點是規(guī)范了財務(wù)的票據(jù)，為財務(wù)的檢查、審計等工作提供了有效的、合法的原始憑證；第二就是杜絕相關(guān)納稅人出現(xiàn)偷逃稅款、弄虛作假的違規(guī)現(xiàn)象；第三就是達到了“以票控稅”的目的，取得了有效征稅的效果。

（三）制定科學(xué)的預(yù)算定額，推動預(yù)算編制的科學(xué)化、精細化。當前，在水利事業(yè)單位的財務(wù)管理中，存在著很多的問題，其中最大的問題就是人員經(jīng)費擠占了公用的經(jīng)費以及項目的經(jīng)費問題。這個問題非常常見，尤其是在近幾年的審計工作中更是屢屢發(fā)生。歸根究底，還是由于當前核定的水利事業(yè)單位的人員經(jīng)費標準太低。應(yīng)該這么說，基本的支出定額是非常重要的，因為它是預(yù)算科學(xué)化管理的一個根本的保障。如果基本的支出定額制度不夠科學(xué)，所謂的預(yù)算編制的科學(xué)性以及執(zhí)行性的準確性就無從談起。但是令人開心的是，最近財政部已經(jīng)專門的發(fā)文調(diào)研各級的事業(yè)單位人員、資產(chǎn)、經(jīng)費、支出等當今的情況，我們離事業(yè)單位的基本支出定額體系的建立，應(yīng)該已經(jīng)不遠了。

水利事業(yè)單位要逐步建立起一套嚴謹?shù)念A(yù)算執(zhí)行考核制度。明確考核內(nèi)容、指標，將各部門預(yù)算申報的準確性、及時性、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門年度考核掛鉤，對嚴格執(zhí)行預(yù)算的部門要表揚，并采取適當措施給予獎勵，對不嚴格執(zhí)行預(yù)算的部門要批評，并扣減其部門經(jīng)費，情節(jié)嚴重的，還要追究相關(guān)責任人的經(jīng)濟責任。通過對預(yù)算的科學(xué)分析、評價和考核，可以對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進行全方位的診斷，以便對癥下藥，從而實現(xiàn)預(yù)算事前、事中、事后監(jiān)督管理的精細化。

（四）促進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，優(yōu)化財務(wù)管理。財務(wù)的管理直接影響到了水利工程建設(shè)資金是否能夠安全的運行，管好并且用好這部分資金是水利工程建設(shè)管理之中一項非常重要的工作。財務(wù)人員要充分的認識并且做好重點的工程財務(wù)管理工作，還要懂得其中的重要意義，進一步的拓展財務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容，創(chuàng)新水利事業(yè)單位財務(wù)管理的方法，把基本建設(shè)財務(wù)管理的工作與財政的體制改革完美的結(jié)合起來，同時與工程的造價管理完美的結(jié)合起來，并且還要與項目的審計與稽查的要求有效的結(jié)合起來，我們要提高自身的素質(zhì)，不斷的加強學(xué)習，要學(xué)以致用，只有這樣，才能促進水利事業(yè)單位工程財務(wù)管理工作有一個新的進展。同時，力求財務(wù)人員管理、崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程精細化。在人員管理精細化方面，人是最具活力的管理主體，財務(wù)管理的主體是包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的全體財務(wù)工作者。水利事業(yè)單位的財會人員有必要定期輪崗，增強財會人員的危機意識、互補性、能動性，培養(yǎng)造就一批高素質(zhì)的財務(wù)管理人員。

參考文獻：

[1]周普 張偉.《淺談水利科研事業(yè)單位財務(wù)管理科學(xué)化精細化》.中國水利水電科學(xué)研究院.2011，（9）