加強財會監(jiān)督的意見精選(九篇)
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第1篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
一、財務(wù)人員管理
各村（居）要按照規(guī)定配備財會人員。所有財會人員均實行聘任制。聘任財會人員時，先由村“兩委”提出人選，經(jīng)村民代表會議討論通過，并由鎮(zhèn)（辦）黨（工）委考察批準后，方可聘任。聘任結(jié)果，報區(qū)財政部門備案。
財會人員必須取得會計從業(yè)資格證書。未取得會計從業(yè)資格證書的，可暫時頂崗，同時參加財政部門舉辦的會計人員從業(yè)資格培訓(xùn)班，培訓(xùn)合格者，補發(fā)聘書，并限其兩年內(nèi)，取得會計從業(yè)資格證書，否則，堅決予以辭退。如確有必要，可由鎮(zhèn)（辦）委派。
兩鎮(zhèn)、兩辦以及財政部門，要對財會人員進行綜合管理、定期培訓(xùn)和年度考核。
財會人員應(yīng)當保持相對穩(wěn)定。無正當理由，任何單位和個人都不得隨意調(diào)換。如果確需調(diào)換，必須經(jīng)過村民代表會議討論通過，鎮(zhèn)（辦）主管部門考核、黨（工）委研究批準，并報區(qū)財政部門備案。
財會人員調(diào)動或離職時，必須按規(guī)定辦理交接手續(xù)，編制交接清單，移交人、接交人簽字，鎮(zhèn)（辦）財務(wù)部門代表作為監(jiān)交人同時簽字蓋章。未辦理交接手續(xù)，財會人員不得離職，更不得將賬簿、記帳憑證等會計資料私自帶走。
財會人員實行回避制度。兩委成員的直系親屬及有利益關(guān)系的人員不得擔任該村財會人員，更不得由兩委成員兼管現(xiàn)金、賬簿。
二、資金管理
各村（居）要建立健全財務(wù)會計帳目，按規(guī)定開立銀行帳戶，并按《會計法》及有關(guān)規(guī)定正確進行財務(wù)核算。要不斷完善并規(guī)范“村（居）帳鎮(zhèn)（辦）管”制度，加強監(jiān)督管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，不得出現(xiàn)公款私存、設(shè)立帳外帳和小金庫、坐支現(xiàn)金、白條抵庫等違規(guī)問題。
村（居）集體的各項合法收入，必須使用財政部門統(tǒng)一制式的收款收據(jù)，并將所收款項全部存入銀行帳戶。會計員、出納員要分別管理好支票、印鑒，定期進行總帳與現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳以及銀行存款日記帳與銀行對帳單的核對工作。
村（居）集體所有的各種有價證券，必須詳細登記入帳進行核算。
各村（居）要建立健全財務(wù)開支審批制度。各項開支由主管財務(wù)工作的負責(zé)人按制度審批；財會人員須憑批準人、經(jīng)辦人簽字的原始單據(jù)支付款項，并經(jīng)民主理財小組審核同意后方可登記入帳。原始單據(jù)應(yīng)當真實、合法、有效；手續(xù)不完備或不符合規(guī)定的開支，財會人員有權(quán)拒付。
對經(jīng)濟活動過程中形成的往來款項，要及時進行結(jié)算、清理。應(yīng)付的款項，要按期支付；應(yīng)收的款項，要按期收回，逾期不能收回的，應(yīng)依法追繳。
對上級撥入的專項支農(nóng)資金，必須按照有關(guān)規(guī)定加強管理，確保專款專用，不得挪用轉(zhuǎn)移。
三、固定資產(chǎn)及物資管理
各村（居）要建立健全固定資產(chǎn)管理制度和物資保管制度。對固定資產(chǎn)及物資的增減變動，要區(qū)別不同情況及時進行帳務(wù)處理。要定期檢查盤點，完善出入庫手續(xù)。任何單位和個人均不得挪用、私分、侵占、哄搶、破壞或非法查封、扣押、凍結(jié)、沒收村集體所有的資產(chǎn)，確保村集體財產(chǎn)的安全與完整。
以集體所有的資產(chǎn)作擔保、抵押，或進行發(fā)包、出租，或進行變賣、報廢，須經(jīng)村民代表會議討論通過，并報鎮(zhèn)（辦）有關(guān)部門審批、備案。
要加強對基本建設(shè)項目的管理與核算。基建工程竣工后，必須經(jīng)區(qū)審計部門進行決算審計，并根據(jù)決算審計造價及時登記入帳。
四、民主理財制度
實行民主理財制度。各村都應(yīng)組織建立以村民代表為主的民主理財小組。民主理財小組由村民會議選舉產(chǎn)生，對其負責(zé)并報告工作，受其監(jiān)督。民主理財小組一般由三至五人組成，其成員必須關(guān)心集體、辦事公道、具有一定的財務(wù)知識。兩委成員及其配偶和直系血親不得擔任民主理財小組成員。
兩委應(yīng)當接受民主理財小組對財務(wù)工作的監(jiān)督與檢查，并對其履行職責(zé)提供方便條件。民主理財小組的職責(zé)包括：
1.監(jiān)督檢查村（居）集體財務(wù)計劃的執(zhí)行情況；
2.監(jiān)督檢查財會人員執(zhí)行財務(wù)制度的情況；
3.監(jiān)督檢查村（居）集體資金及物資管理的情況；
4.監(jiān)督檢查財務(wù)公開情況，聽取和反映村民對財務(wù)管理工作的意見和建議；
5.監(jiān)督檢查村（居）所有經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況。
民主理財小組除正常履行以上職責(zé)外，每月要定期召開一次審核會議，逐筆審核上月各種收支憑據(jù)。民主理財小組認為不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑據(jù)，有權(quán)阻止下帳，不予加蓋民主理財專章。民主理財小組召開審核會議時，村（居）支部書記、村（居）委主任及主管會計應(yīng)列席會議，并有義務(wù)及時解答民主理財小組成員提出的有關(guān)賬目的疑問。
五、財務(wù)公開制度
實行財務(wù)公開制度。財務(wù)公開的內(nèi)容包括：
1.年初公布年度財務(wù)計劃；
2.每月公布一次各項收入、支出情況；
3.年末公布各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、村民承擔的集資款、水費、電費等情況；
4.對多數(shù)村民或者民主理財小組要求公開的專項財務(wù)活動，應(yīng)當及時單獨公布；
5.重要財務(wù)活動應(yīng)當及時逐項、逐筆公布。
公開的形式和方法，根據(jù)實際情況因地制宜，靈活多樣，便于群眾了解。如采用張榜公布、有線廣播、召集村民會議或村民代表會議等方式。各村（居）都要建立專門的公開欄，張榜公布財務(wù)情況。
公開的時間要及時，需要公開的事項要盡早向村民公開，也可采取定期公開的形式，一般為一個月或兩個月。有些時間較長的事項，可以每完成一個階段，即公開一次進展情況。一件較大事項完成以后，要及時向群眾公布結(jié)果。
村民對所公開的賬目可以提出質(zhì)疑，并有權(quán)要求當事人對有關(guān)財務(wù)問題進行解答；對財務(wù)公開中存在的問題提出意見和建議。多數(shù)村民對公開賬目提出質(zhì)疑的，民主理財小組應(yīng)當查閱審核有關(guān)財務(wù)賬目，并公布結(jié)果。
六、監(jiān)督與考核制度
兩鎮(zhèn)、兩辦要對民主理財小組進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；并定期對各村（居）集體財務(wù)進行檢查審核。
兩鎮(zhèn)、兩辦要對各村（居）進行審計監(jiān)督，每年都要將不少于30％的村（居）列入年度審計計劃，作為必審項目；對其他村（居）進行不定期抽審。確保每個村（居）至少每二至三年審計一次。
兩委主要領(lǐng)導(dǎo)在任職期間，要加強政治學(xué)習(xí)，提高思想覺悟，自覺遵守財經(jīng)紀律。離任時，鎮(zhèn)（辦）要對其進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。不經(jīng)審計，不得離任。
審計結(jié)果要報送區(qū)紀檢、組織、民政、財政和審計部門，并向村民公布。
兩鎮(zhèn)、兩辦要高度重視村財務(wù)規(guī)范化管理工作，切實加強領(lǐng)導(dǎo)。每年都要組織專門力量，對所屬村（居）財務(wù)規(guī)范化管理工作進行定期考核，并將考核結(jié)果予以通報。要通過考核，不斷總結(jié)經(jīng)驗，解決問題，提出改進工作的意見和建議。
七、法律責(zé)任
對有違反規(guī)定行為的村（居）主要負責(zé)人、有關(guān)責(zé)任人，鎮(zhèn)（辦）及區(qū)直有關(guān)部門要按照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，責(zé)令限期改正，并按照《濟南市村集體財務(wù)管理條例》的有關(guān)規(guī)定給予處罰：
1.未按規(guī)定的程序任免財會人員，或者會計員、出納員相互兼職，或者村（居）兩委主要負責(zé)人及其直系親屬擔任財會人員的；
2.未建立健全會計帳目、財務(wù)檔案，或者帳、款未由會計員、出納員分別保管，或者非出納員保管現(xiàn)金的；
3.未執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊規(guī)定，或提取的折舊費未用于固定資產(chǎn)購建、改造、更新的；
4.公款私存，設(shè)帳外帳、小金庫，坐支現(xiàn)金，以白條抵庫的；
5.擅自以村（居）集體資產(chǎn)進行擔保、抵押，或者未按規(guī)定變賣、報廢以及其他方式處理固定資產(chǎn)及物資，或者利用職權(quán)壓價發(fā)包、低價出租集體資產(chǎn)的；
6.挪用、平調(diào)、私分、侵吞、哄搶、破壞或者非法查封、扣押、凍結(jié)、沒收村（居）集體資產(chǎn)的。
有以上行為之一，造成經(jīng)濟損失的，責(zé)任人應(yīng)當予以賠償；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
國家機關(guān)及其工作人員、利用職權(quán)、造成農(nóng)村集體資產(chǎn)損失的，應(yīng)當依法賠償，并由有關(guān)部門對直接責(zé)任人給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
八、加強組織領(lǐng)導(dǎo)
第2篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
殷切期望——《財會通訊》發(fā)刊百期紀念題詞
清平樂——祝《財會通訊》創(chuàng)刊100期賀永振
詩一首沈梅鶴
天凈沙(小令)——祝《財會通訊》創(chuàng)刊100期張時燮
學(xué)會動態(tài)
論會計管理循環(huán)閻達五,陳亞民
樹立新觀念充實財務(wù)管理學(xué)科內(nèi)容竺素娥
簡訊
試論會計的本質(zhì)吳建敏
審計工作中對于錯誤的審查管錦康
淺論企業(yè)資不抵債的評價項志國
開展工商企業(yè)申報注冊資金審計公證應(yīng)注意申報不實的問題胡潮生
深化企業(yè)改革拓寬理財領(lǐng)域史道華
會計改革斷想高進迪
會計獨立論與會計事務(wù)管理體制改革張怡,趙誠
論責(zé)任中心的自控條件——應(yīng)分清管理部門和下屬單位責(zé)任中心各自應(yīng)負的責(zé)任蔣堯明
科研單位新會計制度的特點和執(zhí)行中應(yīng)注意的問題姚廉信
怎樣看待老企業(yè)的改造高作武
談現(xiàn)行電力財務(wù)管理體制改革的基本框架胡傳秀,宗良燕
農(nóng)墾企業(yè)資金短缺及其緩解途徑耿顯仁
財政部制定《非貿(mào)易外匯獎勵試行辦法》
試談責(zé)任會計對社會責(zé)任的核算與監(jiān)督李亞光,高玉成
承包經(jīng)營企業(yè)實行公開招標的程序胡義貴
資金抵押承包經(jīng)營責(zé)任制的具體作法李心合,葉陳剛
商業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營中應(yīng)重視的幾個問題任光鑄,朱金華
商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部承包中幾個問題的處理胡旭,劉光華,高超
海門二建公司深化承包經(jīng)營責(zé)任制的經(jīng)驗劉雄先
積極開展行業(yè)管理提高整體經(jīng)濟效益胡海濱
如何進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)效益預(yù)測王紫金
大同湖紙廠推行目標管理成效顯著嚴明,胡承佑,胡文鈺
介紹一個“三無”企業(yè)張生福
基層供銷社推行“觀念倉庫法”的嘗試姚永輝
把增產(chǎn)節(jié)約與成本管理結(jié)合起來抓譚玖初
淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)“對外投資”的核算李化先
鄉(xiāng)鎮(zhèn)聯(lián)辦企業(yè)利潤核算初探傅德良
談多鎮(zhèn)企業(yè)的考核指標問題張永才
完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟核算工作的幾點意見吉小明
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展外向型經(jīng)濟的有關(guān)問題陸兆林,平惠生
西團鎮(zhèn)試行減免稅款集中使用高峰,劉進,玉平
蒲圻市抓鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財會隊伍建設(shè)有成績熊正權(quán)
適應(yīng)新情況健全財會制度張廣生,周同恩
農(nóng)村地力增值補償額的計算方法還振贊,周春法
介紹“新直線法”折舊率徐興恩,黃湘
未使用、不需用固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊趙武松
改進大型機電產(chǎn)品的銷售核算辦法慎揚舟
建筑企業(yè)棟號工程承包成本核算的探討呂季銘
如何清理二輕集體資財合理劃分產(chǎn)權(quán)歸屬姚執(zhí)桓
小型印刷企業(yè)怎樣正確考核成本升降王志權(quán)
談計劃內(nèi)外物資串換銷售的核算周琦珍
建議改進超購加價款和提價補貼款的撥補辦法林祥竹
國營農(nóng)場建立“場內(nèi)銀行”的構(gòu)想許鋒
醫(yī)院藥品材料“廠批差價”的核算方法孔慶宏
加強中小學(xué)校預(yù)算外經(jīng)費的管理朱忠良
對財務(wù)開支審批制度的改進意見華彩桔
財會系統(tǒng)電子計算機應(yīng)用的現(xiàn)狀及改進措施龔金保
會計職稱改革工作中值得注意的幾個問題張伯英
改進大修理基金提存制度的意見陳小玲,鐘油子
控制企業(yè)管理費小議吳仲友
會計人員要注意解決改革中的新問題龐清明
如此創(chuàng)收不可取周國華
供銷社應(yīng)改變現(xiàn)行的平均主義的分配方法龔家旺
稅收知識講座——第二講我國現(xiàn)行稅收制度簡介劉曉惠
滿北省勞動人事廳、省財政廳關(guān)于國家機關(guān)和部分事業(yè)單位工作人員增加獎勵工資(獎金)問題的通知
關(guān)于提高出差伙食補助標準的通知
財政部印發(fā)《關(guān)于試行主要副食品零售價格變動給職工適當補貼有關(guān)財務(wù)問題的規(guī)定》
財政部發(fā)出《關(guān)于實行承包經(jīng)營責(zé)任制的國營工業(yè)企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費的通知》
西方資產(chǎn)負債表的本質(zhì)沈廣镕,伊文田
風(fēng)雨情(電視文學(xué)劇本)何廷棟,王漢清
全國中青年財務(wù)成本理論研討會綜述夏博輝,邵良志,王福勝
審計署召開會議部署1988年審計工作任務(wù)言誠；
加強學(xué)會工作進一步為改革開放搞活服務(wù)何福林；
學(xué)會動態(tài)
論會計科學(xué)和技術(shù)的現(xiàn)代化——學(xué)習(xí)十三大報告的體會楊時展；
會計的理論基礎(chǔ)只能是理論經(jīng)濟學(xué)譚勁松；
會計工作具有“監(jiān)督”職能嗎?林興；
會計職能與會計人員的職能向德偉；
會計理論研究中一個值得重視的問題曾月明；夏廣良；
試行目標責(zé)任制審計落實經(jīng)濟責(zé)任制胡景云；
淺論審計與會計的關(guān)系李召偉；
國內(nèi)聯(lián)營工業(yè)企業(yè)會計核算若干問題黃水良；陳培坤；
淺議多種貨幣銀行存款的對帳方法冉廣成；
建筑業(yè)百元產(chǎn)值工資含量包干辦法存在的問題及改進意見柴樹森；
湖北省財政廳召開總會計師座談會胡海濱；
試論固定資產(chǎn)融資租賃的會計處理問題劉荷芳；
對海洋漁輪折舊方法的探討樓小剛；
CVP分析若干問題的探討黃復(fù)崗；
怎樣寫好主管部門財務(wù)分析夏先飛；
建立發(fā)展基金預(yù)算的設(shè)想樊忠達；
談?wù)勚贫〞媽I(yè)職務(wù)結(jié)構(gòu)比例郭連東；
中國人民銀行將安裝布爾電腦周宗真；
淺談會計人員的單調(diào)心理李恩江；
試談財會人員的心理動力馬占榮；
在招標承包中要注意發(fā)展企業(yè)后勁汪明則；
商業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營中要解決好的幾個問題曾光輝；
文摘
簡訊一束
介紹“目標利潤考核、超額分檔分成”承包責(zé)任制形式蔡必達；
郵政通信企業(yè)試行全額利潤分成初探唐方清；
汽車運輸企業(yè)千噸公里工資含量工資制的利弊白介中；
銀行儲蓄所試行承包經(jīng)營責(zé)任制的具體作法李興華；
通山供銷社實行任期目標管理姚于天；
八仙過海各顯其能——記湖北省部分單位會計人員在雙增雙節(jié)運動中的貢獻隋兵；
達標上等強根固本馮彬；
質(zhì)量成本核算方法的嘗試張學(xué)正；
建立內(nèi)部銀行靈活調(diào)劑資金徐德鏞；
完善鄉(xiāng)級財政管理體制的幾點做法龔所蔭；
小經(jīng)驗五則
對加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計工作的幾點意見汪成才；
鄉(xiāng)鎮(zhèn)股份制企業(yè)的幾個核算問題王云書；
鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)設(shè)置低值易耗品二級科目肖少林；李仁斌；
農(nóng)村專業(yè)生產(chǎn)合作社的會計記帳方法許慶源；
淺談農(nóng)村合作基金會融資效益考核指標張國凱；
村級積累下降的反思與對策鮑友明；
海河鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)公司實行內(nèi)部審計制度楊祖榮；許佳榮；
嚴格會計制度促進企業(yè)發(fā)展張家鑾；
企業(yè)管理費分配方法新探李杰；
控制企業(yè)管理費支出的幾點設(shè)想胡高新；
專用借款貼息的會計處理周家鼎；
保本保利期計算中的幾種特殊情況潘經(jīng)民；
對建立新的結(jié)算資金考核指標的探討李廣慶；
批發(fā)企業(yè)向進貨單位返還差價的核算方法郝蘭云；
供銷社削價損失的帳務(wù)處理樊守智；
教育部門要加強校辦工廠的管理朱忠良；
財會部門怎樣寫經(jīng)濟案件鑒定書陸學(xué)斌；
簡訊二則
小意見五則
保險知識(一)——當前國內(nèi)保險主要險種簡介熊柏年；邵賢良；
《湖北省二輕局會計專業(yè)職務(wù)業(yè)務(wù)考核試行辦法》簡介姚執(zhí)桓；
職稱改革工作問答(三)
美國學(xué)者談管理會計的局限性范剛；鄧騰江；
管理會計已與現(xiàn)實不相關(guān)、過時了嗎?——《效用消失——管理會計的興衰》讀后感杰佛·米切爾；馬克·伯寧斯屯；王代富；
新的形勢新的構(gòu)想——改革國有資產(chǎn)管理體系座談會綜述趙武松；
把財會知識獻給山區(qū)——記無私奉獻的林長祥同志
作者對編者的感激與欽佩辛玉祥；
有節(jié)卻有損蘇純?nèi)A；
《現(xiàn)代管理會計學(xué)》評介林志軍；
湖北省人民政府發(fā)出關(guān)于發(fā)展企業(yè)集團促進經(jīng)濟聯(lián)合的通知黃先林；
“有獎知識競賽”記(諷刺小說)周重慶；
評聘高級會計師應(yīng)既重實績又要論文鄭煒；
制度“睡在地上”的思考何業(yè)地；
關(guān)于建立具有中國特色的會計理論體系的探討何光裕；
試論會計控制張新民；
關(guān)于建立決策會計的探討楊有紅；
建立具有中國特色的責(zé)任會計的兩個前提■敬賢；
試談承包經(jīng)營審計楊雄勝；劉林；
淺談企業(yè)實行承包責(zé)任制后的審計監(jiān)督問題杜水清；
建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案服務(wù)監(jiān)督效果顯著黃潤芳；
學(xué)會動態(tài)
簡訊一束
淺談會計論文的基本結(jié)構(gòu)和寫作要求李平；
關(guān)于建立會計人員管理模式的探討魏承玉；
物價水平變動對會計決策的影響尹新宇；
價格變動對會計核算的影響及策應(yīng)辦法凌代圣；
關(guān)于凈現(xiàn)值的正確計算潘愛香；
論中外合資經(jīng)營企業(yè)特殊的匯率風(fēng)險胡壽齡；
經(jīng)濟特區(qū)企業(yè)的外匯應(yīng)以調(diào)劑價入帳宋介麟；羅甘堯；
淺談商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟效益的特點及評價標準宋云；
發(fā)揮財會職能搞好經(jīng)營管理王淑賢；郭德光；高清義；
會計報表標準化設(shè)計的一點嘗試朱漢霖；
寶應(yīng)縣百貨公司推行內(nèi)部銀行的做法薛長順；
介紹一種代銷商品明細帳俞財信；
上海市珠算協(xié)會表彰姚耐同志朱明旗；
實行客票銷售日報制完善營收日常管理劉秋菊；李林新；
如何確定有問題商品張以來；
介紹一種一次有效的托收無承付合同書蔣志新；
我們是怎樣制止學(xué)校濫收費的張光發(fā)；
管好用好體育事業(yè)費的幾點作法董士全；
也談“資金”與“基金”的含義田震生；
推行承包制要加強經(jīng)濟法制的配套建設(shè)劉曉惠；
租賃經(jīng)營責(zé)任制若干問題的探討譚明合；
商業(yè)企業(yè)實行承包經(jīng)營責(zé)任制的幾個問題柴潤田；
鄂州市商業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營的獎懲規(guī)定
全國第一家會計局在湖北老河口市成立張運浩；吳同興；
談鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費核算蓋地；
產(chǎn)品銷售率指標計算方法的探討成身康；吳天喬；
鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三來”企業(yè)廠房租金收入如何核算鐘立軍；
嵊縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)積極清理會計檔案馮遂耿；
介紹一個街道小廠由窮變富的經(jīng)驗林國祥；
“以工補農(nóng)”中值得注意的幾個問題劉永慶；
改由銷售環(huán)節(jié)進行糧油加價補貼的探討唐紹華；
糧食企業(yè)怎樣正確計算流動資金周轉(zhuǎn)率張幫林；
改進“應(yīng)收銷貸款”核算的看法胡高新；
企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價格應(yīng)否受市場價格的影響劉開瑞；
企業(yè)各部門在商品保本保利期管理中的作用史佩忠；
商業(yè)企業(yè)流動資金無形損耗的補償及帳務(wù)處理陳廷揚；
簡訊楊新勝；袁勝達；
應(yīng)加強“三待”資金的控制和管理談德讓；
銀行要切實對貸款進行審查監(jiān)督張布克；
要重視行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金管理芮明生；
談行政事業(yè)單位預(yù)算外資金會計科目的設(shè)置蘇少坡；
談銀行存款帳的設(shè)置和登記劉啟發(fā)；
小意見五則
也談現(xiàn)金日記帳能否取消屠乃均；劉治平；
對“會計學(xué)科體系模式初探”的幾點意見馬曉芳；
保險知識(二)——當前國內(nèi)保險主要險種簡介熊柏年；邵賢良；
業(yè)務(wù)自傳李貴斌；
西方財務(wù)會計核算的特點及其理論結(jié)構(gòu)王正德；
西方總會計師制度簡介舒新國；
湖北省省級先進國營工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作要求
記帳員智擒詐騙犯王紹華；
一把算盤的故事(散文)黎敏；
第3篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
在企業(yè)集團的各項專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動需要通過財務(wù)會計系統(tǒng)來落實，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財務(wù)會計系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經(jīng)營決策都離不開財務(wù)會計系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財務(wù)管理混亂、會計信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實現(xiàn)有效的財務(wù)控制、達到財務(wù)管理目標，往往又是企業(yè)集團管理的重點和難點。
正是由于財會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務(wù)會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。
一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足
基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財務(wù)會計集中管理模式已應(yīng)運而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統(tǒng)管會計人員、資金結(jié)算和會計核算工作，融會計服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)的"財務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團把會計從內(nèi)部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務(wù)會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計行為、體現(xiàn)會計監(jiān)督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮了一定作用。
但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強調(diào)對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財會人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財會人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會計監(jiān)督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營接觸面的縮小，財會同業(yè)競爭加劇，個人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。
經(jīng)過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財會人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財務(wù)管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財產(chǎn)清查以及有關(guān)財務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經(jīng)營、管理出現(xiàn)不測，實際責(zé)任難以落實。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財會人員監(jiān)督不力，財會人員為避免承擔較大的經(jīng)營風(fēng)險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團）財會部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財務(wù)與會計工作的區(qū)別，在此前提下一味強調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。
二、"財務(wù)"與"會計"職能分離的改進思路
現(xiàn)在的企業(yè)集團多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營權(quán)和勞動報酬索取權(quán)，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營者效用目標的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營活動的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價來實現(xiàn)個人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財會人員一方面要為經(jīng)營者在加強經(jīng)營管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵機制、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任；另一方面要及時、準確、完整地對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行確認、計量、記錄，然后據(jù)實向所有者報告企業(yè)的經(jīng)營狀況和理財狀況。現(xiàn)實生活中，由于財會人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營者緊密相聯(lián)，財會人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財會人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)會計人員（不包括財務(wù)人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。
在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對會計工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。
另一方面，財務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財務(wù)管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理，并運用其財會專業(yè)知識和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實踐，使企業(yè)內(nèi)部各項專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。
三、一種企業(yè)集團財會人員管理模式的框架
(一)總體原則：
在集團的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行財務(wù)管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務(wù)人員由基層單位自行聘任。
(二)基本要求：
寓會計監(jiān)督于日常服務(wù)，以財務(wù)管理促效益提高。做到"財務(wù)管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"
(三)組織體系：(略)
(四)職能描述：
1、集團財務(wù)會計管理總部：負責(zé)集團基本財經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對下屬企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務(wù)、會計人員進行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；
2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負責(zé)集團日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會計核算點設(shè)置分支機構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。
3、各會計核算機構(gòu)：由集團總部委派會計人員設(shè)立，按集團業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨立于服務(wù)單位的滿負荷核算機構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報），配備最經(jīng)濟合理的會計人員，按照企業(yè)會計準則和有關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定，負責(zé)相關(guān)單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息。會計核算機構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。
4、基層單位財務(wù)機構(gòu)（或財務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務(wù)人員應(yīng)綜合運用財稅、金融知識和財務(wù)管理、管理會計、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財務(wù)分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財務(wù)人員應(yīng)較長時間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。
(五)信息傳遞：
1、財務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時傳遞到會計部門進行會計核算。
2、財務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財務(wù)會計部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財會專業(yè)知識對會計資料進行分析并及時提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。
3、會計核算機構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團總部反饋有關(guān)會計信息，提供相關(guān)會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構(gòu)負責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。
4、資金結(jié)算中心與會計機構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負責(zé)，信息資料共享。
5、各單位在具體財會業(yè)務(wù)問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財務(wù)人員與會計核算機構(gòu)進行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務(wù)會計管理部門協(xié)調(diào)解決。
6、由集團財務(wù)會計部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務(wù)、會計系統(tǒng)運行中的有關(guān)信息，針對問題及時解決。
(六)人員管理：
1、建立內(nèi)部財會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。
2、集團在崗財會人員經(jīng)考核和內(nèi)部競爭，在保證財務(wù)人員具有較強的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財會人員劃分為財務(wù)人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務(wù)主管、集團會計主管、基層單位財務(wù)主管、核算機構(gòu)會計主管、財務(wù)會計、會計核算員、出納員。
3、按照集團統(tǒng)一制定的財務(wù)、會計崗位職責(zé)，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報酬級差。基層單位財務(wù)主管條件成熟時可擔任同級相關(guān)行政職務(wù)。
4、會計核算機構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報酬；財務(wù)人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發(fā)放。集團可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。
5、財務(wù)、會計人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。
6、財會人員的教育培訓(xùn)由集團財會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。
7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評結(jié)果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務(wù)人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評結(jié)果確定其業(yè)績、報酬、升遷或調(diào)離。
8、定期開展多種形式的評比活動，對優(yōu)勝者給予獎勵。
(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團內(nèi)部審計監(jiān)督，可進一步提高會計信息的質(zhì)量。
(八)總結(jié)：
第4篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
在企業(yè)集團的各項專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動需要通過財務(wù)會計系統(tǒng)來落實，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財務(wù)會計系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經(jīng)營決策都離不開財務(wù)會計系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財務(wù)管理混亂、會計信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實現(xiàn)有效的財務(wù)控制、達到財務(wù)管理目標，往往又是企業(yè)集團管理的重點和難點。
正是由于財會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務(wù)會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。
一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足
基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財務(wù)會計集中管理模式已應(yīng)運而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統(tǒng)管會計人員、資金結(jié)算和會計核算工作，融會計服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)的"財務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團把會計從內(nèi)部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務(wù)會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計行為、體現(xiàn)會計監(jiān)督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮了一定作用。
但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強調(diào)對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財會人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財會人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會計監(jiān)督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營接觸面的縮小，財會同業(yè)競爭加劇，個人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。
經(jīng)過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財會人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財務(wù)管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財產(chǎn)清查以及有關(guān)財務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經(jīng)營、管理出現(xiàn)不測，實際責(zé)任難以落實。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財會人員監(jiān)督不力，財會人員為避免承擔較大的經(jīng)營風(fēng)險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團）財會部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財務(wù)與會計工作的區(qū)別，在此前提下一味強調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。
二、"財務(wù)"與"會計"職能分離的改進思路
現(xiàn)在的企業(yè)集團多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營權(quán)和勞動報酬索取權(quán)，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營者效用目標的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營活動的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價來實現(xiàn)個人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財會人員一方面要為經(jīng)營者在加強經(jīng)營管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵機制、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任；另一方面要及時、準確、完整地對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行確認、計量、記錄，然后據(jù)實向所有者報告企業(yè)的經(jīng)營狀況和理財狀況。現(xiàn)實生活中，由于財會人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營者緊密相聯(lián)，財會人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財會人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)會計人員（不包括財務(wù)人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。
在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對會計工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。
另一方面，財務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財務(wù)管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理，并運用其財會專業(yè)知識和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實踐，使企業(yè)內(nèi)部各項專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。
三、一種企業(yè)集團財會人員管理模式的框架
(一)總體原則：
在集團的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行財務(wù)管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務(wù)人員由基層單位自行聘任。
(二)基本要求：
寓會計監(jiān)督于日常服務(wù)，以財務(wù)管理促效益提高。做到"財務(wù)管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"
(三)組織體系：(略)
(四)職能描述：
1、集團財務(wù)會計管理總部：負責(zé)集團基本財經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對下屬企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務(wù)、會計人員進行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；
2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負責(zé)集團日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會計核算點設(shè)置分支機構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。
3、各會計核算機構(gòu)：由集團總部委派會計人員設(shè)立，按集團業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨立于服務(wù)單位的滿負荷核算機構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報），配備最經(jīng)濟合理的會計人員，按照企業(yè)會計準則和有關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定，負責(zé)相關(guān)單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息。會計核算機構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。
4、基層單位財務(wù)機構(gòu)（或財務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務(wù)人員應(yīng)綜合運用財稅、金融知識和財務(wù)管理、管理會計、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財務(wù)分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財務(wù)人員應(yīng)較長時間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。
(五)信息傳遞：
1、財務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時傳遞到會計部門進行會計核算。
2、財務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財務(wù)會計部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財會專業(yè)知識對會計資料進行分析并及時提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。
3、會計核算機構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團總部反饋有關(guān)會計信息，提供相關(guān)會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構(gòu)負責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。
4、資金結(jié)算中心與會計機構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負責(zé)，信息資料共享。
5、各單位在具體財會業(yè)務(wù)問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財務(wù)人員與會計核算機構(gòu)進行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務(wù)會計管理部門協(xié)調(diào)解決。
6、由集團財務(wù)會計部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務(wù)、會計系統(tǒng)運行中的有關(guān)信息，針對問題及時解決。
(六)人員管理：
1、建立內(nèi)部財會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。
2、集團在崗財會人員經(jīng)考核和內(nèi)部競爭，在保證財務(wù)人員具有較強的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財會人員劃分為財務(wù)人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務(wù)主管、集團會計主管、基層單位財務(wù)主管、核算機構(gòu)會計主管、財務(wù)會計、會計核算員、出納員。
3、按照集團統(tǒng)一制定的財務(wù)、會計崗位職責(zé)，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報酬級差。基層單位財務(wù)主管條件成熟時可擔任同級相關(guān)行政職務(wù)。
4、會計核算機構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報酬；財務(wù)人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發(fā)放。集團可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。
5、財務(wù)、會計人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。
6、財會人員的教育培訓(xùn)由集團財會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。
7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評結(jié)果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務(wù)人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評結(jié)果確定其業(yè)績、報酬、升遷或調(diào)離。
8、定期開展多種形式的評比活動，對優(yōu)勝者給予獎勵。
(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團內(nèi)部審計監(jiān)督，可進一步提高會計信息的質(zhì)量。
(八)總結(jié)：
第5篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；工會財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策
引言
財務(wù)內(nèi)控制度是規(guī)范工會財務(wù)工作秩序的客觀要求。工會財務(wù)內(nèi)控制度涉及工會財務(wù)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，建立完善的內(nèi)部控制制度可以規(guī)范財務(wù)行為，明確責(zé)任，防止工作差錯，避免因責(zé)任不清互相推諉造成管理失控。加強財務(wù)內(nèi)控制度有利于加強經(jīng)費的管理和使用。企業(yè)工會確立統(tǒng)一的開支標準，制定統(tǒng)一的財務(wù)管理辦法，用統(tǒng)一的標準來衡量，有利于考核單位工會財務(wù)工作水平，同時更有利于加強預(yù)算管理，避免盲目開支、截留和挪用工會經(jīng)費等現(xiàn)象的發(fā)生。
1 電力企業(yè)工會財務(wù)內(nèi)部控制的作用
財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進行提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。保護資產(chǎn)的安全、完整防范規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險。防止欺詐和舞弊， 確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。財務(wù)內(nèi)部控制包括組織規(guī)劃財務(wù)預(yù)算， 保護財產(chǎn)安全和財務(wù)報告真實性有關(guān)的程序和記錄等內(nèi)容。其目標是： 保證經(jīng)濟活動的合法性保證財產(chǎn)物資的安全性， 防止資產(chǎn)的流失； 保證財務(wù)資料的真實性、完整性； 促進內(nèi)部管理水平的不斷提高。財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心。在電力企業(yè)中工會財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮著以下作用：
（1）保證國家方針、政策、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部得到有效貫徹實施。
（2）保證會計信息的準確性和真實性。
（3）有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)和有效手段通過對企業(yè)風(fēng)險的評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和薄弱環(huán)節(jié)的控制把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中。
（4）維護企業(yè)財產(chǎn)和資源的安全完整性。健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約物資采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)， 確保財產(chǎn)物資的安全完整，有效糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。
（5）促進企業(yè)的有效經(jīng)營。通過財務(wù)控制的監(jiān)督與考核， 真實反映企業(yè)業(yè)務(wù)實績，配合合理的獎罰制度激發(fā)員工的工作熱情及潛能， 促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高。
2 目前電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
2.1 財務(wù)內(nèi)部控制觀念比較淡薄
企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制不健全企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)重經(jīng)營、輕管理， 一些企業(yè)管理者缺乏財務(wù)內(nèi)部控制管理理念，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)認識不足、重視不夠， 忽視內(nèi)部控制制度的建立和實施。會計崗位設(shè)置和人員配置不當，業(yè)務(wù)交叉過雜， 財務(wù)人員兼職過多，職責(zé)不明；會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用， 內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。
2.2 費用支出失控， 國有資產(chǎn)流失較多
某些電力企業(yè)特別是一些輔業(yè)企業(yè)為了搞活經(jīng)濟，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制，導(dǎo)致部門經(jīng)理大手大腳， 揮霍浪費， 使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)雪上加霜；有的企業(yè)物資購銷制度松弛存貨采購、驗收、保管、運輸、付款等職責(zé)未嚴格分離，存貨的發(fā)出未按規(guī)定手續(xù)辦理，也未及時與會計記錄相核對，對多年來的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中，線路設(shè)施維護和改造的費用問題， 再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等造成國有資產(chǎn)大量流失。
2.3 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部信息失真嚴，誠信危機不斷
在平時的工作中財務(wù)信息失真有如下表現(xiàn)：第一， 會計核算不規(guī)范。有些企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度不健全，會計核算工作不規(guī)范， 賬目混亂， 造成會計信息不能真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。賬賬、賬實之間長期不核對、不清理；固定資產(chǎn)及存貨長期不按規(guī)定盤點： 三角債前清后欠等等，致使企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)混亂、家底不清、會計基礎(chǔ)數(shù)字失真。第二，搞“ 賬外賬”個別企業(yè)為了小集團的利益搞“ 賬外賬” 或做假賬， 私設(shè)“小金庫” 轉(zhuǎn)移資金，截留或隱瞞各種收入化大公為小公，進行私分或開支導(dǎo)致有些資金體外循環(huán)。第三，迫于壓力做假賬。有些企業(yè)負責(zé)人在看了財務(wù)部門送來的財務(wù)報表后發(fā)現(xiàn)與自己的計劃有很大出入就要求財務(wù)部門做些技術(shù)處理加以調(diào)整。
2.4 會計人員紊質(zhì)不高
電力企業(yè)會計隊伍迅速擴大但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上。有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在： 一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上這些人只憑長官意志辦事，法律、準則、制度懂得不多， 但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢還有部分會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事， 造成會計信息失真， 財務(wù)報表被歪曲等。
2.5 外部監(jiān)督乏力雖然形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督等監(jiān)督體系
其監(jiān)督效果卻不盡如人意。究其原因主要有三個方面一是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。二是各種監(jiān)督?jīng)]有按照設(shè)定的目標進行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，監(jiān)督弱化問題嚴重。三是不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務(wù)競爭， 以及對注冊會計師監(jiān)督不力。使得“ 經(jīng)濟警察” 的作用并沒有發(fā)揮出來。
3 加強和完善工會財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策
針對上述工會財務(wù)內(nèi)部控制的問題，我們除了建立合理的財務(wù)工作組織體系、會計人員崗位責(zé)任制、原始記錄。制度、憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度、財產(chǎn)管理制度、物資購進管理制度、電力產(chǎn)品和勞務(wù)銷售與往來款項特別是債權(quán)管理制度、信用擔保管理制度、貨幣資金管理制度、會計稽核和復(fù)核制度、費用支出管理制度、會計報表及財務(wù)分析制度、會計檔案管理制度這些基本會計控制制度外，還應(yīng)采取下列幾點措施加強電力企業(yè)的內(nèi)部控制。
3.1 構(gòu)理嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系
通過對公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和各級工會部門進行防堵查遞進式的監(jiān)督控制及時發(fā)現(xiàn)問題防范和化解經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次。第一要建立監(jiān)控防線。在企業(yè)經(jīng)營全過程中融入相互牽制相互制約的制度建立預(yù)防為主的監(jiān)控防線。財務(wù)控制必須滲透到企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)與組織管理的各個層次、生產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工。第二要設(shè)立事中監(jiān)督。在常規(guī)性財會核算的基礎(chǔ)上對工會部門各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查建立以堵為主的監(jiān)控防線。專人將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負責(zé)人，也可直接由財務(wù)部門負責(zé)人直接負責(zé)此項工作。第三要完善事后檢查機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，應(yīng)由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭， 在有關(guān)部門挑選責(zé)任心強、業(yè)務(wù)精、能力強、客觀公正的人員組成公司管理委員會定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。
3.2 建立工會財務(wù)內(nèi)部控制檢查考核和評價
機制檢查考核和評價是財務(wù)內(nèi)部控制鏈條中一個重要組成部分， 財務(wù)內(nèi)部控制的檢查、考核與評價應(yīng)由單位內(nèi)部審計部門具體負責(zé)。
對企業(yè)管理控制和財務(wù)控制進行調(diào)查和評價是內(nèi)部審計的一種職能， 內(nèi)部審計的檢查在于評價制度設(shè)計的效果及其實施的有效程度。檢查、考核與評價只是手段其意義在于督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地認真執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度促使財務(wù)內(nèi)部控制工作真正落到實處收到實效。并使其更加完善嚴密以不斷提高企業(yè)管理水平堵塞漏洞，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
實踐證明， 建立工會財務(wù)內(nèi)部控制績效考評機制， 能夠促進財務(wù)控制工作真正落到實處，收到實效。從電力企業(yè)工會系統(tǒng)來講，實施財務(wù)內(nèi)部控制績效考評，一般由同級或上級經(jīng)審組織牽頭， 相關(guān)職能部門參與， 重點對以下內(nèi)容進行考評： 一是對工會內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對存在的不足提出改進意見。二是通過考評，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度成效顯著的人員建議主管工會給予表彰，對違反內(nèi)部控制制度的提出批評和處理意見。
3.3 提高電力企業(yè)工會財務(wù)隊伍的綜合素質(zhì)
電力企業(yè)提高工會財務(wù)人員的綜合素質(zhì)途徑： 第一要對在崗工會財務(wù)人員重新進行業(yè)務(wù)能力考核包括工會財務(wù)制度、財經(jīng)法規(guī)、會計基礎(chǔ)計算機操作能力等方面知識考核，實行優(yōu)用劣汰制優(yōu)化工會財會人員隊伍結(jié)構(gòu)。第二， 要培養(yǎng)復(fù)合型財會管理人才選送會計基礎(chǔ)較好人員進入工會財會電算化專業(yè)深造， 或選計算機專業(yè)人員進入財會專業(yè)學(xué)習(xí)， 使財會人員既懂會計專業(yè)，又掌握現(xiàn)代化計算機技術(shù)的復(fù)合型人才。第三. 要加緊對財會人員、進修、后續(xù)教育除加深專業(yè)學(xué)習(xí)外還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論、會計手段和方法接受新事物，更新知識進一步提高財會隊伍素質(zhì)。
實踐證明， 任何工會財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成敗， 取決于是否擁有一批業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、富有開拓創(chuàng)新精神、對待工作盡職盡責(zé)的工會財會干部隊伍。因此， 各級工會必須首先建立財務(wù)機構(gòu)， 配備相應(yīng)數(shù)量的合格財會人員。在選配財會人員上要嚴格把關(guān)， 不拘一格選拔優(yōu)秀人才。對財務(wù)部門負責(zé)人的任免應(yīng)當事先征得上級主管部門的同意， 一般財會人員的調(diào)動事先也要征求單位財務(wù)部長的意見。同時， 要提高工會財會人員的政治素質(zhì)。此外， 要提高工會財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。重視財會人員繼續(xù)教育， 加強財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平。廣大工會財會人員要自覺加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)， 及時掌握新知識、新本領(lǐng)， 扎實有效開展工會財會理論研究， 不斷增強創(chuàng)新意識和處理復(fù)雜問題能力， 大力實施工會財會電算化， 熟練運用工會財務(wù)軟件處理日常財會業(yè)務(wù)， 不斷提高財務(wù)工作效率和會計信息質(zhì)量， 努力建設(shè)一支政治覺悟高、政策水平強、創(chuàng)新能力棒、業(yè)務(wù)知識硬、充滿朝氣和活力的工會財會隊伍， 確保各項財務(wù)控制制度的順利落實。
3.4 確定各公司之間的核算和財務(wù)關(guān)系
確定公司本部和其所屬分公司或子公司之間的核算和財務(wù)關(guān)系，這也是區(qū)域電網(wǎng)公司和發(fā)電公司重組過程中的一個重大問題。這個問題的解決將為公司改制重組后的規(guī)范化運作奠定一個良好的基礎(chǔ)。對分公司在財務(wù)上的定位， 必須有一個科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理體系、及時準確的責(zé)任會計信息體系和嚴格有效的經(jīng)濟責(zé)任考核體系。
同時企業(yè)可以在法律的框架下通過委派董事和監(jiān)事， 加強子公司對母公司和其它股東財務(wù)報告的頻度和明細度規(guī)范其管理會計體系強化對其資金運作的監(jiān)管。母公司應(yīng)當明確所委派董事和監(jiān)事在這方面的責(zé)任， 實行定期述職制度和財務(wù)問題聯(lián)絡(luò)制度。對于區(qū)域電網(wǎng)公司，適應(yīng)新的監(jiān)管機制和電價機制應(yīng)當建立輸電網(wǎng)和配電網(wǎng)的內(nèi)部獨立的會計核算和財務(wù)管理體系，涵蓋投資和運營。
3.5 建立良好的信息溝通系統(tǒng)
一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通。開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果。
3.6 建立內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，對促進企業(yè)依法經(jīng)營， 提高會計信息質(zhì)量有十分重要的作用。內(nèi)部審計部門是企業(yè)經(jīng)營工作的專職監(jiān)督機構(gòu)，可以根據(jù)監(jiān)督需要，有計劃地對企業(yè)內(nèi)各經(jīng)濟部門進行審計和評價。
各電力企業(yè)一定要重視內(nèi)部審計工作要配備專職內(nèi)審人員，定期或不定期地對本單位的經(jīng)濟活動進行審計，重點應(yīng)放在內(nèi)部控制體系的評審方面。首先審查各經(jīng)濟組織內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、嚴密其次對審計單位的內(nèi)控體系作出評價，對存在的問題督促其完整。
3.7 強化外部監(jiān)督
督促企業(yè)不斷完善工會財務(wù)內(nèi)部控制制度財政、稅務(wù)、審計等各監(jiān)管部門要合理分工建立崗位責(zé)任制，并注意加強彼此間的信息交流定期互通情報，形成有效的監(jiān)督合力應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督， 加大執(zhí)法力度增強威懾力；有關(guān)部門必須切實抓好對注冊會計師職業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管使注冊會計師的社會監(jiān)督職責(zé)到位鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業(yè)特別是上市公司違法違紀行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
第6篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
關(guān)鍵詞 工程項目 內(nèi)部會計控制
中圖分類號：F275
文獻標識碼：A
雖然國家出臺一系列的管理制度，工程建設(shè)依然存在如擠占和挪用基本建設(shè)資金現(xiàn)象，擅自變更投資計劃，改變建設(shè)內(nèi)容等。財政部先后制定了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》，為促進工程的內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，具有重大的現(xiàn)實意義。筆者現(xiàn)就如何加強工程項目的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)談幾點認識和體會。
一、建設(shè)單位負責(zé)人要強化內(nèi)部會計控制意識，對工程項目內(nèi)部會計控制負總責(zé)
《會計法》要求單位負責(zé)人作為本單位會計行為的責(zé)任主體，有責(zé)任和義務(wù)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行）》中也明確規(guī)定了“單位負責(zé)人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。”項目法人應(yīng)強化內(nèi)部控制意識，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制。財政部對工程價款結(jié)算的手續(xù)及程序作了規(guī)定：建設(shè)單位的財會部門支付基本建設(shè)資金時，必須符合下列程序：（1）經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人對支付憑證的真實性、手續(xù)的完備性和金額的真實性進行審核。實行工程監(jiān)理制的項目須監(jiān)理工程師簽字；（2）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。經(jīng)辦人審核無誤后，應(yīng)送有關(guān)部門和財務(wù)部門負責(zé)人審核；（3）單位領(lǐng)導(dǎo)核準簽字。
二、建立健全崗位責(zé)任制是工程項目內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵
工程項目建設(shè)投資大，涉及單位和部門多，參與的人員多。建設(shè)單位應(yīng)圍繞工程項目的項目決策環(huán)節(jié)、概預(yù)算控制環(huán)節(jié)、價款支付控制環(huán)節(jié)、竣工決算控制環(huán)節(jié)，找準內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵控制點，設(shè)置相關(guān)部門和崗位，配備合格人員。部門和崗位設(shè)置要講究實效，過多會使內(nèi)部會計控制缺乏活力，易挫傷業(yè)務(wù)人員的積極性；過少則會影響內(nèi)部會計控制目標的實現(xiàn)。
基本建設(shè)單位的各相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限要確保辦理業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預(yù)算編制與審核；項目實施與價款支付；竣工決算與竣工審計。對工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)要建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。另外，定崗時還需要考慮業(yè)務(wù)人員的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，考慮人事利害關(guān)系等因素。在工程項目的審計和檢查中發(fā)現(xiàn)的問題都證明了權(quán)力要受到制約，失去控制的權(quán)力是產(chǎn)生違法違紀行為的溫床。
三、充分發(fā)揮工程建設(shè)財務(wù)管理職能，確保工程項目全過程得到有效控制
建設(shè)單位應(yīng)當制定工程項目業(yè)務(wù)流程,明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄和憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。（1）項目決策環(huán)節(jié)，財會人員應(yīng)對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術(shù)經(jīng)濟分析和評審，出具評審意見；參與項目決策，會簽相關(guān)決策決議。（2）概預(yù)算控制環(huán)節(jié)，財會人員應(yīng)對編制的概預(yù)算進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的 計算 、定額套用等是否真實、完整、準確。（3）價款支付控制環(huán)節(jié)，財會人員應(yīng)對工程合同約定的價款支付方式、有關(guān)部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后方可辦理價款支付手續(xù)。財會人員在辦理價款地支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應(yīng)當及時報告。建設(shè)單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的應(yīng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。財會人員應(yīng)對工程變更價款支付業(yè)務(wù)進行審核。（4）竣工決算控制環(huán)節(jié)，財會人員應(yīng)對竣工決算進行審核，重點審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。
四、重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查
不斷完善基建項目內(nèi)部會計控制制度 傳統(tǒng)的內(nèi)部審計側(cè)重于資金使用的合法性、合理性和效益性，而今后內(nèi)部審計還將內(nèi)部會計控制的運行成效作為重要審計內(nèi)容，對內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督負有重要責(zé)任。工程項目內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:（1）業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。（4）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進行審核。（5）各類款項支付制度的執(zhí)行情況。重點檢查工程款、勘測設(shè)計費及其他費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，有無截留、擠占和挪用資金。（6）竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實施決算審計。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內(nèi)部控制中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。
五、基本建設(shè)財務(wù)人員要與時俱進，積極適應(yīng)工程項目管理的要求
工程項目財會人員，要提高政治素質(zhì)，格守職業(yè)道德；要加強會計人員繼續(xù) 教育 學(xué)習(xí)，擴充知識結(jié)構(gòu)，熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和基建行業(yè)規(guī)范規(guī)定、工程概預(yù)算知識、水利基本建設(shè)程序以及 計算 機管理信息應(yīng)用技術(shù)等。只有財會人員自身素質(zhì)提高了，才能主動深入地參與工程項目的內(nèi)部會計控制，提高控制的質(zhì)量。
工程建設(shè)單位財會人員，要勤于思考，積極探索，豐富、完善基本建設(shè)會計核算體系，把設(shè)置會計科目、建賬、記賬、成本核算等各個程序和工程項目內(nèi)部會計控制具體規(guī)范要求相結(jié)合，使內(nèi)部會計控制有形化，提高控制效果。
第7篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
一、建立健全制度
（一）農(nóng)村財務(wù)預(yù)決算制度。村集體財務(wù)全部實行月、年度預(yù)決算審批制度。每年十二月份（月末）各村根據(jù)當年（當月）資金收支情況和下年（下月）的增減變動因素，按“以收定支”的原則，編制下年（下月）度收支預(yù)算，經(jīng)民主理財小組討論同意，村民代表會通過，報鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心審核，鎮(zhèn)政府批準后方可執(zhí)行。村集體經(jīng)濟組織依照年度收支預(yù)算確定的資金用途和數(shù)額安排資金的使用。村集體經(jīng)濟組織必須堅持“以收定支、量力而行”的原則，嚴格執(zhí)行預(yù)決算制度，超出預(yù)算的開支，必須先經(jīng)村民代表會討論同意，報鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心審核，鎮(zhèn)政府批準后方可實施，嚴禁赤字預(yù)算。在實施過程中,要著重做好未結(jié)算事項報告登記和預(yù)決算對比分析工作。賬務(wù)處理要做到日清月結(jié)，當月發(fā)生的業(yè)務(wù)必須當月入賬結(jié)清。對因特殊情況月內(nèi)不能結(jié)算的財務(wù)收支事項，由直接責(zé)任人向民主理財小組報告，經(jīng)民主理財小組審議通過，填寫未結(jié)算事項報告單，報鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心登記備案，并填寫未結(jié)算事項報告登記簿，限期結(jié)算。審議未通過的，不予登記并由責(zé)任人自行負擔；對當月發(fā)生的應(yīng)報告事項隱瞞不報的，一律不予結(jié)算，相關(guān)費用由責(zé)任人本人承擔，因被訴訟而造成集體經(jīng)濟損失的，要依法追究責(zé)任人的責(zé)任。為加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，每月或年終要及時填制《預(yù)決算對比明細表》，將預(yù)算和實際收支情況進行對比分析，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題及時加以改進。
（二）農(nóng)村財務(wù)“雙代管”制度。在所有權(quán)、使用權(quán)以及各種經(jīng)濟關(guān)系不變的前提下，村集體資金和賬務(wù)要由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心實行代管。各村的收款收據(jù)一律由負責(zé)該村的鎮(zhèn)記賬員負責(zé)保管，并嚴格執(zhí)行領(lǐng)用、核查、銷號、歸檔管理制度。發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，由村報賬員領(lǐng)取鎮(zhèn)記賬員開出的收款憑據(jù)，村報賬員簽章和加蓋公章并收款后，將收據(jù)聯(lián)交交款人，并在當日攜記賬聯(lián)同收取的現(xiàn)金一同到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心報賬。收取金額較大的直接由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心派專人收取。各項現(xiàn)金收入必須先送交鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心入賬，然后按預(yù)算審批程序支回使用，嚴禁坐收坐支。各村設(shè)報賬員一名，具體負責(zé)村集體現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。村集體所發(fā)生的所有收支業(yè)務(wù)實行據(jù)實報賬制，即村集體在發(fā)生業(yè)務(wù)收支前，先做出預(yù)算，經(jīng)審批后方可組織實施，鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心按照實際發(fā)生的業(yè)務(wù)收支單據(jù)及金額，組織現(xiàn)金收付并入賬結(jié)算。
（三）農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度。村集體經(jīng)濟組織和占有、使用集體資產(chǎn)的單位都要按照有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記，申領(lǐng)產(chǎn)權(quán)登記證。集體土地、廠房、設(shè)施、設(shè)備等發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，必須經(jīng)過具有評估資質(zhì)的機構(gòu)按照程序科學(xué)評估，按市場原則確定價格。土地、企業(yè)、設(shè)施、設(shè)備等集體資產(chǎn)出租或承包時，必須制定出租方案，出租方案應(yīng)當經(jīng)村民大會或村民代表會議討論通過，并依法簽定租賃（承包）合同，進行登記造冊。處置大型或大批資產(chǎn)、出售樹木等，應(yīng)當經(jīng)過村民大會或村民代表會議討論通過，實行公開招標或拍賣。投標時要吸收村民代表或民主理財小組成員參加，進行監(jiān)督，并由駐村干部和鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心派人進行現(xiàn)場監(jiān)督。集體建設(shè)項目、購建大型或大批設(shè)備時，要進行可行性論證，并提交村民大會或村民代表會議討論通過，報鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心審核，鎮(zhèn)政府批準后，在村務(wù)公開欄中進行公示，然后進行公開招標，招標時由工作區(qū)人員和鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心人員參與監(jiān)督指導(dǎo)。實施情況應(yīng)當進行公布，接受群眾監(jiān)督。
（四）農(nóng)村集體債權(quán)債務(wù)管理制度。村集體經(jīng)濟組織原則上不得舉債興辦公益事業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營項目，確需借款的，必須由村集體經(jīng)濟組織提出方案落實還款來源和還款時間，經(jīng)村民大會或村民代表會議討論通過，報鎮(zhèn)政府批準后方可借款。任何村莊不得借款上繳各種稅費、發(fā)放干部工資和投保，嚴禁村集體為單位或個人擔保借款。對違反規(guī)定，擅自借款發(fā)生的債務(wù)，要按照“誰借款，誰負責(zé)還款”的原則處理。要采取措施理順經(jīng)濟關(guān)系，化解村級債務(wù)。各村要對村級債權(quán)債務(wù)進行清理，摸清債權(quán)債務(wù)狀況，實行動態(tài)管理，避免形成不良債權(quán)。對已形成的債務(wù)，要在清理確認的基礎(chǔ)上，采取清收債權(quán)、盤活資產(chǎn)、整頓高息借款、剝離企業(yè)債務(wù)、增加集體收入等多種方式，積極穩(wěn)妥，嚴格政策，因地制宜，逐步化解。
（五）農(nóng)村財務(wù)開支審批制度。要建立健全開支審批制度，嚴格開支審批手續(xù)，按權(quán)限進行管理。每項業(yè)務(wù)500元以內(nèi)的開支，由村“兩委”研究決定；500-2000元的開支，由村“兩委”研究決定并由民主理財小組同意方可支出；2000元以上的，“兩委”研究后，要召開村民代表會議，三分之二以上同意的方可辦理。要做到單項審批，單項入賬。跨月、跨年單據(jù)一律不準入賬。切實壓縮非生產(chǎn)性開支，一律取消業(yè)務(wù)招待費，因招商引資確需招待的，事前需找鎮(zhèn)長批準；原則上取消租車費，因招商引資確需租車的，事前需找鎮(zhèn)長批準；電話費按原標準執(zhí)行。業(yè)務(wù)收支發(fā)生前，各村要填寫資金收支預(yù)算表，研究人員簽名后，到鎮(zhèn)進行審批，先由工作區(qū)區(qū)長審批，然后由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心把關(guān)，鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準后方可組織業(yè)務(wù)收支。三日內(nèi)由村報賬員攜帶發(fā)生業(yè)務(wù)時取得的有效原始憑證（有經(jīng)手人寫明事由并簽字，村支部書記批簽，村委會主任或者村文書審簽，民主理財小組蓋章），到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心結(jié)算賬務(wù)。
（六）農(nóng)村集體現(xiàn)金存款管理制度。對現(xiàn)金實行“錢賬分管”，村報賬員和鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心出納員負責(zé)現(xiàn)金（存款）的收支和保管工作，其他任何人一律不得管理集體現(xiàn)金。實行收支兩條線，嚴禁坐收坐支、挪用公款、公款私存和白條抵庫。村集體收取的現(xiàn)金，應(yīng)當在三日內(nèi)送交鎮(zhèn)經(jīng)管中心。經(jīng)管中心出納員要及時將款項送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超限額。因違反現(xiàn)金管理規(guī)定導(dǎo)致短款、丟失、被盜，除追究責(zé)任外，其損失一律由責(zé)任人賠償。
二、嚴格工作流程
（七）農(nóng)村集體財務(wù)收支預(yù)算審批表編制審批工作流程。
1、編制財務(wù)收支預(yù)算審批表。按工作需求編制好財務(wù)收支預(yù)算審批表，需要收取的款項單獨列出明細，支出款項逐筆寫明用途及金額。收入和支出事項分別合計出總金額。
2、層層召開會議。將編制的財務(wù)收支預(yù)算審批表，按照涉及的金額大小，分別提交村“兩委”會，黨員、村民代表聯(lián)席會討論通過，每次會議實際到會人數(shù)必須超過應(yīng)到會人數(shù)的三分之二以上，經(jīng)過討論形成的意見，必須經(jīng)到會人數(shù)的半數(shù)以上同意，同意的人員在審批表上簽字并按手印。
3、組織審批。經(jīng)村支部書記、村主任、村文書、民主理財小組成員簽字并蓋章后財務(wù)收支預(yù)算審批表，由村報賬員攜帶，到鎮(zhèn)政府審批，先有鎮(zhèn)工作區(qū)區(qū)長把關(guān)，再有經(jīng)管統(tǒng)計審計中心主任審核，然后由鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準。
4、組織實施。按照批準后的方案，由村“兩委”干部組織實施，村民主理財小組全過程進行監(jiān)督。
5、民主理財。按照批準的預(yù)算組織實施后，由村文書招集民主理財人員進行民主理財，參加人員：村“兩委”干部、民主理財小組全體成員、部分黨員代表、部分村民代表。由村報賬員將單據(jù)逐張宣讀，經(jīng)手人作出解釋，采取舉手表決的方式通過，少數(shù)服從多數(shù)。對通過的單據(jù)，有經(jīng)手人寫明理由并簽名，書記簽批，村主任或者村文書審核，民主理財小組蓋章。對通不過的單據(jù)由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心確認，確認后仍然通不過的，由當事人自負。
6、報賬結(jié)算。村報賬員帶著財務(wù)收支預(yù)算審批表，手續(xù)齊全的原始單據(jù)，到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心報賬并結(jié)算現(xiàn)金。鎮(zhèn)記賬員要對所有資料進行審核把關(guān)，無誤后，開出現(xiàn)金收支結(jié)算單，并簽字蓋章。鎮(zhèn)出納員按照現(xiàn)金收支結(jié)算單收入或者支出現(xiàn)金，并在結(jié)算單上簽字蓋章。同時，村報賬員也要在現(xiàn)金收支結(jié)算單上簽字確認。
7、結(jié)賬并張榜公布。每月10日前，鎮(zhèn)記賬員要對所包村莊的財務(wù)帳全部結(jié)清，并填寫現(xiàn)金收支公布榜。每月10日由村民主理財人員在現(xiàn)金收支公布榜上蓋章并張貼在村村務(wù)公開欄內(nèi)，由村文書記好村務(wù)公開記錄。
（八）農(nóng)村集體資產(chǎn)處置、購建、租賃、發(fā)包工作流程。
1、提出意見。村兩委召開會議研究提出資產(chǎn)處置、購建、租賃、發(fā)包的形式和意見。
2、召開會議。召開村民代表、黨員聯(lián)席會議，對村“兩委”的意見討論后進行表決。到會人數(shù)必須超過應(yīng)到會人數(shù)的三分之二以上，并經(jīng)到會人數(shù)的半數(shù)以上同意方可有效。
3、報鎮(zhèn)審批。將會議記錄、表決意見原件報鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心審核，同時對擬公示的內(nèi)容報批。
4、進行公示。內(nèi)容包括處置、購建、租賃、發(fā)報的項目、時間、地點、標的、條件、交款方式等。公示時間為三天。
5、組織投標。公示到期后，由村干部按照公開、公平、公正的原則組織投標，部分村民代表、民主理財小組成員和鎮(zhèn)工作區(qū)人員及鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心委派人員進行現(xiàn)場監(jiān)督指導(dǎo)。
6、將投標結(jié)果進行公示。
7、經(jīng)鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心審核后簽定協(xié)議。
8、整理資料，歸檔保管。
9、由村“兩委”對購建項目組織實施。
10、將項目完成的情況進行公示，接受群眾監(jiān)督。
（九）農(nóng)村集體借款工作流程。
1、提出借款事由。由村主要負責(zé)人提出借款事由，村文書搜集有關(guān)數(shù)據(jù)并寫出書面分析報告。
2、層層召開會議。首先召開村“兩委”會，然后組織召開黨員及村民代表聯(lián)席會，將借款事項進行表決。到會人數(shù)須超過應(yīng)到會人數(shù)的三分之二，并經(jīng)到會人數(shù)的半數(shù)以上通過方可有效。同意的在會議記錄上簽字并按手印。
3、報鎮(zhèn)審批。會議表決通過后，由村文書攜帶會議記錄和村兩委寫出的書面借款申請，先報鎮(zhèn)工作區(qū)區(qū)長把關(guān)，再由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心主任審核，然后報鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準。
4、張榜公示。由村文書將批準后的借款事項在村務(wù)公開欄內(nèi)進行公示，公示期為3天，并做好村務(wù)公開記錄。
5、組織實施。公示期滿后辦理借款手續(xù)，將借款劃撥鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心代管賬戶。專款專用，使用時按開支審批手續(xù)辦理。
6、民主理財及財務(wù)公開。收支結(jié)束以后由民主理財小組對專款專用情況進行理財，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，無異議后進行張榜公布。
（十）農(nóng)村集體收入現(xiàn)金工作流程。
1、提出收款事項。由村兩委提出收款事項，村文書編制收款明細表并寫明收款理由。
2、層層召開會議。首先召開村兩委會，然后組織召開黨員及村民代表聯(lián)席會，將收款事項進行表決，按照少數(shù)服從多數(shù)的原則，三分之二以上人員同意的方可進行收款。同意的人員在會議記錄上簽名并按手印。
3、報鎮(zhèn)審批。由村文書帶著會議記錄、收款預(yù)算審批表及收款申請報告，先找工作區(qū)區(qū)長把關(guān)，再找鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心主任審核，然后報鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長批準。
4、張榜公示。由村文書將批準后的收款事項在村務(wù)公開欄內(nèi)進行公示，公示期為3天，并做好村務(wù)公開記錄。
5、組織實施。組織收款的前一天，村報賬員要到鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心找記賬員辦理有關(guān)手續(xù)，領(lǐng)取收款收據(jù)。收取大額款項需鎮(zhèn)記賬員親自到現(xiàn)場收取。收款結(jié)束后，三日內(nèi)將款送交鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心代管并將收款收據(jù)及存根交回存檔。
三、強化民主監(jiān)督
（十一）完善民主理財活動。每個村都要成立由3-5人組成的民主理財小組，其成員由村民大會或村民代表會議選舉產(chǎn)生，并與村民委員會換屆同步進行，可連選連任。民主理財小組成員應(yīng)從思想端正、作風(fēng)正派、群眾信賴、有一定文化水平和理財能力的群眾、黨員代表中選舉產(chǎn)生，不得由村干部指定。凡未建立民主理財組織的，要嚴格按程序建立健全組織；已建立而不符合民主程序的，要重新進行調(diào)整。民主理財小組享有對本集體經(jīng)濟組織財務(wù)活動的民主監(jiān)督權(quán)利，參與制定本組織的財務(wù)計劃和各項財務(wù)管理制度，參與重大財務(wù)事項的決策，有權(quán)檢查審核財務(wù)賬目，有權(quán)否決不合理開支。民主理財小組要每月定期按制度進行理財活動，檢查、審核當月的財務(wù)收支帳目，并做好理財記錄。理財活動按照少數(shù)服從多數(shù)的原則進行，不得以個人意見或少數(shù)人的意見阻止、干擾民主理財活動。未經(jīng)理財小組審理的開支單據(jù)不得入賬，切實保證民主理財小組的監(jiān)督權(quán)利。
（十二）規(guī)范財務(wù)公開工作。村集體經(jīng)濟組織的所有財務(wù)活動，要按照農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部頒布的《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》進行公開，接受成員監(jiān)督。凡是集體經(jīng)濟組織成員普遍關(guān)心的財務(wù)活動，要及時、據(jù)實逐項逐筆公布。財務(wù)公開要做到“五統(tǒng)一”，即統(tǒng)一公開時間，堅持每月10日公開一次；統(tǒng)一公開方式，在村民居住相對集中、便于群眾觀看和長期保存的地方設(shè)立固定公開欄；統(tǒng)一公開內(nèi)容，按照全面、詳細、真實和記實性原則，對財務(wù)計劃及執(zhí)行情況、各項收入和支出情況、各項財產(chǎn)物資管理情況、債權(quán)債務(wù)情況、收益分配情況等，以及群眾要求公開的其他事項進行公開；統(tǒng)一公開程序，財務(wù)公開榜由鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心負責(zé)填寫和張貼，并由村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人簽名、民主理財小組蓋章；統(tǒng)一公開檔案，村文書要做好公開記錄，財務(wù)公開活動記錄要使用市統(tǒng)一印制的記錄簿。每次村務(wù)公開后，村黨支部和村委會要廣泛聽取群眾的意見，對群眾提出的疑問，要及時作出解釋，對群眾提出的要求，要及時予以答復(fù)，對群眾提出的合理化建議，要及時研究采納，對多數(shù)群眾不贊成的事情，應(yīng)堅決予以糾正。
四、規(guī)范審計監(jiān)督
（十三）認真做好審計監(jiān)督。要按照《省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例》的規(guī)定，切實搞好農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督工作。鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心要定期或不定期的對各村的集體財務(wù)進行審計，結(jié)合村委換屆，組織對村干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任和離任審計。審計的重點是集體資產(chǎn)的管理、使用、購建、處置，財務(wù)收支，生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目的發(fā)包管理，集體債權(quán)債務(wù)，集體凈資產(chǎn)的增減，征地補償費的管理使用，“一事一議”籌資籌勞，以及群眾關(guān)心的其他事項。審計工作要嚴格按照審計程序進行。要嚴肅查處違法違紀行為，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要嚴格按照有關(guān)規(guī)定處理。對于侵占集體資產(chǎn)和資金、鋪張浪費等給集體造成損失的，要責(zé)令如數(shù)退還和賠償；構(gòu)成違紀的要移交紀檢檢察機關(guān)查處；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
五、完善管理體制
（十四）切實加強農(nóng)村財會隊伍建設(shè)。要實行以“公開考選、擇優(yōu)錄用、鎮(zhèn)管理、市主管部門備案”的會計管理制度，搞好農(nóng)村財會隊伍建設(shè)。村集體經(jīng)濟組織的財會人員要保持相對穩(wěn)定，確需調(diào)換的，須經(jīng)村民代表會議討論通過，鎮(zhèn)經(jīng)管統(tǒng)計審計中心批準，報市農(nóng)業(yè)行政主管部門備案，否則不得更換。對農(nóng)村財會人員的任用，要按照《市農(nóng)業(yè)局關(guān)于實行農(nóng)村財會人員持證上崗制度的意見的通知》要求，先對擬從事農(nóng)村財會工作的人員進行培訓(xùn)，通過考試、考核，對合格者發(fā)給資格證書，然后從取得《農(nóng)村財會人員任職資格證書》的人員中擇優(yōu)聘用。要定期對農(nóng)村財會人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)。記賬員要自覺抓好政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟練掌握操作規(guī)程，嚴格按制度搞好審接和賬務(wù)處理。要完善農(nóng)村財會人員責(zé)任追究制度，明確鎮(zhèn)記賬員和村財會人員的工作責(zé)任，對違反規(guī)定的行為實行責(zé)任追究。特別是對鎮(zhèn)記賬人員要明確職責(zé)，嚴格獎懲措施。對經(jīng)鎮(zhèn)記賬人員審核入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果出現(xiàn)責(zé)任問題，嚴肅批評教育，給予經(jīng)濟處罰或者調(diào)離工作崗位。如果事后查出問題，仍可無限期地追究其責(zé)任。與當事人合謀弄虛作假構(gòu)成犯罪的，要移交司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。
第8篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
關(guān)鍵詞：農(nóng)村財務(wù)管理 民主監(jiān)督
1、農(nóng)村財務(wù)管理存在的問題及原因分析
我國農(nóng)村常住人口占據(jù)我國總?cè)丝跀?shù)的60%以上，農(nóng)村社會的經(jīng)濟利益集中體現(xiàn)在農(nóng)村財務(wù)管理上，為減輕農(nóng)民負擔，我國不斷的采取了各項措施，也取得了很大的成就。然而目前我國農(nóng)村財務(wù)管理主要存在以下幾方面的問題：
1.1、白條抵賬的現(xiàn)象依然存在
目前在農(nóng)村財務(wù)管理中仍然存在白條抵賬的情況，并沒有嚴格依照相關(guān)管理制度執(zhí)行，在一些日常辦公、差率費用等方面還沒有完全采用含稅發(fā)票，開支存在很大的隨意性。農(nóng)村管理服務(wù)中心沒有嚴格審核中心票據(jù)，難以充分關(guān)注合法性以及合規(guī)性。
1.2、民主監(jiān)督制度形同虛設(shè)
農(nóng)村監(jiān)委會是實現(xiàn)民主管理的重要方式，但是在實際的應(yīng)用中并沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，對賬務(wù)的收支情況監(jiān)督僅僅停留在表面，無法達到真正的民主參與。一般只要沒有涉及到自己的利益，村民很多情況下都是有所顧忌，沒有發(fā)揮出真正的作用。
1.3、農(nóng)村財務(wù)管理透明化較低
在財務(wù)公開方面存在公開內(nèi)容不全、收支明細不全以及專業(yè)術(shù)語應(yīng)用過多的問題，沒有真正意義上的實現(xiàn)財務(wù)公開的目的。雖然很多地方都設(shè)立了群眾意見欄，但是在實踐中卻無法真正的落實到位，影響村民民主監(jiān)督的積極性。
1.4、在財務(wù)監(jiān)督機制方面還存在不健全的地方
對農(nóng)村采取的審計僅僅能夠保證重點，沒有做好全面審計，由于法律上的缺陷，農(nóng)村審計渠道一直沒有完善。此外財會人員素質(zhì)不高，在一定程度上限制了農(nóng)村財務(wù)管理水平。
2、加強農(nóng)村財務(wù)管理措施
首先，農(nóng)村會計委托服務(wù)是當前實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理的重要模式，完善會計委托制，規(guī)劃程序、范圍以及流程等勢在必行。機構(gòu)也需要做定期不定期的專項審計，各級財務(wù)部門也需要注意與農(nóng)業(yè)部門之間的密切配合，有計劃的培訓(xùn)財務(wù)人員，提高整體素質(zhì)能力。另外必須做到離任必審，對于農(nóng)村站的工作重點應(yīng)放在財務(wù)管理各規(guī)章制度的落實方面，促進農(nóng)村財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，依照相關(guān)要求完善審計監(jiān)督制度。并依照要求安排三級財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。以不斷加強農(nóng)村財務(wù)管理的指導(dǎo)和監(jiān)督工作。
其次，保證村級財務(wù)管理做到有章可循，必須嚴格執(zhí)行財務(wù)制度以及農(nóng)村合作經(jīng)濟組織會計制度，加強各類票據(jù)的管理工作，確保財務(wù)管理制度的執(zhí)行力，保證農(nóng)村財務(wù)管理走向規(guī)范化以及制度化。各部門也需要嚴于律己，做到有票可查，增加財政的透明度。在監(jiān)督體系中需要不斷完善多層次的監(jiān)督體系，在內(nèi)部監(jiān)督體系中，村民是監(jiān)督的主體地位，農(nóng)村財務(wù)管理需要依照規(guī)定，加強監(jiān)督力度和幅度，也需要做到財務(wù)事項有法可依。在監(jiān)委會需要設(shè)置民主理財小組，監(jiān)督財務(wù)公開活動，參與人員不僅需要具有良好的職業(yè)道德，還需要具有一定的審計以及相關(guān)專業(yè)知識。
另外，深化會計監(jiān)督體系，會計需要加強票據(jù)的審核，尤其是工程建設(shè)項目的審核。農(nóng)村審計單位需要嚴格依照要求積極開展財務(wù)審計活動，加大審計執(zhí)法力度，把群眾監(jiān)督與農(nóng)村審計結(jié)合在一起，增加財務(wù)管理的透明度。
最后，增強農(nóng)村財會隊伍建設(shè)，農(nóng)經(jīng)站需加強在職財會人員尤其是報賬員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，不同職業(yè)的人員需要有針對性的培訓(xùn)重點，廣泛提高農(nóng)村財會人員的素質(zhì)能力，還需要注意采取科學(xué)化的管理，滿足財務(wù)信息需求的復(fù)合型人才要求。規(guī)范農(nóng)村財務(wù)處理程序，還需要不斷完善保障體系，做好基礎(chǔ)性工作，建立完善的農(nóng)村財會人員保證制度，穩(wěn)定財會隊伍的建設(shè)。
綜上所述，農(nóng)村財務(wù)管理具有特殊性，在以后的發(fā)展中還需要不斷健全制度、加強監(jiān)管措施，提高服務(wù)水平，建立健全監(jiān)管體系，不斷提升農(nóng)村財務(wù)管理水平。
參考文獻：
第9篇：加強財會監(jiān)督的意見范文
關(guān)鍵詞：出版企業(yè)；財務(wù)集中管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02
出版單位長期處于計劃經(jīng)濟體制下，剛剛完成事轉(zhuǎn)企，成為合格的市場競爭主體，難免“重文輕商”，把精力主要集中在選題、編輯和內(nèi)容方面，往往忽視了企業(yè)的經(jīng)營管理，特別是財務(wù)管理的核心作用。因此必須重視財務(wù)管理，牢固樹立以人為本的財務(wù)管理理念和創(chuàng)新意識，建立健全適應(yīng)市場經(jīng)濟的管理體制和財務(wù)運行機制，特別是出版企業(yè)組建集團后，在規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟快速發(fā)展，市場競爭越來越充分的情況下，更應(yīng)該積極探索高度集中的財務(wù)管控模式和辦法。當務(wù)之急是以下幾個方面。
一、加強財務(wù)集中管理，必須做好頂層設(shè)計
出版企業(yè)集團必須改變長期以來形成的粗放型管理模式，要以財務(wù)管理為核心，把財務(wù)管理和監(jiān)督貫穿于經(jīng)營活動的全過程。集團的主要負責(zé)人要提高認識，以身作則，自覺遵守財經(jīng)紀律，主動接受財務(wù)監(jiān)督，起到模范帶頭作用。同時，集合集團上下的智慧，做好頂層設(shè)計，如建立全集團統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，做好管理的層級劃分和權(quán)利分配，規(guī)定好什么該做，什么不該做，建立起統(tǒng)一管理，分級負責(zé)的財務(wù)管理體制；統(tǒng)一全集團的會計政策，例如實施統(tǒng)一的折舊辦法等；引進現(xiàn)代企業(yè)管理方法，加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，統(tǒng)一應(yīng)用軟件，統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一操作規(guī)程，統(tǒng)一硬件配置等；重大財務(wù)決策權(quán)應(yīng)集中于集團總部，包含投資權(quán)、重大籌資權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)。
二、加強財務(wù)集中管理，必須激發(fā)財務(wù)人員積極性和創(chuàng)造性
1.建立健全統(tǒng)一的財會人員素質(zhì)教育管理體系
財會人員素質(zhì)教育工作是一項龐大的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)集團應(yīng)建立一套符合具體情況的財會人員素質(zhì)教育的制度體系和運行機制，并把培訓(xùn)考核等素質(zhì)教育諸多環(huán)節(jié)更緊密地結(jié)合起來。實行總會計師直接領(lǐng)導(dǎo)的教育培訓(xùn)系統(tǒng)，針對從事不同工作的財會人員進行不同內(nèi)容的教育培訓(xùn)，確定不同的培訓(xùn)方向，從而促進整個財務(wù)系統(tǒng)人員素質(zhì)的提高。
2.多渠道開展集中統(tǒng)一培訓(xùn)
要提高財會人員的素質(zhì)和能力，必須加強日常的培訓(xùn)教育工作，要從本單位的實際，從財務(wù)工作的業(yè)務(wù)出發(fā)，有針對性地搞好培訓(xùn)。應(yīng)加強宏觀管理，不斷改革、完善素質(zhì)教育的方式和內(nèi)容。素質(zhì)教育的方式應(yīng)該不拘一格，既要運用傳統(tǒng)的面授、函授、研討會、講座、參觀訪問等方式，也要積極研究探討和充分利用聲、光、電等現(xiàn)代手段；同時要借助信息網(wǎng)絡(luò)和多媒體技術(shù)拓展素質(zhì)教育的開放性、靈活性和適應(yīng)性，為廣大財會人員繼續(xù)教育提供快捷、方便和高效的服務(wù)。
3.實行會計人員委派制
從目前情況看，實施會計委派，是調(diào)動廣大財務(wù)人員積極性和創(chuàng)造性，尊重財會工作獨立性原則，加強財務(wù)監(jiān)督的有效辦法。首先，實施會計委派要制度化，規(guī)定好一旦集團所屬企業(yè)會計機構(gòu)負責(zé)人有空缺，不能內(nèi)部產(chǎn)生，只能集團統(tǒng)一委派；其次，要明確委派人員的權(quán)利和責(zé)任，強調(diào)其工作的獨立性，所在單位發(fā)生違紀行為，勸阻無效的，委派人員有單獨向上級反映的權(quán)力，這樣才有震懾作用；第三，會計委派要突出重點，在人員準備不足，全面實施條件不成熟的情況下，可在規(guī)模比較大、資金比較多、歷史上頻繁發(fā)生違紀行為的單位實施會計委派；第四，會計委派可以形式多樣，例如，考慮工資關(guān)系來回調(diào)動比較麻煩，可以實施行政委派，人員由集團任免，其他都不改變。
三、加強財務(wù)集中管理，必須抓住資金這條主線
出版企業(yè)普遍存在著管理粗放，資金分散，資金周轉(zhuǎn)速度慢，使用效率不高，無法發(fā)揮資金的規(guī)模效益的問題。因此，必須實施財務(wù)集中管理，增強企業(yè)集團控制力和資金使用效率 。
1.財務(wù)集中決策。投資權(quán)、重大籌資權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)、資金調(diào)度權(quán)、利潤分配權(quán)都應(yīng)集中在集團總部。而所屬企業(yè)只負責(zé)日會計核算、成本控制、執(zhí)行集團統(tǒng)一的財務(wù)政策和制度，這些財務(wù)決策權(quán)的集中，能增強集團控制力，推進項目的有效實施，提高資源使用效率，保證所屬企業(yè)財務(wù)目標與整個集團戰(zhàn)略目標保持一致。
2.資金集中管理。資金是企業(yè)的血脈，是最重要的資源。通過設(shè)立內(nèi)部銀行， 將集團所屬單位閑散、沉淀資金集中起來，一方面 可以集中財力辦大事，通過集中投入，有效推動事關(guān)集團發(fā)展的重大項目和重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)順利實施；另一方面，以現(xiàn)金流量為切入點，建立、完善企業(yè)內(nèi)部結(jié)算制度，充分發(fā)揮內(nèi)部銀行的作用，實現(xiàn)集團內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，減少銀行貸款，盤活資金，降低財務(wù)費用，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。
四、加強財務(wù)集中管理，必須實施全面預(yù)算管理
出版企業(yè)往往不重視預(yù)算管理，不能科學(xué)合理的編制預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行也流于形式，預(yù)算管理不能真正落實到位。目前，市場經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，全面預(yù)算作為一種行之有效的管控手段，已經(jīng)在越來越多集團公司中發(fā)揮效用。
所謂全面預(yù)算是由企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成的。要推行全面預(yù)算管理制度，首先應(yīng)成立預(yù)算管理組織機構(gòu) ——預(yù)算管理委員會，也可以由總經(jīng)理辦公會代行其職，企業(yè)法定代表人應(yīng)當親自掛帥，對企業(yè)預(yù)算的管理工作負總責(zé) ，決策層應(yīng)在預(yù)算管理過程中給予極大的支持，溝通和協(xié)調(diào)上下級之間 、部門之間以及員工之間的權(quán)益與責(zé)任，調(diào)動各個部門參與財務(wù)預(yù)算管理的積極性，把預(yù)算管理作為加強內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容來抓。第二，應(yīng)樹立全體員工的預(yù)算意識 預(yù)算管理不僅是財務(wù)預(yù)算管理，而是全員的預(yù)算管理，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的，因此需要全體員工直接或間接參與預(yù)算管理的過程 。第三，企業(yè)的預(yù)算管理是以企業(yè)的發(fā)展目標為基礎(chǔ)，經(jīng)過由上而下，由下而上多次反復(fù)編制而成的。 企業(yè)在開展預(yù)算管理之前應(yīng)明確自己的戰(zhàn)略目標，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎(chǔ)上編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接，避免預(yù)算工作的盲目性。在做好戰(zhàn)略定位和目標分析后，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，確定企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)采取的程序和方法。財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。第四，認真執(zhí)行預(yù)算。 預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部就具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后，企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù)，同時也清楚地看到了整個企業(yè)的經(jīng)營目標，從經(jīng)營的角度，需要按照既定的預(yù)算目標，開拓市場，擴大規(guī)模，增加效益；從財務(wù)管理的角度，需要按照既定的范圍和標準開支，堅決避免超預(yù)算列支。遇有特殊情況或不可抗力的原因，需要調(diào)整預(yù)算時，要在預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)過必要的法定程序（職代會討論通過），進行調(diào)整。所以，各部門必須嚴格執(zhí)行預(yù)算，在整個企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有嚴格、認真地執(zhí)行預(yù)算，才能真正達到預(yù)算管理控制的目的。最后，嚴格企業(yè)預(yù)算的考核。嚴格考核，確保將預(yù)算管理落實到位。沒有考核， 預(yù)算管理就是一紙空文。嚴格考核不僅是為了將預(yù)算指標值與實際執(zhí)行情況進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調(diào)動員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。
五、加強財務(wù)集中管理，必須充分發(fā)揮審計的獨立監(jiān)督作用
審計是加強企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)督的一把利劍。企業(yè)集團實施財務(wù)集中管理，必須充分發(fā)揮審計的獨立監(jiān)督作用，以收到扶正祛弊的功效。審計監(jiān)督一般包括常規(guī)審計和非常規(guī)審計兩種形式，常規(guī)審計主要是指年度財務(wù)收支審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計和離任審計等。通過審計，了解和掌握被審計單位一定期間內(nèi)包括財務(wù)收支、資產(chǎn)狀況在內(nèi)的企業(yè)全部經(jīng)營情況，查找風(fēng)險、堵塞漏洞、提出管理建議，從而提高企業(yè)運營的效率和效果。審計現(xiàn)場工作完成后，除出具審計報告外，還應(yīng)下達審計意見書，就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，并進行后續(xù)跟蹤審計，以明確審計意見的整改、落實情況，真正做到發(fā)現(xiàn)一批問題，整改、落實一批問題，并力爭使被審計單位不重復(fù)犯同樣的錯誤。非常規(guī)審計一般是指飛行審計和基建項目審計等，飛行審計一般是根據(jù)集團領(lǐng)導(dǎo)的要求，或者有關(guān)部門了解到經(jīng)營的異常情況，臨時制定審計計劃，對集團所屬單位實施的專項審計，能夠及時查明和解決存在的問題，防止風(fēng)險和危害進一步擴大。基建項目審計是審計部門事前積極介入基建或修繕工程招投標，對評標過程的真實性、科學(xué)性進行監(jiān)督。基建工程結(jié)束后，審計部門應(yīng)對項目收支、核算情況進行審計，以確保項目收支的真實、準確、完整以及賬務(wù)處理的規(guī)范性。無論是常規(guī)審計還是非常規(guī)審計，都是對企業(yè)集團財務(wù)管理制度和統(tǒng)一會計政策等執(zhí)行情況的再監(jiān)督、再落實，可以杜絕僥幸心理，具有很強的震懾力，能夠?qū)嵤┴攧?wù)集中管理會起到很好的輔助作用。
總之，出版企業(yè)加強財務(wù)管理是一項長期而艱巨的工作，不僅需要各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，還需要全體人員全方位的積極參與。時不我待，不進則退，出版企業(yè)發(fā)展越快，市場競爭越充分，越應(yīng)該建立集約集權(quán)管理模式，從財務(wù)管理角度講，統(tǒng)一頂層設(shè)計，加強人員、資金、預(yù)算管理，發(fā)揮審計監(jiān)督作用，構(gòu)筑多緯的財務(wù)集中管理“銅幫鐵底”陣，就能夠促進出版企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
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