審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)成因；風(fēng)險(xiǎn)防范

有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)所承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計(jì)難度就越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就隨之增大。審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表提出意見，做出審計(jì)結(jié)論，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，無時(shí)無刻都處在潛在的審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之中，那么，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就成為審計(jì)人員研究的重要問題。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征及其分析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門喪失信譽(yù)或有關(guān)審計(jì)當(dāng)事人承擔(dān)法律責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征主要表現(xiàn)為：一是客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是存在于整個(gè)審計(jì)過程中的一種客觀現(xiàn)實(shí)。二是經(jīng)濟(jì)性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，就會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果。三是嚴(yán)重性。是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)存在重大錯(cuò)弊，而不是一般性的財(cái)務(wù)管理問題。四是不確定性。經(jīng)濟(jì)后果發(fā)生與否的不確定性，造成的經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重程度不確定性，審計(jì)人員承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的大小不確定，等等，因而它也是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。五不恰當(dāng)性。是指被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在重大問題，而審計(jì)人員不但未能發(fā)現(xiàn)，反而作出不符合事實(shí)的審計(jì)意見。六是雙重性。指一方面被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在重大錯(cuò)弊，另一方面又是審計(jì)人員作出不恰當(dāng)性的審計(jì)意見而發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。七是可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在的，但是審計(jì)人員可以采取有效的審計(jì)方法，經(jīng)過有效的審計(jì)程序，去抑制、降低或控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其分析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)部門和人員在審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任，即可能發(fā)生的潛在危險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員一般難以控制，而檢查風(fēng)險(xiǎn)是由審計(jì)主體行為本身所造成的，因而可以由審計(jì)部門、審計(jì)人員通過一系列措施來加以控制或防范，它與審計(jì)主體在實(shí)施過程中所運(yùn)用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計(jì)實(shí)施過程中，影響或形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多。一是被審計(jì)單位內(nèi)控存在漏洞。在實(shí)際工作中，受外部環(huán)境及財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響，一些單位內(nèi)控制度不完善、流程不合理以及不相容職務(wù)未分離等，形成的控制風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)方法選擇不恰當(dāng)。由于審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計(jì)成本限制，不能將審計(jì)事項(xiàng)全部查清。三是審計(jì)取證可靠性不強(qiáng)。證據(jù)的可靠性及證明力如何，直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是審計(jì)人員自身素質(zhì)不高。審計(jì)人員是審計(jì)實(shí)施的主體，其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，審計(jì)人員對(duì)各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的了解有限，容易出現(xiàn)信息盲從心理，存在“假信息”真審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境的變換性、復(fù)雜性以及對(duì)政策、法規(guī)的理解，對(duì)審計(jì)人員提出較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力，而審計(jì)人員以現(xiàn)存的知識(shí)結(jié)構(gòu)無法起到風(fēng)險(xiǎn)管理所要求的作用。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策及其思考

（一）面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取分析性對(duì)策

一是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析。預(yù)測(cè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集和整理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資料，制定控制風(fēng)險(xiǎn)的有效方案，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，分析選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的方案，并采取相應(yīng)有效的控制措施。二是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度十分薄弱，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，且審計(jì)自身又無法有效控制時(shí)，可對(duì)該單位不審或拒絕發(fā)表意見；或待其完成建賬后，再開展審計(jì)工作。三是對(duì)審計(jì)結(jié)論的表達(dá)要謹(jǐn)慎、詳細(xì)、清楚地說明實(shí)際審計(jì)的范圍和事項(xiàng)，并只對(duì)此負(fù)責(zé)；避免使用絕對(duì)化的表述，如對(duì)抽審的一些事項(xiàng)，有限定地發(fā)表意見，不作無限定地全面評(píng)價(jià)。四是分清風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，如涉及軍隊(duì)其他部門或人員，與有關(guān)部門聯(lián)系，通報(bào)情況，對(duì)其做出的被審計(jì)處理和評(píng)價(jià)依據(jù)的某種決策、規(guī)定，要求其承擔(dān)部分責(zé)任，從而將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)移給有關(guān)部門和個(gè)人承擔(dān)。五是提高審計(jì)部門的權(quán)威性和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效地抗拒來自審計(jì)工作外部各方面的壓力和干擾，減少行政和社會(huì)關(guān)系的干預(yù)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，控制風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)的因素，保證審計(jì)的公正性，公平性，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)承受力，確保順利完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

（二）控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取主動(dòng)性對(duì)策

防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，注重案例分析和理論研究，召開典型案例分析會(huì)，不斷總結(jié)提高；不斷學(xué)習(xí)和掌握新理論、新知識(shí)、新方法，如審計(jì)抽樣技術(shù)、內(nèi)控測(cè)試技術(shù)和審計(jì)報(bào)告撰寫技術(shù)等。在審計(jì)工作過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則，使審計(jì)行為符合準(zhǔn)則的要求；嚴(yán)格按照《審計(jì)法》的要求實(shí)施審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)控制辦法進(jìn)行全面量化和細(xì)化，進(jìn)一步予以完善，使其具備科學(xué)性、可操作性；完善審計(jì)崗位責(zé)任制，做到責(zé)任到人；完善激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)立發(fā)現(xiàn)案件線索獎(jiǎng)、審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)秀獎(jiǎng)和精品獎(jiǎng)等，對(duì)于在審計(jì)工作中有過錯(cuò)行為的人員，應(yīng)追究其相關(guān)責(zé)任。

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);　控制

近年來，我國的商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式上有了很大的發(fā)展和變化，商業(yè)銀行審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)也隨之產(chǎn)生。隨著商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)由簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益審計(jì)，商業(yè)銀行的審計(jì)工作已經(jīng)受到了人們的重視，怎樣有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為商業(yè)銀行審計(jì)人員普遍關(guān)心的問題。本文就內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及如何防范進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動(dòng)中存在違規(guī)行為或在信息披露存在虛假信息，但內(nèi)部審計(jì)部門和人員未能發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，給商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，由于銀行系統(tǒng)的特殊性，其安全和穩(wěn)定直接關(guān)系到國家的經(jīng)濟(jì)命脈，因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)都非常高。1.固有風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行固有風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在沒有內(nèi)部控制的前提下，某一經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大問題的可能性。商業(yè)銀行本是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高負(fù)債的特殊行業(yè)，由于所經(jīng)營的貨幣本身的特殊性，商業(yè)銀行固有風(fēng)險(xiǎn)較高，并且體現(xiàn)在經(jīng)營、管理、操作、審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)中，這是由其本身經(jīng)營項(xiàng)目特殊性和經(jīng)營手段所決定的。2.控制風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行控制風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問題，而未被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)就是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性的問題。3.檢查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的檢查風(fēng)險(xiǎn)是唯一可以由審計(jì)人員進(jìn)行控制的風(fēng)險(xiǎn)。它是指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問題，通過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)，并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性。控制商業(yè)銀行審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一途徑，也對(duì)最終形成審計(jì)意見起著重大作用。

二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素。分析其形成風(fēng)險(xiǎn)的主要成因，有以下幾個(gè)方面:1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)部門缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，將使商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮對(duì)所存在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用，大大增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.缺乏標(biāo)準(zhǔn)完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系。從商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況來看，有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對(duì)規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)、有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到保障作用。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)建立了包括國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少。而內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督的傾向，在無形中加大了內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督壓力，使得內(nèi)部審計(jì)部門面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。3.審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它時(shí)刻潛伏在商業(yè)銀行各種金融項(xiàng)目審計(jì)的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和對(duì)內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致局部工作被動(dòng)或引發(fā)損失的案例，但是通過對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，隱藏著部分風(fēng)險(xiǎn)漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防范控制的技術(shù)和方法，三是審計(jì)人員在思想上、觀念上、意識(shí)上未能引起足夠重視。4.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，審計(jì)人員素質(zhì)、專業(yè)水平亟待提高。內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員大多是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其他相關(guān)知識(shí)比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

1.增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。商業(yè)銀行在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。2.增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)弱，在很大程度上決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。因此，必須強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)機(jī)關(guān)的一件大事來抓。審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)，才能從根本上預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。3.加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識(shí)，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對(duì)本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。4.要加強(qiáng)審計(jì)的電子化，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法。首先，要實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)信息的優(yōu)良，對(duì)信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用這些信息的形式，在銀行內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞。運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對(duì)報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。其次，要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督。可以編制計(jì)算機(jī)程序?qū)τ斜壤P(guān)系統(tǒng)的項(xiàng)目（如貸款與利息收入、存款與利息支出、中間業(yè)務(wù)交易量與中間業(yè)務(wù)收入）進(jìn)行計(jì)算，然后與實(shí)際記錄進(jìn)行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄。通過計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)來監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)各分行及各業(yè)務(wù)部門、各支行、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析造成風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，保證業(yè)務(wù)規(guī)范穩(wěn)健的發(fā)展。

總之，單位內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)問題是隨著經(jīng)濟(jì)管理的形勢(shì)變化而變得日益復(fù)雜，如何建立風(fēng)險(xiǎn)防范的機(jī)制，內(nèi)審相對(duì)于外審難度更大。希望能通過這一問題的討論，引起相關(guān)從業(yè)人員和專家學(xué)者的思考，不斷完善內(nèi)審工作的管理體制，提高內(nèi)審工作水平。

作者:朱群英 單位:浙江富陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]朱學(xué)英.淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范［C］.信息時(shí)代-科技情報(bào)研究學(xué)術(shù)論文集（第二輯）［C］，2006.

[2]張曉青，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征、成因及控制[J]，中國審計(jì)，2003.01.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

［關(guān)鍵詞］注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 控制防范

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的描述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)事實(shí)上存在錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。我國審計(jì)理論界對(duì)CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，CPA在實(shí)質(zhì)性測(cè)試后未能發(fā)現(xiàn)的可能性。

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于被審計(jì)單位，與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營方式和管理水平密切相關(guān)。CPA對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)無法控制，CPA能夠控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。CPA可以通過對(duì)被審計(jì)單位的了解，對(duì)被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估和判斷，以此為基礎(chǔ)，制定切實(shí)可行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)方案。通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平之內(nèi)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.社會(huì)環(huán)境的影響

社會(huì)環(huán)境的影響主要來自于CPA審計(jì)所處的法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的頒布實(shí)施，一方面確立了CPA在獨(dú)立審計(jì)中的法律地位，另一方面也明確了CPA應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。而《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2010）的重新修訂實(shí)施，更體現(xiàn)了對(duì)CPA審計(jì)責(zé)任的進(jìn)一步擴(kuò)大。在國外，審計(jì)人員因發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見而遭法律訴訟的案例日益增多。在我國，《刑法》、《公司法》、《證券法》及《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)都對(duì)CPA的法律責(zé)任做了明確的規(guī)定。隨著政府機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾對(duì)CPA審計(jì)意見的依賴程度日益提高，CPA的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)責(zé)任同時(shí)呈現(xiàn)出進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響主要表現(xiàn)在：隨著經(jīng)濟(jì)全球化、企業(yè)集團(tuán)化、業(yè)務(wù)復(fù)雜化、技術(shù)多樣化的不斷發(fā)展，審計(jì)對(duì)象和審計(jì)領(lǐng)域日益復(fù)雜，客觀上使CPA的審計(jì)工作難度不斷加大。同時(shí)，由于一些企業(yè)的經(jīng)營管理者法制觀念淡漠，道德與誠信缺失，為了追逐不正當(dāng)?shù)睦妫室夥埏椘髽I(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，欺騙投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾，人為地加大了CPA審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化和審計(jì)方法的局限性

現(xiàn)代企業(yè)的顯著特征是：企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷拓展。面對(duì)紛繁復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營資料，審計(jì)工作不可能面面俱到地詳細(xì)查閱所有經(jīng)營資料。現(xiàn)代審計(jì)方法的突出特點(diǎn)是在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)。CPA實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)，無論是進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的抽樣，還是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的抽樣，客觀上都存在著抽樣風(fēng)險(xiǎn)―即抽樣樣本特征無法代表總體特征而出現(xiàn)失誤的風(fēng)險(xiǎn)。

3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所及CPA自身因素

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)―業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、明確質(zhì)量控制責(zé)任做出了詳細(xì)的規(guī)范。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定和實(shí)施本機(jī)構(gòu)的《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》。但是，在執(zhí)業(yè)過程中，由于各種各樣的原因，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所及CPA未能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的質(zhì)量控制制度，疏忽了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要求和程序，從而造成工作失誤，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在自身因素中，既有主觀方面的原因，也有客觀原因。主觀方面突出的問題是：部分CPA缺乏職業(yè)道德和責(zé)任心，在執(zhí)業(yè)過程中不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，隨意簡(jiǎn)化審計(jì)程序、縮小審計(jì)范圍等，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)錯(cuò)誤。客觀方面，一方面由于審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)，不考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)及自身的專業(yè)勝任能力，盲目接受委托；另一方面，有相當(dāng)數(shù)量的CPA業(yè)務(wù)能力差，缺乏應(yīng)具備的相關(guān)知識(shí)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力，難以對(duì)審計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出科學(xué)的判斷。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略與控制措施

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和CPA在執(zhí)業(yè)過程中要始終保持謹(jǐn)慎態(tài)度，控制風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)從源頭做起。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計(jì)單位的性質(zhì)、管理層的誠信度等情況。在對(duì)被審計(jì)單位充分了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的條件和能力確定是否具備專業(yè)勝任能力。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立和不斷完善質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度。質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心，建立和不斷完善質(zhì)量控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行是防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障。 實(shí)踐證明，“三級(jí)復(fù)核制度”對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)防范發(fā)揮了重要作用。各級(jí)審計(jì)人員針對(duì)影響質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，各負(fù)其責(zé)、層層把關(guān)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，從而保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化后續(xù)教育，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，盡快提高CPA隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國CPA審計(jì)事業(yè)起步較晚，與發(fā)達(dá)國家比較處于相對(duì)落后的狀態(tài)，與我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的要求不相適應(yīng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對(duì)CPA審計(jì)提出了更高的要求，因此，盡快提高CPA隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)是發(fā)展我國審計(jì)事業(yè)的迫切需要，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本策略。

4.建立和完善風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。CPA審計(jì)面對(duì)社會(huì)公眾，即使主觀上嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)，也不能絕對(duì)避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)法律責(zé)任。而且我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模普遍較小，經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，承受風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。因此，應(yīng)采取多種風(fēng)險(xiǎn)保障辦法，可以通過提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、購買CPA執(zhí)業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等渠道，積累抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4117（2012）03-0109-01

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作量越來越大，當(dāng)下對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究的重要性不言而喻。筆者結(jié)合工作實(shí)際，就關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討這一重要議題展開討論和分析，從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)成因，從評(píng)價(jià)事物、建議失誤、審計(jì)質(zhì)量低下等方面剖析事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)，最后從確定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位、提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)、采用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法、加強(qiáng)法制和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)等幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

當(dāng)前，形成事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，筆者綜合分析下來，可以從客觀原因和主觀原因兩個(gè)方面去進(jìn)行考察，客觀因素方面大體有自身組織建設(shè)方面風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)對(duì)象和社會(huì)法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等，主觀因素方面大體有內(nèi)部審計(jì)工作人員自身素質(zhì)高低、內(nèi)部審計(jì)工作中使用的審計(jì)程序因素一級(jí)審計(jì)方法因素等。

（一）客觀因素方面

一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性特征和獨(dú)立性特征直接帶來了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都由單位內(nèi)部直接設(shè)置，而且在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展相關(guān)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)本單位內(nèi)部的治理服務(wù)。所以，事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作在獨(dú)立性方面一級(jí)權(quán)威性方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如外部審計(jì)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作很難規(guī)避內(nèi)部利益的牽扯，審計(jì)相關(guān)人員很難公正、客觀地對(duì)審計(jì)相關(guān)工作坐車較為公正和準(zhǔn)確的審計(jì)意見。另外一方面，由于我國眾多的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏有力的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)極不規(guī)范。當(dāng)前，我國在內(nèi)部審計(jì)相關(guān)方面已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)的執(zhí)行力較差，覆蓋面較窄，和外部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)相比在可操作性上和實(shí)際作用上欠缺很多。

（二）主觀因素方面

內(nèi)部審計(jì)工作人員自身的素質(zhì)高低在很大程度上左右了內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)高低，涉及到相關(guān)人員在政策法律水平方面、專業(yè)知識(shí)方面、經(jīng)驗(yàn)方面、業(yè)務(wù)技能方面以及審計(jì)職業(yè)道德方面等因素。審計(jì)工作人員通過長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，形成了自身的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。如果工作人員在工作能力上和工作經(jīng)驗(yàn)上水平有限，就很難順利開展工作，難以順利查出相關(guān)問題，難以找到內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的有價(jià)值的線索，不可能做出正確的判斷。此外，內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)也是決定內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，工作人員的道德素養(yǎng)較低的話，與單位內(nèi)部某些關(guān)鍵人物相互勾結(jié)，，就難以正確和公正地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象也在很大程度上導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作采取不合作的態(tài)度，無視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，內(nèi)部審計(jì)工作難以科學(xué)、順利地開展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）評(píng)價(jià)失誤、

我國事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較之企業(yè)要少很多，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)基本是對(duì)單位內(nèi)部各部門執(zhí)行國家相關(guān)政策以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任期內(nèi)的評(píng)價(jià)，如評(píng)價(jià)事物，將很大程度上打擊相關(guān)人員的工作積極性。

（二）建議失誤

很多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不夠嚴(yán)格和規(guī)范，在對(duì)本單位進(jìn)行內(nèi)行內(nèi)部治理決策參考建議時(shí)，不能有效整合內(nèi)部審計(jì)相關(guān)信息，錯(cuò)誤判斷和制定相關(guān)治理環(huán)節(jié)，并且對(duì)本單位的內(nèi)部治理建議工作實(shí)施不力，造成決策意見失誤，為單位造成很大的損失。

（三）審計(jì)質(zhì)量低下

很多事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)報(bào)告上嚴(yán)重失實(shí)，沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊，提出的相關(guān)意見無法順利實(shí)施，進(jìn)而造成事業(yè)單位巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）影響內(nèi)部審計(jì)生存

內(nèi)部審計(jì)工作不力，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，就會(huì)讓單位決策層產(chǎn)生對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在價(jià)值的懷疑，惡化內(nèi)部審計(jì)工作的生存環(huán)境。

四、事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制措施

（一）確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位

要從法律法規(guī)的高度充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，去充分確立內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立地位，要做到在組織機(jī)構(gòu)上以及人員業(yè)務(wù)上的獨(dú)立，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員方面、工作方面以及經(jīng)費(fèi)方面獨(dú)立于被審計(jì)單位及部門，有效規(guī)避職能部門和相關(guān)人員的干涉。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

要大力提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)。要有計(jì)劃地、有組織地對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，提高他們?cè)趦?nèi)部審計(jì)工作上的素質(zhì)；要重視實(shí)踐教學(xué)、案例教學(xué)，保證相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，能夠源于課本、高于課本，切做好內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）采用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法

事業(yè)單位要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，要積極地學(xué)習(xí)好先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)理論和相關(guān)設(shè)計(jì)技術(shù)方法，要將這些先進(jìn)的理論和方法與本單位的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際相結(jié)合，不能死搬硬套。

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

    關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范

    一、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

    現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化審計(jì)包含兩個(gè)涵義:一是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì),二是利用電子計(jì)算機(jī)和軟件作為審計(jì)工具進(jìn)行輔助審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因如下:

    1、審計(jì)可視線索消失,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    在手工條件下,審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料,會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄都是以紙質(zhì)形式存放,審計(jì)人員可以通過這些書面記錄加以審計(jì)。然而,在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)資料后,紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識(shí)別的磁性介質(zhì)上的代碼,并且這些代碼是為會(huì)計(jì)人員服務(wù)的,對(duì)審計(jì)人員而言,磁質(zhì)代碼無異于在審計(jì)對(duì)象面前增加了一道無形的墻,看不見,摸不著。傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用,審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷,客觀依據(jù)的不足,導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

    2、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制難度增加

    在手工條件下,內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對(duì)人的控制,采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對(duì)和檢查,責(zé)任容易明確,結(jié)果也比較直觀。可是,在會(huì)計(jì)電算化條件下,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人和機(jī)器的雙重控制,且以對(duì)計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行,同時(shí)計(jì)算機(jī)容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲,特別是國內(nèi)外利用計(jì)算機(jī)犯罪的眾多案例,更說明了會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度,這對(duì)審計(jì)工作而言,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    3、會(huì)計(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境的變化,增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    記賬方法的改變,改變了會(huì)計(jì)環(huán)境,同時(shí)也改變了審計(jì)環(huán)境。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu),以證實(shí)該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。例如,會(huì)計(jì)電算化軟件本身的完善性,計(jì)算機(jī)硬件的可靠性,會(huì)計(jì)電算化軟件內(nèi)部控制的嚴(yán)密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險(xiǎn)等。這大大增加了對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的難度,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

    1、提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)

    思想決定行動(dòng)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的完成,最終取決于人。為此,一方面,我們必須克服思想麻痹的傾向,時(shí)刻警惕審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的情況,做到心中有數(shù),防患于未然。只有這樣,才能從源頭上做好防范工作,同時(shí),應(yīng)注重對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng),可以采取以下措施:一是加強(qiáng)對(duì)在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班,專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中,使他們成為電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。

    2、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

    計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化,是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,審計(jì)難度更高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大,過去手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此,在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、對(duì)審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn),以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展,并逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

    3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計(jì)軟件

    由于審計(jì)軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件,故有助于審計(jì)人員對(duì)整個(gè)數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核,有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算、重新分類及匯總等工作,并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄,詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開通道,就必須不斷研究開發(fā)審計(jì)軟件。在數(shù)據(jù)采集方面,特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件,更易訪問被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù),打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面,面向特定的領(lǐng)域,開發(fā)新的分析工具,如針對(duì)企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具,針對(duì)金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時(shí),還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶分析、比較分析等。

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

【關(guān)鍵詞】注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；措施；成因

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義有兩個(gè)特點(diǎn)，一方面是審計(jì)人員，在審計(jì)后表示財(cái)務(wù)資料報(bào)表不存在重大的錯(cuò)誤和漏報(bào)；另一方面是錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)資料報(bào)表本身存在重大錯(cuò)誤和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義又分為狹義和廣義，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則將獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)界定為狹義風(fēng)險(xiǎn)。

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.1 從注冊(cè)會(huì)計(jì)師角度分析

1.1.1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和工作經(jīng)驗(yàn)有限

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來越大，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)越來越復(fù)雜，各種金融工具的廣泛應(yīng)用，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的復(fù)雜程度元元超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)，審計(jì)人員的專業(yè)能力跟不上企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的活動(dòng)發(fā)展的要求。這些發(fā)展大大提高了執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的難度而對(duì)傳統(tǒng)的滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。

1.1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)意見的正確而與否有著相當(dāng)重要的關(guān)系。職業(yè)道德是從事某種職業(yè)最基本甚至是最重要的行業(yè)要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)現(xiàn)其職業(yè)目標(biāo)必須遵循一系列的前提或基本準(zhǔn)則，這些基本原則包括獨(dú)立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注保密的職業(yè)行為準(zhǔn)則。

1.1.3 審計(jì)方法存在局限性和落后性

現(xiàn)代審計(jì)是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，所奉行的是成本與效益相結(jié)合的原則，而這兩點(diǎn)本身就允許了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在，所以審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。

1.2 從會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度分析

1.2.1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式有缺陷

我國現(xiàn)行的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律規(guī)定，不準(zhǔn)個(gè)人成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只批準(zhǔn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且從法律條文的字面意思來看，合伙準(zhǔn)則被列為首選形式。公司法規(guī)定，有限責(zé)任制事務(wù)所的股東對(duì)事務(wù)所的債務(wù)只承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所對(duì)外賠償不會(huì)涉及股東的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，作為股東的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用為出資額外的私人財(cái)產(chǎn)擔(dān)心。風(fēng)險(xiǎn)低造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，社會(huì)公眾對(duì)其信任度不斷降低，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

1.2.2 同行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)過于激烈

在我國，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)處于發(fā)展的階段，行業(yè)內(nèi)部過于激烈的競(jìng)爭(zhēng)造成審計(jì)收費(fèi)低廉。由于審計(jì)市場(chǎng)總量有限，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所互相拆臺(tái)，公司可以肆意選擇自己滿意的事務(wù)所，導(dǎo)致惡性競(jìng)爭(zhēng)，過度無序競(jìng)爭(zhēng)是公司對(duì)事務(wù)所的壓力增加，事務(wù)所的獨(dú)立性會(huì)受影響，同時(shí)還會(huì)使審計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)構(gòu)和手段變得過于復(fù)雜，審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員可能會(huì)通過不正當(dāng)?shù)氖侄稳〉每蛻簦陲L(fēng)險(xiǎn)防范和審計(jì)質(zhì)量上做出不得已的讓步，追求利潤的最大化。

1.2.3 職員流動(dòng)較大導(dǎo)致整體素質(zhì)很難提升

目前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員流動(dòng)比較大，一把會(huì)計(jì)師事務(wù)所的平均年齡在30歲左右，為了保持事務(wù)所的正常需要以及持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力，每年向事務(wù)所輸送新鮮血液就成了至關(guān)重要的大事。然而，在如此頻繁的人員流動(dòng)下，如何對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體人員的素質(zhì)提升將變成難題。職員素質(zhì)參差不齊必定會(huì)影響事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 從被審計(jì)單位角度分析

1.3.1 內(nèi)部控制薄弱

在實(shí)際工作中，受外部環(huán)境以及企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，內(nèi)控薄弱等因素影響，有些企業(yè)的內(nèi)部控制不完善不合理，不相容職務(wù)未分離等，形成了企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)。如果被審計(jì)單位的體制不斷變革、人員流動(dòng)頻繁，就會(huì)使被審計(jì)單位的環(huán)境處于一種經(jīng)常變動(dòng)的狀態(tài)，從而使其內(nèi)部控制制度變的薄弱，內(nèi)部控制制度的削弱增大了舞弊或者錯(cuò)誤出現(xiàn)的可能性。

1.3.2 公司支付的審計(jì)費(fèi)用過低

就我國目前的審計(jì)市場(chǎng)機(jī)制而言，因?yàn)樽C券市場(chǎng)的非理論化等原因，要求上市公司必須提供經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，然而這是規(guī)范證券市場(chǎng)的一種政府行為，不是所有者的強(qiáng)烈需求，這種供求關(guān)系的后果就是管理層一般根據(jù)審計(jì)價(jià)格的高低而不是根據(jù)質(zhì)量、信譽(yù)等內(nèi)在價(jià)值來挑選事務(wù)所，使得價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)顯著高于質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)的效果。

1.3.3 會(huì)計(jì)信息失真

經(jīng)營者為了謀求高利潤或者逃避稅收而有意在會(huì)計(jì)賬簿報(bào)表上作假的案例數(shù)不勝數(shù)，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象非常普遍，雖然為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分消會(huì)計(jì)及審計(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)要求被審計(jì)單位出具管理層聲明書，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中還是以被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表為主，所以如果被審計(jì)單位提供虛假的會(huì)計(jì)信息，其業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性很強(qiáng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以發(fā)現(xiàn)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 行業(yè)環(huán)境

我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，目前還存在著很多的問題，一方面行業(yè)監(jiān)督出現(xiàn)了多重管理的現(xiàn)象，財(cái)政部、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和稅務(wù)部門等都對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量實(shí)行監(jiān)督，使得我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所陷入了一個(gè)被循環(huán)監(jiān)督的困境，不但加大了監(jiān)督成本，同時(shí)還易出現(xiàn)監(jiān)督空白。另一方面，行業(yè)監(jiān)管不力，不夠權(quán)威，沒有有效的監(jiān)督檢查方式。

行政干預(yù)的制約也加大了行業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織上的獨(dú)立性、在工作中的自主性和權(quán)威性，則不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施

從上述分析的導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因來看，我們可以從以下幾個(gè)方面對(duì)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。

2.1 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，歸根結(jié)底是要提高審計(jì)質(zhì)量，而審計(jì)質(zhì)量的高低取決于審計(jì)人員的素質(zhì)，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)既包括個(gè)人的專業(yè)勝任能力，同時(shí)也包括個(gè)人的職業(yè)道德水平以及責(zé)任心等其他方面。應(yīng)對(duì)審計(jì)人員做出如下要求：首先，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，審計(jì)人員必須要轉(zhuǎn)變思想觀念，積極的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的相關(guān)要求，；其次，遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括執(zhí)業(yè)紀(jì)律、職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力等；最后，審計(jì)人員應(yīng)提高執(zhí)業(yè)水平，對(duì)審計(jì)結(jié)果的判斷來自于審計(jì)人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)積累。

2.2 改革會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

有限責(zé)任制的弊端很明顯，雖然實(shí)行合伙制在一定程度上可以解決有限責(zé)任制的弊端，但是由于合伙制在我國起步較晚，規(guī)模較小，承擔(dān)大型企業(yè)的審計(jì)能力及風(fēng)險(xiǎn)承受能力均有所不足，因此合伙制的發(fā)展受到一定的限制，基于此產(chǎn)生了有限責(zé)任合伙制，綜合了合伙制和有限責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)，有效地克服了二者的缺點(diǎn)。

隨著人們自我法律保護(hù)意識(shí)的不斷增加，對(duì)審計(jì)的要求也在逐步提高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及被審計(jì)單位都要樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能降低和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從而提高審計(jì)工作的整體質(zhì)量，以滿足社會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量不斷提高的需求。

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第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

一、將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的各階段

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐過程中，我們遵循標(biāo)準(zhǔn)化的PDCA循環(huán)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全過程。被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程各不相同，我們從宏觀上把握審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)情況，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；對(duì)有關(guān)經(jīng)營方面的、舉報(bào)、效能監(jiān)察等信息作為審計(jì)重點(diǎn)予以關(guān)注；結(jié)合以往內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題揭示出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)程序，確定控制風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，我們段重點(diǎn)關(guān)注了以下幾個(gè)方面：

（一）進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)

在進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)過程中，一是對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在單位的管理流程、業(yè)務(wù)流程和項(xiàng)目流程等方面進(jìn)行分析，找出控制措施與存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；二是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，核查內(nèi)部控制制度的有效性、健全性以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、識(shí)別和防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)實(shí)施階段中最重要的一項(xiàng)工作，其目的是為了取得審計(jì)人員據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，會(huì)適當(dāng)?shù)卦黾訉?shí)質(zhì)性測(cè)試的程序，盡量使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍以內(nèi)。

（三）審計(jì)報(bào)告注重揭示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出經(jīng)營管理建議

在撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)作為首要考慮的因索，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合內(nèi)控評(píng)價(jià)及實(shí)質(zhì)性測(cè)試情況，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行客觀公平公正的評(píng)價(jià)，揭示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理建議。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施效果

（一）內(nèi)部審計(jì)人員更清晰地把握了經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心部分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)流程，供電企業(yè)從工程管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理、營銷管理等都是圍繞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)展開。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，始終關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并以此作為審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)人員更加清晰地把握了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵。

（二）有利于從管理角度，審視經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念引入企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以全新的視角，通過符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程來評(píng)判經(jīng)營管理狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職情況。

（三）將審計(jì)關(guān)口前移，為企業(yè)增值服務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，綜合考慮降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)降低或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)的轉(zhuǎn)移，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

因此，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，將拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)視野，充實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量，更是內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新和突破。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)

（一）努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，需要提升內(nèi)審人員綜合專業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，而且要熟悉企業(yè)管理知識(shí)、法律知識(shí)、熟悉電網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)等。我們通過聘請(qǐng)專家教授舉辦講座、現(xiàn)場(chǎng)咨詢、審計(jì)案例分析等方式，使審計(jì)人員掌握現(xiàn)代審計(jì)方法，適應(yīng)當(dāng)代審計(jì)轉(zhuǎn)型需求，提升內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)。

（二）利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下的審計(jì)質(zhì)量管理

我們以“標(biāo)準(zhǔn)化”為載體，建立了專業(yè)管理的指標(biāo)體系，利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下的審計(jì)質(zhì)量管理，即將全過程審計(jì)質(zhì)量控制的要求通過標(biāo)準(zhǔn)化流程的形式加以細(xì)化、固化，以指導(dǎo)審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施、總結(jié)、檢查階段做到“5W1H”，做什么、如何做、做到什么程度。

（三）注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中，我們還增加了一張經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提示工作記錄，提示被審計(jì)單位經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。在認(rèn)真評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控水平的同時(shí)，較為系統(tǒng)地揭示了企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了相應(yīng)的管理建議，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建立健全和管理水平的提高。

（四）充分借助信息化審計(jì)工具

利用國網(wǎng)公司統(tǒng)一使用的審計(jì)軟件支持遠(yuǎn)程控制功能和現(xiàn)場(chǎng)采集數(shù)據(jù)及審計(jì)作業(yè)功能，該信息系統(tǒng)減輕了審計(jì)人員采集、統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)的大量時(shí)間，也能通過內(nèi)部控制測(cè)試系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)更多的企業(yè)重大經(jīng)營決策可能存在的隱性問題線索，使分析數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，提供疑點(diǎn)更清晰，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率和審計(jì)質(zhì)量。

（五）推行屆中審計(jì)，著眼于預(yù)防監(jiān)督

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

一、電力項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根源分析

首先從社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的層面來說，這涉及到審計(jì)的社會(huì)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境以及審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜化，等多種因素。并且會(huì)計(jì)電算化方式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新也會(huì)影響到深審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。而審計(jì)自身的因素主要來源于審計(jì)人員方面，審計(jì)人員自身的專業(yè)水平，業(yè)務(wù)素質(zhì)等都會(huì)影響到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，在現(xiàn)實(shí)工作開展中，由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不夠，敬業(yè)精神缺乏而帶來的審計(jì)問題，非常多見，這也是我們?cè)趯?shí)際工作中需要格外注意的。談及被審計(jì)單位的原因，往往涉及到一些利益的驅(qū)動(dòng)，在利益驅(qū)動(dòng)之下，很多參與工程建設(shè)的部門或相關(guān)人員，可能會(huì)因?yàn)槔娑龀鲆恍┨摷偬顖?bào)信息的行為，嚴(yán)重的會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)犯罪問題。這些眾多的因素交織在一起，對(duì)電力工程項(xiàng)目的開展造成了很多不良影響，既影響工程項(xiàng)目的開展，影響了經(jīng)濟(jì)效益而產(chǎn)生，有時(shí)這些問題導(dǎo)致的不僅僅是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題，嚴(yán)重的甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)犯罪問題。從我國目前電力工程項(xiàng)目開展中的審計(jì)工作來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般由審計(jì)部門以及相關(guān)人員來承擔(dān)，這本身就會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)工程中審計(jì)工作的開展提出了更高的要求，對(duì)于電力企業(yè)來說，更應(yīng)當(dāng)注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不斷發(fā)掘出新的手段措施來解決問題。審計(jì)?L險(xiǎn)是客觀存在的，從概率學(xué)的角度來說，也不可能完全規(guī)避，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說，只有不斷找出更加合適的方式來減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，繼而保障電力工程的實(shí)施開展。

二、電力工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

第一，準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間。將傳統(tǒng)的審計(jì)方式改變?yōu)槿谈檶徲?jì)方式。全程跟蹤審計(jì)方式作為一種績(jī)效審計(jì)，如何發(fā)揮出跟蹤審計(jì)的作用，就需要確定最佳的介入時(shí)間。如何確定最佳的介入時(shí)間，這不僅僅需要審計(jì)人員根據(jù)電力工程的相關(guān)信息情況進(jìn)行具體分析，還需要結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)開展審計(jì)工作。但是，無論是在什么時(shí)間段介入，都需要將審計(jì)工作貫穿至整個(gè)電力工程中。

第二，合理定位跟蹤審計(jì)介入深度。在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，一定要充分履行審計(jì)工作人員的職責(zé)；審計(jì)人員在履行自身職責(zé)的過程中，一定要強(qiáng)化自身的監(jiān)督職能；在進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)的工作中，審計(jì)人員需要時(shí)刻保持獨(dú)立性，做好本職工作。

第三，把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全程跟蹤審計(jì)工作需要以電力工程的建設(shè)周期為主軸開展審計(jì)工作，開展對(duì)電力工程中每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與審計(jì)。實(shí)際情況卻是，由于審計(jì)工作人員的不足及審計(jì)成本的限制，想要真正實(shí)現(xiàn)全程跟蹤審計(jì)有一定難度。因此，為了充分發(fā)揮出審計(jì)工作的作用，需要重點(diǎn)抓住其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括前期決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、工程重大變更等。

第四，建立完善的跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系。將事后審計(jì)改變?yōu)槿谈檶徲?jì)，實(shí)現(xiàn)的不僅僅是審計(jì)工作上的創(chuàng)新，還促使其原本配套的實(shí)施方法以及體系實(shí)現(xiàn)有效銜接，這就需要制定出一個(gè)與全程跟蹤審計(jì)模式配套的實(shí)施辦法與質(zhì)量管理體系。與此同時(shí)，還需要完善跟蹤審計(jì)有關(guān)的項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理制度，確保跟蹤審計(jì)能夠有效落實(shí)，以更好地服務(wù)于工程建設(shè)工作。另外，在建立全程跟蹤審計(jì)質(zhì)量管理體系的過程中，還需要重視對(duì)審計(jì)程度以及審計(jì)規(guī)范，針對(duì)審計(jì)人員等相關(guān)工作人員制定詳細(xì)的工作內(nèi)容，有效保證審計(jì)工作的開展。

三、搭建電力項(xiàng)目審計(jì)信息化平臺(tái)管理

隨著信息化的發(fā)展，我國很多企業(yè)單位在管理中都引入了信息化管理方式，電力工程項(xiàng)目中的審計(jì)信息化平臺(tái)搭建也逐漸成為了一種趨勢(shì)，并且已經(jīng)在很多電力企業(yè)中開始推行，并且收到了很好的效果。

信息化平臺(tái)的搭建，有助于審計(jì)工作進(jìn)一步規(guī)范化發(fā)展，并且從環(huán)保的角度來看，也有助于推動(dòng)工作中的無紙化，既保護(hù)環(huán)境，也提高企業(yè)工作效率。電力項(xiàng)目工程的實(shí)施往往都屬于大型工程，項(xiàng)目開展后，有許多數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比測(cè)算，審計(jì)工作的范圍需要涵蓋整個(gè)工程項(xiàng)目。通過信息化平臺(tái)，審計(jì)人員可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目運(yùn)行中的問題，繼而提出相應(yīng)的解決措施，也有助于審計(jì)人員分析問題、解決問題，以最低的成本來解決審計(jì)工作。

信息化平臺(tái)在審計(jì)工作中的優(yōu)勢(shì)是不言而喻的，在具體的工作實(shí)施中，還需從以下幾方面著手。首先需要建立電力工程項(xiàng)目的審計(jì)模型庫，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合已有的工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)自身企業(yè)的實(shí)際案例，也可以聯(lián)系一些相關(guān)企業(yè)，找出項(xiàng)目審計(jì)中的常見問題，及時(shí)的把這些多發(fā)問題集中在一起，建立審計(jì)工作模型庫，詳細(xì)記錄。通過這種模型建立的方式，有助于審計(jì)人員對(duì)這些重要問題的深入分析研究，從而更加全面的理解電力工程項(xiàng)目中的多發(fā)性問題。其次，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施專業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，信息共享已經(jīng)成為一種普遍的工作模式，數(shù)據(jù)、信息都可以通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行傳輸，電力工程項(xiàng)目的審計(jì)工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)來進(jìn)行操作。審計(jì)工作信息化建設(shè)是一個(gè)龐大工程，需要各種數(shù)據(jù)技術(shù)加以輔佐，為了更好的建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)中心，還需要依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。在一定的情況下，可以進(jìn)一步開展互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的資源信息共享。而在線審計(jì)系統(tǒng)的開發(fā)，最終還需要建立自動(dòng)化的審計(jì)軟件，通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的采集和分析，進(jìn)一步完善審計(jì)過程中各項(xiàng)預(yù)警機(jī)制。這不僅僅需要電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作的專業(yè)知識(shí)，還需要專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，只有將二者做好融合，才能推進(jìn)審計(jì)工作信息化平臺(tái)的搭建。

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范案例范文

一、詳細(xì)調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作發(fā)展的原因

當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計(jì)質(zhì)量因素，也有審計(jì)技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)關(guān)系還沒有完全脫離被審單位，以致審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報(bào)告，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系

從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行情況來看，有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系對(duì)規(guī)范審計(jì)行為、強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法、增強(qiáng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)和責(zé)任意識(shí)、有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到保障作用。目前，人民銀行審計(jì)部門建立了包括國家審計(jì)基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒有建立完整、有效的審計(jì)質(zhì)量控制體系。

（三）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它時(shí)刻潛伏在人民銀行各種金融項(xiàng)目審計(jì)的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對(duì)人民銀行審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析和對(duì)內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致局部工作被動(dòng)或引發(fā)損失的案例，但是通過對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，隱藏著部分風(fēng)險(xiǎn)漏洞，潛伏著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)控制的技術(shù)和方法，三是審計(jì)人員在思想上、觀念上、意識(shí)上未能引起足夠重視。

（四）審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一

少數(shù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計(jì)質(zhì)量的提升。同時(shí)，審計(jì)人員查錯(cuò)糾弊的能力較強(qiáng)，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的服務(wù)與咨詢價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)人員大多是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其他相關(guān)知識(shí)比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計(jì)報(bào)告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力的依據(jù)。

（五）審計(jì)方式、方法不先進(jìn)

一是審計(jì)方式仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初級(jí)階段，二是現(xiàn)代的審計(jì)技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計(jì)為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計(jì)的需求。面對(duì)被審計(jì)單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計(jì)算機(jī)審計(jì)，但審計(jì)軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對(duì)人民銀行后臺(tái)數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時(shí)間仍然較長(zhǎng)，極大地影響了審計(jì)工作的效率。

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告的價(jià)值未能充分體現(xiàn)

目前的審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告，主體為對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的羅列，對(duì)一些問題的表述過于詳細(xì),而缺乏對(duì)問題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報(bào)告時(shí)感到冗長(zhǎng)乏味，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題難以引起足夠的重視。同時(shí)，對(duì)相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對(duì)問題本身，而不能針對(duì)問題產(chǎn)生的深層次原因，對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制的價(jià)值不高。

二、認(rèn)真研究，做好審計(jì)管理需解決的問題

搞好審計(jì)專業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計(jì)流程再造的重要措施。要通過實(shí)現(xiàn)專業(yè)化審計(jì)，充分履行審計(jì)監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)的職能作用，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。要切實(shí)解決好三方面問題。

（一）從落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則的高度充分認(rèn)識(shí)審計(jì)專業(yè)化管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則是適應(yīng)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)目標(biāo)變化的要求、彌補(bǔ)日益擴(kuò)大的審計(jì)期望差距中應(yīng)運(yùn)而生的。它將“風(fēng)險(xiǎn)”這一概念與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)緊密聯(lián)系起來，探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施和審計(jì)方法的改進(jìn)。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加突出了風(fēng)險(xiǎn)，既包括了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。審計(jì)對(duì)象的確定和審計(jì)資源的配置以風(fēng)險(xiǎn)來排序，審計(jì)的內(nèi)容和過程以風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制為主，審計(jì)評(píng)價(jià)突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤進(jìn)行持續(xù)審計(jì)，形成了持續(xù)性、周期性的審計(jì)監(jiān)督過程，即以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)閷徲?jì)原則的審計(jì)循環(huán)過程。

（二）建立審計(jì)專業(yè)化管理體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息管理專業(yè)化

1、建立專業(yè)化審計(jì)信息管理系統(tǒng)。審計(jì)信息管理系統(tǒng)是重要審計(jì)資源。要在按照審計(jì)對(duì)象建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計(jì)信息庫，為審計(jì)專業(yè)化管理提供審計(jì)信息支持。

2、建立專業(yè)化審計(jì)支持系統(tǒng)。審計(jì)支持系統(tǒng)是重要的審計(jì)工具。要在原有基礎(chǔ)上擴(kuò)大專業(yè)審計(jì)功能，充實(shí)專業(yè)和產(chǎn)品審計(jì)技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計(jì)信息量，不斷提高專業(yè)化審計(jì)的技術(shù)水平。

3、建立專業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)專業(yè)化審計(jì)發(fā)展的重要措施。要通過技術(shù)系統(tǒng)測(cè)試、專家評(píng)價(jià)和理論研討等手段，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)化審計(jì)技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評(píng)價(jià)，引導(dǎo)、鼓勵(lì)審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識(shí)別和揭示風(fēng)險(xiǎn)。

（三）條塊結(jié)合加強(qiáng)協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值最大化

實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理，強(qiáng)化了審計(jì)專業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)協(xié)調(diào)的難度。實(shí)行審計(jì)專業(yè)化管理以后，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)主審負(fù)責(zé)制。一是專業(yè)主審要主動(dòng)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)和專業(yè)審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)溝通現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，協(xié)調(diào)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組長(zhǎng)和專業(yè)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)專業(yè)主審工作進(jìn)展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中的實(shí)際問題，不斷提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效信息資源，互相支持，實(shí)現(xiàn)信息共享，不斷提高審計(jì)效能。

三、認(rèn)真探索，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

一是提高對(duì)審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)客體和審計(jì)環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)難以控制，審計(jì)人員要有足夠的認(rèn)識(shí)。一方面研究我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計(jì)對(duì)象的管理和經(jīng)營體制，對(duì)其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)估。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)控制。防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于審計(jì)主體，即審計(jì)部門采取的主動(dòng)對(duì)策。在審計(jì)內(nèi)部建立健全業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度，利于識(shí)別和預(yù)警審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而在一定程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容

一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來要求審計(jì)人員必須堅(jiān)持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要熟悉審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，懂得審計(jì)法規(guī)；熟悉會(huì)計(jì)原理及有關(guān)的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，懂得財(cái)會(huì)法規(guī)；熟悉經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，懂得有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)；具有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握一定的審計(jì)技術(shù)方法等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。

2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式

一是制訂審計(jì)人員的培訓(xùn)計(jì)劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對(duì)不同層次、不同級(jí)別的審計(jì)人員分別進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目控制能力、綜合分析能力、審計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、審計(jì)判斷等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對(duì)具備金融審計(jì)工作能力的審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)；也要對(duì)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)的人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。二是制定審計(jì)人員的交流制度，使審計(jì)人員在成為專業(yè)人才的同時(shí)，廣泛接觸其他行業(yè)的知識(shí)，擴(kuò)大視野，增長(zhǎng)見識(shí)，提高水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。

（四）更新審計(jì)理念，適應(yīng)審計(jì)發(fā)展形勢(shì)需要

針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)面廣量大的特點(diǎn)，應(yīng)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，加強(qiáng)審計(jì)信息的收集與風(fēng)險(xiǎn)分析，突出審計(jì)的重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)領(lǐng)域傾斜，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量與效率的同步提升。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過問卷調(diào)查、知識(shí)測(cè)試、文件審查等多種方法，重點(diǎn)了解員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度、管理層對(duì)逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵(lì)約束機(jī)制的健全性及運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對(duì)上述審計(jì)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，將由于環(huán)境的缺陷可能導(dǎo)致控制不足的方面納入下一步審計(jì)的重點(diǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估方面，以非現(xiàn)場(chǎng)為主，審計(jì)人員在認(rèn)真分析被審計(jì)單位的主要業(yè)務(wù)流程運(yùn)行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，識(shí)別各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)程度，確定應(yīng)對(duì)措施，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)自我識(shí)別與評(píng)估情況進(jìn)行比對(duì)分析，驗(yàn)證其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

（五）明確審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)展

人民銀行的審計(jì)重點(diǎn)主要包括四方面：一是由于控制環(huán)境的缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；二是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估不到位可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；三是較高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，要按照實(shí)際情況選擇詳查法、統(tǒng)計(jì)抽樣法、穿行測(cè)試法和實(shí)地觀察法等進(jìn)行符合性測(cè)試。在信息與溝通方面，審計(jì)人員要重點(diǎn)掌握被審計(jì)單位對(duì)重要信息處理的及時(shí)性與恰當(dāng)性；對(duì)信息的管理、信息披露的審核程序及執(zhí)行情況進(jìn)行審查，重點(diǎn)掌握信息管理體系的安全可靠性。在監(jiān)控方面，審計(jì)人員不僅需要重點(diǎn)關(guān)注行領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的履職活動(dòng)，而且需要將查閱的相關(guān)監(jiān)督記錄與對(duì)控制活動(dòng)的審計(jì)緊密結(jié)合，分析判斷其監(jiān)控是否真正有效；在對(duì)問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要分析易發(fā)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)問題的整改落實(shí)情況，特別是因?yàn)橹贫热笔?dǎo)致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現(xiàn)象。

（六）加強(qiáng)審計(jì)分析，明確評(píng)價(jià)重點(diǎn)