審計風險的特點精選(九篇)

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第1篇：審計風險的特點范文

關鍵詞：合同管理；普遍特性；建設施工合同；自有特性；風險控制

中圖分類號：TU74 文獻標識碼：A 文章編號：

建筑施工合同是合同大家族中的重要成員，它既具有合同的一般特點，又具備自身的獨有特性。目前而言，由于我國建筑行業起步晚、發展歷程段短的事實制約，建筑施工合同的管理水平還普遍較低。深入了解合同的本質屬性，尤其清晰地把握建筑施工合同不同于其他經合同的自有特性，有助于提高我們對建筑施工合同的管理，從而強化對施工合同風險的控制。

一、合同的普遍特性

（一）真實意思表達

合同是當事人雙方在法律允許的正當范圍內，為完成某件事情或實現某個目標而達成合作意愿，并按照各方相應承諾付諸行動的一系列行為活動。合同存在（或成立）與否，首先就是真實意思表達問題，即合同雙方有沒有達成一致的一致的意愿。合同當事人雙方的真實意思表達是建立在雙方平等、自愿的基礎上的，而且雙方意思的真實性包括兩個方面：一是合同要約方（即甲方），不掩蓋隱瞞合同的真實目的、完成合同的執行內容、履行合同的必備條件、與合同相關的實際狀況等信息；二是合同承諾方（即乙方），承認要約方的合同內容，并能通過自己的行為使合同內容得到實現，達到要約方的預期效果。

通常而言，甲方的真實意思表達比較集中體現的，就是招標公告、招標文件和合同文本，而乙方真實意思表達的集中表現則在于投標文件和合同文本的簽署。當甲乙雙方在合同文本上正式簽字的時刻，就完成了合同雙方“真實意思表達”在法律上的確認，從而受到法律的保護。

（二）權利責任對等

在社會生活當中，權利和責任原本就是一對孿生共同體，是一枚硬幣的兩面，永遠不能分割的。合同條款中必然包含權利和責任的相關約定，這是“權利責任對等”的重要體現和基本保障。除了像贈與合同那樣的合同一方免除對合同另一方的責任追究的以外，這個權利和責任既有甲方的部分，也有乙方的部分。

權利和責任的準確劃分，是有效保證合同切實履行的過程中合同雙方所必需享有和承擔的。合同雙方中任何一方的權利過當或責任規避，都會對合同的履行帶來干擾，甚至導致合同的流產。所以，只有權利沒有責任或只有責任沒有權利的合同當事人是不存在的。

二、建筑施工合同的自有特性

建筑施工合同的自有特性，是依據建筑施工項目的特點而產生的。

（一）標的物的獨特性

建筑施工項目具有工程實物性、技術規范性、質量安全性、功能使用性等一系列指標要求，具體表現為：

有一定的工作范圍、建設規模和工程要求；

受地區分布、地質水文特征、場地條件等環境因素制約；

需要借助特定的工程技術手段，符合一定的安全質量目標，并達到預期的使用功能；

耗費人力、材料、機械等各種資源，同時有資金、時間方面的要求；

按照特定工序、特定規范作業，并接受監督，甚至受到國家相關法律法規及規章制度的保護和制約；

具有很強的系統性和分工協作性。

建筑施工合同以施工項目作為標的物，必須以工程項目的特征屬性作為自身的組成內容，具有其他類型合同的不可比擬性和無可替代性。

（二）系統性和組織性

建筑施工合同涉及到工程項目參與各方的內容。建筑施工項目各參與方構成了施工合同的主體。主體之間的關系，如項目施工內容的總承包、專業分包和勞務分包、物資材料的采購與檢驗檢測、機械設備的租賃和購置、工程人員的招聘與管理、工程進度的計量與結算等等都構成施工合同的實體內容。

從項目整體而言，施工合同依據施工項目特點而展開，為向施工管理服務，其自身因為工程項目的系統性而形成獨特的內在自我體系；就單個施工合同而言，項目參與各方由于合同內容約定而產生聯系，成為項目整體中不可分割的組成部分。

項目參與方之間依靠合同作為紐帶，建立起組織關系，同時也以合同作為分配工作、劃分責權利關系的依據，而且項目各參與方之間在項目運行管理過程中的協調頁主要通過合同來實現。

（三）時限和周期性

任何工程項目都具有典型的一次性特點，即項目施工不可重復。主要表現為，建筑施工項目從策劃、批準、設計和計劃、施工、運行到結束的自有生命周期性；這種特性具有內在的邏輯性和規律性，不能隨意縮短或變更。同時，建筑施工項目還要求必須在某段特定的時間內施工完成。

由于建設施工項目的運行周期比較長，這段時間內的自然氣象變化、市場價格浮動、勞動力供給水平、金融融資狀況、國家政策及法律法規動向、社會政治發展態勢等因素，都會對項目施工產生不可忽略的影響，是施工項目風險產生的重要方面。

建筑施工合同風險控制的幾個方面

（一）言辭準確恰當

理由有三條：一、建筑施工合同文本是以字詞句為載體的要式文件，言辭準確是對文本性文件的最基本要求；二、建筑施工項目是工程技術性生產活動，其中包含豐富的工程術語和專用技術符號，其施工作業的流程、工序、做法都具有很強的科學性和規范性，必須采用準確、恰當、規范的言辭予以表達；三、避免不必要的誤解。

合同文本的解讀，因為文本自身詞句的模棱兩可、含糊籠統，而造成合同雙方理解立場的分離、對立，是合同的重大風險之一。所以，施工合同在簽訂之前，應當仔細識讀合同全文，對合同中文辭表達失誤、失真、界定不明的地方予以提出，重新確認。把握合同言辭的準確性，是有力保證合同雙方真實意思表達的有效途徑，更是從根本上遏制和同風險產生的源頭。建設施工合同擬定時，在文字方面應注意以下幾點：

盡量使用專業術語和法律術語，使合同文本更為專業化；

準確描述工程項目的內容特征，做好經濟要求和技術要求的結合統一；

劃分雙方違約情節并制定違約措施。

（二）權利責任明晰

合同作為法律的延伸，是合同雙方就合同內容達成共識的小范圍適用性法律文件，同樣也遵循“法無明文規定不為罪”的原則，即合同文本中沒有說明的權利責任，只要不觸犯法律或損害第三人利益，一般都不會得到主張。針對這種“權利責任必須合同約定”的先天不足，也只有通過明確列舉合同雙方的權利責任才能彌補和完善。

實踐表明，合同條款條理清晰、條目精細、責任分化明確的，對工程項目風險管理能起到很好的防范作用和制約效果。相反，條款內容空泛、權力責任含糊、文辭空洞的合同，往往會留下漏洞和盲區，在工程項目施工過程中容易出現承諾方規避責任、要約方主張權利，致使雙方爭端分歧不止的僵持局面。

合同文件要做到權利責任明晰，需注意以下幾點：

明確雙方權利責任的范圍和權利責任產生的依據性文件；

將法律法規中尚未規定而實際生產中已經約定俗成或工程慣例中發生且與本醒目工程相關聯的做法、工序要求寫入合同條款，使其文字化；

將雙方約定的特定事項列入條款；

明確雙方違約的責任內容以及處罰、補救措施。

（三）全程跟蹤管理

所有的風險，從產生、調控、轉移或消滅都是動態的過程。建筑施工合同的風險控制，貫穿于建筑施工項目的全過程階段。項目目標的動態控制是項目管理最基本的方法論，同樣也適用于建設項目施工合同風險管理。其原理就是：在工程項目運行過程中，定期及時地搜集工程項目相關數據，并通過實際數據與計劃目標的比較判斷是否產生偏差，如果產生偏差就及時采取相應措施進行糾偏，從而使工程項目進展態勢持續保持。搜集數據——實際與計劃比較——判斷偏差——采取措施糾偏這一路徑，是項目管理中的常態思維和控制主線。

建設項目施工合同是確保施工項目按照既定目標有序進展的理想性和控制性文件的重要組成部分。建設項目施工合同風險的產生，除去合同文本的自身缺陷以外，會伴隨在項目施工進度、質量、安全等方面的各個環節中紕漏的出現而相應出現。因此，其調控和轉移也只能通過全程跟蹤管理的方式、及時采取有效的糾偏措施才能實現。主要包括：

1、組織措施：確定任務分工和職能分工、調整工作流程和項目人員組成，尤其是針對專業分包和勞務分包；

2、管理措施：提升管理方法和手段（如加強信息化管理，及時掌控項目動態，提高決策、調控、預防能力）、轉換管理意識觀念（如重視合同管理、強化綜合性人才管理等等）；

3、經濟措施：采取輔的經濟獎勵手段和約制手段；

4、技術措施：改進施工方法、提高技術交底的質量和信息執行力度；

5、法律措施：采取合理的法律途徑有效杜絕違法行為、有效規避法律責任、預防和制止違約行為、挽救和爭取違約損失。

結語

第2篇：審計風險的特點范文

審計風險從一定意義上說是不可能完全消除的，只能在最大程度上對審計風險進行控制，這與審計風險的特征有著重要關系。審計風險具有客觀性、潛在性、普遍性、可控性等特點。第一，審計風險是一種客觀存在的風險，是審計人員不能完全控制的，外部環境的變化對于審計風險的影響是獨立于審計人員之外存在的。第二，審計風險是一種潛在風險，并不一定會表現出來。例如財務舞弊所造成的客觀損失，如果在審計過程中沒有發現這一財務舞弊現象，那么這種風險就會繼續處于潛伏狀態。第三，審計風險的存在并不限于某個審計階段，而是貫穿于整個審計過程當中，在審計過程中任何一個環節出現問題或者偏差，都可能對整體審計結果產生重大影響，這是審計風險的普遍性。第四，審計風險還具有可控性，雖然審計風險客觀存在并且無法完全消除，但是審計風險依然是能夠進行控制的。審計制度、審計人員、審計單位、委托單位、被審計單位等都會對審計風險的控制產生重要影響。

二、基于審計風險特征的財務舞弊影響分析

（一）審計風險的客觀性影響

從財務舞弊角度講，審計風險的客觀性是一種環境影響因素，如果被審計單位不存在財務舞弊問題，審計風險的客觀性固然存在，但財務風險卻相對較低。而如果被審計單位存在財務舞弊問題，那么就會增大審計風險，無論在審計中是否發現財務舞弊現象，這種財務問題都客觀存在。從博弈論的角度看，審計風險控制并非是一種零和博弈，風險的控制不是絕對的，而是相對的。審計風險可以控制，卻無法消除。在經常采用的審計方法中，無論是抽樣審計還是詳細審計，都不能保證完全消除審計風險，財務舞弊的存在可能會在審計過程中被發現，但也存在不被發現的可能。有國外學者認為，財務舞弊之所以會造成審計風險的客觀性增大，與被審計單位的經營環境有著很大關系。事實上，近年來爆發出大量的財務舞弊案件，與審計制度不完善、審計方法不當不無關系，財務舞弊所帶來的審計風險增大在這種環境下也就更加凸顯。這種觀點主要是基于環境因素對于審計風險的影響。

（二）審計風險的潛在性影響

審計風險的潛在性主要表現在財務問題以及財務風險在審計中不會被發現，而繼續處在潛伏階段，財務舞弊增大審計風險潛在性的主要方式是存在虛假會計賬目，通常講就是做假賬。會計信息造假是財務舞弊的主要手段，會計信息造假的形式多種多樣，隨著金融工具的日益復雜化、多樣化和信息技術的發展，目前的財務會計制度可以利用的漏洞也很多，這就增大了審計工作的難度。在當前的財務舞弊現象中，還呈現出會計賬目造假日趨復雜化的特點。比如非經營性損益舞弊，一些企業通過進行債務重組，將一些不允許非關聯的交易操作為關聯交易，將不具備商業實質的資產關聯交易引入到損益計算中來，通過復雜的差額損益計算，企業也就有了一定的利潤操縱空間。這種財務舞弊問題需要審計人員和審計單位對被審計單位的業務經營有著充分的了解，如果審計人員和審計單位不具備相應的素質和能力，往往很難發現。在財務舞弊中之所以利用一些復雜的手段制作大量復雜的會計賬目，其目的是增大審計工作的難度，降低被審計發現的概率。一般而言，財務舞弊的手段越高明、會計操作方式越復雜，審計風險的潛在性也就越大。

（三）審計風險的普遍性影響

從一些財務舞弊案件的特點來看，往往在會計操作中并不是將舞弊金額全部放在一個籃子里，一般通過不同時間、不同階段的拆分，將舞弊金額分拆到會計流程中的各個環節，從而增強財務舞弊的隱蔽性。這樣在審計過程中就很難發現各個環節中存在的所有問題，特別是一些金額較小的偏差。在審計過程中的一些環節出現的細微偏差，可能最終導致審計風險大大增加，而增加的審計風險同舞弊者的舞弊獲利在一定程度上也是對等的，審計結果的風險越高，舞弊者獲利也就越大，這是一種雙向作用的關系。審計風險所具有的普遍性是這種財務舞弊手段的應用基礎，而財務舞弊又會反過來增大審計風險的普遍性。在這種雙向作用中，審計工作的整體風險會增大，財務舞弊者被發現的概率會降低。財務舞弊增大審計風險的普遍性同增大審計風險的潛在性一樣，都是舞弊者對于財務舞弊手段選擇所導致的結果，因而這種審計風險的增加也不是絕對的，在一定程度上取決于財務舞弊的操作手段。

（四）審計風險的可控性影響

首先，審計風險的控制需要多方面的參與，其中也包括被審計單位，當被審計單位存在財務舞弊時，就會降低審計風險的主體控制能力。其次，當前財務舞弊手段日趨復雜，虛假會計賬目的制作手段也日趨高明。當審計人員的專業素質和能力沒有達到相應要求時，也就無法較好地控制審計風險，這也是財務舞弊降低審計風險可控性的一個重要原因。第三，審計風險控制是一種相對控制，在審計風險可以控制的范圍內，財務舞弊是影響這一可控范圍的關鍵因素，當財務舞弊客觀存在時，就會增大審計風險可控范圍，降低審計風險的可控性。基于以上，財務舞弊的存在會降低審計風險的可控性，審計風險的控制也會因此呈現出更加復雜化的特點，審計風險控制與財務舞弊這二者之間本質上是此消彼長的相悖關系。

三、針對財務舞弊的審計風險控制機制要素

（一）被審計單位的評估機制

被審計單位的經營環境、財務管理情況、業務經營情況都會對審計風險產生重要影響，在審計工作中首先要建立對被審計單位的評估機制。在審計前要對被審計單位的信用情況作出相應評價，要充分了解其業務構成、經營范圍等經營情況，以及被審計單位的財務管理制度、財務管理人員素質、執行力等。通過評估結果制定相應的審計方案，同時在評估中也要對被審計單位的固有風險進行評估，如果被審計單位的固有風險較高，相應的審計風險也會較高。

（二）審計方案的合理性

審計方案的選擇和制定以被審計單位的具體情況為基礎，綜合考慮被審計單位信用情況、財務情況、經營情況，審計方案應包括審計范圍、審計人員、審計流程、審計方法等。在審計方案中首先應當明確審計目標，包括審計工作的整體目標以及審計風險控制目標。其次，對于審計風險的評估要明確重要性水平，將審計風險控制在一個最低的范圍內，審計風險范圍的認定與被審計單位的評估結果要結合起來。最后，審計方案中還應當有對于錯報的相關應對措施，在審計中一旦發現錯報，則應當根據審計方案中的應對措施對錯報進行審核，評估錯報存在財務舞弊的可能性，甚至重新評估被審計單位所有會計資料的可靠性。對于審計方案中的審計流程和工作方法，既要保證最大程度地控制審計風險，也要通過合理的審計工作安排提高審計效率，科學、適當的審計方案是提高審計質量的保障。

（三）審計人員的自身修養和專業素質

審計人員的自身修養和專業素質是審計風險控制的主要組成部分，是決定財務舞弊問題是否能被發現的關鍵因素。審計人員應當嚴格遵守相應的審計制度，在審計工作中嚴格執行審計流程，對于審計證據的認定和評估應當謹慎，特別是在錯報項目的處理方面，審計證據的可靠性和全面性的認定往往取決于審計人員的個人能力。提高審計人員的自身修養和專業素質一方面要依賴審計人員的自身參與，作為審計人員應當充分認識自己所肩負的責任，嚴守職業道德規范，不參與財務舞弊的合謀。另一方面，審計單位應當加強審計人員的培訓，加強道德教育和專業教育，提高審計人員的業務水平。

（四）審計方法

審計方法的選擇并沒有普遍性的適用標準，對于不同的被審計單位，就其具體情況應當選擇適宜的審計方法。首先要評估被審計單位的內部控制制度、內部控制執行力，被審計單位的內部控制評估結果直接影響審計方法的選擇和審計風險。重要的是要能夠積極利用一些新的方法和技術手段，加強審計工作信息化的建設。在現代審計工作中，利用計算機技術、網絡技術實現審計信息化已經是必然趨勢。利用信息化技術，能夠快速對會計信息進行檢索，在錯報處理方面也更加有針對性。應當指出，審計方法的完善是相對的，在審計方法的選擇上應當更加富有針對性，根據被審計單位的具體情況選擇適宜審計方法，一味追求先進的審計方法并不一定能夠在個別審計工作中取得較好效果。

四、結束語

第3篇：審計風險的特點范文

關鍵詞：會計師事務所；審計風險；對策

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）031-000-01

一、引言

近年來，人們對各行各業的財務審計報告的關注度越來越高，也有效的帶動了審計行業的迅猛發展，促使全國各地會計師事務所如雨后春筍般紛紛冒出。據相關數據統計，截止2015年，全國共有會計師事務所8374家，其中總所7373家，還有1001家分所；2016年上半會計師事務所數量有7196家。會計師事務所在一定程度上承擔了鑒證會計信息服務等業務，但也不排除存在一定的風險，其中最主要的是審計風險，鑒于此加強對會計師事務所風險控制管理勢在必行。

二、關于會計師事務所審計風險的概述

2014年萬福生科的中磊造假案到2015年的神開股份連續三年財務造假案件的爆出，其中所牽連的會計師事務所和會計師都受到了嚴懲，一定程度上削弱了會計師事務所審計的財務信息的公信力，大大影響會計師事務所的聲譽和形象。審計的失敗與會計師事務所的審計風險防控具有直接影響，因此審計風險成為會計師事務所需要面對的首要問題。

審計風險屬于風險的一種，在進行定義時需要滿足風險的內涵特點，同時使從審計過程中認識形成的一種風險。從廣義角度定義審計風險，指的是審計主體存在遭受損失的可能性，可能是因為審計過程存在問題與不足導致結果與客觀事實不相符，從而出現損失或責任的風險，也涵蓋了經營失敗審計公司自身倒閉而損害到審計人員或組織利益的一種經營風險。從這里也可以看出，審計風險具有獨特的特點：

首先，會計師事務所審計工作與市場經濟息息相關，因此也折射出市場經濟的客觀性。在開展審計工作時，抽樣審計是使用較為廣泛的額方法之一，通過抽取少數樣本進行審計分析來表現整體的結果，能有效的提升會計師事務所工作人員的審計效率。同時審計風險還具有一定的普遍性，它貫穿于審計活動的各個環節中，造成審計風險的因素眾多，因此在開展審計工作時，必須時刻嚴謹小心，避免因一個環節的失誤而導致審計結果出錯，從而增加審計風險的概率。

其次，審計風險是會計師事務所要面對的重要挑戰，也是常出現的問題，可見審計風險具有潛在性特點，往往會因為審計人員責任的缺失而出現，給廣大群眾帶來一定的損失。當然也不排除審計風險的偶然性，它也可能因為某些客觀原因，或是主觀原因等引起，因此需要會計師事務所的注冊會計師在相關的法律政策指導下，循序漸進的開展審計工作，杜絕審計風險的出現，減少審計失敗的可能。

最后，審計風險雖然看似無處不在，客觀存在，對審計工作影響較大，但它也是可控的。會計師事務所審計人員在審計過程中，擁有敏銳的風險嗅覺，就能第一時間辨識風險，并采取一定措施來預防審計風險的發生，提升會計師事務所的審計質量和水平。

三、加強會計師事務所審計風險控制管理具體措施

為了推動會計師事務所的長遠可持續發展，確保審計報告的真實可靠，需要進一步加強對會計師事賬審計風險的防控，可以從以下幾方面著手進行：

（一）結合會計師事務所自身實際情況建立科學合理的審計風險控制體系

這里的審計風險控制體系主要涵蓋6部分，即：接受委托風險評估審計策略設置審計程序實施完成審計工作出具審計報告。在各個階段都嚴格的按照相關制度規范開展工作，對行業環境、運營情況、負債情況、股東情況等信息數據進行調查核對，并將審計工作明確劃分到事務所不同的人身上，實行責任追究制，才能真正有效的降低審計風險。還需要建立健全會計師事務所質量防控體系，由下至上的逐步開展審計工作，最終制定出全面真實可靠的審計報告。同時要進一步規范審計收費，完善人力資源管理制度和合伙人風險保障金制度，創新行之有效的審計方法。

（二）優化會計師事務所的審計環境

外部環境對會計師事務所審計水平影響較大，因此需要加大我不環境監管力度，實時關注國家最新的政策法律法規，在對企業進行審計時熟悉當地的政策法律環境，結合宏觀經濟環境影響，因地制宜的開展審計工作。還可以成立獨立的監管模式，對會計師事務所的所有工作進行有效的監管，預防審計風險的發生。在審計工作中，注冊會計師是必不可少的存在，為了保障審計工作人員的專業性，提升數據信息的準確性，要不斷完善會計師執業環境并建立一定的保障事務所的法律體系，對事務所的審計工作提供合理有效的指導。

（三）加強會計師事務所注冊會計師審計風險防控能力的培訓

在為會計師事務所中的注冊會計師提供了良好的執業環境外，還需要強化審計風險防控能力的培訓學習。強調注冊會計師的風險敏銳性，能第一時間嗅出風險并對其進行辨識，確保將審計工作的風險降到最低。同時在整個審計工作中，注冊會計師都需要保持審計風險意識，才能及時發現問題并進行預防。審計人員必須具備一定的獨立性，才能公正、客觀、理性的進行審計，同時因為審計需要涉及的內容眾多，注冊會計師需要具備豐富的理論知識和專業能力，才能在實際實踐中更好的應對，因此需要定期組織培訓學習，才能不斷的提高專業技能和綜合素質，在會計師事務所審計風險控制中發揮積極作用。

四、結語

綜上所述，隨著審計行業的高速發展，會計師事務所也成為人們關注的焦點，如何更好的推動事務所的全面可持續發展，加強風險控制成為新的課題。尤其是近年審計失敗案例的不斷出現，無不表明會計師事務所存在潛藏風險，其中尤以審計風險明顯。針對會計師事務所的審計風險，采取系列行之有效的策略進行防控，能取得不錯的效果，具有一定的實踐應用價值。

參考文獻：

第4篇：審計風險的特點范文

一、風險的涵義

風險，是存在于客觀事物中的一種不確定性狀態，是指發生傷害、毀損、損失的可能性。在風險發生的全部過程中，一般有風險因素、風險事故、損失三個概念。風險因素是指增加或產生損失頻率和損失幅度的要素，包括物理風險因素、道德風險因素和心理風險因素等，是風險發生的間接因素。風險事故是指風險因素作用的最終后果，它是風險發生的直接原因。在風險管理中，損失是指非故意、非計劃的和非預期的經濟價值的減少，減少的數量必須以貨幣單位來衡量。風險因素、風險事故和損失三者之間的關系可作如下解釋：風險因素增加或產生風險事故，風險事故引起可能的損失，從而導致實際結果和預期的差異，形成風險。

二、審計風險的涵義

將風險引入審計這一研究領域，便被賦予了一種全新的涵義。對于審計風險這一涵義的解釋，國內外許多學者作了積極的探索。但由于其理解的角度和思維方式的不同，因此結論也并非完全一致。

（一）狹義審計風險觀點

目前我國和其它各國獨立審計準則體現的就是狹義審計風險的觀點。持狹義審計風險觀的代表有：1)《Kohlers Dictionary for Accontants》對審計風險的解釋：一是已鑒證的財務報表，實際上未能按公認會計原則公允地反映被審計單位財務狀況和經營成果的可能性。二是被審計單位范圍存在一個重要錯誤，而未被審計人員覺察可能性。2)1983年，AICPA在SASNO.47中提出：審計風險是審計人員無意地對含有重要錯誤的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。3)《國際審計準則》第6號《審計評估與內部控制》中對審計風險的表述是：審計風險是指審計人員對實際上誤報的財務資料可能提供不適當的意見的那種風險。我國《獨立審計準則第9號―――內部控制與審計風險》中將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性”。以上各定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，但對審計風險的基本含義的表述是一致的，即審計風險是指審計人員對存在重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發表與事實不符的審計意見的風險。持該種觀點的國內學術界代表是張龍平教授。

（二）廣義的審計風險觀點

國內代表學者徐政旦、胡春元(1998年)等持該觀點，認為審計風險，不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不符而產生的損失或責任風險，而且包括營業失敗可能導致公司無力償債或倒閉所可能對審計人員或審計組織產生傷害的營業風險?？梢娝麄儗徲嬶L險定義為審計人員與會計師事務所存在著遭受損失的可能性。持該觀點的還有謝志華(1990年)閻金鍔、劉力云(1998年)吳勝生(1995年)。該觀點的特點是將客戶置于一個大的經濟環境中，運用立體觀察的理論來判定影響企業持續經營的因素。從企業所處的商業環境、條件到經營方式和管理機制等構成控制因素的內外部各個方面來分析評估審計風險水平，把客戶的經營風險植入到本身的風險評價中去。

（三）兩種觀點評析

筆者認為將審計風險理解為廣義審計風險概念不恰當，贊成將審計風險定義為狹義審計風險，即審計風險是指審計人員針對會計報表不能夠形成和發表恰當審計意見的可能性。理由如下：

第一，審計風險產生于具體的審計過程之中，是基于審計人員在開展審計工作時，產生于審計項目、審計范圍與重點等具體的過程與職業判斷方式、統計抽樣方法等審計本身所帶來的不確定性，它的邊界僅僅包括固有風險、控制風險與檢查風險這三項風險，而不是指審計人員與會計師事務所可能承擔的損失，因為該損失可能游離于審計過程之外，是在審計發生之后才可能發生的事情，即廣義審計風險觀點的根本錯誤在于把審計過程的技術性程序風險當作了事務所自身面臨的商業風險。審計風險概念理應界定為屬技術性程序的狹義風險范疇。

第二，廣義審計風險概念的外生性使審計風險無法評估。我們知道，眾多因素造成審計人員和會計師事務所承擔可能的損失，而且這些損失是無法預先評估的，帶有很大隨意性。審計人員在開展審計之時，無法預測客戶以及其他利益相關者將采取何種行動，從而無法確定風險的性質，判斷風險的程度。而狹義審計風險觀可根據審計風險模型計算評估審計風險。

第三，廣義審計風險觀沒有正確區分與審計風險相關的一些概念。商業風險（經營風險）有兩個含義，一是指企業（被審計單位）在經營過程中面臨的種種不確定性，如經濟蕭條、決策失誤或同行之間意想不到的競爭等。二是企業沒有達到預期經營目標的可能性。商業風險的極至是經營失敗，經營失敗是指被審計單位破產或者無力償還債務。審計風險的極至是審計失敗，審計失敗是指審計師由于沒有遵守公認審計準則而形成或提出了錯誤的審計意見。審計失敗往往是因為審計人員缺乏職業勝任能力、疏忽大意、舞弊欺詐等情況所至。

第5篇：審計風險的特點范文

摘 要 21世紀是信息技術的時代。隨著信息技術的廣泛應用,信息技術這把雙刃劍在給審計帶來有利影響的同時,也帶來了新的審計風險。在新的環境下,為了提高審計質量,我們必須充分認識到審計風險變化的同時,還要結合現代先進的信息技術,從各方面來采取措施以有效應對和控制新環境下的審計風險。

關鍵詞 信息技術 IT環境 審計風險

一、審計風險內涵的界定

審計風險概念的雛形出現于1957年《蒙哥馬利審計學》第八版,經過幾十年的發展,國內外眾多權威文獻都對審計風險的含義發表了自己的解釋:

國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險;

美國審計準則說明6第47號認為:審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險;

《中國注冊會計師審計準則第1101號――財務報表審計的目標和一般原則》第七章的審計風險和重要性中指出:審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

以上三個定義,雖然對誤報的界定范圍有所不同,如國際審計準則界定為“實質上”,我國獨立審計準則界定為“重大”,而美國審計準則界定為“無意”行為,而非有意為之;但是對審計風險基本涵義的表述是一致的,即審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表,審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發表與事實不符的審計意見的風險。

二、信息技術環境對審計風險的影響:新審計風險的成因分析

信息技術的發展和普及,使得審計環境發生了重大變化,進而影響到審計風險。一方面,由于信息技術本身帶來的特點,尤其是在計算機系統和網絡安全方面的某些特殊性,將引起新的審計風險;另一方面,人們又可以利用信息技術的強大功能,進行風險的識別、分析和評價,使抽樣更加科學,審計證據的收集更為可靠和及時,完成傳統審計中難以勝任的任務,從而大大降低審計風險和提高對審計風險的控制能力。所以說,信息技術是一把雙刃劍,在給審計風險帶來有利影響時,也帶來了不利影響。

(一)有利的影響

有利的影響主要是指信息技術將有利于降低原有的審計風險。這主要包括:

1.計算機數據處理技術的應用將有利于降低審計風險

首先,利用計算機數據處理技術可以幫助審計人員處理大量、繁瑣的審計數據,提高數據處理的正確度。從而減少傳統手工審計方式下,由于審計人員的失誤而帶來的數據處理錯誤風險。另一方面,快速、準確的數據處理為審計人員分擔部分的工作壓力,使審計人員可以有更多的時間和精力對企業經營狀況、潛在競爭力等方面進行考察,有利于改變目前的審計過多的關注財務信息而忽視非財務信息的狀況。其次,計算機數據處理技術在被審計單位會計工作的有效利用也有利于被審計單位記錄、維護和產生正確、完整和及時的信息,從而幫助企業發現、修正錯誤和防止舞弊。這樣可以防范原先手工環境下可能產生的風險,從會計的角度減少審計風險。最后,計算機數據處理技術將有可能實現全面審計,從而避免了傳統手工方式下,由于處理技術與成本效益限制而使用抽樣審計技術時帶來的抽樣風險。

2.信息新傳遞技術的廣泛應用將有利于降低審計風險

首先,在網絡技術環境下,企業正逐步實現財務信息的網上披露,這就為審計人員提供了及時獲取企業經營、財務信息的可能,從而降低了由于收集審計證據不足帶來的審計風險。其次,網絡傳遞技術加快了審計信息的傳遞。企業依業務流程與信息流程相整合的情況,制定與之相應的控制措施,不僅是注冊會計師在評估企業控制風險的重要依據,而且信息技術環境下的內部控制本身就是有效降低審計風險的手段。

3.有利于會計事務所推進審計工作底稿電子化,擴大審計范圍,提高審計工作質量,減少審計風險

審計工作底稿電子化即是將審計程序軟件化也即無紙化辦公。它是一個系統工程,需由有財務、審計工作經驗的資深審計人員和計算機軟件開發人員共同設計,實現審計工作全過程計算機處理自動化――即從審計項目的計劃、統計、調查、到被審計單位基本情況、方案實施和質量控制系統等信息的收集、加工、存取、提供、利用和反饋,均通過審計軟件化網絡應用系統完成。在審計工作中審計人員通過公司內部的局域網或審計小組現場的對等網實現信息共享、相互查閱,把各項孤立的事務處理通過信息交換和共享資源聯系起來,獲得準確、快捷、優質的功效,以提高審計效率。這一切得益于現代信息技術的迅速發展。在計算機審計的條件下,利用計算機快速、準確的特點,積極開展事前審計、事中審計和效益審計,可以擴大審計范圍,提高審計工作質量,減少審計風險。

(二)不利的影響

不利的影響主要指在信息技術環境下將會產生的新的審計風險。

1.來自審計對象、審計范圍變化而引起的風險

審計風險是其伴隨著審計對象、范圍的不斷擴大而增長的。早期的審計重點一般都放在處理現金的職員的誠實性上,而對其他事項幾乎不顧 沒有對資產-負債表進行任何分析。近代管理審計的出現賦予了審計對象新的內容,進一步擴大了審計范圍。近年來,信息技術的發展催生了信息系統審計這一新興的審計領域。在信息技術環境下,對會計信息生成所依賴的信息系統進行審計成為非常重要的審計內容,審計人員無論是開展財務報表審計,抑或是進行專門的信息系統審計,都需要對企業會計信息系統的設計、運行以及安全控制做出評估和審核。因此,審計范圍的拓展必然會帶來新的審計風險。審計對象的非理性呈多元化和復雜化。

2.來自審計線索、審計證據的風險

在信息技術環境下,一方面,審計證據和審計軌跡日益電子化、網絡化、黑箱化,具有更加復雜時空特性,熟悉系統設計和運行的管理人員,或是黑客們透過計算機系統的安全防備措施, 可以不留痕跡地破壞和篡改電子數據,導致信息丟失、數據失竊,從而降低了審計證據的可靠性。另一方面,審計證據通常隱藏在被審計單位海量的數據中,增加了審計人員獲取的難度。基于這兩方面原因的考慮,在信息技術環境下,形成了判定審計證據完整性、可靠性的風險,這就加大了整體的審計風險。

3.來自審計人員知識構成的風險

日益普及的信息技術,使得審計人員必須調整以往的審計策略,改變傳統的手工審計的方法和手段。要從事審計就必須掌握相應的信息技術方面的知識,但是,從目前審計隊伍的構成來看, 大部分審計人員都只具有財會專業的背景,不能夠深入地了解被審計單位的信息技術及其應用, 應此就不能制定正確的審計策略,執行恰當的審計程序這無疑會增加審計風險。所以,這種來自于審計人員知識構成欠缺的風險就目前而言,是加大審計風險的一個重要因素。

三、信息技術環境下審計風險的防范與控制

(一)積極培養復合型知識結構的審計人員

審計人員知識的更新總是迎合審計環境和需求。在信息技術環境下,審計對象的多元化、審計線索的隱秘性、審計證據的難獲取性等特點都要求審計人員必須是掌握多種技能的“多面手”,不僅要精通會計、審計、財務知識,也必須具備計算機硬件、軟件、信息技術及網絡等方面的知識。李金華審計長曾說過:“審計人員不掌握計算機技術就將失去審計資格。”所以在信息技術條件下,必須加強現代審計人員計算機知識及應用能力的培訓,以達到能夠對數據庫等電算化會計處理系統進行操作來獲取審計證據的目的。另外,應該完善目前的審計人員從業資格考試(注冊會計師考試)的內容,將有關的計算機輔助審計基本技能的要求以及信息系統審計的一般知識(如對企業信息系統內部控制的評價)等作為考核的一個內容,以全面考察信息技術環境下審計人員的從業資格。

最后,除了要經常更新自身的知識結構之外,還應強化注冊會計師的風險意識,有效控制審計風險的關鍵是注冊會計師要有強烈的審計風險意識,充分認識信息技術下電子商務、網絡環境和信息系統可能存在的風險,力圖降低審計的各風險要素水平。

(二)利用先進的信息技術不斷完善審計軟件的開發

審計軟件是現代信息技術的產物,有效地利用審計軟件進行審計工作,可以順利地實現會計數據的采集與轉換,有效地防范審計風險。然而,由于會計軟件本身的錯誤或軟件由于控制不當被非法篡改或竊取等原因造成的錯誤往往是很嚴重的,這就不僅要求盡快設計、開發出功能強大、效率高的審計軟件,還要求有審查機內數據文件、軟件程序的類似反病毒軟件的計算機審計軟件。更重要的是,在完善審計軟件開發的同時,要著中解決和突破審計軟件與財會軟件的接口問題、網絡操作系統與應用系統的兼容問題等,以促進審計軟件的廣泛應用。

(三)注重對計算機信息系統的審計,并加強我國信息系統審計人才隊伍的培養

隨著社會信息化程度的提高,信息系統審計越來越受到社會的重視?！拔磥韺徲嬓袠I和審計技術的發展動力將主要來自于信息系統審計的發展”,這一觀點已經逐漸成為國外會計、審計界的一個共識。信息系統審計要求審計人員不僅要通曉信息系統的軟件、硬件、開發、運營、維護、管理,而且還必須能夠利用規范和先進的審計技術,對信息系統的安全性、穩定性和有效性進行審計、檢查、評價和改造。風險基礎審計模式的采用以及信息技術被審計單位的各個領域的廣泛應用,使信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密,并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下,對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍,信息系統審計的概念隨之出現。在國外,信息系統審計已經有了一個相當長時期的發展,而在我國,這項業務的開展還處于探索階段。由于起步較晚,所以應當借鑒國際上的先進經驗,結合我國的實際情況,加強我國信息系統審計人才隊伍的培養,以利于我國開展真正意義上的“風險基礎模式”的審計業務,提高我國會計師行業審計業務質量。

參考文獻:

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[2]何福英.會計師事務所審計工作底稿電子化探索.湖南省注冊會計師協會網.2006.

[3]王定迅.IT環境下的審計風險防范與對策研究.電子商務.2009(5).

[4]潘姍姍,張曉丹.論IT 環境下的審計風險.合作經濟與科技.2009(8).

第6篇：審計風險的特點范文

1．審計風險的涵義自從審計風險受到國內外學者的廣泛關注之后，關于審計風險的闡述眾說紛紜，每位學者都有自己獨到的見解。綜合各國學者的研究，具有權威性代表的室外國學者研究，我國的研究都是基于外國學者研究的基礎上，進行了進一步的修飾和闡述，主要概括為兩種觀點：意見不當論和損失可能論。（1）意見不當論：是對審計風險的傳統定義，即注冊會計師審計風險是指審計人員對存有重大錯報和漏報的財務報表審計后，卻認為該重大錯報和漏報并不存在，繼而發表了與現存事實不符的審計意見，造成了審計風險的存在。（2）損失可能論：把注冊會計師審計風險界定在“損失的可能性”上，只是隨著時間的推進，對注冊會計師審計風險產生的時間、空間和損失的定義日趨詳盡。在上述兩種理論中，意見不當論實質上是將審計風險等價于“發表不恰當審計意見的可能性”，與社會需要（即恰當的審計意見）相掛鉤，滿足了社會需要。但是損失可能性也是研究審計風險的一項重要內容。在意見不當論的闡述中，完全否定了損失可能論的存在。但是風險會轉化為實在的損失，作為審計承擔者的大眾能夠辨識到風險的存在，害怕自己的利益受到損害。于是，意見不當論對損失可能的否定可能與人們固有觀念的風險認識不相符，難以用大眾理解的“審計風險”來解釋審計主體面臨損失的威脅。基于上述考慮，本文在在整理大量國內外文獻的基礎上，采用了損失可能論，認為審計風險是當財務報表存在重大錯報或漏報時，注冊會計師發表了不恰當的審計意見導致承擔責任而遭受損失或不利的可能性。

2．審計風險的基本特性在人類社會的實踐活動中，審計風險總是客觀存在的，這種存在不僅體現了風險的共性，還內載著審計風險個性，有機地構成了審計風險的基本特性，即表現為客觀性、普遍性、潛在性、偶然性和可控性?？陀^性：是現在審計存在的一個顯著特點，審計風險的存在具有客觀性，不以人的意志為轉移。它普遍存在于審計的整個過程中，并且存在于所有的審計業務中。普遍性：引起審計風險的因素是多方面的，在審計活動的每個環節中，都可能存在導致風險產生的因素，例如在進行審計工作時，服務對象的選擇、審計工作的計劃、尋找審計工作的證據等等，都可能會產生審計風險，這就是風險的普遍存在。潛在性：只是依賴審計人員的知識和經驗進行審計工作，那么審計風險必然是存在的，且不易被審計人員覺察。在審計過程中，審計人員需不需要為自己的行為承擔相應的審計責任，這取決于他們的行為是否造成了不良后果。如果對現存的事實沒有惡劣的影響，則不需要，這樣這種風險就無法通過結果表現出來，即沒有轉化為現實的風險，這就表現出其潛在性的特征。偶然性：審計風險的存在是由客觀原因和主觀原因造成的，是由于審計人員沒有意識到而發生的，并非故意所為。所以審計風險具有無意性，在此前提下，審計人員會努力控制審計風險的發生?？煽匦裕簩徲嬶L險的客觀存在可能是我們無法控制的，無能為力的。但是無論是哪一種主體風險，都可以通過審計人員的主觀努力將風險的傷害降低到最小，比如建立合理的審計工作流程，完善自身的內部控制監督體制，關注審計工作的每一個環節，使審計質量不斷提高。

二、審計風險模型

審計風險模型直接體現了審計風險，反映了注冊會計師在進行審計決策時的考慮。國內外的學者致力于審計風險模型研究，可以通過研究分析審計風險的影響因素，從而行為能夠最大限度地避免審計風險的產生，進而更有效地指導審計風險管理的進行。隨著時間推移，審計風險模型不斷演進，主要模型有審計風險的基本模型、傳統模型和現代模型，三個不同研究階段的模型，其研究審計風險因素和特點各不相同。然而，審計道德風險逐漸加大已經成為影響審計風險的重要因素，傳統和現代的審計風險模型已經不能完整反映審計風險，因此，本文將審計風險模型改良為：審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險×道德風險

三、我國會計師事務所審計風險成因分析

我國會計師事務所的審計風險成因受多種因素影響，其中有客觀性和主觀性因素。綜合國內外學者的研究，最主要的因素可歸納為四種，即固有風險、控制風險、檢查風險與職業道德風險。我們先從以上四個方面，對會計師事務所審計風險的成因進行分析。

1．固有風險產生的原因。首先，由于會計政策、法規不完善和會計人員專業能力及素質的低下，導致我國企業的會計作假現象嚴重。其次，我國的法制體系尚不完善，有些問題的法律評價依據相互矛盾。最后，我國注冊會計師行業監管混亂，經常出現監督空白現象。

2．控制風險產生的原因。控制風險產生的根源在于被審計單位自身，主要表現為被審計單位的經營規模和經營性質的變化，內部控制的成本過大、有效性低和控制制度的缺陷，還有被審計單位經營者的可信度不高等。這些都是控制風險產生的主要原因，會增大審計風險。

3．檢查風險產生的原因。首先，我國會計師事務所體制不當，審計收費普遍比較低，會計師事務所采用的審計方法存在問題，使整個審計工作的質量降低，同時使審計風險也逐漸加大。其次，注冊會計師的風險意識淡薄、執業能力和素質與崗位不匹配，使得審計工作缺乏獨立性，從而加大審計風險。

4．道德風險產生的原因。在審計工作中，部分注冊會計師職業道德水平低下，法制觀念淡薄，過分追求利益，忽視審計質量，在一定程度上增大了審計風險。

四、我國會計師事務所審計風險的防范控制分析

任何風險的產生都存在一定的原因，我們已經對會計師事務所的審計風險成因進行了分析，根據分析結果，對癥下藥，解決審計風險產生的根源。因此，我們要從上述的四個原因方面著手，探討應對審計風險產生的防范與控制措施。

1．從固有風險角度探討防范與控制措施。首先，我國現存的會計政策、監管環境和法律體系不完善，需要根據我國特色不斷地修正完善相關的法律和會計制度。其次，深入了解被審計單位的各方面情況，加強會計人員的專業技能和素質，努力使社會公眾對審計工作擁有正常的認識，不要期望過高，縮小兩者之間的差距。最后，我國注冊會計師的行業需要加強其監督與管理的力度。

2．從控制風險探討防范與控制措施?？刂骑L險受被審計單位的主觀因素影響，這樣的審計風險是可以通過完善自身的缺陷來避免，例如健全其內部的控制和管理制度，對控制風險要有證券的認識和評價，在聘請注冊會計人員時，不僅要考察其專業技能和經驗，還需要將個人的品行考慮在內，諸如誠信等，修改和完善其聘用會計師事務所相關人員的制度。

3．從檢查風險探討防范與控制措施。首先，會計師事務所要健全自身體制，規范審計收費，嚴格控制會計師事務所的內部質量，并對會計師事務所采用的審計方法進行改革。其次，要加強注冊會計師的風險意識，提高注冊會計師審計的獨立性。最后，注冊會計師的行業是一個不斷學習前進的過程，在被審計單位內部，還需要開設關于提高會計師事務所相關人員專業技能的課程，給他們提供一個學習交流的平臺，以達到企業的人崗匹配目的。通過不斷的后續教育和培訓提高注冊會計師的專業技術能力，使其勝任所在的工作崗位。

4．從道德風險探討防范與控制措施。加強道德風險的防控，需要加大職業道德教育力度和會計師自身職業道德修養，同時還應加強職業道德監管，加大懲處力度和行業自律，促進行業誠信文化，健全職業道德準則建設。

五、結語

第7篇：審計風險的特點范文

關鍵詞：消防部隊；審計風險；成因；防范

審計風險的定義是注冊會計師在審計會計報表時發現重大錯報或漏報后發表的不恰當審核意見的可能性。那么結合消防部隊的實際情況來看，消防部隊審計風險就是指消防部隊審計機關與人員在進行審計工作中發現問題后發表的不恰當審計報告，從而導致審計人員或者機關要承擔相關責任的可能性。注冊會計師在國內都是非常少的，因此現如今我國的注冊會計師業務范圍越來越廣，同時所擔負的法律責任也越來越大。注冊會計師的主要任務就是審計被審計單位的會計報表等資料，確保財務會計資料具有真實性，避免被審計企業或單位偷稅漏稅，隨著審計風險的發生率越來越高，加強對審計風險的防范也成為注冊會計師的主要任務。

一、消防部隊審計風險的特征

（一）客觀性

現代審計風險的一個顯著特點就是客觀性，抽樣審計是我國使用非常普遍的審計方法，抽樣審計就是抽取樣品進行審計之后從而來推斷總體的特征，這樣的審計方式常常會存在一些誤差，數據并不是十分的準確，雖然可以把誤差控制到最小，但是卻很難消除。

（二）普遍性

消防部隊的審計過程中每一個環節都可能導致審計風險的出現，內部控制、數字遺漏、財務狀況、抽樣審計、外部經濟影響等是導致審計風險出現的因素，并且每一個風險都是由多個因素組成的，因此審計過程中都存在著審計風險，具有普遍性。

（三）潛在性

消防部隊審計風險形成的一個基本因素即審計責任，審計責任即審計人員在審計過程中發表錯誤審計結論導致審計風險出現而要承擔的責任。如果審計人員發表了錯誤審計結論但是沒有造成不良后果，沒有引起審計責任，那么審計風險就處在一個潛伏期，因此審計風險是存在潛在性的。

（四）可控性

雖然消防部隊審計風險在審計的每個過程中都有體現，但是我們不必害怕，因為審計風險還有一個特性，即可控性，只要讓審計人員在審計過程中意識到風險的危害性，了解到導致風險發生的因素，然后采取合適的措施有效地防范審計風險，就能將審計風險控制在一定范圍內。

二、消防部隊審計風險的成因

（一）被審計單位影響的固有風險和控制風險

被審計單位的基本情況與固有風險的產生有直接的關系，影響固有風險的根本原因是被審計單位的會計制度是否健全和會計人員工作是否規范。如果被審計單位的會計制度存在很多不足之處，那么就不能使會計人員的工作變得具有規范性。如果被審計單位提供的資料不具有真實性，那么將會導致審計人員做出錯誤的判斷，從而導致固有風險的發生。審計的控制風險受到被審計單位的內控情況影響，內部監督是被審計單位內控制度的主要職能，主要作用就是使控制風險處在一個合適的范圍內，企業的內部控制制度與控制風險有著密切的聯系，如果沒有內控制度或者被審計單位內控制度不完善，那么控制風險就會增加，反之則可以減少控制風險?？刂骑L險具有獨立性，因此與固有風險并沒有相互的關系。

（二）法律環境對消防部隊審計風險的影響

隨著法律環境的不斷變化，市場經濟的迅速發展，利用審計服務的人也越來越多，消防部隊也不例外。消防部隊的審計有利于消防部隊對內部經濟活動的監督，促進部隊規范化建設?，F階段我國為了完善法律制度，新出臺了一些與審計工作有關的法律法規，這些法律法規的出臺對審計工作的規范性有一定的影響，但是這些法律法規仍然不夠完善，在時代不斷進步的過程中已經不能滿足于現有的審計工作，因此使得會計的不確認性增加，隨之審計風險也不斷加大，造成了審計工作處理處罰無法可依、有法難依的現象。

（三）消防部隊內部審計人員的素質對審計風險的影響

審計人員是審計工作的主體，沒有審計人員審計工作就無法正常地進行，因此挑選合適的審計人員是審計工作的關鍵所在。審計對個人專業能力及黨性、道德、職業修養都是非常高的。審計人員應該具有充分的審計工作經驗和工作能力，如果不具有這兩點的話，那么在審計工作進行的過程中可能很難發現問題從而造成判斷失誤?，F我國消防部隊內部審計人員稀少、專業力量配備不足，相對較易導致審計風險出現。

三、消防部隊審計風險的有效防范措施

（一）完善健全消防部隊相關制度，規范審計人員的工作

消防部隊內部的基本情況和內控情況是導致審計風險出現的重要因素，因此消防部隊內部應該建立健全會計和審計制度，并且對審計人員的工作進一步規范，降低審計的固有風險和控制風險，有效地防范審計風險。

（二）國家政府建立健全相關的法律法規

在法律環境方面，需要國家政府的力量完成，現階段我國審計工作某些具體方面普遍存在無法可依、有法難依的現象。政府需要根據審計的實際進行過程制定和審計工作相符合的法律法規，從而使審計工作順利地進行，并且有利于提高消防部隊審計內部的監督和服務，使審計程序變得更加規范。

（三）提高審計人員素質

消防部隊審計人員的素質與審計風險的出現有著密切的聯系，提高審計人員的素質是防范審計風險出現的關鍵所在。因此，在選擇審計人員的時候一定要嚴格把關，確保審計人員的工作能力和工作經驗，滿足審計工作中不同的審計對象和審計內容。審計人員的責任心和職業觀念在審計工作中也是很重要的，如果審計人員的責任心和職業觀念強的話，那么審計風險出現的可能性將會大大降低。

四、結語

本文簡單地分析了影響消防部隊審計風險的因素，并且對防范審計風險提出了幾點建議，希望對審計工作的順利進行有一定的幫助，可以在一定程度上有效地避免審計風險。

作者:馮文菁 單位:公安消防部隊高等專科學校

參考文獻：

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[2]劉志強.關于消防部隊財務監督審計的幾點思考[J].經濟師，2014，(3)：141-142.

第8篇：審計風險的特點范文

（洛陽市消防支隊財務科，河南 洛陽 471000）

摘要：審計質量是審計工作的生命線，然而國內的審計環境不斷變化，審計風險問題已經成為不可回避的重要問題。有審計的地方必然存在審計風險，審計風險無法降至為零，但是卻可以通過合理有效的手段維持在令人滿意的水平。

關鍵詞 ：審計；風險；防范；控制

中圖分類號：F239文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0138-03

一、審計風險存在的成因分析

審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險，它包括固有風險、控制風險和檢查風險。

（一）對審計風險的客觀認識

1．審計風險是客觀存在和不可避免的

我國《中國注冊會計師審計準則》中認為審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。首先，固有風險是一些經濟業務以及其相關的賬戶的特性所引起的，是這些經濟業務或賬戶自身所固有的。其次，控制風險也具有必然性，控制風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產生錯誤或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性?？刂骑L險可以看作被審計單位內部控制有效性的函數，有效的內部控制可以顯著降低控制風險，無效的內部控制往往增加控制風險。但是由于內部控制不能保證防止或發現所有的重大誤報，比如因工作人員粗心或者勞累，內部控制很有可能失效，所以控制風險也絕不會等于零。最后，檢查風險具有可控性。檢查風險是指審計未能查出重大錯報的可能性。

2．審計風險具有普遍性

雖然審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，但是這種偏差是多方面的因素引起的，審計活動的每一個環節都可能導致風險因素的產生。有什么樣的審計活動，就有與之相適應的審計風險，并會最終影響總的審計風險。審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的失誤都會增加最終的審計風險。

3．審計風險是一種可能性

審計風險是一種追究審計主體，也就是會計師事務所的責任的可能性，這種追究事務所責任的可能性雖然是客觀存在的，但卻不是一定會發生的?！端痉ń忉尅返诹鶙l規定：會計師事務所在審計業務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據其過失大小確定其賠償責任。也就是說，會計師事務所或者注冊會計師要承擔法律責任需要同時滿足三個條件：第一，會計師事務所出具了不實報告；第二，利害關系人合理信賴或者使用了會計師事務所出具的不實報告；第三，利害關系人與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位股票、債券等有關交易活動而遭受損失。當審計風險成為事實，審計主體需要對審計風險承擔責任時，審計風險就轉變為審計失敗。

4．審計風險具有可控性

要將審計風向降低至零幾乎是不可能的，也不符合成本效益原則，但是只要將審計風險降低到可接受的水平，就仍可以對客戶進行審計，審計風險是可以通過主觀努力逐步降低的。

（二）審計風險的成因分析

審計風險形成的原因有以下幾種：

1．審計活動所處的法律環境

法律界和會計界對審計責任的界定標準未能達成共識。會計界認為，由于審計的固有限制，并不能保證將所有的錯報事項都提示出來，所以并不能苛求注冊會計師發現和揭示會計報表中的所有錯報事項，因而也不能要求他們對于所有未查出的錯報事項都負責任，關鍵在于未能查出的原因是否源于注冊會計師本身的過失。實際上法庭在受理對注冊會計師的訴訟時，較傾向于保護所謂的“弱小群體”，強調均衡損失，運用了“深口袋”理論。認為會計師事務所和注冊會計師盈利豐厚，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來穩定受損方的情緒。法庭的這種判決，使會計師事務所和注冊會計師無法擺脫不合理的風險困擾。

（二）審計對象的復雜性

隨著信息化程度的提高，被審計單位的會計信息資料也越來越多，經濟業務的種類和性質不斷的多樣化、復雜化，會計核算業務已經遠遠超出傳統的財務會計的內容?，F代審計不僅包括被審計單位的財務收支活動，也包括對一些投資方案的可行性研究；不僅包括對被審計單位的經營成果進行評價，還要對被審計單位的內部控制制度的健全與否和運行是否有效進行評價，這給注冊會計師的工作帶來了挑戰和風險。

（三）被審計單位外內部的經營背景及其不良動機

經濟環境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強度、技術發展趨勢、管理人員的素質和品質等因素都會對企業的經營風險產生影響，從而影響審計風險，這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，也是現代審計首先要對企業內外環境全盤評估的理由。此外我國企業投機心理和短期行為均比較普遍，許多企業存在粉飾財務狀況、經營成果及現金流量的意圖與行為，一些企業的管理者缺乏誠信，甚至賄賂注冊會計師，使他們失去獨立性，以達到欺騙投資者、債權人的目的，造成審計風險的增加。

（四）注冊會計師的工作能力和職業道德

職業判斷能力的高低是審計質量好壞的直接決定因素之一，是否能做到客觀公正、實事求是并保持應有的職業謹慎，這些都對審計工作質量有重要影響。如果注冊會計師的工作能力、職業道德水準難以達到完成審計任務所需的理想期望，注冊會計師在審計過程中就不可避免地會出現一些失誤，由此產生審計風險。

（五）會計師事務所的內部質量管理

良好的內部質量管理能夠及時發現審計工作中存在的問題，并及時的予以糾正，防范審計風險；反之，就會增加審計風險。每一個會計師事務所都必須建立和執行本所的“質量控制制度”，但是有些會計師事務所沒有建立或執行自身的質量控制制度，以致注冊會計師在執行審計時不遵守職業準則的要求，從而帶來審計風險。

（六）審計方法原因

審計時，抽樣審計方法可能產生審計風險?，F代審計的一個顯著特征便是抽樣審計，由于樣本與總體之間總存在著誤差，因而采用抽樣審計方法必然會產生一定的審計風險。而且抽樣審計的方法要被注冊會計師普遍、高效、熟悉的使用，還需要一定的時間。當前，在社會經濟生活的許多方面普遍應用計算機技術時，會計電算化已經廣泛應用于大多數企業，我國目前已開發的出來的財務軟件較多，但配套的審計軟件就很少了，不能適應計算機審計的需要。

二、審計風險防范的對策

審計風險防范是對審計風險系統地、全面地、連續和及時地控制，以達到規避風險，提高效率和效果的目的。防范審計風險關鍵是提高審計質量，提高審計質量關鍵是加強以“人、法、技”為核心內容的基礎建設既有賴于審計執法環境的改善，更需要審計機關和注冊會計師的自身努力，才能有效防范審計風險，提高審計工作質量。

（一）規范審計行為以及提高審計工作質量

提高審計質量是防范和減少審計風險的有效措施。首先要從審計自身的工作程序、操作規程做起，嚴格執行審計程序，規范審計行為。從審計取證到下達審計決定，實行全過程規范化操作，認真按審計準則辦事，審計取證要求客觀、充分、適當；法規引用要求準確、有效；審計復核應該嚴格、合理，保證審計項目質量、審計報告、審計決定應公正、合理；處理、處罰應做到寬之有理、嚴之有據規范審計行為，提高審計工作質量，降低審計風險運用科學審計方法，降低審計風險。在規劃和實施審計的過程中，注冊會計師采用何種方法和技術，運用哪種取證模式，對能否高效率、低風險地完成審計任務，起著較為重要的作用。因此，注冊會計師在審計過程中，應廣泛運用各種審計技術方法，充分發揮順查、逆差、抽查、詳查和查詢法、觀察法、分析法的優勢和作用，沖破賬項基礎審計模式，引進制度基礎審計模式和風險基礎審計模式，運用科學的審計方法，較好地控制審計風險。

（二）引入風險管理的模式

首先，事前對審計風險進行評估。為保證審計工作的效率和效果，注冊會計師在執行審計業務中，應對客戶所面臨的以及潛在的風險進行分析、判斷、評估，并以此為出發點，制定審計策略和與企業狀況相適應的審計計劃，使審計風險控制在可接受的范圍內。這主要包括客戶和客戶管理者兩個方面?？蛻舴矫嬷饕薪洜I環境因素分析，組織結構因素分析；管理者方面主要有管理者品行、能力分析和管理者變更情況分析等。其次，事中對審計風險進行有效控制。主要指選擇減輕風險的技術和方法，建立減輕風險的程序以規避風險、降低風險、轉移風險。審計風險的控制是多方面的，但主要為以下幾方面，如：接受客戶的風險控制，選派注冊會計師的風險控制，審計計劃的風險控制，審計證據的風險控制，編制審計報告的風險控制，審計質量檢查等。最后，事后對審計風險進行總結。即對上述所做工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估，以最大限度地降低審計風險。

（三）審慎選擇被審計單位

大量的審計訴訟案例說明，被審計單位的經營背景對審計風險的形成有重要影響。被審計單位的經營環境、業務狀況、內控制度及管理人員的素質、管理方式等都會帶來審計風險。因此注冊會計師在接受委托時應考慮客戶品行及信譽；應盡可能詳細了解委托單位的業務狀況；對財務狀況不佳的委托單位要尤其加以注意。

（四）完善審計機構建設和提高審計隊伍整體素質

防范審計風險關鍵是提高審計工作質量，而高質量的審計來自高素質的審計隊伍。審計能否真正發揮為政府和公眾服務的最終作用，不僅要有完善的審計行業標準來規范審計機構和人員的行為，更重要的是要建設一支合格的、高素質的審計專業隊伍。市場經濟的建立和發展對注冊會計師的業務素質和職業道德提出了更高的要求。培養一批高素質的專業審計人才，成為推動我國審計事業發展的當務之急，也是防范審計風險的有效措施。同時會計師事務所要盡可能吸收參加全國統一考試取得資格并有豐富執業經驗和良好信譽的會計師加入審計隊伍，造就一批既精通會計業務，又精通管理、審計、法律的高層次復合型人才，以滿足日益復雜的審計業務需要。強化注冊會計師的審計風險意識，加強注冊會計師的風險意識教育，要讓他們充分認識到上市公司審計風險的普遍性和嚴重性，從而時刻樹立起審計風險意識，不能為了片面追求經濟效益而忽視了審計風險。另外，要建立客戶風險調查與評估機制。風險評估部門應將所了解到的上市公司可能存在的經營風險、財務風險、風險類別的判斷依據，需要在審計中重點予以關注的事項，會計科目等基本情況提供給審計業務部門，審計業務部門根據風險類別制訂審計計劃。從而避免了風險判斷的失誤，減少了審計風險發生的可能性。

（五）審計機關建立和健全審計業務質量內控制度

按照國家審計基本準則的要求，建立健全雙向承諾制度，審計機關、審計組和被審計單位都要依法承諾各自的義務和責任，以保證審計工作質量。對審計質量管理控制要實行制度化、程序化、規范化。堅持項目審計質量責任制、審計復核制、業務審定制、質量考評制、審計執法檢查等制度，建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，保證審計質量。建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是會計師事務所控制風險的重要保障。

（六）選擇適當的審計取證方法

每當注冊會計師開始審計取證時，總是面臨著必要的抉擇，即怎樣取證和取哪些證的問題。審計取證方法多種多樣，每一種方法都有其特定的目的和適用范圍。因此，在開展審計工作，選用審計方法時，必須針對審計項目的特點綜合考慮，靈活運用。

審計取證要與特定的審計目的相適應，要服從于審計目標，服務于審計目的，采用什么樣的取證方法，必須與特定的審計目的相適應。比如，財經法紀審計是以審查核實有關部門交辦，或群眾檢舉揭發的嚴重違法行為而進行的專案審計，它的審計取證方法一般可采用查詢法、比較分析法、即注冊會計師可以根據已經掌握的專案材料，進行調查了解，征詢意見，書面查詢、函證，再通過比較分析后取得真實可靠的審計證據。又如，財務收支審計是查明被審單位財務收支活動的合法性、合規性以及會計資料的真實性和正確性，審計的范圍比較廣，審計針對性較差。因此，對審計中發現的重大問題要采用詳查法，而對一般問題采用抽查法，即采用重點和一般區別對待的方法，這與會計核算重要性的原則是相通的。

同時也要與被審單位的具體情況相適應。審計取證方法的選用要從實際出發，堅持實事求是的原則，適應被審單位的具體條件和實際需要，否則，會事倍功半，甚至影響審計結果。如果通過測試，被審單位內部控制制度比較健全，落實比較到位，經營管理比較完善，一般采用抽查法。反之，則必須采用全部審計和詳查法。同時，對于單位較大，業務較多，會計核算分散的被審單位，一般通過抽樣選取具有代表性的業務進行抽查審計，而對于單位較小業務較少的單位則采取直接的全面審計。

最后還要與審計主體的性質、任務相適應。審計的主體可分為內部審計和外部審計，即內部審計機構、國家審計機關和社會審計組織。它們的性質決定了審計工作的主要任務和目標，它們所采用的審計取證方法就有所不同。例如外部審計一般承擔事后審計的任務，主要采用審閱、查詢核對和盤點法；內部審計一般擔負著事前、事中和事后審計的多種任務，它所采用的取證方法也復雜多樣，除采用以上方法以外，對事前、事中還采用比較法和分析法等。又如抽樣審計是一種普遍采用的取證方法，審計主體不同，所選擇的抽樣方法也有區別。內部注冊會計師一般比較熟悉業務，對被審單位的情況比較了解，內部審計一般采用判斷抽樣的取證方法；外部審計為盡量減少審計風險，要采用統計抽樣的方法。

參考文獻：

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第9篇：審計風險的特點范文

關鍵詞：內部審計 審計風險 防范措施

當下，我國企業的管理環境日益復雜，尤其是企業風險越來越多。為了提高企業的內部管理工作，早日實現企業的目標，我國各企業在風險管理時對內部審計的工作越來越關注。我國企業內部審計工作既是企業自身所建立的獨立評價制度，又是對企業的所有經濟項目考察與評價的工作，對企業在今后的管理中有非常重要的作用。

一、企業內部審計風險的因素

（一）客觀因素

我國企業內部審計風險的客觀因素之一是，由于我國企業內部的審計工作的內容是相對獨立的，因此在審計工作的實施中存在很多問題。我國企業內部審計風險的客觀因素之二是，會計工作與審計工作存在時滯性差異，會計在進行信息記錄時的用時要多于經濟業務的處理，少數的審計內容又是在事后審計的，二審計工作的用時又多于會計在進行記錄信息時所用的時間，這樣就使會計工作與審計工作在一定程度上出現時滯性差異，進而企業內部的審計也就存在一定的風險。我國企業內部審計風險的客觀因素之三是企業內部審計工作存在特殊性，我國企業內部的審計部門屬于企業中的職能部門，目的都是為了實現企業的管理目標，因此，企業內部的審計部門無法自主選擇工作，這就是企業內部審計的特殊性。

（二）主觀因素

我國企業內部審計風險的主觀因素之一是企業內部的審計技術和手段在一定程度上具有局限性。抽樣審計造成的誤差概率、審計技術的手段存在缺陷、主觀分析樣本的規模與范圍、以及樣本的表現特點總結出的總體特點，并對此現象對審計工作的內容做了相應的改進，因此，無論是主觀的抽樣還是客觀的抽樣在形式上都具有局限性，進而能夠使內在的企業審計風險暴露出來。我國企業內部審計風險的主觀因素之二是，企業內部的審計工作人員的素質良莠不齊，致使企業的內部審計與企業的外部審計在形式上具有一定的差異性，因此造成了企業內部審計工作的風險。

二、企業內部審計風險的防范措施

（一）進行科學化管理

為了減少企業內部的審計風險，必須對其制度進行科學化管理，這也是完善我國企業風險管理的最佳途徑。在企業內部建立相適應的經營制度，對企業內部審計風險的管理工作進一步加強，以及在進行企業內部審計管理時確?？茖W化的管理，這些手段都可以在一定的程度上減少企業內部的風險。

1、完善企業內部審計工作的機制

我國的內部審計協會屬于各個企業內部審計機構中的一種自律組織，其作用是各個企業在進行審計工作時都能給予正確的評價與指導。我國企業的內部審計協會對其內容的傳播都必須快速的進行，也應符合國際審計工作的要求。并且在加強審計工作的同時，也應該多注重企業內部的審計工作機制，相關的工作人員也要不斷的提高自身的業務水準，為今后企業的內部工作創造一個新格局。

2、加強企業內部審計工作的制度

企業內部的審計機構職責是，建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在制定審計計劃與方案的時候，必須確保制度內容的嚴密性，在建立審計工作程序中時刻關注企業的動態，在對企業內部項目進行審核時必須確保其流程的準確性，并且在企業內部風險審計工作中對其存在的風險進行正確的評估。在企業風險評估的理論中，分析并總結出經驗，在企業未來的內部審計風險工作中樹立良好的榜樣。確保企業內部審計工作的制度有效的進行。財務的相關信息都符合企業的標準，企業的一切經濟活動都符合我國的法律法規。為了徹底完善我國企業內部的審計工作，各企業必須提高對審計工作的重要性、培養工作人員的責任感，以此促進企業審計工作的順利進行。

（二）增強人員隊伍的建設

1、完善企業內部審計人員的建設

為了徹底完善我國企業內部人員隊伍的建設，首先必須對新引進的人員進行相應的考試，確保其自身都具有專業的知識理論；其次對不同的審計工作進行科學的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業自身的審核制度，并定期對所有相關的工作者進行考察，與此同時，對積極主動，并在規定時間內完成任務的人員進行獎勵，以此提高審計人員工作的積極性。

2、提高企業內部審計人員的素質

若想提高企業內部審計人員的素質，必須做到以下兩點：第一，提高企業內部審計人員的培訓力度，并不斷的進行完善，只有內部審計人員充分了解自身的職責，才能在符合國情的基礎上開創新的審計手段與專業技術，依次減少企業內部審計工作的風險。第二，豐富企業審計人員的培訓內容，與此同時，還要適當鼓舞審計人員與不同企業進行業務中的交流，培養審計人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質。

三、結束語

眾所周知，企業內部審計一直存在于企業審計項目中，因此，企業的內部審計L險永遠不可能為零，但是，對于企業內部的風險人們也不用很畏懼，因為，人們有時間可以充分了解企業內部審計風險的內容以及特點，并對其進行深入分析并歸納出風險來源的因素，以此提出有效的防范措施，進而提升企業內部審計工作的質量。

參考文獻：

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[2]宋易霖，李玉紅.中小企業內部審計風險及其防范措施[J].商場現代化，2016，02（09）：80-81