審計(jì)的內(nèi)容與方法精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

關(guān)鍵詞：高速公路 建設(shè)項(xiàng)目 效益審計(jì) 內(nèi)容 方法

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，高速公路建設(shè)項(xiàng)目與日俱增，但是在我國(guó)高速公路建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的過(guò)程中，暴露出來(lái)的問(wèn)題也日益增多，使得很多項(xiàng)目難以達(dá)到預(yù)期的效益目標(biāo)。因此，進(jìn)一步探索和實(shí)踐高速公路建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的內(nèi)容和方法，是目前高速公路建設(shè)中需要迫切解決的問(wèn)題。本文結(jié)合自己多年的工作實(shí)踐，就高速公路建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容和方法進(jìn)行探討，以期提高我國(guó)高速公路資金管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、高速公路建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的內(nèi)容

（一）建設(shè)期

1、投資立項(xiàng)決策

投資立項(xiàng)決策的正確與否是關(guān)系到整個(gè)高速公路項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，也是審計(jì)工作的重中之重。主要審查的是立項(xiàng)決策內(nèi)容是否嚴(yán)格按規(guī)定編制并經(jīng)嚴(yán)格審批，決策程序是否規(guī)范；審查工程可行性報(bào)告是否接近實(shí)際，交通量調(diào)查是否真實(shí)可靠、預(yù)測(cè)方法是否科學(xué)合理；審查投資估算是否既遵循節(jié)約原則，又綜合考慮項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)期間的直接經(jīng)濟(jì)效益及投資建設(shè)所促進(jìn)的間接效益。

2、 設(shè)計(jì)概算

設(shè)計(jì)概算決定了投資額，是獲取經(jīng)濟(jì)效益的主要環(huán)節(jié)。審計(jì)部門(mén)所要審查的是該設(shè)計(jì)方案是否在規(guī)定的范圍內(nèi)，是否有提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大規(guī)模而提高概算，或者人為壓低概算的情況，審查施工圖紙是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，施工預(yù)算是否在批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)。

（二）運(yùn)營(yíng)期

1、運(yùn)營(yíng)收入

運(yùn)營(yíng)收入的審查主要包括車(chē)在高速公路上的流量、通行費(fèi)收入情況；有無(wú)人為因素的特權(quán)車(chē)影響運(yùn)營(yíng)收入，有無(wú)監(jiān)管不力造成通行費(fèi)收入流失，有無(wú)內(nèi)部腐敗因素影響運(yùn)營(yíng)收入等情況。

2、運(yùn)營(yíng)成本

運(yùn)營(yíng)成本主要包括高速養(yǎng)護(hù)費(fèi)、管理費(fèi)等。具體包括管理部門(mén)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置是否合理，人員編制、工資待遇是否在規(guī)定范圍內(nèi)。有無(wú)浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象，有無(wú)不合理支出等。

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的方法

（一）調(diào)查問(wèn)卷法

審計(jì)的著眼點(diǎn)不應(yīng)該只局限于財(cái)務(wù)資料，而要根據(jù)項(xiàng)目的具體情況自己設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷，拿到第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。通過(guò)對(duì)這些調(diào)查問(wèn)卷分析總結(jié)，結(jié)合財(cái)務(wù)資料，能夠從多方面發(fā)掘該高速公路對(duì)周邊社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的直接經(jīng)濟(jì)效益和間接經(jīng)濟(jì)效益。

（二）對(duì)比分析法

前后對(duì)比分析法一般是將項(xiàng)目實(shí)施前與項(xiàng)目建成后的實(shí)際情況加以對(duì)比，測(cè)定該項(xiàng)目的效益和影響。在公路建設(shè)項(xiàng)目全生命周期中，將公路立項(xiàng)階段預(yù)測(cè)的交通量與運(yùn)營(yíng)階段實(shí)際的交通量進(jìn)行對(duì)比，審查工程可行性報(bào)告是否有無(wú)因交通流量的預(yù)測(cè)偏離實(shí)際，而導(dǎo)致投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還能力等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的變化。

（三）座談詢(xún)問(wèn)法

走訪高速公路沿線(xiàn)的居民，通過(guò)訪談的方法，取得感官的資料，與書(shū)面資料互補(bǔ)，能夠獲得對(duì)項(xiàng)目效果最直接的反饋，還可以發(fā)現(xiàn)在書(shū)面資料中難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

三、高速公路建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問(wèn)題原因分析方法

（一）排列圖法

排列圖又稱(chēng)主次因素排列圖、巴累托圖法。排列圖法按照高速公路審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題的重要性依次列入坐標(biāo)系中，畫(huà)出巴累托曲線(xiàn)，從而主要因素、次要因素在圖中一目了然。比如，在分析某段高速公路工程質(zhì)量時(shí)。使用排列圖法，能夠最直接反映出該工程質(zhì)量的主、次問(wèn)題，有利于在第一時(shí)間抓住主要問(wèn)題，使接下來(lái)的工作更加具有針對(duì)性。

（二）魚(yú)刺圖法

魚(yú)刺圖也稱(chēng)因果分析圖、特性要因圖，將有關(guān)問(wèn)題的原因分析按類(lèi)反映在圖中，可以全面地反映問(wèn)題之間的因果關(guān)系。例如，在對(duì)某段高速公路遲遲不能按時(shí)還貸，產(chǎn)生較重社會(huì)負(fù)擔(dān)進(jìn)行原因分析時(shí)，就可以采用魚(yú)刺圖法，把各種原因進(jìn)行分類(lèi)總結(jié)，清理出問(wèn)題的來(lái)龍去脈，清晰而直觀的表達(dá)出分析結(jié)果。如圖1所示。

綜上所述，高速公路建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，不僅需要專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和工作方法，也需要各個(gè)部門(mén)積極配合，本文在分析了高速公路建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容的基礎(chǔ)上，又闡述了其審計(jì)的幾種主要方法，尤其是對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析，提出了采用排列圖法和魚(yú)刺圖法。希望本文的觀點(diǎn)能對(duì)工程今后的工程建設(shè)提供有益的參考，對(duì)在建項(xiàng)目的決策、實(shí)施、運(yùn)營(yíng)中能夠取得投資效益最大化提供幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊鎮(zhèn).淺談高速公路建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)[J].財(cái)經(jīng)論壇，2012（11）

[2]高志遠(yuǎn).高等級(jí)公路建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系研究[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007（5）

第2篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

【關(guān)鍵詞】工程造價(jià)；預(yù)結(jié)算；控制方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，建筑工程建設(shè)需求不斷增加，從而不斷壯大工程建筑行業(yè)的規(guī)模。在這種形勢(shì)下，要確保建筑行業(yè)發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)，就需要對(duì)建筑工程造價(jià)實(shí)行完善的管理，從而工程造價(jià)中的預(yù)結(jié)算審核占有重要的地位。所以，應(yīng)從完善預(yù)結(jié)算審核制度開(kāi)始實(shí)行，才能使工程管理更全面、更科學(xué)。

工程造價(jià)預(yù)結(jié)算在費(fèi)用預(yù)算審核方面要求很高，它可以細(xì)化到對(duì)每一個(gè)子工程的具體費(fèi)用精確預(yù)算。實(shí)行工程中預(yù)算計(jì)算時(shí)，對(duì)費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性要求很高。一個(gè)工程的造價(jià)預(yù)結(jié)算包括很多方面的支出款項(xiàng)，例如：管理費(fèi)用、人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)用等。這些費(fèi)用都屬于施工前的預(yù)算支出，對(duì)其他費(fèi)用在工程建設(shè)過(guò)程中使用和完工結(jié)算時(shí)起指導(dǎo)作用。工程造價(jià)預(yù)結(jié)算與相關(guān)部門(mén)結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，由工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、施工圖紙、預(yù)算定額、市場(chǎng)估價(jià)等資料組成，通過(guò)這些資料將可以很好地對(duì)整個(gè)工程造價(jià)過(guò)程進(jìn)行把控。根據(jù)我國(guó)目前建筑業(yè)的發(fā)展情況看來(lái)，如果不及時(shí)對(duì)工程造價(jià)中的問(wèn)題進(jìn)行處理，就會(huì)對(duì)工程造價(jià)預(yù)結(jié)算制度的完善造成嚴(yán)重影響。因此，對(duì)當(dāng)前工程造價(jià)預(yù)結(jié)算問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的分析并尋找出相應(yīng)的解決措施是刻不容緩的。

1工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核相關(guān)內(nèi)容

1.1工程量審核。工程量審核是直接客觀地反映的審核工作量，主要由兩部分組成：施工圖工程量審核及施工誤差審核。施工誤差審核是通過(guò)單位面積誤差來(lái)計(jì)算，施工前設(shè)計(jì)與實(shí)時(shí)的土方施工通常是會(huì)出現(xiàn)差異的，導(dǎo)致計(jì)劃與工程完工后的結(jié)果不相符情況。因此，對(duì)施工誤差一定要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，避免發(fā)生類(lèi)似事件。施工圖工程量審核主要以變更的相關(guān)資料與設(shè)計(jì)修改為主，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算方法對(duì)工程量進(jìn)行核算與統(tǒng)計(jì)。工程量審核是否準(zhǔn)確，直接關(guān)系到工程造價(jià)預(yù)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的參考，工程量中還包括了財(cái)力、人力、物力這三方面的內(nèi)容。所以，工程量的審核對(duì)工程造價(jià)預(yù)結(jié)算結(jié)果有直接的影響作用。

1.2定額審核。對(duì)于建筑工程建設(shè)而言，實(shí)行造價(jià)定額計(jì)算時(shí)需要依據(jù)多方面標(biāo)準(zhǔn)來(lái)操作，但有些一定要嚴(yán)格按照規(guī)定來(lái)進(jìn)行，其中包括數(shù)量、形式、內(nèi)容、計(jì)算單位是不能夠隨意更改的。這樣才能充分體現(xiàn)出定額的科學(xué)性與權(quán)威性。因此，對(duì)換算定額、補(bǔ)充定額的單位進(jìn)行嚴(yán)格審核，是定額審核的重要體現(xiàn)。

1.3費(fèi)用計(jì)取審核。實(shí)行費(fèi)用計(jì)取審核時(shí)一定要遵守相關(guān)部門(mén)的文件及規(guī)定，務(wù)必確保費(fèi)用計(jì)算審核的真實(shí)與準(zhǔn)確。這部分的審核需要核對(duì)取費(fèi)表、材料的差價(jià)調(diào)整兩項(xiàng)內(nèi)容，必須使其達(dá)到工程性質(zhì)要求的標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)文件規(guī)定。

2工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核中存在的問(wèn)題

2.1工程造價(jià)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

在改革開(kāi)放前期發(fā)展中，我國(guó)主要實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建筑單位是國(guó)有企業(yè)，沒(méi)有工程建設(shè)市場(chǎng)化的說(shuō)法。伴著改革開(kāi)放的深入發(fā)展，工程建設(shè)市場(chǎng)化才發(fā)展起來(lái)。而今的工程造價(jià)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的雙面影響，既沒(méi)有按計(jì)劃進(jìn)行工程造價(jià)預(yù)結(jié)算的實(shí)行，又還受限于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中相關(guān)主管部門(mén)的造價(jià)指導(dǎo)，而且必須考慮工程造價(jià)預(yù)結(jié)算可能受到的市場(chǎng)影響。這種在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)與調(diào)節(jié)下的工程造價(jià)形式受限于不完全開(kāi)放的市場(chǎng)之下，從而導(dǎo)致了工程造價(jià)存在競(jìng)爭(zhēng)力的不足。

2.2忽略了設(shè)計(jì)階段造價(jià)預(yù)結(jié)算

我國(guó)工程建設(shè)整體的管理系統(tǒng)相對(duì)落后，建設(shè)發(fā)展還停留在較低的水平。管理工程首先應(yīng)從設(shè)計(jì)階段不落實(shí)，但目前我國(guó)的工程管理都偏向于施工后期管理，即把工程管理的重點(diǎn)放在驗(yàn)收階段，對(duì)于工程造價(jià)預(yù)結(jié)算問(wèn)題一拖再拖，以致拖延到施工階段，甚至施工完成，因此出現(xiàn)建設(shè)費(fèi)用的嚴(yán)重超支。所以，工程預(yù)結(jié)算應(yīng)從設(shè)計(jì)階段開(kāi)始嚴(yán)格要求，避免工程建設(shè)最后不處于被動(dòng)情況，從而充分發(fā)揮工程預(yù)結(jié)算的真正意義。

2.3工程造價(jià)項(xiàng)目核算的不合理

工程造價(jià)包括眾多的項(xiàng)目并且復(fù)雜，多數(shù)項(xiàng)目都沒(méi)有可以參考的依據(jù)，隨時(shí)有變更的可能，這給工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核帶來(lái)了很大的困難。這些工程造價(jià)中變數(shù)，不僅增加預(yù)結(jié)算的計(jì)算難度，而且也增加了計(jì)算錯(cuò)誤的系數(shù)。隨著科技的進(jìn)步，大部分的新興建筑材料與技術(shù)越來(lái)越多地應(yīng)用于工程建設(shè)施工當(dāng)中，但在補(bǔ)充新項(xiàng)款的同時(shí)好會(huì)使預(yù)結(jié)算隨之變動(dòng)，從而很大程度上增加了預(yù)結(jié)算與審核的難度。新增項(xiàng)目可能會(huì)引起定額缺項(xiàng)，由此可能造成項(xiàng)目核算的不合理。

3工程造價(jià)預(yù)結(jié)算的控制方法

3.1審核編制的完善

工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核可分多種編制，均有著特有的工作特點(diǎn)與特定的工作人員，所以，實(shí)際編制必需根據(jù)企業(yè)的要求選擇適合的編制。業(yè)務(wù)多變或穩(wěn)定，都可視實(shí)際情況進(jìn)行選擇，業(yè)務(wù)穩(wěn)定的可選擇固定預(yù)算編制，而業(yè)務(wù)變動(dòng)性較大的可選擇滾動(dòng)式預(yù)算編制。而隨著時(shí)代的發(fā)展，編制方式不可能一成不變，它也要隨著時(shí)代的步伐不斷創(chuàng)新，才可以滿(mǎn)足不同時(shí)代的需求。因而，編制應(yīng)把創(chuàng)新建立在原有的連續(xù)性與完整性之上，把存在問(wèn)題的地方進(jìn)行改良，新舊編制的結(jié)合，揚(yáng)長(zhǎng)避短，剔除存在的弊端，充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)。編制文件力求真實(shí)性，有效地編制文件可減少審核工作量，從而提高工作效率，因此，對(duì)預(yù)結(jié)算而言，編制有著提供文件的重要作用。

3.2審核方法的改進(jìn)

在預(yù)結(jié)算方法的選擇上，一般以現(xiàn)場(chǎng)情況與實(shí)際施工情況作為主要考慮的因素。由于預(yù)結(jié)算審核方法較多，而每種方法都自有特點(diǎn)，在實(shí)際選擇上，可就當(dāng)時(shí)具體情況而定。在審核過(guò)程中，無(wú)論采用何種審核方法，必須遵循從大到小、查找誤差、簡(jiǎn)化審核、對(duì)比分析的原則，這是所有的審核方法在審核過(guò)程中都必須用到的方法，以確保審核的全面性、科學(xué)性。在實(shí)際應(yīng)用中，較為科學(xué)、常用的方法有對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選審核法、全面審核法、重點(diǎn)審核法等。

3.3加強(qiáng)審核管理制度

強(qiáng)化審核管理制度有助于提高審核質(zhì)量，建筑企業(yè)應(yīng)有正確、科學(xué)的審核管理觀念。在審核過(guò)程中應(yīng)重視理念指導(dǎo)，而建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)審核管理制度加強(qiáng)建設(shè)，力求健全與完善。在加強(qiáng)審核管理制度的問(wèn)題上，負(fù)責(zé)工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核部門(mén)必須精準(zhǔn)定位，分工明細(xì)、具

體，以一人一項(xiàng)目進(jìn)行針對(duì)性的管理，審核過(guò)程一旦出現(xiàn)問(wèn)題，責(zé)任可直接細(xì)化到個(gè)人身上，這樣也在一定程度上保證工作人員的認(rèn)真工作態(tài)度。

3.4加大審核力度

在經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的形勢(shì)下，工程造價(jià)管理體制也在發(fā)生變化。原本的預(yù)結(jié)算模式變?yōu)檎型稑?biāo)模式。招投標(biāo)模式在提高了對(duì)承包商要求的同時(shí)，增加了建筑企業(yè)的內(nèi)在實(shí)力，提高了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)了工程項(xiàng)目承包公開(kāi)化。然而，在落實(shí)過(guò)程中，由于項(xiàng)目?jī)?nèi)容復(fù)雜，

工程的設(shè)計(jì)尚不能完全解決所有問(wèn)題，所以，工程計(jì)劃尚不周全、完善，從而也致使招投標(biāo)只流于形式，而沒(méi)有得到真正完全實(shí)現(xiàn)。因此，要加大審核力度，必須從模式抓起，加大審核力度，完善模式，以使得招投標(biāo)公平、公正。

4 結(jié)語(yǔ)

工程項(xiàng)目的快速發(fā)展，相應(yīng)地對(duì)工程的預(yù)結(jié)算審核工作也提出了更高的要求。要想使我國(guó)工程造價(jià)管理得到更好的發(fā)展，就必須對(duì)工程的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行仔細(xì)的研究，并注重審核工作中的要求，盡可能避免審核人員在工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤。這樣才能突出工程項(xiàng)目的實(shí)際性問(wèn)題，為我國(guó)建筑行業(yè)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1].控制建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)方法的研究及應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，12（5）

第3篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

[關(guān)鍵詞]教學(xué)目標(biāo) 傳統(tǒng)模式 教學(xué)方法 案例

高校作為人才培養(yǎng)的主要基地,擔(dān)負(fù)著培養(yǎng)高素質(zhì)人才的重任,能否培養(yǎng)出滿(mǎn)足社會(huì)需要的審計(jì)人才,是衡量審計(jì)教學(xué)成敗的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為,審計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)方法改革的當(dāng)務(wù)之急,一要明確審計(jì)課教學(xué)目標(biāo);二要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)教育教學(xué)觀念;三要應(yīng)用新的多樣化的教學(xué)方法。在審計(jì)教學(xué)過(guò)程中,應(yīng)該使用哪些全新的教學(xué)方法,如何在審計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)中充分利用這些方法,以提高教學(xué)質(zhì)量,值得我們探討和思考。

一、《審計(jì)學(xué)》教學(xué)目標(biāo)定位

《審計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)學(xué)本科專(zhuān)業(yè)的核心專(zhuān)業(yè)課,是繼《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》、《成本會(huì)計(jì)學(xué)》、《管理會(huì)計(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)管理學(xué)》等課程之后的后續(xù)專(zhuān)業(yè)課。《審計(jì)學(xué)》課程以注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)表審計(jì)為主線(xiàn),著重介紹如何對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行鑒證,同時(shí)還介紹政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

我國(guó)高等審計(jì)專(zhuān)業(yè)的教育目標(biāo)是:“培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)、單位、研究機(jī)構(gòu)從事審計(jì)實(shí)際工作的高級(jí)專(zhuān)門(mén)人才”。按照這一要求,我們長(zhǎng)期以來(lái)把教育目標(biāo)定位在培養(yǎng)從事審計(jì)職業(yè)的工作者。然而,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)環(huán)境的變化, 高新技術(shù)不斷向生產(chǎn)和生活方面滲透,競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇,不確定性因素不斷增多,審計(jì)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)顯得尤為重要,審計(jì)課教學(xué)必須為此做出努力?；谏鲜鲈?筆者認(rèn)為審計(jì)專(zhuān)業(yè)教育教學(xué)目標(biāo)應(yīng)在原目標(biāo)的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng),通過(guò)對(duì)該門(mén)課程的學(xué)習(xí),除了使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基礎(chǔ)理論、基本方法和基本技能外,更應(yīng)注重培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí),獨(dú)立思考、創(chuàng)新思維,提高其發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。上述審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)就是審計(jì)課教學(xué)改革所應(yīng)體現(xiàn)的素質(zhì)教育目標(biāo)。

二、改革審計(jì)教學(xué)傳統(tǒng)模式

審計(jì)作為一門(mén)綜合性很強(qiáng)的應(yīng)用型學(xué)科,有著獨(dú)特的教學(xué)規(guī)律,而傳統(tǒng)教學(xué)方式不能很好地順應(yīng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)規(guī)律,影響未來(lái)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高?？墒俏覈?guó)高校審計(jì)專(zhuān)業(yè)教學(xué)方法,目前還是傳統(tǒng)的以教師講授為主的講授法,課堂教學(xué)基本上是以教師為中心、以教材為中心,重理論、輕實(shí)踐,忽略了教師和學(xué)生的充分交流,學(xué)生缺少主動(dòng)提出新問(wèn)題的探索能力。盡管大多數(shù)教師很清楚素質(zhì)教育的重要性,但在實(shí)際教學(xué)工作中,往往還是走“填鴨式、滿(mǎn)堂灌”的老路子,嚴(yán)重壓縮了學(xué)生的思維空間,導(dǎo)致學(xué)生走向工作崗位不能很快適應(yīng)審計(jì)環(huán)境及審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。這種傳統(tǒng)教學(xué)模式是不可能實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)復(fù)合型人才這一教學(xué)目標(biāo)的。

如何提高教學(xué)效果,改進(jìn)教學(xué)方法,實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)是每一位教師不斷探索的課題,我在多年的教學(xué)實(shí)踐中,根據(jù)本門(mén)課程的特點(diǎn)和內(nèi)容,采用了多樣化的教學(xué)方法,取得了較好的教學(xué)效果。

三、運(yùn)用多樣化教學(xué)方法

(一)案例教學(xué)法

審計(jì)具有很強(qiáng)的實(shí)踐性,目前社會(huì)及學(xué)校不能滿(mǎn)足學(xué)生到企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行直接實(shí)習(xí)的要求,所以案例教學(xué)法應(yīng)成為該門(mén)課程教學(xué)中的一種主要方法。案例教學(xué)主要不是研討理論本身,而是運(yùn)用理論知識(shí)來(lái)解決實(shí)踐問(wèn)題,它要求學(xué)生實(shí)現(xiàn)從理論學(xué)習(xí)到實(shí)踐體驗(yàn)的飛躍,在于它不僅使學(xué)生能夠獲得知識(shí),而且在運(yùn)用知識(shí)解決問(wèn)題的過(guò)程中受到多方面的鍛煉。審計(jì)專(zhuān)業(yè)教師在應(yīng)用案例教學(xué)法時(shí),必須適當(dāng)?shù)剡x用案例教學(xué)形式,可以根據(jù)不同的教學(xué)目的、不同的教學(xué)內(nèi)容選用不同的審計(jì)案例教學(xué)模式。一般有以下三種:

1.案例教學(xué)與理論教學(xué)相結(jié)合,以理論講述為主,再結(jié)合相關(guān)理論講案例。比如,在講授審計(jì)工作底稿時(shí),教材中介紹了工作底稿的種類(lèi)及所包括的各項(xiàng)內(nèi)容,學(xué)生學(xué)習(xí)時(shí)感到抽象,又不好掌握。我在講課中展示了幾種不同類(lèi)型的真實(shí)的審計(jì)工作底稿,告訴學(xué)生在什么情況下填制,怎么填制,然后將復(fù)印好的底稿發(fā)給學(xué)生,讓他們動(dòng)手填制,這樣做學(xué)生就會(huì)感到直觀實(shí)際,教學(xué)效果明顯提高。

2.以案例講述為主,將理論融于案例之中,通過(guò)對(duì)案例講授、分析和討論,總結(jié)歸納理論。比如在實(shí)務(wù)審計(jì)部分講授過(guò)程中,我讓學(xué)生做了大量案例習(xí)題,通過(guò)這些案例習(xí)題,讓學(xué)生總結(jié)審計(jì)測(cè)試中可能遇到的情況,這樣對(duì)教材中的理論知識(shí)點(diǎn)就能夠很容易的理解。

3.在教學(xué)過(guò)程中,利用習(xí)題課等時(shí)間,專(zhuān)門(mén)進(jìn)行審計(jì)案例的講解,通過(guò)一些案例的討論,側(cè)重解決審計(jì)理論與實(shí)踐結(jié)合問(wèn)題。如教學(xué)中引入“安達(dá)信對(duì)世界通信的審計(jì)失敗”案例,“安然事件”等,讓學(xué)生分組進(jìn)行討論,然后總結(jié)分析審計(jì)失敗的原因。通過(guò)對(duì)案例的討論分析,讓學(xué)生在一個(gè)相對(duì)寬松自由的討論氛圍中對(duì)審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)等重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題有較深的理解。教師應(yīng)注重引發(fā)學(xué)生的思維潛能,從而提高學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

(二)歸納總結(jié)法

審計(jì)課的內(nèi)容多,而且細(xì),學(xué)生學(xué)完后,會(huì)覺(jué)得亂,沒(méi)有系統(tǒng)性,這時(shí)就需要教師對(duì)所講授的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié),把孤立的、零散的知識(shí)點(diǎn)組合起來(lái),使所學(xué)知識(shí)條例化、系統(tǒng)化,加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解與掌握。例如在講完審計(jì)理論部分的內(nèi)容后,教師就可以使用該種方法。審計(jì)理論部分的內(nèi)容包括審計(jì)概念、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組織體系與審計(jì)規(guī)范、審計(jì)的分類(lèi)和方法、 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿、審計(jì)程序、內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)等,這么多的內(nèi)容學(xué)完后,學(xué)生會(huì)覺(jué)得很亂,甚至有些學(xué)生都記不得學(xué)過(guò)了哪些內(nèi)容。因此,在講完理論部分的內(nèi)容后,教師可以對(duì)理論部分包括的內(nèi)容進(jìn)行歸納總結(jié),為學(xué)生介紹審計(jì)理論體系構(gòu)成問(wèn)題。關(guān)于此問(wèn)題國(guó)內(nèi)外學(xué)者有不同觀點(diǎn),包括審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向型、審計(jì)本質(zhì)導(dǎo)向型、審計(jì)假設(shè)導(dǎo)向型等,教師可以為學(xué)生介紹其中任意一種類(lèi)型,例如審計(jì)目標(biāo)導(dǎo)向型,這種觀點(diǎn)是從審計(jì)目標(biāo)出發(fā),根據(jù)審計(jì)目標(biāo)規(guī)定審計(jì)信息的質(zhì)量特征,然后研究作為信息傳遞手段的審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素等問(wèn)題,其流程圖可大致表示為:審計(jì)目標(biāo)審計(jì)對(duì)象、性質(zhì)審計(jì)原則審計(jì)準(zhǔn)則。這樣學(xué)生就能知道在全部的理論知識(shí)中,誰(shuí)是理論研究的出發(fā)點(diǎn),理論與理論之間的關(guān)系,增強(qiáng)了對(duì)所學(xué)知識(shí)的整體把握,變書(shū)上的內(nèi)容為自己的知識(shí)。在審計(jì)實(shí)務(wù)部分,每一個(gè)審計(jì)科目都包括許多道審計(jì)程序,對(duì)于較難的審計(jì)科目的審計(jì)程序,就可以采用歸納總結(jié)法,對(duì)重點(diǎn)程序進(jìn)行總結(jié),提高學(xué)生掌握知識(shí)的水平和能力。

(三)對(duì)比分析法

對(duì)比分析法也稱(chēng)比較分析法,是把客觀事物加以比較,以達(dá)到認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì)和規(guī)律并做出正確的評(píng)價(jià)。在審計(jì)課實(shí)務(wù)部分的教學(xué)過(guò)程中,應(yīng)用此種方法效果較好。在實(shí)務(wù)審計(jì)部分,常用的審計(jì)方法主要有函證法、盤(pán)點(diǎn)法、分析性復(fù)核、檢查等方法,雖然每個(gè)科目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試基本上都圍繞這些方法展開(kāi),但在審計(jì)不同內(nèi)容的時(shí)候,在使用上還是有區(qū)別的,如果不注意這些區(qū)別,會(huì)造成審計(jì)方法使用上的錯(cuò)誤,影響審計(jì)工作質(zhì)量,為此在學(xué)習(xí)這些內(nèi)容時(shí),應(yīng)運(yùn)用對(duì)比分析的方法,找出相同點(diǎn)與不同點(diǎn),加深對(duì)審計(jì)方法的理解,提高運(yùn)用審計(jì)方法解決審計(jì)問(wèn)題的能力。例如,在講授應(yīng)收賬款函證和應(yīng)付賬款函證時(shí),就可使用此方法,對(duì)比應(yīng)收賬款函證與應(yīng)付賬款函證的區(qū)別,通過(guò)對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)兩者在使用要求、函證對(duì)象選擇、函證方式上存在不同,通過(guò)這樣的對(duì)比學(xué)習(xí),學(xué)生在對(duì)這兩個(gè)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)就不會(huì)用錯(cuò)這道程序,保證審計(jì)質(zhì)量,也加深了對(duì)這道程序的理解。同樣在銀行存款函證與銀行借款函證、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)等內(nèi)容的學(xué)習(xí)上,都可使用該種方法?！坝斜容^才有鑒別”比較分析法是人們認(rèn)識(shí)事物的一種有效分析方法,也是我們審計(jì)課教師進(jìn)行審計(jì)教學(xué)的一個(gè)行之有效的重要方法。

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第4篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

老師在講授一門(mén)課程之前，要明確該課程的教學(xué)目標(biāo)，教學(xué)內(nèi)容的安排和教學(xué)方法的選擇都要圍繞教學(xué)目標(biāo)進(jìn)行。當(dāng)前，就職業(yè)院校專(zhuān)科層次的學(xué)生而言，在設(shè)計(jì)教學(xué)目標(biāo)時(shí)就要更加注重應(yīng)用性與實(shí)用性。因此，在設(shè)計(jì)審計(jì)課程教學(xué)目標(biāo)時(shí)應(yīng)首先注意下面兩點(diǎn)：一是審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的專(zhuān)業(yè)知識(shí)領(lǐng)域。審計(jì)與會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)學(xué)科緊密相連，并且是以會(huì)計(jì)等課程為基礎(chǔ)，所以，審計(jì)課程要能夠拓寬學(xué)生的會(huì)計(jì)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。二是審計(jì)課程提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學(xué)生畢業(yè)后去事務(wù)所獨(dú)立從事審計(jì)工作的可能性不大，因此，在審計(jì)課程體系中雖然要包含審計(jì)基本理論和審計(jì)實(shí)務(wù)兩部分內(nèi)容，但審計(jì)實(shí)務(wù)要是重點(diǎn)，審計(jì)理論要運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中去，并且審計(jì)實(shí)務(wù)要主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、管理等方面，這樣展開(kāi)審計(jì)工作，才能使學(xué)生能夠運(yùn)用的已學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。因而，開(kāi)設(shè)審計(jì)課程，能讓學(xué)生各方面知識(shí)融會(huì)貫通，提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)能力。基于以上兩點(diǎn)，審計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)應(yīng)確立如下：通過(guò)該課程的教學(xué)，使學(xué)生了解審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用，掌握審計(jì)的基本理論、審計(jì)程序、審計(jì)技術(shù)與方法，使學(xué)生更加熟悉現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度，能夠運(yùn)用審計(jì)方法來(lái)處理企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)，以便使學(xué)生學(xué)以致用。所以，審計(jì)課程的教學(xué)應(yīng)該是把審計(jì)的基本理論運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及管理中，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為主，旨在為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

二、教學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)容

對(duì)于審計(jì)課程，學(xué)生普遍感到內(nèi)容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結(jié)構(gòu)。如何培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新能力和職業(yè)素養(yǎng)，是審計(jì)課程教學(xué)內(nèi)容的一個(gè)重要方面。更具高職學(xué)生的特點(diǎn)，我認(rèn)為高職審計(jì)課程主要應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)，教學(xué)內(nèi)容仍然可以分為兩大塊，一是審計(jì)理論，二是審計(jì)實(shí)務(wù)。在審計(jì)理論部分，要講授清楚內(nèi)部審計(jì)的要素、流程和方法，內(nèi)容可能比較混亂，老師講起來(lái)和學(xué)生學(xué)起來(lái)都會(huì)覺(jué)得枯燥無(wú)味。那么，審計(jì)老師就要確定一條主線(xiàn)，使所有的內(nèi)容都能?chē)@這條主線(xiàn)來(lái)展開(kāi)。在審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)還是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，分要素來(lái)安排教學(xué)內(nèi)容。一般來(lái)講，本部分以制造業(yè)為例來(lái)進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)，共分為五大部分：資產(chǎn)審計(jì)、負(fù)債審計(jì)、所有者權(quán)益審計(jì)、收入與費(fèi)用審計(jì)、利潤(rùn)審計(jì)等內(nèi)容。這樣與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等相關(guān)內(nèi)容相統(tǒng)一，就企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。

三、選用教學(xué)方法

本課程采用的教學(xué)方法靈活多樣，對(duì)于重要的知識(shí)點(diǎn)案例教學(xué)以及分組討論法等，對(duì)于不太重要的內(nèi)容嘗試讓學(xué)生參與講授與討論等。

（一）案例教學(xué)。對(duì)于審計(jì)課程中理論部分，內(nèi)容比較多，概念抽象，學(xué)生學(xué)習(xí)起來(lái)較為枯燥，所以在講授這部分內(nèi)容的時(shí)候，還是要列舉一些案例，或者讓學(xué)生自己參與其中。比如在學(xué)習(xí)內(nèi)部控制時(shí)，可以結(jié)合高職院校技能競(jìng)賽中關(guān)于內(nèi)部控制方面的內(nèi)容，讓學(xué)生進(jìn)行實(shí)操，提高學(xué)生的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

（二）分組討論。把全班學(xué)生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導(dǎo)學(xué)生收集查閱相關(guān)資料或進(jìn)行調(diào)查研究，讓學(xué)生利用所學(xué)的審計(jì)知識(shí)對(duì)案例進(jìn)行分析，認(rèn)真寫(xiě)好簡(jiǎn)要的分析報(bào)告，并分組進(jìn)行闡述。討論時(shí)，教師要引導(dǎo)學(xué)生圍繞課堂所授重點(diǎn)，聯(lián)系實(shí)際。同學(xué)之間有不同意見(jiàn)也可以進(jìn)行辯論，各抒己見(jiàn)。討論結(jié)束后，先讓學(xué)生代表進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，教師再進(jìn)行小結(jié)，概括討論的情況，使學(xué)生獲得正確的觀點(diǎn)和系統(tǒng)的知識(shí)。這樣，不僅能提高學(xué)生的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還能強(qiáng)化學(xué)生其他方面的綜合能力。

（三）學(xué)生參與講授。審計(jì)課程內(nèi)容所涉及的知識(shí)很多，對(duì)于不太重要的章節(jié)，要嘗試放手讓學(xué)生去講授。老師首先把任務(wù)布置下去，教學(xué)生如何備課、講授及總結(jié)。備課主要是以小組的形式來(lái)進(jìn)行，在課堂上可以由學(xué)生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，并強(qiáng)調(diào)重要的知識(shí)點(diǎn)，對(duì)有疑問(wèn)的地方進(jìn)行解答。

第5篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

根據(jù)近年審計(jì)工作的實(shí)踐，筆者認(rèn)為，管理審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行監(jiān)督、檢查及評(píng)價(jià)并深入剖析的一種活動(dòng)。它的目的是使被審計(jì)單位的資源配置更加富有效率。從管理審計(jì)的輔助手段上來(lái)說(shuō)，它是相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)概念，從被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外延來(lái)看，管理審計(jì)又是相對(duì)于經(jīng)營(yíng)審計(jì)的一種認(rèn)知。對(duì)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)講的是市場(chǎng)，管理講的是效率。從這個(gè)意義上講，管理審計(jì)又可以稱(chēng)之為效率審計(jì)。

1.管理審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為而進(jìn)行的審計(jì)。管理是一個(gè)十分寬泛的概念，它的外延很廣，包括生產(chǎn)、安全、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、物資、合同、人事、后勤服務(wù)等。這些內(nèi)容是否都是管理審計(jì)的范圍呢？筆者認(rèn)為，管理審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行的，與經(jīng)濟(jì)管理行為無(wú)關(guān)的內(nèi)容如環(huán)境和后勤服務(wù)等，不應(yīng)成為管理審計(jì)的內(nèi)容。那么，一項(xiàng)管理審計(jì)是不是要涉及到所有經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容呢？當(dāng)然不是，管理審計(jì)的內(nèi)容要視該項(xiàng)審計(jì)的目的而定，與該項(xiàng)審計(jì)目的無(wú)關(guān)的管理內(nèi)容則不必涉及。

2.管理審計(jì)是一種監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)及深入剖析的活動(dòng)。管理審計(jì)的最大特點(diǎn)在于通過(guò)對(duì)表面經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督、檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行深入剖析，從而對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見(jiàn)。管理審計(jì)不同于一般的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，它是一種深入地由感性到理性的分析過(guò)程。沒(méi)有對(duì)感性認(rèn)識(shí)進(jìn)行深入解剖，不能稱(chēng)之為管理審計(jì)。由管理審計(jì)深入解剖的特性伸展開(kāi)來(lái)，我們可以認(rèn)定，不需要進(jìn)行深入解剖的審計(jì)活動(dòng)也不能稱(chēng)之為管理審計(jì)。雖然某些審計(jì)活動(dòng)具有管理審計(jì)的一些特點(diǎn)，如某單位現(xiàn)金短缺1000元，經(jīng)過(guò)初步審計(jì)了解，是由于出納員粗心大意而導(dǎo)致了現(xiàn)金丟失（假設(shè)該單位現(xiàn)金內(nèi)控制度非常健全，這只是一種偶然或意外）。這是一種簡(jiǎn)單的審計(jì)活動(dòng)，不需要深入解剖問(wèn)題產(chǎn)生的原因，因此只能稱(chēng)之為審計(jì)調(diào)查。

3.從審計(jì)輔助手段上來(lái)說(shuō)，管理審計(jì)是相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)概念。如果從審計(jì)方法和手段上對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行分類(lèi)，可以簡(jiǎn)單地分為兩大類(lèi)，即管理審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)更多地借助于財(cái)務(wù)賬薄等財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員接觸的多為財(cái)務(wù)人員，并只就財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)或會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容是否公允發(fā)表意見(jiàn)。而管理審計(jì)則有很大的不同，它在借助財(cái)務(wù)資料的同時(shí)，也較多地借助于財(cái)務(wù)賬薄以外的資料，有時(shí)完全可以擺脫財(cái)務(wù)賬薄，審計(jì)人員接觸較多的為財(cái)務(wù)以外的人員。管理審計(jì)表達(dá)的是一種改進(jìn)管理方式的意見(jiàn)。我們通常所說(shuō)的內(nèi)部審計(jì)要向管理審計(jì)發(fā)展，便是要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)過(guò)渡和延伸。

4.相對(duì)于經(jīng)營(yíng)審計(jì)，管理審計(jì)是一種認(rèn)知。經(jīng)營(yíng)管理一詞概括了企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，又可以把審計(jì)活動(dòng)分為經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。相比較而言，經(jīng)營(yíng)審計(jì)是一種難度更高的審計(jì)活動(dòng)。因?yàn)樗芯康氖瞧髽I(yè)的營(yíng)銷(xiāo)策略，未經(jīng)過(guò)充分的市場(chǎng)調(diào)研是無(wú)法得出審計(jì)結(jié)論的。管理審計(jì)與經(jīng)營(yíng)審計(jì)的區(qū)別在于，管理審計(jì)更多的是研究挖潛增效的問(wèn)題，而經(jīng)營(yíng)審計(jì)則是研究如何增加收入的問(wèn)題。

5.管理審計(jì)與其它審計(jì)活動(dòng)的聯(lián)系。管理審計(jì)與基本建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)有所不同，但又不能把它們完全割裂開(kāi)來(lái)。管理審計(jì)蘊(yùn)含在這些審計(jì)項(xiàng)目之中。如領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)便包括管理審計(jì)的內(nèi)容，需要對(duì)離任人任期內(nèi)物資管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理等經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容進(jìn)行深入剖析，揭示離任人的經(jīng)濟(jì)管理水平及責(zé)任。又如內(nèi)部控制審計(jì)，它是管理審計(jì)的一種，它的切入點(diǎn)是從管理制度和管理環(huán)節(jié)入手，進(jìn)而揭示問(wèn)題的本質(zhì)。從某種意義上說(shuō)，管理審計(jì)即管理控制審計(jì)，因?yàn)楣芾響?yīng)以?xún)?nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)。某些審計(jì)活動(dòng)最終也可能演變?yōu)楣芾韺徲?jì)，如物資采購(gòu)比價(jià)審計(jì)，它初始階段更多的是從降低物資采購(gòu)價(jià)格入手，但經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，如審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)發(fā)票價(jià)格高于市場(chǎng)價(jià)格這一現(xiàn)象集中到某一類(lèi)或某幾類(lèi)物資時(shí)，便可針對(duì)這幾類(lèi)物資的采購(gòu)實(shí)施管理審計(jì)。

二、管理審計(jì)的方法

了解了什么是管理審計(jì)，我們還需要掌握管理審計(jì)的方法。這才是我們研究管理審計(jì)的目的。管理審計(jì)的具體方法很多，包括因素分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法、定性定量分析法等。在這里，筆者不想談管理審計(jì)的具體方法，而是要說(shuō)清楚管理審計(jì)的總體方法。筆者認(rèn)為，開(kāi)展管理審計(jì)，審計(jì)人員首先應(yīng)形成思考模型，其次才考慮具體方法問(wèn)題。

（一）思考模型的建立

在開(kāi)展管理審計(jì)前，只有對(duì)管理審計(jì)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，并充分考慮審計(jì)效果、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等因素，才能搞好管理審計(jì)。所謂思考模型，是指審計(jì)人員的思維習(xí)慣。良好的思維習(xí)慣是開(kāi)展管理審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。根據(jù)筆者的實(shí)踐，管理審計(jì)的思考模型應(yīng)該是這樣的：

樹(shù)立管理審計(jì)是一種管理效率及控制審計(jì)的理念考慮將要開(kāi)展的管理審計(jì)項(xiàng)目對(duì)本企業(yè)所產(chǎn)生的效果考慮將要開(kāi)展的管理審計(jì)的技術(shù)復(fù)雜程度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)考慮審計(jì)方法

（二）審計(jì)方法

1.“因果分析法”與“果因分析法”?！耙蚬治龇ā笔菑氖录钠鹨虿槠?，最終查出所對(duì)應(yīng)的結(jié)果?！肮蚍治龇ā眲t正好相反，是從事件所產(chǎn)生的結(jié)果查起，最終透析出問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這兩種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)?！耙蚬治龇ā钡膬?yōu)點(diǎn)是循序漸進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，審計(jì)內(nèi)容較為全面，不足之處是審計(jì)所需時(shí)間較長(zhǎng)，技術(shù)難度較大。“果因分析法”的優(yōu)點(diǎn)是溯果擷因，方法簡(jiǎn)便，需要時(shí)間較短，不足之處是審計(jì)過(guò)程容易以點(diǎn)帶面，內(nèi)容不夠全面。究竟哪種方法效果更好，這要視具體的審計(jì)情況和審計(jì)目的而定。一般來(lái)說(shuō)，在沒(méi)有審計(jì)線(xiàn)索的情況下，更多地采用“因果分析法”，如果審計(jì)人員掌握了審計(jì)線(xiàn)索，為了提高審計(jì)效率，便可以考慮采用“果因分析法”。

2.“窗簾中間拉開(kāi)式”審計(jì)法。如果一個(gè)窗簾由兩幅組成，在陽(yáng)光充足的早晨，我們從中間拉開(kāi)，眼前便會(huì)迅速地明亮起來(lái)。這種拉窗簾的方法應(yīng)用到管理審計(jì)中，也會(huì)起到事倍功半的效果。具體來(lái)說(shuō)，就是審計(jì)人員根據(jù)掌握的審計(jì)線(xiàn)索，依據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生的原因做出判斷。同時(shí)，向“左”追查問(wèn)題產(chǎn)生原因的整體脈絡(luò)，向“右”驗(yàn)證分析自身判斷的準(zhǔn)確性。這種方法也可以稱(chēng)為“先入為主”法。例如，某項(xiàng)工程成本管理審計(jì)，已知該項(xiàng)工程成本過(guò)高。審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，知道問(wèn)題產(chǎn)生的原因是材料采購(gòu)成本過(guò)高。依此判斷，審計(jì)人員便可向“左”追尋材料采購(gòu)過(guò)程及管理方式，向“右”可通過(guò)抽查票據(jù)的方式，具體驗(yàn)證材料采購(gòu)成本是否真的過(guò)高。如果向“右”的結(jié)果驗(yàn)證了審計(jì)人員的判斷，向“左”的工作業(yè)已完成，此項(xiàng)管理審計(jì)便可初步結(jié)束。這種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)是工作效率會(huì)大大提高，缺點(diǎn)是如果審計(jì)人員的判斷出現(xiàn)偏差，反而會(huì)遲滯審計(jì)工作進(jìn)度。因此，運(yùn)用該審計(jì)方法，職業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足的審計(jì)人員不宜使用。

3.“遵循性”審計(jì)法與“思維創(chuàng)新”審計(jì)法?！白裱浴睂徲?jì)法是針對(duì)管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)已有的管理模式和固有的思維習(xí)慣，對(duì)問(wèn)題的是與非做出判斷?！八季S創(chuàng)新”審計(jì)法則相反，它根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況并打破原有的思維方式，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行判斷。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)臨時(shí)用工問(wèn)題，按照國(guó)企固有的管理模式及固有的思維方式，企業(yè)臨時(shí)用工是不可取的，因?yàn)閲?guó)企本身已經(jīng)存在冗員。按照“遵循性”審計(jì)法，就會(huì)否定企業(yè)臨時(shí)用工的做法。但我們?nèi)绻捎谩八季S創(chuàng)新”法，換個(gè)角度去思考問(wèn)題，可能又會(huì)得出不同的結(jié)論。如果由于臨時(shí)用工可以使生產(chǎn)效率提高，所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益大于用國(guó)有企業(yè)閑置職工，而這種大于效益又足可以抵償臨時(shí)工用工成本的話(huà)，用臨時(shí)工也未嘗不可。因此，審計(jì)人員不能因循守舊，死抱框框。否則，審計(jì)結(jié)論不可能是實(shí)事求是的，甚至?xí)o企業(yè)決策帶來(lái)一定的誤導(dǎo)作用。

4.“解剖麻雀”審計(jì)法與“高屋建瓴”審計(jì)法。強(qiáng)調(diào)管理審計(jì)要進(jìn)行深入細(xì)致地分析與解剖，并不是說(shuō)管理審計(jì)要一味地在“微觀世界”中探索。深入地了解“微觀世界”之后，審計(jì)人員還要“跳”出來(lái)，站在一定的高度，對(duì)“微觀”進(jìn)行總結(jié)、提煉，使之上升到一定高度，這就是我們所說(shuō)的“高屋建瓴”審計(jì)法。通常所說(shuō)的“既要進(jìn)得去又要出得來(lái)”，就是這個(gè)道理。“解剖麻雀”法停留在“微觀”層次，“高屋建瓴”審計(jì)法則提高到“宏觀世界”，二者相輔相成，缺一不可。微觀是宏觀的基礎(chǔ)，沒(méi)有微觀只有宏觀是不可能的，同樣只有微觀沒(méi)有宏觀也是不行的，站在微觀和站在宏觀的角度所得出的審計(jì)結(jié)論也可能是不同的。如一個(gè)集團(tuán)公司，內(nèi)部有許多子公司，某一個(gè)子公司車(chē)輛需要進(jìn)行修理，經(jīng)過(guò)考察，委托集團(tuán)公司以外的單位進(jìn)行修理，比集團(tuán)公司內(nèi)部其他公司的價(jià)格要低得多。如果站在這個(gè)子公司“微觀”的角度考慮問(wèn)題，就會(huì)得出用外部單位進(jìn)行修理的結(jié)論，但如果站在集團(tuán)公司這個(gè)“宏觀”角度考慮問(wèn)題，從集團(tuán)公司整體效益出發(fā)，又會(huì)得出用集團(tuán)公司其他子公司進(jìn)行修理的結(jié)論?？梢?jiàn)，看問(wèn)題的角度和高度不同，會(huì)在很大程度上影響審計(jì)結(jié)論。

5.“否定之否定”審計(jì)法。在實(shí)際審計(jì)工作中，由于受環(huán)境和知識(shí)水平等因素的影響，審計(jì)人員做出的審計(jì)結(jié)論往往不可能一次完成，先前的審計(jì)結(jié)論可能存在一定的偏差。這時(shí)，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)了這一偏差，應(yīng)對(duì)原有的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行否定，重新得出正確的結(jié)論。否定之否定才是肯定。審計(jì)人員只有勇于面對(duì)自己的錯(cuò)誤，才能不斷得出正確的結(jié)論。我們所說(shuō)的否定之否定，并不是單指一次否定，有些情況下，可能需要多次否定才能得出正確的結(jié)論。

第6篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

工程竣工結(jié)算審計(jì)工程造價(jià)

一、竣工結(jié)算審計(jì)的界定

工程竣工結(jié)算審計(jì)主要是指造價(jià)工程師在施工企業(yè)承包合同的內(nèi)容完工以后，對(duì)合同范圍內(nèi)的款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。所以，工程竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)項(xiàng)目的竣工結(jié)算編制有關(guān)活動(dòng)績(jī)效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。同時(shí)竣工結(jié)算也是對(duì)投資項(xiàng)目收益評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。與竣工決算審計(jì)不同，竣工結(jié)算審計(jì)主要是工程造價(jià)方面的審計(jì)。

二、竣工結(jié)算審計(jì)的方法

（一）分組審計(jì)法

這種方法是按照一定的分類(lèi)方法將工程項(xiàng)目的分項(xiàng)工程進(jìn)行分組，組內(nèi)的分項(xiàng)工程具有特定的內(nèi)在聯(lián)系。通過(guò)對(duì)分項(xiàng)工程的工程量進(jìn)行計(jì)算可以判斷出其他類(lèi)似分項(xiàng)工程的工程量的準(zhǔn)確度。這種審計(jì)方法的特點(diǎn)就是減少審計(jì)工作的工作量，進(jìn)而提供審計(jì)的效率。

（二）方法是全面審計(jì)

這種方法是按照一定的程序規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目按照規(guī)定順序進(jìn)行逐一審計(jì)。雖然這種審計(jì)方面更為精確，但是這種審計(jì)方法存在審計(jì)工作量的缺陷，因此這種審計(jì)方法并不適于大工程量的工程竣工審計(jì)。

（三）重點(diǎn)抽查法

這種竣工審計(jì)方法主要是針對(duì)一定工程造價(jià)較大、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)高且工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程。這種方法是對(duì)工程里的一些重點(diǎn)工程分項(xiàng)進(jìn)行抽查審計(jì)。這種方法通過(guò)對(duì)重點(diǎn)分項(xiàng)工程的審計(jì)，而且對(duì)整個(gè)工程起到一個(gè)評(píng)估作用，大大減少了竣工審計(jì)的工作量。

（四）分析對(duì)比審計(jì)法

這種方法朱勇是用已完成竣工審計(jì)的工程和擬進(jìn)行的工程項(xiàng)目進(jìn)行比較分析來(lái)審計(jì)的一種方法。這種審計(jì)方法主要可以運(yùn)用在工程審計(jì)圖紙相同或者工程設(shè)計(jì)相同的項(xiàng)目竣工審計(jì)。

三、當(dāng)前竣工結(jié)算審計(jì)的主要問(wèn)題

（一）竣工文件不齊

承包合同是竣工結(jié)算的重要基礎(chǔ)。承包合同是在工程項(xiàng)目結(jié)束之后，承包方和發(fā)包方對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算的重要依據(jù)。在竣工計(jì)算中需要根據(jù)完整的資料做出計(jì)算，其依據(jù)主要有工程施工圖、工程施工合同、承包方和發(fā)包方供料手續(xù)、現(xiàn)行預(yù)算定額標(biāo)注等一些列的相關(guān)資料。而在實(shí)際的項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)相關(guān)資料不齊全或者記錄不詳細(xì)，這對(duì)竣工結(jié)算的可靠性造成了很大的影響。

（二）編制虛假竣工結(jié)算資料

在進(jìn)行竣工結(jié)算的過(guò)程中，施工方往往會(huì)有意在竣工結(jié)算的相關(guān)資料里加大工程量。這種呢編造虛假竣工結(jié)算的方法違反了定額規(guī)定。這種現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。對(duì)工作量和施工量進(jìn)行多次計(jì)算；采取不同的定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)待相同的分項(xiàng)工程；擅自改動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)的材料價(jià)格；編造材料消耗量等等。

（三）違反工程量計(jì)算規(guī)則

在竣工結(jié)算時(shí)，施工方會(huì)在工程量的計(jì)算方法違反相關(guān)規(guī)則。這方面的內(nèi)容主要體現(xiàn)在：不按照相關(guān)規(guī)定來(lái)扣除相應(yīng)的工程量；通分項(xiàng)工程的故意混淆；重復(fù)計(jì)算工程量等。

（四）亂計(jì)取費(fèi)

施工單位往往在結(jié)算編制過(guò)程中故意算錯(cuò)取費(fèi)，這也對(duì)工程竣工設(shè)計(jì)造成一定的影響。這種案例常見(jiàn)的內(nèi)容有：不按照實(shí)際情況來(lái)計(jì)算材料的差價(jià)；相同的分項(xiàng)工程采取不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。

四、竣工結(jié)算審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）做好工程量的審計(jì)

在進(jìn)行工程量的審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員要結(jié)合相關(guān)的審計(jì)材料，根據(jù)竣工圖以及預(yù)算定額規(guī)定中的計(jì)算規(guī)則，對(duì)項(xiàng)目工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審計(jì)。然后要將審計(jì)的結(jié)果與原結(jié)算的工程量進(jìn)行比較，從而找出工程量的差別。工程量的審計(jì)內(nèi)容比較繁瑣，而且審計(jì)工作相對(duì)耗時(shí)較多。審計(jì)過(guò)程中既要保證審計(jì)的質(zhì)量，又要提高審計(jì)的效率，所以應(yīng)當(dāng)采用分組審計(jì)方法或者抽查審計(jì)方法，并結(jié)合審計(jì)內(nèi)部人員的相關(guān)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分工。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)簽證審查

工程現(xiàn)場(chǎng)簽證是由施工相關(guān)單位各部門(mén)工程簽署的一項(xiàng)施工資料。它的主要作用是來(lái)記錄在承包合同以外的實(shí)際發(fā)生的一些書(shū)面形式的記錄。在工程竣工審計(jì)過(guò)程中，往往會(huì)有虛假簽證和不規(guī)范簽證的一些問(wèn)題。針對(duì)這種狀況，審計(jì)人員需要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真勘察，并搜索相關(guān)證據(jù)。具體而言，審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)人員的說(shuō)明來(lái)核實(shí)具體的工程量。此外，隱蔽工程簽證是竣工審計(jì)工作的一個(gè)重要的工作內(nèi)容。

（三）核實(shí)用料和單價(jià)

在工程建設(shè)過(guò)程中，工程材料的費(fèi)用大約占到工程費(fèi)用的三分之二。由于用料是工程造價(jià)評(píng)估的主要內(nèi)容，也是工程建設(shè)成本的關(guān)鍵因素，所以審計(jì)人員共應(yīng)該對(duì)材料的費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真的審計(jì)和核實(shí)。材料用量的審計(jì)和工程量有著直接的聯(lián)系。材料用量要根據(jù)工程量進(jìn)行展開(kāi)。同時(shí)審計(jì)工作也可以針對(duì)性地對(duì)材料以及材料的單價(jià)進(jìn)行抽查審計(jì)，這種方法可以大大地提高工程竣工審計(jì)的效率。材料差價(jià)也是竣工審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容。首先應(yīng)該查看相關(guān)資料看材料價(jià)格調(diào)整是否有相關(guān)的約定。在大多數(shù)情況下，材料的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)主和施工單位合理分擔(dān)。對(duì)于信息價(jià)上未的材料，審計(jì)人員應(yīng)該做好相關(guān)的市場(chǎng)查詢(xún)工作，與施工單位共同協(xié)商確定。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，工程竣工審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性和實(shí)際性強(qiáng)的特點(diǎn)。在實(shí)際的竣工審計(jì)中往往存在著許多虛假的審計(jì)資料和信息，所以審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真核實(shí)做好審計(jì)工作，并針對(duì)竣工結(jié)算審計(jì)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)人員在竣工審計(jì)過(guò)程中必須要充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的作用，這也才能確?？⒐徲?jì)工作的可靠性和真實(shí)性，此外，竣工審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)提供審計(jì)工作的工作效率，節(jié)約審計(jì)成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁海燕.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量提升的途徑.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（01）.

第7篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

一、審前調(diào)查的主要內(nèi)容

1.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，政策因素對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，政府對(duì)被審計(jì)單位限制性要求等；主要考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)該單位的影響，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行扶持，對(duì)稅收等政策的優(yōu)惠等。

2.了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的情況，如行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，行業(yè)適應(yīng)的法規(guī)，特定的會(huì)計(jì)慣例等；主要了解該行業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)還是老牌產(chǎn)業(yè)，其前景狀況如何，是屬于資源枯竭的能源水泵型，還是前景可觀的節(jié)能效益型；國(guó)家對(duì)該行業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、衡量標(biāo)準(zhǔn)等。

3.了解行業(yè)自身的情況。

（1）基本情況，如財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員編制、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，內(nèi)部控制狀況等；執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度、其核算方法如何、采用會(huì)計(jì)原則與方法以及變更情況等。

（2）以前年度接受審計(jì)情況，如以前年度發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以前年度審計(jì)的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定落實(shí)情況等；對(duì)審計(jì)建議的采納及所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益等。

4.了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；比如被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法，以及國(guó)家對(duì)此行業(yè)的特殊規(guī)定等。

5.根據(jù)被審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，選擇并掌握適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)提前做好技術(shù)準(zhǔn)備；如對(duì)存貨、固定資產(chǎn)采取何種方式檢查，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券的檢查盤(pán)點(diǎn)，外幣的折算方法，對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的測(cè)試及函證等，投資、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取等，以便確定檢查的重點(diǎn)內(nèi)容，是采取全面審計(jì)還是抽樣審計(jì)，對(duì)于某些審計(jì)人員不太熟悉的領(lǐng)域考慮聘請(qǐng)專(zhuān)家等，以便打好有把握之仗。

二、審前調(diào)查的方法

1.審計(jì)人員可以走訪被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政、稅務(wù)、銀行等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，收集有關(guān)資料；通過(guò)走訪上級(jí)主管部門(mén)了解其行業(yè)考核目標(biāo)完成情況；通過(guò)走訪財(cái)政部門(mén)了解財(cái)政注入資金（國(guó)家投入資本金）及該企業(yè)上繳利稅和國(guó)有資產(chǎn)收益情況；通過(guò)走訪稅務(wù)部門(mén)了解其執(zhí)行稅收政策和完成情況，在稅務(wù)稽查中是否發(fā)現(xiàn)有偷漏稅現(xiàn)象，以及稅收優(yōu)惠和減免等情況；通過(guò)走訪其開(kāi)戶(hù)銀行，了解其銀行貸款和資產(chǎn)抵押情況，以及執(zhí)行銀行、票據(jù)政策情況。

2.調(diào)閱以前年度的審計(jì)檔案等途徑獲取所需要的資料，了解以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如果是初次審計(jì)的單位，可比照同類(lèi)或同行業(yè)審計(jì)情況，制定內(nèi)控制度測(cè)試和審計(jì)抽樣，以確定下一步采取何種策略。

三、審前調(diào)查的意義

1.通過(guò)審前調(diào)查總體把握和可以了解被審計(jì)單位的大致情況，為制定好審計(jì)實(shí)施方案，做到心中有數(shù)。通過(guò)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員談話(huà)中可以知道一些苗頭性和傾向性問(wèn)題。

2.根據(jù)審前調(diào)查的確定的內(nèi)容和重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)確定該單位制定內(nèi)控制度測(cè)試表，為符合性測(cè)試打好基礎(chǔ)。

3.通過(guò)走訪稅務(wù)、銀行、財(cái)政等監(jiān)督部門(mén)了解該單位遵守財(cái)經(jīng)、銀行法規(guī)制度、納稅及抵押狀況；審計(jì)人員可以通過(guò)走訪被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政、稅務(wù)、銀行等專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，收集有關(guān)資料；為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試確定此次審計(jì)工作的重點(diǎn)、范圍、內(nèi)容等提供了第一手資料。

審前調(diào)查已經(jīng)成為審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要內(nèi)容。加強(qiáng)審前對(duì)于確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和內(nèi)容具有重要的意義。有利于發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為制定審計(jì)方案和制定內(nèi)控制度符合性測(cè)試，打好基礎(chǔ)，能夠提高審計(jì)效率和質(zhì)量。事實(shí)證明：開(kāi)展審前調(diào)查能夠收到事半功倍的效果。

四、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審前調(diào)查的取與舍

第8篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

關(guān)鍵詞：高校；績(jī)效審計(jì)；審計(jì)方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01

一、高?？?jī)效審計(jì)的現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，高校財(cái)務(wù)收支日趨復(fù)雜化，許多高校在資金使用過(guò)程中存在著效益不高等問(wèn)題。高等教育資金的使用效益缺乏應(yīng)有的考核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，導(dǎo)致了有限的高校教育資金浪費(fèi)比較嚴(yán)重。加上財(cái)經(jīng)領(lǐng)域存在著“重改革，輕治理”、“重分配，輕監(jiān)督”等現(xiàn)象，導(dǎo)致高等教育資金困難與損失浪費(fèi)并存。特別是專(zhuān)項(xiàng)資金名目繁多，項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)于分散，預(yù)算安排不盡合理，支出違規(guī)操作，人員經(jīng)費(fèi)超范圍發(fā)放等問(wèn)題經(jīng)常發(fā)生。

同時(shí)，現(xiàn)行的教育部教學(xué)評(píng)估指標(biāo)體系忽視高校個(gè)體差異，過(guò)分強(qiáng)調(diào)“標(biāo)準(zhǔn)”，評(píng)價(jià)內(nèi)容只集中在教學(xué)和科研上，沒(méi)有評(píng)價(jià)資金等資源的使用是否高效等的指標(biāo)。因此，審計(jì)人員沒(méi)有績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)，高?？?jī)效審計(jì)還只能摸索著前進(jìn)。

我國(guó)對(duì)績(jī)效審計(jì)的理論研究和實(shí)踐雖然沒(méi)有停止過(guò)，但在基本政策的總體規(guī)劃中尚未把績(jī)效審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)類(lèi)型進(jìn)行全面的實(shí)踐和探索。由于績(jī)效審計(jì)的實(shí)務(wù)性很強(qiáng)，而我國(guó)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的時(shí)間又短，在該方面積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不多。在績(jī)效審計(jì)的大環(huán)境下，高校績(jī)效審計(jì)開(kāi)展同樣存在缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題。

二、高?？?jī)效審計(jì)實(shí)施的方法

相對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)而言，績(jī)效審計(jì)主要是針對(duì)各個(gè)具體的項(xiàng)目或部門(mén)，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正和處理問(wèn)題?？?jī)效審計(jì)在搜集和評(píng)價(jià)過(guò)程中除運(yùn)用了財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法以外，還要運(yùn)用調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析技術(shù)和經(jīng)濟(jì)分析等方法?？?jī)效審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的方法和技術(shù)，審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象來(lái)設(shè)計(jì)不同的取證和分析方法。

1.項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)方法

項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)直接以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)對(duì)象，以特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或具有相同性質(zhì)的系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審計(jì)內(nèi)容，如對(duì)高校學(xué)科建設(shè)資金管理的審計(jì)，其所關(guān)注的重點(diǎn)是項(xiàng)目資金支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。高校的資金主要是通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)資金的形式撥付的，財(cái)政部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用有很?chē)?yán)格的要求，只允許按照指定的用途支出。因此，項(xiàng)目審計(jì)是高校審計(jì)的重點(diǎn)。

項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的方法主要有三種：①座談會(huì)。與個(gè)人面談相比，座談會(huì)形式可以得到更廣泛的信息、更深入的理解和看法。根據(jù)高校的績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，座談會(huì)可以邀請(qǐng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、招標(biāo)、基礎(chǔ)建設(shè)等不同部門(mén)人員參加，通過(guò)側(cè)重點(diǎn)不同的發(fā)言，觸發(fā)更多的討論，進(jìn)而搜集到更加廣泛的信息；②分析性復(fù)核。該方法強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析，同時(shí)與其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向分析比較。該方法針對(duì)連續(xù)性項(xiàng)目或多個(gè)部門(mén)合作項(xiàng)目的審計(jì)具有很強(qiáng)的可操作性和可比性。高校在績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐中運(yùn)用該方法，應(yīng)充分考慮不同學(xué)校的辦學(xué)特色和具體情況，設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)或參照物不應(yīng)一刀切，要根據(jù)實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修正；③線(xiàn)性規(guī)劃分析法。通過(guò)線(xiàn)性規(guī)劃分析，審計(jì)人員可以判斷在現(xiàn)有條件下項(xiàng)目運(yùn)行是否能夠達(dá)到既定目標(biāo)或令人滿(mǎn)意，并可通過(guò)對(duì)限制條件的分析為項(xiàng)目單位改進(jìn)管理提供建議。線(xiàn)性規(guī)劃分析法要求審計(jì)組對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目有豐富、全面的理論知識(shí)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位的項(xiàng)目組織活動(dòng)有充分的了解和認(rèn)識(shí)。因此，對(duì)線(xiàn)性規(guī)劃分析費(fèi)的選取和使用應(yīng)該格外謹(jǐn)慎，以免適得其反。

2.部門(mén)績(jī)效審計(jì)方法

部門(mén)績(jī)效審計(jì)是以一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部門(mén)為審計(jì)對(duì)象。通過(guò)對(duì)部門(mén)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)、行政事業(yè)為審計(jì)內(nèi)容，主要集中于對(duì)被審計(jì)單位在達(dá)成其目標(biāo)時(shí)對(duì)人力、設(shè)備和財(cái)產(chǎn)等資源利用狀況和組織目標(biāo)以及這些目標(biāo)等完成情況進(jìn)行審查。部門(mén)審計(jì)通常包括對(duì)被審計(jì)單位的體制、程序以及組織狀況的考察，所關(guān)注的是部門(mén)工作經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。高校財(cái)政資金、物力資源的使用主要是體現(xiàn)社會(huì)效益、宏觀效益和辦學(xué)效果，難以量化其經(jīng)濟(jì)效益。

高校部門(mén)績(jī)效審計(jì)的方法除了包含一部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，還有以下三種：①部門(mén)工作流程圖法。將該部門(mén)所建立的部門(mén)工作流程圖與初步調(diào)查取得的被審計(jì)單位實(shí)際設(shè)置的管理系統(tǒng)流程進(jìn)行對(duì)照，從中找出薄弱環(huán)節(jié)，分析可能產(chǎn)生的問(wèn)題和隱患。工作流程圖法與分析性復(fù)核法在原理上有相似支出，但是在審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)和參考標(biāo)準(zhǔn)的選擇和確定上有很大不同；②“參與式”審計(jì)法?！皡⑴c式”審計(jì)法是在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)和人員保持良好的互動(dòng)關(guān)系，共同分析錯(cuò)誤和問(wèn)題及潛在隱患，探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施。與傳統(tǒng)審計(jì)不同，績(jī)效審計(jì)更多的側(cè)重的是部門(mén)活動(dòng)合理性的審查，目的是要最終提高被審計(jì)部門(mén)的工作效率和效果，因此審計(jì)人員給出的建議最終是要被用來(lái)作為該部門(mén)未來(lái)工作的改進(jìn)方向，所以保持良好的互動(dòng)關(guān)系，可以使被審計(jì)單位更好地了解自身運(yùn)行中存在的問(wèn)題，更深入的體會(huì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)論，并據(jù)此做出整改；③走訪調(diào)查。走訪調(diào)查是有目的的求證過(guò)程。當(dāng)一個(gè)部門(mén)的運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題或從事舞弊活動(dòng)時(shí)，部門(mén)指定的內(nèi)控制度往往失效，審計(jì)人員得到的基礎(chǔ)資料也不能真實(shí)反應(yīng)該部門(mén)的實(shí)際情況。這時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷和基礎(chǔ)資料的漏洞，有目的的走訪相關(guān)知情人，也可以向其他部門(mén)和人員側(cè)面求證。走訪調(diào)查哪些對(duì)象、談話(huà)技巧與方式方法、調(diào)查的內(nèi)容以及陪同人員等因素都在影響著真實(shí)結(jié)果。

三、高校績(jī)效審計(jì)方法的運(yùn)用

在實(shí)施高校績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)注意三個(gè)方面：①高校的運(yùn)行有其特有的規(guī)律，因此并不是所有的審計(jì)方法都會(huì)得到令人滿(mǎn)意的結(jié)果。這就需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況運(yùn)用任何其認(rèn)為有效的工作方法、組織方法和技術(shù)方法；②傳統(tǒng)審計(jì)方法取得的基礎(chǔ)資料是績(jī)效審計(jì)開(kāi)展的前提和必要條件。因此在高?？?jī)效審計(jì)的實(shí)踐中，在充分利用績(jī)效審計(jì)的各種方法時(shí)，要充分重視傳統(tǒng)審計(jì)方法在績(jī)效審計(jì)中的運(yùn)用；③績(jī)效審計(jì)是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的審計(jì)工作，而作為被審計(jì)單位的高校的辦學(xué)特點(diǎn)又千差萬(wàn)別，這就需要審計(jì)人員在對(duì)高校的績(jī)效審計(jì)實(shí)踐中，不能局限于現(xiàn)有的審計(jì)方法，要綜合運(yùn)用包括管理學(xué)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理分析技術(shù)、工程項(xiàng)目管理、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)等在內(nèi)的必要知識(shí)。

高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)可以提高辦學(xué)質(zhì)量和資金使用效率，同時(shí)也是合理解決教育投入不足和高教資源短缺這一矛盾的有效途徑。因此在高校開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，對(duì)我國(guó)高等教育的發(fā)展具有十分重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]安杰，國(guó)效寧，徐銘禧.我國(guó)高校績(jī)效審計(jì)：現(xiàn)狀，意義與建議[J].會(huì)計(jì)之友，2010（10） ：92-94.

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第9篇：審計(jì)的內(nèi)容與方法范文

一、以審前調(diào)查為突破口，為提高審計(jì)質(zhì)量控制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

審計(jì)人員開(kāi)展審前調(diào)查，是確定重要審計(jì)事項(xiàng)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案的前提和基礎(chǔ)，也是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施之一。

（一）把握好審前調(diào)查的內(nèi)容 審計(jì)人員在進(jìn)行審前調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查和掌握清楚被審計(jì)對(duì)象所處的外部情況和內(nèi)部情況，其中外部情況主要是指被審計(jì)對(duì)象所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和地區(qū)行業(yè)環(huán)境，即宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，政策因素對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響和政府對(duì)被審計(jì)單位限制性規(guī)定等，主要考慮國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行扶持，財(cái)稅金融政策的優(yōu)惠等；與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他規(guī)范性文件等；被審計(jì)單位所處的行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢(shì)，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，行業(yè)地區(qū)運(yùn)用的法規(guī)，特定的會(huì)計(jì)規(guī)定和慣例等。內(nèi)部情況主要包括被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況，職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，被審計(jì)單位涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)開(kāi)展情況等；被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，重大會(huì)計(jì)政策的選用及變動(dòng)情況，銀行帳號(hào)及重要財(cái)務(wù)收據(jù)，重大決策及相關(guān)的會(huì)議記錄、合同、協(xié)議、文件等；以前年度審計(jì)或其他監(jiān)管部門(mén)的檢查情況以及有關(guān)帳外資產(chǎn)負(fù)債收支等等。審計(jì)人員只有把握好這些內(nèi)容，系統(tǒng)地了解了被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，從而達(dá)到從源頭控制審計(jì)質(zhì)量的目的。

（二）靈活運(yùn)用審前調(diào)查方式、方法和工具 審前調(diào)查的方法是控制審計(jì)質(zhì)量的工具，主要包括調(diào)查的方式、方法和計(jì)算機(jī)輔助工具。調(diào)查方式主要有到被審計(jì)單位調(diào)查了解情況；對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行試審；查閱相關(guān)資料；走訪上級(jí)主管部門(mén)、有關(guān)監(jiān)管部門(mén)、組織人事部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)等。調(diào)查方法一般指審閱調(diào)查法、問(wèn)卷調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法、觀察調(diào)查法、分析調(diào)查法和重點(diǎn)調(diào)查法等。計(jì)算機(jī)輔助工具主要是指對(duì)審計(jì)對(duì)象單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析模塊。選擇好恰當(dāng)?shù)墓ぞ?，?duì)于審前調(diào)查的順利實(shí)施、達(dá)成摸清情況及確定重點(diǎn)的目的往往能夠起到事半功倍的作用。

（三）建立審前調(diào)查分析模型 審前調(diào)查分析模型是控制審計(jì)質(zhì)量的手段，該模型利用系統(tǒng)論、信息論的構(gòu)想，把審計(jì)對(duì)象作為一個(gè)系統(tǒng)，將其相關(guān)信息全面含入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)。通過(guò)審前調(diào)查，掌握資料，從總體上分析、對(duì)照、比較，初步驗(yàn)證審前調(diào)查資料的真實(shí)性，保證審前調(diào)查的質(zhì)量。與此同時(shí)，結(jié)合實(shí)際確定審計(jì)對(duì)象的薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn)，找出核心問(wèn)題之所在。通過(guò)建立審前調(diào)查分析模型，站在更高的角度俯瞰全局，拓寬思路，使審計(jì)人員有的放矢實(shí)施審計(jì)，有效地控制審計(jì)質(zhì)量。

二、精心編制審計(jì)實(shí)施方案，將審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)口前移

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用，實(shí)施方案編制質(zhì)量的高低對(duì)于能否順利完成審計(jì)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)至關(guān)重要。因此在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)要緊密結(jié)合審前調(diào)查情況和前期數(shù)據(jù)分析結(jié)果，從審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和審計(jì)步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面精心細(xì)化審計(jì)實(shí)施方案。同時(shí)編制的審計(jì)實(shí)施方案，要具有可操作性，確定的審計(jì)目標(biāo)要明確，設(shè)置的審計(jì)事項(xiàng)要科學(xué)。

（一）明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)目標(biāo)決定審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)內(nèi)容為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。要根據(jù)不同行業(yè)的不同特點(diǎn)劃分審計(jì)事項(xiàng)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，將審計(jì)目標(biāo)落到實(shí)處。對(duì)審前調(diào)查所取得的資料經(jīng)過(guò)初步分析，并結(jié)合行業(yè)特性以及歷年審計(jì)成果，分析被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重大問(wèn)題和線(xiàn)索，以確定審計(jì)重點(diǎn)。

（二）科學(xué)設(shè)置審計(jì)事項(xiàng) 審計(jì)人員要根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，采用不同的審計(jì)步驟和技術(shù)方法，設(shè)置科學(xué)合理的審計(jì)事項(xiàng)。同時(shí)，設(shè)置的審計(jì)事項(xiàng)要體現(xiàn)實(shí)用性原則、目標(biāo)明確原則、審計(jì)技術(shù)方法事先計(jì)劃原則和重要性原則。為確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)實(shí)施情況，適時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

（三）明確分工落實(shí)責(zé)任 編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)組長(zhǎng)、主審及審計(jì)人員各自承擔(dān)的責(zé)任，建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度。上至審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)，下至審計(jì)人員，要實(shí)行分級(jí)質(zhì)量控制責(zé)任。

（四）加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的審核審批控制 加強(qiáng)審計(jì)方案的審核審批控制是事前質(zhì)量控制最重要的關(guān)口，要按審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法規(guī)定的程序?qū)徍藢徟鷮徲?jì)實(shí)施方案?？偟膶徟h(huán)節(jié)是審計(jì)方案由審計(jì)組組長(zhǎng)或者承擔(dān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、重要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。審計(jì)組所在業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)實(shí)施方案審核負(fù)有重要職責(zé)。

三、加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施階段主要工作包括：審計(jì)人員按照審計(jì)方案要求，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù)；根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)編制規(guī)范的審計(jì)工作底稿；根據(jù)審計(jì)取證資料和工作底稿作出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和提出意見(jiàn)，形成匯總的書(shū)面材料提供被審計(jì)單位征求意見(jiàn)和予以確認(rèn)。因此，對(duì)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)底稿、確認(rèn)審計(jì)結(jié)果階段的質(zhì)量控制是這個(gè)階段質(zhì)量控制核心和重點(diǎn)。

（一）審計(jì)證據(jù)收集的質(zhì)量控制 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，運(yùn)用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)及函證等方法，獲取充分、有力的審計(jì)證據(jù)事項(xiàng)。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不但要確定審計(jì)取證的范圍，有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的、能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等原始證據(jù)，還要確定審計(jì)證據(jù)的轉(zhuǎn)化使用方式，使原始證據(jù)轉(zhuǎn)化為其他便于收集的審計(jì)證據(jù)形式。

在收集審計(jì)證據(jù)過(guò)程中，質(zhì)量控制的基本要求是：審計(jì)證據(jù)足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問(wèn)題及其性質(zhì)；審計(jì)證據(jù)資料依據(jù)審計(jì)信息含量和價(jià)值大小處理得適當(dāng)；審計(jì)證據(jù)獲取的程序和手續(xù)齊備、合法，符合有關(guān)準(zhǔn)則規(guī)章的要求；審計(jì)證據(jù)的收集符合成本效益和人員效率原則，收集的過(guò)程合理適度。

（1）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量要求。一是獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性，即要求審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)并據(jù)此做出審計(jì)結(jié)論和建議。二是獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備相關(guān)性，即要求審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)必須和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議，或者與證實(shí)審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)相互印證。三是獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備可靠性，即要求審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)，同時(shí)不同證據(jù)間也要能夠相互印證。

（2）獲取審計(jì)證據(jù)過(guò)程的質(zhì)量控制。審計(jì)人員應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占煌?lèi)型的審計(jì)證據(jù)。對(duì)通過(guò)檢查方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、被審計(jì)單位承諾書(shū)、會(huì)議記錄、文件、合同等，以及審計(jì)人員編制的記錄分析材料；對(duì)通過(guò)監(jiān)盤(pán)方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資料盤(pán)點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤(pán)點(diǎn)表等材料、并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽章；對(duì)通過(guò)查詢(xún)方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得被查詢(xún)單位或者個(gè)人的書(shū)面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢(xún)事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢(xún)結(jié)果等情況；對(duì)通過(guò)函證方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員除取得被函證單位或者個(gè)人的回函外，還應(yīng)當(dāng)編制函證記錄，注明查證事項(xiàng)、范圍和函證結(jié)果等情況；對(duì)通過(guò)計(jì)算或分析性復(fù)核方法收集的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者分析表，詳細(xì)記錄計(jì)算事項(xiàng)、過(guò)程、方法、依據(jù)和結(jié)果，分析和說(shuō)明相關(guān)數(shù)據(jù)變動(dòng)原因等情況。

（3）對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)恼矸治?。審?jì)證據(jù)要有說(shuō)明力，需要審計(jì)人員對(duì)取得的分散的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納整理，使其更具有系統(tǒng)性和證明力。審計(jì)人員要充分運(yùn)用職業(yè)判斷能力，采用適當(dāng)?shù)恼矸治龇椒?，?lái)進(jìn)行歸納整理，有取有舍，最后得出的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

（二）審計(jì)工作底稿編制的質(zhì)量控制 審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。它記錄了獲得的信息和證據(jù)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的依據(jù)，是評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量、衡量審計(jì)人員遵循審計(jì)方案和準(zhǔn)則的重要資料。因此，審計(jì)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照要求，做好審計(jì)工作底稿的各項(xiàng)工作，同時(shí)也把它作為審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（1）審計(jì)工作底質(zhì)量的基本要求。在具體編制審計(jì)工作底稿過(guò)程中，要做到工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。具體體現(xiàn)在一要符合完整性原則，即工作底稿的內(nèi)容必須完整，規(guī)定的基本要素包括項(xiàng)目名稱(chēng)、實(shí)施方法、查閱資料的名稱(chēng)和數(shù)量、審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果等情況均不得遺漏；二要符合重要性原則，即工作底稿必須將支持審計(jì)報(bào)告所載事項(xiàng)的各項(xiàng)資料列入，并在工作底稿中處于突出的地位；三要符合真實(shí)性和相關(guān)性原則，即工作底稿列入的事項(xiàng)必須是真實(shí)、客觀的，并且是與支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)聯(lián)的依據(jù)；四是符合責(zé)任性原則，即工作底稿必須由編制人、審核人簽章、注明日期，并由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批核實(shí)，各自的責(zé)任明確。要求每一具體審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)編制一份工作底稿，對(duì)工作底稿的問(wèn)題審計(jì)人員要客觀地表述自己的意見(jiàn)，為工作底稿編制索引并在提出審計(jì)報(bào)告后及時(shí)歸入審計(jì)檔案。

（2）審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)應(yīng)有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系。判斷其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否嚴(yán)密，一是對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)規(guī)章的行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員是否編制審計(jì)工作底稿，并附有相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料；二是所附的審計(jì)證據(jù)是否相應(yīng)地對(duì)工作底稿中所列事項(xiàng)予以支持；三是審計(jì)工作底稿與審計(jì)證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否在工作底稿中通過(guò)索引號(hào)加以注明；四是審計(jì)證據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)工作底稿時(shí)，是否將審計(jì)證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)工作底稿后面，并在其他工作底稿上予以注明。

（3）審計(jì)工作底稿要實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)審核。對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)審核，可以減少或消除人為的審計(jì)誤差，也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，原則上應(yīng)在審計(jì)工作底稿編制完成后，由底稿編制人員的上一級(jí)審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。工作底稿的審核情況主要體現(xiàn)在以下方面：一是審核人員是否在工作底稿上簽署姓名并注明日期，并根據(jù)情況簽署審核意見(jiàn)情況；二是審計(jì)方案確定的審計(jì)內(nèi)容是否全面實(shí)施，是否存在重大遺漏；三是審計(jì)事實(shí)是否清楚，審計(jì)證據(jù)是否充分、有力，審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否存在不一致；四是審計(jì)判斷是否合理，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，適用的法律法規(guī)規(guī)章是否準(zhǔn)確；五是對(duì)工作底稿中存在問(wèn)題需要及時(shí)糾正的，復(fù)核人員是否督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善。

（三）審計(jì)結(jié)果確認(rèn)的質(zhì)量控制 審計(jì)結(jié)果是對(duì)查證的事實(shí)客觀、綜合的描述和反映，是編制審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)。因此，審計(jì)人員必須在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束之前，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)工作底稿及審計(jì)證據(jù)資料匯總形成審計(jì)結(jié)果的書(shū)面材料，要求被審計(jì)單位及有關(guān)人員進(jìn)行確認(rèn)并簽蓋，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。

（1）審計(jì)結(jié)果確認(rèn)質(zhì)量的基本要求。在確認(rèn)審計(jì)結(jié)果過(guò)程中，其質(zhì)量控制的基本要求，一是審計(jì)結(jié)果的匯總應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；二是格式和內(nèi)容符合規(guī)定，作到要素齊全、格式規(guī)范，未遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；三是審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)意見(jiàn)公正、客觀，引用的法規(guī)規(guī)章適當(dāng)；四是被審計(jì)單位按要求進(jìn)行確認(rèn)。

（2）審計(jì)結(jié)果的主要內(nèi)容應(yīng)全面完整。判斷其是否全面完整，主要看兩個(gè)方面，一方面是審計(jì)結(jié)果書(shū)面材料的格式和內(nèi)容，格式包括標(biāo)題、被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、內(nèi)容、簽章、簽發(fā)日期等基本要素是否齊備，內(nèi)容包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、實(shí)施審計(jì)的基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)等方面是否齊備；另一方面是審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)意見(jiàn)，是否依據(jù)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的履職和內(nèi)部控制行為形成審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)意見(jiàn)，做出的結(jié)論和評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否經(jīng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)判斷并符合公正、客觀、依法、合理的標(biāo)準(zhǔn)。

（3）結(jié)果溝通及其再核實(shí)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與被審計(jì)單位就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流，通過(guò)溝通后進(jìn)行結(jié)果確認(rèn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的研究和再核實(shí)，可以進(jìn)一步增強(qiáng)已收集信息資料的充分性、相關(guān)性和可靠性，避免審計(jì)結(jié)果的偏差和審與被審的矛盾，促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、建立和完善審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)章制度及體系

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段質(zhì)量控制要做好還應(yīng)關(guān)注質(zhì)量控制的重要因素。，建立健全有關(guān)的制度、應(yīng)用科學(xué)的審計(jì)方法、大力提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)等方面工作

（一）圍繞質(zhì)量管理建立健全有關(guān)制度 一是審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理控制制度，主要有審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范要求、審計(jì)人員業(yè)務(wù)分工和相互制約制度、審計(jì)人員從業(yè)資格制度、審計(jì)重要問(wèn)題報(bào)告制度等；二是審計(jì)質(zhì)量檢查制度，將事中和事后檢查二者結(jié)合起來(lái)，是對(duì)進(jìn)行中的或已完成的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，以評(píng)價(jià)其是否符合審計(jì)方案和審計(jì)準(zhǔn)則的要求；三是審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)控制制度，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵點(diǎn)或環(huán)節(jié)采取必要的手段和措施進(jìn)行重點(diǎn)控制和管理，以確保對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)或環(huán)節(jié)的審計(jì)達(dá)到了預(yù)期效果；四是審計(jì)質(zhì)量考評(píng)控制制度，建立審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和操作程序，按照規(guī)定對(duì)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行考評(píng)，并根據(jù)考評(píng)結(jié)果采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

（二）建立完善審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系 審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)控制體系的運(yùn)行可以為審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范完成提供指導(dǎo)，使項(xiàng)目的完成情況實(shí)現(xiàn)量化對(duì)比考核成為可能。審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該包括以下內(nèi)容：一是審計(jì)計(jì)劃階段的項(xiàng)目可行性、方案的可操作性、業(yè)務(wù)范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性、審計(jì)人員能否勝任和分工的合理性；二是實(shí)施階段的審計(jì)證據(jù)的充分性、工作底稿的完整性、審計(jì)步驟方法的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)性；三是審計(jì)結(jié)束階段的審計(jì)報(bào)告的可靠性、審計(jì)建議的可行性、是否需要開(kāi)展后續(xù)審計(jì)、審計(jì)檔案的規(guī)范管理。

（三）應(yīng)用科學(xué)審計(jì)技術(shù)方法 目前審計(jì)人員采用的審計(jì)技術(shù)方法較多，由于審計(jì)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能的水平有限，對(duì)采用科學(xué)規(guī)范的審計(jì)抽樣技術(shù)、審計(jì)整理分析技術(shù)的應(yīng)用還需要進(jìn)一步的探索，從而對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量也造成了一定的影響。為此，審計(jì)人員首先要樹(shù)立現(xiàn)代審計(jì)的意識(shí)，充分吸收和運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)研究的成果，積極探索適合當(dāng)前審計(jì)工作的科學(xué)方法；其次要不斷完善科學(xué)有效的審計(jì)操作程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的每一個(gè)階段、每一個(gè)環(huán)節(jié)作出明確的規(guī)定；再次要重視對(duì)審計(jì)證據(jù)收集方法和整理分析技術(shù)的改進(jìn)，積極推廣內(nèi)控評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、統(tǒng)計(jì)抽樣等科學(xué)審計(jì)方法，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用到日常審計(jì)工作中去。

（四）不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì) 審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，也直接影響審計(jì)質(zhì)量的高低。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)首先要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德的教育以及業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，使之熟練掌握審計(jì)理論和方法，熟悉國(guó)家財(cái)金法規(guī)政策，提高審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查技能。其次要建立科學(xué)的考核激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究制度，對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行定期考核，對(duì)考核結(jié)果優(yōu)異的審計(jì)人員給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，考核不達(dá)標(biāo)的審計(jì)人員要追究其個(gè)人責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：