審計內容和審計范圍精選(九篇)

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第1篇：審計內容和審計范圍范文

關鍵詞：企業集團內部審計制度

隨著國家經濟的發展，我國的企業也在不斷發展，企業規模不斷擴大。為了保證企業的長遠發展，降低企業發展過程中面臨的風險，需要構建企業集團內部審計制度。目前，大多數集團企業已經建立了內部審計制度，并且取得了一定的效果。但總體來說，當前企業的內部審計制度還存在很多問題，要促進企業的發展，提高企業的市場競爭力，必須要找出企業內部審計制度中存在的問題，并加以解決。

1企業集團內部審計制度概述

內部審計，是一項管理、監督和評價企業內部經營活動的制度。它不僅可以對企業內部的會計信息進行監督、評價，了解會計信息的真實性、有效性、合法性，也可以對企業內部的資產狀況、經營狀況進行監督、檢查和評價。通過內部審計，管理人員可以快速了解企業的經濟狀況，并分析企業的經營數據，實現對企業財務部門工作人員的有效監管，同時還可以及時了解企業經營過程中面臨的財務風險，并采取應對的措施。具體來說，企業集團內部審計的作用主要包括以下幾個方面。第一，管理作用。要提高企業的市場競爭力，促進企業的長遠發展，必須要做好企業內部的管理工作。企業內部審計發揮著管理企業生產經營活動的作用。通過內部審計，可以快速了解企業的生產經營狀況，并根據具體情況提出合理可行的發展建議，促進企業經濟效益的增長。第二，監督作用。建立企業內部審計制度，可以實現對企業內部生產經營與財務方面的監督。工作人員在開展審計工作時有章可循，可以根據制度規定，對企業的財務、經營狀況進行全面檢查，找出其中存在的問題。同時，內部審計也可以為國家審計部門提供重要的審計信息。第三，評價作用。內部審計機構是企業內部的重要機構，服務于企業的管理部門。內部審計是企業內部評價各個部門業績的重要手段，審計的結果，直接反映出企業內部各個部門的經濟效益。因此，企業內部審計具有評價企業各個部門經營狀況和業績的作用。

2企業集團內部審計中存在的問題

2.1審計機構缺乏獨立性

審計機構是服務于企業管理部門的機構。為了提高企業的經濟效益，減少企業經營過程中面臨的風險，需要建立內部審計制度。目前，我國大多數集團企業都建立了內部審計制度，并設立了審計機構。但是，幾乎所有企業設立的內部審計機構都是管理部門的附屬機構，缺乏獨立性。很多企業為了節約人力資源成本，往往讓企業財務人員兼任審計工作，或者將審計部門與財務部門合并，這樣的設置導致審計人員與企業內部財務等人員的地位平等，難以發揮監管的作用。

2.2審計范圍受到限制

很多企業的審計人員在開展工作時需要聽從財務部門的指揮，并且由于自身地位的限制，實際審計范圍受到極大的限制。在具體審計中，審計人員只能調查企業財務部門制作的財務報表、會計憑證等內容，不能深入調查企業的實際經營狀況，審計的范圍極其有限。同時，審計人員開展工作時，一般采用對賬的方式，只注重賬單與報表內容的一致性，審計效率相對較低。

2.3審計人員整體素質不高

審計人員的整體素質，直接關系著企業內部審計工作的效率。當前企業集團內部審計中存在的重要問題之一，便是審計人員的整體素質不高。審計工作本身對工作人員的素質有著較高的要求，只有具有專業素質，掌握計算機技術，有豐富的審計經驗、財務管理經驗的工作人員，才能做好企業內部審計工作。但在現實中，審計工作人員雖然掌握了一定的審計知識，了解審計制度，但卻缺乏其他相關知識，如專業法律知識、會計知識、統計知識、計算機知識等。

2.4企業管理人員的重視度不夠

大多數集團企業都過分重視企業的經濟效益，注重企業的財務管理和風險控制，卻忽視了企業的內部審計工作。這是由于很多大型企業認識到了企業在發展中會面臨著各種風險，同時也認識到了財務管理的重要性，但是卻沒有認識到內部審計對企業發展的作用。企業管理人員的重視度不夠，導致企業內部審計工作難以有效地開展，審計制度的缺陷不能得到彌補，最終影響了企業的長遠發展。

3構建企業內部審計制度的建議

3.1合理設置獨立審計機構

要構建企業內部審計制度，需要合理設置獨立的審計機構，提升審計機構在集團企業中的地位。目前，英美國家的大多數企業都將審計機構直接設置于企業內部的董事會之下，審計機構直接對公司董事會負責，相對而言，地位要高于企業內部的財務部、人事部等部門。這種方法可以讓審計機構真正發揮監管的作用，減少審計工作開展中遇到的障礙。因此，我國可以借鑒英美國家的做法，不再將審計機構作為企業管理部門或財務部門的附屬機構，而是將其作為一個獨立的機構。這樣可以讓審計人員順利開展審計工作。隨著我國經濟的發展和企業規模的不斷擴大，如果不改革企業內部的審計制度，不設置獨立的審計機構，將會阻礙企業的發展。因此，設置獨立的審計機構是大勢所趨。

3.2擴大審計機構的審計范圍

審計范圍受限是我國集團企業審計工作中的又一個重要問題。要促進集團企業的發展，提升企業的市場競爭力，需要擴大審計機構的內部審計范圍。除了審計企業內部的財務報表、會計憑證等內容外，還有審計企業的實際經營狀況、管理制度、內部控制、風險控制等相關的內容。在審計時，需要做好事前、事中、事后審計工作，將三者有效地結合起來，利用審計結果分析企業經營管理狀況，并找出其中存在的問題，加以改進。當然，擴大審計范圍的重點是擴大企業內部經營狀況的審計范圍，將財務審計轉變為財務和經營審計，做好企業的風險控制和經營管理，提高企業的經濟效益和市場競爭力。當然，在擴大審計范圍的同時，也要根據實際情況重新制定或者補充相關的企業內部審計制度。

3.3加強人員培訓，提高審計人員整體素質

構建企業內部審計制度，還需要加強內部審計人員培訓，提高審計人員整體素質。隨著我國經濟的不斷發展，企業審計范圍在不斷地擴大，審計內容也在不斷地變化，在這樣的背景下，企業對審計人員的整體素質也有了新的要求。為了滿足企業的要求，審計人員必須要樹立終身學習的理念，豐富自己的知識面，增強自身的工作能力，掌握法律、審計、財務、統計、管理、投資風險等各個方面的內容，并鍛煉自己的實際操作能力、統計能力、表達能力等。除此之外，由于審計工作的特殊性，審計人員需要與企業內部其他部門的同事溝通和交流，收集相關資料與信息，了解企業經營狀況，因此，審計人員必須要具備良好的溝通能力與信息收集能力。審計人員自身要加強學習，企業也需要為內部工作人員提供學習的機會，加強對審計人員的培訓，并實現人力資源的優化配置，讓每一位員工都發揮出最大的價值。

3.4加強重視，嚴格執行審計制度相關規定

企業內部管理人員需要加強對審計制度的重視程度，并加強對審計工作的重視度，設置獨立的審計機構，保證審計機構的職能得以充分發揮。同時，企業管理人員需要給予審計人員適當的權力，盡量減少對審計人員工作的過分干涉。在企業會議中，需要讓每一位企業成員認識到內部審計的重要性，并且讓每一個部門積極配合審計機構的工作。當審計機構做出審計決定時，集團企業需要嚴格遵守相關決定，根據決定適當調整企業內部工作，改進不足之處，這樣才有利于企業的長遠發展。必要時，企業可以實行內部審計公示制度，盡量提高審計工作的透明度，并及時解決審計中發現的問題。如果審計人員有弄虛作假的行為，必須要予以嚴懲。當然，做好審計工作的前提，是要嚴格執行審計制度的相關規定。

4結語

總之，要構建企業內部審計制度，需要合理設置獨立審計機構，擴大審計機構的審計范圍，加強人員培訓，提高審計人員整體素質，同時，企業內部管理人員還要加強對審計工作的重視程度，嚴格執行審計制度相關規定。這樣才能提高企業內部審計工作的質量，不斷提升企業的競爭力。

參考文獻：

[1]李濤,趙志威,江遠彬,等.企業集團公司內部審計管理體系轉型與升級的理論框架研究——基于價值視角的思考[J].管理現代化,2014(4).

[2]熊娟,陽秋林,孔東冬,等.企業內部審計在內部會計監督中的應用研究——以湖南省為例[J].湖南社會科學,2012(5).

第2篇：審計內容和審計范圍范文

一、信息化為內部審計帶來新的機遇

（一）內部審計信息化大大提高了內部審計工作效率和審計質量

一是信息技術為審計人員提供了強大的審計分析工具。審計人員利用審計軟件、數據分析工具等信息化技術采集、清理、轉換數據，并基于數據進行分析，驗證系統數據的準確性、完整性和一致性來確定業務活動的真實性、合法性和有效性，并準確的從海量數據中進行疑點查詢以縮小審查范圍，從而得出最終的審計結論。這樣，將審計人員從手工作業中解放出來，大大節省了審計時間，提高了審計效率和質量。

（二）內部審計信息化在很大程度上促進了審計方式方法和技術創新

隨著信息化的發展，內部審計也轉為信息化審計方式，傳統的適于手工操作的審計技術方法已不能滿足現有的信息化環境。 信息化的發展，使傳統的審計經驗方法和現代計算機技術相結合，促進了審計方式方法的創新。例如我們可以嘗試事中審計、動態審計和遠程審計的新的審計方式，也可以利用計算機技術進行數據獲取查詢、審計抽樣、異常項目調查、統計分析、數據分析與處理等方法進行數據的測試、檢查、分析與核對，為傳統審計提供線索，為數據審計、系統審計提供方向。

（三）內部審計信息化進一步拓展了審計目標、審計范圍等工作內容，審計地位得以提升

審計目標從傳統的財務賬項審計向制度和風險拓展，審計業務范圍也從單純的財務審計向集財務、業務乃至整個信息系統審計擴展。所以，信息系統在設計、開發階段就應有審計人員提前介入，對系統的功能、控制流程、處理方法及安全措施等進行審查，內部審計的地位進一步提升。

（四）內部審計信息化節約人力資源及審計成本

信息化環境下，信息系統數據集中存儲的形式給審計人員采集數據、分析數據帶來了方便。對數據的分析采用信息化手段，運用語句查詢從海量數據中發現疑點，很大程度上縮小了數據審查范圍，不僅節約了人力、縮短了現場審計的時間，還大大節省了審計成本。

二、信息化給內部審計工作帶來新的挑戰

（一）信息化環境下內部審計內容和審計范圍有所擴大，審計工作量有所增加

信息化環境下，內部審計的內容也發生了根本的變化：一是審計范圍由傳統的單一的財務收支向財務、業務相結合轉變。針對信息化應用程度高的單位，如果不對業務數據進行審計，很難達到審計目標，審計的監督職能就會弱化。如銀行、醫院、公積金、社保等信息化應用程度高的單位，大量的財務關鍵數據來源于業務系統，如果不對業務系統進行審計，很多數據的真實性都很難確定。二是審計內容由手工財務向系統控制轉變。信息化條件下，審計人員如果僅僅對計算機、財務軟件中保存運行的數據進行計算、核對，而沒有能力對處理財政財務業務的信息系統進行檢查，很可能形成信息化條件下的“假賬真查”。為了避免出現這樣的尷尬，信息系統審計必不可少。信息系統審計的與傳統審計相比，在內容上有相當大的差異，審計的對象進一步擴大為整個信息系統，審計范圍也要寬泛得多，工作量隨之加大。

（二）內部審計信息化技術方法趨于復雜化和多樣化，挑戰審計人員勝任能力

信息技術的發展，使內部審計環境和審計范圍發生了很大的變化，如果審計人員仍局限于傳統的手工審計方法，很難完成海量數據業務的審計任務，更無從驗證所審計財務、業務信息的真實性和完整性。因此，內審人員要變換審計思路，結合現代的信息化技術，創新審計方式方法。例如采用聯網審計、信息系統審計、或利用審計軟件分析海量數據等等。

（三）內部審計信息化控制制度不盡完善，給審計帶來一定的控制風險

目前許多單位對內部控制仍囿于傳統的控制理念，對信息化的控制制度仍不完善。例如：有些單位采用信息化辦公，但缺少相應的信息化技術操作規范控制；還有些單位采用信息化手段進行內部審計，但是對信息系統的審計、評價及信息化條件下的內部審計操作規程沒有相應的制度和標準，給審計帶來一定的控制風險。

（四）信息化環境下，內部審計風險呈現新的特征

一是存在轉型風險。信息化環境下，財務不再使用傳統的手工記賬模式，審計理念必須從傳統的審計手工賬的模式向審計現代的電子賬簿模式轉變；審計業務范圍也從單純的財務審計向集財務、業務、信息系統審計轉變。部分老的審計人員不轉變思想，認為不用信息化照樣搞審計，不能適應信息化審計的步伐。二是信息系統的風險也會轉變為潛在的審計風險。在信息技術高速發展的同時，內部審計面臨的控制環境發生了根本性的變化，信息系統的設計完善程度、信息人員的道德水平、操作人員的技術水平等都給內部審計信息化帶來了前所未有的風險。

第3篇：審計內容和審計范圍范文

關鍵詞：環境保護審計；國內外；思考

中圖分類號：F239.2 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）05-0191-01

資源環境審計是一項控制和預防環境污染，保護和改善生態環境的重要管理體系。目前，荷蘭、美國、加拿大等國家已經實施了非常成熟的環境審計制度，對于我國環境保護審計相關制度建設完善方面有很重要的啟示作用。例如，我國應該加強環境保護審計的法律法規建設，擴大審計范圍，提高公眾的參與度，建立并全面落實環境審計評價標準等。這些都是解決和緩解當前環境保護問題的重要舉措。作為一名環境保護審計工作人員，應該從日常工作的實際情況出發。

一、國外資源環境審計現狀

荷蘭、美國等國家已經建立并實施完善的相關審計制度和法律法規，并且在實踐中已經取得非常滿意的效果。例如荷蘭實行的“國家環境政策計劃”，頒布的 《環境管理法》，并建立審計制度開展了自主的環境審計工作。其審計法律法規由法院制定，包括政策執行方面的合規審計和績效審計，政府環境審計與社會組織的自主審計等，各部分各級機構均相互合作，相互監督，分工合作的基礎上又相互協調和配合，根據審計結果提出新的審計發展建議，這樣良性循環，最終荷蘭環境審計工作得以順利開展。并且審計機構也相當完善，包括：環境監測局、負責環境政策執行的中介機構以及負責向私營機構提供咨詢和幫助服務的機構等，在國家政府的扶持下，全國公眾也積極參與到環境審計和評價工作中，實現了全民共同監督和實踐的雙贏局面。

在美國，合眾國建立了《國家審計準則》。對環境審計工作提出具體的指導和參考標準，通過宏觀的控制制定了相關的操作指南。不僅如此，美國在多年實踐中，還建立了《國家標準》，這是美國審計的重要依據，詳細的規定了環境審計的發展和實施計劃，每一個階段的目標都非常清楚。在政府的控制下，人們的環境審計和保護意識得到極大的提升，形成全國至上而下的環境審計體系，各企業和機構均配合法制環境的標準規范和要求。

而我國目前環境審計還處于一個不斷摸索的階段，雖然已經建立環境審計相關法律法規，推行了環境審計評價體系，但是公眾參與度不夠高，效果不理想，所以，還需要不斷借鑒和研究，發展和制定更加科學的準則。

二、國外資源環境審計對我國的啟示

通過上述介紹可知，國外很重視環境評價，并且重視公眾的參與，并且為了讓每一個人都能重視環境審計工作，建立了相關的法律法規，約束人們的行為規范，并且在實踐中取得滿意的效果，許多策略和方法值得我們借鑒。

（一）建立健全環境審計法律法規

目前，我國關于環境審計的規定主要是以政策的形式出現，在法律層面上基本空白。近二十年來，我國雖然頒布了《環境保護法》《森林法》《漁業法》《水法》《礦產資源法》《水污染防治法》《大氣污染防治法》等一系列環境保護方面的法律法規，但缺乏具體明確認可或規范環境審計工作的法規。已頒布的《審計法》《審計法實施條例》等法規中，也沒有環境審計的內容和具體實施辦法，使環境審計實施缺少法律支撐，從而使環境審計的權威性在一定程度上受到質疑。因此，我國應該盡快在現有審計法律制度的基礎上對環境審計補充立法，使審計組織在環境監督、管理方面有特定的審計權限，充分發揮審計的作用。另一方面，要制定具有可操作性的環境審計工作細則，使環境審計范圍、內容、程序和方法等走向制度化，使環境審計的實務操作規范化，從而提高環境審計工作質量。此外，我國也應在《證券法》《公司法》中增加環境審計內容，如規定對上市公司項目審批及年審，須經過相關部門專項環境審計，出具有環境信息披露內容的審計報告等，從而使環境審計能在企業經營活動中依法得到具體落實。

（二）擴大環境審計范圍

環境審計過程中，如何采用具體的標準的、科學的指標反映和分析環境成本和社會效益，并對其進行準確的計量，這是確保環境審計結果準確性的重要途徑和保障。作為一名環境審計工作人員，如何提升審計結果的精確度是一種重要的課題，是每一個審計人員應該重視和直面的問題。在我國，已經逐漸擁有比較專業的環境審計團隊，相關的環境審計法律法規也比較完善，但是關于審計范圍的具體保準和評價方式，還是沒有一個詳細的規定，對于審計工作內容和審計風險等方面的認識和規范還不夠到位。這種現狀必定會加大環境審計的風險，導致工作存在明顯缺失。所以，必須要進一步明確并擴大審計范圍，建立和制定可操作性的環境審計工作細則，提高環境審計整體工作質量。另一方面， 要采用國際上先進的環境指標，不斷與我國特色相結合，形成一種新的、可行的環境評價尺度，保證環境審計工作的順利開展。所以，在這個過程中，我國應該加強與國際的交流和溝通，加強學習國外可行的審計標準。例如上文中介紹的荷蘭實行的“國家環境政策計劃”，美國實行聯合國合規性審計標準等。所以，在我國環境審計范圍規范的過程中，也應該借鑒這些先進國家實施的可行的方案和標準。這樣才能便于投入到環境保護工作中，以發揮其最大的作用和功能。

（三）推行環境評價體系，提升公眾參與度

廣泛的公眾參與成為環境審計工作的社會動力，是推動環境可持續發展的重要基礎。通過及早讓公眾介入政策制定過程的做法，一方面起到了前期宣傳的作用，便于獲得公眾對決策的廣泛支持，利于及早解決爭議，減少沖突。另一方面，公眾的反饋意見也將進一步完善決策，使決策更加符合實際，對項目實施效果具有很好的作用。因此，我國應進一步加大環保信息公開力度，加強環保宣傳，擴大宣傳渠道，將環境信息通過電視、報紙、廣播、網絡等媒體向公眾公開，在滿足公眾知情權的同時也對環境違法者施加壓力。同時，應建立環境污染問題的投訴處理制度，發揮公眾的監督作用，使這種自下而上的力量成為環保工作可持續發展的動力。

（四）加強宣傳和教育

加強全民教育和宣傳，提升我國全民環境審計的意識。對于隊伍的建設方面，應該提出相關的人員工作要求，例如每一個審計工作人員分別負責不同區域的宣傳和審計工作，并且在一段時間內對實踐結果進行評價和對比，通過激勵機制調動人員開展工作的積極性，把審計工作落實到實踐工作中。還要對專業環境知識和實踐活動進行考評，例如，建立群眾舉報和意見反饋平臺，對于相關工作人員的工作進行直接的監督，實行匿名舉報，讓每一個工作人員都暴露在群眾的眼球中，這樣能提高工作人員的審計意識，從自我開始注重環境評價和審計工作，從而達到雙贏的局面和效果。總之，環境審計工作不僅要求審計隊伍的全體人員要積極參與，并且要求我國全體人們群眾也要樹立一種環境審計監督和環境保護意識，從而實現環境審計工作的透明化和規范化。

結束語

綜上所述，世界各國均已經將資源保護提上日程，將社會資源環境保護作為國家發展的首要前提，堅持科學發展觀，實現社會可持續發展。我國近年來，也逐漸響應國際和社會廣大人們群眾的呼聲，逐漸新建環境保護評價體系，通過實踐多方面加強資源環境保護，并且在實踐中也取得一定的成就。筆者結合自身多年實踐經驗，對該課題進行研究，經過研究其他國家的資源環境保護審計制度，總結一些對我國資源環境審計有所啟示和借鑒的內容。

參考文獻：

[1] 徐夢玲.南非礦產資源審計案例分析及對我國的借鑒[J].淮南職業技術學院學報，2012（12）.

第4篇：審計內容和審計范圍范文

關鍵詞：內部審計 醫院內部控制 作用

醫院作為我國特殊的事業單位，國家近幾年加快了醫改的步伐，這給醫院內部控制帶來了新的挑戰，醫改的深入使得醫院內部審計工作變得十分重要。內部審計作為內部控制的關鍵部分，在保護醫院資產完整、會計信息真實、提高醫院管理水平方面發揮了重要作用。

一、醫院內部審計對內部控制的作用

內部審計是內部控制的不可或缺的一部分，與外部審計相比，內部審計是在熟悉醫院內部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫院通過內部審計可以對醫院涉及財務收支的經營活動的合規性進行審計，減少差錯的發生，杜絕因財務管理不規范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經濟效益，最終實現綜合效益的提高。其對內部控制的具體作用表現如下：

（一）利于推動醫院內部控制工作的開展

醫院內部審計是為內部控制服務，在內部控制過程中，要制定符合內部控制的審計程序，并對內部控制政策、目標與所需完成的任務進行監督，在監督過程中發現內控中存在的問題能夠及時提供科學的建議，推動內控工作沿著正確方向發展。此外，內部控制不是靜止不變的，是隨著經濟、國家政策需要而不斷發生變化的過程，這必然會對醫院內部控制工作不斷進行調整，調整中問題較多，需要加強內部審計工作，才能及時發現內部控制中存在的突出問題，并結合問題進行分析研究，不斷完善內控制度，從而推動內部控制工作的開展。

（二）利于規范和落實醫院內控工作

內部審計實質是內控的監督手段，其職能發揮作用的大小關系重大。在監督方面，內部審計主要對涉及醫院收支、病房擴建、員工增加、藥品購買等方面進行監控，同時也加強對醫院各個職能部門進行審計。在審計手段上，不僅要進行內部審計，還要對內部控制制定目標的落實情況進行監督，考察醫院各部門內部控制執行力度情況，通過審計從而可以使醫院財務內控管理工作在國家新財務制度下運行，確保醫院內控制度的落于實處。

（三）利于提高醫院服務質量

針對目前我國醫院看病難、看病貴、部分醫院服務態度惡劣的現狀，相關公立醫院在內部控制方面對涉及上述問題費用方面制定了管理辦法，而內部審計能夠很好對內部控制中關于手術治療、藥品收費問題進行監督落實，杜絕個別醫院違規亂收費等問題發生，同時能夠對內外科臨床診斷過程進行有效監督，規范臨床醫生行為，利于提高服務質量，提升醫院的服務病人水平。

二、醫院內部審計工作的問題和內部審計的調整

（一）醫院內審存在的問題

內部審計工作是一種約束機制，在健全內部控制、改善醫院財務管理方面發揮了巨大作用。但是隨著新醫院財務制度的印發，我國醫院內部審計工作在老問題未解決的同時出現了新問題，不利于我國內控工作的開展。

（二）醫院內審模式的調整

鑒于上述醫院內審中出現的問題，結合新醫院財務制度，對內審模式應進行調整。新醫院財務制度創新包括對藥品收支進行核算、計提風險基金等，同時在核算方面要求更加規范，醫院的收支狀況要如實反映醫院現狀；此外，在新醫院的財務制度中，預算管理尤為突出，在預算管理中根據預算的分類要不斷創新審計方法，加大醫院財務監督。為此，醫院內審人員應該根據新的要求，對原有工作做出調整，擴大審計范圍，取得醫院領導支持，提高自身能力，從而開展專項審計，發揮內部審計作用。

三、結合新醫院財務制度發揮醫院內部審計對內部控制的作用

醫院內部審計在內部控制中作用較大，然而在新醫院的財務制度下必須針對現有內部審計問題對醫院內部審計工作進行改善，從而發揮內部審計對內部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強內部審計認識，擴寬審計范圍

針對目前部分公立醫院已建立內部審計機構但審計范圍有限的現狀，醫院審計人員需要熟悉新醫院財務制度內容，并與舊的財務制度進行比較。通過比較可以針對新的財務需求對醫院內部審計工作進行調整，在內審工作重點上要結合新醫院財務管理主要任務要求，加強對編制預算、節約成本、成本控制的審計。此外，要全面了解內部審計工作實質，內部審計工作不僅要適應新的醫院財務制度要求和不局限于醫院財務管理工作，還要擴大審計范圍，把醫院內部控制內容全部納入內部審計范圍，從而對內部控制進行有效監督，督促內部控制工作的落實。

（二）提高內部審計部門處理能力

針對新醫院財務制度的印發，醫院審計人員負擔更大，要綜合醫院具體財務情況合理增加審計人員。在人員配置上，應該打破事業單位門檻和內部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進專業審計人才，提高審計機構審計水平；同時，審計人員要實行競爭上崗或輪崗的方式，給審計人員以壓力，促使審計人員增強學習能力，及時掌握最新醫院財務動態，從而不斷根據財務變化而調整審計方式。如新醫院財務制度中關于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫療服務、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務類、醫療輔助類、醫療技術類和后勤類，在進行成本核算審計時，要對不同的成本核算分類進行重新劃分，調整審計方式，從而提高成本審計工作的效率和保證成本核算真實可靠。此外，在財務人員結構上，要處理好年齡結構問題，增加審計工作中年輕員工的比重，從而利于增強審計部門活力，為做好內部控制工作起到保障作用。

（三）增強內部審計的權威性

醫院內審工作是否具有權威性關鍵在于醫院領導對內部審計的認識和重視程度。新醫院財務制度實施以來，醫院領導應提高對內部審計工作的了解，正確認識內部審計與內部控制的關系，理順內部審計對內部控制的作用，通過制度把內部審計工作確定下來，同時要樹立榜樣，以身作則，樹立審計工作的權威性，做到上行下效，把醫院各部門工作納入監督中。此外，要強化審計人員責任意識，審計過程中要斬斷利益關系，做好監督記錄，發現問題及時上報，起到彌補內部控制漏洞的作用。

（四）規范內部審計工作

第5篇：審計內容和審計范圍范文

國家審計風險形成因素是多樣的,宏觀政策法規的多變、法規的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計風險諸多因素中最重要的因素。

1.在整個社會處于改革多變的浪潮中,對于審計工作風險,雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業都在不斷總結各自的經驗,探索各自生存和發展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對于審計風險的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強各行業、部門的正規化建設。

2．加強會計審計法規制度建設。切實貫徹會計法、會計準則和會計制度;盡快以審計法為基礎,制定國家審計準則和實施細則,把風險控制作為審計準則的重要內容,使審計工作有章可循,保證審計工作質量。

二、審計風險的微觀控制

1.加強內部控制建設

內部控制是管理部門制定的,用以保護資產的完整性,保證會計資料可靠性,準確性,提高經營效率,保證管理部門所制定的各項經濟政策以貫徹執行的組織計劃和各種配套的程序和方法。在現代審計中,審計人員對企業進行審計時,要對其內部控制進行檢驗和測試,發現薄弱環節與可能發生疏漏之處,從而確定審計的重要環節、程序和審計方法,也由此確定審計規模,審計費用。因此,加強內控建設對降低審計風險的作用是雙重的。加強內部控制,就是從管理控制方面,企業領導應制定完善的組織結構,生產計劃、預算制度、生產控制制度,產品開發計劃,質量控制制度、人事控制、報告制度等等控制制度的程序和方法;從會計控制來說,加強各種授權控制、文件記錄控制,會計記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨立的審查核對,不相容職務的分離等的程序和方法。

2．提高審計人員素質

（1）加強審計人員的業務培訓和后續教育。這主要包括:①提高審計人員的責任感,培養良好的思想品德和職業道德。②定期輪訓職工,提高業務技術,通過系統的培訓、學習,從根本上提高理論水平和專業知識;要積極創造條件,選派作風正派、廉潔、公正、嚴以律己、有奉獻精神的同志參加正規學習;鼓勵職工報考不同類型的學習班,如基礎培訓班、專題講座班、研討班等。③對于已經通過訓練或大學生及研究生,要求更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐的結合上達到一個新的高度。④對于條件較好的同志,應實行定期輪換制度,讓他們通過不同崗位的鍛煉,提高知識水平和工作經驗。

（2）審計行業內部開展業務競賽與理論討論。我國審計工作開展時間短、經驗少、方法有限,許多問題理論上爭論不清。因此,我們主張審計行業內部平時應開展業務競賽,遇到新問題,審計人員之間應進行廣泛的交流與討論,達到妥善處理目的。各審計報刊、雜志也應從廣度,深度兩個方面加強審計實際業務的討論。

（3）審計機關建立完善的專業情報資料系統。審計是一門綜合監督學科,這要求審計人員除了具備堅實的業務知識而外,還要具備廣泛而豐富的相關知識,這是審計結論高質量的重要保證,這部分知識的獲得,除了從實踐中逐步積累而外,應依靠完善的情報資料系統,不失為一個捷徑。

3．制訂周密的審計計劃

審計計劃的周密與否,直接關系風險因素的大小,它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計小組。審計小組的組成一定要精明強干,對被審單位的業務要熟悉,并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨立性”,堅持回避制度。審計主審一定要選派業務強,認真負責,善于把關,遇事謹慎的人擔任。

（2）審計事前的了解與測試。審計小組進駐被審單位之前,一定要對被審單位的經營情況、財務情況、生產情況進行全面的了解,這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作開展之前,要對被審單位的組織設置情況,權責劃分情況進行必要的了解,測試內部控制制度的執行程度及運行后果。

（3）審計范圍、程序及方法的確定。關于審計范圍,在測試內控的基礎上,確定審計范圍,審計人員希望它能夠縮小審計范圍,這就要求內部控制的測試一定要準確無誤。如果被審范圍以外的事項出現問題,就是由于縮小審計范圍而出現風險。關于審計程序,如何能減降審計程序風險呢？首先要求審計人員必須遵循國家審計署制定的有關審計程序的基本原則,其次考慮審計類型和內部控制的測試對本次審計程序的影響。要減少或消除程序風險,必須對內部控制有充分的了解,同時,也必須結合被審單位的實際情況,考慮審計的重點。內控設置中表現出來的重要環節和關鍵控制點是必須要考慮的;審計程序的安排,也要能為被審單位所接受,否則得不到被審單位的配合;程序的實施,要與審計權力相適應,因此,制定程序要注意避免由于越權而產生的越權風險。關于審計方法,由于審計方法采用不當給審計造成的風險,在全部審計風險中占絕對比例,因此對于方法的選用,是克服風險的關鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言,有很多種,每一種都有各自的特點,能夠解決相應的問題。為此,為了盡可能削弱審計風險,審計人員在選擇審計方法時,必須遵循一個原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補性,必須依據被審問題的的重要程序選擇相適應的方法。

4．審計取證的控制

證據風險來自證據的取舍及其證明力方面,如何防止疏漏重要證據和取得具有充分證明力的證據,是證據風險控制的關鍵。審計證據要具有相關、重要、勝任、充分的特性,不但要求認真、謹慎依法地取證,以科學的方法認真分析證據、鑒別證據。而且必須取得審計方、被審方、報告使用方（有時是委托方）三方認可。實際工作中,審計的重要取證材料,須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存,這種方法十分必要,雙方對一些重要證據當場簽證,可避免事后的許多糾紛。

5．審計工作的規范化與法制化

審計是一種較高層次的綜合監督,它的權威與信譽,來自于工作的嚴謹、規范、實事求是、結論正確。一般來講,審計是依法進行審計,但在市場經濟的初建階段,有時法規的制定跟不上形勢的發展,審計有時處于無法可依的狀況,這就需要審計人員根據實際情況進行判斷處理。此外,作為審計產品的審計報告,一定要具備嚴格的規范,一定要嚴格依法行事。民間審計,對審計報告的格式、內容、結構、文字表達都有嚴格規定,形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類,每一類都有其固定格式,要求審計人員嚴格操作。其根本目的,是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險。筆者主張對于報告的內容、格式、措辭做嚴格規定,要求報告的每一事項后,都要附有經過雙方簽證的附件證據。處理一定要依法行事,不可有越軌行為;在經濟效益審計方面,審計報告由中不宜包括審計建議,要另有專門的建議書送達被審單位;審計咨詢的內容也決不能寫入報告。總之,報告本身一定要具有權威性,要客觀表述事實,同時要有承擔行政及法律責任的意識。

6．重視后續審計

在審計查證階段完成到審計報告簽發日之間的這段時間內,被審單位的財務發生的事項如出現問題,而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任,對于這一階段的經濟活動情況,目前審計機關重視不夠,今后應該加強,克服這一時期可能形成的審計風險。

三、審計風險綜合控制

審計是一種綜合監督,審計風險的形成因素復雜多樣,并且交替、并存發生。因此,對審計風險的控制

,必須是綜合性的,具體說,應做到以下各方面:

1.方法、手段綜合化。審計風險的因素是多樣的,不可能靠單一的方法解決。財務審計由于多年的經驗積累,已經形成一套方法體系,每個方法都具有各自的特點,解決相應的問題,財務審計的方法已經呈現多樣化趨勢。而現代審計,已經超出了單純的財務報表審計的界限,向更高層次的管理審計,經濟效益審計的方向發展。從目前開展經濟效益審計的實踐看,確實已經逐步采用新的經濟技術論證方法,如價值工程法,凈現值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規劃法、網絡計劃法等。這些代表現代高技術的方法廣泛運用于各審計部門,并且初見成效,在一定程度上,它的科學性對審計風險起了抑制作用,實踐證明,方法、手段的綜合化,對審計風險的控制是有效的。

2．審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜,尤其是在搞事前審時,除了對被審單位本身的資料進行取證外,還要通過對被審單位的一些行業管理部門（如銀行、工商、財政、稅收等）進行取證,也要從與被審單位有業務聯系的各單位取證,這就體現了取證渠道的綜合化。特別值得一提的是各種信息情報資料咨詢公司和中介組織,審計人員可利用他們的情報資料,來證實自己取得的證據的可信度,減少證據風險,尤其是對涉外企業的審計,事先通過咨詢公司咨詢,了解對方的經濟情況,并對公司業務的可行性報告做分析和鑒證,這樣,就擁有開展業務的原始資料,審計人員在對涉外企業進行審計時,可以充分利用這些情報資料,減少取證風險。多渠道的審計資料對提高審計證據證明力是十分必要的。

第6篇：審計內容和審計范圍范文

國家審計風險形成因素是多樣的,宏觀政策法規的多變、法規的前后矛盾,甚至不完善或有法不依,是引起審計風險諸多因素中最重要的因素。

1.在整個社會處于改革多變的浪潮中,對于審計工作風險,雖然不可消除,但是可以力求降低。改革中,各行各業都在不斷總結各自的經驗,探索各自生存和發展的道路,最終必將逐步形成各自一套比較成熟的方法體系。所以,對于審計風險的控制,筆者主張宏觀上要迅速、果斷地加強各行業、部門的正規化建設。

2．加強會計審計法規制度建設。切實貫徹會計法、會計準則和會計制度;盡快以審計法為基礎,制定國家審計準則和實施細則,把風險控制作為審計準則的重要內容,使審計工作有章可循,保證審計工作質量。

二、審計風險的微觀控制

1.加強內部控制建設

內部控制是管理部門制定的,用以保護資產的完整性,保證會計資料可靠性,準確性,提高經營效率,保證管理部門所制定的各項經濟政策以貫徹執行的組織計劃和各種配套的程序和方法。在現代審計中,審計人員對企業進行審計時,要對其內部控制進行檢驗和測試,發現薄弱環節與可能發生疏漏之處,從而確定審計的重要環節、程序和審計方法,也由此確定審計規模,審計費用。因此,加強內控建設對降低審計風險的作用是雙重的。加強內部控制,就是從管理控制方面,企業領導應制定完善的組織結構,生產計劃、預算制度、生產控制制度,產品開發計劃,質量控制制度、人事控制、報告制度等等控制制度的程序和方法;從會計控制來說,加強各種授權控制、文件記錄控制,會計記錄方法及其憑證傳遞程序,以及獨立的審查核對,不相容職務的分離等的程序和方法。

2．提高審計人員素質

（1）加強審計人員的業務培訓和后續教育。這主要包括:①提高審計人員的責任感,培養良好的思想品德和職業道德。②定期輪訓職工,提高業務技術,通過系統的培訓、學習,從根本上提高理論水平和專業知識;要積極創造條件,選派作風正派、廉潔、公正、嚴以律己、有奉獻精神的同志參加正規學習;鼓勵職工報考不同類型的學習班,如基礎培訓班、專題講座班、研討班等。③對于已經通過訓練或大學生及研究生,要求更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐的結合上達到一個新的高度。④對于條件較好的同志,應實行定期輪換制度,讓他們通過不同崗位的鍛煉,提高知識水平和工作經驗。

（2）審計行業內部開展業務競賽與理論討論。我國審計工作開展時間短、經驗少、方法有限,許多問題理論上爭論不清。因此,我們主張審計行業內部平時應開展業務競賽,遇到新問題,審計人員之間應進行廣泛的交流與討論,達到妥善處理目的。各審計報刊、雜志也應從廣度,深度兩個方面加強審計實際業務的討論。

（3）審計機關建立完善的專業情報資料系統。審計是一門綜合監督學科,這要求審計人員除了具備堅實的業務知識而外,還要具備廣泛而豐富的相關知識,這是審計結論高質量的重要保證,這部分知識的獲得,除了從實踐中逐步積累而外,應依靠完善的情報資料系統,不失為一個捷徑。

3．制訂周密的審計計劃

審計計劃的周密與否,直接關系風險因素的大小,它包括組建審計小組、審計事前的了解與測試、審計范圍的確定、程序的確定、方法的確定。

（1）組建審計小組。審計小組的組成一定要精明強干,對被審單位的業務要熟悉,并且小組成員無論從公、從私、都要與被審單位保持“獨立性”,堅持回避制度。審計主審一定要選派業務強,認真負責,善于把關,遇事謹慎的人擔任。

（2）審計事前的了解與測試。審計小組進駐被審單位之前,一定要對被審單位的經營情況、財務情況、生產情況進行全面的了解,這有助于審計人員的把握審計方向。在正式審計工作開展之前,要對被審單位的組織設置情況,權責劃分情況進行必要的了解,測試內部控制制度的執行程度及運行后果。

（3）審計范圍、程序及方法的確定。關于審計范圍,在測試內控的基礎上,確定審計范圍,審計人員希望它能夠縮小審計范圍,這就要求內部控制的測試一定要準確無誤。如果被審范圍以外的事項出現問題,就是由于縮小審計范圍而出現風險。關于審計程序,如何能減降審計程序風險呢？首先要求審計人員必須遵循國家審計署制定的有關審計程序的基本原則,其次考慮審計類型和內部控制的測試對本次審計程序的影響。要減少或消除程序風險,必須對內部控制有充分的了解,同時,也必須結合被審單位的實際情況,考慮審計的重點。內控設置中表現出來的重要環節和關鍵控制點是必須要考慮的;審計程序的安排,也要能為被審單位所接受,否則得不到被審單位的配合;程序的實施,要與審計權力相適應,因此,制定程序要注意避免由于越權而產生的越權風險。關于審計方法,由于審計方法采用不當給審計造成的風險,在全部審計風險中占絕對比例,因此對于方法的選用,是克服風險的關鍵性步驟。審計方法從不同的角度而言,有很多種,每一種都有各自的特點,能夠解決相應的問題。為此,為了盡可能削弱審計風險,審計人員在選擇審計方法時,必須遵循一個原則:方法選用要具差異性、靈活性和互補性,必須依據被審問題的的重要程序選擇相適應的方法。

4．審計取證的控制

證據風險來自證據的取舍及其證明力方面,如何防止疏漏重要證據和取得具有充分證明力的證據,是證據風險控制的關鍵。審計證據要具有相關、重要、勝任、充分的特性,不但要求認真、謹慎依法地取證,以科學的方法認真分析證據、鑒別證據。而且必須取得審計方、被審方、報告使用方（有時是委托方）三方認可。實際工作中,審計的重要取證材料,須由被審單位主管簽字、蓋章、并留底保存,這種方法十分必要,雙方對一些重要證據當場簽證,可避免事后的許多糾紛。

5．審計工作的規范化與法制化

審計是一種較高層次的綜合監督,它的權威與信譽,來自于工作的嚴謹、規范、實事求是、結論正確。一般來講,審計是依法進行審計,但在市場經濟的初建階段,有時法規的制定跟不上形勢的發展,審計有時處于無法可依的狀況,這就需要審計人員根據實際情況進行判斷處理。此外,作為審計產品的審計報告,一定要具備嚴格的規范,一定要嚴格依法行事。民間審計,對審計報告的格式、內容、結構、文字表達都有嚴格規定,形成保留報告、無保留報告、否定報告、肯定報告四類,每一類都有其固定格式,要求審計人員嚴格操作。其根本目的,是使審計報告讓使用者一目了然;另一個目的就是要避免報告風險。筆者主張對于報告的內容、格式、措辭做嚴格規定,要求報告的每一事項后,都要附有經過雙方簽證的附件證據。處理一定要依法行事,不可有越軌行為;在經濟效益審計方面,審計報告由中不宜包括審計建議,要另有專門的建議書送達被審單位;審計咨詢的內容也決不能寫入報告。總之,報告本身一定要具有權威性,要客觀表述事實,同時要有承擔行政及法律責任的意識。

6．重視后續審計

在審計查證階段完成到審計報告簽發日之間的這段時間內,被審單位的財務發生的事項如出現問題,而審計人員不能察覺這仍是審計人員的責任,對于這一階段的經濟活動情況,目前審計機關重視不夠,今后應該加強,克服這一時期可能形成的審計風險。

三、審計風險綜合控制

審計是一種綜合監督,審計風險的形成因素復雜多樣,并且交替、并存發生。因此,對審計風險的控制,必須是綜合性的,具體說,應做到以下各方面:

第7篇：審計內容和審計范圍范文

（一）財務舞弊事前預警機制的概念

本文旨在構建的財務舞弊事前預警機制特指，會計司法鑒定人經相關委托人或單位授權，對有潛在財務舞弊風險的審計報告及相關財務資料進行分析，進一步檢查企業內部控制機制，從而對企業潛在的財務舞弊問題進行事前預警，提出合理化建議，從而有效防止財務舞弊案件發生的系統機制。

（二）審計報告概念

審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。

注冊會計師在接受被審計單位的業務委托后，開展初步審計業務，獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，實施風險評估程序，確定進行實質性程序的審計性質、時間和范圍，運用細節測試和實質性分析程序將審計風險降低至可以接受的水平，為被審計單位財務報表的真實性、可靠性和公允性提供合理的保證。注冊會計師根據審計結果的不同，分別出具無保留意見、帶強調事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見的審計報告，其中，無保留意見審計報告為標準意見審計報告，其余四種為非標準意見審計報告。

二、會計鑒定人利用審計報告發現潛在財務舞弊事項的可行性

（一）上市公司審計報告的易獲取性

中國證券監督管理委員會公布的 《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號――年度報告的內容與格式（2012年修訂）》中，第七條規定，年度報告中的財務報告應當經具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所審計，審計報告應當由該所兩名注冊會計師簽字。第九條規定，公司應當在每個會計年度結束之日起4個月內將年度報告全文刊登在中國證監會指定網站上。因此，會計鑒定人員可以在資產負債表出日和財務報告報出日之間通過證監會指定的網站或者中國注冊會計師協會網站獲取有關的上市公司審計報告。

（二）會計鑒定人員職業判斷的專業性

會計鑒定人員是在訴訟活動中，接受指派或委托，對訴訟活動中涉及的與財務有關的專門性問題進行鑒別判斷，出具鑒定意見的專門性人員。每一名合格的會計鑒定人員都對“紅旗標志”及舞弊信號有一定的敏感性，通過對上市公司被審計報告的研究和分析，運用相應的司法會計檢驗手段和鑒定方法，可以有效預防被審計單位財務舞弊事件的發生。

三、會計鑒定人員利用非標準審計報告發現潛在財務舞弊事項的有效性

（一）非標準審計報告中列示了需要特別注意的事項

非標準意見審計報告不僅重點指出了需要注意的問題，還潛在說明了被審計單位的異常現象。因此，會計鑒定人員可以根據非標準審計報告中提及的不確定事項以及注冊會計師描述的被審計單位所處困境進行研究和討論，選擇可能發生財務舞弊的上市公司，通過進一步對其披露的年度報告和相關資料的深入分析，判斷被審計單位發生財務舞弊的可能性。

（二）審計報告具有一定的可靠性和公信力

審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。注冊會計師及所屬的會計師事務所對其所作出的審計報告承擔出具虛假審計報告的法律責任。在此種風險下，為了避免承擔法律責任，陷入訴訟活動的泥潭，注冊會計師在審計過程中會盡量做如實報道，客觀真實地反映被審計單位的財務信息。

四、有關上市公司審計報告現狀

（一）有關2008、2009、2010、2011年審計報告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非標準審計報告為對象，以分析非標準審計報告所占比例及產生的原因。經調查，2008年會計師事務所共出具1624份審計報告，其中非標準意見審計報告110份，占總審計報告數6.77%。2009年會計師事務所共出具1777份審計報告，其中非標準意見審計報告119份，占總審計報告數6.71%。2010年會計師事務所共出具2129份審計報告，其中非標準意見審計報告128份，占總審計報告數5.54%。2011年會計師事務所共出具2362份審計報告，其中非標準意見審計報告115份，占總審計報告數4.87%。

由此可知，雖然上市公司的規模和數量不斷壯大，但出具非標準意見審計報告的比例在逐年降低。尤其是出具無法表示意見的審計報告所占審計報告總數的比例下降尤為明顯，由2009年占總審計報告的1.05%降低至11年的0.17%。針對此種情況，筆者將對出具非標準意見審計報告涉及的原因進行分析，以期獲得合理解釋。

（二）非標準審計報告涉及的原因分析

1.持續經營存在重大不確定性

從注冊會計師協會的上市公司審計報告來看，大部分出具帶強調事項段的無保留意見的原因都來源于公司持續經營存在重大不確定性。2008年共75份帶強調事項段的無保留意見審計報告，其中以持續經營存在重大不確定性為理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份帶強調事項段的無保留意見審計報告，其中以持續經營存在重大不確定性為理由的審計報告高達68份，占總數的78.16%。同樣，2010年因持續經營存在問題而發表帶強調事項段的無保留意見審計報告共72份，占非標準意見審計報告的83.72%。2011年因持續經營存在問題而發表帶強調事項段的無保留意見審計報告共59份，占非標準意見審計報告的64.13%。實踐中注冊會計師往往通過強調事項段來代替意見段等以較輕的審計意見來報告，從而較好地維護與被審計單位之間的關系。但是，實際上這是注冊會計師的不負責任，以模糊的托辭出具帶強調事項段的無保留意見，降低被審計單位財務報告和經營活動的危險性，不僅削弱了注冊會計師的獨立性和客觀性，還造成了利益相關者對審計報告的不信任。目前公眾已經習慣于將持續經營審計意見作為一家公司經營失敗的早期預警信號，[1]許多實證結果均表明，審計師的持續經營審計意見與破產的可能性顯著相關。[2]

2.審計范圍受限制

根據《獨立審計具體準則第1號――會計報表審計》的規定，審計范圍一般應限于約定的會計報表報告期內的有關事項，但凡與被審計單位的會計報表有關和影響注冊會計師做出專業判斷的所有方面，均屬于會計報表審計的范圍。當注冊會計師的審計范圍受到限制時，其可以根據限制情況及重要性水平進行判斷，從而出具保留意見或是無法表示意見。從2008至2011年這四年的審計報告來看，2008年度只有ST華光、*ST帝賢B和中國嘉陵三家上市公司由于審計范圍受限及持續經營能力存在重大不確定性被出具了保留意見的審計報告。2009年共有10家上市公司被出具保留意見審計報告，主要原因在于注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據，判斷某些事項對財務報表或公司經營產生的重大影響。2010年會計師事務所一共出具了25份保留意見審計報告和7份無法表示意見審計報告，其中17份保留意見審計報告和全部無法表示意見審計報告均是源于審計范圍受限，導致注冊會計師無法實施必要的審計程序，從而難以對重要事項提供合理保證。2011年會計師事務所一共出具了19份保留意見審計報告和4份無法表示意見審計報告，其中13份保留意見審計報告均是因無法獲取有關特定事項的充分、適當的審計證據以確定其對財務報表的影響。

3.不確定事項

由于企業的經營活動是不斷運行的，在注冊會計師進行審計的過程中難免會遇到一些難以確定的事項，如果這些事項是重大的，有可能對財務報表和投資人的決策產生重要影響的，那么注冊會計師就不能為被審計單位的財務狀況提供合理的保證。在此種情況下，注冊會計師將秉著職業審慎的態度出具帶強調事項段的無保留意見、保留意見或者是無法表示意見。通過分析2009至2011年注冊會計師出具的審計報告，我們可以看出產生的不確定事項主要集中在訴訟事項結果存在不確定性，監管行動的未來結果存在不確定性，合同結果存在不確定性以及稽查結果存在不確定性等。對不確定事項的判斷，需要注冊會計師運用專業知識和經驗進行判斷。

五、非標準意見審計報告和財務舞弊之間的內在聯系

通過對2008，2009，2010，2011年審計報告進行分析，發現非標準審計報告的涉及原因一般是持續經營存在重大不確定性，審計范圍受到限制以及不確定事項這三種。而狹義的財務會計舞弊是指企業的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取非法利益的故意行為，最常見的財務報表舞弊手法是不恰當地確認收入、高估資產、低估負債和費用。由此可知，非標準審計意見報告和財務舞弊之間是相互影響，相互作用的關系。一方面，獨立的審計人員可以通過嚴密的審計程序以及識別與財務舞弊相關的關鍵指標而發現財務舞弊現象，例如應收賬款周轉指數、毛利率指數、資產質量指數以及銷售增長指數等。另一方面，證監會對上市公司財務舞弊案件的行政處罰公告不僅可以與上市公司該年度審計報告相照應，也是檢驗審計報告真實公允與否的重要衡量標準。

第8篇：審計內容和審計范圍范文

【關鍵詞】上市公司；內部審計；問題

2011年1月，國際內部審計師協會（IIA）的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

一、內部審計在上市公司中的作用

內部審計在上市公司經營管理中處于極其重要又特殊的地位，它既是內部控制系統的重要組成部分，也是監督與評價內部控制的主要手段。在上市公司的經營活動中，隨著外部環境不斷變化，各種風險也相應增加，內部審計在改進公司風險管理、完善公司治理結構及提高公司經濟效益方面起著十分重要的作用。

一是內部審計為上市公司履行守約責任提供保障。二是內部審計可以協助上市公司完善風險管理，減小上市公司風險。三是內部審計可以協助上市公司完善治理結構。四是內部審計是促進管理，提高效益的推動力量。

二、我國上市公司的發展和存在問題

我國上市公司的內部審計起源較晚，上市公司內部審計不論從理念上，還是審計方法上都是處于初級發展階段，然而，隨著我國經濟的快速發展，對規范化，系統化并能增加企業價值和改善企業組織的運營的內部審計部門的需求越來越強烈。而我國上市公司魚龍混雜，大多數為中小企業發展而來，使得公司內部審計體系的設立具有很大的隨意性，內部審計制度的建立缺乏系統性。這就導致上市公司內部審計存在著諸多弊病。因此，加強與完善上市公司的內部審計工作已經成為上市公司建立現代企業制度的一個關鍵因素。

上市公司內部審計最開始是依照國家法律、法規和政策，對公司的財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，行使內部審計職權。內部審計從內容上看主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法規的遵循，保護資本的安全，資源的節約與有效利用，經營目標的完成等方面來開展的，審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性合法性的查證及生產經營的監督上，未對企業作出分析評價和提出管理性建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其主要工作都集中在財務領域。而未深入到管理和經營領域。我國內部審計面對的問題又制約了我國內部審計的發展，這些問題主要表現在：

1.人員素質偏低，知識結構不盡合理

隨著內部審計職能定位的轉變，對審計隊伍的素質要求也越來越高，現階段隊伍建設主要取決于個體素質欠缺、結構組成不合理兩方面：（1）個體素質不高。目前我國企業內部審計人員大多來自于企業財務部門，從受教育水平來看，普遍受教育程度偏低，不具備現代內部審計所要求的知識、技能，不少人沒有接受過系統的專業訓練，缺乏足夠的生產經營管理經驗，不利于審計范圍的拓展。（2）審計隊伍中人才資源單一，未能優化配置。隨著內部審計領域的的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會、審計人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必需配備工程技術、企業管理、法律以及計算機等方面的專業技術人員和各種復合技術人才。

2.內部審計人員缺少完整的獨立性

在內部審計中，審計執行人與被審計部門不是毫無厲害關系。內部審計所處的內在地位決定了它不可能有社會審計、國家審計那樣的獨立地位，其獨立性差的原因主要表現在：管理體制落后，對內部審計的作用和認識脫節導致內部審計機構的設置種類多樣和層次多樣性。現在有很多企業設立了獨立專職的內部審計機構，但只停留在形式上的獨立；有的企業沒有設立專職的內部審計機構，而是將其并入財務部門或紀委監察部門。

歷史原因導致內部審計不能完全獨立，我國內部審計的產生源于政府審計，初期的內部審計要對政府部門和本單位同時負責，一開始就在扮演“兩面人”身份，機構人員經費隸屬于本單位，監督者和被監督者處于同一利益主體之中，利益上的一致性和關系上的復雜性也使得內部審計難以有效地實現獨立。同時業務上又要接受政府審計部門的領導，這樣無疑影響了審計機構的獨立性。

3.內部審計機構設置不合理

要建立獨立、健全的內部審計機構，要實現內部審計對公司經營管理的保障和促進作用，必須確立內部審計在企業組織架構中的地位。

內部審計應該獨立于生產、經營及財務管理之外，以一種獨立、公正的經濟“裁判”即第三者的身份出現，對生產經營管理活動進行分析、檢查和評價。搞好內部審計工作，關鍵是要有健全的獨立審計機構。

4.內部審計無風險意識

內部審計職業人員的風險意識淡薄。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無所謂“風險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領導下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現工作上的誤差或疏漏，也無須承擔風險。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內部審計工作質量難以得到保證。隨著信息化程度的提高，被審單位的會計信息資料也越來越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨著增大；會計核算業務已遠遠超出傳統的財務會計的內容，內部審計范圍的擴大，不僅加大了內部審計人員的審計責任，也使內部審計的風險相應增加。高層對內部審計工作重視不夠。

第9篇：審計內容和審計范圍范文

管理部門往往局限于職責分工，各管一塊，“自掃門前雪”，缺乏有效的溝通協調，信息不對稱、不共享，“信息孤島”現象較嚴重。因為科研管理部門不了解經費管理，財務部門不熟悉項目管理，資產管理部門不掌握項目的資產狀況，各自為政的管理模式，導致項目管理、經費管理和資產管理相脫節，造成了管理上的“空白點”。科研管理部門主要負責項目申報、立項、實施、結題驗收及成果管理等，對科研經費的合理使用缺乏監督。財務部門主要負責經費的日常核算，不了解項目的運行情況，還是停留在簡單的會計處理層面。資產管理部門主要負責單位資產的實物管理，但科研用儀器設備大多由項目組自行保管使用，資產管理部門往往對科研資產家底不清、情況不明，難以審核購置科研設備的必要性，難以防止科研設備重復購置，難以實現科研設備的充分共享，更難以按照國家政策要求實現重大科研設備對社會開放。

二、科研項目審計存在的問題

（一）審計滯后，未充分發揮監督職能

目前，科研項目審計以事后審計為主，即在項目結題驗收時，對經費的預算執行情況進行決算審計，基本不參與項目過程監管。由于介入滯后，審計沒有充分發揮“事前控制”、“事中監督”的職能和風險防范作用，無法及時發現科研項目管理和經費使用中存在的風險和漏洞，提出相應的解決辦法，保證科研經費的合規高效使用。有些問題已形成既定事實，造成了無法挽回的損失和浪費。

（二）審計范圍狹窄，審計方式單一

在審計范圍上，科研項目審計側重經費財務收支審計，主要審查經費支出的真實性和合規性，不重視科研管理的內部控制評價和經費使用效益監督。在審計方式上，主要采用賬項基礎的審計模式，對項目申報、預算編制、項目實施等環節監督不到位，對經費支出的相關性、合理性關注度不夠。由于審計范圍狹窄，不夠全面，面對科研項目運行中遇到的新情況、新問題，審計部門在監管方式和監管手段上存在薄弱環節，審計監督職能弱化。

（三）審計深度不夠，審計流于形式

科研機構的審計人員主要來自財務、審計等專業，知識結構相對單一，缺乏科研項目相關專業知識，對科研管理的專業判斷不足，影響了科研項目審計的權威性。審計深度不夠，主要還是停留在經費收支層面的檢查，發現的問題主要集中在經費支出合規性、會計核算規范性等政策性、技術性層面，在管理層面對科研管理中存在的問題和風險分析不夠，難以形成針對性強的管理建議書，難以通過審計推動科研管理上層次、上水平。

三、科研項目審計新模式

（一）推進審計轉型，提升審計層次

內部審計是單位管理與控制的關鍵環節，在職能上應該兼具管理和服務的雙重屬性，是兩者的統一體。推進審計轉型，就是要在開展科研經費財務收支審計的基礎上開展管理審計，從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，從內部檢查和監督向分析和評價方面轉變，把審計與服務融為一體，寓審計于服務之中。提升審計層次，就是要在審計工作模式上將審計關口前移，推動審計范圍由事后向事前、事中延伸，構建事前預防、事中管控和事后監督相結合的全過程跟蹤審計模式。

（二）創新審計工作，優化審計程序

管理審計是現代審計一種新的審計類別，是對經濟管理行為進行監督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。就科研項目審計而言，創新審計工作，重點是要落實管理審計理念，運用審計調查、審計分析、業務核對、控制測試、內控評價和風險評估等技術提高審計效能，通過審計監督與管理評價促使科研項目管理沿著健康和增加價值的方向運行。優化審計程序就是要分階段有序開展管理審計：在審前調查階段，認真研究梳理現行科研管理制度，分類總結歸納，繪制管理業務流程圖，綜合考慮科研項目管理控制關鍵點編制審計方案；在審計實施階段，注重加強過程把控，采取與科研人員訪談和審計調查相結合的方式，重點檢查科研管理流程執行情況及管理部門的履責情況，對科研業務總體管理水平進行客觀評價；在審計報告階段，全面復核審計結果，嚴把質量關，切實做到內容完整、事實清楚、定性準確、評價恰當、建議可行。

（三）推動內控完善，發揮監督服務新職能

內部控制是科研機構內部約束機制的主要內容，對于保障運轉、防范風險、提高效益具有重要意義。內部控制體系不應一成不變，應隨著社會的發展和控制環境的變化而與時俱進地改變，應隨著人們對內部控制規律的深入了解而不斷完善。在科研項目管理開展之初開展科研項目管理審計，有助于構建必要的內部控制體系；此后堅持開展科研項目管理審計，對現有內部控制進行評價，有助于及時發現問題并加以改進，使其趨于健全有效。因此，內部審計部門要積極主動將審計監督融入科研管理體系，以防范管理風險為目的，以完善內部控制為抓手，對科研管理內部控制設計與運行的有效性進行審查和評價，從完善規章制度、優化業務流程、堵塞管理漏洞等角度，提出切實可行的改進措施及優化建議。

（四）加強協同監督，打造“大監督”格局