管理審計的主要內容精選(九篇)
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第1篇：管理審計的主要內容范文
關鍵詞：國有企業 風險管理 審計
1 研究背景
上世紀五十年代以來，風險管理就在美國崛起了，現今已成為一項公認的新穎的管理學科。經濟全球化和一體化速度的加快，隨之而來的是競爭的全球化、經營的戰略化，風險管理則比以前任何時候更顯得重要了，對企業管理者和決策者而言，其地位也越發的舉足輕重，企業風險管理審計上升到企業發展的戰略高度，成為現代企業審計的首要使命，對企業的可持續發展發揮著至關重要的作用。
我國企業的風險管理及風險管理審計開始較晚，尚處于起步階段。2006年，國資委針對中央企業的風險管理，了《中央企業全面風險管理指引》，但操作性不強。目前，有關地方國有企業風險管理的規定尚未出臺，地方國資部門也未將風險管理作為重點監控內容，在風險管理制度建設和監督方面作為較少。目前，我國國有企業風險管理基本上處于前風險管理階段、局部風險管理階段，部分企業甚至處于無風險管理狀態，風險管理水平較低，往往在危機發生后才被動地作出反應，致使近年來各地國有企業風險管理事故時有發生，產生巨大的經濟損失和嚴重的社會影響。為此，國資監管部門和國企管理層必須具備戰略眼光，管理好國有企業及其所面臨的風險，政府審計部門要把風險管理審計作為國有企業審計的核心內容。
2 風險管理及風險管理審計
2.1 風險管理
風險管理是對影響企業目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理是組織內部控制的基本組成部分，既可以從企業的總體來認識，也可以從一個單獨的部門角度認識，它為實現企業目標提供合理保證。
2.2 風險管理審計內涵
企業風險管理審計是指審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行的，以測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價。
企業風險管理審計是一種現代管理審計模式，與傳統的企業審計活動相比較，有其自身的特點。
①審計內容和思路發生轉變。
政府審計由賬項基礎審計發展到制度基礎審計、風險管理審計，審計內容和思路發生重大轉變。賬項基礎審計是對具體交易事項進行審查測試，制度基礎審計是對內部控制進行評價和符合性測試，企業風險管理審計是對風險管理活動進行評價和測試。
②審計職能發生轉變。
傳統的審計職能主要是以后監督為主；風險管理審計職能是對企業所面臨的內外部風險事前的評估和防范，強調確認風險并測試風險是否得到有效控制。
③企業風險管理審計的方法更加科學、先進。
企業風險管理審計是利用戰略和目標分析的結論，確定關鍵風險點進行風險評估，采取必要的措施降低或消除風險。
④企業風險管理審計的目的更加明確。
企業風險管理審計主要目的在于揭示企業的各種風險因素，降低和防范各種風險，提高企業的經濟效益，增加企業價值，協助企業決策者和管理層達到預期的經營目標。
2.3 風險管理審計對國有企業的作用
2013年6月17日，總理在審計署調研時指出，審計要加強事前預防、事中監督。十八屆三中全會提出了構建國家治理體系的目標。國有企業風險管理審計作為事前預防、事中監督和現代治理體系的重要一環，其作用主要體現在以下幾個方面：
①風險揭示和預警。通過對內外部環境、行業發展、法規情況、監管政策、“三重一大”事項決策機制、內部控制、風險管理措施等，進行風險分析和風險應對有效性的評價，揭示存在的風險及風險管理中存在的問題，及早采取措施，起到風險預警的作用。
②風險應對。針對審計發現的風險管理問題，相應地提出應對措施和處理意見，以審計溝通、審計建議、審計整改、審計決定等方式有效傳遞給企業管理層，通過政府相關部門和企業采取應對措施，降低或者控制風險，減少風險損失或者發生的可能性。
③風險預防。通過對風險及風險管理的分析、評估等審計活動，指出潛在風險、風險管理制度和風險應對措施存在的問題，促使企業建立相關風險預防措施，預防風險的發生，切實發揮國家審計“免疫系統”作用。
2.4 國有企業中風險管理審計的主要內容
①政府監管層面。一是風險治理環境，關注國有企業運營監督體系及其運作情況、風險制度建設及執行。二是戰略風險，如國企改制、產業結構調整優化升級、開發園區開發運作情況；三是國有企業整體債務風險，不僅關注企業自身經營融資形成的債務風險，還關注企業為政府融資形成的債務風險；四是資源利用、環境保護等社會責任風險。
②國企個體層面。一是重大決策風險管理。“三重一大”制度制定及貫徹落實情況，包括決策內容、決策范圍、決策程序等。二是內部控制風險管理，如資產采購、費用審批、工程管理、資產管理、財務管理、內部審計等制度建立及執行情況。三是資產風險管理。主要關注房地資產、車輛、經營性資產及其他重大資產的權屬、質量、收益及處置等情況。四是財務風險管理，包括籌資風險、投資風險、經營風險等。
3 國有企業風險管理審計面臨的主要問題
目前，政府審計部門對國有企業的風險管理審計尚處在起步階段，風險管理審計的理論研究和實踐探索還比較少，風險管理審計的發展還面臨一系列問題。
①風險管理審計意識不強。國家審計署尚未把風險管理審計列為一種常規類型審計，對風險管理審計未作出明確規定和指導意見，地方審計部門對風險管理審計意識普遍缺乏，審計人員對風險管理及風險管理審計的認識還不到位。
②風險管理審計的操作標準缺乏。目前我國關于風險管理審計的相關法律法規及政策尚不完善，缺少進行風險管理審計的指導性準則、條例，國資監管部門及國有企業也沒有建立完善的風險管理制度及指標評價體系，審計人員無章可循。
③風險管理審計人才匱乏。風險管理審計是一種綜合的審計類型，不僅要求審計人員具備一定的財務會計、審計知識，還要求審計人員熟悉企業各種業務活動流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術等多學科知識。此外，還要求審計人員掌握風險管理知識，并具備較好的風險管理審計技能和職業判斷能力。當前，政府審計部門嚴重缺乏這類綜合性的審計人才。
④風險管理審計成果難以體現。政府審計部門發揮審計成果的手段和能力有限，主要取決于被審計單位的審計整改，自身沒有強力的手段和措施。許多審計發現的問題涉及多個政府職能部門，有些涉及宏觀體制機制，單個企業很難落實，國有企業風險管理審計整改的協作機制還有待建立和完善。
⑤風險管理審計的外部環境亟待優化。主要是國有企業風險管理機制不健全、法人治理結構不完善、風險管理基礎薄弱、政府職能部門之間聯動監管不夠等。
4 加強國企風險管理審計的應對措施
目前，我國部分審計機關對國有企業風險管理審計進行了有益探索和嘗試，取得了一些成績，但總體上還處于起步階段，與國有企業的經營規模及其日益增加的管理風險不相適應。對此，可以從以下幾個方面出發，逐步推進國有企業風險管理審計，促國有企業的可持續發展。
①轉變風險管理理念，完善風險管理制度。國資監管部門應轉變國資監管理念，把風險管理上升為國資監管戰略，統籌規劃、系統制定風險管理制度，增強風險管理系統性、科學性，抓好重大事項、重要人員、重要領域的風險監控制度建設，健全風險管理制度，建立健全風險及風險管理評估標準體系。
②完善法人治理結構，健全風險管理機制。積極轉變政府職能，構建現代企業治理體系，處理好政府與市場關系，切實做到政企分開，防范由于政府行為而造成的企業管理風險。由國資監管部門牽頭成立國企風險管理委員會，負責推動行政區域范圍內國有企業風險管理制度建設、指導和監督考核。各國有企業設立風險管理部門，由國資監管部門、國有企業監事會、國企內部審計機構負責監督風險管理。
③轉變審計理念、完善企業風險管理審計制度。審計人員要轉變觀念，盡快實現從傳統的賬項基礎審計、制度基礎審計向風險管理審計轉變，突出風險管理審計的重要性，把風險管理審計作為國有企業審計的核心內容。國家審計署和各級地方審計機關要盡快出臺與企業風險管理審計相關的政策、法律、法規，指導和規范企業風險管理審計工作，使其有效開展。
④提高審計人員技能，加大風險管理審計力度。通過與院校、會計師事務所的合作，大力培養風險管理審計的人才，著力提高風險管理審計職業判斷能力和審計技能。深化風險管理審計內容，編制系統、全面、具體細化的地區國有企業管理風險清單。在制定政府審計年度計劃時，將風險管理列為重要考慮因素，避免高風險的審計不足和低風險的過度審計。在制定審計方案和審計實施時，對于常見風險管理問題列入必審內容，加大風險管理分析深度和層次。
⑤加大審計整改力度，促進審計成果應用。國資監管部門和國有企業要更加重視風險管理審計提出的整改意見，狠抓審計整改落實，建立健全風險管理制度，通過制度促進風險管理，確保風險管理審計取得實效。同時，積極發揮經濟責任審計聯席會議機制作用，加強部門協作力度，推動風險管理審計問題的整改，不斷推進和完善國有企業的風險管理工作。
⑥構建審計監督協作系統，加強審計監督互動配合。以審計部門為主導，構建風險管理審計協作體系，提升監督合力。首先，國資監管部門將社會審計提交的風險管理審計報告和風險管理評級結果分享給審計部門。其次，各國有企業專職監事、內部審計將年度工作報告和發現的問題及時分享給政府審計部門。再次，作為國有企業專職經濟監督部門，政府審計要加強對專職監事、內部審計的業務指導。最后，完善監督考核機制，政府審計在開展審計時，同時對專職監事、內部審計、社會審計的工作質量進行監督檢查和評價，作為國資部門考核依據，提高監督質量。
參考文獻：
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第2篇：管理審計的主要內容范文
勞倫斯。索耶認為，管理審計就是以管理者或管理咨詢師的眼光去審查組織的各種活動，它與其他審計形式的區別在于它的思維方式而不是它的技術方法。
王光遠教授認為管理審計是內部審計人員或CPA為了維護股東、投資者、債權人及其他委托人的利益，對組織內部的各種管理活動或資金狀況、盈利能力及組織結構等獨立的、客觀的、綜合的、建設性的、面向未來的檢查、評價或分項研究，以幫助管理當局這一資金委托人改進決策、提高獲利能力和經營能力，或者就委托人對委托管理責任的履行情況發表評判性意見，并對外報告。
從操作層面來理解管理審計，可以看出：
1、管理審計的目的是指在幫助組織改善管理，進而實現組織目標。
審計機構通過管理審計，對組織實現其目標的可能性進行評估，對經營活動的經濟性、效率性和效果性進行估價，檢驗組織的整體狀況發現現存的薄弱環節，并提出改善辦法。強調實現組織目標。
2、管理審計的范圍是各項管理活動。
從計劃、組織、領導、監督涉及到管理活動的各個方面和多個層次，強調對組織的管理職能、整體管理過程、各項管理制度進行審查。例如預算管理審計、投融資決策體制審計等等。
3、管理審計是一項獨立的評價活動，而不是管理本身。
它是一種管理的再管理、控制的再控制，其作用是通過評價、反饋、咨詢來調控企業經營者的行為，降低經營風險，促進企業利益的最大化。
前面已經論述，戰備管理本身是一種管理活動，是對戰略制定、戰略決策和實施過程的管理，貫穿企業管理的全過程。因而對戰略管理進行審計也是管理審計的一部分，其目的是通過對戰略管理過程的審計，提高戰略管理水平，實現企業戰略目標，進而實現組織的目標。
對戰略管理進行審計，往往是企業管理審計的盲點或弱項，這是因為對戰略管理理解不到位而引起的。首先，認為戰略管理是企業董事會或高層經理人的活動，不屬于審計的對象，不在審計范圍之內，這是由于忽視了戰略管理的多層次性、系統性而造成的；其次，很多人把戰略管理僅僅等同于戰略制定，忽視了戰略實施階段，從而錯誤地認為只須對戰略制定過程或者戰略制定部門進行審計就可以完成戰略管理審計了。
戰略管理在我國企業中應用并不廣泛，隨著我國加入WTO，企業面臨的環境更加動蕩，競爭更加激烈，如何加強戰略管理成為企業的迫切需求和當務之急。但是，如果在引進戰略管理的同時進行戰略管理審計，對于加強企業的內控，提高企業的管理水平，可能起到更好的推進作用。
二、戰略管理是管理的高級階段
企業戰略管理在20世紀50年代到60年代初得到大規模的發展，受到企業越來越多的重視。麥肯錫咨詢師把20世紀50年代至80年代期間企業規劃過程概括為四個發展階段。從基本財務規劃到基本預測規劃，再到外向性規劃，最后才發展到戰略管理階段。這是因為隨著環境的變化，企業所處的環境更加復雜，變化多端，企業面臨著日益激烈的競爭，公司必須放棄原有的規劃系統而建立更加靈活的戰略管理系統。
企業戰略管理一詞最初由安索夫在1976年出版的《從戰略計劃走向戰略管理》一書中提出，他認為，企業戰略管理是將企業日常業務決策同長期決策（戰略）相結合而形成的一系列經營管理決策。而拜亞斯則指出：戰略管理是指對一個組織未來方向做出的決策以及實施這些決策的活動，拜亞斯還指出，戰略管理大體可分為戰略規劃與戰略實施兩個階段。兩個定義本質上是相同的，二者分別從不同角度對戰略管理進行陳述。由此可見，戰略管理是戰略制定、戰略決策和戰略實施的整個過程。戰略制定是指戰略計劃的形成過程，戰略決策是指戰略的選擇和批準過程，而戰略實施指的是企業日常業務決策同戰略決策相結合而形成的一系列經營管理任務。
三、如何對戰略管理進行審計
戰略管理是一個系統的動態過程，盡管內審是一種再控制、再管理活動，但它不能夠進行直接的管理活動。戰略管理的一系列活動，包括戰略制定、戰略決策和戰略實施，是各相關部門的職能，不是內審的職能。審計要在戰略管理中發揮作用，就要找準切入點，在戰略分析、戰略選擇和戰略實施階段發揮作用。
（一）戰略制定審計
審查企業戰略制定的主要內容有：
1、審查企業是否對組織所處的環境進行分析，是否對外部環境、內部環境進行分析，是否運用科學分析方法，是否收集足夠的資料，對相關信息是否進行綜合、概括、系統化。
2、審查企業是否分析所擁有的資源。資源的收集是否完整，各部分數據是否形成一個有機的整體，數據來源是否真實可靠等等。
3、審查是否分析了組織文化。對組織文化是否進行了科學地概括，組織文化與戰略之間是否建立了聯系。
（二）審查企業戰略選擇的主要內容有：
1、審查有無明確的組織目標；
2、審查是否歸納出多套戰略方案；
3、審查是否運用科學方法和技術做出戰略扶策；
4、審查是否擁有戰略決策的標準、準則。
（三）對戰略實施的審計
1、審查是否建立資源規劃和資源配置方案；
2、審查是否建立與戰略相適應的組織結構；
第3篇：管理審計的主要內容范文
2001年，國際內部審計師協會確定的內部審計最新定義中，首次將“增加價值”與提高組織的運作效率一并列為內審的目的，給內部審計職業提出了一個方向性指導，指出內部審計職能已拓展為組織完成目標服務，內審的重點已經向管理審計轉化。那么，什么是管理審計呢？
一、正確認識管理審計
自1932年英國管理專家T.G.羅斯的《管理審計》一書第一次提出管理審計的概念以來，管理審計概念在學術界和職業界至今眾說紛紜，莫衷一是。
管理審計的概念
英國的李斯特.R.赫伍德在其論文《管理審計基礎》中指出，管理審計是指企業的董事會為了檢查了解本部門及分支機構的管理是否始終健全，以便高效地加以組織和經營，而委托專門的審計機構（人員）進行的一種活動。就管理審計產生的原因而言，管理審計與傳統的財務審計一樣，都產生于審計委托人與被審計人之間的受托經濟責任。這種以財產所有權與經營管理權相分離以及多層次經營管理分權制關系為基礎而形成的受托經濟責任關系，是管理審計最本質的東西，沒有它就不會有財務審計的必要，也不會產生管理審計。筆者認為：“管理審計是指為了明確一個組織中所有職能部門和經營環節中現存的和潛在的薄弱之處，面對管理人員在實現企業目標和效果方面所進行的客觀的、獨立的、可理解的和建設性的評價，以幫助管理人員改進決策、提高獲利能力和經營能力，更好地完成受托管理責任。”
管理審計的類型
受托管理責任的內容主要包括建立健全組織內部控制系統并有效執行；以較低的成本取得所需的資源；充分、合理、有效地利用各項資源，取得最佳的生產經營成果；進行科學管理與決策，制定合理的經營管理方針、政策、目標，保證如期實現經營管理目標等。
受托管理責任有兩種類型，一類是外部受托管理責任，即股東、投資者等外部利害關系人與企業經營管理者之間的委托經營管理責任關系，它是企業所有權和經營權相分離的結果；另一類是內部受托管理責任，即企業內部各個管理層之間的委托經營管理責任關系，它是企業規模擴大化和管理層級化的必然結果，內部受托管理責任是對外部受托管理責任在企業內部各管理層之間的逐層分解。本文主要探討的是企業內部審計部門基于內部受托管理責任而開展管理審計的有關問題。
二、管理審計的作用
（一）提升企業內部控制基礎管理水平，促進企業整體受托責任的有效完成
現代企業管理已普遍要求企業結合各自的生產經營特點建立完善的內部控制體系。通過建立各項規章制度、辦事程序、崗位職責，并分別制定的各個作業單位的具體目標來實現企業一定時期的總體目標。企業各部門、各業務單位如果都能受控，都能按照規定辦事，都能完成計劃目標，那么企業總體目標才能夠實現。
（二）促進企業改善管理、提高經濟效益
通過實施管理審計，對企業的活動和管理活動進行檢查、分析和評價，可以及時發現管理中存在的問題，并提出解決問題的措施，明確各個層次的管理責任，從而推動管理工作的改善，提高企業的經濟效益。
（三）正確評價經營者的經營能力和管理水平，建立有效的約束和激勵機制
通過實施管理審計可以發現企業效益好、或不好的真正原因，可以對經營者的經營能力和管理水平做出正確的評價。不但可以減少所有者與經營者之間信息不對稱的程度，使經營者獲得盡可能多的信息，便于加強所有者對經營者的直接約束；而且也可以對經營者形成間接的約束，減少經營者的“逆向選擇”和“道德風險”。
（四）防范和控制經營風險
管理審計可以在企業任何需要的時候進行，在問題尚未發生或發生之初就能發出警示或給予適當的建議，為正確決策提供充分、必要的信息，能夠防范風險、控制風險，發揮事前的防護性作用。
三、管理審計在我國商業銀行現狀與存在問題
管理審計是內部審計發展的重要趨勢，是內部審計發展的較高層次。我國商業銀行的內部審計目前雖然仍以財務收支為主要內容和合規性、真實性等主要目標，但是我國許多銀行已經開始了管理審計嘗試，實施經濟性、效率性、效果性審計評價，主要表現為行長（經理）任期經濟責任審計、內部控制審計、經營效益審計等，并取得了一定的成績，但是從總體來看，我國銀行業對管理審計的認識和實踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的：
（一）管理審計的法制化、制度化、規范化建設的道路還很漫長
由于我國內部審計實務工作起步較晚，有關內部審計工作的法律、法規與準則的建設都不盡完善，不像外部審計那樣有較為健全、完善的法律、法規可以遵循，內部審計機構或部門自我評價機構較弱，開展工作的隨意性較大，更談不上針對管理全過程的管理審計的法制化、制度化、規范化建設。
（二）管理審計評價標準的靈活性增加了審計評價的客觀性、公正性的難度
管理審計主要是對審計對象的管理活動進行經濟性、效率性和效果性的綜合評價，一般缺乏現成的公認標準可以借鑒，不同的項目，往往具有不同的標準，即使是同一項目，也會有不同的衡量標準，而采用不同的標準，往往得出不同的審計結論。審計衡量標準具有較大的主觀性和靈活性，給審計證據的充分性、可靠性帶來較高的要求，進而直接影響審計評價的客觀性、公正性。審計人員需要就審計衡量標準問題與委托人或被審計單位進行充分協商、交流，以達成雙方認可的或無異議的評價標準。這本身就增加了審計評價的難度。
（三）審計證據的較高要求增加審計取證的難度
管理審計必須獲得充足的、可靠的、相關的證據以給審計師的判斷提供合理的基礎。相反如果審計證據不充分或缺乏證明力，會直接影響結論的公正性。與財務報表審計可以依據一般公認審計準則和對財務報表表達意見所必須的最低的保證標準不同的是，管理審計缺少可供遵循的準則和程序，而且審計取證的渠道和方式多種多樣，因此，審計人員一般都需要采取提高調查樣本的代表性和增大調查樣本量的方法，以增加對總體推斷的準確性。審計人員需要在審計證據的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加審計結論的可靠程度。
（四）管理審計實施的內部環境尚不寬松
長期以來，內部審計局限于以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財務審計，管理審計還沒有得到廣泛的應用，企業對其管理活動沒有實施經常性的審計，有關這方面的規范化制度尚未出臺，這些都影響管理審計作用的充分發揮。
（五）審計人員的素質不能滿足管理審計的需要
現代企業制度的建立和組織規模的擴大、市場和貿易的國標化、以及競爭的加劇等因素使得企業經營管理的難度加大，受托管理責任關系也不斷深化，對管理審計提出了更高的要求。審計人員必須具有對商業活動的洞察力、審計程序相關知識、管理控制活動之間關系的理解。除需要會計和審計領域知識外，審計人員還需要掌握市場營銷、現代管理、工程技術、法律法規等綜合知識，有充分的專業知識進行必要的實地調查和對具體業務審核的評估所需要的專業技能，而我國現有審計人員多是財會崗位轉過來的，對財務、會計等專業知識比較熟悉，而現代管理知識等相對欠缺，不能滿足現代管理審計發展的需要。
第4篇：管理審計的主要內容范文
【關鍵詞】 日本企業;風險管理;管理審計
一、日本企業風險管理與管理審計的特點
(一)風險管理與本國國情結合
風險是指達到預定目標過程中,由于信息缺失而導致最終結果背離既定目標的可能性。它具有不確定性,不僅包括損失的不確定性,還包括盈利的不確定性。風險實質上會傷害到企業的持續健康的經營,影響了企業實現既定目標的能力。風險管理就是為了保證企業持續健康的經營,盡可能降低風險而采取的一系列具有優先次序的管理過程。企業處于市場活躍、法規解禁、科技進步的變動環境中,其面臨經營風險增加,風險管理就是通過識別、測量、分析、評價、控制、規避企業面臨的各種風險,提高企業本身的附加價值,實現企業在降低風險的收益與成本之間平衡。
日本自然資源匱乏,國內市場容量有限,國際貿易及海外投資是日本企業的立足之本。不僅日本政府重視風險管理,出臺了貿易保險制度等規范,日本企業對風險更加敏感,高度重視風險管理,將其確認為企業整體戰略框架中的一項重要內容。在日本企業中,風險管理的重要原則是:將成本與風險進行權衡,以期通過最小的投入化解風險。這一原則直接影響了日本企業的風險管理機制,其風險管理的重心是成本控制。這種成本控制是動態的,不僅指企業用以規避風險的投入預期應比企業承擔風險的付出要低,更是以實現更低的成本為目標,將成本控制貫穿于整個風險管理過程中。
風險存在于企業的各項經營活動中,比如人事決策,如果用對一個人,會給企業帶來經濟利益的流入;用錯一個人,則可能使企業內部管理混亂或蒙受巨大經濟損失。在日本企業,當職位出現空缺時,一般首先考慮在本企業內部選拔合格的人才而較少出現“空降兵”,這樣的人才已經在企業內工作一定時間,企業對其工作能力等各方面都有了較深的了解,減少了招聘失誤的風險。相比歐美企業多采用外部招聘,委托獵頭公司或公司考核人才,日本企業不但降低了招聘風險還節省了大筆費用,使得規避風險的成本大大降低。
(二)風險管理與管理審計相結合
1.管理審計的內涵及發展的必要性。管理審計又可稱作效率審計,作為現代審計的新發展,正日益成為企業管理活動的重要工具。管理審計是內部審計發展的內在要求,傳統內部審計主要職責是糾錯防弊,審計的對象主要是會計憑證、賬簿、報表等會計資料,局限于財務領域而未深入到生產、經營和管理領域。這種側重于對過去事項監督的審計主要對企業起到保護的職能,已經越來越不滿足現代企業的需求。內部審計要適應市場形勢變化,滿足管理者的要求,從傳統鑒證功能轉向用于價值增值目的,從被動防守轉向企業的主動發展,發展管理審計是必然趨勢。
管理審計是健全企業管理制度的內在需要。企業制度不斷產生新的變化,財務報告已經不能滿足委托人對企業經營活動的考核。他們需要更強的手段來使企業的資源配置更加有效率、效果,而管理審計就是在這樣的需求下發展出的必然結果。隨著企業的多元化發展,企業內部管理控制難度增加,如何保證投資決策成功,生產經營水平提高,經營目標實現,經營方針和政策有效貫徹執行,避免由于生產、技術、銷售等經營管理上的失誤而給企業帶來損失和風險,是企業急需解決的問題。管理審計作為企業內部審計的新發展,對企業管理水平、防范風險能力作出分析、評價,提出建設性意見和改進措施,從而協助企業健全內部控制,有效利用有限資源,提高風險防范能力,增加企業價值。
2.管理審計與風險管理存在內在聯系。日本企業進行對外貿易或投資過程中,對外面臨企業外部的經濟環境、市場環境、政策制度、競爭對手、技術變革等諸多變動因素帶來的風險;對內,面臨企業內部管理中人、財、物等資源的配置使用及在業務流程、信息系統等管理過程中存在的漏洞、錯位、不協調帶來的風險。企業需要加強對風險管理過程的評估和報告,并對管理層的決策進行評價,這恰恰是管理審計工作的一項主要內容。管理審計與風險管理之間存在著天然聯系,一方面企業的管理審計與風險管理都是企業內部控制的再控制,是為實現企業目標而實施的不同管理手段,它們之間通過內部控制緊密聯系在一起;另一方面在風險管理的實施中運用管理審計,無論是管理審計還是風險管理都能從雙方的整合中提高效率,創造價值。
3.日本企業對風險管理進行審計的特點
(1)管理審計能夠從全局角度管理風險。日本企業負責內部審計的人員基本不是剛出校門,對各項業務部門接觸不多的人,而是在公司享有盛名的審計管理人員。這些人員素質很高,業務熟,能力強,工作態度負責認真,事前計劃安排周密,一旦制定了計劃,就徹底貫徹執行,保證按時準確的完成工作任務。如果在工作中出現失誤會及時向上級請示匯報,坦承錯誤并盡可能的改正錯誤,最大限度的減少了因隱瞞、掩飾產生信息傳遞缺失而造成的損失。這些專家在從事審計工作之前,通常在采購、設計、工程、生產、銷售等部門輪流工作一段時間。這樣的審計隊伍無疑對風險的認識、防范和控制具有較全面的認識,并且審計人員是直接面對各部門和管理層,可以獲得較充分可靠的風險信息,使得他們可以從全局角度出發,客觀的對風險進行識別,及時發現風險控制點的漏洞和薄弱環節,并提出改進建議。
(2)影響風險管理決策。管理審計的作用不是提供信息,而是影響。日本企業認為提供信息是一種手段而非最終目的,管理審計的作用在于影響企業所有階層、部門、員工為降低風險而共同努力。影響方面包括管理層和員工的基本信念、價值標準、經營理念、行為準則、一般制度,對風險的識別及偏好。這些影響將直接作用在企業經營決策。審計人員還可以咨詢顧問的身份調控、指導、評價企業的風險管理策略。
(3)風險管理審計具有權威性。日本企業對審計工作非常重視,所有職能部門都應配合管理審計人員開展工作。風險管理審計形成制度化,除了針對特殊事項的風險管理審計,定期進行審計工作,由審計工作直屬負責人,通常是社長定期召開各管理部門參加會議會議,聽取匯報,督促各部門貫徹執行審計決定,審計部門對各部門的執行情況進行評價和考核。
二、日本企業風險管理及管理審計對我國企業的啟示
1.風險管理及管理審計應與我國企業實際相結合。目前,我國的風險管理及管理審計都處于發展階段,還有相當一部分企業對風險管理及管理審計沒有深刻的認識,在這兩方面的實踐經驗比較少。現階段應立足于我國企業現實,借鑒別國的先進管理方式,創新出符合我國企業實際情況的風險管理及管理審計。如日本企業在執行管理層下達的決策、制度、規章時具有較強的執行力是因為日本企業普遍采用的一項傳統經營管理習慣,保障雇傭,即在企業中樹立其勞資信賴關系,以培養員工的忠誠心和團隊精神以及競爭力,從而使員工對企業產生依賴感,較好的實現了員工與企業步調的一致,而在中國企業中這種保障雇傭是比較少見的。
2.提高企業風險管理審計的重視程度。首先,對風險管理審計應該有新的認識,企業面臨的風險可分為外部經營環境風險、企業經營風險和財務風險等多個方面,它既是內部審計又作為外部審計范疇。國內部分大型企業已經展開了風險管理審計工作,但還主要局限于內部審計范圍。其次,需要培養一批高素質的審計人才,既熟習企業各業務部門的運行情況,又了解市場波動、行業特點、技術發展等等。再次,企業風險管理審計應制度化、規范化。風險管理及管理審計都是項長期的工作,應當定期或不定期的展開,并在此基礎上對重點風險控制點展開專項審計。并對審計報告指出的修正部分,確認責任人,跟蹤、落實情況,及時匯報。
參考文獻
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[3]陳智.內部審計在企業風險管理中的運用[J].財會月刊.2006(36)
第5篇：管理審計的主要內容范文
工程施工管理內部審計，主要是圍繞成本效益情況進行的審計。通過對工程項目的事中監督，發現并糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，降低成本，提高效益，找出薄弱環節，提出對策和建議。審計內容覆蓋施工管理各個方面，包括合同管理、技術管理、施工管理、質量管理、勞務管理、物資管理、安全管理、辦公管理、財務管理、人力資源管理等方面，本文就以上方面進行詳細闡述。
1.合同管理內部審計
合同管理審計是指對項目施工過程中各專項合同內容及各項管理工作質量及績效進行的審查和評價。審計目標主要包括：審查和評價合同管理環節的內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；合同管理資料依據的充分性和可靠性；合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。合同管理審計主要包括以下五個方面：
1.1工程合同管理制度的審計
檢查項目部是否設置專門的合同管理機構；是否建立了適當的合同管理制度。
1.2合同內容的審計
檢查各類合同（工程勞務分包合同、物資采購合同、設備租賃等合同）當事人的法人資質、合同內容是否符合相關法律和法規的要求，是否與招標文件的要求相符合；合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理的限制性條件，法律手續是否完備；合同是否明確規定甲乙雙方的權利和義務；是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險；是否有按優先解釋順序執行合同的規定；所規定的付款和結算方式是否合適；對內對外結算臺帳記錄是否及時完整，是否與財務帳面核對一致等。
1.3合同履行的審計
檢查是否全面、真實地履行合同；合同履行中存在的差異及產生差異的原因；有無違約行為；處理結果是否符合有關規定。
1.4合同變更的審計
檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關內部控制；合同變更程序執行的有效性及索賠處理的真實性、合理性；合同變更對成本、工期及其他合同條款影響的處理是否合理；合同變更后的文件處理工作有無影響合同繼續生效的漏洞。
1.5終止合同的審計
檢查終止合同的報收和驗收情況；最終合同費用及其支付情況；索賠與反索賠的合規性和合理性；合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。
2.技術管理內部審計
檢查施工組織設計編制情況；進度計劃的制定情況；技術交底、作業指導書是否及時、準確，是否具有指導性；材料計劃是否及時、準確；各種報表是否按照統計報表制度執行；資料的管理是否規范。
3.施工管理內部審計
進度計劃的落實情況，檢查是否建立了進度拖延原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理，處理措施是否適當；現場施工管理情況，檢查有無不當管理造成的返工、窩工情況；調度會、班前會、倉前會執行情況；工票管理是否規范；施工日志填寫是否規范。
4.質量管理內部審計
4.1項目開工前
項目管理目標（質量、環境和職業健康安全）制訂情況，是否制訂、具體詳細與否；質量管理制度、質量計劃制定情況；質量人員配置情況（質檢員、試驗員、質控員），是否持證上崗、數量是否滿足要求；工程項目劃分情況；工程原材料廠家考察情況、混凝土配合比試驗情況、試驗室建設情況；特殊過程的確認情況。
4.2項目實施中
工程材料使用程序；中間產品制作及檢驗使用情況；特殊過程的實施及監控情況；終產品情況、建筑物外觀質量、質量缺陷記錄及處置；不合格品的記錄及處置情況；質量管理制度落實情況及質量檢查情況；試驗、檢測費用的支出情況。
4.3項目實施完
工程驗收資料的整編情況；單元、分部、單位工程的驗評情況；其他質量檢查情況。
5.勞務管理內部審計
勞務分包隊伍的選用情況；崗前培訓情況；勞務費用結算情況，撥款手續是否規范；勞務分包隊伍材料領用情況；勞務分包記錄情況。
6.物資管理內部審計
物資采購審計的主要內容包括審計物資采購計劃、采購合同、采購招標、供貨商選擇、采購數量、采購價格、采購質量、物資保管、結算付款等。審計具體內容包括：
6.1物資采購制度的審計
主要制度為：采購程序制度、授權審批制度、供貨商管理制度、財產接觸制度、合同或協議簽訂制度、憑證管理制度和定價策略等。
6.2物資采購過程審計
（1）采購計劃是否與生產計劃、物資庫存控制計劃和資金供應計劃等相協調。對生產急需和突發性的緊急物資采購，是否于規定時日內補齊辦妥有關手續。
（2）采用招標方式，具體審查內容如下：招標過程和招標標準是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則；審查有關招標文件的內容是否完整、嚴密，有關條款規定是否得到切實遵守；招標方式的選擇是否合理；招標采購的價格是否合理。
6.3物資的保管及使用審計
倉儲保管情況審計，主要內容包括：倉庫存放保管工作：物資是否按分區及編號有序排放，物資包裝標示是否符合規范，易燃、易爆、劇毒等危險物資是否隔離存放，庫房防火、防盜、防潮等措施是否到位；物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關資料、賬簿核對；物資分類保管情況：物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數量、價值大小等區別對待；物資儲備定額制定是否合理：物資最高儲備、經常儲備、保險儲備和季節性儲備等定額是否經濟合理，是否做到既滿足生產需要，又最大限度地壓縮庫存。
7.安全管理內部審計
項目部是否建立健全安全生產、文明施工、社會治安等組織機構；是否制定項目安全生產保證體系；是否同每個協作隊伍簽訂安全生產協議書；安全臺帳是否完善，主要包括安全教育，安全技術交底，安全檢查及隱患處理記錄，安全生產責任制落實情況，危險因素、環境因素辨識清單，重大危險因素、重大環境因素控制方案，特殊工種、特種設備管理臺帳，關鍵項目的安全技術措施，應急救援預案等；現場安全生產、文明施工落實情況，主要包括安全帽、安全帶、安全網的正確使用情況，施工現場施工用電安全防護情況，高空、臨邊、懸空作業安全防護情況，大中型機械施工安全防護情況，施工現場危險部位安全警示標志和安全防護落實情況。
8.辦公管理內部審計
檢查辦公用品及招待用品采購計劃的制定及審批情況；辦公用品及招待用品采購計劃的執行情況：辦公用品的購買是否及時，是否為歸口購買，有他人代買的情況時，是否按規定程序進行；辦公用品及招待用品的入庫是否有驗收單，是否建立了《管理臺帳》，隨時掌握辦公用品及招待用品購入、發出和庫存數量；是否定期開展辦公用品核查工作，盤點、核對，是否做到帳實相符；電話卡的領用是否為定額領用，超額部分是否進行了審批，是否對電話卡的充值進行了控制，領用情況是否定期公開；辦公設備及辦公設施是否建立了臺帳，是否制定了跟蹤、收回制度，是否對購買大件物品時贈送的物品進行了管理；印鑒管理情況：日常使用是否有登記，因特殊原因使用印鑒、外借印鑒是否有領導審批；文件收、發登記情況；辦公環境及生活環境管理情況。
9.財務管理內部審計
包括資金管理審計、成本費用管理審計、債權債務管理審計、會計核算審計。
9.1資金管理審計
資金管理是否符合國家及工程局的有關規定，有無隱匿資金及帳外收付資金的行為，資金受處控制程度等；資金使用是否堅持計劃性原則；現金收支是否符合國家及工程局有關規定，有無超出規定范圍大額支付現金的行為等；銀行賬戶的開立是否符合工程局的規定，有無私開賬戶，公款私存，違規拆借貨幣資金行為等；現金盤點制度、銀行對賬制度、是否得到嚴格執行等。
9.2成本費用管理審計
成本管理是否堅持“成本效益”原則和“投入產出”原則；工費的支出情況是否嚴格執行本公司的工資、薪金政策，工資支出水平是否控制在核定的指標以內。材料費的支出情況：主要材料的實際消耗量是否控制在定額消耗量以內，材料價差是否得到補償；機械設備的使用情況：主要施工機械實際臺班費用是否低于定額臺班費用，機械費用支出是否控制在預算水平以內，設備折舊是否足額計提；間接費用及管理費用的支出情況：費用的發生是否合規，是否控制在規定的額度以內。
10.人力資源管理審計
檢查人力資源配置情況；臨時用工管理情況；勞保用品發放情況；考勤記錄及考勤臺帳情況；特崗人員持證上崗情況；職工培訓記錄情況等。
第6篇：管理審計的主要內容范文
【關鍵詞】內部控制；企業風險管理；風險審計
一、企業風險管理
（一）企業風險管理概念
根據《企業風險管理框架》（簡稱ERM框架），“企業風險管理是一個過程。這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響。這個過程從組織戰略制定一直貫穿到組織的各項活動中，用于識別那些可能影響組織的潛在事件并管理風險，使之在組織的風險偏好之內，從而合理確保組織取得既定的目標。”ERM框架有三個維度，第一維是組織的目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標；第二維是企業風險管理要素，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和交流、監控；第三維是組織的各個層級，包括整個組織、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。ERM三個維度的關系是，企業風險管理的八個要素都是為組織的四個目標服務的；組織各個層級都要堅持同樣的四個目標；每個層次都必須從以上八個方面進行風險管理。企業風險管理定義直接關注組織目標的實現，并且為衡量組織風險管理的有效性提供了基礎。該定義強調：風險管理本身并不是一個結果，而是實現結果的一種方式；決定一個組織的風險管理是否有效是基于對風險管理要素設計和執行是否正確的評估基礎上的一個主觀判斷；該過程應應用于組織內部每個層次和部門，可以從一個組織的總體來認識，也可以從一個單獨的部門或多個部門的角度來認識；該過程是用來識別可能對組織造成潛在影響的事項并在風險偏好的范圍內管理風險。
（二）企業風險管理要素
1.內部環境。內部環境包含組織基調，是組織員工如何看待風險、對待風險的基礎，包括風險管理理念、風險偏好、正直和道德價值觀及工作環境，是其他所有風險管理要素的基礎，為其他要素提供規則和結構。管理當局是內部環境的重要組成部分，對其他內部環境要素有重要的影響，其職責是建立組織風險管理理念，確定組織的風險偏好，營造組織的風險文化，并將風險管理和相關的初步行動結合起來。
2.目標制定。組織先制定使命，在此背景下，管理層制定戰略和目標，并把目標逐層分解為戰略目標（高層次目標，和組織使命方向一致，并支持使命）、運營目標（有效且高效地使用資源）、報告目標（報告的可靠性）和合規目標（遵循適用的法律法規）。企業風險管理框架就是為實現組織目標服務，確保管理層參與目標制定流程，確保所選擇的目標不僅和組織使命方向一致，支持組織的使命，而且能夠保證制定的目標與組織的風險偏好相一致。
3.事項識別。事項既可能帶來消極后果，也可能帶來積極后果，或者帶來混合后果。消極后果的事項意味著風險，它會阻礙價值創造或破壞現有價值。積極后果的事項會抵消消極影響，或者帶來機會（所謂機會，就是事項如果發生，能促進目標的實現，能支持價值創造或價值的保存）。因此，管理者應識別影響組織目標實現的內外事項，分清風險和機會。企業風險管理能夠改善對交叉影響的有效反應，并能為各種風險提供統一的風險反應對策。
4.風險評估。識別和分析風險，考慮可能性和后果，在此基礎上決定應如何管理風險。風險評估可以使管理者了解潛在事項如何影響組織目標的實現。管理者應從兩個方面對風險進行評估――風險發生的可能性和影響。風險發生的可能性是指某一特定事項發生的可能性，影響則是指事項的發生將會帶來的影響。對于風險的評估應從組織戰略和目標的角度進行。
5.風險反應。風險反應是管理層選擇風險反應方式并制定一套措施把風險控制在組織的風險容忍度和風險偏好之內。風險反應可以分為規避風險、減少風險、共擔風險、接受風險和利用風險。規避風險是指采取措施退出會給組織帶來風險的活動。減少風險是指減少風險發生的可能性、減少風險的影響或兩者同時減少。共擔風險是指通過轉嫁風險或與他人共擔風險，降低風險發生的可能性或降低風險對組織的影響。接受風險則是不采取任何行動而接受可能發生的風險及其影響。利用風險是把風險看作機會，利用可能發生的風險及其影響。對于每一個重要的風險，組織都應考慮所有的風險反應方案。
6.控制活動。控制活動是幫助保證風險反應方案得到正確執行的相關政策和程序。控制活動存在于組織的各部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。
7.信息和溝通。識別、分析和溝通來自于組織內部和外部的相關信息，必須以一定的格式和時間間隔進行確認、捕捉和傳遞，以保證組織的員工能夠執行各自的職責。有效的溝通包括組織內上傳、下達和平行的溝通，還包括將相關的信息與組織外部相關方進行有效溝通和交換。
8.監控。監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及一段時期的執行質量的一個過程。組織可以通過兩種方式對風險管理進行監控――持續監控和個別評估。持續監控和個別評估都是用來保證組織的風險管理在組織內務管理層面和各部門持續得到執行。
二、風險管理審計
（一）風險管理審計的目標
風險管理審計是指勝任的專職機構和專業人員對組織內部風險管理程序、風險反應、管理制度及機制的合理性、有效性進行獨立的審查和評價過程。風險管理審計的根本目的是最大限度地增加組織價值。
審計目標是回答“通過審計要證明什么”的理論問題，是審計行為的出發點，是審計工作的指南，也是審查和評價審計內容所期望達到的境地和最終結果。審計目標體系由總目標、一般目標和項目目標構建。
（二）風險管理審計的內容
審計內容是回答“審計什么”的問題。根據ERM框架中的要素，風險管理審計的內容主要包括：
1.風險管理程序的科學性和合理性，主要包括風險管理開發階段所制訂的風險管理框架結構的內容；風險管理試探階段所實施風險管理框架結構的內容；風險管理回顧階段所豐富并增強風險管理框架結構的內容；風險管理展開階段所推廣并實施風險管理框架的情況；風險管理支持階段所需要提供的各種基礎組織以及服務。
2.風險反應的周密性和可行性，主要包括風險反應計劃的周密性（如有否考慮風險的可規避性、可轉移性、可減少性、可接受性）；風險應對策略的可行性（如是否采取了風險控制、風險自留、風險轉移）。
3.風險管理制度的合法性和完善性，主要包括風險管理制度的合法性（如建立風險管理制度是否經過充分論證）；風險管理體制的完善性（如考核評價體制和責任追究制度是否健全）。
4.風險管理機制的結構性和盡責性，主要包括高層管理人員和重要崗位業務人員的風險管理理念及對風險管理的重視程度；風險管理人員的結構和素質；全員風險管理的情況。
（三）風險管理審計的程序
1.審計規劃階段，包括選定被審計對象和制定風險管理審計計劃。被審計對象選定工作包括識別被審計對象的策略、識別潛在被審計對象和排列被審計對象的順序。制定風險管理審計計劃包括制訂財務風險管理、生產風險管理、市場風險管理、會計風險管理、人事風險管理和其他風險管理審計計劃，確定風險管理審計的位置和背景。
2.審計測評階段，包括風險的分析、評估和監控。（1）分析風險。審計人員應對風險跡象進行深入了解、描述和記錄，并對風險的可能性和發生頻率進行分類。風險可能性分析結果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能”、“基本確定”等類別，風險發生頻率分析結果一般可分為“高頻率、高損害風險”，“高頻率、低損害風險”，“低頻率、低損害風險”，“低頻率、高損害風險”等類別。（2）評估風險。審計人員應分析風險的成因及其影響，并確定風險程度及等級。風險程度一般分為“極高”、“高”、“中等”、“低”和“極低”等級別。風險概率用風險發生可能性的百分比表示，風險量＝風險概率×風險損失量。（3）監控風險。審計人員應對可能發生的風險和損失進行跟蹤檢查。跟蹤已識別風險的發展變化情況，包括在整個項目生命周期內，風險產生的條件和導致的后果變化，作出減緩風險的方案，調險管理計劃。
3.審計報告階段，包括匯總審計結果、出具審計報告和追加后續審計。（1）匯總審計結果，包括審計現狀、標準、差異、原因和建議等部分。如審計建議中對損失大、概率大的災難性的風險要避免；對損失小、概率大的風險，可采取措施來降低風險量；對損失大、概率小的風險，可通過保險或合同條款將責任轉移；對損失小、概率小的風險，可采取積極手段來控制。（2）出具審計報告，包括標題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素。審計報告正文部分主要內容有：審計目標、風險概況、審計依據、審計結論、審計評價和審計建議等。（3）追加后續審計。ERM是一個動態的過程，審計測試應與之相協調，追加后續審計顯得重要。后續審計應將重點放在最嚴重的問題上，相關部門是否予以糾正，若不糾正，責任和原因到底在哪兒；對一般事項可僅限于詢問和簡短的討論。
【參考文獻】
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第7篇：管理審計的主要內容范文
關鍵詞：高校內部審計；風險管理審計
風險管理是在對風險進行觀察、評估的基礎上控制風險可能造成的損失，保證組織目標的實現。風險管理理論認為：風險管理是內部控制要素之一，它是—個系統的過程，包括風險的識別、評價和控制等環節，其目的在于控制和減少損失，提高經濟利益或社會效果。
風險管理審計是在各管理部門所進行的風險管理基礎上的再監督，我國《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》中要求：“內部審計機構和人員應當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。高校風險管理內部審計是對學校風險管理體系的制定、執行、運作進行審查評價，并提出建議，以全面提高學校管理效益。
一、高校內部審計涉足風險管理領域的原因
1、2004年1月1日開始實施的《內部審計實務標準》，將內部審計工作導向了風險審計的軌道。《標準》賦予了內部審計新的定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨于增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這一新的定義，以風險為基礎，對內部審計的對象、目標、職能進行了重新定位，將內部審計導向了風險審計的軌道。
2、高校辦學的風險日益增大。隨著我國社會經濟的發展，使高校辦學的環境變得日趨復雜，高校辦學風險也日益增加。各方面的需求擴大需要大量的建設經費，僅靠國家財政的撥款已不能滿足學校的發展，于是多渠道籌資辦學成了一種新趨勢，社會越來越關注高等教育經費的運作和使用狀況。此外，高校也通過投資行為來進行新校區建設和老校區改造，通過發展成人教育、職業教育和各種對外聯合辦學形式來擴大學校的發展，各種經濟活動已滲透到了高校的管理活動中，融資、投資風險，并校風險，合作辦學風險，資金、設備管理風險等等各種風險越來越引起了高校管理層的關注和重視。從內部審計機構的責任而語，內部審計機構和內部審計人員參與學校的風險管理也就成為必然的內在需求。
3、高校內部審計自身發展的需求
隨著國家對高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化以及學校管理理念的發展，檢查會計記錄是否正確，有無疏忽引發錯誤，有無營私舞弊，資產是否安全的職能已經不能適應新環境下高校發展的需求，高校內部審計的職能必須跟上整個審計職能發展的趨勢，要適應環境變化和管理現代化的要求，應逐步脫離會計導向向管理導向轉變。《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的為高校內部審計在新時期的定位指明了方向：“高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。這一定義演進了高校內部審計的職能，審計人員加入了管理者的行列，高校內部審計將成為一種重要的管理控制活動，并將其在高校中的作用推向一個新水平。
二、內部審計在高校風險管理中的作用
1、內審部門能從全局的、客觀的角度參與管理。風險在學校內部具有相關性和潛在性，即一個職能部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他管理部門和教學系，例如學校的基建維修，如果基建部門在維修工程中對材料的質量疏于監督，就會對整個工程的質量造成影響，從而也將風險傳遞到了使用管理部門；又如學校的設備采購部門如果在采購設備時只注重節約資金而忽視了設備功能，暗藏的風險會在使用部門反映出來，最終有可能給學校造成損失或影響教學任務的完成。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而學校的各職能部門有時很難做到這一點。內部審計部門不從事學校具體的業務活動，獨立于業務管理部門之外，它可以其相對獨立、客觀的立場和對學校管理的全面了解對管理控制的各項活動情況作出評判，及時建議管理部門采取措施控制風險。
2、宣傳管理政策，提供咨詢服務。由于內部審計部門處于各職能部門和各院系之間，可以充當學校長期風險策略和各系部風險控制的中間人，積極宣傳學校管理政策，通過對長期策略和部門管理控制的分析，找出風險管理的薄弱點，對各職能部門控制策略提供咨詢，促進學校管理系統的高效運行。
3、管理建議更容易接受。內部審計是學校風險管理的一種方法、一種手段，強調確認學校各領域的風險是否得到有效管理，由對事項和政策的遵循評價，轉變為對風險管理程序的關注；內部審計的建議更加強調風險的規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理提高學校整體管理的效果和效率。由于與職能部門和教學院系的工作目標一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被接受。
三、風險管理審計的主要內容
風險管理審計是高校內部審計的一個新的審計領域。在高校的風險管理中，內審部門主要是對風險管理的職能部門和教學院系所進行的風險管理的再監督，旨在規范管理行為，降低管理風險，為學校科學的發展掃除障礙，以此來充分體現自己在學校風險管理中的價值和地位。
(一)對學校風險管理體系的制定進行審查評價。學校應在全體教工參與合作和專業管理相結合的基礎上，建立一個風險管理體系。內審部門應該是學校風險管理體系制定的重要參與者與審核者。促進學校建立健全風險管理體系。審計人員要通過實施適當的審計程序在充分了解風險評估方法的基礎上對職能部門和教學院系風險識別、風險評估過程進行審查與評價，重點關注所面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當的確認。
審核風險管理體系存在的漏洞和不足，是風險管理審計的核心內容之一，要盡量把風險管理體系的內容做到滴水不漏，百密而無一疏，從源頭上達到減少風險的控制目的，這也是進行事前審計的具體體現。
(二)對學校風險管理體系的具體執行和運作進行審查評價。審計人員要通過實施適當的審計程序，對風險應對措施即管理部門制定的風險管理制度、措施進行審查與評價。例如，學校在物資設備采購的風險管理控制中，要堅決執行國家招投標政策，對供貨商資質的審核、信譽調查、質量、價格、驗收要層層把關，要有專門人員全程跟蹤監督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計人員不僅要對業務的操作程序監督，還要對風險管理體系的具體執行人員進行再監督，使學校的各項管理嚴格按照風險管理程序執行。
(三)在學校風險管理體系審計監督中，對發現的問題要能及時分析和研究，并提出審計建議，為職能部門和教學院系改進風險管理體系的內容提供建設性的意見。學校的管理風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能增大或減小，因此，內部審計人員要時刻監控風險的發展變化情況，并預防隨著某些因素的消失或出現而帶來新的風險，特別是對一些高風險的領域，更應該加強測試力度和主觀判斷，隨時將在工作中發現的一些問題及時改進，不斷完善和充實風險管理體系的內容。
四、內審部門參與風險管理的條件
1、建立學校風險管理框架
風險管理活動的識別評估管理和控制涵蓋各個單項業務，各單項業務的聯系性和影響性要求必須建立完善的風險管理框架，全面、有效實施風險管理。風險管理框架應當包括以下要素：有效的監察審計監督機制；適合學校管理的政策、法規；各項業務工作的內部控制；良好的管理信息系統。
2、轉變觀念，提高內部審計價值
內部審計的根本出路在于其模式要由“監督”向“服務”轉變。內部審計人員首要的身份應該是學校的顧問，而不是警察。內部審計工作只有給學校帶來管理效益才有意義，才能被領導所重視。內部審計人員除了及時、準確地向學校管理層報告有關查錯防弊和資產保護信息之外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷提出建設性意見和改進措施，協助職能管理部門更有效地管理和控制各類活動，合理使用資源，以提高管理效益。
3、加強自身政治、業務素質，提高勝任能力
針對目前高校內審人員編制不足、知識結構單一的現狀，一方面，要進一步充實內部審計人員，把具備專業知識和業務能力、政治素質好、責任心強、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計部門，增強內部審計力量。另一方面，通過加強綜合培訓，改善內部審計人員的知識結構，增加內部審計人員的風險管理知識，提高其勝任能力。
4、提高審計工作水平，確保審計工作質量
審計質量是審計工作的生命線，審計工作質量的高低，直接關系到內部審計機構的信譽和生命。內審機構要充分發揮其熟悉學校內部機構、業務流程等方面的優勢，規范審計行為和工作程序，實施全過程質量控制，加強審計綜合分析，為學校的管理提出高質量的建設性建議。
結束語
在高校內部審計中引入風險管理審計，可以科學監測和有效防范、化解學校各項工作中的管理風險，防止資源損失和資源浪費，提升學校各項管理工作的質量和效率，按照《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的工作原則，風險管理審計將是今后一段時期內高校內部審計的主要工作內容之一。
參考文獻：
[1]石貴泉，王凡杯.現代內部審計：理論與實務[m].山東：山東人民出版，2005，6.
[2]中國內部審計協會.內部審計具體準則第16號——風險管理審計[s].
[3]國際內部審計協會.內部審計實務標準[s].
第8篇：管理審計的主要內容范文
關鍵詞：高校內部審計；風險管理審計
風險管理是在對風險進行觀察、評估的基礎上控制風險可能造成的損失，保證組織目標的實現。風險管理理論認為：風險管理是內部控制要素之一，它是—個系統的過程，包括風險的識別、評價和控制等環節，其目的在于控制和減少損失，提高經濟利益或社會效果。
風險管理審計是在各管理部門所進行的風險管理基礎上的再監督，我國《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》中要求：“內部審計機構和人員應當充分了解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改進建議。高校風險管理內部審計是對學校風險管理體系的制定、執行、運作進行審查評價，并提出建議，以全面提高學校管理效益。
一、高校內部審計涉足風險管理領域的原因
1、2004年1月1日開始實施的《內部審計實務標準》，將內部審計工作導向了風險審計的軌道。《標準》賦予了內部審計新的定義：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨于增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這一新的定義，以風險為基礎，對內部審計的對象、目標、職能進行了重新定位，將內部審計導向了風險審計的軌道。
2、高校辦學的風險日益增大。隨著我國社會經濟的發展，使高校辦學的環境變得日趨復雜，高校辦學風險也日益增加。各方面的需求擴大需要大量的建設經費，僅靠國家財政的撥款已不能滿足學校的發展，于是多渠道籌資辦學成了一種新趨勢，社會越來越關注高等教育經費的運作和使用狀況。此外，高校也通過投資行為來進行新校區建設和老校區改造，通過發展成人教育、職業教育和各種對外聯合辦學形式來擴大學校的發展，各種經濟活動已滲透到了高校的管理活動中，融資、投資風險，并校風險，合作辦學風險，資金、設備管理風險等等各種風險越來越引起了高校管理層的關注和重視。從內部審計機構的責任而語，內部審計機構和內部審計人員參與學校的風險管理也就成為必然的內在需求。
3、高校內部審計自身發展的需求
隨著國家對高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化以及學校管理理念的發展，檢查會計記錄是否正確，有無疏忽引發錯誤，有無營私舞弊，資產是否安全的職能已經不能適應新環境下高校發展的需求，高校內部審計的職能必須跟上整個審計職能發展的趨勢，要適應環境變化和管理現代化的要求，應逐步脫離會計導向向管理導向轉變。《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的為高校內部審計在新時期的定位指明了方向：“高校內部審計機構和人員通過對學校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目標的實現。這一定義演進了高校內部審計的職能，審計人員加入了管理者的行列，高校內部審計將成為一種重要的管理控制活動，并將其在高校中的作用推向一個新水平。
二、內部審計在高校風險管理中的作用
1、內審部門能從全局的、客觀的角度參與管理。風險在學校內部具有相關性和潛在性，即一個職能部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他管理部門和教學系，例如學校的基建維修，如果基建部門在維修工程中對材料的質量疏于監督，就會對整個工程的質量造成影響，從而也將風險傳遞到了使用管理部門；又如學校的設備采購部門如果在采購設備時只注重節約資金而忽視了設備功能，暗藏的風險會在使用部門反映出來，最終有可能給學校造成損失或影響教學任務的完成。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而學校的各職能部門有時很難做到這一點。內部審計部門不從事學校具體的業務活動，獨立于業務管理部門之外，它可以其相對獨立、客觀的立場和對學校管理的全面了解對管理控制的各項活動情況作出評判，及時建議管理部門采取措施控制風險。
2、宣傳管理政策，提供咨詢服務。由于內部審計部門處于各職能部門和各院系之間，可以充當學校長期風險策略和各系部風險控制的中間人，積極宣傳學校管理政策，通過對長期策略和部門管理控制的分析，找出風險管理的薄弱點，對各職能部門控制策略提供咨詢，促進學校管理系統的高效運行。
3、管理建議更容易接受。內部審計是學校風險管理的一種方法、一種手段，強調確認學校各領域的風險是否得到有效管理，由對事項和政策的遵循評價，轉變為對風險管理程序的關注；內部審計的建議更加強調風險的規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理提高學校整體管理的效果和效率。由于與職能部門和教學院系的工作目標一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被接受。
三、風險管理審計的主要內容
風險管理審計是高校內部審計的一個新的審計領域。在高校的風險管理中，內審部門主要是對風險管理的職能部門和教學院系所進行的風險管理的再監督，旨在規范管理行為，降低管理風險，為學校科學的發展掃除障礙，以此來充分體現自己在學校風險管理中的價值和地位。
(一)對學校風險管理體系的制定進行審查評價。學校應在全體教工參與合作和專業管理相結合的基礎上，建立一個風險管理體系。內審部門應該是學校風險管理體系制定的重要參與者與審核者。促進學校建立健全風險管理體系。審計人員要通過實施適當的審計程序在充分了解風險評估方法的基礎上對職能部門和教學院系風險識別、風險評估過程進行審查與評價，重點關注所面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當的確認。
轉貼于
審核風險管理體系存在的漏洞和不足，是風險管理審計的核心內容之一，要盡量把風險管理體系的內容做到滴水不漏，百密而無一疏，從源頭上達到減少風險的控制目的，這也是進行事前審計的具體體現。
(二)對學校風險管理體系的具體執行和運作進行審查評價。審計人員要通過實施適當的審計程序，對風險應對措施即管理部門制定的風險管理制度、措施進行審查與評價。例如，學校在物資設備采購的風險管理控制中，要堅決執行國家招投標政策，對供貨商資質的審核、信譽調查、質量、價格、驗收要層層把關，要有專門人員全程跟蹤監督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計人員不僅要對業務的操作程序監督，還要對風險管理體系的具體執行人員進行再監督，使學校的各項管理嚴格按照風險管理程序執行。
(三)在學校風險管理體系審計監督中，對發現的問題要能及時分析和研究，并提出審計建議，為職能部門和教學院系改進風險管理體系的內容提供建設性的意見。學校的管理風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能增大或減小，因此，內部審計人員要時刻監控風險的發展變化情況，并預防隨著某些因素的消失或出現而帶來新的風險，特別是對一些高風險的領域，更應該加強測試力度和主觀判斷，隨時將在工作中發現的一些問題及時改進，不斷完善和充實風險管理體系的內容。
四、內審部門參與風險管理的條件
1、建立學校風險管理框架
風險管理活動的識別評估管理和控制涵蓋各個單項業務，各單項業務的聯系性和影響性要求必須建立完善的風險管理框架，全面、有效實施風險管理。風險管理框架應當包括以下要素：有效的監察審計監督機制；適合學校管理的政策、法規；各項業務工作的內部控制；良好的管理信息系統。
2、轉變觀念，提高內部審計價值
內部審計的根本出路在于其模式要由“監督”向“服務”轉變。內部審計人員首要的身份應該是學校的顧問，而不是警察。內部審計工作只有給學校帶來管理效益才有意義，才能被領導所重視。內部審計人員除了及時、準確地向學校管理層報告有關查錯防弊和資產保護信息之外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷提出建設性意見和改進措施，協助職能管理部門更有效地管理和控制各類活動，合理使用資源，以提高管理效益。
3、加強自身政治、業務素質，提高勝任能力
針對目前高校內審人員編制不足、知識結構單一的現狀，一方面，要進一步充實內部審計人員，把具備專業知識和業務能力、政治素質好、責任心強、實踐經驗豐富的人員充實到內部審計部門，增強內部審計力量。另一方面，通過加強綜合培訓，改善內部審計人員的知識結構，增加內部審計人員的風險管理知識，提高其勝任能力。
4、提高審計工作水平，確保審計工作質量
審計質量是審計工作的生命線，審計工作質量的高低，直接關系到內部審計機構的信譽和生命。內審機構要充分發揮其熟悉學校內部機構、業務流程等方面的優勢，規范審計行為和工作程序，實施全過程質量控制，加強審計綜合分析，為學校的管理提出高質量的建設性建議。
結束語
在高校內部審計中引入風險管理審計，可以科學監測和有效防范、化解學校各項工作中的管理風險，防止資源損失和資源浪費，提升學校各項管理工作的質量和效率，按照《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的工作原則，風險管理審計將是今后一段時期內高校內部審計的主要工作內容之一。
參考文獻：
[1]石貴泉，王凡杯.現代內部審計：理論與實務[M].山東：山東人民出版，2005，6.
[2]中國內部審計協會.內部審計具體準則第16號——風險管理審計[S].
[3]國際內部審計協會.內部審計實務標準[S].
第9篇：管理審計的主要內容范文
【關鍵詞】 高等學校； 科研經費管理； 內部審計
中圖分類號：F239；G647文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）16-0104-02隨著我國經濟體制及高校管理體制改革的不斷深入，高校不僅重視人才培養，而且重視科學研究，并逐步轉化成集教學和科研為一身，負有更多社會責任的科技創新園地。近年來，我國高等教育事業蓬勃發展，科研能力已成為評價高校綜合實力的重要標志之一。隨著科研活動的活躍，高校承擔的科研項目數量及籌集與取得的經費都大幅度地增長，一定程度上科研經費已經逐漸成為學校資金收入的重要來源。高校科研經費作為學校資金的重要組成部分，其使用效益如何日漸成為高校自身和社會各界所關注的焦點,也成為衡量科研工作成效的重要標志。然而，目前科研經費在財務管理、項目管理、預算管理、資產管理等方面仍然存在著一些不容忽視的問題，比如：成本核算不規范、結題不結賬、績效評價指標缺乏、重立項輕管理、預算編制不科學和資產管理混亂及流失嚴重等，這些問題已經引起國家和社會的高度重視。
一、高校科研經費管理存在問題及原因
高校內部審計監督的最終目的是規范高校的經濟活動，為高校的發展保駕護航。在對科研經費管理進行監督和服務的過程中，內部審計機構必須首先對科研經費管理涉及的內容、管理模式和存在的問題及原因等情況有大致的了解。
高校科研經費管理的監督體系已經遠遠不能適應新時期的發展，主要存在四個方面的問題：一是財務管理方面，如未納入學校財務核算、經費報銷使用不真實、成本核算不規范等；二是項目管理方面，如重立項輕預算、合同管理不嚴格、結題不結賬等；三是預算管理方面，如預算編制不科學、預算執行約束力不強等；四是資產管理方面，如固定資產管理混亂、無形資產流失嚴重等。
針對上述問題，原因大致可以從五個方面來分析：管理制度不健全、成本核算體系不規范、預算機制不完善、監管不到位、職能部門合作不緊密。
二、高校科研經費管理內部審計面臨的難點
隨著高校承擔的科研項目數量和籌措的科研經費的大幅增加，在科研經費管理、使用、監管等過程中出現了越來越多的問題，逐漸顯現出高校內部審計對科研經費監督的有限性，本文分別從審計客體、審計目標、審計范圍、審計依據、審計時間五個方面進行研究，探討高校科研經費管理內部審計實務中面臨的難點。
（一）審計客體責任不清晰
科研經費在管理中會直接涉及到科研部門、財務部門、課題組及項目負責人等客體，從一定程度上看，科研經費管理審計也是相關部門領導干部經濟責任審計的重要內容，然而在實踐中，這些客體之間的責任界定不清晰，權責相對混亂。
（二）審計目標不明確
比如在對經費使用過程的審計中，實質上只是側重于真實性的監督檢查，忽視了對其合理合規性的審查；再如在對與科研項目有關合同的審計中，實質上僅停留在對合同本身形式的審核上，忽略了對其實質性的檢查。
（三）審計范圍不全面
據筆者了解，在高校中一般只是對縱向科研經費進行重點審計，對橫向科研經費和學校自籌經費的審計項目還不能完全展開。目前科研腐敗中多為通過簽訂合同資助科研的形式，收取回扣、轉移國家資金，審計范圍狹窄使得大量資金游離于審計監督之外，造成經費使用效率低下，甚至國有資金流失。
（四）審計依據不充分
雖然國家加強了對科研項目的管理，制定了眾多的管理辦法和暫行規定，但在審計實踐中審計依據仍然不夠健全，實際操作性也比較差，尤其是在評價科研經費的使用效益性時更是如此。比如：效益性評價可以分別從經濟、技術和社會效益三方面來做，但是對技術效益的評價基本已經超出了審計人員的知識范疇，同時對社會效益的評價又以定性類描述居多，這些都給開展內部審計工作帶來很大困難。
（五）審計時間不合理
大多數高校習慣項目結題后再進行審計，即使為滿足課題必須的結題要求進行的內部審計也是一種事后監督，然而，在項目的前期需要對經費預算等進行事前審計，在項目的實施中需要對經費使用等情況進行事中審計。綜合來看高校內部審計部門應根據項目的重要性、風險性等安排事前、事中、事后相結合的方式進行審計，體現內部審計的連續性和服務性。
三、高校科研經費管理內部審計工作機制的構建
高等學校在構建科研經費管理的內部審計工作機制中，應結合科學發展觀、審計免疫系統論、增值型內部審計、內部控制理論等新理念，并在了解高校科研經費管理審計中的難點和實踐情況的基礎上，深入分析審計工作中需把握的主要內容和關鍵環節，從內部審計體系架構的角度提出建設性的意見。本文從內控制度審計、經費使用合規性審計、科研項目資產管理審計、科研經費效益審計四個角度進行探討。
（一）加強內部控制制度審計，促使經費依法管理
審計部門應根據國家有關規定并結合學校實際，針對科研經費管理和使用中存在的問題，不斷完善制度，建立一套科學有效、操作性強的科研經費管理制度和辦法，實現用制度建設加強科研經費管理、規范科研經費使用。同時，明確學校科研部門、財務部門、項目負責人等在科研經費管理和使用中的職責與權限，使制度為科研工作順利發展提供可靠、有效的保障，做到用制度管使用、管事和管人，不斷促使高校科研經費管理走向科學化、規范化和程序化。
（二）做好科研經費使用合規性審計，規范經費使用行為
當前環境下，反映高校科研經費使用情況的信息資料在一定程度上仍然存在失真的現象，審計中應將真實性、合規性和合法性都列為審計的主要目標，防止弄虛作假、擠占挪用等違反財經紀律的行為。主要應審查的內容包括：
一是關注科研經費是否納入學校財務統一管理，各項支出是否按照經費預算或者合同要求執行，支出數額和比例是否合理。
二是關注虛報冒領、套取科研經費的違法行為。重點看勞務費用的支出是否真實、是否存在編造假名單套取經費或是偷逃個人所得稅等的情況，重點看有無虛假發票、家庭消費發票、與科研無關發票報銷等。
三是關注擠占挪用。是否有將科研經費用于與科研活動無關的活動。
四是關注經費轉撥情況。是否存在借科研協作之名將經費轉入與項目負責人有經濟利益關系的關聯單位，或轉入非協作單位、個人的銀行賬戶，導致國有資金損失。
五是關注結題后余額管理。是否存在結題不結賬，或結題后是否仍掛賬報銷、變相截留等。
（三）加大資產管理審計力度，防止國有資產流失
固定資產范圍內，內審部門對利用科研經費購置取得的資產應審查它是否嚴格執行預算，是否按照申報、審批、購置和驗收等制度進行采購，是否統一納入學校管理、賬實相符，是否按照規定的用途使用、用于科學研究，是否存在重復購置、效率低下、閑置不用的浪費行為，結題后學校是否及時收回設備、統一管理調配等。
無形資產范圍內，內審部門應重點關注科研工作成果類的管理，審查科研成果是否嚴格按照有關政策或辦法明確無形資產的歸屬、入賬等。總之，高校通過國有資產管理審計，可以促使相關行政部門加強資產管理，防止國有資產的流失和浪費。
（四）開展科研經費效益審計，提高經費使用效益
內部審計的主要內容可以概括為科研成本和科研成果回報兩大類，即投入科研經費、優化科研資源配置、提高科研管理效率、產出科研成果等；主要審查科研成本結構（如管理費、人員費、業務費、設備費、材料費等所占比例）是否合規，科研資源配置（如課題購置的科研設備有無重復購置、閑置不用）是否合理，科研成果產出（如科研推廣情況、轉化轉讓情況、科研級別及數量和獲獎情況）是否高效。
另外，效益評價包括經濟、技術和社會效益三方面，建立一套能夠客觀反映效益情況的評價指標（財務指標和非財務指標）體系，是工作中最大的難點，其中涉及到非財務指標的可以根據科研計劃、財務決算報表、統計數據和其他有關資料進行分析。
【參考文獻】
［1］ 朱杉.淺析高校科研經費管理中存在的問題與對策［J］.經濟師，2013（7）.
［2］ 趙楠.試論高校科研經費審計及全面管理［J］.審計與理財，2013（4）.
