商貿企業的稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：商貿企業的稅務籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅 

 

0 引言 

稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。 

1 稅收籌劃的原則 

稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。 

2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題 

2.1 對稅收籌劃的認識不夠 

一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。 

2.2 稅收籌劃方式單一 

目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。

3 我國商貿企業稅收籌劃方法 

3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅 

企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。 

3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅 

從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。 

第2篇：商貿企業的稅務籌劃范文

一、稅務籌劃在房地產企業中的具體應用

（一）準備階段的稅務籌劃

（1）選擇恰當的組織形式以及結構。個人獨資、合伙制以及公司制是目前房地產企業的基本組織形式。根據我國稅法規定，前兩者可以免交企業所得稅。而公司制則需要同時繳納企業所得稅和個人所得稅，同時，稅務機關還要對股東的股息紅利征收20%的稅。盡管從繳稅方面考慮，前兩個組織形式對促進企業的發展更為有利，但是，在財務管理以及公司治理方面卻也是各有利弊。因此，企業在選擇組織形式時要根據自身的戰略發展需求進行合理選擇。企業的組織結構主要包括子公司和分支結構。分支機構不具備法人資格，其相關稅額由總部統一繳納，總部可以利用分支機構的虧損抵扣部分盈利所得，從而實現降低納稅額的目的，但是，總公司卻是要為分支機構承擔部分連帶責任。子公司擁有獨立的法人資格，其在稅款上需要自行繳納。總公司無法借其實現納稅額降低，但亦不需要承擔過多的連帶責任。所以，在選擇組織結構時，需要根據實際的運營情況以及產業關聯等因素慎重選擇。

（2）選擇合理的籌資方式。通常情況下，房地產開發企業都具有經營周期長、資金需求大等特征。這些特征使得企業的融資難度加大。目前，房地產企業的融資方式主要包括：銀行信貸、吸引外資、資本市場融資等。其中，最主要的兩種融資方式有權益融資和債務融資。前者無需償還，但是，要分給投資者股利，相對籌資成本偏高；負債籌資雖然籌資成本低，但是，需要向投資者支付大量利息，但利息可以用來抵稅，不過容易引發企業資本結構或者財務管理等方面的風險。另外，融資租賃也不失為一個好的融資方式，其能夠有效降低企業的資金周轉壓力，并且，還能使得該方式下購買的固定資產用于“雙重抵稅”。因此，房地產企業在選擇籌資方式時，應根據自身當前的經營狀況以及未來發展需求等進行全面考慮。

（3）選擇適當的建設項目。建設項目的選擇，主要從地址以及規模兩方面進行考慮。目前，在我國的土地增值稅法中明確規定：當納稅人建造商品房出售時，其增值額尚未超過扣除項目金額20%時，并不征收納稅人的土地增值稅。這一優惠政策，為房地產企業的商品房單位面積價格制定提供了重要的參考依據，并為稅務籌劃人員提供了廣闊的稅務籌劃空間。

（二）項目建設階段的企業稅務籌劃

（1）選擇合理的建設方式。對于房地產企業而言，房地產項目的建設方式可選性較強，例如：代建方式以及合作開發等。選擇合作開發模式時，如果是甲方出資，乙方出地，項目建成之后，雙方按照之前的約定分配房產，土地增值稅暫免征收。同時，對于以不定產投資入股的一方，稅法規定其亦是需要與合作者共同承擔投資風險，但其在轉讓股權時，不需要繳納營業稅。選擇代建方式時，代建方向客戶收取一定的代建費，由于房地產權屬并沒有發生轉移，所以，其無需繳納土地增值稅。

（2）成本費用以及利息的合理扣除。對于房地產企業來說，其應該充分借助“利息費用可以資本化計入成本費用”的稅收優惠政策，最大程度地將負債籌資中產生的利息算入到抵稅額中。稅法中對房地產企業的成本費用已經做出了明確的規定，例如：固定資產或者無形資產在計提折舊或者攤銷過程中產生的成本費用可以進行全額扣除等。像“業務招待費”等限額扣除的成本費用，企業應盡可能將其控制在限額范圍內。像“廣告費”之類的在限額扣除之外的部分可以遞延扣除的成本費用，房地產企業應根據自身的實際經營需求合理安排其活動費用使用量。像“罰金”等無法進行稅收抵扣的成本費用，房地產企業需要盡力避免引發罰金繳納行為的事件發生。

（三）銷售階段企業的稅務籌劃

（1）確定最優的銷售價格。房地產銷售價格直接關系到房地產企業的利潤獲取量，但是，在稅收等因素的影響下，并不是價格定得越高，企業的獲利越大。從稅收繳納方面來看，房地產企業進行銷售價格確定時，要將土地增值稅的征收條件作為重要的價格制定參考依據。表1為我國土地增值稅四級超率累進稅率表。

（2）企業銷售收入的稅務籌劃。按照企業的利益最大化原則，在企業銷售收入的確定上可以進行如下幾種稅務籌劃：一是組建單獨的銷售公司，對“收入”進行有效分解。成立的銷售公司可以借助轉銷或者代銷等方式對收入進行分解。其中，代銷過程中，房地產企業向代銷公司支付的代銷費用可以作為成本費用，并作為企業的土地增值稅抵扣項。而代銷公司的代銷收入亦是可以作為企業所得稅的抵扣項，從而達到合法降低企業納稅額的目標。轉銷過程中，房地產商的銷售價格可以在政策允許的情況下盡量壓低，從而降低土地增值額，進而達到節稅的目標。二是分簽合同，達到分解“收入”的效果。盡管精裝房的裝修費用可以作為稅前扣除的成本費用，但是，大幅度增加的銷售價格同樣會使企業的增值稅大幅度增加。在這一情況下，房地產開放企業可以采取轉包“裝修項目”或者自設裝修公司的方法，達到降低應稅收入的目標。同時，還可以借助“差額方式”達到降低營業稅負擔的目標。三是借助促銷方式，分解“收入”。類似于“價格折扣”的促銷方式，能夠為企業實現應稅收入降低的目標，進而促進稅負降低。但是，這類方法在執行過程中，要嚴格遵照相關稅法規定，否則，很可能引發企業稅務籌劃風險。

（四）保有階段企業的稅務籌劃 當房地產企業的庫存出現大量積壓時，很多房地產公司都會選擇租賃方式來加大企業的經營效益，進而減輕因產品積壓而引發的資金壓力。借助科學的稅務籌劃在很多時候能將這一行為產生的利益最大化。

（1）選擇合理的出租方式。稅法規定，房地產企業因存量房出租而獲取的資金也是需要繳納各類稅款的，例如營業稅、房產稅以及企業所得稅等。這同樣增加了房地產企業的稅收負擔。但是，如果房地產企業將原先的“出租”改成經營“投資”，則僅需要繳納一定的企業所得稅，如此，企業的稅負壓力將大幅度降低。

（2）選擇適當的會計政策。在投資性房地產的會計處理方面，會計準則中的處理方法主要有：成本法，該方法對企業的歷史成本進行計量，在規定的年限內可做計提折舊處理。權益法則是采取公允價值計量，公允價值變動損益是由公允價值變動決定的，不進行計提折舊。相對于權益法，成本法更適合房地產企業，因為，其可以將資產的折舊費用作為稅前抵扣額，從而有效降低房地產企業的稅負。

二、房地產企業在不同階段稅務籌劃的風險對策

（一）準備階段 房地產企業在準備階段主要涉及到組織形式的選擇以及融資方式的確定等工作。相對來講，稅收征管部門在房地產企業分公司的監管力度上還是要弱于對子公司的監管，同時，分支機構一旦出現虧損，出現的虧損額也是可以用來進行母公司利潤抵消的。所以，房地產企業在決定是設立分公司還是子公司時，要對企業自身的盈利能力進行科學、合理的預測分析；房地產企業獲取土地的方式主要有并購和直接購買。如果是直接購買，企業則必須繳納一定的契稅，但是，采取并購方式則因未發生土地轉移而不用進行契稅繳納，這樣便可以為企業節省大量的稅款。目前，國內多數的房地產公司都是按照 “先買地，再創建項目公司” 的傳統流程進行房地產開發的，如此，便會因為出現了土地權屬轉移而使房地產企業增加大量的契稅負擔。所以，房地產企業應該在“土地出讓合同”中明確指出：子公司擁有所有的權利，并承擔全部責任。同時，把子公司的名字填寫到土地財政票據抬頭處，并用其名義進行土地使用證辦理，如此便不會產生與“票據不合規”相關的風險；多數情況下，銀行貸款都是房地產企業融資的主要來源，在銀行貸款政策日益“苛刻”的情況下，企業的貸款難度顯著增加。所以，更多的企業將融資的關注重點轉向了非金融機構，而在融資過程中，合規的單據則成為了稅前抵扣成功與否的決定因素，所以，房地產企業要積極與征管部門進行有效溝通，并嚴格遵循獨立交易原則，從而將結算利息費用充分利用起來，以實現有效降低企業稅負的任務。

（二）開發建設階段 在該階段，房地產的開發成本費用歸集對企業應繳納的企業所得稅以及土地增值稅額多少具有重要影響，所以，房地產企業應該在遵循稅法規定以及會計準則的前提下，根據企業該項目的預征利潤率，選擇合理的成本費用核算方式，盡量為企業獲取“節水效益”，從而促進企業的資金供應鏈周轉正常。同時，房地產企業在制定投資計劃時，要對企業所得稅的轉回問題進行全面性的綜合考慮。如果施工項目外包給其他企業，在合同簽訂時，要明確規定合同價款以及發票的取得方式，從而有效避免不合規風險的出現。

（三）銷售階段 該階段，稅務籌劃的主要任務就是如何確定銷售收入，進而最大限度地降低增值額。房地產企業應該根據上文給出的土地增值稅四級超率累進稅率規定，合理進行銷售價格制定。在開發項目整體轉讓過程中，房地產企業應該對企業執行的稅務籌劃方案是否真能達到節稅作用進行綜合測算，從而有效避免其他稅種稅額增加值超出某稅種的節稅額的情況出現。

（四）保有階段 在這一階段內，房地產開發企業經常是同時進行房產的租賃和投資聯營活動。其在物業費、經管費以及租賃費的制定上不僅要以市場價格為基本依據，還要積極地與相關的稅收征管部門進行及時溝通，并盡可能爭取征管部門的認可與支持。在將“租賃”轉為“承包經營”時，房地產企業要辦理相應的營業執照，并將這項經營活動作為自身經營范圍內的一部分，同時，將“經營人”的角色賦予“承租人”，并對其經營活動進行

三、實例應用

（一）對房地產的增值率進行適當控制 該房地產公司主要從事房地產開發，其嚴格遵循國家的相關稅收法規，合理制定企業的稅務籌劃方案。其在實際的生產與經營過程中，主要涉及到營業稅、企業所得稅以及房產稅等。目前，我國的土地增值稅主要是采用四級超率累進模式，該房地產公司在進行房價制定時，對土地增值稅臨界點進行了充分的考慮。例如：稅收因素對銷售利潤的影響等。具體分析如下：對房地產價格進行合理制定。某期工程可作為商品房出售的總面積為20357平方米，需要支出的費用（包括稅金）為3619萬元。有兩種銷售方案，第一種，每平售價為2110元；第二種是每平售價2210元。如果按照售價2110元銷售商品房，房地產公司的銷售收入為：0.211×20357=4295.327萬元，增值額為：4295.327-3619=676.327萬元。增值率為676.327÷3619=18.7%，未超過20%的臨界點，企業的最終利潤為676.327萬元。如果按照2210元一平進行商品房銷售，則銷售收入為：0.221×20357=4498.897萬元。營業稅增加額為：（0.221-0.211）×20357×5%=10.1785萬元。教育附加費增加了10.1785×3%=0.3054萬元，城市維護建設稅增加了10.1785×7%=0.7125萬元。最終的增值稅額為：4498.897-10.1785-0.3054-0.7125-3619=868.68萬元。增值率為：868.68÷3630.1964=23.9%，超過了臨界點20%，需繳納的土地增值稅為：868.68×30%=260.60萬元。企業的實際利潤為：4498.897-3630.1964-260.60=608.10萬元。通過比較兩種方案的獲利情況，該房地產企業應該以每平2110元銷售商品房。

（二）該房地產租賃業務的稅務籌劃 該房地產企業在從事房地產的投資、開發與銷售的同時，出于擴大企業經營范圍和發展規模以及充分利用現有資源目的，對部分房屋進行對外出租。該房地產企業準備將一棟閑置的寫字樓租給某商貿企業，租期為6年，租金為600萬元/年，其中包括一些家具和電器費用，還有電話費、水電費。房地產企業當年購置這些家具、電器的不含稅價格為54萬元，預計使用年限為6年，且每年所支付的電話費為24 萬元，水費為18萬元，電費為24萬元。則房地產企業應繳納營業稅600×5%=30萬元；房產稅600×12%=72萬元；城市維護建設稅30×7%=2.1萬元；教育費附加30×3%=0.9萬元。家具、電器的成本為54+54×17%=63.18萬元；每年的使用成本為63.18÷6=10.53萬元；電話費、水電費成本為24+18+24+18×13%+24×17%=72.42萬元，則房地產企業每年的利潤為600-30-72-2.1-0.9-10.53- 72.42=412.05萬元。現對企業進行如下稅務籌劃，將寫字樓的租金減為一年510萬元，家具和電器賣給商貿企業，每年支付費用15萬元，電話費和水電費改為代收。籌劃后房地產企業的稅收情況如下：應繳納營業稅510×5%=25.5萬元；房產稅510×12%=61.2萬元；城市維護建設稅和教育費附加25.5×10%=2.55 萬元。房地產企業的利潤為510-25.5-61.2-2.55+（15-63.18÷6）=425.22萬元。對于商貿企業而言，購買家具、電器所包含的增值稅可以扣除，所繳納的水電費中包含的增值稅也可以從中扣除，因此，商貿企業每年所需費用為510+15+24+18+24=591萬元，每年增加進項稅額15×17%+18×13%+24×17%=8.97萬元。經過籌劃，房地產企業的利潤每年增加 425.22-412.05=13.17萬元；商貿企業每年節約租金600-591=9萬元，進項稅額增加8.97萬元，是交易雙方都獲得了明顯收益。

參考文獻：

[1]高鴿：《房地產開發企業稅務籌劃研究》，吉林大學2013年碩士學位論文。

第3篇：商貿企業的稅務籌劃范文

【關鍵詞】 企業所得稅 稅務籌劃 企業利益

所謂稅務籌劃,就是企業在國家法律允許的范圍內,對國家提供的多種納稅方案,根據企業自身的情況進行選擇,從而讓企業的利益得到最大化的實現。而企業稅務籌劃并不等同于非法的偷稅漏稅,這兩者具有本質的差別。偷稅漏稅是國家明文禁止的違法行為,會受到國家的嚴肅懲處。而企業進行稅務籌劃是根據國家法律的規定進行的稅務籌劃,它是一種積極的納稅行為,是國家所提倡的。通過稅務籌劃降低了企業納稅的數額,從而讓企業為自身發展提供了更多的資金,國家也會因為企業發展而擴大了稅收的基數,所以在長遠來企業進行有效的稅務籌劃是有利于國家稅收增長的。現在企業的各種納稅種類當中,企業所得稅在企業納稅中的比重越來越大,所以正確對所得稅進行稅務籌劃也成了各個企業稅務籌劃的重要組成部分。

一、企業所得稅稅務籌劃對企業的重要意義

企業納稅的種類很多,如營業稅、生產稅、印花稅等等,而在這些稅種當中,所占比重最大的、影響最深遠的莫過于企業所得稅了,因為企業其他稅種的稅務籌劃遠遠不像所得稅這樣與企業的實際所得利益掛鉤,只有在企業扣除了所得稅之后,才是企業真正的收益。比如:企業的生產獲益是100萬,通過稅務籌劃降低了30萬的應繳稅額,也就是說為企業增加了30萬的收益,但是這一部分收益還是會被算到所得稅的納稅基數里面。而如果直接籌劃所得稅數額,結余了30萬,那么結余下來的30萬資金,就不會再參與其他稅款的征收,就是企業真正獲得的節稅收益了。

二、稅務籌劃應遵循的原則

1、以合法為原則

我國是法治社會,不論企業運用什么樣式的稅務籌劃,都必須要以合法為原則。企業領導者要加強自身的法律意識建設,稅法中允許的可以盡量做得充分一點,但是不允許做的就堅決不能做,而法律規定應該要做到的盡量保證實施,法律規定不應該做的事情的就應該盡量的避免,以免產生不必要的法律糾紛。只有嚴格在國家法律規定范圍內進行的稅務籌劃方案,才是國家允許和受到國家法律保護的,才有可能變成現實。

2、要堅持全局統籌的觀念和原則

企業進行稅務籌劃的基本原則和根本目的就是要最大限度地擴大企業的經濟利益,實現企業總體的財務管理目標。所以在稅務籌劃當中,企業的總體納稅額也要作為重要因素加以考慮。不能狹隘地只為了減少某一種稅種的納稅額而匆忙籌劃,卻在無形間增加了其他稅額的數量,企業進行這樣的稅務籌劃是達不到從根本上降低納稅總額的效果的。而且進行稅務籌劃還必須要有對企業長遠發展的預測性眼光,要為企業將來的健康發展打下基礎,如果為了節約眼前稅款,而對企業的后續發展造成了額外的障礙,從而影響了企業長期發展,這樣的稅務籌劃也是不成功的,甚至是對企業具有巨大破壞力的行為。所以企業稅務籌劃要堅持統籌全局的原則,在籌劃一種稅種的過程中要橫向兼顧其他稅種,而且還要縱向兼顧企業的現狀和企業的未來發展,這樣的稅務籌劃才是成功的籌劃,也才能得到有效的施行。

3、控制籌劃成本的原則

稅務籌劃與其他經濟行為一樣,在運作過程中都存在著一定的風險。企業在進行稅務籌劃之前,必須要了解稅務籌劃活動需要的成本和可帶來的收益,進而比較兩者之間的關系。如果是收益大于成本支出的,那么這樣的籌劃活動值得大力推行,但是如果支出成本還大于收益了,那么這樣的籌劃活動不但起不到增加企業收益的目的,反而會加重企業的經濟負擔,應該予以放棄。

4、要遵循從企業實際情況出發的原則

我國企業開始實行稅務籌劃的時間并不長,而成功的例子也不是非常多,所以對于剛開始實行稅務籌劃的企業來說借鑒一些成功企業的籌劃案例是非常必要的,但是要注意企業稅務籌劃關系到企業自身的發展,所以在借鑒成功案例的同時,也要注意結合企業自身實際情況,不能盲目相信成功案例的效果,更加不能教條主義。而我國有關于稅務籌劃所運用到的法規政策也有時常有更新,所以企業在進行稅務籌劃的時候,也需要根據法規的變化而及時進行修改和完善,從而達到合法合理的效果。

三、企業所得稅稅務籌劃的方法探討

1、合理成立子公司、有效降低企業納稅數額

根據我國相關方面的規定企業的組織形式分為分公司和子公司兩種,而根據國家新出臺的關于企業所得稅納稅標準來看,所得稅納稅人是以公司法人為限定的。而總公司旗下的分公司不具有獨立法人資格,所以分公司的一切權利義務都要由總公司一力承擔。總公司設立的子公司具有獨立法人資格,可以根據稅法規定,單獨履行納稅義務。所以集團公司等大型企業在進行稅務籌劃的時候可以根據企業的實際情況采用設立分公司或子公司的形式,來降低所得稅納稅數額,或者降低企業辦稅成本,提高企業的經營管理效率。但是分公司或者子公司的選擇,不是固定不變的,設立什么性質的子公司需要根據設立公司的所在地的稅率水平而定,一般情況下如果當地稅率較低,那么設立子公司則可以享受當地低稅率的好處。

現在市場經濟正在快速發展,而對于即將進一步拓展市場的大型企業而言,設立子公司是必須要做的事情,但是由于拓展市場的前期工作需要投入大量的資金成本,而直接設立子公司就要作為獨立法人履行納稅義務,總公司就無法將設立子公司所投入的成本拿來抵消銷售盈利,不利于降低總公司所得稅的納稅數額,所以應當先設立分公司,讓所有的納稅責任都由總公司承擔,這樣可以將分公司設立的所有費用歸結到總公司名下,用總公司的成本開支,抵消掉利潤所得,以此降低公司所得稅的納稅數額。等到市場開拓完成進入穩定時期之后,再將分公司登記為子公司。這樣做的好處是可以讓新成立的子公司享受稅法對新成立公司減免稅的優惠政策,能有效地整體降低小集團應納所得稅的納稅額度。良好地實現了企業所得稅稅務籌劃的目的。

2、利用國家優惠政策,降低整體負稅率

現在國家為了鼓勵企業發展和創新,所以我國在成立的幾個經濟特區或高新技術開發區都實行了企業所得稅15%的規定。國家為了大力發展經濟,在經濟亟待發展的地區如發展水平相對較落后的中西部地區也都實行了稅收減免政策。企業可根據自身情況選擇在享受稅收優惠的地區建立分公司或者子公司,從而享受國家的優惠稅收政策,達到總體上降低納稅額度的效果。

3、對納稅基礎的籌劃

所謂納稅基礎,就是企業所得稅納稅數額的衡量依據,所以企業在進行所得稅納稅籌劃的時候最主要的工作應該放在盡量縮小納稅基礎上面,這種縮小納稅基礎的籌劃方式就叫稅基籌劃。納稅人通過合理的稅務籌劃方式來縮小稅基數額,從而達到減輕稅收負擔的效果。一般在稅率不變的情況下,稅收額度和納稅基礎成正比關系。按照會計核算規定,屬于進貨中的合理損耗計入材料采購成本;屬于銷售中的合理損耗計入營業費用;屬于盤點中的合理損耗計入管理費用。但是,不管計入哪個科目,都是加大了成本費用,減少了利潤。

4、對企業所在地實行稅率的籌劃

企業所得稅納稅額度的另一個重要因素就是企業所在地的稅率。企業想要有效地降低納稅額度,就要充分考慮到國家對某些產業、項目和產品出臺的稅收優惠政策。企業積極跟隨國家的稅收優惠調整產業結構,享受優惠政策,這種籌劃方式就是稅率籌劃。所以在稅基一定的情況下,有效地掌握稅率籌劃的方法能夠降低企業納稅額度,企業可以根據這個原則,根據自身情況選擇低稅率行業投資來達到降低納稅額度的目的。

(1)通過轉移定價進行稅務籌劃

現在有些大型集團公司都在通過轉移定價的方式進行稅務籌劃,通過轉移定價進行稅務籌劃是指在有經濟聯系的企業之間以非正常的價格進行交易,這樣做的目的是為了均攤利潤或者轉移利潤,從而實現企業利潤最大化的目的。這種轉移定價的行為在母子公司和總分公司之間運用非常普遍。一般是通過對人力、物資、無形資產等的互惠均攤等途徑實現。

(2)籌劃低稅率,降低納稅額度

為了國內經濟都能夠均衡快速的發展,我國政府對于一些特殊行業、地區等都制定了一系列的優惠稅收政策來引導投資人的投資方向。在我國實行的企業所得稅法當中,也規定了比如國家重點扶持項目等公共基礎設施建設項目、環境保護項目、節能節水項目的納稅優惠政策,有的政策規定前幾年免征所得稅,從第幾年到第幾年減半征收等優惠政策,企業如果可以根據自身情況合理利用這些低稅率項目發展生產,就能夠達到減輕稅收負擔的作用。

(3)對應納稅額的籌劃措施

企業可以通過直接減少應納稅額度的方式來減輕企業的負稅壓力或者接觸納稅義務,國家的宏觀經濟政策中制定了一系列的減免稅額的企業所得稅優惠政策,比如企業如果購置并使用符合規定的環保節能設備等,可以按設備投資額的10%抵免當前的企業所得稅納稅額度,而且如果地面額度不及設備投資10%的,還可以把剩余份額轉移到下年度結算。企業應當積極響應國家的宏觀調控政策,置辦符合標準的機器設備,不但可以改善企業的生產力水平和企業管理水平,還可以有效地降低所得稅繳納額度,是一個一舉兩得的好辦法,但要注意的是結轉期不得超過5個納稅年度。

四、結束語

企業進行納稅籌劃的手段多種多樣,企業可以根據自身的實際情況選擇適合的方法進行稅務籌劃工作,但是所構想的稅務籌劃方案是否符合國家規定還是要根據稅務機關對納稅人籌劃方案的審查而定。而符合國家法律規定則是企業進行稅務籌劃的最高標準和最基本原則,所以不管企業稅務籌劃的方法多么高明,如果一旦被稅務機關認定為違法,那么稅務籌劃不僅不能實行,連同企業也會被稅務機關處以重罰,付出沉重代價。所以那種不顧實際情況,為了避稅而避稅的做法,只是一廂情愿而已,任何籌劃方式都要以法律允許為原則,否則結果肯定會適得其反。

【參考文獻】

[1] 李春妮:企業所得稅稅務籌劃[J].財會通訊:理財版,2008(12).

[2] 蒙強:企業所得稅稅務籌劃的途徑與思考[J].會計之友,2008(34).

[3] 郭秀萍:企業所得稅稅務籌劃探析[J].現代商貿工業,2009(23).

第4篇：商貿企業的稅務籌劃范文

【關鍵詞】增值稅轉型 建筑安裝企業 稅務籌劃

一、前言

增值稅轉型改革根據國務院常務會規定于2009年1月起正式在全國內實行，這個政策的實行不但是增值稅進一步完善的重要部分，對我國經濟的發展也具有重大的影響意義。自上次實行的稅制改革之后，我國實行的增值稅的類型是生產型。此次對增值稅進行改革的內容包括對原有條款的修改，取消了原有的免稅政策，統一了小規模納稅人的稅率等等。它不僅可以消除之前實行的增值稅所具有的重復征稅的缺點，還能夠在一定程度上促進企業的自身發展。增值稅轉型改革能夠快速推動我國企業的發展速度，提高企業在國際上的競爭力，降低企業在危機前的風險。

二、稅務籌劃概述

對于稅務籌劃的描述，國際上歷來說法不一，形式多種多樣。直到20世紀中期，稅務籌劃才形成一套比較完整的理論體系。我們可以簡單地理解為：對個體活動或者是納稅人的經營活動進行安排，以確保其繳納的最少的稅收[1]。吉馬斯曾經談論道：“稅收籌劃是企業經營管理的一個重要部分，而稅務是其中的一個重要環境要素，這對于企業來講，不僅是一個機遇，還是一個挑戰。”我國學者認為稅收籌劃應該是事先對經營、理財活動進行籌劃，實現企業最低納稅，追求利益的最大化。

稅務籌劃理論一般由四部分組成，下面依次進行介紹。

1.稅收效應。從字面上可以知道，所謂的稅收效應就是稅收和效應這兩個組成部分。稅收是國家獲得財政的主要形式，它是國家依照法律規定重新分配社會收入的一種強制性、無償性的過程。而效應則是指事件發生的變化或者是產生的影響。企業稅收效應因此就可以理解為國家向企業進行征收稅務后給企業造成的影響和變化，企業為了應對這些變化所采取的安排措施。由此可知，國家變動稅收政策產生的影響是相互的，它既可以改變企業的經營活動，反過來又制約稅收政策的選擇。

2.稅收控制。它是指在稅務法規定的范圍之內，企業經營活動依據其對稅務產生某種影響，做出一種合乎情理的調整行為，和逃稅行為是相區別開的[2]。稅收控制是企業經營發展過程中不可缺少的一個環節。合理的稅收控制可以幫助企業實現稅負最低的目標。企業在籌資過程中需要用到稅收控制。企業的籌資渠道和方式各不相同，決定了企業的稅負也就不可能一樣。這就使企業在進行長期資金籌劃的過程中不得不考慮可能出現的財務風險、時間價值等因素，結合稅負的影響，做出合理的決策。這就使企業在進行長期資金籌劃的過程中不得不考慮可能出現的財務風險、時間價值等因素，結合稅負的影響，做出合理的決策。稅收籌劃從頭到尾都有稅收控制的影子出現，因此，企業在做籌劃決策時，絕對不能輕視稅收控制的作用。

3.稅務風險管理是對稅務進行風險評估，從中擇取最為有效的方式來處理控制風險。簡單地說，就是以最小的成本取得最大的企業價值。首先是要收集信息，用以了解籌劃主體的狀況。稅務風險管理可以為企業創造一個良好的環境，使制定的籌劃方案更加科學化，減少過多的損失。

4.最后是博弈論，從這個角度出發，稅收籌劃以不違反稅法為前提，事先做好規劃以選擇最佳納稅方式來減少支出。企業進行稅收籌劃，實際上是為了熟悉其經營活動和具有的財務狀況，也可以了解國家相關稅法的具體政策，因此需要準確掌握市場的變化，以便實現企業利益的最大化。

三、建筑安裝業進行稅務籌劃的意義

建筑安裝企業稅務籌劃的順利開展得益于我國良好的法治環境。國家稅法對于不同地區的不同的項目均有各自的規定，就建筑安裝這一行業來說，稅收政策已經近乎完善。在這一背景下，既能有效控制偷稅漏稅現象，還能使規范企業的稅務籌劃行為。

稅務籌劃可以降低建筑安裝業的稅務負擔。建筑企業是房地產中市場的主要部分，它的最終目的是追求利益的最大化，即以最小的成本取得最大利潤，這就要求企業經營必須要減輕稅務負擔。建筑安裝企業的工作內容一般有建筑、安裝和修飾等，這就決定了它在這一工作過程中要承擔科目眾多的稅收，比如所得稅、經營稅等等。在現行的稅收政策下，建筑安裝企業只有實行科學合法的稅務籌劃，才能篩選出合適的納稅時間和稅率，從而降低企業的稅務負擔，提高企業的收益。

稅務籌劃對企業內部的財務管理可以起到改善的作用，進而提高核算質量。建筑安裝企業通常來說經營的范圍十分廣泛，進行科學的稅務籌劃可以規范企業的經營活動和投資行為，使其規范化、合法化，并幫助企業增強納稅意識。稅務籌劃為提高財務管理的重要手段，它能夠有效的降低企業的稅收負擔和成本支出，幫助企業實現財務管理的戰略性目標。

稅務籌劃還可以提高建筑安裝企業依法納稅的意識。稅務籌劃不同于偷稅、漏稅，前者是在國家稅法規定政策許可的范圍內，做出籌劃為企業減少稅務，提高企業的收益，而后者則是為了減少支出成本去違反國家的法律，屬于違法行為。稅務籌劃是合乎情理的、科學而又合法的，它可以幫助企業增強納稅意識，進而樹立良好的形象、提高他們自身的信譽，減少過度的損失。

四、建筑安裝企業的稅務籌劃策略

建筑安裝企業的施工周期一般都比較長，而且容易受到季節的影響。因此，企業發放的工資形式與一般的企業所不同，員工的工資與企業的收益相掛鉤。例如，企業處于淡季，它會選擇暫時扣押一部分工資而只發生活補貼。在工程結束的時候，則會把員工的獎金與當月份的工資共同結算。就這一現象就可以看出工作人員的收入是隨季度而不斷變化的。照此看來，企業在發放年終獎時可以使用月獎勵的方式，這種節約稅收的方式最為明顯。將獎金分作月獎結算比起一次性發放不但能夠減少企業的稅負，還可以調節工作人員工資結算失衡現象，避免在多收入的月份里交納不必要的稅務，還可以緩解職工的壓力，實現雙贏局面。

根據法律規定，如果建設企業提供材料，那么則需要對其征收營業稅，企業提供的設備則排除在外。因此，建筑安裝企業需要更新設備時，其購買的固定資產的稅務可以進行抵扣，而且這種抵扣是合法的。完成一項工程所需要的材料是不會發生變化的，影響計稅的因素是材料的來源渠道。建設方的材料基本都是在市場上直接購買的，價格相對要高的多，這就會提高施工企業計稅標準。而我們知道，施工企業和材料商通常會有合作關系，若由施工方購買原材料的話，就會便宜不少，這樣一來，也會實現節約稅負的目的。建筑安裝企業在購得設備時，一般需要支付給銷售方轉讓費。在這種情況下，建筑安裝企業可以減少施工成本，這能夠幫助建筑安裝企業減少需要繳納的增值稅，獲得盡可能多地抵扣。通過銷售方所提供的相關收據來取得相應的增值稅發票。

我國稅法規定，在設計之前在中國境內進行一系列準備工作后，將設計最后轉交給我方企業，不得向其征收營業稅[3]。根據這這條規定，建筑安裝企業可以進行如下的稅務籌劃：比如一個公司正在進行一項建設，它會委托一個建筑企業來進行圖紙設計，并給予200萬的報酬。由此一來，這個建筑企業就需要繳納6萬元的營業稅。假若這個企業在還建立了一個子公司，那么該企業就可以讓這個子公司和他簽訂合同，在設計完成后，根據國家政策的規定，該建筑企業就完全可以省掉繳納營業稅。稅法有規定，在合作建房時，當無形資產在向外進行投資或者轉讓股權時，不得征收營業稅。由此，籌劃方案可以按這樣的思路來進行：建筑安裝企業A與企業B共同合作建房，由企業A進行施工并且提供資金，另一方提供的是土地的使用權。雙方就分配比例達成協議，在工程竣工經價值評估后，按比例分得成果。若A、B兩個企業各分得500萬元，根據以物易物方式計算，這倆個企業分別需要繳納25萬元的營業稅。假如雙方使用的是合營的方式，將資金和土地使用權都入股，合作建房。雙方在工程完成之后，達成共同分享利益、共同承擔風險的協議，那么雙方企業都可以免去繳納營業稅。

五、結語

企業要降低財稅風險、提高經濟效益有賴于有效的稅務籌劃。建筑安裝企業的周轉時間比較長，投資相對較大，因此更加需要一個科學化、合法化的稅務籌劃，這對于增強其競爭力，促進企業的發展都具有重要的意義。

參考文獻

[1]梁先明.建筑安裝企業應對增值稅轉型的稅務籌劃[J].現代商貿工業，2010（04）：32-36.

第5篇：商貿企業的稅務籌劃范文

    關鍵詞:建筑安裝;稅務籌劃;實務

    稅務籌劃作為現代企業的重要財務管理活動,在建筑安裝企業的發展過程中扮演著重要的角色,是企業管理工作的重點內容之一。建筑安裝企業管理活動的核心是實現企業利益最大化,通過籌資、資金管理等活動來提高企業財務運行的質量和效率,進而提升企業核心競爭力。稅務籌劃是一門集稅收經濟學、法學、管理學為一體的綜合學科,它是在法律允許的范圍內,盡管在某些場合與政府政策有些不一致,但其是在法的合理性上對建筑安裝企業的經營管理活動、財務活動進行科學性的籌劃,以讓企業盡量少交稅,減輕企業稅負,為企業節約資金,提高企業的盈利水平。本文主要立足于建筑安裝企業的稅務環境,通過多視角挖掘建筑安裝企業各財務活動過程中的稅務籌劃空間及關注點,旨在為建筑安裝企業提供有效、具有實踐意義的稅務籌劃思路。

    一、企業稅務籌劃的內涵

    稅務籌劃是指在不違法國家現行稅法的前提下,在納稅之前,企業為減輕稅負,實現企業財務目標而進行的對一系列財務活動的謀劃和安排。根據相關學者對稅務籌劃的劃分,稅務籌劃可以分為以下三種類型:將收入從一種形式轉換為另一種形式;將收入從一個口袋轉入另一個口袋;將收入從一個納稅期間轉移到另一個納稅期間。而對于上述三種類型的稅務籌劃,最終歸結于稅務籌劃基本方法在具體形式下的運用,而在新會計準則下,我國企業稅務籌劃的基本方法包括:一是稅務優惠籌劃,即利用國家相關稅法規定的優惠政策進行稅務籌劃操作,這種方法符合法律本意,既有利于納稅人節約成本,同時也對國家有利,具有零風險的特點。二是稅務彈性籌劃,稅務籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執法中的彈性,具體可在稅率、稅額幅度、優惠幅度等上進行操作。三是臨界點籌劃,我國企業普遍利用相關臨界點,如稅率分級、優惠分等進行稅務籌劃,如稅率跳躍臨界點規避籌劃。

    建筑安裝企業主要從事土木工程、房屋建筑和設備安裝工程施工,其基本任務是完成合同規定的各類任務,按照合同規定,按時按量的提供建筑物或者相關設施,并獲取應有的利潤。建筑安裝企業的經營特點主要包括:施工周期長,項目多,工程設計收入與施工收入經常捆綁在一起。實際業務中,建筑安裝企業主要會涉及到營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅務問題,建筑安裝企業應在綜合考慮自身行業特點的基礎上,積極進行財務管理活動等方面的稅務籌劃,以最大限度節稅增收,實現企業資金最佳分配原則,全面提高企業整體經濟效益。

    二、建筑安裝企業稅務籌劃的可行性和必要性

    (一)建筑安裝企業稅務籌劃的必要性

    首先,稅務籌劃有助于降低建筑安裝企業的稅負。建筑施工企業作為房地產業的一個重要市場主體,追求自身經濟利潤最大化是其最終目標,即實現企業總收入與總成本差額的最大化,這也就必然要求建筑施工企業必須將減輕稅負作為企業經營管理的一個重要目標。建筑安裝企業主要從事土木工程、機電安裝等施工生產的企業,其工作內容可分為建筑、安裝、修繕和裝飾等任務,在這一系列的過程中,建筑安裝企業需要承擔較大的稅負,包括營業稅、所得稅、城市建設維護稅等等,在當前嚴格的宏觀調控措施下,建筑安裝企業通過科學、合理、合法的稅務籌劃,有助于通過合理選擇納稅時間或適用的稅率幫助企業降低稅負,提高資金利用率,進而提高企業的獲利能力和投資回報率。

    其次,改善企業財務管理,提高會計核算質量。建筑安裝企業經營管理活動涉及范圍較廣,通過合理的稅務籌劃有利于整個企業的經營、投資行為合法、合理,有利于其做出正確的經營決策,同時有利于改善企業的財務管理活動,提高企業納稅意識和財務管理水平,即稅務籌劃是企業財務管理的一項重要手段,有利于降低企業稅負,改善企業資金流,實現企業財務戰略管理目標。另外,建筑安裝企業為實現科學、合理的稅務籌劃,通常會聘請外部專業人才來對企業的財會活動進行合理的規范,對當前管理過于分散的建筑安裝企業來說,有助于提高企業整體會計核算質量,有利于建筑安裝企業加強自身財務核算管理活動。

    再次,有助于增強建筑安裝企業合法納稅意識,增強稅收零風險。稅務籌劃與偷稅、漏稅存在本質的區別,偷稅、漏稅是在違背國家法律法規的基礎上為企業節約經營成本,而稅務籌劃是利用國家相關法律法規或行業政策來為企業減輕稅負,進而提高企業的盈利水平。合理合法的稅務籌劃是建筑安裝企業實現稅收零風險的基礎,一方面有助于增強建筑安裝企業合法納稅意識,另一方面則有助于提高企業的名譽和商譽,為企業樹立優秀的形象,創立自己的品牌,避免造成不必要的經濟損失。

    (二)建筑安裝企業稅務籌劃的可行性

    首先,當前稅務籌劃的法制環境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業稅務籌劃工作的開展。對建筑安裝行業來說,不同地區和不同的施工項目,國家稅收法律、法規等均有不同的規定,總體來看,建筑安裝行業的相關稅收環境已日趨完善。一方面完善的稅收環境有效遏制了企業的偷稅、漏稅行為,另一方面隨著建筑安裝業各種稅種的暫行條例和實施細則的明確,企業完全可以通過對稅率高低的規定來實現經濟導向作用,即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業稅務籌劃提供了可行的契機,使得建筑安裝企業的稅務籌劃變得有章可循,大大降低了企業稅務籌劃活動執行過程中的阻力。

    其次,建筑安裝企業稅務籌劃空間大。由于建筑安裝企業經營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點,企業具有很多機會通過對自身行為的調整來避開稅收方面的限制,達到國家鼓勵的標準。一方面,建筑安裝企業可以利用周期長的特點,分析不同的稅務籌劃效果,合理分配自身資金,選擇最好的稅務籌劃方案,或是利用自身業務范圍涉及廣,經營活動在全國范圍內開展等特點,可以利用不同地區的稅收差異,做好稅務籌劃安排,或是利用行業內清晰的政策導向,對自身業務活動做適當調整,以減輕企業稅負;另一方面,建筑安裝企業可以利用會計處理方法與稅法之間的差異,選擇最佳的稅務籌劃方案,節約企業稅收成本。

    三、建筑安裝企業稅務籌劃實務

    (一)營業稅納稅籌劃

    根據相關法律規定,建設方提供的材料需計入營業稅征收范圍,而建設方提供設備則應剔除在建筑安裝企業的征稅范圍外。以A公司為例,A公司能夠自產設備,因此自產的工程用設備繳納增值稅后,無需繳納安裝工程的營業稅費,這樣籌劃時避免了設備產值的重復納稅,同時由于A公司具備自產貨物能力,可以在合理范圍內調整貨物與勞務的價款,更能進一步減輕稅負。例如A公司獲得一份設備安裝合同,總價為1200萬元,其中設備價值為800萬元,安裝價格為400萬元,則按照相關法律規定我公司應繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應繳納營業稅=400×3%=12萬元,合計增值稅與營業稅總額=116.24+12=128.24萬元。如果不是自產設備用于安裝,則應繳納增值稅=[800/(1+17%)×17%]=116.24萬元,應繳納營業稅=1200×3%=36萬元,合計增值稅與營業稅總額=116.24+36=152.24萬元。第一種情況相對于第二種情況所減少的營業稅金額應為自產設備價值不用重復繳納營業稅部分,800*3%=24萬元,即第一種情況比第二種情況節省營業稅24萬元。同時,對于設備不是自產的情況,建筑安裝企業的稅務籌劃通常分為兩種:一是成立設備銷售公司,通過銷售公司將設備等賣給對方,則可以開具增值稅專用發票,并提供安裝服務,同時繳納營業稅,這種情況下稅務籌劃的具體做法與有自產設備的籌劃一樣,但如果自購設備進行安裝,這樣既抵扣不了進項稅,同時也需要征收設備安裝稅。二是讓對方自購設備,企業只負責提供安裝服務,這樣企業只需繳納營業稅,就不需要再繳納設備部分的營業稅了。

    (二)企業所得稅納稅籌劃

    由于建筑安裝企業存在經營范圍廣的特點,在實際操作中,建筑安裝企業普遍存在對于已代征的企業所得稅是否納入計稅,以及稅企爭議和地方稅源的爭奪等問題,建筑安裝企業的企業所得稅納稅地點和營業稅納稅地點的不一致給企業的稅收繳納帶來了一定的困難。在這種情況下,由于外市工程所在地的主管稅務機關無法及時掌握納稅人的企業基本信息以及所得稅繳納情況,這便為外地工程所在地的主管稅務機關提供了種種就地代征或預征企業所得稅的理由。因此,建筑安裝企業在營業稅納稅地點所在地外的地方施工時,應向其主管主管機關申請開具《外出經營證明》,并請稅局出具經營管理所得由經營管理所在地主管稅務機關征收所得稅相關證明。或按國稅函[2010]156號文件,預征0.2%企業所得稅,做好與項目地地方稅務局的溝通,避免了重復計算企業所得稅。

    (三)個人所得稅納稅籌劃

    建筑安裝企業具有施工周期長的特點,且受季節影響較大,其職工的工資發放與一般單位不一樣,比如有的單位淡季往往只是發放生活補貼而不發放工資,即建筑安裝企業員工的淡季的職工薪酬并未達到法定的稅收扣除標準。同時,隨著工程的竣工,員工績效獎金就會被納入當月工資,總體來看,員工工資在不同的季度里失衡現象比較大。在這種情況下,企業年終獎金可采用月獎按比例控制發放的方法,此時的節稅效果最佳,這是因為一方面將部分獎金每月作為月獎發放可以降低年終獎適用稅率,且比全年一次性發放更能降低企業稅負,另一方面,部分獎金作為月獎發放可以平衡職工工資,避免獎金多發的季度里增加職工的個人所得稅或是在淡季企業員工只能拿生活補貼的窘境,實現企業和員工的雙贏。

    總之,科學的稅務籌劃,對于降低企業的財稅風險,提高建筑安裝企業的經濟效益、增強企業的競爭實力乃至促進整個建筑安裝業的發展都具有積極的作用,因此如何使稅務籌劃方案更具科學性、規范性、合法性和合理性已成為現代建筑安裝企業財務管理的一項重要內容。

    參考文獻:

    1.張劍.建筑安裝企業涉稅風險探討[J].企業研究,2012(4).

第6篇：商貿企業的稅務籌劃范文

關鍵詞：企業稅務會計工作 作用 完善

一、企業稅務會計對企業管理的作用

因為企業稅務會計工作是保證企業的稅務活動按照稅收規定進行的活動，也是對企業以貨幣形式體現出對企業稅務的資金運動過程進行全面的核算與監督，因而企業稅務會計對企業財務管理具有重要作用。結合本人所在單位（某國有公路投資開發公司）的實際工作，本人認為企業稅務會計對企業財務管理作用主要體現在以下幾方面：

（一）企業稅務會計工作對企業稅務籌劃作用

簡單來講，稅務籌劃是指企業采取合法的和非違法的方式在企業納稅環節和有利于資金周轉方面的策劃和安排。企業稅務會計工作不僅僅是體現對稅務資金運動過程的核算與監督，而且應用如稅負因素分析等諸多方法，使得納稅人明確如何利用非違法的方式來達到企業自身權益的最大化。以本人所在工作單位為例，結合行業的實際工作，深刻體會到稅務作為本公司成本支出中很重要的一部分，其數額的多少將直接影響著本企業的經濟主體自身的實際經濟效益。而通過稅務籌劃，依據稅法及相關政策的規定并結合公司自身的經營特點來進行籌劃本公司的經營活動及納稅方式，來實現享受稅收優惠，不多納稅目的。總的來說，企業稅收籌劃有兩點需要特別強調：首先是在符合稅法及不違法的前提下進行的，因此以偷漏稅為代表的“偷漏騙抗欠稅”都不是納稅籌劃。此外根據本人的工作經驗，納稅籌劃必須按有利于納稅來安排，例如在工作中，通過采用合法的手段進行節稅籌劃和規范整理納稅人賬目，來實現涉稅零風險，這樣也有利于納稅，以實現本公司經濟效益最大化的目的。因此構建企業稅務會計，實施稅收籌劃有利于完善國家的稅制建設，推動經濟發展。

（二）企業稅務會計工作對企業財務管理具有監督作用

企業稅務會計要保證企業正確、完整地履行納稅義務，避免由于不熟悉稅法規定而未履行納稅義務或多繳納稅金所受到處罰或損失。結合實際工作經驗，經常會有稅收規定的計稅依據與本企業財務會計核算反映的依據出現不一致的情況，這是由于核算方法的不一致所導致的差異；列如：在期末計算繳納所得稅時對會計利潤與稅法利潤的差異調整中固定資產折舊的調整，業務招待費、廣告費、捐贈支出的扣除，相關資產準備金的調整等都會出現差異。因此，應通過稅務會計工作所反映出來的情況，為企業的財務管理進行監督和提供決策依據

（三）企業稅務會計工作對企業資金使用具有一定的調節作用

目前根據我國稅法在對相關稅種的申報、預交稅款、匯算清繳等相關規定時都規定了一定的時間范圍，同時也規定了在企業困難時可以對相關的應繳稅款申請延期繳納等類似的時間規定。眾所周知，資金是企業生存和發展的重要因素，而資金的時間價值對企業又十分重要，這樣企業可以結合自身情況合理利用這些規定對企業的稅務資金的運動進行籌劃，使企業的稅務資金為企業創造出應有的時間價值。這樣一來就對企業稅務會計工作者在的業務素質提出更高的要求。

二、完善企業稅務會計工作的一些思考

基于企業稅務會計對企業財務管理起著上述作用，結合本人在公司所從事的實際工作，企業稅務會計應從以下幾個方面進行完善：

（一）建立完善的稅務會計核算體系

隨著我國經濟的快速發展，政府對稅收體制的不斷完善，使之更好的適應經濟發展的需要，建立完善的稅務會計核算體系大勢所趨。在會計核算仍然要遵循會計準則前提下，所建立的稅務會計核算體系也應與會計準則相匹配。企業可以根據自身所涉及稅種設置相應的會計科目，并設置總分類賬和明細分類賬。以本企業為例，在利用用友財務軟件進行會計核算的條件下，增加稅務會計總賬模塊，對每一筆涉稅業務在核算時都會自動生成到稅務會計總賬下的帳表中，這樣就能及時反映出企業的應納稅情況，為企業的財務管理、預算的編制提供相應的信息，避免了企業稅收會計核算呈現無序狀態。

（二）做好納稅調整，使得企業更好應對稅務稽查，規避風險

納稅調整不僅要求稅務會計相關專職人員對會計準則、會計制度熟悉，還要求他們對稅法運用自如，能夠準確地分析計算出會計利潤與稅法利潤的差異所在。在納稅調整問題上，很容易形成稅務風險，企業必須謹防納稅調整可能帶來的稅務風險問題。目前我國現行稅法對企業利潤的計算與會計準則所規定的存在較大的差異，這就要求企業在向稅務機關進行所得稅申報時，應及時進行納稅調整，使得企業更好應對稅務稽查，更好的防范風險。結合本人工作實際來講，如果在本企業納稅申報時，該調整的項目沒有進行調整而造成少繳稅，稅務機關很容易認定為偷稅。

（三）加大力度對稅務會計師的業務培訓

從事稅務會計是一項需要熟練掌握會計實務、稅法知識及實際工作經驗為一身多能型人才，所以稅務會計工作是反映和監督企業履行納稅義務的一個重要因素。稅務會計人員從事的是專職稅務工作，他們從事著涉稅工作，擔負著多項職能，負責企業相關稅務業務處理，對避免企業在向國家納稅時發生不合法的行為起著關鍵的作用。稅務會計師對于企業實現經濟利益最大化和企業稅務會計的構建實施具有不可替代的作用。如果說稅務會計工作最主要的目標是保障企業生產的順利發展，同企業財務管理目標一致更好地實現股東財富最大化，那么稅務會計師業務能力的高低將導致企業稅務會計工作對企業經營發展的保障起著決定性作用。因此企業必須對專職稅務會計師的業務培訓應提供相應的支持，國家也應制定用一套稅務會計職業準則來規范稅務會計人員工作，對于從事稅務會計工作的人員必須經過嚴格培訓考核，取得從業資格證書后才能從業，并建立后續教育及年檢制度。目前，我們國家各地的稅務機關、院校、中介機構及互聯網都有為企業的稅務會計提供咨詢和培訓業務，這也使得稅務會計師可以及時掌握國家最新的稅收法律法規提供良好平臺，能夠更好的保障稅務會計師知識的不斷更新。只有國家和企業都重視對稅務會計師的培養才能使這一職業健康持續的發展。

三、結語語

綜上所述分析，不難發現，企業稅務會計構建和完善對企業稅務籌劃、企業稅務管理及企業更好的應對稅務稽查工作具有重要的現實意義。各個企業應根據自身的特點，設置企業稅務會計崗位，聘請有相應工作能力的稅務師從事該工作，更好地完成企業的稅務工作，使得企業生產經營能夠順利地發展。同時，鑒于稅務會計師對于企業享受稅收優惠，減輕稅負等具有的重要作用和意義，相關企業也需要重視專職稅務會計師的培養，從而促進稅制的發展，更好的實現本企業的經濟利益最大化。

參考文獻：

[1]張轉玲.論我國企業稅務會計.現代商貿工業，2009（9）

[2]譚維慶.稅務會計在我國的發展應用研究.現代商業，2008（4）

第7篇：商貿企業的稅務籌劃范文

【關鍵詞】企業稅收籌劃；稅務風險；管理

一、前言

稅收籌劃是經營企業利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經營或投資的財務活動進行科學的規劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內達到有效的節稅效果。稅收籌劃結果直接體現在納稅人規避風險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業的發展具有重要意義，尤其是在應對競爭激烈的經濟市場環境中，依靠稅收籌劃提升企業綜合實力，無疑是增強企業在經濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當則不僅會影響到企業的經濟效益同時會對企業的聲譽造成不良影響，制約企業的健康發展。本文中就現階段稅收籌劃的風險進行了全面分析，并以分析結果為核心，提出了關于稅收籌劃風險管理的應對策略，希望為企業稅收籌劃專業提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務發生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規的方法，規避、減輕、轉移、推遲納稅以實現稅后收益最大化的經濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業經營者也就是納稅人在不偏離稅法規定的基礎上，利用有效渠道，對自身所經營的或參與投資的經營活動進行合理的規劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關注的是稅收籌劃的基礎是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規定的基礎上，以適應政府稅收政策導向作為前提，利用稅法所提供的稅收優惠，對自己所經營的或參與投資的財務活動進行合理規劃，以此實現節稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內，主要是基于政府稅收政策所實現的一系列節稅行為。

三、稅收籌劃風險方向

1.基于稅收政策認知不清導致的風險

基于企業管理者自身素質的問題或管理觀念等問題，導致企業在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰略方向或戰略措施。期間也有部分企業管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務部門協調關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業內的稅收事項眾多，包括企業生產的各個環節，同時也包括具有經濟往來的相關企業，而財務部門的主要任務則是納稅環節。基于此，僅依靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業參與人員的共同協作。

2.基于稅收政策變化導致的風險

隨著國民經濟的不斷發展下，國家為推動經濟的持續穩定發展，在特定時期內會頒布與其相適應的促進經濟增長的減稅或退稅等稅收優惠政策，這是國家所實施的針對經濟發展的宏觀調控行為。國家稅收政策會基于國內經濟的發展形勢不斷的做出調整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內經濟發展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內，可能稅收政策作出了全新的調整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導致的風險

企業在發展過程中會經歷不同的發展階段，而在不同的發展階段中，企業的戰略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現企業戰略管理目標服務的活動。基于此，企業在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業長遠發展的要求，企業便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業的正常經營與管理秩序，因而導致企業內在經營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現很容易導致企業面臨巨大的經營風險。

4.基于財務人員缺乏稅收籌劃能力導致的風險

多數企業的經營范疇較為廣泛，所涉及到的經營業務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現行的稅法政策與國家階段內所提出的稅收優惠政策。就對現階段內部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業素質不足與風險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現對稅收優惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業人才有限，導致其面對政府全新推出的稅收優惠政策時出現認知不清等問題。

四、稅收籌劃風險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業內部強化對稅收籌劃與風險的認知可從兩個方面予以實現：第一，企業管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現稅收籌劃的基礎條件，也是硬性標準。企業進行稅收籌劃絕不是實現逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎上，合法的有效的進行節稅。第二，當前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區域性的限制，基于此，需要企業管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現行稅收優惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務機關的協作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質內涵，即便是在某個環節出現了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優惠政策進行籌劃的企業而言，不同的稅收優惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標準，納稅人想利用這些優惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現稅務籌劃風險。針對此，需要企業內部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優惠政策的認知、應用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓

稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業培養。稅務籌劃人員不僅需要具備一定的專業素質，同時需要具備對經濟前景的預測能力以及項目統籌能力。稅務人員專業素質的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業的后期培養，因此，在企業內部開展稅收人員培訓具有重要意義。

五、結論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節稅行為，現階段稅收籌劃基于企業管理層認知不清、籌劃人員自身素質不足等問題，導致稅收籌劃存在著諸多的風險。針對此類風險在本文中提出可經由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓、促進與稅務機關的協作等措施予以控制或改善。

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第8篇：商貿企業的稅務籌劃范文

內容摘 要： 近年來企業稅收風險成為國家稅務管理部門研究的熱點問題，但目前對企業內部稅務風險及稅務風險預防控制研究的文獻仍相對較少。本文從企業的角度探索了其內部稅務風險產生的原因，并給出了防范措施。

主題詞： 企業稅務 風險分析

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業稅收規章制度也在不斷完善，2009年5月5日國家稅務總局下發了《大企業稅務風險管理指引》，該指引站在稅務機關的角度，通過完善內部控制體系，實現對企業稅務風險方面的把控，從而提高企業的納稅遵從度。但對多數企業而言，企業稅務風險概念仍不明確，企業對稅務風險的管理重視程度不夠。本文旨在通過對企業稅務風險問題進行分析，使企業能達到防范稅務風險、降低納稅成本、提高經濟利益的目的。

一、 一、企業稅務風險的含義及特點

企業經營運作過程中所面對的各種不確定性被統稱為企業稅務風險，其表現主要有兩方面，一方面是因企業納稅行為不符合稅法規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是由于企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足稅收優惠政策，導致多繳納稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

稅務機關作為國家機關，對于企業的稅務行為有法律意義上的永久追繳權，所以企業稅務風險在時間上具有不可撤銷性，即企業的稅務風險將無限期存在，這相對于其他企業風險而言極其特殊。

二、 二、企業稅務風險產生的原因

1、.國家稅收法規不確定和稅務人員執法不規范導致的風險

隨著市場經濟的不斷發展，我國的稅收規章制定也在不斷完善，但目前仍有部分稅收法規還存在不健全的地方。另外，由于我國目前稅務行政執法部門較多，包括海關、財政、國稅、地稅等多個政府部門，各部門之間在稅務行政執法上交叉重復，再加上主管稅務機關執法在一定程度上存在不規范的現象、稅務行政執法人員的素質參差不齊等因素，造成國家稅收法規與地方具體政策執行存在不一致性，這些都使企業實際納稅金額不確定，從而給企業造成一定的稅務風險。

2、.企業對稅務工作不重視及缺乏稅務風險意識導致的風險

現代企業外部經濟環境復雜多變，國家稅收政策也處在不斷變化之中，多數企業對稅務工作不夠重視，企業高層管理者更關注生產經營的業績如何，資金的管理是否到位、成本費用的控制等等，卻很少關注稅務工作的管理與籌劃，稅務風險意識淡薄。大部分企業沒有設立專門的稅務管理機構，專職的稅務管理人員相對較少，多數企業的稅務人員只疲于應付日常工作，沒有過多的時間去研究國家相關的稅收法規政策，對稅收政策法規的精神把握不準，理解不透，給企業帶來稅務風險。

3、.企業的內部控制制度不健全

企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。但由于國家對內部控制具體內容、考核標準未做出詳盡規范，相當多的企業對內部控制的重要性認識不夠，內部控制制度流于形式，很難和企業的經營管理真正銜接起來，而內控制度的檢查評價方法也有限，不能對被評價單位內部控制做出完整、公平的評價，所以很多企業的內控制度并沒有真正發揮防范風險、有效監管的作用。如果企業缺乏完善的內部控制制度，就不能從源頭上有效的控制防范稅務風險。

4、.企業稅務人員自身素質較低

企業稅務人員的自身素質高低直接影響著稅務風險，目前企業中多數稅務人員自身沒有經過全面、系統的稅收知識培訓，業務水平和工作能力普遍較低，使企業的稅務人員常常不能精確把握當前稅務現狀，缺乏對當前稅務政策的有效了解，對企業生產經營中潛在的稅務風險缺乏準確、專業的判斷，對稅務機關的不當行為不能及時提出改進意見，這在一定程度上給企業帶來了風險隱患。

稅務人員的職業道德水平的高低也會影響其風險判斷能力及稅收籌劃水平，為了節約成本，增加利潤，企業的稅務人員可能會做一些違背職業道德的事，這無疑會使企業的風險值上升。

三、稅務風險的防范措施

1、.正確把握稅收政策，營造良好的稅企關系

近幾年，我國的稅收政策變化較快，企業必須時刻關注國家的政策及經濟發展趨勢，及時準確的掌握稅收政策的變動方向，這樣才能更好進行稅務籌劃和風險防范。由于地域稅收政策不盡相同，地方稅務執法機關擁有較大的自由裁量權，因此企業也要注重對稅務機關工作程序的了解，與稅務機關加強聯系，進行有效持續的溝通，營造良好的稅企關系，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別是在部分國家稅收政策的不確定性方面達成共識。只有企業正確及時掌握稅收政策，并在稅務處理及稅務籌劃方面得到地方主管稅務部門的認可，才能有效的避免企業在執行稅務政策方面的偏差，降低企業稅務風險。

2、.提高稅務風險意識，加強企業的稅務管理力度

企業管理者應該高度重視企業稅務管理，樹立企業稅務風險防范理念，提高稅收風險意識。首先，企業高層管理人員應該進行一定的稅務知識、稅收法規政策培訓，使其充分認識到稅務管理工作對企業的重要性，破除以往把稅務事宜只看作是財務部門工作的陳舊觀念；其次，企業應設立專門的稅務管理機構，選拔或招聘具備專業素質、專業資質的稅務管理人員從事稅務管理工作。同時，要加強對現有的稅務管理人員、財務人員和相關部門的稅法知識、風險意識的培訓，提高其理論和實際業務水平，增強企業的稅務管理力度，降低企業稅務風險，促進企業持續健康發展。

3、.完善企業內部控制體系，建立健全稅務風險管理制度

完善的內部控制體系是企業防范稅務風險的基礎，如果企業缺乏完整系統的內部控制體系，就不能從源頭上控制防范稅務風險。企業應按照《大企業稅務風險管理指引》的要求，將稅務風險合理目標列入企業戰略和經營計劃，形成企業稅務風險管理制度，使內部控制服務于稅務風險管理的要求。這既能使稅務管理人員的風險意識加強，又能使管理水平得到提高。具體來說，企業應在管理層、事業部等分支機構設立稅務部門或稅務管理崗位，或將納稅事項外包。同時，根據企業的實際情況，將稅務風險與企業內部風險控制體系相結合，設計合理的稅務管理流程、控制方法，建立健全企業稅務風險管理制度，從而控制稅務風險。

4、.健全財務管理制度，提高企業的財務管理水平

在競爭激烈的市場經濟條件下，企業為了自身的生存和發展，必須搞好財務管理工作，規避風險，以取得最佳的經濟效益。企業財務管理水平能力的高低直接體現了企業理財能力、資金運籌能力，同時對企業的財務核算水平、稅務的籌劃等有著重要影響。目前，我國大部分企業的財務管理工作仍存在很多不足和缺陷，這直接影響了企業的稅務管理水平，給企業帶來了一定的稅務風險。

因此，企業管理者必須充分認識財務管理的重要性，樹立嶄新的企業財務管理觀念，通過健全財務管理規章制度，落實工作職責，全面提升管理人員素質等方法提高財務管理水平。

5、.加強稅收法規知識方面的培訓，提高企業涉稅人員的業務素質

企業稅務風險的識別關鍵在于企業稅務管理人員的專業素質，要從源頭上有效防范企業的稅務風險，必須提高企業稅務管理人員的業務素質。企業應利用培訓、講座、競賽、考試等多種渠道，幫助企業的財務、稅務、銷售、采購等涉稅部門人員提高專業水平。督促企業涉稅人員加強稅收法律法規學習，更新和掌握稅務知識，提高稅法運用熟練程度。增強涉稅人員的納稅意識和責任心，減少企業在稅務處理及籌劃方面的失誤，為企業降低和防范稅務風險奠定良好基礎。

四、結束語

隨著中國稅法體系的不斷完善和稅務監督的日益嚴格，稅務風險已經成為影響企業經營的重要因素，它貫穿于企業整個生產經營活動之中，涉及企業日常經濟活動的各個環節，要想有效防范，必須了解企業風險產生的關鍵因素，并將風險管理與生產經營環節有機結合，建立健全企業內部控制制度，才能從根本上排除稅務風險產生的不確定性。

防范和控制企業的稅務風險，不僅僅是稅務管理人員的責任，也是企業高層管理者、財務管理人員和每個員工的責任。只有企業高層管理者充分認識到稅務風險管理的重要性，樹立稅務風險意識，注重對財務、稅務管理人員的培養和支持，才能對稅務風險進行有效管理，充分降低企業涉稅風險，從而增加企業價值，實現企業的持續發展。

參考文獻：

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第9篇：商貿企業的稅務籌劃范文

關鍵詞：企業增值稅；納稅籌劃

當前，納稅籌劃已經成為了會計領域中的核心內容，其直接決定了企業經營活動的順利開展。隨著我國稅制改革的不斷深化以及市場經濟的日漸完善，賦予了企業增值稅納稅籌劃工作更多的主動權。眾所周知，財務管理是現代企業內部管理的關鍵內容，而納稅籌劃則是財務管理中必不可少的部分，所有實力雄厚的企業都會構建行之有效的納稅籌劃體系，作為納稅籌劃的依據。做好企業增值稅的納稅籌劃工作對提高企業經濟效益有很大的幫助。

一、企業增值稅納稅籌劃的意義及其流程

（一）意義

增值稅指的是國家對商品生產、銷售等各個環節新增的價值所征收的稅，其最突出的特點是落實稅款抵扣制，涵蓋在流轉稅領域，與企業的生產、經營、管理等各環節均有緊密的聯系，企業在完善的納稅籌劃下，不僅不需要繳納較高的增值稅和稅費，還有助于提升企業財務效率。

此外，企業在進行增值稅籌劃工作時，必須嚴格按國家稅收法規，制定能夠有效應對經營活動中所涉及的增值稅計劃，從而避免增值稅出現過高的稅收成本，實現稅收收益最大化。

（二）流程

企業增值稅納稅籌劃共具有以下流程：一，系統收集和整理對增值稅納稅籌劃有幫助的各類信息；每個企業的經營情況、經營范圍都不一樣，因此企業應根據自身實際來制定納稅籌劃計劃，從戰略目標、經營需求、經營狀況等角度出發掌握策劃主體的需求。二，深入分析企業的涉稅環境；增值稅納稅籌劃工作開展前，應先深入分析企業當前所處的涉稅環境，系統總結歸類財稅政策等資料，通過與國家稅務機關協作，進一步加快了企業納稅籌劃的進度。在實力雄厚的企業中，可結合自身實際建立相應的稅收數據庫，為以后的工作提供便利。三，制定科學合理的納稅籌劃目標；企業開展納稅籌劃工作的根本原因是實現價值最大化。不同的企業所采用的納稅籌劃目標也不盡相同，比如有的企業以降低納稅風險為納稅籌劃目標，有的企業以資金的有效利用為納稅籌劃目標；等。四，確立行之有效的增值稅納稅籌劃方案；企業在組合籌劃技術，深入分析潛在的風險后制定一系列的增值稅納稅籌劃方案。方案制定完成后，接下來就是分析論證方案的可操作性、科學性，以最終確立優勢最大的增值稅納稅籌劃方案。五，全面貫徹落實增值稅納稅籌劃方案；企業在明確增值稅納稅籌劃方案后，還應將方案及時交到管理部門中，由管理部門對方案進行系統審批，審批認可后方可運用到實際中。企業應對方案執行過程加強監督和控制，及時發現執行中存在的問題并采取措施有效處理，比如工作人員的操作缺乏規范性、納稅籌劃方案存在不完善之處等，可通過信息反饋機制綜合評價增值稅納稅籌劃方案的成效，以明確方案是否滿足企業經濟效益目標。由于企業所處的環境變化多端，對增值稅納稅籌劃方案的制定與執行過程造成了較大的影響，導致方案執行結果和企業預期目標還有一定的差距，為此，企業應及時分析和反饋存在的差異信息，確保決策者能夠對方案及時有效調整。

二、企業增值稅的納稅籌劃措施

（一）通過各類銷售方式開展納稅籌劃

首先，商業折扣；指的是企業結合現代市場的供需要求，為了提高商品銷售量而適當的扣除商品標價。國家稅法明確規定，當銷售額與折扣額同一天存在在發票上，將折扣后的銷售額作為征增值稅。其次，現金折扣；指的是為了使顧客盡早付清款項而提供的一種價格優惠。現金折扣是在貨物銷售后而產生的，屬于具有融資性質特點的理財費用，因此不能在銷售額中進行現金折扣，應全額計征增值稅。或者對合同規定加以調整，將現金折扣變為商業折扣，從而發揮節稅作用。最后，銷售折讓；指的是當貨物已經銷售出去，因其質量、規格等問題消費者未退貨，但銷售方適當的給予價格優惠。國家稅法中明確指出，可在貨物的銷售額或者應稅勞務銷售額中扣除銷售折讓，剩下的余額作為計繳增值稅，不過需要消費者填寫《開具紅字增值稅專用發票申請單》并遞交給主管稅務機關，銷售方在此基礎上開具紅字發票。

（二）培養一批專業的納稅籌劃人員

一批優秀的納稅籌劃人員是實現預期納稅籌劃效果的關鍵。所以應不斷強化納稅籌劃隊伍的建設力度，尤其要提高財務人員的工作水平。雖然企業中從事財務工作的人員很多，但這些人員的素質水平、業務能力各異，多數財務人員實際中并沒有掌握企業預期的納稅籌劃目標、籌劃流程等。盡管有部分優秀財務工作者逐漸進入到領導崗位，在企業發展中發揮統領性作用，也十分了解納稅籌劃各工作環節，但因涉及的工作較多，很難有空再涉及這項工作。所以企業應重視對納稅籌劃人員的培訓，不僅開展入職培訓、晉升培訓，還應開展有關于納稅籌劃的內容培訓。

（三）落實減免稅政策

現階段，我國增值稅優惠政策具體涵蓋了兩方面：一方面是在特殊情況下，為某一特定行為提供相應的減免優惠，比如外商投資鼓勵類產業的項目在整體投資額內進口自用設備，除了《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》及《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》中涉及到的商品外，其他的商品均應免征進口環節增值稅；另一方面，為特定產業和特定行為提供相應的稅收減免優惠，比如農業生產資料、化肥生產銷售免征增值稅，等。對于舊貨銷售、水泥、醫療衛生等行業，均具備一定的增值稅優惠政策。企業可將各類優惠政策整合到一起，發揮共同的優勢，從而提高納稅籌劃效益。與此同時，對減免稅政策的使用過程中，企業還必須清楚了解自己在增值稅納稅鏈條中的具置以及稅收工作所取得的成效，主要涉及下列幾點：一，突出公平性；會計核算過程中，企業應貫徹落實會計制度及其準則，以有效確認、計量會計收入要素，只要發現計量標準和稅法背道而馳的，嚴厲禁止對會計賬簿記錄私自整改。對當期應交稅額計算過程中，要以稅法中的相關規定為依據明確具體的應稅銷售額，并在此基礎上計算出當前需要繳納的稅額，做好繳納稅款的申報。二，強化財稅合作力度；會計準則是由國家財政部門制訂，稅收法規是由國家稅務總局制訂，由于這兩個部門的目標不相同，不可避免的會導致各自出臺的政策法規存在沖突問題，不過關于會計準則和稅收法規間出現的某一短期差異，這兩個部門可以經過及時溝通交流來避免。從制度層面的角度出發，這兩個部門建立良好的協調溝通關系，能夠構建以彼此為代表的協調機構，任何時候都緊密聯系，很好的保證了會計準則與稅收法規的協調一致性。稅務部門和財政部門應加強合作，盡可能的減少彼此間的沖突矛盾，節約成本，及時了解會計準則與稅法間的不同之處，從而保證兩項規定的順利實施。如果實際購買的原材料屬于應稅貨物，所銷售的貨物則具有免稅性質，那么將會實現較好的節稅效果。

（四）多索取增值稅專用發票

“營改增”全面實施后，擴大了增值稅抵扣范圍，因此，企業在經濟業務中，應當積極向供應商或者相關單位索取增值稅專用發票，以此抵減進項稅，最大限度的減少增值稅納稅額，降低企業稅負。

三、結論

綜上所述可知，采用以上措施開展增值稅納稅籌劃工作，能減小企業的增值稅稅收負擔，使得企業擁有了較高的盈利水平，現金流量也為此得到增加。不過需要注意的是，企業開展增值稅納稅籌劃工作過程中，還應全面考慮因此而帶來的各種風險，如稅收政策變化風險、稅務行政執法偏差風險等，并制定具體的防范措施，突出增值稅納稅籌劃的優勢，切實保證企業經營管理效率。

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