企業的稅收籌劃基本方法精選(九篇)
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第1篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規避
越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業的經營活動進行整體策劃。除此之外，企業還可以利用稅法的優惠政策幫助企業減少納稅金額。與此同時，企業應該選用合適的會計政策，這樣，企業的理財活動才能順利的進行。企業在減輕稅負的方法中，包括節稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業中蘊藏的風險進行規避和控制，企業就不能達到節稅的目的，進而給企業造成不可估量的損失。
2企業涉稅風險的定義
稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業的涉稅風險是指企業的涉稅行為沒有按照稅收法律法規的具體規定進行處理，從而可能使企業的未來經濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業務流程導致的應享受稅收利益的喪失。
3稅收籌劃中涉稅風險防范對策
3.1兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
3.2樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
3.3建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。
3.4建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
3.5提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策。
第2篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
[關鍵詞] 稅收籌劃財務決策效益
市場經濟的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對其生產經營進行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個納稅人生產經營的直接動機和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤,稅收作為一項剛性支出是構成成本的一個重要因素,而稅收籌劃可以降低企業的納稅成本,提高經濟效益。因而稅收籌劃成為企業財務決策中的重要內容。
一、稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位
稅收籌劃這一概念在西方國家和國內的有關書籍所給的解釋都不盡一致,但就其實質而言是指納稅人在遵守稅法的基礎上,通過合理安排自己的生產經營和財務管理活動來獲得稅收利益的行為。
稅收籌劃的主要特征表現為以下三點。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規的規定。第二,籌劃性,表現為預期性。在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標。只有實現三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。
稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分,稅收因素影響財務決策,稅收籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過稅收籌劃可以實現財務決策的最終目標;另一方面稅收籌劃也離不開財務決策的方法和手段。
二、稅收籌劃在企業財務決策中的現狀分析
由于稅收籌劃在我國還是個新鮮事物,加上各個企業在投資規模、經營理念上參差不齊,相應地稅收籌劃在企業財務決策中的地位也不盡一致。大致呈現以下兩種現狀。
1.企業財務決策中不重視稅收籌劃
目前在許多中小型企業中此種情況比較常見。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經營者根本不了解稅收籌劃在企業財務決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區,稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業本身缺乏高素質的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業財務決策中進行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導致中小型企業在企業財務決策中忽視稅收籌劃。
2.認識到稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位,而在實踐中收效甚微
目前許多規模較大的公司制企業已在其財務決策中進行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區,難免使籌劃效果大打折扣。
(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性
稅收籌劃是一門實用性很強的技術,因而籌劃的方法必須符合企業生產經營的客觀要求。也就是說,作為企業的財務決策者應當能夠在正常的生產經營活動中完成稅收籌劃過程,不能因為稅收籌劃而破壞了企業正常的生產經營流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過稅收籌劃,企業的納稅額減少了,但其他費用開支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。
(2)稅收籌劃就是減輕稅負
這是目前絕大多數企業在稅收籌劃中犯的一個通病。認為最大限度地減輕稅負,必定是成功的籌劃。所以企業往往絞盡腦汁千方百計地通過各種籌劃手段去降低稅負,然而殊不知在籌劃的同時與企業整體的財務決策目標即追求企業價值最大化的目標相去甚遠,如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無異于揀了芝麻丟了西瓜。
(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關
目前,我們在探討稅收籌劃時,幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節稅,而是追求稅后經濟利益的最大化。由此目的出發,那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經濟利益的與納稅有關的業務安排都應當視為稅收籌劃。具體講來,以下業務安排都應當納入稅收籌劃的范疇。
第一,嚴格按照稅收法律法規和政策,準確地計算應納稅額,正確地進行納稅申報,足額地繳納稅款,并應當履行其他一切稅收法律義務。表面上看,這與稅收籌劃無關,其實不然。全面履行納稅義務,最大的利益是可以使納稅風險降到最低限度,從而避免因為納稅義務的不全面履行而被稅務機關處罰,進而減少納稅人在納稅方面的損失。
第二,納稅人應當依法維護自身的納稅權利,主要表現為納稅人可以利用稅法規定的稅收優惠政策依法享有減稅或免稅的權利,從而減少或降低稅負。然而目前許多企業由于不時常關注稅法的變化,在維護自身納稅權利方面的籌劃很少,對稅收法律法規賦予的權利常常是輕易放棄。
三、企業財務決策中提高稅收籌劃有效性的措施
由于稅收籌劃在企業財務決策中具有很重要的地位,而目前我國企業或對稅收籌劃不夠重視或在實際的財務決策中運用稅收籌劃存在種種誤區。鑒于以上現狀,有必要對如何有效在企業財務決策中進行稅收籌劃進行探討。筆者認為可以從以下幾方面著手。
1.觀念上明確稅收籌劃在企業財務決策中的重要性
這是針對部分尚未將稅收籌劃融入企業財務決策中的企業而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項權利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會使企業的整套財務決策方案存在漏洞,勢必在今后激烈的市場競爭中處于劣勢。雖然在企業中剛剛引入稅收籌劃難免會增大人力、物力各方面的耗費,但從一個企業長遠發展來看是很值得的。或許企業今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠遠超過當初為其投入的成本。所以,還沒有進行稅收籌劃的企業必須加快步伐,早日將其融入企業財務決策系統之中。
2.找準稅收籌劃的目標定位
企業必須明確稅收籌劃的目標絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負,而是通過選擇最優的納稅方案來達到企業稅后利益最大化。或者換句話說,只要納稅人能從其財務決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會增加納稅人的稅收負擔,該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個案例中得到啟示。
有一家軍工企業目前總資產2億多元,負債8000多萬元,企業深思熟慮后決定實行債轉股。從減輕企業稅負的角度上看,這似乎是不利的。因為企業負有債務,就得支付利息。在稅法規定范圍內的利息能在企業所得稅前列支,會減少企業得應納稅所得額,從而減少企業所得稅。債轉股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來不用繳納企業所得稅的企業一夜之間很可能就成了盈利企業,就得繳納企業所得稅了。以該廠為例,原來欠銀行8000萬元的債務,年利息率假定按6%計算,每年利息支出就達480萬元,這是可以在稅前扣除的。債轉股后,應納稅所得額無形中增加了480萬元,按33%的稅率計算,理論上應納企業所得稅158.4萬元。但從企業的長遠發展來看,企業不再背負沉重的債務,使資本結構得到改善,在今后的競爭中就能輕裝上陣。在此種情況下,節稅的目的就得為企業長遠的發展目標讓路。
從以上案例我們不難總結出企業稅收籌劃的終極目標定位是企業稅后利益最大化,企業的稅收籌劃活動是為其目標服務的。倘使企業在實踐中在對稅收籌劃方案進行選擇時,這無疑是一條有效的判斷原則,只有與企業整體的戰略目標吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。
3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據企業自身實際情況制定稅收籌劃方案
既然已經將稅收籌劃納入了企業的財務決策系統,作為稅收籌劃者,就得時刻關注稅收法律法規的動態變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結合企業實際的經營情況安排稅收籌劃方案。
(1)常見的三大類稅收籌劃方法
第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅人義務和規避稅收負擔的行為。
第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過降低適用的稅率的方式來降低稅收負擔的行為。一般可采用低稅率法和轉移定價法。
第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅收負擔或者免除納稅義務的行為。
(2)從企業實際情況出發制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效
以上僅僅提供了企業財務決策中進行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現行稅收法律制度并結合企業自身經營狀況來進行稅收籌劃的企業才能真正從稅收籌劃中得益。企業切忌盲目照搬國外經驗或國內其他企業稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業效果會大相徑庭。
至于如何在實踐中結合企業的實際情況制定科學有效的稅收籌劃方案,筆者認為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現行的稅收法律規范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業整體戰略目標一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。
4.引入稅收籌劃績效評估機制,有效防范稅收籌劃風險
所謂稅收籌劃的風險,是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風險主要包括三個方面:一是不依法納稅的風險;二是對有關稅收優惠政策運用和執行不到位的風險;三是在系統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風險。
上述的第一種風險比較容易防范,只要納稅人樹立了依法納稅意識,正確計算應納稅額并按時申報納稅即可。而后兩種風險則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績效評估機制。
有學者將稅收籌劃的績效評估定義為以稅收籌劃的實施過程及其結果為對象,通過對影響、反映稅收籌劃質量的各要素的總結和分析、判斷稅收籌劃是否實現預期目標的管理活動。因此相應地將稅收籌劃的績效評估分為事中和事后兩個層次。就稅收籌劃方案執行中的績效評估而言,主要方法是建立“納稅內部控制制度”(internal tax control system),通過對生產經營中各涉稅環節納稅活動的計劃、審核、分析和評價,使企業的納稅活動處于一種規范有序的監管控制之中,以便于及時發現和糾正偏差。就稅收籌劃方案執行結束后的績效評估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。
本人認為稅收籌劃績效評估也應包括事前對稅收籌劃方案的可行性評估。事前評估看似不那么重要,其實不然。倘使某項稅收籌劃方案與企業總體的稅后利益最大化目標不一致,就可以完全將其否定,然后再對可行的籌劃方案進行事中和事后的績效評估,如此一來大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個層次的稅收籌劃績效評估真正發揮作用,筆者認為必須從加強和健全企業內部控制制度及引進高素質的稅收籌劃者入手。
四、稅收籌劃在企業財務決策中的前景預測
隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。
首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富,全社會的納稅意識會不斷提高,對稅收籌劃的需求會越來越大。
其次,稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機會日益減少,風險日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。
第三,更多的跨國公司和會計師、稅務師、律師事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求,而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術,促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。
毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀中國的陽光行業,稅收籌劃在今后企業的財務決策中將扮演愈來愈重要的角色。
參考文獻:
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第3篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
以往學界關于企業稅收籌劃合法性與正當性的研究方法和結論，已不足以指導目前變化著的企業稅收籌劃實踐。稅收籌劃的合法性不僅直接源于稅法規范的明文規定，而且內在地根植于法律特別是稅收理念、稅法原則、立稅精神等更廣泛意義上的正當性。因而，需要學術界和實務界沖破先前基于具體技術和特定規范的研究范式，脫出經驗主義的窠臼，代之以新的稅法學研究視角，對稅收籌劃行為進行系統考察，站在一定的法理高度，以一個新的分析框架，對稅收籌劃的合法性與正當性進行多維度識別，以對特定稅收籌劃行為做出恰當的分析，得出更加理性的結論，從而為及時發現和糾正不當的企業稅收籌劃行為，并為創新稅收籌劃規制制度提供新的理論支點。
稅收籌劃（TaxPlanning）一般被認為是與節稅（TaxSaving）具有相同的本質屬性，并作為一種合法的節稅行為而被各國政府所認同，進而為各國稅收政策、法律所允許或鼓勵。隨著中國市場經濟的不斷完善，企業稅收籌劃逐漸被國內接納，并廣為企業等納稅主體所采行。時至今日，國內稅收籌劃的經濟、社會、制度及其規制環境已發生了重大變化，國家稅法規范的日益多元化、彈性化和復雜化，納稅主體權益保護理念的進一步強化，為企業稅收籌劃提供了更大的空間；加之專業機構的介入，企業稅收籌劃進一步走向隱蔽性、專業化和復雜化，對其合法性的判別愈加不易，以至以之為基礎的法律規制出現失度；特別是企業競爭的加劇，致使企業稅收籌劃成為企業不可或缺又經常異化的行為。然而，稅收籌劃的專項立法、規制實踐和學理研究又不能及時策應這些變化，故在利益最大化追求的驅動下，不少企業的稅收籌劃越發失去其正當性基礎，進而異化為逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實，使得企業稅收籌劃背離了稅法規定和稅法精神，已危及稅法制度追求的公平、效率和秩序。
企業稅收籌劃及其環境因素的新變化，需要學界重新審視其合法性，以便更好地區分企業稅收籌劃行為和不正當稅收違法行為，保護正當的企業稅收籌劃行為，防范和規制稅收違法行為。以往關于企業稅收籌劃正當性與合法性的研究方法和結論，已經不足以指導目前變化著的稅收籌劃實踐。筆者認為，盡管現今各國都試圖在立法或司法上嚴格區分節稅與避稅，但是由于節稅與避稅各自內含的技術性、隱蔽性和復雜性，兩者的邊界十分模糊。因此，判斷不同類型稅收行為要基于但不限于稅法的具體規定，企業稅收籌劃的合法性不僅直接源于稅法規范的明文規定，而且根植于法律特別是稅法理念、原則、精神等更廣泛意義上的正當性。因而，需要沖破先前基于具體技術和特定規范的研究模式，脫出經驗主義的窠臼，代之以新的稅法學視角，對特定形態的稅收籌劃行為進行考察，才能對其合法性與正當性進行多維度識別，以做出恰當的分析和結論，進而為規制不當的企業稅收籌劃行為做出理性思考提供基礎。
一、稅收籌劃應遵循稅法規制的一般價值標準
效率、公平和秩序是諸多法律調整所共同追求的價值，也是稅法規范、制度和體系得以創制的基礎，更是稅法規制的價值導向。在實踐中，一個主體的特定稅收行為是否合法正當，除具體稅法規范之外，可依法的一般價值標準加以評判。企業稅收籌劃的運行能夠遵循法律追求的一般價值，這是稅收籌劃得以存在并得到法律、政府和社會認可的一般法理基礎。
首先，企業通過依法實施稅收籌劃以降低稅負，節約經營成本，提高自身經濟效益，增加企業的可稅性收益，為國家稅收的實現提供經濟基礎，從企業和國家兩個角度考慮，都有利于實現稅法追求的效率價值，這是顯而易見的。
其次，稅收籌劃不屬于稅法禁止的范圍，企業在依照公法性質的稅法進行稅收籌劃的同時，也受到私法的保護，企業可按意識自治的精神自由選擇，任何企業都有選擇和不選擇稅收籌劃以及選擇什么樣的籌劃技術作為提高自身經濟效益的權利和自由。
盡管企業稅收籌劃具有一定的難度，但是從事企業稅收籌劃的專業人員和機構的服務，也為企業的這種選擇提供了現實基礎。企業可通過稅收籌劃提高競爭能力，實現公平競爭。
最后，也正是主要基于上述兩點，企業的稅收籌劃得到稅收征管部門的許可和鼓勵
企業通過合法手段減少稅收負擔，增加企業的可稅性收益，有利于實現納稅主體利益和國家公共利益在長遠意義上的動態平衡，同時也不傷及企業之間競爭的公平性，由此可見，企業稅收籌劃符合公法和私法所共同追求的秩序原則。正是因為稅收籌劃的運行遵循著上述三方面的價值標準，使得它在稅收行為范疇中與稅收違法、稅收非法以及其他非正當稅收行為區別開來，這是識別和研究企業稅收籌劃正當性的稅法理論基礎。
二、稅收籌劃以稅法學上的“兩權分離”為理念基礎
從一般意義上說，國家的稅收涉及政府收入和國民負擔，作為政府收入的稅收收入，從另一個側面看，實際上是國民的一項負擔。稅收問題實質上是特定的財產權在政府和國民之間的轉移和分配。因此，稅收立法的過程也是對國家和國民稅收權利進行配置的過程。國家財政權與國民財產權的“兩權分離”是歷史上稅收法律制度產生、發展的基礎，也是現實中稅收法律制度運行的前提。這一基于國家財政權與國民財產權“二元結構”假設的理論，要求無論是國家財政權，還是國民財產權，都應當是“法定”的，都應當依法加以保護，不能片面地強調某一個方面。稅法制度對“兩權分離”主義的追求，體現了征稅主體和納稅主體的不同權利主張和利益需求，有利于平抑不同權利主體的利益沖突，引導多主體有效博弈，實現稅法制度對不同主體利益的平衡保護。“兩權分離”作為基本理論假設，正在成為稅法研究的重要前提，并為越來越多的學者所接受。此外，在“兩權分離”的前提下，稅法的基本屬性可以定位為：稅收是企業及其他納稅主體向國家履行的公法之債，企業在承擔納稅義務的同時，也具有一定的稅收權利，其中企業出于利益最大化的考慮，盡量少納稅是符合企業的經濟屬性和趨利需求的，符合各國稅法關于公權利和私權利平衡保護的基本精神，這已為眾多法學研究者認同和許多國家的司法實務界所認可。
在“兩權分離”主義視野中，企業的稅收權益被納入二元結構中“國民財產權”的范疇，企業通過稅收籌劃正當地保護自身的合法利益，符合稅法精神。成功的企業稅收籌劃能夠幫助企業自身減輕對國家的稅收負擔，實現經濟利益，其實質是通過抑制國家公權力來擴張企業私權利，體現了納稅主體財產權利和征稅主體稅收利益的沖突。企業在依照稅法精神和稅法規定減少稅負以增加效益的同時，也增加了可稅性收入，在理論和形式上成為國家稅收權力實現的物質基礎，正是企業稅收籌劃以其手段的合法性和效果的增值性為基點，使得企業和國家在稅收活動的動態博弈過程中促成了國家財政權與國民財產權的平衡與協調。
三、企業稅收籌劃符合稅法學上的稅收法定原則
法定原則是公法領域的通用原則，其源于憲法保護國民權益的精神追求，主要著眼點是限制政府權力的不當行使。稅收法定原則是公法上通用的法定原則在稅收規制問題上的具體體現，是一項歷史悠久的法律原則，其含義是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確規定；征納主體的權利義務只以法律規定為依據，否則任何主體不得征稅或減免稅。有的專家將稅收法定原則分解為：課稅要素法定、課稅要素明確、依法稽征等三個子原則，并將其概括為稅收征管主體必須按照法律的實體和程序規定，來確定課稅的稅法主體、課稅客體、計稅依據、稅率以及稅收優惠等來課稅。從企業稅收籌劃的操作層面看，其技術技巧的著力點就在于通過有計劃的籌劃和安排，以合法的方式改變課稅的稅法主體、課稅客體、計稅依據、稅率以及稅收優惠等課稅要素，從而合法地少繳或不繳稅款。其實質是利用國家稅收法律制度的規定，來保護自己的稅收權益，合法是企業稅收籌劃的根本前提。稅收籌劃的基礎是基于多種原因而制訂兩種或多種合法的稅收方案，這些方案可以是稅法所明示的或為其所默示。稅收籌劃的合法性來源于被選擇的方案所涉及行為的合法性。在稅收征管實踐中，企業及其稅收籌劃人在分析稅收政策、法律規定和基本制度的基礎上，提出企業稅收籌劃方案，征求稅收征管機關的意見，征管機關必須依據法定原則和內容，判定該方案和行為的合法性和正當性，不得在法律沒有規定的情況下任意否認其籌劃方案。
判定企業稅收籌劃合法性與正當性的標準就是法律的規定。然而，在中國，目前稅收法制不健全，一定程度上導致企業稅收籌劃的法律規制水平不高。考察中國關于企業稅收籌劃的立法資源，不難看出，現行憲法及其同類型文件至今尚沒有明確規定稅收法定原則，稅收法定原則在憲法中沒有明確的地位。在《稅收征收管理法》中規定，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行，任何機關、單位和個人不得違反。這一規定應該被視為中國的稅收法定主義的規范體現。但是，由于現階段稅收立法的數量不夠、質量不高，按照稅收法定主義，許多應該由法律規定的稅收問題，僅是由中央政府的條例、相關部委的規章、通知、辦法等行政規范性文件加以規定，違背了稅收法定主義關于稅收問題的法律保留的基本原則，無疑為企業稅收籌劃的合法性和正當性認定增添了復雜性，模糊了合法性稅收籌劃和不正當稅收行為的邊界，為企業稅收籌劃的法律規制帶來不小的難度。但這并不影響人們按照稅收法定的原則來指導對稅收籌劃正當性的分析和判斷。隨著我國稅收法律制度的逐步完善，稅收法定主義在指導稅收籌劃的法律規制方面會發揮更大的作用，越來越彰顯其應有的價值。
四、稅收法律關系決定了稅收籌劃存在的正當性
稅法學研究認為，征稅主體和納稅主體構成稅收法律關系中的稅收主體。在這一關系中，盡管稅收主體雙方的地位和權利不完全對等，但是征稅主體和納稅主體都是權利主體。國家通過制定稅收法律制度和有關政策，稅收征管機關代表國家依法行使稅收征管權，以國家強制力依法取得稅收收入，維護國家的稅收權利，增加財政收入；同時，通過不同行業、不同產品的稅種、稅率、稅收優惠政策等辦法達到對經濟進行宏觀調控的目的。企業作為稅收法律關系中的另一方，在稅收籌劃過程中，通過企業稅收籌劃方案的準備、制訂和實施，可以促使國家各項稅收法律、法規、政策的運用及操作的及時、準確和完整，同時，促進各項稅收優惠政策的落實，以及時有效地發揮其作用。企業依法實施稅收籌劃，一方面有利于促進國家稅收立法目的的實現，發揮稅收對經濟的宏觀調控作用，有利于國家對企業行為實施稅法規制；同時，企業通過稅收籌劃，更好地了解國家稅收法律制度，及時掌握稅法和稅收政策的調整，也使本企業的納稅更加具有計劃性、經常性和自覺性。因此，企業稅收籌劃能夠為納稅人及時、足額、自覺地向國家上繳稅款打下良好基礎，在客觀上對稅收征管機關的組織政府收入工作起到積極的協助作用。對納稅企業來說，在稅款繳納過程中，其權利和義務則一般是對等的，依法納稅是其應盡的義務，而采取合法的途徑進行稅收籌劃，以達到減輕稅負的目的，維護自身經濟權益，也是其在履行納稅義務的同時應當享有的一項權利。因此，通過稅收籌劃可以使企業在行使納稅義務的同時，利用合法手段保護自己應該享有的合法權益。
正是基于上述原因，企業稅收籌劃才在合法性的前提下具有廣泛的正當性，從而在經濟生活中有其存在的可能以及發展的空間。因此，在稅收法律關系中，無論是從征稅主體和納稅主體任何一方面來看，稅收籌劃的存在都是必然的，也是合理的，這是征納雙方權利得以實現的有效途徑。
五、稅收籌劃在動態博弈中可推進稅收法制建設
稅收“兩權分離”的思想，為稅收籌劃作為企業的一項獨立合法權利奠定了理論基調，企業能夠以具有自己獨特利益主體的身份和行為，為追求自己利益的實現而與征管主體及其規制進行博弈。再從稅收的基本內涵看，它是加諸納稅主體的一種強制性負擔，基于理性經濟人之假設和追求利益最大化的組織屬性，企業等納稅主體總是千方百計采取策應國家稅收政策的對策行為，以避免或減輕自己的稅負。企業稅收籌劃的運行過程體現了稅收法律關系中征管主體和納稅主體在博弈中協調利益沖突，在經濟上體現為“國家稅收的減少”與“企業實際稅后利益的增加”的矛盾。兩者按照稅法規則進行博弈，追求均衡狀態和各自利益的實現，以至“共贏”。同時，博弈規則在主體博弈實踐中得以產生、修改和完善。合法的企業稅收籌劃不僅能促進稅法精神的實現，而且能促進不同稅收主體的利益平衡，同時，對于國家這一稅收主體和博弈主體而言，這種動態博弈能夠在反復的“稅收政策—對策—修改政策”的循環周期中促進博弈規則的演變，推動著稅收法制建設，提高稅收征管主體的稅收征管和國家的稅法規制水平。
在稅收立法方面，企業稅收籌劃有利于完善稅制，促進稅法質量的提高。企業稅收籌劃既是納稅人對國家稅法及國家稅收政策的對策行為，同時也是對國家稅收政策導向的正確性、有效性和國家現行稅法完善性的檢驗。國家可以利用稅務籌劃行為所反饋的信息，特別是通過稅收籌劃的方案發現并改良已有稅法的不完備之處，對現行稅法和稅收政策進行修訂和完善。立法機關加強稅收籌劃的實踐研究，有利于立法機關順應不同時期國家經濟發展對稅收和宏觀財政政策的調整，及時檢查稅法對企業稅收籌劃規制的適度性，不斷完善稅收法律制度，準確劃定稅收籌劃的法律邊界。因此，稅收籌劃的過程實質上是輔助國家稅法完善的過程，做到對稅收籌劃規制的適時、適度，從而使我國稅收法律制度建設的質量和水平在實踐中螺旋上升。
在稅法執行方面，鑒于企業稅收籌劃體現了不同稅收主體之間動態博弈的復雜運動，稅收籌劃行為的多樣性以及稅收籌劃方案的復雜性，對征管機關的執法能力形成挑戰。特別是大量的以合法稅收籌劃的名義逃稅、偷稅、漏稅等稅收違法行為和事實，為稅收征管機關及其工作人員提供了鮮活的研究材料。對稅收籌劃的有效監管，有利于稅收征管執法機關及其工作人員，在識別具體的企業稅收籌劃行為的合法性和正當性的過程中，提高稅務執法的職業水準，提升稅收征管的實際能力，確保稅收行政機關及其工作人員正確代表國家征稅，行使稅收權力，維護國家稅收權利，同時實現國家對納稅人權利的保護。在稅法遵守方面，企業進行稅收籌劃的初衷是為了少繳、緩繳稅，通過稅收籌劃實現其稅收利益，但這一目標的實現必須通過符合稅法的形式來完成。這就要求企業必須在其經濟業務發生前，要深入研究稅法精神，熟悉稅收法律制度和具體的規范，準確把握從事的業務有哪些環節，它們將涉及我國現行的哪些稅種，這些稅種有哪些優惠和鼓勵政策，掌握以上情況后，納稅人才能充分運用稅法，合理安排企業的經濟活動，達到節稅目的。因此，稅收籌劃在一定期程度上可以加快普及稅法，強化納稅意識，提高企業的稅法意識和遵從稅法的自覺性，這在稅收法治發展的初級階段尤為重要。新晨
六、稅收政策之變易與稅收籌劃正當性之承認
第4篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔，因此，稅收籌劃又被稱為“節稅”。舉一個簡單的例子：企業要走出國門，進行跨國投資，在哪個國家辦企業，就應了解哪個國家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個國家稅率較低，就可以設立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問題，實際上就是一項稅收籌劃活動。在西方的大公司里，一般都設有稅收籌劃的專門機構，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節約一筆數額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發達國家已成為令人羨慕的職業，在會計師事務所、律師事務所有專門人員從事這項工作。在我國，稅收籌劃還是一個新鮮事物，但同時也蘊藏著重要的商機。可以預見，在未來的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國的一項“朝陽產業”。
（二）稅收籌劃的特征
從稅收籌劃的產生及其定義來看，稅收籌劃有以下五個主要特征：
第一，合法性。稅收籌劃是根據現行法律、法規的規定進行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結果也是國家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，而不能通過違法活動來減輕稅負。
第二，選擇性。企業經營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項經濟行為稅法有兩種以上的規定可選擇時，或者完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。例如，企業對于存貨的計價，有先進先出法、后進先出法、零售價法等，企業應對物價因素、稅法規定進行綜合考慮、權衡，以確定最佳納稅效果。
第三，籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，在應稅義務發生之前，企業可以通過事先的籌劃安排，如利用稅收優惠規定等，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制。從稅收法律主義的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的，因此，從理論上講，應該納多少稅似乎也應當是法律所明確規定的。但法律所規定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無法規定納稅人的應稅所得，也就是說，法律無法規定納稅人的稅基的具體數額，這樣就給納稅人通過適當安排自己的經營活動來減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應稅事實行為，并沒有涉及法律規定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。
第四，目的性。企業進行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內最大限度地減輕稅收負擔，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負，低稅負就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個稅種，而要從企業的總體稅負考慮，否則就可能出現在某一個稅種上減輕了負擔，而在另外一個稅種上增加了負擔，總體上沒有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業稅收負擔的情況。因此，從整體角度進行稅收籌劃是非常必要的。
第五，機率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時應盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來劃分，稅收籌劃可以分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內籌劃是針對本國稅法進行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優惠政策、成本費用的列支等。國際稅收籌劃則要考慮不同國家、國際組織的稅法規定，相關國家的稅收協定等。中國企業和美國企業之間進行貿易，就要熟悉美國的稅法規定，如美國的網上交易實行零稅率，如果我們不了解，就無法據此進行稅收籌劃活動。在實務中，我們還應關心一些法律前沿和技術前沿問題，以更好地設計企業的稅收籌劃活動。
二、稅收籌劃的前提
稅收籌劃并不是在任何條件和環境下都可以進行的。我國在很長一段時間內沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對納稅人權利保護的不斷增強，我國已初步具備了稅收籌劃的條件。
（一）稅收法治的完善
稅收法治是實現了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。
（二）納稅人權利的保護
納稅人權利保護也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權利——稅負從輕權的體現。稅收是國家依據法律的規定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規定的納稅義務的必要。納稅人在法律所允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對納稅人權利都不承認或者不予重視，那么作為納稅人權利之一的稅收籌劃權當然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發達的國家都是納稅人權利保護比較完備的國家，而納稅人權利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發達的國家。
我國的稅收籌劃之所以姍姍來遲，其中一個很重要的原因就是不重視納稅人權利保護。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權利，應當得到法律的保護，得到整個社會的鼓勵與支持。應當看到，我國納稅人權利保護的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權利的過程中不斷發展壯大。
三、稅收籌劃應遵循的基本原則
稅收籌劃是一項經濟價值巨大、技術層次較高的業務。開展稅收籌劃工作，政府與企業均能從中受益。對企業而言，有可能實現稅后利潤最大化；對政府來講，則有助于體現稅收法律及政策的導向功能，促進稅收法律法規的完善。
盡管稅收籌劃是一項技術性很強的綜合工作，但在籌劃過程中，還應遵循一些基本的原則。
1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據。如果企業賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變為偷稅行為。因此，保證賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。
2.綜合衡量原則。企業稅收籌劃要從整體稅負來考慮：應同時衡量“節稅”與“增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業在生產經營過程中把稅收成本作為一項重要的成本予以考慮，而不是一味強調降低企業稅收負擔，不考慮因此有可能導致的企業其他成本的增加。因此，如果某項方案降低了稅收負擔，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。
3.所得歸屬原則。企業應對應稅所得實現的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負的目的。稅法對于不同時間實現的所得、不同來源的所得、不同性質的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業能在法律所允許的范圍內適當進行所得的安排，就有可能實現降低所得稅負擔的目標。
4.充分計列原則。凡稅法規定可列支的費用、損失及扣除項目應充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當縮短以后年度必須分攤的費用的期限，如可對某些設備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用，如在通貨膨脹較嚴重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支扣除項目。充分計列原則所減輕的主要是企業所得稅稅負，因為企業所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應降低了應稅所得和企業所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內，而并不是說企業可以任意地“充分”，否則就可能演變為違法避稅或者偷稅。
5.利用優惠原則。利用各種稅收優惠政策和減免規定進行稅收籌劃，所達到的節稅效果很好，而且風險很小，甚至沒有什么風險。因為稅收優惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，因此，其合法性沒有問題。比如，現在開發中西部地區有稅收優惠，企業可以把一部分產業轉移到中西部地區，以利用稅收優惠，獲得稅收收益。
6.優化投資結構原則。企業投資資金來源于負債和所有者權益兩部分。稅法對負債的利息支出采用從稅前利潤中扣除的辦法，而對股息支出則采用稅后利潤中扣除的辦法。因此，合理地組合負債和所有者權益資金在投資中的結構，可以降低企業稅負，最大限度地提高投資收益。
7.選擇機構設置原則。不同性質的機構，由于納稅義務的不同，稅負輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業組織形態。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業擬在某地投資，是設立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。
8.選擇經營方式原則。經營方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業可靈活選擇批發、零售、代銷、自營、租賃等不同的經營方式，以降低稅負。
以上基本原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，而不能只關注某一個或某幾個原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達不到稅收籌劃的目的。另外必須強調的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內，或者說合法原則是最初的原則也是最后的原則。
四、稅收籌劃與偷、避稅的關系
（一）稅收籌劃與偷稅的關系
稅收籌劃與偷稅存在本質的區別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來逃避應繳稅款，采取的手段有偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應承擔相應的法律責任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內，對多種納稅方案（其中任何一個方案都是法律允許的，起碼是法律沒有明確禁止的）進行比較，按稅負最輕擇優選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。
（二）稅收籌劃與避稅的關系
稅收籌劃與避稅的關系則復雜一些。我們認為，避稅和稅收籌劃兩者的關系是一種屬種關系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務的行為。判斷避稅是否合法的依據就在于政府是否承認納稅人有權對自己的納稅義務、納稅地點進行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。
五、稅收籌劃不慎可能承擔的法律責任
稅收籌劃是一種事先安排，其涉及許多不確定因素，這使得稅收籌劃具有一定的風險。籌劃者如有不慎，就會使籌劃活動由合法走向非法，從而演變為偷稅、漏稅、欠稅及騙稅行為，并要承擔法律責任。根據非法稅收籌劃行為的性質及后果，違法者應承擔的法律責任可分為刑事責任和行政責任。
第5篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
論文關鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅
0 引言
稅收是企業的一項重要經營成本，稅收政策對企業的生產經營活動會產生重要影響。但是，長期以來我國企業對稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認識、了解和應用。隨著改革開放的不斷深入，以及我國社會主義市場經濟的逐步建立和完善，企業相應地有了節約成本、創造利潤的動力和壓力，在這種情形下人們對減輕稅收負擔有了真正的認識。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優惠的基礎上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優，以達到整體稅后利潤最大化。為此，本文擬對商貿企業的稅收籌劃做簡單探討。
1 稅收籌劃的原則
稅收籌劃是指在法律規定的范圍內，以國家稅法為研究對象，根據稅法的規定比較不同的納稅方案，根據結果做出的優化選擇。一切的違反法律規定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們在稅收籌劃過程中一定要堅持合法性的原則。在籌劃實務中堅持合法性原則必須注意以下三個方面：一是要全面、準確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規定。三是要注意把握稅收籌劃的時機，要在納稅義務發生之前選擇通過經營、投資、理財活動的周密精細的籌劃來達到節稅目的，而不能在納稅義務已經發生而人為采取所謂補救措施來推遲或逃避納稅義務。
2 當前我國商貿企業中稅收籌劃存在的問題
2.1 對稅收籌劃的認識不夠
一些企業簡單的認為與稅務機關搞好關系是主要的，稅收籌劃是次要的。長期以來，由于我國稅收法制建設滯后，加上征管機制不完善，稅務機關在執法上的自由裁量權較大，一定程度上存在稅收執法上的隨意性，造成納稅人把與稅務機關搞好關系作為降低稅收支出的一條捷徑。
2.2 稅收籌劃方式單一
目前，企業稅收籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法的選擇兩大領域。眾多籌劃者意識到，充分利用國家的稅收優惠政策，可以使企業的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識到通過選擇會計方法，滯延納稅時間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對節稅”的收益。但從各國的稅收籌劃實踐來看，企業稅收籌劃的方式遠遠不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對一切稅種。不同稅種對不同企業來講，稅負彈性的大小是不同的。從稅負彈性大的稅種入手，結合稅收籌劃的基本方法和企業的經營規模進行稅收籌劃，可以貫穿于企業發展的全過程，涉及所得稅、流轉稅、資源稅、財產稅以及稅收優惠、稅前扣除等各個層面。同時，防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等也應該是稅收籌劃的重要方式。
3 我國商貿企業稅收籌劃方法
3.1 謹慎選擇采購廠家，實現合理避稅
企業所需的物資既可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購，但從一般納稅人處購入，取得增值稅專用發票可以抵扣17%，而從小規模納稅人處購入，經稅務機關開票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業要多負擔的稅額，這部分稅額會形成存貨成本，最終會影響到企業的稅后利潤。如果小規模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業從小規模納稅人處采購也可能更劃算。但若是采購時考慮現金流出的時間價值，在從兩類納稅人處采購的貨物的質量及不含稅價格相同的前提下，選擇小規模納稅人作購貨對象對企業加速資金周轉、擴大再生產、提高生產效率同樣具有重要意義。
3.2 注重結算方式的選擇，實現合理避稅
從結算方式選擇上入手采購時結算方式的籌劃最基本的一點是盡量延期付款，為商貿企業贏得一筆無息貸款，但應注意企業自身的信譽。結算方式有賒購與現金采購之分:當賒購與現金采購無價格差異時“則對企業稅負不產生影響”賒購為好;當賒購價格高于現金采購價格時“在增加采購成本的同時”也會獲得時間價值和增加增值稅扣稅的利益，此時企業需要進行納稅籌劃以權衡利弊。
3.3 注重物資入庫種類的種類選擇，實現合理避稅
按照財稅［2009］113號文件的《關于固定資產進項稅額抵扣的通知》，構建固定資產和購買無形資產的進項稅額不得抵扣，因此在物資采購時貨物的歸類方式會影響到企業的稅負。在不違背稅法規定的條件下，適當選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負，將與構建固定資產時一起購進的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購進的與技術有關的支付，如果計入無形資產則不得扣稅，所以最好計入材料成本。
3.4 選擇最優存貨計價方法，實現合理避稅
對企業存貨的計價方法，稅法允許企業各項存貨的領用和發出，其成本計價可以從先進先出、后進先出、加權平均等方法中選擇，但是計稅方法已經選定，不得隨意進行改變。會計準則在存貨計價上也提供了多種計價方法.從理論上分析，存貨計價也是納稅人進行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業所處的經濟環境是物價上漲時，應該采用后進先出法，使本期的銷售成本提高，達到本期降低所得稅的目的，相應的，如果物價漲落幅度不大，可以采用加權平均法，避免高估利潤，多繳納所得稅。從理論上說，存貨計價方法可以調節當期的利潤水平，但是在會計準則取消了后進先出的計價方法后，當前的籌劃空間還不是很大。
第6篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
房地產企業在經營過程中，其業務涉及物業、基建、建材、商業、廣告等多方面，涉稅種類的多樣化使得房地產企業必須精心進行稅收籌劃，否則將面臨較大的稅務風險。2002年，我國開始將房地產企業的稅務稽查作為稅務工作的重點之一，使得房地產企業在快速發展的同時，也面臨著日益復雜的稅收環境。最近幾年，我國政府更是加強了對房地產市場的調控。2013年3月，新國五條出臺，提出在二手房交易過程中，對個人所得部分征收20%的稅收，這對房地產企業的經營亦會產生一定的影響，對房地產企業的稅收籌劃工作提出了更高的要求。
一、房地產企業稅收籌劃的理論基礎
房地產企業稅收籌劃的理論來源于稅收籌劃的基本理論。從稅收籌劃的含義入手，探討當前房地產企業稅收籌劃的影響因素，有助于正確把握當前房地產企業稅收籌劃的現狀和存在的問題，為本研究提供理論支撐。
（一）稅收籌劃的含義
稅收籌劃并不是一個產生于本土的詞匯，最早提出稅收籌劃概念的學者是英國的湯姆林爵士。他指出，納稅人不僅僅有履行納稅的義務，在納稅的過程中，還應享有一定的權利，在不違反稅法規定之前提下，納稅人有權利通過合理安排，達到減輕稅負的目的，而政府對此沒有權力強迫任何一個納稅人多納稅。雖然湯姆林爵士并沒有對稅收籌劃的概念進行明確的界定，但此觀點的提出為稅收籌劃概念的界定打下了堅實的基礎。隨后不久，荷蘭財政文獻研究局（IBFD）就對稅收籌劃進行了界定，認為稅收籌劃就是納稅人為了實現繳納最低限額稅款的目標，對經營活動進行合理安排的過程。隨著研究的進一步深入，國外學者對稅收籌劃概念的界定越來越準確，美國學者W.B.梅格斯在其專著《會計學》中，認為稅收籌劃就是企業為了降低稅負，在不違反稅法基本規定的前提之下，對各項涉稅活動進行精心安排，使得納稅時間延遲或少繳稅。
就國內而言，當前對稅收籌劃并沒有一個統一的結論，著名稅收研究學者蓋地教授在其專著《稅務會計與納稅籌劃》中指出，稅收籌劃就是在遵守我國基本稅收法律與政策的前提之下，市場經濟主體通過對企業設立、重組、投資方式、經營方向以及管理理念進行事先籌劃，以達到減輕稅負、增加收益之目的。綜合而言，從國內外學者對稅收籌劃概念的研究來看，都認為稅收籌劃是一種合法的涉稅活動，與偷稅、漏稅等涉稅違法活動相比，具有較大的區別。一方面，稅收籌劃遵守了相關的稅收法律與政策，是一種合法、合理的行為，而偷稅、漏稅卻是法律所禁止的行為，是故意欺騙征稅主體的違法行為；另一方面，稅收籌劃是一種事前行為，發生在納稅義務產生之前，而偷稅、漏稅卻是事后行為，發生在納稅義務產生之后。
（二）房地產企業稅收籌劃的影響因素
當前影響房地產企業進行稅收籌劃的因素主要來自兩個方面，即新企業所得稅法和新會計準則的實施，正是在不同的稅法環境和會計環境之下，使得我國房地產企業在進行稅收籌劃之時，必須注意外部環境的變化。
1.新企業所得稅法對房地產企業稅收籌劃的影響
2008年1月1日，我國開始實施新的企業所得稅法，新企業所得稅法與原有的企業所得稅法相比，主要突出了兩大方面的變化：第一，稅前扣除項目增多；第二，取消了一些舊的所得稅法規定的優惠政策。這兩大內容的變化，使得房地產企業不能繼續沿用原有的稅收籌劃方案，必須重新進行稅收項目的選擇與安排。房地產企業如何在收入相同的情形下，盡量增加稅前扣除項目的金額，以最大限度地減少計稅基礎，是房地產企業在新企業所得稅法下稅收籌劃的重點內容。
2.新企業會計準則對房地產企業稅收籌劃的影響
（1）《企業會計準則第1號――存貨》中取消了原有的存貨發出計價的后進先出法，開始向加權平均法和先進先出法轉變。此種計價方法的轉變，將對房地產企業的毛利造成一定程度的波動。不僅如此，在我國當前通貨膨脹的市場背景之下，原有的后進先出方法可以減免或抵扣一定的稅收，而改變此種計價方法之后，如果房地產企業沒有采取正確的應對方法，必然會使其稅負增加。由于房地產企業與其他行業的企業相比具有建設周期長的特點，一旦取消或限制存貨后進先出的計價方法，將直接影響房地產企業的當期損益，進而對房地產企業稅金和利潤空間產生影響。
（2）《企業會計準則第3號――投資性房地產》是新會計準則增加的一項規定，單從字面上看，該條準則似乎是專門針對房地產企業而出臺的會計規范，事實上并非如此，投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產，包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。因此，它并非專門針對房地產企業而制定的規范，但此條準則對我國房地產企業的影響卻較為顯著。該規定的出臺有助于企業對房地產企業所持有的房地產進行科學而合理的分類。此條準則還引入了公允價值的計量模式，對投資性房地產的計量、確認都作出了明確的說明。從實際效果來看，如果房地產企業不能正確運用此項規定，將使房地產企業的稅負增加。
二、房地產企業稅收籌劃存在的問題
作為當前國民經濟的支柱產業，我國房地產業取得了較大的發展，房地產企業也在這個過程中獲得了較多的利潤。因房地產企業無論在收入還是支出方面，所涉及的金額都較為巨大，加之其涉及的稅收項目種類繁多，很多房地產企業往往意圖通過偷稅或漏稅的方式來達到節稅之目的，使得稅收籌劃存在諸多方面的問題。
（一）稅收籌劃意識薄弱
雖然我國稅法明確規定納稅人有依法納稅的義務，但房地產企業大多是大型企業，在涉稅過程中納稅金額較大，這使得有些房地產企業往往存在偷稅或漏稅的思想，認為進行稅收籌劃并不能給企業減輕多少稅負，而偷稅或漏稅卻能夠給企業帶來較大的節稅空間。為此，有些房地產企業設置兩套賬本，做假賬。對外一套賬本，專門應對稅務機關的檢查；對企業內部又是一套賬本，以記錄企業的真實經營狀況。稅收籌劃意識的薄弱將給房地產企業帶來嚴重的稅收風險，一旦被稅務機關查處，不僅僅需要補繳稅款，還面臨高額的罰款，更為重要的是，這將直接影響房地產企業的信譽，對于房地產企業未來的發展也會產生重大影響。
（二）進行稅收籌劃的組織機構不健全
稅收籌劃組織機構的不健全也是影響房地產企業稅收籌劃的重要因素，分析當前的房地產企業組織內部建設，可以發現極少有房地產企業會專門設置稅務部門，以負責整個企業的稅收籌劃工作。一般而言，房地產企業的稅收籌劃工作都是交由財務部門負責。稅收籌劃工作的專業性程度不會低于財務工作，此項工作不僅僅要以企業財務管理為基礎，還需要相關的人員對稅收法律和政策有一個全面的了解。特別是在我國稅收法律和政策繁多的背景之下，不同區域的涉稅項目計算有較大差別，這無疑對稅收籌劃工作者提出了更高的要求。因此，完全依靠財務人員的專業知識來解決稅收籌劃問題，顯然難以達到實際的目標，需要設立企業稅務部門，專門開展稅收籌劃工作。
（三）稅收籌劃內部管理缺乏
房地產企業業務的多樣化決定了房地產企業稅收籌劃工作的復雜性與系統性，這就要求房地產企業內部要形成良好的內部管理體系，特別是各部門之間，要有暢通的信息共享機制，才能保證稅收籌劃工作的正常開展。然而，當前房地產企業有些部門之間的內部合作脫節，比如公司銷售部在與客戶簽訂商品房銷售合同之時，由于銷售人員缺乏必要的稅收政策，沒有依據我國稅法的相關規定進行操作，使得財務部門在核算時，往往出現較多的問題，進而影響到稅收籌劃工作；比如我國稅法針對打折銷售和買房送裝修兩種銷售方式規定的計稅方式有所不同，其中打折銷售的計稅方式是依據打折后的金額計算，而買房子送裝修是依據購房款加上裝修款的合計金額計稅。因此，只有在房地產企業內部加強管理，使得稅收籌劃人員全面掌握企業各個環節的經營情況，才能在稅收籌劃過程中作出正確的方案選擇。
三、解決房地產企業稅收籌劃問題的對策
在國家越來越重視房地產調控的背景之下，國家對房地產企業的稅收管理將越來越嚴格，房地產企業面臨的涉稅環境也越來越復雜。由此，房地產企業必須正視當前稅收籌劃存在的問題，有針對性地采取措施，進行合理的稅收籌劃。筆者認為，房地產企業應著重從以下三個方面解決當前稅收籌劃工作中存在的問題。
（一）樹立正確的稅收籌劃理念
隨著我國市場經濟的進一步發展，我國稅收法律制度體系也會越來越完善，如果房地產企業還是想通過偷稅或漏稅等違法手段來達到節稅的目的，顯然難以實現。因此，房地產企業需要樹立正確的稅收籌劃理念。建議國家通過電視、網絡等媒介加強對稅收籌劃的宣傳力度，展示稅收籌劃成功的案例，使廣大房地產企業對于稅收籌劃與漏稅、偷稅的區別有一個正確的認識，以營造良好的稅收籌劃氛圍，讓房地產企業樹立正確的稅收籌劃理念，將其納入日常的財務管理過程之中，通過合法的方式維護自身權利。
（二）設立專門的稅收籌劃組織，強化稅收籌劃管理
針對當前房地產企業稅收籌劃組織缺失的現狀，建立專門的稅收籌劃組織進行稅收籌劃尤為必要。因此，房地產企業應將稅收籌劃組織作為一個單設的機構，專門負責企業的稅收籌劃工作。建議房地產企業在風險管理部下面專設稅收籌劃部門，設置主管或經理一名，負責領導企業的稅收籌劃工作，制定各項總的稅收籌劃方案或措施。在主管或經理下面配置3―5名稅收籌劃專員，負責企業具體稅收籌劃事項的執行。
在建立了專門的稅收籌劃組織之后，就需要充分發揮稅收籌劃部門的作用，這需要強化企業內部管理。一方面，要建立各部門之間的信息共享機制，使得稅收籌劃部門能夠準確掌握房地產企業各個環節的經營信息，進而設計出科學、合理的稅收籌劃方案；另一方面，還必須提高稅收籌劃工作者在房地產公司的地位，給予其良好的職業晉升通道，為其參與公司戰略管理營造良好的外部環境。
（三）加強稅收法律和政策研究
為了適應社會轉型和經濟發展的需要，我國會及時調整相應的稅收法律和政策。從這個層面上講，稅收法律和政策將呈現出動態變化的特點，特別是在國家對房地產市場調控和監管日益嚴格的背景之下，與房地產相關的稅收法律和政策變動很大。因此，房地產企業只有加強對相關稅收法律和政策的研究，及時系統地了解稅收法律和政策的變化，才能在設計稅收籌劃方案時不斷更新籌劃內容，采取措施分散稅收籌劃風險。建議房地產企業在設置稅收籌劃專員的同時，設置稅收研究專員，以加強房地產企業對稅收法律和政策的研究。
第7篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
關鍵詞：稅收籌劃;財務管理
中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）09-0102-02
1 稅收籌劃的定義、特征及對現代企業財務管理的意義
(1)稅收籌劃的概念與特征。
稅收籌劃(Tax Planning)，是納稅人在遵守現行稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可的范圍內，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，對多種納稅方案進行優化選擇，從而取得節約稅收成本，實現企業價值或股東財富最大化的活動 。
稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：
①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。
②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。
③納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關的其他法律法規；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。
④公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導向，而不能像避稅那樣損公利私。
⑤避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。
⑥納稅人關注著如何賺取利潤，但更關注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現后面這一個目標。
(2)稅收籌劃在現代企業財務管理中的意義。
①稅收籌劃是實現企業財務目標的重要手段。
企業的財務目標是企業價值最大化，稅收作為企業的一項支出，其數額大小直接影響稅后利潤的多少，企業價值的大小。,企業通過財務、經營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業價值最大化。
②稅收籌劃是企業財務決策的重要內容。
財務決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須認真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區、行業，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進行稅收籌劃。可見，稅收因素影響財務決策，稅收籌劃貫穿于財務決策的各個階段，成為企業財務決策的重要內容，是企業進行財務決策不可缺少的一環。
③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。
隨著改革開放向縱深發展，企業的國際交流日益擴大，生產經營者的跨國經營活動日益增加。企業向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設立海外子公司還是設立海外分公司，稅負的差異很大，企業必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。
2 稅收籌劃在現代企業財務管理中的主要應用
企業稅收籌劃與現代企業財務管理有著密切的聯系，主要表現在：①企業的行為要受市場經濟環境的影響，更要受企業財務管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業財務會計和稅務會計的基礎，而且稅務會計目標內涵之一是要服務于現代企業的財務管理目標。可見，企業稅收籌劃與現代企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系。稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用主要體現在以下幾個方面：
(1)稅收籌劃與現代企業財務管理目標。
財務管理目標是指財務管理工作要達到的目的，它是財務管理工作的起始條件和行動指南，也是財務理論和方法體系賴以建立的基礎。可見，財務管理目標就是企業基于社會經濟環境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規定著企業理財行為的空間與時間軌跡，是企業生存和發展總體目標的有機組成部分。 財務管理目標具有多變性，它受制于當時的政治、經濟環境，從某種意義上說，它是環境的產物。綜觀國際國內財務理論叢林，財務管理目標多種多樣，主要有“企業經濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優化”、“企業價值最大化”等。稅收籌劃的目標應該包括減輕自身負擔以獲取經濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、提高自身經濟利益以及維護主體合法權益，而其中減輕自身負擔以獲取經濟利益最大化是其中最本質最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。
在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。稅收籌劃既受財務管理目標的約束，其本身反過來又對財務管理目標產生影響。
(2)稅收籌劃與現代企業財務管理對象。
財務管理的對象是資金的循環與周轉。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業里不斷循環周轉，才能實現企業的增值。
企業的應納稅金不像對營業性債務的本息支付或對所有者的股利分派那樣具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。如果企業因現金拮據而不能按期足額支付稅款，對企業的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的稅收籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。
(3)稅收籌劃與現代企業財務管理職能。
財務管理職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。稅收籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。總之，稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅收籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過納稅籌劃可以實現財務決策的最終目標。同時，我們也要認識到稅收籌劃的實質就是對納稅進行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制。可見，稅收籌劃與財務管理職能密不可分。
(4)稅收籌劃與現代企業財務管理內容。
籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須加以認真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業經營活動中稅收籌劃的空間更大。總而言之，稅收籌劃貫穿于財務管理的各個過程，融于財務管理的各內容之中。
(5)稅收籌劃與現代企業財務管理環境。
企業的理財過程是一個開放系統，它與各方面發生千絲萬縷的關系，該系統以外的各種因素都對財務活動產生重大影響。這種影響表現在：①為財務管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務管理活動提出制約和挑戰，如規定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負等。理財環境是公司財務管理賴以生存的土壤，是公司開展財務活動的舞臺。只有弄清公司財務管理所處環境的現狀和發展趨勢，才能把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為公司財務決策提供充分可靠的依據，提出相應的戰略措施，提高財務工作者對環境的適應能力、應變能力和應用能力，以便更好地實現財務目標。影響企業財務管理的環境因素包括政治、法律、文化、經濟等方面的內容，企業的稅收籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環境的影響。而稅收籌劃直接影響企業的現金流量，繼而影響企業的價值。
參考文獻
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第8篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
稅收籌劃是指企業以國家稅收政策為導向，在國家稅法允許的范圍內，通過對投資、籌資、分配等活動進行精心的事先籌劃和安排，以達到企業的稅負最低，企業的稅收利益最大化的財務管理行為。稅收籌劃具有以下幾個特點：
1.合法性。稅收籌劃必須是符合國家稅收法律制度的生產經營籌劃行為，不得是偷稅、漏稅的違法行為。
2.時效性。因為國家的很多稅收優惠制度都是具有一定的時效性的，所以稅收籌劃就要抓住時機、靈活反應，充分利用國家的稅收優惠的有效期進行生產經營活動安排。
3.選擇性。企業的生產經營活動面臨著多種方法可供選擇時，例如企業是選擇分期付款還是立即全額付款；存貨是采用先進先出法還是后進先出法核算等可選擇的多種方案時，企業的稅收籌劃應選擇能夠使企業稅負最低的方案。
二、稅收籌劃在企業財務管理中的作用
1.稅收籌劃有助于實現企業利益最大化。稅收的無償性決定了企業稅額的支付是資金的凈流出，而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費用一定的情況下，企業的稅后利潤與納稅金額此消彼漲。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本，企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府最優惠的稅收政策安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益最大化，實現企業財務管理的目標。
2.稅收籌劃有助于企業經營管理水平和財務管理水平的提高。稅收籌劃與企業的生產經營管理，與企業的投資、融資、分配活動都有關系，如企業是采用發行債券融資還是發行股票融資，因債券利息是稅前支付，而股利是稅后支付，兩種方案企業的稅收成本是不同的，這就需要進行稅收籌劃，選擇能使企業現金流最優的方案。而稅收籌劃的實現，需要企業建立健全生產經營管理制度以及財務管理制度，規范財務管理。同時，制度需要人來制定和實施，這也就要求企業擁有既懂財務，又精通稅法的高素質、高水平的人才，可以正確進行納稅調整，正確計稅，這一方面使企業的經營管理水平節節提高，另一方面也有利于企業財務管理水平的提升。
3.稅收籌劃有利于增強企業的納稅意識。稅收籌劃與納稅意識的增強具有相輔相成的關系，稅收籌劃是企業納稅意識增強到一定程度的體現。企業進行稅收籌劃采取的是合理合法的方式，通過研究稅收法律規定、關注稅收政策變化、進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲取最大的稅收利益。應該說能夠這樣做的企業的納稅意識不但不弱，反而是相當強，這樣做的企業不但獲得了國家的稅收優惠，還增強了自身在稅法指引下的納稅意識。
三、稅收籌劃實現的基本策略
因為企業繳納的稅款是應納稅所得額和稅率之積得到的，所以稅收籌劃的基本策略應該為降低所得額、選擇低稅率、或推遲納稅。而降低所得額可以從收入和成本兩方面進行控制。下面筆者就稅收籌劃實現的基本策略分別進行論述:
1.收入控制法。收入控制法是指企業通過合理控制收入，相應減少應納稅所得額，減少或拖延納稅義務，以達到減少稅負的目的。收入控制又可以從三方面進行：一是利用公允合理的會計處理方法設置收入時點，例如采用具有融資性質的分期收款銷售商品，企業應當按照應收的合同或協議的公允價值確認收入，企業可通過分期期間的設置來控制收入實現；又如帶有銷售退回條件的商品銷售，企業可通過設置銷售退回的條件，估計退貨可能性，從而控制收入確認，能夠合理估計退貨可能性的，則確認收入，不能估計退貨可能性的，則不確認收入；再如建筑行業，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確認合同收入；則企業就可以通過合理設計完工進度，來控制收入的實現。完工程度的設計對整個建筑施工企業利潤的實現至關重要。二是利用稅收優惠，合理籌劃企業發生納稅義務的時間，企業應盡可能多的將利潤實現在減免稅期，例如企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的所屬年度起，第1至3年內免征企業所得稅，第4至6年減半征收企業所得稅；又如企業從事環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入起第1至3年內免征企業所得稅，第4至6年減半征收企業所得稅①；則從事這些項目的企業就應該加大宣傳力度，采用多種營銷手段，在減免稅期多實現利潤，在以后期間少實現利潤，以獲得企業所得稅優惠的好處。三是利用總分公司分屬不同地域，進行應稅地點籌劃。因為分公司不需繳納企業所得稅，企業所得稅是總公司匯總繳納的，因此企業可將總公司設在經濟特區、免稅區等稅率較低的地區，以獲得整體稅收成本的降低。
2.成本控制法。成本控制法是指企業通過控制收入的抵減項成本，來減少所得，降低稅負的稅收籌劃方法。成本控制法主要是通過三個途徑實現：一是存貨計價法。企業的存貨成本可以按照先進先出法、后進先出法、個別計價法核算，在不同的存貨計價方法下，企業銷售成本是不同的，則企業可以通過選擇存貨計價方法來降低稅負。二是調整折舊法。企業的折舊方法有年限平均法也有加速折舊法，如雙倍余額遞減法、年數總和法，加速折舊法在生產經營的初期折舊費用較多，后期折舊費用較少，則企業就可以在財務管理制度中設置折舊制度，來調節費用，從而達到稅收籌劃節稅的目的。三是費用分攤法。企業產品生產成本中的輔助生產費用的分攤具有多種方法，如直接分配法、交互分配法和按計劃成本分配法，企業可以經過測算每種方法之下輔助生產費用的金額，進而選用利益最優，最合理的稅收籌劃方案。
3.低稅率或低稅環境選擇法。低稅率或低稅環境選擇法是指將在低稅率的地區、行業創辦企業或低稅率的國家重點扶持的產品或項目上投產。目前我國對設立在經濟特區和上海浦東新區的在2008年之后的高新技術企業實行“兩免三減半”的企業所得稅；還有我國對四川、甘肅、陜西、云南、貴州等西部地區設立的企業都有一系列的稅收優惠政策。例如對設在西部地區國家鼓勵類產業的企業，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業所得稅；對在西部地區2010年12月31日以前新辦的交通、電力、水利、廣播電視企業實行“兩免三減半”的企業所得稅。低稅區不僅能使企業直接獲得低稅負的好處，還在減少納稅環節、優化稅收環境上吸引著企業，因此是企業進行稅收籌劃不可不考慮的重要因素。
4.資金成本和用資費用綜合考慮法。企業在擴大生產經營過程中難免需要籌資，而籌資就需要比較各種資金的成本。一般情況下，發行普通股的資金成本大于發行債券、借款的資金成本，而在用資的時候，發行債券、借款均有財務費用，而發行股票則沒有財務費用，因此企業稅收籌劃時需綜合考慮各種資金的資金成本和用資時的財務費用，選擇最有利于企業的一種籌劃方案。
四、營改增之下的稅收籌劃
營業稅改增值稅本質上是一種結構性減稅。營業稅改增值稅之后，每月企業需有可以抵扣增值稅銷項稅的進項稅，方才可行。因此營改增之下企業的稅收籌劃可以從以下幾方面考慮：一是納稅人身份的籌劃。營改增之后，企業可籌劃為增值稅一般納稅人或增值稅小規模納稅人，營改增后，交通運輸業、郵政業企業一般納稅人增值稅稅率為11%，現代服務業企業增值稅稅率為6%，而交通運輸業、郵政業、部分現代服務業營改增中的小規模納稅人的增值稅征收率為3%，因此企業可通過納稅人身份的籌劃，來獲得最低稅負。二是重新規劃業務模式。如某原繳納營業稅的郵政業一般納稅人企業，原營業稅率是3%，營改增之后，其增值稅稅率為11%，那么企業就必須和上游的信封、包裹印刷廠和貨運委托方談判，調整材料印制成本和運費，并取得增值稅進項稅發票，才能抵減甚至完全抵消增加的稅負。三是在業務合同中進行稅收籌劃。例如企業可以在業務合同中對于服務價格的確定、折扣方式的運用、區分含稅價和不含稅價、是否有價外費用都可以進行籌劃，從而選擇會對企業的增值稅產生影響的最佳方式。
五、稅收籌劃在實施中可能存在的風險及防范
在實施的過程中，稅收籌劃也存在著失敗的風險，稅收籌劃的風險主要來自兩個方面：一方面是不熟悉稅收政策，濫用稅收籌劃，不依法納稅而被稅務機關補稅和罰款的風險；另一方面是企業在稅收籌劃的過程中，只注意到稅負降低的好處，但卻忽視了整體成本的上升，不當的稅收籌劃導致了整體成本的上升大于稅負降低的好處的風險。防范稅收籌劃風險，主要是要做好以下幾個方面：一是正確認識稅收籌劃，牢固樹立風險意識；二是認真研讀稅法政策，及時掌握稅收政策的新變化；三是科學設計稅收籌劃方案，選擇對企業整體利益最優的方案。
六、結束語
第9篇：企業的稅收籌劃基本方法范文
關鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風險；風險控制
稅收籌劃作為企業理財管理的重要內容，旨在通過企業的經營、投資、理財活動進行事先安排和籌劃，以實現“節稅”或稅后利益最大化目標。而稅收策劃風險是很難避免的，特別是在稅收減壓下因缺少財務方面的全局分析，很容易致使企業整體成本的攀升。為此，本文從稅收籌劃風險的概念界定出發，利用風險及風險控制理論相關方法，全面分析構成稅收籌劃風險產生的原因，試圖從現行的稅收政策和相關制度的分析中，科學、合理、正確的評估稅收籌劃風險，以進一步提升企業風險控制能力。
一、稅收籌劃風險概述
1.稅收籌劃風險
稅收籌劃是企業財務管理的重要內容之一，旨在不違法國家相關法律法規的前提下，利用合理、合法的手段來統籌安排企業的生產經營活動，以達到節稅、減稅的目標。在納稅人追求稅負最小化的過程中，由于諸多不確定因素的存在，稅收籌劃風險也是難以避免的。因此，加強對企業稅收籌劃風險控制就顯得尤為重要。
2.稅收籌劃風險的基本特征
基于風險的不確定性和損失的可能性，對于稅收籌劃風險來說，需要從企業生產經營的內外部環境出發，來正確分析稅收籌劃風險的特征。一是客觀性，稅收籌劃離不開企業所從事的經濟活動，也離不開企業所處的稅收環境，而稅收籌劃的過程實際上企業在相關稅收政策環境下的合理籌劃經濟行為，稅收環境政策的變化是客觀存在的，其稅收籌劃風險也是不可避免的；二是主觀相關性，不同企業面對稅收籌劃的認識和理解是不同的，對于稅收籌劃方案的設計與稅收籌劃風險的判斷與企業的主觀判定相關，如企業管理層的風險意識，企業財務人員對財務、稅收、法律等政策的掌握程度等；三是復雜性，從稅收籌劃的風險因素來看，既有客觀環境的影響，如國家經濟、稅收因素，又有主觀認識制約，如相關籌劃人員對風險的判別能力，企業內外經營環境的變化，這些都是造成稅收籌劃失敗的重要因素；四是不確定性和可能性，風險的不確定性決定了稅收籌劃風險的不確定性，社會、經濟、政策法規的變化，企業籌劃人員對稅收環境的理解不同等也給稅收籌劃方案帶來了風險的可能性；五是可度量性，事物的發展是有一定規律的，盡管風險是難以把握的，但結合稅收籌劃風險對未來結構的預測分析，可以借助于一定的經驗數據，運用數理統計方法來加以評估和測算，從而為風險的預防提供參考。
3.稅收籌劃風險控制效應分析
隨著企業內外經營環境的日益復雜，企業的利潤空間也相對越來越小，對于成本的控制要求也日益提高。稅收籌劃風險控制的實施，其目標是通過制定相應的稅收籌劃方案，也實現對企業風險的實時監控，減少經濟損失，其效應主要有兩點：一是稅收籌劃風險控制的經濟效應，對稅收風險進行籌劃，首要任務是消除企業稅收籌劃中隱含的風險，如籌劃方案失敗后給企業帶來直接的經濟損失，因此，從稅收籌劃風險控制目標的設定上，更加突出減輕稅負、實現稅后利潤最大化；二是稅收籌劃風險控制的社會效應，對于企業自身來說，通過稅收籌劃風險控制，在確保企業經濟效益的同時也帶來了一定的社會效益，特別是對企業納稅信用的維護，有助于提升企業的社會形象和商業信譽，增強企業品牌的無形財富。
二、企業稅收籌劃風險因素分析
稅收籌劃必須遵守貨架政策法規及稅務機關政策導向，不能偷稅逃稅。作為一種事前風險控制行為，稅收籌劃需要具有計劃性和前瞻性。而企業管理層在實施稅收籌劃風險控制過程中，需要針對企業面臨的諸多不確定性問題和不可控因素進行統籌分析，主要從以下幾點著手：
1.正確認識稅收的本質屬性
稅收作為國家強制實施的一項基本制度，具有強制性、固定性、無償性等特征，納稅主體依照國家稅收政策和法律納稅不僅是無償的，更是一種義務。因此，在制定稅收籌劃方案時，企業的涉稅行為處于被動地位，而稅收籌劃行為的是否合法，需要稅務機關來核定，從而導致稅收籌劃風險的存在。
2.籌劃人員的主觀因素的有限性
稅收籌劃是在合法的前提下達到合理節稅、減稅目標的，而有些企業的籌劃人員誤將稅收籌劃與偷稅、逃稅相混淆，在經濟利益的驅使下，采取欺騙、隱瞞的手段來少繳或不繳稅款，直接導致稅收籌劃風險。同時，由于企業籌劃人員缺乏對相關稅收法規、財務知識的全面理解，特別是對于某些因經濟變化而需要協同配合的政策，難以做到及時、準確的把握和修正，導致稅收籌劃陷入被動地位，因此需要從提高自身綜合素質和增強風險防范意識上努力。
3.征納雙方的博弈風險
稅法制度并非是無懈可擊的，在設計和實施中難免出現漏洞和缺陷，因此，為了確保政府稅收的有效征管，需要從不斷完善稅法上來調整稅收政策，而企業作為納稅方，面對稅收的政策變化的不確定性，也給自身的稅收籌劃方案帶來風險隱患，如因稅收政策的調整，導致企業無法及時修正稅收籌劃方案而增加企業的稅收籌劃風險。
三、加強企業稅收籌劃風險控制的對策
1.構建企業稅收籌劃風險識別體系
企業的內外部環境是不斷變化的，對于企業稅收籌劃方案來說，構建科學有效的風險指標識別體系是避免稅收籌劃風險的重要內容。為此，結合籌劃主體的選擇、風險信息的收集、籌劃目標的確定與反饋分析，從而發現潛在的稅收籌劃風險，提升籌劃方案的可行性和控制水平。
2.加大對稅收籌劃風險的測量
在稅收籌劃風險識別的基礎上，加大對風險發生的可能性或不良后果的量化和分析，從而利用數理統計方法，來評估發生風險的概率和可能造成的損失，并依此來籌劃企業的生產經營活動，規避稅收籌劃風險控制中的各類風險。如建立企業風險預警機制和風險排序系統，通過對相關稅收數據信息的收集，有效預測企業稅收風險的變化趨勢，設定預警參數和預警區間，從而排列出風險等級，調整籌劃方案，避免不確定性因素對企業稅收籌劃帶來的影響。
3.制定全面的稅收籌劃風險控制方案
從風險控制的方法來看，主要有風險回避、風險轉移、損失控制和風險保留，而對于稅收籌劃風險控制來說，也需要從四個方面進行著手。一是增強企業風險意識，對于某些風險行為做到主動放棄，以避免給企業帶來更大的風險；二是結合稅收風險的特征，從減少風險損失的角度來制定控制方案，降低稅收籌劃風險的發生概率，最大化減少風險出現后企業的損失額，加大損失預防，從事前控制上制定應急措施，如加大對稅收籌劃信息的管理力度，確保信息質量，加強稅收籌劃人員的管理，從業務素質上、執業道德上、溝通協調能力上提升籌劃水平；三是借用風險轉移來增強企業面對風險的能力，與保險公司、稅務師事務所進行合作等；四是合理保留稅收籌劃風險，有計劃的對企業稅收籌劃管理中的風險進行主動承擔，通過調整企業資源來彌補和完善籌劃方案，使得企業面臨較小的籌劃風險。
四、結語
稅收籌劃風險是企業生產管理實踐中不可避免的風險之一，需要結合企業自身實際，采取有效合理的經濟和技術手段，做到對稅收籌劃風險的有效識別和評估，從而避免額外風險損失的發生。
參考文獻：
[1]王振生.稅收籌劃風險管理研究[D]. 山東大學 2010
