企業所得稅的稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

（一）加強稅收政策學習，樹立稅收籌劃風險意識

實際工作中，由于國家政策發生了變化，產品市價波動、利率、匯率變動，這些客觀環境的變化必然影響企業的財務狀況或者企業對稅收法律法規運用不合理，存在稅收籌劃的結果偏離預期目標而給企業帶來損失的可能。企業應加強學習，盡力熟悉并準確把握稅收法規的相關規定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，企業才能預測出不同的稅收籌劃方案，并對不同的稅收籌劃方案進行比較，優化選擇既符合企業利益又遵循稅收法規規定的籌劃方案。

（二）加強企業與稅務機關的聯系與溝通

在實踐中，由于現行稅收法律法規對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，加之稅務機關在一定范圍內擁有自由裁量權，由于稅務執法人員的素質參差不齊，導致在稅收政策執行過程中出現偏差，從而給企業的納稅籌劃帶來風險，這些原因需要企業稅收籌劃的“合法性”需要得到稅務行政部門的確認。因此，企業需要正確理解稅收政策的同時，要加強與稅務機關的聯系與溝通，業務上爭取取得稅務機關的指導與認可，達到節稅的目的。

（三）提高企業稅收籌劃人員的素質

納稅人對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等，決定企業稅收籌劃的成功與否。因此企業稅收籌劃人員需具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業知識，并能夠透徹的了解，還要具備良好的專業業務素質，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減少稅收籌劃風險。

（四）聘用專業的稅收籌劃專家

稅收籌劃是一種高層次、高智力的財務管理活動，籌劃人員應當是復合型人才，需要具備專業知識。對于企業自身不能勝任的籌劃項目，納稅人需聘請稅收籌劃專家進行稅收籌劃，以提高稅收籌劃的合法性、合理性、規范性和科學性。

（五）正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀

依法納稅是納稅人的義務，而合理、合法地籌劃涉稅問題、科學安排收支，這也是納稅人的權力。納稅人應樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。

二、企業所得稅的稅收籌劃方案

（一）在稅法允許的范圍內選取推遲應稅收入確認時間的

會計處理方法和設法縮小應稅收入來進行稅收籌劃1.《企業所得稅法》規定，不同的結算方式其收入的確認時間有不同的標準。在收入確定過程中，企業可根據產品銷售策略選擇適當的銷售結算方式，如采取托收承付和委托銀行收款結算方式銷售貨物；采取分期收款銷售、委托其他納稅人代銷貨物等銷售方式銷售貨物；以及推遲獲利年度、合理分攤匯兌收益以及通過企業的兼并、合并，使成員之間的利潤和虧損相互沖抵等，使收入控制在有利于降低納稅額的范圍內。例1：某物流企業將其閑置的庫房出租，與承租方簽訂庫房出租合同中約定：租期為2013年9月至2014年8月間；租金100萬元，承租方應于2013年12月25日和2014年6月25日各支付租金50萬元。如果按照此合同，企業應于2013年12月25日將50萬元的租金確認為收入，并在2014年6月25日也將50萬元的租金確認為收入，并在2014年7月15日前預繳企業所得稅。如果納稅人修改一下租金支付時間或者方法，其一，將支付時間分別改為2014年1月及7月，就可以將與租金相關的兩筆企業所得稅納稅義務延遲了一年和一個季度；其二，不修改房租的支付時間，只將“支付”房租改為“預付”，同時約定承租期末進行結算，相關的租金收入可以得到更大時間的延長。2.縮小應稅收入主要考慮及剔除不該認定為應稅收入的項目，或設法增加免稅收入。在實際中具體采取的籌劃方法是：

（1）對銷貨退回及折讓，應及時取得有關憑證并作沖減銷售收入的賬務處理，以免虛增收入；

（2）多余的周轉資金，用于購買國債，其利息收入可免交企業所得稅。或者將多余的周轉資金直接投資于其他居民企業，取得的投資收益也可免交企業所得稅。

（二）設備提前更新進行稅收籌劃

根據《企業所得稅法》的規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于技術進步、產品更新換代較快及常年處于強震動、高腐蝕狀態，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。這樣可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，減緩已回收折舊成本的貶值，從而獲得延期納稅的好處，企業可達到籌劃節稅的目的。

（三）調整折舊政策進行稅收籌劃

根據《企業所得稅法實施條例》的規定將電子設備計算折舊的最低年限由5年改為3年，將飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限由5年改為4年。新稅法實施后，對繼續使用的上述固定資產，可重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規定調整折舊方法縮短折舊年限計算折舊，對企業籌劃節稅更有利。

（四）選擇存貨計價方法進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不再允許使用后進先出法。在目前物價上漲的情況下，存貨計價宜采用加權平均法，而非先進先出法。因為采用加權平均法進行核算，銷售成本中包含后期進貨的部分成本，數額較高，就可以將利潤遞延到以后年度，進而達到延期納稅的目的。

（五）通過安置殘疾人員進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業可以在滿足工作需要的前提下，多雇用一些《殘疾人保障法》所規定的殘疾人員，不但可以解決殘疾人員的就業，提高企業的聲譽，而且可以享受稅收上的優惠，減少納稅額。

（六）合理選擇捐贈對象及方式進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業發生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，規定以外的捐贈支出不得扣除。企業在捐贈時，應通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向《公益事業捐贈法》規定的公益事業進行捐贈。另外，可抵扣捐贈的計算基礎是年度利潤總額，由于年度利潤總額計算受會計政策、會計估計的影響，所以企業可以根據年度利潤總額，計算可抵扣捐贈數額。例2：某物流企業，2012年實現會計利潤100萬元（已扣除捐贈款），企業為了提高其知名度，決定向社會相關單位捐贈30萬元，并假設無其他納稅調整，該企業所適用的稅率為25%。方案一：直接向受贈人的捐贈，該項支出不允許稅前扣除。應納企業所得稅=（100+30）×25%=32.5（萬元）方案二：通過政府部門進行捐贈，則該項支出準予稅前扣除捐贈支出的扣除限額=100×12%=12（萬元）因為實際捐贈額30萬元超過捐贈扣除限額12萬元，因此12萬元可全額稅前扣除。應納企業所得稅=（100+30-12）×25%=29.5（萬元）方案三：通過政府部門對“舟曲災后恢復重建”進行捐贈，則該項支出準予全額稅前扣除。應納企業所得稅=100×25%=25（萬元）因此，選擇方案三比方案一少繳企業所得稅7.5萬元（32.5-25=7.5），比方案二少繳企業所得稅4.5萬元（29.5-25=4.5），企業在進行捐贈時，應盡量選擇公益性捐贈。

（七）廣告費、業務宣傳費和業務招待費的稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入15%的部分可以據實扣除，超過比例的部分可結轉到以后年度扣除。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的0.5%。企業應將業務招待費的60%控制在當年銷售收入的0.5%以內，以充分使用業務招待費的扣除限額，同時又可以減少納稅調整事項。這一般可以通過調低業務招待費的同時調高廣告費和業務宣傳費來籌劃。例3：某物流企業預計2014年銷售（營業）收入為1000萬元，預計廣告費為50萬元、業務宣傳費為40萬元、業務招待費為100萬元，其他可稅前扣除的支出為800萬元，該企業所適用的稅率為25%，請對其進行納稅籌劃。方案一：維持原狀。則廣告費和業務宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業務宣傳費支出的實際發生額=50+40=90（萬元），可據實扣除。業務招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業務招待費60%的扣除額=100×60%=60（萬元）業務招待費發生額為100萬元，需調增應納稅所得額為95萬元（100-5=95）應交企業所得稅=（1000-50-40-100-800+95）×25%=26.25萬元方案二：在不影響經營的前提下，調減業務招待費至20萬元，同時調增廣告費至100萬元。則廣告費和業務宣傳費支出的扣除限額=1000×15%=150（萬元），廣告費和業務宣傳費支出的實際發生額=100+40=140（萬元），可據實扣除。業務招待費的扣除限額=1000×0.5%=5（萬元）業務招待費60%的扣除額=20×60%=12（萬元）業務招待費發生額為20萬元，需調增應納稅所得額為15萬元（20-5=15）應交企業所得稅=（1000-100-40-20-800+15）×25%=13.75萬元可見，方案二比方案一少交企業所得稅12.5萬元（26.25-13.75=12.5），所以應采取方案二。

（八）合理安排工資及三項費用進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除，企業發生的職工福利費、工會經費及職工教育經費的支出，不超過工資薪金總額14%、2%、2.5%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，針對上述規定，企業從節稅角度考慮，可以采取以下的稅收籌劃措施：

1.適當提高職工工資標準，超支福利以工資形式發放。但企業一定要注意工資的合理性。

2.加大教育投入，增加職工教育、培訓的費用。

3.兼任企業董事或監事職務的內部職工，可將其報酬計入工資薪金。

4.持有本企業股票的內部職工，可將其應獲股利改為以績效工資或年終獎金形式予以發放。

（九）通過融資租賃方式進行稅收籌劃

《企業所得稅法》規定，以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。企業目前的固定資產因種種考慮，幾乎全是購買，企業可以在專門的租賃公司租賃設備，仍舊可以提取折舊、獲得稅收上的好處，還可以馬上進行正常的生產經營活動，并很快獲得收益。

（十）住房公積金的稅收籌劃

第2篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：企業所得稅；稅收籌劃；實踐策略

近年來，中國企業所得稅的制度發生了變化。在這方面，企業需要及時調整自己的計劃和安排。所得稅的規章制度的變化在給企業帶來一定的效益的同時，也可能給企業帶來一些風險。對于企業來說，所得稅占應納稅額的很大一部分，因此，在這種情況下，如何在國家有關法律政策允許的范圍內合理避稅、降低稅收風險，已經成為眾多企業所重視的研究內容。

一、稅收籌劃的內涵

一般來說，稅收籌劃是納稅人在國家有關法律政策的條件下，適當地進行財務管理及投資等行為，目的是減少企業的稅收負擔［1］。需要強調的是，稅收籌劃最突出的特點是籌劃的科學性，減少稅負應以法律為依據。

二、企業稅收籌劃的現實意義

企業的稅收籌劃是在深入分析市場和企業實際的基礎上施行的。企業可以在各種籌劃方案中選擇最合適的方案，科學地優化和減輕企業的稅收負擔。隨著法律的逐步完善和企業管理水平的提升，有許多可行的稅收籌劃方案。這些稅收籌劃方案可以幫助企業最大程度地降低稅收，避免稅收損失，優化資源配置，提升企業資金使用效率［2］。稅收籌劃的現實意義在于：實踐中通過運用一些手段措施，減少企業的稅負，使企業將更多的資金投入發展，促進企業經濟效益的增長，實現良性循環。

三、當前企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的環境有待完善隨著我國經濟的快速發展，稅法的許多部分已經不能適應當前的經濟發展規律，但目前國內的相關稅收法律是定期補充稅法的不足之處（即補充條例），以達到適應經濟形勢的目的。這在基于企業所得稅稅收籌劃的實踐中，造成了嚴重的阻礙。正是由于中國稅收發展環境的不完善和不健全，企業納稅人很難充分把握稅法的內涵、擴大稅收籌劃的適用范圍、實現有針對性的稅收籌劃。

（二）對稅收政策掌握不全面影響企業最終稅收籌劃結果的一個關鍵因素，是對有關政策了解不透徹。在規劃過程里，僅以現行政策作為指導和參考，忽視了其他稅法的雙重影響。與此同時，各級政府新出臺的涉稅制度也沒有得到考量，影響了稅收籌劃的科學性。此外，必須提到的是，如今一些企業缺乏高素質的綜合性稅務規劃師，因為規劃需要較高的專業能力，單純靠了解政策，很難幫助企業實現“合理避稅”。為了有效地減少信息不對稱，必須了解稅收的相關內容。

（三）整體籌劃方案效率較低雖然許多企業已經施行稅收籌劃，然而，實際上大多數企業的稅務規劃方案并不科學，缺乏最優方案，從而使企業的稅收籌劃很難取得實際的成果，造成企業所得稅稅收籌劃存在阻礙。這種情況下，中國企業稅收籌劃方案的整體效率仍然較低。對許多企業來說，稅收籌劃也不能降低稅收成本。而且，由于稅收籌劃方案的使用不當，企業也面對著較高的稅收風險。這些稅收籌劃方案的效率，顯然不理想。

四、企業所得稅稅收籌劃的具體實踐策略

（一）利用外國貨幣的匯率變化進行稅收籌劃依照現行會計制度，企業在辦理外匯業務時，可以選擇在外匯業務當日或外匯業務開始時按市場匯率入賬。一般每月第一天選擇市場匯率。月末，季末，年末，各外幣賬戶期末余額按市場收盤價折算申報貨幣金額。各外幣賬戶期末余額與相應報告貨幣期末余額之間的差額確認為匯兌損益。利用外幣業務市場匯率變化進行稅收籌劃是一項高效的節稅方法。例如：當1號的市場匯率為1美元=7.1元，月底的市場匯率為1美元=7.25美元。某企業銷售10萬美元的零件，貨款尚未收到，交易當天市場匯率1美元=7.2元人民幣。若運用當日匯率，則應收賬款期末的匯兌收益調整為5000元。若運用當月首日匯率，期末調整應收賬款時的匯率收入為15000元。可以看出，本期發生的外幣債務金額大于本期發生的外幣債務金額，選擇當天匯率對企業有利；在外幣匯率下降時期，選擇本月1日的匯率對企業有利。

（二）利用企業對外捐贈活動進行稅收籌劃公司對外捐贈是企業資產處置或資金流出的一種形式。依照《中華人民共和國企業所得稅法》第九條，企業發生的公益性捐贈費用，在計算應納稅所得額時，允許在年度利潤總額的12%以內扣除。且必須同時滿足三個條件：一是公益性；二是企業實現了利潤；三是在規定比例之內。經營損失、捐贈不得扣除。企業在稅收籌劃中適當采取捐贈方式，既可以實現減稅的目的，又能提升企業社會形象和信譽。不論實物捐贈還是現金捐贈，對所有者來說，可以看作在社會形象營造、企業文化建設上花費的一筆廣告費，這種公益性廣告的效果和帶給公眾的好感度，往往高于普通廣告。對企業建立自己的品牌和聲譽特別有效。同時，捐贈也能夠在一定程度上減少盈利年度的企業所得稅負擔。這對于企業來說，是一舉兩得的事情。但是，在處理外部捐贈的經濟問題時，捐贈財務部門必須注意，資產應分為兩項，一個是公平銷售，另一個是公允價值捐贈的所得稅處理，即稅法要求企業出售和支付捐贈的資產營業稅和所得稅。

（三）利用核實清算內容進行稅收籌劃企業注銷登記前，應當向稅務機關申報清算所得，依法繳納企業所得稅。清算收入是指企業全部資產或財產在扣除清算費用、虧損、負債、未分配利潤、公益金和公積金后，超過實收資本后的余額。在資本公積金中，除企業合法資產重估，增值和捐贈資產價值外，其他項目均可從清算收入中扣除。捐贈發生時的重新估價和增值計入資本公積，清算期間的稅款計入清算收入。在其他條件不變的條件下，企業可以創造資產評估的條件，以增值資產的價值作為折舊的依據。這可以比以前增加折舊和減少所得稅，從而減輕稅收負擔。稅收籌劃適當延長清算期，減少清算收入。稅法規定，清算期間為單獨納稅年度，期間發生的費用為清算期間發生的費用。公司仍有較大利潤需要清算的，可以考量適當推遲清算日，并以本期費用沖抵利潤，以減少清算收入，實現降低企業所得稅的目的。

（四）利用具有居民身份和非居民身份進行稅收策劃依照《個人所得稅法實施條例》第二條規定，在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭和經濟利益等原因習慣在中國境內居住的個人。因為我國稅法規定了居民納稅人和非居民納稅人，兩種納稅人的納稅義務有很大的不同。簡單地說，非居民納稅人的納稅義務比居民納稅人要輕得多。因此，在稅收籌劃中，個人往往愿意將居民納稅人的身份改變為非居民納稅人，以減輕其稅收負擔。

第3篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

一、探討新稅法與舊稅法的區別

1. 對企業所得稅納稅人做了更加細化的劃分。實行法人所得稅制,采取與國際接軌的納稅人劃分方法,將企業納稅人劃分為“居民企業”和“非居民企業”,居民企業承擔全面的納稅義務,非居民企業只承擔在我國境內經營所得的納稅義務。新稅法采用了“登記注冊地”和“實際管理機構地”雙重標準來判斷納稅主體的居民和非居民身份。

2. 新的企業所得稅法第八條:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。這樣舊放寬了企業稅前費用扣除標準和范圍。具體內容為:實行與外資企業相同的工資薪金稅前全額扣除制度,保持稅收內外的一致性,降低了內資企業的稅負,更具合理性。因為對職工個人工資征收個人所得稅,如果對企業來說這部分薪金沒有扣除再征收企業所得稅的話,就重復征收了。為鼓勵教育,新稅法還規定對不超過薪金總額25%的部分全額扣除,超過部分,準予在以后年度結轉扣除。調整了原業務招待費支出實行按銷售收入的超額累退限額扣除的方法,新稅法規定按照發生額的60%扣除,但總額不得超出當年營業收入的0.5%。統一廣告費和業務宣傳費的稅前扣除,新稅法改變原來的對不同行業采用不同的比列限制扣除方法,統一按不超過當年銷售收入的15%部分扣除,超出不部分結轉以后年度扣除。

3. 對稅收稅率的降低。新稅法統一內外資企業按25%征收企業所得稅,對符合條件的小型微利企業按20%征收。較以前33%的征收度有所降低。同時對特殊區域外資企業實行24%、15%,對內資微利企業實行27%、18%的二擋照顧稅率。改變的以前不同地區不同行業稅率差別大的情況。

4. 其他重要的區別。增加了股息。紅利間接負擔的間接抵免政策。對西部有關企業、高新科技企業、小型微利企業實行投資股息收入,紅利收入的免稅政策。對納入預算的財政撥款納入不征稅收入。對非盈利性組織的盈利收入征收企業所得稅。改革福利企業的稅收優惠政策,改變原來按稅收比率減少“四殘人員”安置企業的稅收政策。現行企業支付給殘疾人職工的實際支出的2倍的成本加計扣除法。

二、新稅法環境下,企業納稅籌劃的一些具體策略

1. 企業經營活動的納稅籌劃。⑴會計政策的選擇,企業可以按照實際經營情況在合理合法的原則下選擇適當的會計政策降低納稅額。對于存貨的核算方法,需要考慮企業外部環境的物價水平。企業存活有先進先出法,后進先出法,個別計價法,加權平均法,移動加權平均法等。如果是在通貨膨脹物價上漲的背景下,企業應當采取后進先出法對存活進行核算,這樣就能夠降低企業當期的營業收入,減小企業所得稅稅基。⑵對于收入的確認時間的籌劃。對于銷售收入時間籌劃的原則就是保證合理合法的前提下盡可能晚地確認收入。企業銷售商品方式中,有分期收款銷售、預收貨款銷售、委托代銷商品銷售等方式。這幾種方式在確認收入上有不同的規定。分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認時間,而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現,委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。這樣子企業可以根據銷售商品的具體情況,合理籌劃,以達到推遲確認收入,延遲納稅的目的。⑶充分扣除成本費用,做到不遺漏。在合法的原則下為了減少當期納稅額的目的,應該將企業扣除的成本費用盡可能多地列出來。但是稅法上有限額的招待費,廣告費等不要超出限額。對于無形資產的攤銷要選擇合理的期限,做最優的籌劃。

2. 對企業投資活動的籌劃。企業以自有的閑余資金進行投資活動,在投資項目的形式選擇上,投資地區的選擇上以及企業組織形式的選擇上,都有文章可作。首先,在地區的選擇上,由于過渡性的稅收優惠政策的影響,各地區在稅收政策上仍存在著差異,可以選擇低稅率地區進行投資。企業在設立集團企業時應該考慮將總公司設立在稅收優惠區。其次,在項目選擇上,可以考慮新稅法的優惠行業進行投資,進行納稅籌劃。最后,在企業的組織形式選擇上。對于子公司與分公司的選擇,我國企業稅法規定分公司與總公司合并納稅互相彌補虧損,這樣企業由于擴大生產要到外地設立分支機構是,可以先設立分公司,當分公司運營順利并且盈利后再改為子公司。在條件允許下,企業還可以將子公司分割成多個符合微型公司條件的企業,享受微型企業的低稅率優惠。同時由于合伙方式企業只征收個人所得稅,也可以作為納稅籌劃的選擇方式之一。

3. 基于企業重組的納稅籌劃。企業出于戰略發展考慮,可以兼并那些對企業未來發展有利但是現時虧損的企業,這樣不但為企業的未來發展大好了基礎同時也可以通過盈虧相抵減少企業的應納稅額。同時企業可以考慮兼并擁有稅收優惠政策的企業,如:高新科技企業,公共基礎設施企業等,通過這些企業到達減小稅率的目的。同時兼并有稅收優惠政策地區的企業也是納稅籌劃的選擇。對于企業內部含有農林牧漁、環保節能等項目的下屬企業,可以對這些優惠部門進行剝離的籌劃,使這些企業享受稅收優惠政策。降低企業總稅收支出。

參考文獻:

[1]翟繼光.巾華人民共和同企業所得稅法[.上海:立信會計出版社,2007

[2]蓋地.稅務會計與納稅籌劃.大連:東北財經大學出版社,2001

第4篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：新所得稅；稅收籌劃；策略

稅收籌劃是指在國家政策的許可下，按照稅收法規的立法導向，為了實現企業價值最大化，通過對籌資、經營、投資、理財等活動進行事前運籌和謀劃，以防范涉稅法律風險，準確履行納稅義務的一種管理活動。新的企業所得稅法及實施條例自2008年1月1日起施行，企業所得稅的稅收籌劃策略將會發生很大的變化，下面就企業所得稅收籌劃進行如下探討。

一、組織結構的籌劃

按照新企業所得稅法的規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅；除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。另外，企業所得稅法規定符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。企業在設立連鎖分店或分公司時應關注籌劃空間，對稅負進行測算。若企業能較快盈利，則應設為法人。因為法人資格公司可以在滿足小型微利企業時，減按20％繳納企業所得稅。因此，對小型微利企業條件的注意也是籌劃的一個關鍵點。當企業設立不具有法人資格的分公司或連鎖店時需匯總繳納所得稅。此時，在分店有盈、有虧的情況下，匯總納稅具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的成本，增加企業效益。特別是在分公司建立初期，收入常常無法抵減大量支出，虧損居多，相反發展較為成熟的分友機構可能會有大量盈利，此時這種組織結構的抵稅效果明顯。

二、計稅依據的籌劃

計稅依據的確定較復雜，其籌劃空間較大，也是企業所得稅稅收籌劃的重點。企業所得稅計稅依據的籌劃又可以分為收入的籌劃、稅前扣除的籌劃。

1.收入的籌劃

(1)推遲收入的實現時間，以獲得資金的時間價值。新企業所得稅法明確規定了收入確認的時點，這就為收入的稅收籌劃提供了依據和空間，總體指導思想是讓法定收入與實際時間一致或晚于實際收入時間，這樣企業就能有較為充足的現金納稅并可以享受到一筆相當于無息貸款的資金，使企業獲得了資金的時間價值。比如讓被投資方推遲作出利潤分配決定的日期，就可以推遲股息、紅利等權益性投資收益的確認時間；推遲合同約定的承租人應付租金的日期，就可以推遲租金收入確認時間。

(2)減少收入額，以降低計稅依據。這主要是充分利用免稅收入的規定。按照新企業所得稅法，企業的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場所的非居民企業從居民企業取得與該機構或場所有實際聯系的股息及紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。因此，企業應充分利用這些免稅收入的規定，在經營活動一開始就應進行籌劃，爭取這些免稅收入規定。

2.稅前扣除的籌劃

企業所得稅扣除的籌劃空間較大，也是計稅依據籌劃的重點。扣除的籌劃策略主要包括兩點：

(1)增加稅前扣除。企業應充分扣除費用來增加稅前扣除，①企業應在限額范圍內充分列支。企業所得稅法允許工薪、福利、捐贈、廣告費等進行列支，但是企業應注意列支的條件，如允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，捐贈則必須是公益性捐贈。②利用加計扣除。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在據實扣除的基礎上，按50％加計扣除，企業應當充分利用稅收優惠政策，加大研發投入，尋求更好的發展；安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資在據實扣除的基礎上，可按100％加計扣除，這樣做不但能同政府的指向相吻合又能增加企業效益。③稅法規定不允許或按規定標準扣除的費用應少列支。

(2)合理安排扣除的時間。若假設在一個較長時期如十年時間，或者企業存續的整個期間內。企業的總扣除額不變，那么，如何安排每個納稅年度的扣除額，其稅收籌劃效果就可能不同。一般說來。在企業虧損時，減少當期扣除較為有利；在企業盈利時，增加當期扣除，可獲得更多的資金時間價值。

第5篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：中小型企業；企業所得稅；稅收籌劃研究

引言

在稅收制度和稅收系統不斷完善的背景下，科學合理的稅收籌劃工作顯得特別重要，特別是對于中小型企業所得稅的籌劃工作來講。企業所得稅屬于在企業運行期間特別重要的一項稅種，不管是企業收入、成本還是費用等，均包含了所得稅。基于此，企業應強化所得稅稅收籌劃工作，遵循有關的稅收政策要求，結合實際情況制定出完善的稅收籌劃計劃，從而降低風險出現的概率，減少成本輸出。

一、企業稅收現狀

稅收對于我國的經濟發展有著重大的推動作用，企業一方面應當自覺擔負起納稅人的責任和義務，另一方面也應當對稅法進行深入了解，了解稅法中需要履行的義務以及稅法賦予自身的權利。因此，納稅人有權利通過合法的途徑來優化自身的納稅方案，以達到降低納稅壓力的目的。企業在生產經營過程中獲取收益的同時產生對國家納稅的義務，對于企業而言納稅標志著一部分資金的流出。由于需要進行納稅而流出的資金，是能夠代表企業收益的經濟重要指標。由此，企業想要擴大自身發展需要就要足夠關注稅后的支出以及納稅所需成本。現階段我國的稅率以及扣稅的方法并沒能達成一致，各項對于納稅的優惠政策沒有能夠做到連接順暢，使得整個納稅市場以及納稅相關的計算問題變得復雜起來。在這樣復雜的背景下，企業的所得稅籌劃工作的開展成為一個務必要完成的財務工作。在企業的開發過程中，財務人員必須要熟悉了解這些稅種實行的暫行條例及國家和地區相關的稅收政策，再結合自身的實際情況，才可以開展稅務籌劃工作。同時，中小型企業資金相對缺乏，中小型企業在企業所得稅的納稅過程中，如果沒有進行合理的稅收籌劃，則會使企業相當一部分流動資金沒法投入進行再生產，從而使得企業難以為繼。在中小型企業開發成本中，稅金所占的比例也在增加，所以能否有效地通過稅收籌劃來節約成本，直接關系到中小型企業的生存和發展。合理地對中小型企業進行企業所得稅納稅籌劃，變得尤為重要。

二、企業所得稅稅收籌劃期間遵循的基本原則

（1）遵循依法籌劃的基本原則。中小型企業稅務籌劃工作的實施應當在符合法律要求的基礎上實施，不管是哪種稅收籌劃工作，都不能和稅法規定范圍相分離，禁止非法轉移財產，不然，是無法達到緩解負稅目的。（2）遵循事前籌劃的基本原則。應當在涉稅業務實施之前開展稅收籌劃活動，結合以往經驗和業務開展情況對預期收入和費用加以分析，制定出完善的稅收籌劃計劃。假設企業完成任務以后才制定相關方案，那么就會有極大的滯后性。（3）遵循專業性籌劃的基本原則。稅務籌劃在我國發展時間較短，企業對其的認識程度不高，而且稅收籌劃還具備綜合性的特征，本身包含了企業管理、財務會計以及稅收繳納等多項內容，這就要求引進專業性能力強并且經驗豐富的人員對方案加以制定和籌劃，以此更好的應對稅務風險問題。（4）遵循整體規劃的基本原則。企業實施稅收籌劃工作的目標是為了提升企業經濟效益，將整體價值體現出來。而在稅收籌劃期間需要明確注意，不可以過度為了降低稅負而對中小型企業正常經營活動產生不良的影響，應做好中小型企業業務活動的分析工作，合理劃分增值稅、所得稅以及消費稅等不同稅種，明確其中的聯系，實現整體負稅降低。

三、企業所得稅納稅籌劃的特征

一是選取相應的會計政策。會計政策是企業在推進會計核算工作中遵照的會計準則、原則、會計處理方法。企業所得稅應納稅所得額就是基于會計利潤，在調整差異項目金額的情況下完成計算獲得的。如果是沒有在企業所得稅法當中直接規定和要求的內容，都需要依照會計準則要求完成計算。對于企業來說，選擇的會計政策有很多，但是所選擇的政策不同，最終核算到的結果不同，給企業稅收負擔的大小也不同。二是利用時間價值和納稅期限。推遲繳納所得稅會比相同數額流轉稅推遲繳納具備更高水平的時間價值。在足夠長的時間范圍之內，資產均會轉化成為費用，所以在忽視其他要素的條件之下，資產處理方法的差異性并不會影響所得稅額總額，不過卻會影響到其前后期分布。因為支出所得稅稅款屬于強制性現金支出，兼顧時間價值中小型企業應該在納稅籌劃當中選取所得稅稅款支出現值最低的方案。三是有效利用稅收優惠。就目前而言，企業所得稅稅收優惠主要有三種形式：稅基是減免、稅率式減免以及稅額式減免。中小型企業在納稅籌劃環節要立足實際，最大化運用適用性的稅收優惠，同時還需要做好這些優惠政策間的有效搭配，以免影響到籌劃效果。

四、中小型企業企業所得稅稅收籌劃措施

（一）合理分攤費用根據經濟用途不同可以將費用劃分為兩種類型：（1）生產經營成本費用，即企業對產品進行生產和提供勞務所發生的人工費用、材料費用和制造費用。（2）生產經營期間發生的費用，如：管理、銷售和財務費用。在對這些費用進行分攤時，可采用方法有實際分攤法、不規則分攤法和平均分攤法，其中實際分攤法需要結合營業收入加以確認；不規則分攤法需要結合營業需求進行分攤，并且執行過程中可以體現為不同產品和同一產品；平均分攤需要結合每個產品成本，按照規定時間內發生的費用進行均攤，所采用分攤方法不同，企業應納稅額也會發生極大變化，實際執行過程中還要聯系企業實際采取相適應的費用分攤方法。

（二）項目分期開發、交付的納稅籌劃由于項目在開發前期一般是無利潤或是虧損的，不需要交納企業所得稅。而在項目開發的中后期，特別是項目完工交付業主后，隨著財務結轉主營業務收入，賬面也會出現利潤，需要交納相應的企業所得稅。如果前期沒有對整體開發的分期及節點進行籌劃，項目銷售、交房時間集中在某一年度的話，按照企業會計準則、企業所得稅法規定，項目應在開發產品完工并交付業主年度確認已實現的收入，則整個項目開發的利潤都會集中在該會計年度確認，從而導致企業集中交納巨額的企業所得稅。在竣工交付階段，項目同時也面臨著支付施工方工程款結算款及金融機構的還本付息，資金壓力往往也很高，導致項目資金缺口較大。而后面的會計年度因業主交付及賠付產生的虧損也往往無法得到有效彌補，導致虧損的浪費，無法有效實現稅收杠桿的作用。因此，建議在項目開發前期就對整個項目進行整體籌劃，將其分期開發且在不同年度分期交付，這樣不僅可以避免稅收杠桿的損失，也能相應遞延交納企業所得稅的時間，項目整體的資金流也會處于良性循環狀態。

（三）根據應稅收入確定納稅方式（1）結合不同收入情況對籌劃進行界定；在企業生產運行期間的整體收入額內，明確說明不征稅收入不會構成稅收。所謂不征稅收入，首先，表現為財政方面的撥款，遵循基本要求獲取的政府基金和事業型費用。其次，將免稅收入當成應稅收入的一種，不過免除稅收。比如國債利息的收入和居民企業股息以及紅利等收益相符，當企業選擇對境外進行投資的時候，可以應用股票以及國債等方式投資，而企業內包含有閑置性資金的時候，還可以采取購買國債的方法增加免稅收入。（2）采取不同類型的銷售方式實施企業籌劃工作；中小型企業產品包含多方面籌劃方式，涉及現金銷售、企業代銷和預售銷售等，不同類型的銷售方式與之對應的資金收入時間不一樣。在銷售產品期間，企業能夠自由選擇銷售產品以及銷售方式，因為銷售時間過程不一樣，與之對應的時間段資金也不相同，最終導致稅收政策不一樣。所以，企業能夠應用不一樣的銷售方式進行所得稅籌劃。

（四）優惠政策籌劃在優惠政策的籌劃當中，要注意從三個方面著手：一是優惠年度。中小型企業要選擇好享受減免稅優惠的年度，確保優惠年度處在企業利潤最大年度，在此基礎上，起到減輕稅負的作用。中小型新辦企業如果在當年的實際生產運營時間沒有到達半年指標的話，可以申請減征免征的執行期限，當然也可以把第二年當作是免稅年度，享受更大優惠。二是投資地區。伴隨著改革開放政策的實施，國家為推動不同地區的發展要求實施了差異化的稅收政策，也給企業開展投資地區納稅籌劃帶來了一定空間。為此企業在選取投資地點時，除了要思考常規要素之外，也要考慮到不同投資地點的稅收差異情況，保證投資決策更加合理。三是投資項目。不同投資項目的稅收政策也有著一定差異性，國家對部分投資項目給予了稅收傾斜，比如高新技術企業、福利企業、福利生產單位等。稅法還對第三產業發展項目、老少邊窮地區新辦企業等給予了稅收上的優惠。于是企業在投資時可以綜合分析投資項目，了解稅收優惠，保證籌劃科學有效。

第6篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：稅收籌劃 企業所得稅 財務管理 節稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。

企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律的認可和保護。

在符合國家稅收政策導向的前提下進行稅收籌劃對企業，國家和社會都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業經濟行為又效率的選擇，增強企業競爭能力

1.稅收籌劃有利于增加企業可支配收入，企業進行稅收籌劃降低了納稅成本，節省了費用開支，同時也提高了企業的資本回收率，從而使企業獲得的利潤直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業獲得延期納稅的好處。企業實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應納稅款延期繳納，相當于企業從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業資金來源，使企業資金調度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業的生產經營有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業減少或避免稅務處罰，減少額外的稅務支出。

（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1.有利于國家稅收政策法規的落實。

2.有利于增加財政收入。

3.有利于增加國家外匯收入。

4.有利于稅務業的發展。

我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、對企業都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點

1.稅收籌劃具有長期性的特點.

2.稅收籌劃的最終目標是實現納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應考慮的問題

近年來，《企業所得稅》和《外商投資企業和外國企業所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業和外資企業能否在公平的政策環境中開展競爭。

稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。

（1）降低內資企業所得稅稅率，提升外資企業所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經濟。

（2）使用累進制稅率，實現廣泛意義上的公平。

（3）隨著國際經濟的發展，以所得稅為主的稅制結構更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財務管理中的應用

1.企業投資決策過程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點的選擇

企業進行投資決策時，應充分利用不同地區間的稅制差別或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低地區進行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業的選擇

企業進行投資決策時，對相關行業稅收優惠及不同行業的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發展教育科學事業，對直接用于科研和教學的進口儀器設備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術，對從事生產性的外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業生產經營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅結合自身情況進行綜合經營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產生的資本利得稅等。如我國稅法規定，股票投資分取的股息收入須按規定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應稅所得時可以扣除。

2.企業籌資過程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業達到獲利水平最大和稅負最小的方法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來說，企業籌資渠道主要有財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間自我拆借、企業內部集資、發行債券或股票籌資、商業信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。總體上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好（尤其企業間稅率有差別），金融機構貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現節稅的關鍵所在。金融機構貸款，其核算利息的方法和利率比較穩定、幅度變化比較小，企業靈活處理的選擇余地不大。而企業與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構同類、同期貸款利率），減少企業利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供擔保、服務等，從而達到降低稅負的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。

2.充分領會立法精神，靈敏感知稅法內涵，合理規避稅收籌劃風險。

3.加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。

第7篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：制藥企業；所得稅；稅收籌劃

隨著我國醫療制度的改革，對制藥企業提出了更高的要求。近期，藥品原材料價格上漲，國內不少藥品價格屬于政府定價或者指導價，加上激烈的市場競爭，使得一般藥品價格上漲的空間很小或者沒有。企業通過稅收籌劃的手段達到納稅負擔最小化，從而降低成本，增加經濟效益，是目前制藥企業增強核心競爭力的有效方法之一。

一、制藥企業所得稅籌劃空間

1.充分利用稅收優惠政策

(1)高新技術企業的稅收籌劃。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。企業在申請認定時要注意及時申報自身知識產權，如果企業沒有核心的商標權、專利權等有關知識產權，將不能認定為高新技術企業。

(2)研究開發費用加計扣除的稅收籌劃。企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，按照《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《所得稅法》)第三十條及《企業所得稅實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第九十五條規定在計算應納稅所得額時加計扣除。

制藥企業對于研發費具體稅收籌劃如下：①把技術開發項目納入每年的計劃預算管理。②對研發費實行專賬管理。按照國家稅務總局制定的《企業年度研究開發費用明細表》規定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生額。該明細表將研發費分為兩大類項目：一是內部研究開發投入額，分人員人工、直接投入等7個項目，企業應按此7個項目設置明細賬，分別進行會計核算。二是委托外部研究開發投入額。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。③企業在研發項目期間組織專門的技術人員不定期進行現場審核，發現問題督促其及時解決。

(3)購置專用設備的稅收籌劃。制藥企業面臨環保成本的巨大壓力，為降低企業成本，企業要充分運用國家的稅收支持政策：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，按照《所得稅法》第三十四條及《實施條例》第一百條規定，可以按一定比例實行稅額抵免。從而減輕承擔社會責任的壓力。

2.費用充分但不超限額列支

在稅法許可的范圍內，企業要將可列支費用、損失及扣除額等充分列支來減少稅基，降低稅負。但對于廣告和業務宣傳費等超出國家規定的標準，稅法不允許在稅前列支。因此對稅法有列支限額的費用不要超過限額。

近年來不少制藥企業的利潤水平在下降。利潤下降的其中一方面原因為企業為了擴大產品的市場份額，不惜花費巨額的廣告費用。但企業要適當控制廣告費支出，使廣告費支出達到既能擴大產品在市場中的影響，又能獲得稅收利益，如在保證銷售收入水平的前提下，適當的調整廣告費各年支出的金額，充分利用廣告費不超過限額準予扣除這一政策，降低企業的稅收負擔。

3.關注企業所得稅法的變化

(1)取消計稅工資規定。《實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除，即工資從限額扣除轉變為全額扣除。企業在國家核準的工資范圍中，盡可能以工資薪金的形式進行列支并且發放，但企業在作稅前抵扣工資支出時，一定要注意參考同行業的正常工資水平，以免進行納稅調整。

(2)對公益性捐贈扣除變化。一是提高了內資企業公益性捐贈稅前扣除限額，即由原來內資企業(金融保險業除外)不超過年度應納稅所得額的3％，外資企業沒有限制，改為內外資企業均不超過年度利潤總額的12％；二是改變了公益性捐贈稅前扣除的計算基礎，即由原來內資企業的年度應納稅所得額改為年度利潤總額。

(3)資產扣除變化。原相關稅法規定納稅人可扣除的固定資產折舊的計算，采取直線法折舊(國稅發[2000]84號)。新所得稅法規定企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法，以增加稅前扣除，減少所得稅支出。

二、制藥企業所得稅籌劃技巧

1.分期收款銷售的稅收籌劃

分期收款銷售方式能夠給企業帶來延緩納稅的利益，但同時也存在被客戶較長時間占用資金的損失。因此應事先測算損失的資金成本能否通過延緩納稅得到補償。

2.工資費用的稅收籌劃

工資費用的稅收籌劃應當采取如：企業股東、董事或合伙人兼任管理人員或職工，以使其個人收入計入工資等環節，以使費用增加，減少應納稅所得額。

3.業務招待費的稅收籌劃

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，應按照《實施條例》第四十三條規定比例稅前扣除，因此企業能在其他費用項目列支的，就不要列入業務招待費，以達到無限額限制，節稅的效果。

第8篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

【關鍵詞】中小企業 企業所得稅 稅收籌劃

一、引言

稅收籌劃是企業在合法合理的范圍內，納稅人通過對企業經營、投資、理財等活動進行事先籌劃和安排，以達到合理節稅和利益最大化的目的。隨著市場經濟的發展，中小企業若想在競爭激烈的市場環境中存活，就應該把策略重點放到“節流”，即控制企業支出上，以實現經濟利益最大化。全國財政決算顯示中國2015年企業所得稅收入為27133.87億元，占全國稅收總收入的21.72%，是中小企業的主要稅負，且中小企業面臨融資難，資金流轉不足等問題，加之部分企I稅收籌劃意識不強，使企業營運資金少，故研究企業所得稅的稅收籌劃問題就勢在必行。通過研究本課題，可以使中小企業通過遞延納稅等方式在合法合理的范圍內延期納稅，減輕企業稅負，從而擴增當年現金流量、增強企業的資金周轉能力，提高企業競爭力；并且可以促進企業經營者提高經營管理水平和企業銷售量，擴大市場份額。

二、實證研究

（一）提出假設

假設1：企業規模與企業所得稅費用成正相關關系。企業規模越大，經營風險越小，利潤總額增長的越穩定，所交的所得稅費用也越多。因此，企業規模與企業所得稅費用成正相關關系；假設2：公司成長性與企業所得稅費用成正相關關系。公司成長性越高，短時間內企業收入增長越快，從而導致企業所繳所得稅大幅度上升，所以公司成長性與企業所得稅成正相關關系；假設3：盈利能力與企業所得稅費用成正相關關系。盈利能力越強的企業收益越高，從而繳納的所得稅費用越多，所以盈利能力與企業所得稅費用成正相關關系；假設4：資產負債率與企業所得稅費用成負相關關系。當企業舉債較多時，具有較強的抵稅作用，因而交的所得稅費用越少；假設5：固定資產密度與企業所得稅費用成負相關關系。一般來說，在會計估計（固定資產的折舊方法）一定的情況下，固定資產越多，折舊額越多，所繳納的所得稅費用就越少。

（二）變量設定

表1

（三）建立模型

ITi=β0+β1SIZEi+β2GRi+β3ROAi+β4LEVi+β5CAPi+βControli+εi

（四）樣本選擇與數據來源

本文所選樣本為中小企業板上所有企業（828家）的數據，剔除數據不完整和特殊行業（ST）的樣本，最終參與實證研究的樣本數據為729家，運用SPSS軟件進行相關性分析和回歸分析，對本文提出假設進行驗證。

數據來源于國泰安數據庫（http：//）中中小企業板財務報表。

（五）結論分析

（一）Pearson相關性分析

表2 相關性分析結果

**. 在.01 水平（雙側）上顯著相關，N=729

同時，表2顯示模型中各自變量之間的相關系數均不大于0.6，因此變量之間不存在明顯多重共線性，可以直接進行多元線性回歸。

（二）多元線性回歸分析

對自變量之間以及因變量與自變量的Pearson相關性分析只是對變量之間關系的初步比較，確切的研究結論還需要進行多元線性回歸分析，因此本文對實證模型進行了多元線性回歸分析。

表3 回歸分析結果

從表3中可得以下結論：

公司規模、公司成長性、盈利能力、資產負債率、固定資產密度的變量系數分別為239800000、8504797.383、282500000、-636374

76.361、-83176766.637，且sig值分別為0.000、0.194、0.023、0.158、0.110，所以假設一、三成立，假設二、四、五不成立。

綜上，相關影響因素中公司規模和盈利能力與所得稅費用的相關性較強。

三、對中小企業稅收籌劃建議

針對以上實證結果，我們提出如下建議：

第9篇：企業所得稅的稅收籌劃范文

關鍵詞：企業所得稅 差額毛利率 應用

企業在工作中由于很多經營項目周期長、經營規模大、工程項目常處于滾動開發狀態的特點，使得企業所得稅的核算方法有著極大的特殊性，這也就造成了企業所得稅預繳中存在著一定的問題。在目前的很多企業財務工作中，企業所得稅的核算中通常都是采用未完成產品以預計稅毛利率來進行預繳企業所得稅，等到企業開發產品完全結算之后再進行納稅調整。但是由于目前工作中對于這一方面的研究還存在著一定問題，使得在工作中常常伴有著諸多的不足與缺陷，這就需要我們工作中加以研究和總結。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是目前各行業工作中都十分關注的一個話題，主要指的是相關企業或者單位在符合國家法律規定以及納稅前提基礎下，按照相關的稅收標準以及稅收政策為指導對需要交納的稅務進行提前的預計、生產和經營的一種理財活動，這也是企業籌劃行為的一種。

稅收籌劃在各企業和單位的工作中是基于國家法律和稅收法規的基礎上進行的，是一種符合國家稅收標準和法律政策指導的行為；在企業稅收籌劃工作中，必須是基于企業生產經營和投資的基礎上實現的一種理財活動，也是保障納稅人稅收利益最大化的一項主要手段和措施。

在企業經營過程中，稅收策劃工作是最值得人們關注和研究的焦點話題，其在工作中由于所得稅籌劃本身的特殊性影響，使得其稅收策劃是一項敏感性、前瞻性很強的工作流程，同時其工作中變動性也比較大。眾所周知，當前國內外市場經濟環境對企業來說非常具有挑戰和機遇性，其主要變現在企業經營工作中最突出的一點就是普遍存在著行業利率較高的特點。最近幾年里，隨著國家宏觀調控政策對各行業物價和稅收的不斷調控，對于企業所得稅也逐漸加強了管理，并提出了一系列整管意見。

二、企業差額毛利率的形成

1.毛利率

毛利率是目前我們生活中接觸和面對最多的一個話題，所謂的毛利率主要指的是企業毛利與銷售收入或者營業額之間的百分比，其中賣力是收入和與收入對象相對應的營業成本以及之間的差額，用公式進行分析和探索其主要是毛利率=毛利/營業收入×100%=（營業收入-營業成本）/營業收入×100%。

2.企業差額毛利率

就目前企業差額毛利率進行分析，其中我們通常所說的企業的差額毛利率主要指的是銷售毛利率以及預計稅收毛利率或者預計銷售毛利率之間的差額。實際銷售毛利率=實際銷售毛利額÷銷售收入×100%。

一個企業的實際銷售毛利率與其在工作中預計稅收毛利率之間必然存在著一個差額，這個差額也就是實際銷售毛利率與預計銷售毛利率之間存在的差額。這主要是由于企業在工作的過程中由于受到各種因素的影響而存在著一定的銷售差異，從而造成了企業工作在一定程度上存在著影響。經過多年實踐結構表明，在目前的社會發展中差額毛利率的形成與企業經營狀況是密不可分的，是企業經營狀況下的產物。企業在經營工作中，其通過立項、審批、報建、差額、建設等使用情況有關，從而形成了一種復雜的稅收計算標準和計算體系。

二、企業所得稅稅收籌劃中存在的問題

在目前的社會發展中，很多企業在工作中對于稅法和稅收政策的理解不夠徹底，其在工作中存在著諸多的缺陷與質量隱患，從而造成了在工作中出現了較為嚴重的質量缺陷，難以獲取使用時間價值模式來對公司進行管理。一般來說，在目前的企業所得稅的稅收籌劃工作中存在如下兩個問題，下面對這兩個問題進行分析：

1.差額毛利率的使用錯誤

在目前的企業工作中，對于所得稅收和納稅申報中錯誤的利用了差額毛利率，從而增加了企業財務負擔。在目前的社會發展中，企業地產單位的銷售收入受到了人們的關注與重視，同時在工作中需要我們從不同的角度去深入的分析和總結，從而使得差額毛利率的應用形成了一種綜合性、全面性的工作流程。其在工作中，常見的使用錯誤主要表現在在會計計算和核算工作中，目前由于付款方式的變化，公司產品在出售中已經可以分為按揭付款和全額付款兩種，因此其在計算中則需要我們從兩個不同的角度去分析和完善。但是由于多數會計工作人員對于這種認識較低，使得在差額毛利率的調整和應用中出現了極為明顯的差距，甚至是無法滿足會計準則的處理要求。

2.忽視差額毛利率的作用，資金時間價值未充分利用。

在目前的工作之中，對于企業相關部門為了追趕施工進度和施工效益，而對于工作中毛利率的利用存在著一定的管控不足，使得資金的價值未能夠全面系統的發揮，從而也給企業的經濟效益帶來了一定的影響。同時相關企業和單位在工作中為了提高資金的流轉性能，不惜在工作中弄虛作假，從而造成了差額毛利率的價值不能夠充分發揮，也給毛利率的計算帶來了影響。

三、應用差額毛利率進行企業所得稅納稅籌劃的建議

企業在開發項目之前首先要從企業整體角度統籌設計企業所得稅納稅籌劃方案，包括制定項目具體的完工時間、何時將企業項目證明材料報批相關管理部門備案、何時辦理稅款結算等。企業各部門間要注重協調，企業管理部門負責項目的籌劃，銷售部門負責銷售，會計部門既要負責企業所有業務的核算，也要對企業納稅進行籌劃。