計(jì)算機(jī)審計(jì)管理精選(九篇)

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第1篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

（一）實(shí)時(shí)預(yù)警計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺(tái)和后臺(tái)，針對(duì)不定期非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可及時(shí)向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)發(fā)出提示，防止風(fēng)險(xiǎn)形成和擴(kuò)大。同時(shí)，掌握被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中區(qū)域，并針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，做到“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門防風(fēng)險(xiǎn)、促履職的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理工作實(shí)時(shí)預(yù)警的目標(biāo)。

（二）定期評(píng)價(jià)根據(jù)不定期的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況，了解和掌握被審計(jì)單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對(duì)被審計(jì)部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，對(duì)外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展評(píng)估，對(duì)審計(jì)結(jié)果及時(shí)有效利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理工作定期評(píng)價(jià)的目標(biāo)。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開(kāi)發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計(jì)部門非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，可將審計(jì)工作貫穿全年工作始終，降低審計(jì)成本，節(jié)約人力資源，實(shí)現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計(jì)工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開(kāi)展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級(jí)外匯局能夠定時(shí)、甚至實(shí)時(shí)對(duì)本級(jí)局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，增加內(nèi)部審計(jì)檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開(kāi)展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，適應(yīng)當(dāng)前各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢(shì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開(kāi)展可推進(jìn)外匯局無(wú)紙化辦公實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報(bào)表、分析等檔案均可通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法查閱到的資料通過(guò)建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無(wú)紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計(jì)電子數(shù)據(jù)和信息針對(duì)目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)對(duì)外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計(jì)信息的途徑。審計(jì)人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計(jì)信息的方式，可探索實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計(jì)人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實(shí)現(xiàn)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)”中測(cè)評(píng)表為基礎(chǔ)，將測(cè)評(píng)項(xiàng)目按“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”和“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”分為兩個(gè)部分。可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開(kāi)展檢查的項(xiàng)目作為“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項(xiàng)目作為“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”和“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過(guò)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過(guò)濾，并對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測(cè)評(píng)指標(biāo)開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。同時(shí)，記錄通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、和需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，填寫“非現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計(jì)問(wèn)題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無(wú)法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)實(shí)時(shí)調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)獲得的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，有針對(duì)性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問(wèn)題或者進(jìn)一步確定問(wèn)題，將可以確定的問(wèn)題填寫到“現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)表”中相應(yīng)項(xiàng)目。

（四）總結(jié)歸納審計(jì)問(wèn)題，提出整改和完善建議歸納審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析被審計(jì)單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計(jì)單位客觀存在的問(wèn)題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)掌握的情況，對(duì)被審計(jì)單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項(xiàng)目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)未及時(shí)維護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素，將影響了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果，也無(wú)法保障審計(jì)工作的及時(shí)性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見(jiàn)，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)表信息，包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時(shí)修訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測(cè)評(píng)系統(tǒng)作為內(nèi)部審計(jì)電子化手段得到及時(shí)、有效發(fā)揮。

（二）探索實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享外匯局要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，就要依靠計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息，將對(duì)目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改動(dòng)，設(shè)置數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接。建議通過(guò)增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)系統(tǒng)“審計(jì)數(shù)據(jù)采集模塊”，或者采用設(shè)立“超級(jí)查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數(shù)據(jù)功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。

第2篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 制度 預(yù)算管理

1.事業(yè)單位預(yù)算管理與審計(jì)

中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)始于上世紀(jì)80年代，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性日益凸顯，不僅起到了基本的系統(tǒng)管理功能，而且還具有控制功能和綜合管理功能的評(píng)價(jià)、咨詢功能。保持對(duì)管理者和監(jiān)督者的權(quán)利和利益三個(gè)方面，董事會(huì)是全面預(yù)算管理體系的基本要求，但就目前的情況來(lái)看，對(duì)大豆的工作松散的監(jiān)事會(huì)成員人數(shù)，不能發(fā)揮監(jiān)督作用，導(dǎo)致大量的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是密切相關(guān)的事業(yè)單位的預(yù)算管理，一個(gè)重要方面是確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，才能有效到位。在一個(gè)業(yè)務(wù)單元，資本預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的成本預(yù)算授權(quán)，這兩家資產(chǎn)治理公司也必須準(zhǔn)備所有同事的所有權(quán)組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算，包括全資、控股和參股機(jī)構(gòu)。最后，公司必須根據(jù)預(yù)算的全面經(jīng)驗(yàn)，按照自底向上的模式回歸，并逐步向財(cái)務(wù)部門審核。

2.實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要性

2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)激勵(lì)需要進(jìn)行預(yù)算管理審計(jì)

適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性。有效的預(yù)算管理可以使企業(yè)的管理者和員工提高他們的責(zé)任感，鼓勵(lì)機(jī)構(gòu)所有員工，作為電力機(jī)制，可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的意識(shí)，增強(qiáng)視力，實(shí)現(xiàn)我的轉(zhuǎn)型和發(fā)展機(jī)構(gòu)的發(fā)展。有效避免了企業(yè)單位員工和管理者的盲目經(jīng)營(yíng)，從而達(dá)到對(duì)員工的激勵(lì)，進(jìn)而完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任的短期目標(biāo)。

2.2內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有積極作用。

逐步形成了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)并存的同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用可以發(fā)揮自己的作用，更好的機(jī)構(gòu)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)。在具體的審計(jì)項(xiàng)目中，工作人員可以充分了解業(yè)務(wù)單位和主要具體業(yè)務(wù)目標(biāo)。通過(guò)對(duì)公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況和資金流動(dòng)的詳細(xì)分析，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，加強(qiáng)對(duì)金融部門預(yù)算管理的質(zhì)量。

3.現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

3.1審計(jì)技術(shù)相對(duì)落后

目前，中國(guó)的審計(jì)技術(shù)還處于相對(duì)落后的階段，尤其是地方審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)技術(shù)，還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助辦公。隨著會(huì)計(jì)電算化的逐步深入，電子信息管理系統(tǒng)也在不斷的深入，但電子技術(shù)審計(jì)的發(fā)展相對(duì)落后。例如，稅務(wù)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)研究和開(kāi)發(fā)是主導(dǎo)和審計(jì)軟件，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和管理系統(tǒng)和相關(guān)人員的缺乏，審計(jì)技術(shù)的整體性能相對(duì)落后。

3.2預(yù)算管理審計(jì)制度不完善

對(duì)中國(guó)的機(jī)構(gòu)的管理現(xiàn)狀、預(yù)算管理制度不完善的專業(yè)單位，現(xiàn)有的管理體制相對(duì)落后，沒(méi)有更多的有約束力的規(guī)則，許多人仍然存在于表面，沒(méi)有實(shí)際效果的管理。例如，在事業(yè)單位預(yù)算管理?xiàng)l例中，許多機(jī)構(gòu)對(duì)考試制度不完善，沒(méi)有明確的獎(jiǎng)懲規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算管理審計(jì)機(jī)構(gòu)留下來(lái)，才能真正提高真實(shí)性。

3.3審計(jì)組織形式要?jiǎng)?chuàng)新

目前，國(guó)資委內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和團(tuán)體之間的交流是不夠的，每個(gè)組國(guó)資委內(nèi)部器官和內(nèi)臟，因?yàn)樵谒麄冏约旱臋?quán)利的委員會(huì)，如果溝通不到位，會(huì)影響集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的積極性。此外，目前國(guó)資委內(nèi)部審計(jì)組織還沒(méi)有有效地實(shí)現(xiàn)資源共享，集團(tuán)審計(jì)工作的積極作用有待進(jìn)一步發(fā)揮。

4.預(yù)算管理審計(jì)改革措施

4.1明確工作職責(zé)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持。

首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，審計(jì)人員的思想，明確自己的職責(zé)，消除工作緩慢，充分認(rèn)識(shí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要性，管理和領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)溝通，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的心主導(dǎo)地位的關(guān)注度，在領(lǐng)導(dǎo)的支持審計(jì)工作，創(chuàng)造良好的工作環(huán)境審計(jì)。

4.2加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

國(guó)資委要加強(qiáng)對(duì)各集團(tuán)的審計(jì)監(jiān)督，也要注意自己的審計(jì)人員的監(jiān)督。嚴(yán)格的科學(xué)評(píng)價(jià)體系，建立科學(xué)合理的激勵(lì)制度，加強(qiáng)激勵(lì)制度的實(shí)施，對(duì)工作態(tài)度、待遇不及時(shí)，要受到嚴(yán)厲處罰的單位。

4.3提高審計(jì)手段

審計(jì)人員應(yīng)每一批優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)組織和國(guó)資委的溝通，審計(jì)方法之間的加強(qiáng)，提高審計(jì)資源的共享程度，提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)水平，國(guó)資委的實(shí)際工作中，國(guó)資委推動(dòng)許多審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行一體化管理，提高管理的效率和質(zhì)量。由于國(guó)資委監(jiān)管，從第一個(gè)到最后一個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行監(jiān)督，而不是停留在監(jiān)督、全過(guò)程審計(jì)，預(yù)算的比例應(yīng)該是審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，更大的一部分，想方設(shè)法阻止和問(wèn)題在現(xiàn)有的和潛在的停止，及時(shí)調(diào)整和部署。

總結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，各個(gè)事業(yè)單位對(duì)審計(jì)工作也越來(lái)越重視，事業(yè)單位充分意識(shí)到審計(jì)工作在事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，以及事業(yè)單位內(nèi)部影響審計(jì)工作的各個(gè)因素，從而是事業(yè)單位能更好的根據(jù)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行決策，最大程度的避免風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)本事業(yè)單位的良好發(fā)展，更好的適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。

參考文獻(xiàn)

[1] 劉婷婷. 審計(jì)費(fèi)用影響因素文獻(xiàn)綜述[J]. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì). 2010（04）

第3篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 審計(jì)

一、審計(jì)難點(diǎn)與方案

本次專項(xiàng)審計(jì)面臨著三大難點(diǎn)。一是項(xiàng)目新。浙報(bào)集團(tuán)首次引入全面預(yù)算管理這樣一個(gè)全新的管理模式，無(wú)論是理念更新、制度創(chuàng)新，還是在參與度、執(zhí)行力等方面，都有一個(gè)不斷探索、逐漸深入的過(guò)程。同樣，對(duì)于紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)察室而言，全面預(yù)算管理審計(jì)也是全新的審計(jì)項(xiàng)目，之前沒(méi)有類似的審計(jì)實(shí)踐，本省內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)針對(duì)事業(yè)單位或企業(yè)全面預(yù)算管理的類似審計(jì)案例也不多，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。二是時(shí)間緊。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)集團(tuán)中心工作的服務(wù)、咨詢和參謀職能，本次專項(xiàng)審計(jì)必須在集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)管理工作會(huì)議召開(kāi)之前完成，為集團(tuán)部署2011年全面預(yù)算管理工作建言獻(xiàn)策，因此，對(duì)時(shí)效性提出了較高要求，全部審計(jì)工作要在一個(gè)月以內(nèi)完成。三是數(shù)據(jù)繁。納入本次專項(xiàng)審計(jì)的子公司有20余家，規(guī)模大小不一，性質(zhì)不盡相同，還涉及2009年、2010年實(shí)際數(shù)據(jù)及2010年預(yù)算數(shù)據(jù)等多套數(shù)據(jù)，要在短時(shí)間內(nèi)找出規(guī)律、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，是對(duì)審計(jì)小組的一大挑戰(zhàn)。

面對(duì)全新的審計(jì)內(nèi)容、緊迫的時(shí)間要求以及冗雜的數(shù)據(jù)資料，審計(jì)小組制定了明確的審計(jì)方案。首先，做好充分的審前準(zhǔn)備。審計(jì)小組成員充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，查閱大量有關(guān)預(yù)算管理及預(yù)算管理審計(jì)的資料文獻(xiàn)和專業(yè)書籍，熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，并主動(dòng)向財(cái)經(jīng)院校、會(huì)計(jì)事務(wù)所及兄弟企業(yè)咨詢，了解預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀和預(yù)算管理審計(jì)的最新成果。其次，擬定合理的審計(jì)思路。審計(jì)小組確立了“以財(cái)務(wù)分析為基礎(chǔ)，以宏觀梳理為目標(biāo)”的審計(jì)思路，抓大放小，嘗試從宏觀層面把脈集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，找出方向性問(wèn)題，改進(jìn)全面預(yù)算管理工作，完善全面預(yù)算管理機(jī)制。最后，明確分工，科學(xué)推進(jìn)。思路清晰后，審計(jì)小組分別從調(diào)查、數(shù)據(jù)分析、問(wèn)題梳理等三方面著手實(shí)施審計(jì)，明確關(guān)鍵的時(shí)間結(jié)點(diǎn)，設(shè)置各階段的細(xì)分目標(biāo)，分段突破，有條不紊的推進(jìn)預(yù)算管理審計(jì)工作。

二、全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的不足

審計(jì)小組審閱了納入績(jī)效考核的21家公司2010年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。在對(duì)各公司預(yù)算的編制與執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行梳理之后，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作還存在以下問(wèn)題：

(一)部分公司全面預(yù)算管理工作機(jī)制尚未健全

38%的公司尚未成立全面預(yù)算管理和績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)小組或類似機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專門機(jī)構(gòu)對(duì)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核工作進(jìn)行具體管理，不利于調(diào)動(dòng)公司各部門積極參與全面預(yù)算，也不利于全面預(yù)算工作的協(xié)調(diào)開(kāi)展。超半數(shù)的公司未按月或季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行自檢和分析，有分析的公司也基本上還是停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)層面上，對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算的差異分析欠缺。

(二)業(yè)務(wù)部門參與程度有待提高

24%的公司業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算時(shí)參與程度較高，大部分公司業(yè)務(wù)部門只是被動(dòng)的配合財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)數(shù)據(jù)。55%的公司沒(méi)有具體的業(yè)務(wù)計(jì)劃書和指標(biāo)分解計(jì)劃與預(yù)算指標(biāo)相配合，也就是說(shuō)55%的公司在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)缺少明確的業(yè)務(wù)預(yù)算支持，一些預(yù)算數(shù)據(jù)只能采取簡(jiǎn)單的“基數(shù)加增長(zhǎng)”的方式編制。

(三)發(fā)行預(yù)算變“后算”

發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算的編制滯后于實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間，客觀上造成了發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算“倒置”的情況，發(fā)行預(yù)算失去了最根本的預(yù)測(cè)和指導(dǎo)作用，導(dǎo)致無(wú)法按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)。

(四)部分公司費(fèi)用開(kāi)支“三線管理”執(zhí)行不嚴(yán)

部分公司在剔除變動(dòng)成本（如紙張印刷費(fèi)、廣告成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用）隨收入同比例增長(zhǎng)的因素外，相對(duì)固定的成本費(fèi)用，如采編費(fèi)用和管理費(fèi)用也大幅度超預(yù)算，未有效落實(shí)“三線管理”的要求。21家公司有7家公司采編費(fèi)用超預(yù)算，其中3家超預(yù)算10％以上；有9家公司管理費(fèi)用超預(yù)算，其中有6家超預(yù)算10％以上。

(五)部分公司績(jī)效考核指標(biāo)還有進(jìn)一步細(xì)化的空間

在目前的績(jī)效考核體系中，對(duì)所有的公司都主要采用營(yíng)收和利潤(rùn)總額的考核，該考核方法簡(jiǎn)單明了，操作性強(qiáng)。但忽略了同一個(gè)集團(tuán)內(nèi)不同公司具有不同的功能及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，沒(méi)有在區(qū)分不同公司收入性質(zhì)與來(lái)源不同的基礎(chǔ)上，細(xì)化考核。

三、審計(jì)建議

(一)健全全面預(yù)算管理的工作機(jī)制

成立全面預(yù)算與績(jī)效考核領(lǐng)導(dǎo)小組，明確責(zé)任人，全面負(fù)責(zé)和協(xié)調(diào)公司年度預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核。建立公司預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，每月或每季對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析，形成預(yù)算差異分析報(bào)告，找出原因，提出調(diào)整意見(jiàn)，確保全年預(yù)算的順利完成。

(二)提高業(yè)務(wù)部門的參與度

強(qiáng)化業(yè)務(wù)預(yù)算，提高業(yè)務(wù)計(jì)劃書或指標(biāo)分解計(jì)劃的可操作性，將業(yè)務(wù)預(yù)算編制責(zé)任落實(shí)到人。理順預(yù)算編制流程，真正實(shí)現(xiàn)由“業(yè)務(wù)預(yù)算”到“財(cái)務(wù)預(yù)算”的編制路徑，而非簡(jiǎn)單的被動(dòng)配合，從而夯實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)，提高整體預(yù)算編制的合理性。

(三)調(diào)整發(fā)行預(yù)算編制時(shí)點(diǎn)

將發(fā)行業(yè)務(wù)預(yù)算的編制提至征訂期之前，便于發(fā)行任務(wù)的分解落實(shí)，合理的安排全年的征訂工作，確保績(jī)效考核指標(biāo)的完成。

(四)強(qiáng)化費(fèi)用開(kāi)支管控

按照集團(tuán)文件規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行“三線管理”，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支尤其是相對(duì)固定的成本費(fèi)用開(kāi)支，盡量避免各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支超過(guò)預(yù)算核準(zhǔn)線和否決線。

(五)細(xì)化績(jī)效考核體系

根據(jù)不同的功能和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，可將集團(tuán)內(nèi)各公司分為不同類型:利潤(rùn)型、成本型、費(fèi)用型及投資型。在現(xiàn)有的考核體系中，對(duì)考核指標(biāo)作進(jìn)一步細(xì)化，以體現(xiàn)不同公司不同的經(jīng)營(yíng)特性。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì) 計(jì)算機(jī) 采集 Sqlserver備份數(shù)據(jù)

一、審前調(diào)查

在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，不論審計(jì)項(xiàng)目的大小，在審計(jì)之前都要對(duì)審計(jì)對(duì)象的基本情況進(jìn)行了解，以便制定切實(shí)可行的審計(jì)方案，有條不紊的開(kāi)展審計(jì)工作。計(jì)算機(jī)審計(jì)方式下同樣需要審計(jì)人員進(jìn)行審前調(diào)查，而且審前調(diào)查的內(nèi)容不僅要了解常規(guī)審計(jì)方法下的所有內(nèi)容，還要追加與計(jì)算機(jī)有關(guān)的內(nèi)容，具體有以下幾部分內(nèi)容。

（1）業(yè)務(wù)流程。要詳細(xì)了解被審計(jì)單位整個(gè)業(yè)務(wù)從頭至尾每個(gè)環(huán)節(jié)的具體操作方式和目的，并根據(jù)了解的情況繪制業(yè)務(wù)流程圖。目的是使審計(jì)人員有一個(gè)初步的審計(jì)思路，更好的設(shè)計(jì)切實(shí)可行的審計(jì)方案，同時(shí)初步確定數(shù)據(jù)采集的范圍。

（2）數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的基本情況，包括數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的名稱和版本，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)本身的數(shù)據(jù)格式，數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)本身可導(dǎo)出的數(shù)據(jù)格式。

（3）數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)。通常在一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中會(huì)有很多數(shù)據(jù)表，各表之間根據(jù)不同的情況會(huì)存在一些必要的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以降低冗余。而在實(shí)際應(yīng)用中只有很少的表是我們工作中要用到的，所以要了解哪些表是我們所需要的，并要了解各表之間存在什么樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系以及各表的結(jié)構(gòu)。

根據(jù)所了解的情況，預(yù)先采集部分?jǐn)?shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析，以確定適合的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和審計(jì)方式。

二、審計(jì)數(shù)據(jù)的采集

（一）數(shù)據(jù)采集的方法

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)采集的方法一般有以下幾種：利用被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能。利用此功能的前提是轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)格式符合審計(jì)人員的需求，或者轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)處理后能夠符合審計(jì)人員的需求。例如：被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用的是浪潮國(guó)強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件，利用其自身的憑證和余額的查詢功能將數(shù)據(jù)查詢出，然后利用其“文件”菜單下的“數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出”功能可將查詢出的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為.xls、.dbf、.txt文件。利用被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)出功能。例如：利用SQL數(shù)據(jù)庫(kù)自身的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能可以將SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)表全部或有選擇轉(zhuǎn)存為其他格式文件。使用審計(jì)軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件。有的審計(jì)軟件本身帶有對(duì)特定軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件，其獲取數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單易行并完全符合審計(jì)軟件的要求。例如：“審易”審計(jì)軟件自身帶有“Sqlserver備份數(shù)據(jù)取數(shù)”工具和“Sqlserver數(shù)據(jù)取數(shù)”工具軟件，可以方便的從SQL數(shù)據(jù)庫(kù)備份數(shù)據(jù)和SQL數(shù)據(jù)庫(kù)中將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為。MDB格式文件。

（二）確定要獲取的數(shù)據(jù)的格式和大小

根據(jù)選擇的審計(jì)軟件或其他審計(jì)人員掌握地可用軟件，確定要采集的數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)文件的格式和數(shù)據(jù)文件的大小。

采集數(shù)據(jù)的格式以滿足審計(jì)人員的需求或?qū)徲?jì)軟件的要求為標(biāo)準(zhǔn)，如果確實(shí)無(wú)法達(dá)到以上要求，則獲得的數(shù)據(jù)文件的格式必須可以通過(guò)其他方法轉(zhuǎn)換為所需文件格式。

一般情況下鑒于審計(jì)人員所具備的條件，大多數(shù)審計(jì)人員所使用的審計(jì)軟件都是小型數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，比如access，visual foxpro等，這些軟件的數(shù)據(jù)處理能力都是非常有限的，像access，visual foxpro所處理的數(shù)據(jù)不能大于2G，而審計(jì)人員常用的excel只能處理65535行數(shù)據(jù)。相對(duì)于這些軟件的數(shù)據(jù)處理能力，有很多業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的單表容量都超過(guò)2G.因此，采集數(shù)據(jù)前一定要確信，所采集的數(shù)據(jù)是否超過(guò)了所使用的軟件的數(shù)據(jù)處理能力，如果超過(guò)了，就要考慮是否要進(jìn)行數(shù)據(jù)分割，還要考慮到分割后的數(shù)據(jù)是否便于利用。例如：在采集某證券公司的證券交易流水資料時(shí)，審計(jì)人員要求獲得的數(shù)據(jù)文件為。dbf格式，利用其SQL數(shù)據(jù)庫(kù)的“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能將所需資料導(dǎo)出后發(fā)現(xiàn)文件打不開(kāi)。分析原因認(rèn)為此數(shù)據(jù)超過(guò)2G，大于VISUAL FOX的處理能力。在分析原始數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)其存儲(chǔ)的是兩個(gè)年度的數(shù)據(jù)，再利用“導(dǎo)入和導(dǎo)出數(shù)據(jù)”功能按年度將數(shù)據(jù)導(dǎo)出為兩個(gè)文件即可。

三、數(shù)據(jù)處理

一般情況下，初次采集的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不會(huì)完全符合審計(jì)人員的要求，這就需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)前的整理，使其能較好的滿足審計(jì)人員的需求。

對(duì)數(shù)據(jù)的整理可有以下幾種：

（1）數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換。根據(jù)審計(jì)軟件的要求和審計(jì)人員對(duì)應(yīng)用軟件的情況，將不符合要求的數(shù)據(jù)庫(kù)文件格式或數(shù)據(jù)表文件格式轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件和審計(jì)人員需求的格式。例如：在采集浪潮國(guó)強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)時(shí)，雖然其提供了將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)存為。dbf格式，但一般情況下存在數(shù)據(jù)采集不全的問(wèn)題，大部分情況下是科目編碼字段只能取道前8位。解決的方法是在導(dǎo)出數(shù)據(jù)時(shí)將其存為。xls格式，而審計(jì)軟件要求的數(shù)據(jù)格式是。dbf，這就需要我們將采集到的。xls文件轉(zhuǎn)換為。dbf格式。

（2）對(duì)大數(shù)據(jù)文件的分割。有的數(shù)據(jù)庫(kù)文單表文件的大小就超過(guò)了2G，但大部分現(xiàn)有軟件的處理能力不能超過(guò)此大小，這就要求對(duì)大數(shù)據(jù)文件根據(jù)審計(jì)人員便于使用的原則進(jìn)行分割。比如，在證券公司審計(jì)時(shí)，取得其證券交易數(shù)據(jù)SQL數(shù)據(jù)格式單表超過(guò)2G，但審計(jì)軟件只支持?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)ACCESS和FOXPRO.在SQL方式下觀察發(fā)現(xiàn)，此表中存儲(chǔ)的為三年的數(shù)據(jù)，利用SQL數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能，將此表按年度轉(zhuǎn)存為3個(gè)表，這樣不僅解決了數(shù)據(jù)過(guò)大的問(wèn)題，也沒(méi)有對(duì)接下來(lái)的審計(jì)產(chǎn)生不良影響。

（3）對(duì)關(guān)系表的處理。現(xiàn)在的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，為了降低冗余往往會(huì)將一個(gè)表中的所用字段分成幾個(gè)表存放，但在具體的審計(jì)過(guò)程中會(huì)給審計(jì)人員帶來(lái)諸多不便。比如在證券行業(yè)，其“歷史資金證券變動(dòng)”表中的“發(fā)生營(yíng)業(yè)部”、“開(kāi)戶營(yíng)業(yè)部”、“貨幣類型”、“業(yè)務(wù)代碼”、“委托方式”等字段的內(nèi)容都是用代碼來(lái)表示的，這些代碼的具體含義都分別由一個(gè)獨(dú)立的表來(lái)說(shuō)明。

第5篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

1.1工程造價(jià)審計(jì)

工程造價(jià)審計(jì)是對(duì)建筑工程中事前、事中、事后的資金流動(dòng)和目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行核查和管理的過(guò)程，有專業(yè)造價(jià)工程師對(duì)此審核。一般過(guò)程是建筑方將決算資料委托給審計(jì)單位，有相關(guān)專業(yè)人員對(duì)資料核查，確保準(zhǔn)確后上報(bào)審計(jì)部門，完成正式委托。

1.2決算資料管理

決算資料是對(duì)建筑工程從建設(shè)初期到完結(jié)的收支記錄總結(jié)，是工程造價(jià)審計(jì)的一部分。工程決算資料包括多方面內(nèi)容：工程竣工資料、變更資料、簽證、施工協(xié)議等，每一方面的資料都由細(xì)小的項(xiàng)目組成，所以，在進(jìn)行決算資料管理時(shí)，一定要確保準(zhǔn)確性和完整性。

2工程造價(jià)審計(jì)和決算資料管理易出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1工程造價(jià)審計(jì)問(wèn)題

由于事前審計(jì)是對(duì)工程的預(yù)測(cè)，所以在審計(jì)時(shí)，對(duì)于工程的臨時(shí)增項(xiàng)減項(xiàng)有事會(huì)缺乏核查，導(dǎo)致結(jié)果出錯(cuò)。比如某項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)，對(duì)于窗戶圍欄未做明確設(shè)計(jì)，只是預(yù)計(jì)規(guī)劃項(xiàng)目，所以只是在設(shè)計(jì)圖中標(biāo)注，但在施工中，為了追求利潤(rùn)增加了圍欄的規(guī)格，使材料造價(jià)多加了25%，但是審計(jì)人員并未仔細(xì)核對(duì)圖紙和實(shí)際規(guī)格的細(xì)小區(qū)別，造成審計(jì)不準(zhǔn)確，后再?gòu)?fù)核時(shí)，才發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，讓施工重新提供設(shè)計(jì)規(guī)格，再度審計(jì)。這就加大了審計(jì)的麻煩，多次審計(jì)浪費(fèi)時(shí)間精力，并且情況還未全部掌握。在進(jìn)行綜合單價(jià)審計(jì)時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更的情況，審計(jì)的項(xiàng)目也要隨之改變，所以底稿的記錄核對(duì)要仔細(xì)。比如某企業(yè)原有的防水材料設(shè)計(jì)采用東利，但是實(shí)際應(yīng)用中為節(jié)省材料費(fèi)用，選擇了皇氏，使用很久后，審計(jì)人員才發(fā)現(xiàn)所用材料的變更，下令整改，損失由施工方承擔(dān)。這就說(shuō)明在工程造價(jià)中，需要審計(jì)的明細(xì)項(xiàng)目很多，需要時(shí)刻注意。

2.2決算資料管理問(wèn)題

決算資料管理最大的問(wèn)題就是資料的不完整性，決算資料包括工程竣工圖，變更、洽商、簽證、造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用等，這些資料并未掌握在一人手中，所以審計(jì)資料是由多方提供，很可能出現(xiàn)模糊性項(xiàng)目、漏項(xiàng)等情況。造價(jià)人員在對(duì)這些資料整理時(shí)，會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。

3建筑工程造價(jià)審計(jì)和決算資料管理的優(yōu)化途徑

3.1加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)能力

建筑工程因?yàn)楣こ虝r(shí)期長(zhǎng)、項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際支出存在差價(jià)、各項(xiàng)目明細(xì)多等原因，造成了在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員不仔細(xì)、易犯錯(cuò)的問(wèn)題。所以，加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)第一點(diǎn)必須提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，現(xiàn)有工程造價(jià)審計(jì)主要是事前、事中、事后三個(gè)階段，但是由于事前、事中審計(jì)的項(xiàng)目是預(yù)先進(jìn)行，在實(shí)際應(yīng)用時(shí)，難免會(huì)有額外增項(xiàng)、漏項(xiàng)。比如：某地產(chǎn)在進(jìn)行房屋建造時(shí)，施工圖已經(jīng)標(biāo)注了地樁的間距與直徑，但是在實(shí)際施工時(shí)，某屋需要額外增加增加基樁，施工方實(shí)際增加后，審計(jì)人員卻按照事前審計(jì)的結(jié)果記錄，沒(méi)有仔細(xì)核查，給建筑方帶來(lái)?yè)p失。由此可見(jiàn)，審計(jì)人員的能力素質(zhì)決定了工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程的公平公正性，嚴(yán)重影響了建筑雙方經(jīng)濟(jì)利益，所以，應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員加強(qiáng)督導(dǎo)，不斷培訓(xùn)，提升專業(yè)素養(yǎng)和能力，使審計(jì)人員能夠細(xì)心完成審計(jì)工作，不會(huì)因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而敷衍了事，確保審計(jì)的質(zhì)量。除此之外，也要不斷加強(qiáng)審計(jì)人員的思想政治教育，在很多建筑過(guò)程中，企業(yè)為節(jié)省資本，會(huì)對(duì)審計(jì)人員實(shí)施賄賂等不良行為，審計(jì)人員必須要有良好的思想覺(jué)悟，堅(jiān)守職業(yè)道德，對(duì)于經(jīng)濟(jì)犯罪行為嚴(yán)格杜絕，潔身自好，既是對(duì)市場(chǎng)規(guī)律的負(fù)責(zé)，也是對(duì)自身的負(fù)責(zé)。

3.2審計(jì)過(guò)程明細(xì)賬項(xiàng)目

審計(jì)過(guò)程項(xiàng)目眾多，出現(xiàn)漏項(xiàng)或數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，都會(huì)使審計(jì)結(jié)果失真，所以審計(jì)過(guò)程一定要對(duì)細(xì)小的賬目反復(fù)核對(duì)。同時(shí)，各司其職，審計(jì)人員職責(zé)不同，應(yīng)該做好自己的事情，避免出現(xiàn)項(xiàng)目混亂的現(xiàn)象。而且建筑工程規(guī)模大，一般需要半年或一年以上才能竣工，對(duì)于施工過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用的裁減支出、施工圖形的變更等，審計(jì)時(shí)需要對(duì)實(shí)際資料及時(shí)核對(duì)整理，才能確保最后審計(jì)結(jié)果的完整性和公正性。

3.3多方協(xié)作、共同監(jiān)督

審計(jì)工作對(duì)于決算資料的整理需要有多方協(xié)作提供，包括建筑方的圖形、變更、洽商，承包商的資金流通等，所以需要審計(jì)人員對(duì)施工的各方資料收集完全，才能確保審計(jì)結(jié)果不會(huì)出現(xiàn)紕漏。并且，資料的完整性也有利于建筑多方的經(jīng)濟(jì)利益不受損害，共同監(jiān)督工程造價(jià)的信息，保障自身的權(quán)益不受損害。

3.4決算資料管理進(jìn)行監(jiān)督

決算資料是由多方提供，所以資料的完整性也要由多方溝通交流。但在審計(jì)過(guò)程中，承包商和建筑方可能會(huì)為自身利益而虛報(bào)資料。為避免此問(wèn)題，需要對(duì)決算資料管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，并形成完善的管理體系，規(guī)范決算管理的制度性，將其上升到法律層面，可以有效地防止資料的缺失。此外，也要監(jiān)督?jīng)Q算資料不被損毀，書面文件可能會(huì)出現(xiàn)丟失或是管理不善的情況，需要對(duì)電子文檔進(jìn)行妥善保管，備份充足，防止因出現(xiàn)材料丟失或無(wú)法找回時(shí)，需要重新核對(duì)的麻煩。

4結(jié)語(yǔ)

第6篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

一、 銀行業(yè)審計(jì)重點(diǎn)

采取從緊的貨幣政策首要的就是要控制信貸規(guī)模，因此明年的貨幣投放量將會(huì)減少，固定資產(chǎn)投資和信貸增長(zhǎng)將會(huì)出現(xiàn)一定程度的回落，這一政策無(wú)論對(duì)商業(yè)銀行還是國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行等政策性銀行都會(huì)產(chǎn)生較大影響。

（一）商業(yè)銀行審計(jì)關(guān)注的問(wèn)題

1．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)假借其他名義取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款

近年來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮很大程度依靠貸款支持。從緊的貨幣政策對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：首先，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金來(lái)源中很大部分依靠銀行貸款，利率幾次調(diào)高將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本提高，從而導(dǎo)致利潤(rùn)下降。其次，存款準(zhǔn)備金率的提高使得信貸規(guī)模收縮，銀行將按照國(guó)家要求嚴(yán)格審核新增的房屋開(kāi)發(fā)貸款，這在無(wú)形中也會(huì)提高了貸款門檻，使開(kāi)發(fā)企業(yè)取得貸款變得困難。因此，為了回避上述情況，開(kāi)發(fā)商可能采取其他手段取得貸款。在對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的審計(jì)中，要注意是否存在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商采取假借個(gè)人貸款的名義取得貸款的“假按揭”行為，或故意提高房?jī)r(jià)套取銀行信貸資金的“高估價(jià)”行為，或者通過(guò)其他企業(yè)取得貸款資金、票據(jù)貼現(xiàn)資金等用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的行為。從今年以來(lái)美國(guó)次級(jí)按揭貸款危機(jī)可以看到，如果不對(duì)國(guó)內(nèi)銀行信貸進(jìn)行一定程度的緊縮，不僅會(huì)使國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)泡沫越吹越大，而且也可能使國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2．炒房族借他人名義取得第二套以上房屋的個(gè)人住房貸款

目前國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)的價(jià)格之所以能夠短期內(nèi)快速上漲，其原因在于房地產(chǎn)投資過(guò)多、房地產(chǎn)炒作嚴(yán)重所致，從緊的貨幣政策目的之一是抑制投資過(guò)熱現(xiàn)象。近幾年房?jī)r(jià)的普遍上漲導(dǎo)致了炒房族的產(chǎn)生，炒房族囤房、炒房行為又反過(guò)來(lái)刺激了房?jī)r(jià)上漲。這些炒房族中很大一部分是依靠貸款購(gòu)房，目前，第二套住房的個(gè)人住房按揭貸款首付比例已提至四成，利率按基準(zhǔn)利率上浮10%，新個(gè)貸政策的出臺(tái)首先打擊的就是貸款炒房行為。在未來(lái)個(gè)別炒房者為回避高利率、高首付可能會(huì)假借他人名義申請(qǐng)第二套以上的住房貸款，這是未來(lái)個(gè)貸審計(jì)中應(yīng)予關(guān)注的問(wèn)題。

3．貸款的發(fā)放與國(guó)家政策規(guī)定的行業(yè)導(dǎo)向性不符

實(shí)施從緊的貨幣政策要求收縮信貸規(guī)模，同時(shí)此次中央工作會(huì)議提出了關(guān)于節(jié)能減排的要求，因此在未來(lái)的審計(jì)中應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注銀行貸款的投向問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，即貸款投向是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策；在發(fā)放貸款過(guò)程中是否嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目的審批，堅(jiān)決防止向未經(jīng)環(huán)境保護(hù)部門審批的污染項(xiàng)目發(fā)放貸款。此外，還應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行是否嚴(yán)格控制鋼鐵、電鍍、水泥、印染、化工等高污染行業(yè)的貸款發(fā)放，控制這些行業(yè)的貸款規(guī)模，將貸款用于支持符合行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)發(fā)展，大力支持先進(jìn)制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目的發(fā)展。

4．商業(yè)銀行依靠借新?lián)Q舊等手段掩蓋不良貸款

依靠借新?lián)Q舊掩蓋不良貸款是銀行審計(jì)中常見(jiàn)的一類問(wèn)題。對(duì)于已經(jīng)發(fā)放的舊貸款，由于連續(xù)幾次的加息政策導(dǎo)致貸款利率不斷提高，加大了企業(yè)的利息支出，利息支出的增加導(dǎo)致了企業(yè)的還款壓力加大，一些經(jīng)營(yíng)狀況不佳的企業(yè)產(chǎn)生不良貸款的可能性增大，審計(jì)中應(yīng)關(guān)注在加息后商業(yè)銀行是否存在為美化業(yè)績(jī)、為個(gè)人業(yè)績(jī)以借新?lián)Q舊等方式掩蓋不良貸款的行為。

5．商業(yè)銀行央行票據(jù)中的不規(guī)范行為

除了提高存貸款利率、提高準(zhǔn)備金率外，發(fā)行央行票據(jù)對(duì)沖流動(dòng)性是采取緊縮的貨幣政策減少流通中的貨幣數(shù)量的第三大工具。明年人民銀行將加大通過(guò)央行票據(jù)對(duì)沖流動(dòng)性的力度，主要就是發(fā)行央行票據(jù)和國(guó)債。人民銀行發(fā)行國(guó)債需要借助商業(yè)銀行的窗口來(lái)完成，商業(yè)銀行要收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，在此過(guò)程中容易產(chǎn)生一些違規(guī)問(wèn)題，也是商業(yè)銀行審計(jì)中應(yīng)該考慮的重點(diǎn)。

6．商業(yè)銀行未按照規(guī)定額度發(fā)放貸款的行為

對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行窗口指導(dǎo)也是緊縮貨幣政策的工具之一。盡管今年央行采取一系列的貨幣緊縮政策，包括六次上調(diào)存貸款利率、十次上調(diào)準(zhǔn)備金率和發(fā)行央行定向票據(jù)等，但商業(yè)銀行信貸狂潮依舊，許多商業(yè)銀行在三季度就已經(jīng)完成了全年預(yù)定的信貸指標(biāo)。目前對(duì)貸款額度的窗口指導(dǎo)是年度性的，銀行往往在上半年就用完了貸款計(jì)劃，下半年沒(méi)有額度可貸。2008年采取的從緊的貨幣政策，對(duì)貸款額度不僅在年度上進(jìn)行總量控制，而且有可能會(huì)對(duì)其在季度、甚至按月進(jìn)行額度上的控制。督促商業(yè)銀行按照2008年貸款額度的窗口指導(dǎo)發(fā)放貸款，嚴(yán)格履行從緊的貨幣政策也應(yīng)成為金融審計(jì)的責(zé)任。

（二）繼續(xù)關(guān)注國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行審計(jì)問(wèn)題

2007年前三季度我國(guó)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)25.7%，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模是采取從緊的貨幣政策的主要目的之一。目前固定資產(chǎn)投資很大程度上依賴于銀行貸款，其中重點(diǎn)行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資主要依賴國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款。近幾年，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資起到的極大的扶持作用，因此，在采取從緊貨幣政策時(shí)，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款作用巨大。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注明年國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的貸款投放是否根據(jù)整個(gè)經(jīng)濟(jì)、行業(yè)的需求統(tǒng)籌考慮；是否嚴(yán)格執(zhí)行中央從緊的貨幣政策，把握好信貸規(guī)模和投放節(jié)奏；是否按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策將有限的信貸資源投入到國(guó)家重點(diǎn)和支柱型領(lǐng)域，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。還要關(guān)注是否存在個(gè)別企業(yè)假借高新技術(shù)、節(jié)能減排之名申請(qǐng)銀行貸款，將政策性貸款資金用于非政策性領(lǐng)域，甚至用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)﹑股市投資等。另外對(duì)開(kāi)發(fā)銀行貸款資金的最終用途和使用效果仍是金融審計(jì)不可忽視的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、證券業(yè)審計(jì)重點(diǎn)

銀行貸款增加，大部分過(guò)剩的流動(dòng)性資金就會(huì)從銀行體系流向資本市場(chǎng)，從而推動(dòng)股市不斷上漲。股票市場(chǎng)在經(jīng)歷了今年初的火爆之后，近期雖然有所調(diào)整，但市盈率虛高的問(wèn)題是否存在仍是一個(gè)需要思考的問(wèn)題。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái)股市虛高將給整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)負(fù)面影響，因此金融審計(jì)工作中對(duì)證券行業(yè)的審計(jì)任重道遠(yuǎn)。

（一）貸款資金違規(guī)流入股市

由于今年國(guó)內(nèi)股指快速上漲，從而可能有大量的銀行信貸資金流入股市。銀行資金大量流入股市，不僅不斷地在推高股價(jià)，而且也在醞釀著銀行的巨大風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)專家認(rèn)為，明年采取的從緊的貨幣政策可能會(huì)對(duì)股市造成一定的沖擊，一旦實(shí)施從緊的貨幣政策，將減少流入資本市場(chǎng)的資金量，其降溫將引導(dǎo)市場(chǎng)走上健康之路。但也有觀點(diǎn)認(rèn)為，盡管明年將實(shí)行從緊的貨幣政策，但是支撐股市走牛的幾大因素并沒(méi)有發(fā)生變化，證券市場(chǎng)明年的獲利預(yù)期依然看好。無(wú)論明年出現(xiàn)哪種情況，審計(jì)部門都應(yīng)該加大對(duì)貸款資金非法流入股市的打擊力度，在未來(lái)的工作中繼續(xù)關(guān)注企業(yè)將取得的銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)資金用于證券市場(chǎng)中購(gòu)買股票等問(wèn)題，協(xié)助國(guó)家采取的從緊的貨幣政策為證券市場(chǎng)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

第7篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

全面預(yù)算作為一種現(xiàn)代化管理方法，是增強(qiáng)企業(yè)盈利能力、優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的有效管理手段，廣泛應(yīng)用于國(guó)內(nèi)外企業(yè)。但由于我國(guó)全面預(yù)算管理起步晚、實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)匱乏，使得企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)行在預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核評(píng)價(jià)等方面仍然存在著諸多問(wèn)題。基于此，將內(nèi)部審計(jì)引入全面預(yù)算管理中必不可少，因此，就內(nèi)部審計(jì)與全面預(yù)算管理的聯(lián)系以及全面預(yù)算管理審計(jì)的應(yīng)用進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計(jì) 全面預(yù)算管理 全面預(yù)算管理審計(jì)

引言隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。同時(shí)，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局，很多企業(yè)引入全面預(yù)算管理體系。作為一種新興的企業(yè)管理模式，全面預(yù)算管理是企業(yè)增強(qiáng)盈利能力、優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的有效管理方法，廣泛應(yīng)用于國(guó)內(nèi)外企業(yè)。但由于我國(guó)全面預(yù)算管理實(shí)行時(shí)間較短，缺乏實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，使得企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)行在預(yù)算目標(biāo)設(shè)計(jì)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核等方面仍然存在很多問(wèn)題。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理控制的重要手段，可以對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督，將二者進(jìn)行整合是一種必然趨勢(shì)。對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)全面預(yù)算的實(shí)施和企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升有著非常重要的實(shí)踐意義。

一、全面預(yù)算管理與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系

（一）從內(nèi)涵上來(lái)看

內(nèi)部審計(jì)與全面預(yù)算管理都是企業(yè)內(nèi)部管理控制的手段，都是致力于企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，全面提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)注重把事后審計(jì)轉(zhuǎn)移到事前，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后全方面的審計(jì)；而企業(yè)全面預(yù)算管理事前和事中都缺乏必要的監(jiān)督，只注重事后的評(píng)價(jià)，不利于企業(yè)效益的提高。引入內(nèi)部審計(jì)后，可以將全面預(yù)算管理的評(píng)價(jià)和監(jiān)督提到事前。

（二）從目標(biāo)上看

雖然現(xiàn)在不少企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的認(rèn)識(shí)不清晰，但是從審計(jì)的發(fā)展歷程上看，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)都是服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，能夠?yàn)檫M(jìn)一步的全面預(yù)算管理提供依據(jù)，所以，全面預(yù)算管理活動(dòng)為內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)提供了基本要求。而全面預(yù)算管理的最終目標(biāo)在于企業(yè)價(jià)值最大化，這與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不謀而合。

二、全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算松弛問(wèn)題嚴(yán)重

企業(yè)的內(nèi)外部信息使用者往往存在信息的嚴(yán)重不對(duì)稱，企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，往往會(huì)利用這種不對(duì)稱采取高估成本費(fèi)用、低估收入、夸大實(shí)現(xiàn)預(yù)算的難度等手段，從而使預(yù)算的應(yīng)然數(shù)據(jù)與實(shí)然數(shù)據(jù)之間產(chǎn)生較大差異，即“預(yù)算松弛”。

（二）預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略眼光

全面預(yù)算管理應(yīng)該以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略管理與全面預(yù)算管理緊密結(jié)合在一起，在企業(yè)中樹(shù)立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的理念。而許多企業(yè)由于戰(zhàn)略導(dǎo)向不明，盲目擴(kuò)張和發(fā)展，在沒(méi)有清晰明確的戰(zhàn)略前提下進(jìn)行全面預(yù)算管理，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)只注重眼前，與未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略不相融合，各期編制的預(yù)算相互獨(dú)立，難以連貫銜接，致使全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標(biāo)嚴(yán)重脫節(jié)。

（三）執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督

全面預(yù)算管理是企業(yè)總體規(guī)劃的細(xì)化和量化。全面預(yù)算所表述的是理想化的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，在其實(shí)施過(guò)程中，肯定會(huì)受到諸多因素的影響，難以有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。所以，在預(yù)算執(zhí)行中，要建立有效的監(jiān)督制度，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，使預(yù)算平穩(wěn)執(zhí)行。但在實(shí)踐中，大多數(shù)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程沒(méi)有建立監(jiān)督制度，肆意執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，當(dāng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)產(chǎn)生較大差異后只能被動(dòng)接受現(xiàn)實(shí)。

（四）預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)脫節(jié)

全面預(yù)算管理活動(dòng)理應(yīng)既重過(guò)程，又重結(jié)果，而且把預(yù)算的過(guò)程管理和結(jié)果管理與績(jī)效評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的緊密結(jié)合。然而，實(shí)踐中卻往往是預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)合不緊密，預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相互脫離，因而就很難達(dá)到理想的管理效果。

三、內(nèi)部審計(jì)與全面預(yù)算管理的整合

鑒于上述全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的諸多問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其獨(dú)立和客觀是其最大的優(yōu)越性，使其能夠作為一位理智的第三方來(lái)客觀評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理活動(dòng)，不僅可以在事中和事后監(jiān)督全面預(yù)算管理活動(dòng)，而且還可以把這種監(jiān)督提到事前，形成全方位的監(jiān)督，所以，二者的整合———全面預(yù)算管理審計(jì)的出現(xiàn)是一種必然的趨勢(shì)。

（一）事前審計(jì)

1.審計(jì)全面預(yù)算的目標(biāo)。

企業(yè)的預(yù)算要以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，要注重持續(xù)性，預(yù)算目標(biāo)的確定要科學(xué)、合理；靈活性與前瞻性并存。事前審計(jì)要著重審計(jì)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境，檢查企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是否科學(xué)、合理。事前審計(jì)還要檢查企業(yè)是否根據(jù)宏觀年度預(yù)算目標(biāo)編制企業(yè)經(jīng)營(yíng)各部門、各環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行的預(yù)算。同時(shí)，事前審計(jì)也負(fù)責(zé)檢查企業(yè)是否建立了科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核制度，以保障預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

2.審計(jì)全面預(yù)算的編制。

事前審計(jì)要重點(diǎn)關(guān)注全面預(yù)算的編制，要審查預(yù)算編制是否根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境而編制，預(yù)算編制是否符合企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)和未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)算的編制是否嚴(yán)格按照預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，是否將上年度預(yù)算工作的執(zhí)行、完成情況以及上年度預(yù)算工作中問(wèn)題的解決方案作為依據(jù)。

（二）事中審計(jì)

預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算方案是否能夠有效執(zhí)行是企業(yè)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)要堅(jiān)持“剛性原則”，同時(shí)結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件等因素的影響，重點(diǎn)審查：（1）企業(yè)是否將經(jīng)營(yíng)各部門及經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)都全面納入預(yù)算工作，是否將預(yù)算目標(biāo)層層分解落實(shí)到企業(yè)的各部門、各個(gè)人。（2）對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)糾正，提出建議。（3）預(yù)算執(zhí)行是否過(guò)于僵硬，當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)算偏離時(shí)，可以適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，不能為了預(yù)算而預(yù)算，但是還是要審查預(yù)算的調(diào)整是否足夠必要、是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，是否符合企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀。

（三）事后審計(jì)

企業(yè)在預(yù)算工作結(jié)束之后，全面預(yù)算管理審計(jì)要將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)，是否將本年度內(nèi)對(duì)預(yù)算工作各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析、總結(jié)和責(zé)任明確，是否將實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，找出問(wèn)題、分析原因，進(jìn)行績(jī)效考核。因此，此項(xiàng)審計(jì)有助于為下年度的預(yù)算管理活動(dòng)提供依據(jù)，便于預(yù)算的銜接。

四、全面預(yù)算管理審計(jì)實(shí)施的效果

（一）有助于全面預(yù)算管理更好地實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化與量化，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。通過(guò)全面預(yù)算管理審計(jì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中及事后全方位審計(jì)，在過(guò)程中能夠促進(jìn)各部門對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有深刻的了解，并且能讓各部門對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，有利于企業(yè)判斷內(nèi)外部環(huán)境可能帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，從而改進(jìn)和調(diào)整預(yù)算管理體系，使預(yù)算管理更好地服務(wù)于企業(yè)。

（二）降低了信息不對(duì)稱帶來(lái)的“預(yù)算松馳”

由于內(nèi)外部信息使用者的信息不對(duì)稱產(chǎn)生的“預(yù)算松馳”導(dǎo)致預(yù)算的不科學(xué)，影響業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的真實(shí)性。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于在企業(yè)中具有相對(duì)獨(dú)立性，這種相對(duì)獨(dú)立的職能地位保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督和評(píng)價(jià)預(yù)算管理時(shí)能夠獨(dú)立客觀地形成對(duì)預(yù)算的評(píng)價(jià)，提高預(yù)算科學(xué)性，進(jìn)而降低信息不對(duì)稱對(duì)全面預(yù)算管理的不利影響。

（三）參與預(yù)算執(zhí)行控制，保證預(yù)算有效執(zhí)行

企業(yè)全面預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)就在于如何控、何時(shí)控、何人控。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)很好地解決了這些問(wèn)題。內(nèi)審部門在方法上已經(jīng)引入了過(guò)程的實(shí)時(shí)控制，將重點(diǎn)由事后向事前轉(zhuǎn)移，可通過(guò)事前審計(jì)、事中和事后審計(jì)對(duì)整個(gè)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)和實(shí)時(shí)控制，促進(jìn)部門預(yù)算責(zé)任的落實(shí)，有利于保證預(yù)算的有效執(zhí)行。

五、研究結(jié)論

在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，全面預(yù)算管理被更多的企業(yè)接受。由于全面預(yù)算管理起步晚、缺乏實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，使得企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理時(shí)仍然存在著諸多問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理控制的重要手段，不僅可以在事中和事后監(jiān)督全面預(yù)算管理活動(dòng)，而且還可以把這種監(jiān)督提到事前，形成全方位的監(jiān)督，將二者進(jìn)行整合———全面預(yù)算管理審計(jì)的出現(xiàn)是一種必然趨勢(shì)。對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)促進(jìn)全面預(yù)算的實(shí)施和企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升有著非常重要的實(shí)踐意義。

六、局限和啟示

由于內(nèi)部審計(jì)與全面預(yù)算的量化比較困難，數(shù)據(jù)也難以收集，所以本文試從規(guī)范的角度加以研究。目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)與全面預(yù)算管理都屬于規(guī)范方面的研究，實(shí)證文章幾乎沒(méi)有，未來(lái)可以在實(shí)證方面繼續(xù)驗(yàn)證本文的結(jié)論。

作者：徐兵 單位：安徽大學(xué)商學(xué)院

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第8篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算；績(jī)效管理；建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 048

[中圖分類號(hào)] F812.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）12- 0077- 02

1 引 言

在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的現(xiàn)在，以美國(guó)為代表的西方國(guó)家已經(jīng)實(shí)行了“績(jī)效預(yù)算”，也取得了好的效果。而我國(guó)的“績(jī)效預(yù)算”還處于初步階段，我們可以借鑒這些國(guó)家的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)的國(guó)情完善財(cái)政預(yù)算計(jì)算管理工作。

2003年以來(lái)，我國(guó)逐步實(shí)行部門預(yù)算的改革工作，財(cái)政部門也已經(jīng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度、政府采購(gòu)制度等多項(xiàng)進(jìn)行改革。黨的十七大強(qiáng)調(diào)要毫不動(dòng)搖地堅(jiān)持改革方向，預(yù)算管理工作是國(guó)家的財(cái)政管理和行政管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。首先是要在預(yù)算管理的理論上進(jìn)行研究，這方面西方國(guó)家已有比較成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒；然后政府部門大力推進(jìn)預(yù)算計(jì)算工作的改革，對(duì)于預(yù)算管理中的具體細(xì)則進(jìn)行不斷改善。最后是提高財(cái)政預(yù)算分配的合理性，讓有限的資金能起到最大的作用。預(yù)算計(jì)算管理對(duì)于我國(guó)財(cái)政收支不平衡的情況有重要的意義。

2 預(yù)算管理工作的基本理論

預(yù)算管理工作是指：首先制訂關(guān)于詳細(xì)的預(yù)算的計(jì)劃，根據(jù)年度的目標(biāo)來(lái)制定相應(yīng)的實(shí)施規(guī)范，并對(duì)預(yù)算的目標(biāo)在實(shí)行過(guò)程中進(jìn)行控制，將控制體系和預(yù)算目標(biāo)、行政獎(jiǎng)勵(lì)處罰有機(jī)結(jié)合，是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的以結(jié)果為最終目的的工作體系。

預(yù)算管理工作中的預(yù)算系需要精細(xì)到指標(biāo)，因此就必須有一個(gè)完整的標(biāo)準(zhǔn)體系，在現(xiàn)今通用的標(biāo)準(zhǔn)體系有3E準(zhǔn)則：經(jīng)濟(jì)（economy）、效率（efficiency）、效益（effectiveness），3E準(zhǔn)則適用于政府部門在日常工作的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，3E準(zhǔn)則主要從這幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：收入、成本、投入、效率等，比如說(shuō)：醫(yī)療體系的投入與公民滿意度，教育行業(yè)的改善程度等等。

3 預(yù)算計(jì)算管理工作的特點(diǎn)

預(yù)算計(jì)算管理工作分為以下3個(gè)方面；預(yù)算管理目標(biāo)，預(yù)算實(shí)施控制，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。預(yù)算管理目標(biāo)，指的是單位根據(jù)當(dāng)?shù)氐拈L(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，制訂相應(yīng)的年度計(jì)劃或者某項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃。預(yù)算實(shí)施控制就是對(duì)在實(shí)施過(guò)程中，和原定目標(biāo)有相違背或未達(dá)預(yù)期的狀態(tài)進(jìn)行調(diào)整，使其最終回歸到初始目標(biāo)所預(yù)期的狀態(tài)。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，就是為了反饋給政府，投入是否得到預(yù)期的回報(bào)，并為下一階段的計(jì)劃提供依據(jù)。這3個(gè)環(huán)節(jié)是科學(xué)合理的，有助于政府加強(qiáng)在投入和收益方面平衡。

政府部門的投入是有限的，如何將有限的投入最大化地產(chǎn)出，就是預(yù)算管理的目標(biāo)。傳統(tǒng)的預(yù)算模式中就是希望成本越低越好，忽略了某一運(yùn)作需要的合理值，看起來(lái)是節(jié)約了實(shí)際上確實(shí)浪費(fèi)。而預(yù)算計(jì)算管理就是希望能有效地投入，而不是愈少愈好，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的合理制定，對(duì)部門資金運(yùn)用的評(píng)價(jià)，使預(yù)算績(jī)效管理能適合當(dāng)?shù)匕l(fā)展的運(yùn)行。

4 我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理改革的實(shí)踐

黨在十六屆三中全會(huì)提出“建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系”后，2003年以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了針對(duì)不同層面的績(jī)效管理改革法律法規(guī)，如：《中央級(jí)行政經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出績(jī)效考評(píng)管理辦法（試行）》《中央級(jí)科教文部門項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》等等，這些法律法規(guī)的頒布，在我國(guó)科教、文化、農(nóng)業(yè)等行業(yè)的支出預(yù)算都作出重要指示，標(biāo)志著我國(guó)在財(cái)政預(yù)算管理方面取得的重要進(jìn)步。

在國(guó)家大方面框架的初步構(gòu)成下，各省份也制訂了一系列制度來(lái)更好地推進(jìn)預(yù)算管理工作。黑龍江省在2008年對(duì)于全省的公路建設(shè)資金、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障資金等8類、15個(gè)專項(xiàng)資金開(kāi)展了績(jī)效評(píng)價(jià)，總額高達(dá)26億元。云南省對(duì)多個(gè)高資金、大規(guī)模的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，用優(yōu)、良、中、差4個(gè)級(jí)別來(lái)評(píng)定各單位、各項(xiàng)目的績(jī)效工作，總金額總額高達(dá)252.32億元。

5 財(cái)政預(yù)算管理的缺陷

5.1 預(yù)算管理工作的理念薄弱

雖然在預(yù)算計(jì)算管理工作已經(jīng)推行多年，但是由于傳統(tǒng)的財(cái)政管理的影響，很多部門還沒(méi)及時(shí)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)，只著眼于資金多少項(xiàng)目多少，而沒(méi)有注重資金利用率和項(xiàng)目績(jī)效等。而在法律法規(guī)上，因?yàn)檫€缺少有效的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致有些部門打球，對(duì)于財(cái)政預(yù)算工作草草了事，不積極主動(dòng)地思考財(cái)政上出現(xiàn)的問(wèn)題，這一消極的思想阻礙了財(cái)政預(yù)算管理工作的推進(jìn)，是一個(gè)急需解決的“瓶頸”。

5.2 預(yù)算管理工作法律法規(guī)還未完善

在我國(guó)，財(cái)政部只出臺(tái)了《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，這一辦法還有很多未能完善的地方，對(duì)于地方政府來(lái)說(shuō)，財(cái)政預(yù)算本來(lái)就是政府工作中的重中之重，受到多方的重視和壓力，是一次又一次政府博弈的過(guò)程。所以財(cái)政部的相關(guān)法律，缺少一定的法律強(qiáng)制手段，很難再真正發(fā)揮有效作用。

5.3 建立合乎實(shí)際情況的財(cái)政預(yù)算管理還處于初步階段

第9篇：計(jì)算機(jī)審計(jì)管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政；投資評(píng)審；預(yù)算管理；結(jié)合

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的快速發(fā)展政府財(cái)政收入和預(yù)算資金管理逐漸被人們關(guān)注，政府的財(cái)政投資評(píng)審工作能夠有效加強(qiáng)財(cái)政投資預(yù)算管理是否合理，提高財(cái)政投資效益。將財(cái)政投資評(píng)審英語(yǔ)預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，能夠及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)政評(píng)審和預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。

一、財(cái)政投資評(píng)審和預(yù)算管理存在的問(wèn)題

目前我國(guó)財(cái)政預(yù)算編制投入大量人力、物力，取得了明顯的成效，但仍存在一些問(wèn)題。財(cái)政局應(yīng)在平時(shí)工作中，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)單位部門預(yù)算管理存在的問(wèn)題，積極尋找解決方法，才能保障財(cái)政預(yù)算管理能夠有效進(jìn)行。

（一）財(cái)政預(yù)算編制不合理

財(cái)政預(yù)算編制不能詳細(xì)考察根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政投資情況進(jìn)行預(yù)算編制，壓低預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)和預(yù)算人員投入量不夠，這造成了預(yù)算資金周轉(zhuǎn)困難，常發(fā)生上半年預(yù)算資金緊張，下半年以預(yù)算追加等方式彌補(bǔ)預(yù)算資金緊張，預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)，有些單位在預(yù)算編制的實(shí)際操作工作中，決策帶有隨意性，這樣的預(yù)算追加不具科學(xué)性、合理性。

財(cái)政預(yù)算編制時(shí)間也不合理，主要表現(xiàn)在大多數(shù)單位部門編制預(yù)算報(bào)告的時(shí)間在下班半年，僅僅用兩三個(gè)月就把財(cái)政預(yù)算報(bào)告編制完成，由于編制時(shí)間很短，很多資料無(wú)法收集完整，很多基礎(chǔ)性工作也無(wú)法全面展開(kāi)，一些政策性、技術(shù)性的工作很難做到細(xì)致周密。單位預(yù)算的編制任務(wù)主要集中在財(cái)務(wù)部門，許多部門配合積極性不高，相互推諉，影響預(yù)算編制的合理性。

（二）財(cái)政預(yù)算執(zhí)行力度不夠

財(cái)政預(yù)算資金經(jīng)過(guò)高價(jià)政府層層審批后撥付到各個(gè)單位部門，供單位實(shí)行預(yù)算投資項(xiàng)目的建設(shè)。部分工作雖已安排到預(yù)算方案，但由于各種原因未能如期開(kāi)展，形成大量財(cái)政存量資金；部分項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)，往年的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)語(yǔ)都有可能影響到預(yù)算執(zhí)行力度。但經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有些財(cái)政單位存在隨意改變資金適用方向和挪用資金等違法行為，導(dǎo)致大量公共基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目無(wú)法正常建設(shè)。財(cái)政預(yù)算資金超支現(xiàn)象十分嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在沒(méi)有合理估計(jì)預(yù)算資金額和財(cái)政資金浪費(fèi)，導(dǎo)致有些項(xiàng)目資金支出緊湊甚至不能正常開(kāi)展工作，這些現(xiàn)象大大削弱了預(yù)算編制的作用，增加財(cái)政負(fù)擔(dān)，引發(fā)分配不公，甚至給有些不守規(guī)矩的財(cái)政人員提供機(jī)會(huì)，擾亂政府正常開(kāi)展工作。

（三）預(yù)算管理制度不健全

2008年以后我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)生了巨大的變化，國(guó)家現(xiàn)行的預(yù)算管理制度不健全，缺少實(shí)施的可行性研究，如預(yù)算法不能全面指導(dǎo)預(yù)算管理工作；預(yù)算編制時(shí)間、細(xì)化程度、公開(kāi)程度都無(wú)法可依。單位在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)無(wú)法可依，只能根據(jù)財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)導(dǎo)的主觀意見(jiàn)來(lái)決策投資項(xiàng)目是否合理。

（四）預(yù)算監(jiān)督管理落實(shí)不到位

單位雖然具備良好的內(nèi)部控制管理體系，對(duì)財(cái)政資金的編制和使用控制在相應(yīng)的范圍內(nèi)，但若預(yù)算監(jiān)督管理工作落實(shí)不到位，這些預(yù)算管理工作就不能有效執(zhí)行，發(fā)揮出真正的意義。有些單位缺乏實(shí)施有效的預(yù)算資金監(jiān)督管理工作，使得財(cái)政部門不能實(shí)施有效掌握預(yù)算資金的去向和使用效率，弱化預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。甚至出現(xiàn)有些單位領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算監(jiān)督的重要性，導(dǎo)致整個(gè)單位自上而下忽視預(yù)算管理監(jiān)督工作完成進(jìn)度。

二、財(cái)政投資評(píng)審工作現(xiàn)狀

單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視財(cái)政投資評(píng)審工作，才能保障國(guó)家財(cái)政投資項(xiàng)目方向的正確性，確保每一筆預(yù)算資金能夠落實(shí)到投資項(xiàng)目中去，從無(wú)形中提高單位財(cái)政預(yù)算資金的使用效率。

（一）投資評(píng)審工作的必要性

財(cái)政投資評(píng)審是財(cái)政預(yù)算管理的重要組成部分，它是由財(cái)政部門內(nèi)部專設(shè)財(cái)政評(píng)審的機(jī)構(gòu)，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)手段，從工程經(jīng)濟(jì)和財(cái)政管理的角度出發(fā)，對(duì)財(cái)政支出項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行技術(shù)性審核與評(píng)價(jià)的財(cái)政監(jiān)督管理活動(dòng)。投資評(píng)審工作能夠利用自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和先進(jìn)技術(shù)，達(dá)到依法行政、科學(xué)理財(cái)，建設(shè)公共財(cái)政設(shè)施，提高財(cái)政資金的使用效益落實(shí)科學(xué)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會(huì)的效果。

（二）投資評(píng)審工作的不足

目前我國(guó)財(cái)政投資審評(píng)工作進(jìn)展較為緩慢，參與的深度和廣度還不夠，僅僅依靠國(guó)家政府機(jī)構(gòu)的授權(quán)形式評(píng)審工作；審評(píng)范圍較為狹窄，不能全方位設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)預(yù)算資金來(lái)源去向，更不能保障預(yù)算資金的安全性。評(píng)審工作只注重事后評(píng)審工作，缺乏從源頭上對(duì)財(cái)政投資的控制，財(cái)政投資評(píng)審小組建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，評(píng)審小組成員人數(shù)較少且專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不夠，不能利用先進(jìn)有效評(píng)價(jià)方法來(lái)審評(píng)預(yù)算工作。

三、完善財(cái)政投資評(píng)審工作的不足

單位應(yīng)根據(jù)自身的法陣水平，合理構(gòu)建評(píng)審小組成員并配備專業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施，保障評(píng)審工作能夠正常開(kāi)展。積極擴(kuò)展評(píng)審工作的工作范圍，廣泛調(diào)查各個(gè)單位預(yù)算資金使用情況，做出科學(xué)合理的評(píng)審報(bào)告。從源頭上對(duì)財(cái)政資金投入項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，給財(cái)務(wù)部門提供評(píng)審意見(jiàn)，確保每一筆資金的安全性。

四、財(cái)政投資評(píng)審與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，保障單位正常開(kāi)展預(yù)算項(xiàng)目投資

（一）事前評(píng)審?fù)顿Y項(xiàng)目預(yù)算編制，確保投資合理性

單位的財(cái)政投資評(píng)審小組應(yīng)事前對(duì)財(cái)政預(yù)算編制進(jìn)行審評(píng)，規(guī)范預(yù)算編制流程，評(píng)估投資項(xiàng)目是否合理。財(cái)政投資預(yù)算編制應(yīng)根據(jù)單位上一年度的資金使用狀況和未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特征，運(yùn)用一系列計(jì)算方法，計(jì)算出單位下一年度的預(yù)算資金。同時(shí)財(cái)政投資預(yù)算資金編制工作應(yīng)從年初開(kāi)始，報(bào)賬資料收集全面，在長(zhǎng)時(shí)間的編制過(guò)程中能夠保障發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤能夠及時(shí)有效解決。將財(cái)政資金預(yù)算工作落實(shí)到每一部門中，加強(qiáng)各部門之間溝通，保障財(cái)務(wù)部門能夠及時(shí)收集預(yù)算編制依據(jù)。

（二）利用財(cái)政投資評(píng)審工作，督促預(yù)算執(zhí)行工作

單位機(jī)構(gòu)應(yīng)利用平時(shí)財(cái)政投資評(píng)審工作中總結(jié)的預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠請(qǐng)款，反應(yīng)到單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)單位，利用領(lǐng)導(dǎo)施壓，確保財(cái)政投資項(xiàng)目能夠正常開(kāi)展。單位可將預(yù)算報(bào)告中的項(xiàng)目投資任務(wù)落實(shí)到各個(gè)部門或工作人員身上，合理授權(quán)，明確每個(gè)人的權(quán)責(zé)。完善單位預(yù)算資金使用制度，確保每一筆財(cái)政資金能夠用到投資項(xiàng)目建設(shè)中去，嚴(yán)查項(xiàng)目資金使用方向，不得隨意更改財(cái)政資金使用用途，杜絕資金浪費(fèi)，保障單位財(cái)政投資項(xiàng)目工作能夠正常進(jìn)行。

（三）健全預(yù)算管理制度

首先國(guó)家政府應(yīng)積極制定相關(guān)預(yù)算管理程序規(guī)范性文件，利用投資評(píng)審中反映出的問(wèn)題進(jìn)一步細(xì)化各單位預(yù)算編制時(shí)間、程序、方法和預(yù)算管理措施。是單位行使預(yù)算管理時(shí)變無(wú)法為有法，這能夠進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，消除現(xiàn)象，提高單位財(cái)政投資評(píng)審和預(yù)算管理的工作效率。

（四）投資評(píng)審能夠促進(jìn)預(yù)算管理監(jiān)督工作落實(shí)

財(cái)政投資評(píng)審工作能夠利用評(píng)審報(bào)告判斷出單位是否落實(shí)預(yù)算監(jiān)督管理工作，從而達(dá)到單位真正實(shí)施監(jiān)督管理效果。首先對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)的工作行為進(jìn)行全方位監(jiān)控，以防他們授意指使財(cái)務(wù)人員謀取私利；對(duì)財(cái)政資金的接觸人員也要落實(shí)監(jiān)督管理工作，監(jiān)督他們的工作行為是否規(guī)范；對(duì)投資項(xiàng)目的監(jiān)督工位可謂是重中之重，有些投資項(xiàng)目所涉及的資金較大，所以監(jiān)管工作必不可少，在監(jiān)管的過(guò)程中，要落實(shí)資金使用方向和使用效益，以防他人挪用資金。單位還應(yīng)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，這不僅能夠保障財(cái)政投資項(xiàng)目的執(zhí)行力度，還能夠提高單位監(jiān)督管理工作效率。提高單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理和財(cái)政投資評(píng)審工作的認(rèn)識(shí)，在工作中要督促預(yù)算管理監(jiān)督的落實(shí)，保障監(jiān)督管理工作的執(zhí)行力度。

五、總結(jié)

完善財(cái)政投資項(xiàng)目的實(shí)施為國(guó)家的發(fā)展做基礎(chǔ)性建設(shè)，能夠保障人民群眾的利益，所以單位必須重視財(cái)政投資評(píng)審和預(yù)算管理兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作。投資評(píng)審工作能夠有效加強(qiáng)預(yù)算管理的規(guī)范性，在評(píng)審工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題，而完善的預(yù)算管理體系能夠提高評(píng)審工作效率，所以單位應(yīng)將投資評(píng)審和預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，利用科學(xué)方法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、重視問(wèn)題、解決問(wèn)題，正確判定單位財(cái)政投資項(xiàng)目是否合理，為單位創(chuàng)造更多利益。

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