稅務稽查風險防范精選(九篇)

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第1篇：稅務稽查風險防范范文

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，企業在發展中面臨著不少的挑戰，會計制度和稅法在企業的發展過程中發生了很大變革。理應做出適當的調整，使二者相互協調，為企業更好地發展提供保障。

關鍵詞 ：企業會計制度；稅法差異；稅務風險

一、企業會計制度與稅法的差異性

（一）原則上的差異

企業會計與稅法在原則上的差異分為四種，分別是：權利與責任發生制的差異；重要性原則上的差異；謹慎性上的差異和輕視形式的差異。其中，權利與責任發生制的差異性主要表現在企業在進行會計核算的時候，要以權責發生制為核算基礎，盡管如此，會計估算時仍然會由于權責制的大量會計估計，造成稅法上的不承認現象；在重要性原則上，會計是根據經濟業務所得利益來制定相應的會計程序，由于稅法并不承認這一原則，使得二者在此差異性頗大；謹慎性上的原則，會計制度在面臨企業的諸多不確定因素時，給予適當的預計和估算，對一些風險可以進行風險準備，但稅法并不支持這一行為；輕視性原則，它的主要表現在重視實質而忽略形式，在企業的融資上，會計制度主要是交易與業務的實質進行，前提是有法律制度作為依靠，稅法對其的否定主要是將其制度的形式分開對待，分別繳納各項稅用。

（二）項目規定差異

項目規定差異主要表現在兩個方面。其一是收入差異，由于會計與稅法在原則上的差異，使得二者在收入和成本的項目上產生差別。會計制度在企業的規劃中規定，收入指的是企業在生產商品、銷售商品和對資產使用權的讓渡上所獲得的經濟總收入，除去企業商品在生產時所消耗的勞務費用、商品在銷售時所付出的流程費用。稅法對于企業的收入情況則是區別對待，基于稅法政策的不同，對企業不同的應稅收入進行簡單的劃分，所產生的應繳稅收超出了會計制度估算。其二是成本費用上的差異，企業成本上的費用主要是指企業在生產與銷售產品時，扣除生產的費用，最后所得的經濟利潤。而稅法中所明確的成本主要指企業在進行納稅申報時所申報的產品銷售和生產商品，以及資產轉讓的成本等，這超出了與企業預算的成本。

二、會計制度與稅法的協調

（一）嚴格執行會計制度的規章程序

在會計制度的估算中，由于估算過多或者其他的風險因素，導致會計要素背離了實際的預算，在這一過程中，如果擅自調整會計的估算，會對企業造成不可估量的損失，企業對于稅收的繳納原因也不甚了解。所以嚴格執行會計制度的規章程序，在稅收預算發生變化時，能夠針對估算的具體情況進行適當的調整，最終企業可以通過會計的要素對此有章可循。年終納稅調整是解決會計制度在進行估算時，稅法與其產生差異進而縮小差異的有效方法，但前提是嚴格遵守了相關的規章制度。

（二）處理方法的選擇

會計與稅法之間的協調，關鍵要注意兩點。一是嚴格按照規定中的依據進行操作。會計與稅法之間存在的差異性是企業生產發展過程中不可避免的問題，采取適當的措施減少差異，使二者相互協調是企業更好發展的重要保障。二是備選方案的合理攤銷。企業開辦費的攤銷是有期限的。企業可以進行一次性攤銷，也可以與稅法進行協調，增加備選方案，與稅法規定相一致，小型的企業可以以企業自身發展的情況對此做出選擇。

三、企業稅務風險防范措施

（一）依法納稅理念的樹立

眾所周知，稅收是國家財政收入的主要來源，國家依照法律和規定，依法進行收稅，稅收是國家滿足社會生存與發展的需要，這是任何社會形態都無法避免的問題。企業要生存和發展，就必須要嚴格按照法律規定繳納相關的稅務，依法納稅觀念的樹立，能從根本上降低企業的稅務風險。首先，企業要進行相關的統籌，會計制度在這過程中起到輔作用，幫助企業理清納稅的內容；其次在規劃上，企業要聯合各部門進行明確的規劃，使納稅的過程規范化，減少納稅預算失誤；最后，在納稅的管理上，要嚴格進行，相關人員明確自身職責，對稅收的統籌進行規范化的操作，使企業的稅收得到合理性與合法性的審核，減少稅務風險。

（二）調整納稅和核算規范

調整好納稅是企業進行依法納稅的首要前提，核算不規范的現象使得企業要面臨稅務上的風險，納稅調整是以稅收法規為前提，對企業的利潤所的所進行的調整，當會計制度于稅法不協調或者不一致的時候，理應以會計制度為前提，進行相關的核算，在繳納稅務的時候再進行調整。會計制度與稅法之間的差異性在不斷增加時，企業應在申請納稅報表時，進行嚴格的納稅調整，假如企業在進行納稅的申報時，忽視了納稅的調整，導致少繳納稅款的現象，稅務機關將會對此進行相應的懲罰。

（三）完善內部控制，把握差異性

在內部控制上，企業要合理進行完善，一方面要提高企業自身的管理水平，各部門相互聯系且相互監督；另一方面要不斷加強企業員工的風險意識。提高企業的管理水平，要求企業在進行傳統的財務監督體系的同時，引用科學先進的現代化管理知識，建立一個操作嚴謹、控制嚴密的企業內部財務信息組織系統，這樣，能從根本上杜絕稅務風險的隱患。

（四）加強企業部門、企業與稅務機關之間的溝通

企業的發展離不開對科學技術和資金技術的投入，科學技術以其強大的影響力時時刻刻影響著人們的生活。在企業的發展中，無論是對內還是對外，溝通渠道至關重要。為了防范稅務的風險，對內，企業要加強各部門之間的溝通和聯系，尤其是會計部門，在財務上出現賬單不清或者財務不明的情況，要聯合對賬，檢查財務的去向，在申請稅收報表前及時解決相關的問題，避免企業因此造成不可挽回的損失；及時了解有關稅務的最新情況。及時了解稅務機關的最新最全面的稅收法規，有利于企業據此合理調整應繳納的稅收，加強企業與稅收機關之間的聯系，爭取準確得理解稅收的具體內容和規范，盡可能的與稅收機關的制度相一致。尤其是企業在重大事項的投資和決策上，對于不能夠完全理解的稅務問題及時向稅務機關咨詢了解，采納稅務機關給出的合理建議，最后確保企業能夠誠信并依法進行稅務的繳納，維護企業自身合法的權益，有效防范稅務風險，使企業更快更好地發展。

結束語

企業若想得到更好的發展，在面對體制化的改革和挑戰機遇時，應牢牢抓住，創新企業的發展模式，依據企業自身的發展狀況，做出一系列合理的舉措改善會計制度與稅法之間的差異性，使其二者協調發展，為企業的發展提供重要保障和爭取最大的經濟效益。

參考文獻：

第2篇：稅務稽查風險防范范文

一、產生稅務稽查執法風險的主要表現

作為縣國稅局主要負責人，本系統工作多年的一名稅務干部，在工作實踐中深刻地認識到，為什么國稅干部未按照或未完全按照法律、行政法規、規章要求的行為執法或履行職責，以及應履行而未履行職責，侵犯、損害了國家和群眾的利益，給國家或群眾造成一定的物質或精神上的損失，而形成執法風險的事實呢？其原因是多方面的，但是不難歸納的是：思想上出了問題，業務素質上出了弱點，工作環節上出了紕漏，工作作風上出了岔子，稅收執法環境上出了隱患。稅收執法風險主要表現在：從目前來看，稅務稽查風險主要存在下面幾個方面：一是稅收征管環節執法風險。1、存在漏登漏管風險。由于稅收征管改革的方向主要是建立納稅人自行申報納稅制度，但是由于稅法意識淡薄，存在部分納稅人不主動辦理納稅登記，出現漏登漏管現象，造成執法風險隱患。2、存在登記內容失實、虛假登記風險。如在辦理稅務登記時，稅務機關審核把關不嚴或未進行實地調查，使得不符合條件的納稅人通過了相關資格認定，享受了福利企業、殘疾人就業、下崗再就業等稅收優惠，造成稅務登記內容失實的風險。更有些人通過采取虛假申報的手段取得稅務登記證件來獲得某種經濟利益，比如，在政府進行房屋拆遷補償時，會按照營業用房和居住用房的不同給予不同的拆遷補償，這就驅使某些人采取虛假申報的方式辦理稅務登記證件，而實際上其并不從事任何生產經營活動，稅務登記證件僅作為其獲得經濟補償的一個證明材料，如果稅務人員在受理申報后，沒有進行實地調查審核，或實地調查敷衍了事、工作不到位，致使虛假申報的內容未被及時發現，對相關政策的執行或稅款征收造成影響，就為稅務人員帶來了一定的執法風險。3、變更登記環節風險。如果納稅人未及時申報進行變更登記或虛假申報變更登記，而稅務人員又未能及時調查落實變更的實際情況，就會造成以后的申報征收數據不準確，形成稅收執法風險。4、注銷登記環節風險。同樣存在由于稅務人員核查不準而造成執法風險，比如有的納稅人由于經營不善，也不向稅務機關辦理注銷手續而一走了之，稅務人員未能及時發現，造成稅款流失。還有納稅人通過注銷登記，逃避稅務機關的管理，導致國家稅款流失，給稅務人員帶來執法不到位風險。稅款征收是整個稅收征管的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，稅務管理是稅款征收的準備階段，稅務稽查是稅款征收的保障措施。稅款征收環節涉及稅款所屬日期、稅目、稅率、稅款征收機關等多個執法風險點，其中的一個出現問題都可能引發較為嚴重的稅收執法風險。二是稽查執法中業務不熟練造成的風險。稽查人員的自身業務水平有限，影響了稅務稽查判斷和評價的準確性，或稽查機關依據作出稽查意見的證據與行政復議、行政訴訟中的證據要求存在一定差距。三是稽查執法中職業道德風險。稽查人員受自身素質的制約和環境因素的影響，思想上放松警惕，經受不住利益誘惑，最終導致職務犯罪行為的發生。四是稽查事后風險。實施稅務檢查后，因缺乏監督和管理，納稅人對檢查結果不作正確的賬務調整，再次偷稅。如某企業由于賬外經營，隱瞞銷售收入，補繳稅款、罰款，但并未作賬務調整，偷逃當年度所得稅。五是程序環節越位缺位風險。催報催繳、稅收保全、稅務稽查、稅務處罰、強制執行等征管程序不到位、不合法。總之，稅務干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時足額入庫，就有可能產生稅收執法風險。這種風險一旦成為事實，就應依照規定追究稅務干部的法律責任。

二、產生稅務稽查執法風險的主要成因

我們縣的歷史文化悠久，一方水土養一方人，因此，探討稅收執法風險形成的成因，離不開稅務管理人員、稅務機關以及他們所處的政治、經濟、法律和社會環境。我想，用唯物辯證法的觀點分析問題，主要分為思想上、業務素質上、工作環節上、工作作風上和稅收執法環境上的風險。思想上講，受意識薄弱與利益驅動，部分稅務人員主觀上法制觀念淡薄，在具體工作中不作為為或亂作為，濫用權力或與少數納稅人形成利益共同體，從而造成執法風險；業務素質上講，工作人員自身素質不過硬。部分稅收執法人員不深入學習和鉆研稅收業務，對業務不熟練，對程序不知曉，對稅法及相關法律的理解有偏差，難以適應新形勢下稅源管理的要求，因而造成執法質量不高。1、稅收執法人員業務不熟，違反法定程序。部分稅務執法人員不思進取，得過且過，不深入學習和鉆研稅收業務，不懂裝懂，憑感覺、憑經驗執法而造成執法錯誤。2、稅收執法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執法質量不高。如制作稅務執法文書不嚴謹、不規范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規卻引用低階位的規章、規范性文件，執法中不注意收集證據或收集的證據證明力不強等，給司法機關追究留以口實。工作環節上講，1、稅務機關所能提供的稅源監控手段跟不上形勢的需求。從目前我縣基層稅務機關現有的監控手段來看，更多著眼于納稅人申報以后的事后監控，而對其申報資料的真實性，缺乏有效的監控手段，導致日管中的風險環節不能被及時發現，稅源管理的針對性不強。2、對稅源管理的績效缺乏公允的評價體系。由于沒有建立完善的稅收執法崗責體系，造成崗責不清職責不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標準來衡量。執法人員隨意執法留下風險隱患，僥幸心理導致風險。3、許多稅務人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。如在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。工作作風上講，對稅收執法行為未能開展起有效的監督。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監督意識、監督機制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責任的問題還仍然存在，一定程度地影響了稅務稽查部門工作質量。稅收執法環境上講，目前的征管實際中，存在著大量稅收遵從度較低的納稅人。部分納稅人一方面通過違法手段達到不交或少交稅款的目的，同時為了保護其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務執法人員；另一方面行政干預稅收執法的情況仍然在一定范圍內存在。由于目前我國中央和地方政府間財政分成體制的原

因，部分基層政府為了加強地方財力，往往為發展經濟而違反法律擅自更改、調整、變通國家稅收政策，私自出臺各種稅收優惠政策，干預稅收執法，將治稅同發展地方經濟對立起來。

同時，稅源監管不力，存在稅款流失現象。一是隨著稅收管理員制度的實行，稅務專管員的職能發生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，但是，稅收管理員下戶實地調查研究的少了，對納稅人的經營情況、繳稅情況及稅收結構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。而且納稅戶如果申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節，造成了漏管戶大量存在，從而形成稅款流失，給稅收執法留下了風險隱患。二是部門協調配合不得力。從外部來看，稅務部門與涉及稅源管理最緊密的工商、銀行、質監、土管、城建等部門之間的協作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內部來看，征、管、查三分離的管理體制在強化稅源管理方面還存在工作脫節，協調配合不暢現象，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協調一致的良性稅源管理機制而形成稅源監管能力低下造成稅款流失。三是征管力量分布不科學。據統計，我縣稅源管理人員力量的分布上可以看出，大約%的稅務人員管理著%的稅收收入，而以大約%的人員管理著%的稅收收入，存在基層稅源少、人員多，而城區或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現象。同時稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員素質及業務水平參次不齊，適應現代稅收征管的工作能力和稅收執法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責，這也是造成漏征漏管的主要因素。

三、防范基層稅收執法風險的對策

所謂稅務稽查執法風險，就是指稅務稽查部門在稅務稽查工作過程中，因為稽查人員的過失、過錯或失誤，故意或過失造成稽查相對人的合法權益受到侵害，而被行政執法過錯責任追究和司法追究。那么，要在基層稅收執法工作中回避好防范執法風險，結合我縣實際情況，需要在制度上、培訓上、管理上、監督上和宣傳上等方面進一步進行完善好提升。

1、強化風險宣教，夯實風險管理根基

國家稅務總局了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導大企業合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。”這是國家稅務總局在指導企業控制納稅風險管理方面的又一舉措。在2014年7月份召開的全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹立稅收風險管理理念”，并指出“以科學的風險管理理論為基礎，以現代信息技術為支持的稅收風險管理，可以進一步落實稅收征管的科學化、專業化、精細化管理，加強稅源監控、防止稅款流失”。因此，我們應強化依法治稅的宣傳教育，在稅務人員包括稽查人員要牢固樹立風險意識，同時要多形式多渠道向社會廣泛宣傳，教育納稅人依法自覺納稅。對典型涉稅違法案件進行及時曝光，擴大國稅影響面，提高社會依法納稅的意識。要切實增強服務意識，優化納稅服務，繼續完善辦稅公開的規程和承諾，和諧征納關系。通過多形式的宣傳教育，在全社會營造一個“人人依法納稅、個個防范風險”的環境氛圍。

并在稅收行政執法過程中，將風險管理已經納入我縣國稅稅收征管計劃，建立嚴密的風險管理機制，深入研究認識稅收執法風險發生的規律，準確認識風險、正確看待風險、力求更精確更全面的防范風險。

2、創新稅收征管模式，建立風險管理預警系統

一是汲取原有稅收專管員“管戶制”的優點，實行稅務管理段管片管方式，與現行“管事制”相結合，切實加強稅源控管，解決現行征管模式“疏于管理、淡化責任”的問題。二是按照科學發展觀的要求，制定更為科學詳盡的“征、管、查”內部協調配合制度和具體操作規程，既要做到相互之間信息互通、協調配合，也要減少職責交叉，征收部門將稅款征收過程中的異常情況及時傳遞給管理和稽查部門，管理和稽查部門也要將實地調查或檢查發現的最新資料信息及時與征收部門共享。可以有效克服傳統稅務管理制度的弊端，是防范稅收執法風險的有效途徑。我們應當推行稅收管理員制度，分解監督稅收執法權。我們應當抓住時機，大力推行這項制度。

同時，大膽借鑒國外風險管理的經驗，將稅收執法風險納入日常執法管理工作中，在科學評定稅收風險的前提下，對稅收執法風險進行分析評估，系統的梳理出稅收執法風險的要素、風險環節、風險區域、風險時期和風險來源，找出風險監控點，建立稅收執法風險管理預警系統。一個好的稅收執法風險管理系統應該能夠實現對稅收執法風險的有效管理。應當包括如下幾個子系統：稅收執法風險識別系統、稅收執法風險預警系統、稅收執法風險決策系統、稅收執法風險規避系統、稅收執法風險監控系統。

3、加強培訓稅務業務，實行精細稅務管理

稅務工作政策性強，業務技能要求高，我們稅務部門要把業務培訓放在重要位置。通過采取以訓代學、以考促學、外出參觀和集中短訓等形式，鼓勵干部鉆研業務，學習稅務工作理和有關法律法規，研究國家各項政策，提高工作水平，有效提高稅務干部執法水平。努力建立一支政治合格、紀律嚴明、業務精湛、作風過硬的執法隊伍。進一步強化執法為民的思想觀念，增強依法行政、依法辦事的能力，使我們的稅務執法人員能夠從思想上高度重視，認清稅收執法風險的客觀存在性，努力提高風險防范意識。避免作為不當或者不作為行為的發生。

應當探索新形勢下的科技管理方法，提高征管質量和水平。目前，我縣國稅系統已經開始利用信息化建設資源，應當進一步將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯網、稅企聯網等。依靠科技，推進管理。同時完善隊伍管理機制，形成能上能下、能進能出的用人局面。建立健全科學合理、充滿活力的干部調配考核、監督管理體系，重點推行稅務人員能級制，增強干部隊伍的工作責任心和積極性。

4、強化內部監督，構筑風險防線。

第3篇：稅務稽查風險防范范文

一、地稅部門主要的廉政風險

1、制度風險

一是稅收執法存在一定的自由裁量權和執法隨意空間,容易產生廉政風險;二是地稅部門雖然是一個垂直管理的執法部門,但同時作為地方上的一個部門,必然與當地政府有著千絲萬縷的關系,為了更好地融入當地社會,在政府組織的各種測評、評比中能取得較好的成績,稅務部門在執法的過程中有時要兼顧到地方黨委、政府的意見,從而產生執法彈性,甚至違反稅收規定,形成一定的廉政風險;三是人少事多,一人多崗的現狀影響了依靠崗位分設對執法權力的制約,為廉政風險防范留下隱患;四是做好人、怕影響測評結果等思想對執法監督、監察人員有一定影響,廉政監督不到位等情況還存在。

2、崗位職責風險

如果工作人員思想覺悟不高,不按程序辦事,而對權力運用的監督又不到位,就很容易產生偏差,導致腐敗產生。在稅收征管方面主要集中在稅款核定、稅收減免、納稅評估、企業(個人)所得稅征收方式鑒定和年度匯算清繳等方面,如果在執法的過程中滲入了個人情感因素,就不可能做到一視同仁,也就容易滋生腐敗。在稅務稽查上主要集中在選案、稽查、審理環節。在稽查時是避重就輕,還是實事求是地查實問題;在處罰時,是從重還是從輕,所有這些,稍有不慎就會產生廉政風險。

3、社會環境風險

作為一名地稅工作人員,既是執法者,同時更是社會人,他絕對不能脫離于整個社會而單獨存在。當前社會上確實存在著一些不良的風氣,比方說利用搬家、子女入學、出國深造、結婚、過生日等家庭事務競相請吃、收受禮金;又如“走后門”這種不良的社會風氣,可以說人人都厭惡,但遇到難題又都想試一試。這是一個“怪圈”,使人很難從不良的社會風氣中解脫出來。在一些普通人看來習以為常的事情,如果放在我們地稅工作人員尤其是基層領導身上,就有可能產生廉政風險。

4、思想道德風險

目前地稅部門人員素質參差不齊,有些風險并不是機制、制度、環境等方面產生的,而是從人的思想道德方面滋生的。我們不能否認,在地稅干部隊伍中還有極個別的人存在著一些腐朽落后的思想,總是以一種管理者對待被管理者的姿態去對待納稅人,總覺得在處理與納稅人的日常事務中,不是在做本職工作,而是在幫助納稅人,給人家方便,總想著要得到一點好處,如果納稅人沒有一點意思表示的話,就表現如工作態度不積極,辦事拖拉,效率低下,有時還會故意刁難納稅人,逐漸形成了稅務人員的一個廉政風險點。

二、防范廉政風險的對策

1、加強廉政教育,全面提高地稅人員的素質

一要注重教育規范化。把開展廉政風險宣傳教育當作新時期加強稅務事業建設不可或缺的重要內容和任務。二要突出教育針對性。根據教育對象實際,分層次、有針對性地確定教育內容,把對重要崗位人員的廉政風險教育作為黨風廉政教育的重點,突出因人施教、分類教育。三是堅持教育普遍性。充分利用各種媒介和網絡,不斷拓寬廉政風險教育渠道,積極營造反腐倡廉的良好氛圍。充分利用上級紀檢監察機關查處的典型案件和自辦的案情重、影響大的經濟違法違紀案件開展經常性的警示教育,做到以案施教,警鐘長鳴,使稅務干部牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀,提高遵紀守法的自覺性,增強拒腐防變能力。四是堅持廉政評議與談話活動。認真開展述職述廉及廉政評議工作,積極推行執法政務公開制度,自覺接受納稅人和社會監督。加大談心談話面和頻率,使被談話對象能自覺接受教育和監督,如實向組織匯報思想和工作情況,認真接受批評和建議,及時糾正缺點和錯誤,努力改進工作,不斷提高思想政治覺悟。

2、堅持開拓創新,全面落實黨風廉政建設責任制

一要進一步深化黨風廉政建設責任制。各級地稅局黨組必須把落實黨風廉政建設責任制作為推動全局性工作的一項根本制度來抓,認真檢查落實。要堅持和完善反腐敗領導體制和工作機制,根據新形勢、新任務的要求,不斷完善黨風廉政建設責任制的內容,創新考核方式,健全獎懲辦法,充分發揮好黨風廉政建設責任制在黨風廉政建設中起“龍頭”的作用。要強化責任主體,強化責任考核,強化責任追究,及時發現和糾正存在問題和苗頭,對不認真落實責任制的單位和個人要嚴格責任追究,實行“一票否決”,并追究主要領導責任。

第4篇：稅務稽查風險防范范文

關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險防范；應對措施

就目前情況來看，人壽保險公司正處于發展的巔峰狀態，對整個社會民生以及市場經濟的發展建設都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進行了嚴格的監管和稅務稽查。人壽保險公司面臨著嚴峻的市場競爭，一旦被卷入稅務風險的風波中，將會直接影響到企業的生存狀況。因此，規避公司稅務風險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規模較大的公司，也涉及到金融行業，因此面臨著稅務工商和銀保監會的雙重監督和檢查。這也進一步說明了保險公司進行稅務風險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎業務的相關特性，對其潛在的稅務風險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務風險提供新思路。

1引起人壽保險公司稅務風險的因素

公司潛在的稅務風險來源于：首先，公司在開展經營活動時，參考的相關稅法并不準確。國家出臺了不少稅收優惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應得的減免，由此造成了公司經濟成本的浪費，出現多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關的稅法，公司內部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網恢恢疏而不漏，一經查出，企業不僅需要補齊應繳納的稅款，還將面臨相應的處罰。這會降低公司的信譽度，使其形象和聲譽受到不良影響。

1.1國家政策、市場等外部因素

（1）對國家相關稅收政策的認識不充分。近年來市場經濟不斷深入，國家也出臺了大量政策對經濟的發展情況進行調控管理。涉及到稅收改革和優惠的相關政策比較復雜，往往出現多行業之間緊密聯系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務人員與時俱進，不斷學習掌握新的稅務知識和政策，并根據公司的實際情況做好納稅規劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準確，使得公司沒有享受到應得的優惠，造成的經濟損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔的。（2）稅務管理難度增大。目前階段，稅收政策的調整之一，就是一些業務資料不再由稅務局進行備案，轉變為公司自行整理儲存。這無疑要求財務人員具有較高的專業水平，能夠對稅收政策有透徹、深入的認識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風險。

1.2人壽保險行業具有特殊性

（1）業務收入來源較為特殊。與常規公司產品不同，保險公司的產品大多為長期壽險，屬于應稅類的比例較小，大部分為免稅產品。這些產品在正式進行售賣前，要向稅務部門以及銀保監會備案。這一過程往往比較繁復，花費的時間也長，涉及到的手續和資料更是多種多樣，是風險較高的環節。（2）公司人力資源流動性較強，大部分工作人員與公司是關系，沒有簽署正規的合同約定。人壽保險公司面臨的行業競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業務員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務合同關系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。

1.3公司內部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內部稅務的管理要求，降低公司的稅務風險，指引公司步入健康發展的軌道。

1.4財務人員專業能力不足

人壽保險公司往往在全國各地開設了分機構，任用的會計等財務人員數量較大，但其專業能力是否達標卻得不到保障。如果財務人員對當地的稅收政策認識不全面，專業能力不足，相關操作違反了對應的稅收規定和政策，就會給公司的稅務結構埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔稅收風險的境地。

2人壽保險公司防范稅務風險應對措施

2.1對公司稅務風險進行識別和預測

（1）建立內部專業的稽核中心。稽核中心主要是檢查公司內部控制的運行情況，并配備專業的財務人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內部運作和業務的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內部存在的稅務風險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業的稅務公司開展稅務檢查。專業的稅務公司能帶給企業國家政策正確的解讀，并對公司的日常經營活動提出符合國家政策的稅務方面的指導意見。（3）建立公司稅務風險等級預警機制。將風險進行等級劃分，并制定相應風險等級的應對措施，從而有效管控稅務風險。

2.2加強公司內部的管控

內部控制制度的建立能使公司業務流程順暢，財務人員參與到公司重要業務流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業務流程中。財務人員從符合稅務政策、享受國家優惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務風險。

2.3利用稅務標準化操作手冊開展工作

對公司開展的每一項業務賬務處理進行案例解析，詳細制作各種情況下賬務處理規則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務標準化操作手冊，從而解決機構多，財務人員專業程度差的情況。另外，標準化操作手冊還能減少人員更換帶來的風險。

第5篇：稅務稽查風險防范范文

主要工作目標：

一是地稅收入實現新增長。加強收入分析，強化收入調度，確保地稅收入持續較快增長，“兩個比重”有所提高，收入質量穩步提升，地方稅收的財力保障作用進一步增強。2011年，全市地方稅收力爭達到42.5億元，增長19%；奮斗目標45.7億元，增長28%。

二是依法治稅開創新局面。規范性文件合法性程度提高，稅收執法規范化程度增強，稅收法制宣傳教育強化。初步建立“制度支撐、過程控制、責任追究”的執法管理機制。確保稅收執法準確率達到98%以上。

三是征管基礎邁上新臺階。收入分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查的互動機制高效運轉。稅源科學化、專業化、精細化管理水平顯著提升。管戶率、申報率、入庫率均達到99%以上，稅源預測數與稅收實際入庫數誤差控制在10%以內。

四是征管改革取得新突破。運用現代管理方法和信息化手段，深化征管改革，構建與現代稅收理念相適應的管理新格局。不斷完善以申報納稅和優化為基礎，以計算機網絡為依托，稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查互動的新型征管機制。加快現代分局建設步伐，力爭達標率達到10%以上。

五是服務水平得到新提升。豐富服務內容，創新服務手段，完善服務機制，樹立“大服務、一體化、大格局”的服務理念，初步建立多層次、全方位的納稅服務體系。辦稅服務廳標準化建設穩步推進，星級辦稅服務廳評定實現新突破。確保社會滿意率達到96%以上。

六是隊伍建設呈現新活力。干部職工的幸福指數顯著提升，干事創業的激情不斷激發，干部隊伍的整體素質穩步提高。全系統干部職工取得大專以上學歷的達到92%以上，取得各類專業技術資格的達到72%以上，“三師”比例達7.5%以上。創先爭優再創佳績，文明創建再結碩果，各項競賽排名靠前，績效考核“保先爭一”。

落實上述思路，實現上述目標，全市地稅部門2011年將重點抓好以下工作：

（一）突出職能發揮，進一步提高財力保障水平。強化地稅收入管理。科學合理分解稅收計劃，堅持按月、按季、按專題召開收入分析會，做好增減收因素影響測算、計劃執行情況分析、計劃執行結果反饋和收入預測預警分析，加強行業、稅種、地區和重點稅源收入分析。堅持組織收入原則，嚴格征收紀律，大力清繳陳欠，嚴格控制新欠，規范緩稅審批，確保完成收入任務。拓展政策運用空間。不折不扣地貫徹落實各項稅收優惠政策，充分發揮稅收優惠政策引導、調節、激勵的作用，努力促進發展方式轉變。堅持稅收與經濟社會各方面的良性互動，準確把握稅收政策的調控意圖，找準落實政策與服務經濟社會發展的結合點，使稅收政策效應充分釋放。不斷拓展政策的使用空間，為產業優化和結構調整助力。跟蹤問效，加強政策執行檢查，評估政策落實效果。深化稅收經濟分析。開展稅收反映經濟分析，從稅收收入的產業、行業、區域、稅種、結構等不同角度分析宏觀經濟各方面的基本特征，反映我市經濟結構調整和發展方式轉變的狀況。開展稅收調節經濟分析，全面了解稅收政策內容和目標，研究稅制改革和稅收政策調整對我市區域、行業經濟的影響。開展稅收服務經濟分析，針對經濟運行、稅收政策、稅收制度中的問題開展分析，為優化經濟結構、加快經濟發展提供有針對性建議，當好參謀助手。

（二）突出風險防范，進一步提高依法行政水平。深化風險防范機制。將風險管理理念貫穿地稅執法全過程，完善《稅收執法風險管理辦法》，改進稅務風險管理軟件，提高化解稅收執法風險能力，防范違法執法行為發生。完善稅收執法權力內部控制機制，有效防范稅收執法風險。加強法制培訓和工作經驗交流，進一步提高全員依法行政的能力和素質。健全執法監督體系。深入推行稅收執法責任制，擴展執法責任制適用范圍，大力推行執法責任制的自動化考核，完善追究范圍與形式，嚴格執法過錯責任追究，確保追究結果公平、公正。強化執法督察工作，做到查前有方案、有培訓，查中程序規范，查后整改到位。推進稅收執法監督的經常化和規范化，做好人工檢查與計算機考核的有機結合，注重對考核結果的運用。整頓規范稅收秩序。進一步完善稽查工作制度，穩步推進分類稽查和一級稽查，建立新型稅務稽查的立體架構。健全完善大要案管理制度，強化大要案的報告和督辦工作。依法加大涉稅違法案件查處力度，堅決打擊各種稅收違法行為。開展專項檢查和專項整治活動。不斷加強稅法宣傳教育，營造公平、公正的稅收環境。

（三）突出專業管理，進一步提高稅收征管水平。實施稅源專業化管理。根據納稅人的類別、稅源規模、稅源特征和征管流程，建立稅源專業化管理工作機制，實現稅源管理的科學化。實施稅源精細化管理。實行分類分級管理。在屬地管理的基礎上，按照納稅人規模、行業、信譽等級、兼顧工作事項，對稅源進行科學分類，并采取相應的管理措施。推進大企業個性化管理與服務，推行相對集中統一管理，完善定點聯系企業制度。實施稅源立體化管理。完善稅源管理機制。加強統籌協調，建立健全各級地稅機關之間，地稅機關內部之間、地稅機關與外部門之間縱橫結合，內外協作的稅源管理機制。建立與稅源管理相適應的管理機構與人力資源機制。

（四）突出信息管稅，進一步提高科技運用水平。拓展征管核心軟件應用。進一步完善現有應用系統功能，提升使用功效。完善系統運行維護管理制度、工作流程和績效考評機制，建立兩級服務保障責任對應關系，加強對新軟件模塊上線、數據質量、網絡安全等重要工作的日常監控，做好應用系統運行維護和安全保障工作。充分運用參數定稅軟件、稅務綜合辦公系統，穩步推行納稅評估軟件、征管資料電子化檔案軟件。切實提高信息管稅水平。堅持以業務為先導，加強業務與技術的融合，提高信息管稅能力。拓寬涉稅信息采集渠道，加強涉稅信息的分析應用，提高稅收征管數據的分析能力和應用水平，推進稅務行政管理工作信息化。推進基層現代分局建設。認真落實《宜春市地稅系統現代分局建設工作規劃》，融入稅收全面質量管理理念，堅持動態管理、持續改進、自我完善、追求卓越，做到理念與實踐、內涵與外延、硬件與軟件等方面有機統一，不斷增強稅收征管能力和稅收服務能力。

第6篇：稅務稽查風險防范范文

一、房地產稅收管理的現狀及問題

國家稅務總局《關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發[2005]89號）等一系列文件出臺后，各地稅務機關普遍加強了房地產稅源管理，有效地堵塞了房地產行業稅收流失漏洞。但是從目前整個房地產行業的稅收征管現狀來看，房地產行業存在“稅負偏低、偷欠稅多”的現象，稅務機關的稅源管理則存“監管失控、管理偏松”的問題。

先說現象，一方面房地產行業稅負明顯偏低。以我市某區為例，從宏觀稅負方面分析，該區2005年度房地產企業開發投資完成額為18141萬元，實際入庫房地產稅收868萬元，行業稅負率為4.78%；從微觀上分析，以某房地產開發企業為例，該企業開發的某商務樓項目，總建筑面積10236m2，實際售出面積8475m2，賬面銷售收入為9923587元，實際申報入庫地方各稅528768元，稅負率為5.32%，每平方米稅負為62.39元(按售出面積計算)。按照房地產業現行稅制，其營業稅及附加和土地增值稅的綜合稅負率為6.5%（土地增值稅按1%預征），加上所得稅等，企業稅負率至少應在8.5%以上。另一方面，相當一部分納稅人稅收法制觀念差，依法納稅意識淡薄，偷、欠稅行為較為普遍。我市地稅稽查系統在今年開展房地產行業專項稅務稽查中，共檢查房地產開發企業78戶，有問題的53戶，占所查戶數的71.8%，查補稅費1028萬元。據調查，當前企業偷稅手段繁多而且花樣不斷翻新,一些不法開發商往往以降低價格為手段，利誘消費者，售買雙方不按真實的交易價格簽訂合同，稅務機關面對這種雙方合謀的不法行為，往往因為取證困難而束手無策，無法對不法開發商進行查處。

再說問題,當前房地產稅源管理主要存在以下幾個方面的問題:

首先，漏征漏管現象較為嚴重。一些從事房地產稅源管理的稅管員喜歡“坐等”、“坐看”的工作方式。對現有的納稅人，在辦公室坐等納稅人送稅上門，或者下戶簡單看看納稅人賬面數據或申報數據，催催稅款，對經營情況不做調查，對申報數據的真實性不加核實；對新增的納稅人，則坐等納稅人上門辦理稅務登記，下戶時發現納稅人不在，發份限期改正通知書即可，納稅人來不來辦理納稅手續則留到以后再說，至于那些隱蔽的納稅人，像是戶籍管理中的“黑戶”和“超生游擊隊”，因為平日他們就在與稅管員玩捉迷藏，所以就更不知道什么時候才能納入正常的稅源管理軌道了。因此，“坐等”、“坐看”在客觀上造成了漏征稅款的事實。

其次，稅源監控不嚴。稅務機關對房地產企業財務監管的重點是銷售收入的確定和成本費用的開支，其及時性和真實性直接影響到納稅義務的確定實現。但是在稅源管理中，稅務機關往往偏重于表象管理，強調納稅申報和稅款入庫的及時性，而不注重對其財務核算和資金鏈條的監管狀態，對企業明顯的財務信息核算失真現象因畏其難而不追查原因，加之一些納稅人采取隱瞞收入等手段，有意將稅基置于稅務機關監控范圍之外，致使我們的稅基管理和稅源監控停在表面，形同虛設。

再次，稅源管理職責錯位。據不完全統計，稅管員每戶需要收集、整理的征管資料就多達46項，日常工作中相當一部分時間花在收集資料和填表報數等事務性工作上，沒有足夠的時間對稅源進行實地監控管理。由于一些納稅人主動申報意識差，或嫌稅務機關報送資料頻繁，干脆不報資料，許多稅管員為了應付考核，達到征管資料完整性的要求，只得主動要求企業報送虛假的資料，有的甚至干脆直接叫納稅人報送空白資料，待檢查時自行代替納稅人申報簽字。稅管員稅源管理職責的錯位，直接導致了對納稅人稅源管理的力度弱化。

最后，稅源管理手段落后。由于種種原因，地稅部門與國稅、公安、工商、建設、房產、國土等部門的協作關系一直沒有很好地建立起來，其中一個重要原因是缺乏信息交流平臺，部門信息不能得到及時、有效的利用。在地稅機關內部，綜合軟件中的稅源監控模塊功能不全，偏重于靜態數據分析，對最重要的基礎數據――財務信息數據沒有進行錄入、分析和處理，從而無法通過計算機對稅源進行動態管理。

五是稅源管理制度不嚴。對地稅機關而言，由于收入任務的壓力，重稅款征收、輕稅源管理的現象依然存在，因此沒有給予稅源管理明確的地位，稅收管理員制度也未得到很好的落實，導致稅源管理職責不明確，制度建設跟不上稅源管理的要求。同時稅收執法風險尚未引起足夠重視，對不征、少征稅款現象缺乏制度約束；對納稅人稅基管理缺乏有效的制度手段，對納稅人違章違法行為處罰不嚴，沒有樹立稅法應有的剛性。

二、房地產稅源管理的對策

根據稅源管理理論，有效管理稅源，控制稅收收入的“跑、冒、滴、漏”，堵塞稅收漏征漏管是稅源管理的一項基本任務，也是新時期稅收公平效益原則的具體體現。為了應對上述稅源管理中存在的問題，我們應當以控制稅收流失為主要目標，在現有的稅源管理措施的基礎上，創新管理措施，完善管理制度，內外結合，加強稅源管理，達到落實國家調控政策、稅收收入增長、競爭環境公平，社會和諧發展的目的。

首先，要強化稅源戶籍管理，減少稅收漏征漏管現象。地稅部門要主動與相關部門加強協作，及時掌握納稅人各種登記信息，提倡將多個部門掌握的信息，整合形成多部門綜合運用的戶籍信息交流平臺。地稅機關要根據戶籍信息平臺，建立稅源分布電子地圖和納稅人電子檔案，使稅管員定期索圖普查工作目標更為明確。稅管員要改變“坐等”、“坐看”的工作方式，要深入實地，走出去扎扎實實地工作，掌握第一手資料，變被動接受稅源信息為主動出擊掌控稅源信息。

其次，要強化稅源監控措施，減少稅收漏征漏管現象。地稅機關要爭取銀行、房產、規劃、國土等有關部門配合，建立有效的協稅護稅網絡，嚴把涉稅交易關口和納稅人資金的運行鏈條。對納稅人的涉稅信息，稅管員要把好調查核實關，將納稅人財務信息的完整性和真實性作為稅源監控的重點，采取納稅評估、計算機數據分析等現代化技術手段，對納稅人進行有效的動態監控。面對納稅人花樣繁多、日益翻新的偷逃稅手段，稅管員要多走、多看、多訪、多問、多想，全方位掌握納稅人真實的稅基信息。對納稅人計稅依據明顯偏低的，要嚴格按照稅法規定從高進行核定，對納稅人不真實的財務信息，要堅決說“不”，要不畏其難而查之，遇到納稅人簽訂假合同、隱瞞收入和資金鏈等不法行為時，更要有一股不查到底誓不休的勁頭，有力地維護稅基的完整性和準確性。

再次，要強化稅務稽查手段，減少稅收漏征漏管現象。作為專司偷、逃、騙、抗稅等不法查處的機關，稅務稽查被稱為堵塞稅收流失漏洞的最后一道“閘門”。針對房地產行業稅負率偏低的現狀及偷漏稅現象普遍的現實，稅務稽查部門要充分發揮自身職能作用，將房地產行業作為列點，以稅款應收盡收為工作目標，嚴格按照《稅務稽查操作規程》查辦案件。在案件稽查中，要徹底改變過去那種就賬查賬的稽查方法，克服困難，將證據采集作為重中之重，從房地產購買方、房產交易管理部門、銀行信貸部門等多種渠道尋找、獲取房地產交易的真實信息和第一手證據資料，最大限度地堵塞征管漏洞，減少漏征漏管現象，與稅源管理部門共同筑成稅源監管的堅實防線。

第7篇：稅務稽查風險防范范文

關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險

稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

     4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定， 不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業稅務風險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業稅務風險防范，企業稅務，2010，(6)

第8篇：稅務稽查風險防范范文

一、風險導向審計模式的特點

風險導向審計模式是戰略管理理論和系統理論在審計實踐中的運用，以降低審計風險為根本途徑，以評估重大錯報風險為主線，并將識別和評估的風險與實施的審計程序有機結合，旨在提高審計效率和審計效果的一種審計技術。

風險導向審計是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質性測試，將內部審計的剩余風險降低到最低水平。

二、風險導向審計基本程序、方法

首先進行風險評估：了解被審計單位及其環境，在整體層面了解內控，評估經營風險；在業務層面了解內控，評估認定風險；以此推斷出企業可以接受的重大錯報和檢查風險（即剩余風險）；其次根據風險評估結果，制定具體審計計劃，如果初步評價控制風險水平較低，則實施控制測試，依據控制測試的結果，確定是否擴大交易的實質性測試。如果初步評價控制風險水平較高，則應直接轉入交易的實質性測試，評價財務報表的可能性。最后實施分析性程序和賬戶余額的實質性測試。在該種模式下，除采用賬項導向審計和系統導向審計模式下的審計方法外，還大量采用分析性程序的方法，如：趨勢分析法、比例分析法等。

三、風險導向審計模式在該公司的應用初探

1.首先在公司內部建立風險評估預警中心

在公司內部建立風險評估預警中心，該中心由董事長領導，從審計部及績效推進部抽調具有一定理論經驗和實踐經驗的專業人員組成，該中心主要職責是建立健全風險管理組織體系、定期進行風險評估及出具風險評估報告及應對策略等。

2.了解企業內部與外部環境風險

企業的外部環境是企業生存的基礎，外部環境變化對企業蘊涵著越來越多的風險。風險導向內部審計要求審計人員不僅要了解本企業的經營情況，還要了解以下內容：（1）同行業競爭對手以及潛在的競爭對手的經營情況；（2）企業產品、原材料以及服務等的市場波動風險；（3）國家政策環境變動的風險；（4）科技進步風險；（5）自然災害帶來的風險等外部環境的風險。

3.以下以該公司稅務管理活動為例，詳細介紹風險導向審計模式的整個流程

（1）理清稅務管理活動對應的風險清單，對稅務風險有初步了解。

2.建立公司稅務管理活動內部控制矩陣，通過對重大事項、關鍵控制點實施控制測試程序，確定公司可接受的風險大小。

3.對稅務管理活動進行實質性測試

根據對控制測試結果的分析，實施實質性測試。定期評估主要分為季度或者半年進行稅務活動檢查，通過對內控各關鍵控制點的審查，發現內控的薄弱之處，找出問題發生的根源，然后針對這些環節擴大檢查范圍。在實施實質性測試時，從記賬憑證、賬簿、會計報表等，追查到所依據的相關會計原始憑證，驗算其記賬金額，核算賬證、賬賬、賬表之間的勾稽關系。

不定期檢查評估主要是針對特殊事項，例專項稅務稽查前針對稽點提前做好風險評估、風險防范、及修改完善等應對方案；稅法政策變更前后的稅務風險評估及稅收策劃，尤其是近期化肥產品免稅政策取消及房地產行業預計營改增稅收政策的變化等，則風險評估預警及稅收策劃的作用顯得尤其明顯。

4.出具風險評估報告及風險應對報告

稅務管理活動的最終結果是出具風險評估報告及風險應對報告，以規避風險，保障公司穩定發展。

第9篇：稅務稽查風險防范范文

【關鍵詞】關聯關系 關聯交易 獨立交易原則 信息披露

1.對關聯方交易的稅制管理

隨著我國經濟走向國際，國內企業涉及跨國關聯交易的總額不斷攀升，種類越來越復雜，在微觀的“利”驅使下，部分企業利用關聯交易操縱利潤，人為降低納稅義務。針對這種情況，國家在不斷加強對關聯企業關聯交易的管理。國家稅務總局國稅發[2009]2號文頒布于2008年1月1日實施的對關聯交易的定義、范圍、關聯交易的定價模式以及關聯企業的信息披露義務都做了詳盡的規定。隨著國內經濟與國際經濟接軌，對關聯交易的管理將成為新時期國家稅務總局的工作重心之一。

1.1關聯關系

何謂關聯關系，財政部公布的《關聯方關系及其交易的披露》準則僅強調了直接地對企業實施共同控制和重大影響。企業會計準則認定關聯方時，將間接地對企業實施共同控制或施加重大影響的各方也認定為關聯方。準則第三條規定，關聯方指一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。特別納稅調整實施辦法（試行）更詳列了8類關聯關系和4種關聯交易類型，將實質控制也納入了關聯關系，使得傳統的關聯關系定義的外延延伸了不少，不只是簡單的控股關系了。

1.2公允原則

中華人民共和國企業所得稅法實施條例規定獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。

新會計準則強調關聯方交易的公允原則。也就是說企業必須保證其披露的關聯方交易是否公允，企業不但要披露關聯交易定價政策，還要在提供充分證據的情況下，對關聯方交易是否采用了與公平交易相同的條款進行聲明。企業只有在提供確鑿證據的情況下，才能披露關聯方交易是公平交易。所以沒法提供確鑿證據，就可能面臨稅務機關的納稅調整。

1.3信息披露

企業所得稅法規定企業財務報表中應當披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。新準則要求無論是否發生關聯方交易，存在關聯方關系的企業應當在報表附注中披露母子公司的名稱，以及關聯方企業的基本信息，如公司業務性質、母公司對該企業或該企業對子公司的持股比例和表決權比例等信息，而對于存在多層級投資控制關系的企業關聯關系的復雜性，這類企業的母公司如果不是最終控制方，還要披露該企業的最終控制方的名稱。如果母公司和最終控制方均不對外提供財務報表的，還應當披露母公司之上與其最相近的對外提供財務報表的母公司名稱。

2.關聯交易的治理

企業投資的目的是長遠發展，在法律允許下節稅，爭取更大的發展空間。為了節省一點稅費讓企業蒞臨稅務風險，可謂得不償失。要降低關聯交易的稅務風險，企業需要做好以下幾點治理工作。

2.1事前籌劃做好預算

事前籌劃遠比事后籌劃重要，其效果也會好很多。不要在事情已經發生，稅務局要求補稅時，才去想補救辦法，那時候往往為時已晚。企業進行納稅籌劃，需要全面測算稅收籌劃收益，要跟企業未來的經營狀況、經營收益掛鉤，企業的成本、收益數字的不同，會導致不同的籌劃方案選擇。

企業經營通常有很大的不確定性，而稅收籌劃是要基于預測的，因此，需要詳細地了解相關預算假設條件，進而確定稅收收益。要準確地預測未來的成本、收入、收益等，對籌劃方案做一個準確的選擇，企業平日需要建立比較完善的財務體系，以便對稅務決策提供依據。

2.2日常管理

企業通常認為稅收籌劃就是要做一套籌劃方案，改變企業的組織架構、運作模式，以達到減輕企業稅負的目的。其實日常的稅收管理也是一項非常重要的稅收籌劃。不少企業一邊辛苦地做著稅收籌劃，好不容易節省下來一些稅負，另一邊因日常的稅務管理出現問題，要補稅、交罰金等，其損失往往比通過籌劃減少的稅金還要多。企業平日就需要建立一套系統的、制度化的稅務管理體系以及籌劃好應對稅收征管制度的策略與方法。稅收籌劃很重要的方面就是加強日常的稅收管理及風險防范。

2.3全面考量

關聯交易往往涉及的是兩家以上企業之間的交易，所以企業不能只考慮某個企業某一方面的稅賦而把問題轉移到交易的另一方去，關聯企業應該從整體上考慮企業全面的交易成本。避免因為單純的目的而進行稅收籌劃。按規定，企業的經營行為包括重組、交易、股權的轉移買賣等，如果只有一個稅收目的，那么稅務局可以根據一般反避稅條款，視同并還原于沒有這個行為的情況下該交多少稅就交多少稅。納稅籌劃中經常會涉及關聯交易，關聯交易會減少所得稅，但如果原來是不存在的關聯交易現在有了，可能需要交納新增稅種的稅金。或者一個方案可能涉及好幾種稅，要避免只考慮部分稅種，遺漏其他相關的稅種。所以企業在進行納稅籌劃時，不能為單純的稅收籌劃目的去做，否則會有非常大的風險。

2.4匹配原則

進行關聯交易稅收籌劃時，一個重要原則就是要把與企業收益相關的功能和風險跟它所賺取的利潤相匹配。定價除了要符合企業自身的成本定價原則，還要看在交易過程中，企業承擔了多大的風險，是否需要承擔客戶開發、市場拓展、產品推廣等工作，并據此得到相應的利潤，即要遵循匹配原則。要實現匹配，就需要做基準性分析，將企業的財務指標與市場上其他類似的可比企業進行對比，確保目標企業的功能和風險與市場上類似企業接近，同時，利潤指標也與類似企業相近。如果籌劃時不這樣做，在稅務局稽查時，就有補稅等的風險。

2.5預約定價

企業所得稅法第四十二條規定企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認后，達成預約定價安排。

通過與稅務局協商把價格提前確定下來，在未來的協議期之內，都可以按照這個價格進行關聯交易，而稅務局就不會在協議期內對企業進行關聯交易轉移定價的稅務稽查。預約定價降低了企業雙重征稅的風險，對于企業而言是有利的。