財務造假論文精選(九篇)

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第1篇：財務造假論文范文

論文的參考文獻可以看出作者的學術起點和學術基礎，同時可以看出作者在撰寫論文的時候都參考引用了哪些資料，也方便讀者在同一研究指引方向。以下是千里馬小編整理的關于會計造假論文參考文獻，給大家在寫作時做個借鑒。

會計造假論文參考文獻：

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會計造假論文參考文獻：

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會計造假論文參考文獻：

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第2篇：財務造假論文范文

本文還以瓊民源為例進行實證分析,并對加大造假成本,加強監管提出治理對策。在上市公司信息披露中,主體是上市公司和審計機構兩個方面。由于對每個理性的經濟個體來說,其行為動機和目的,都是使自身的預期效用最大化。無論是中國的瓊民源、銀廣夏,還是美國的安然(Enron)、世通公司(WorldCom)等,產生虛假會計信息的根本原因,在于這種行為能滿足行為主體(上市公司和審計機構)兩方某一方面的需要,能為其帶來預期的經濟利益。我們稱這部分經濟利益為虛假信息的“租”。上市公司會從提供虛假信息中受益,然而卻不能獨占這部分“租”。這是由于無論審計機構默認其造假行為還是與其串謀造假,都存在著要承擔誠實執業之外的風險,這種額外風險使得審計機構必然會向上市公司要求額外的“回報”,因此存在上市公司與審計機構共同分割虛假會計信息的“租”的問題,兩個主體之間會產生某種程度的利益沖突和對抗,從而產生博弈。本文依據博弈理論(GameTheory)分析會計信息披露的兩主體在一定環境條件約束下,從各自允許選擇的行為策略中進行選擇并加以實施的過程,進而探討有效的治理方案。

1博弈模型的建立

1•1前提假設

1)假設上市公司與審計機構均為理性的經濟人,且均為非風險偏好型。

2)上市公司作為一個整體,即上市公司管理層與公司股東利益完全一致。

3)上市公司與審計機構之間具有完全信息,即對于上市公司的會計造假行為,審計機構完全有能力檢查出來,不存在能力、知識和經驗的不足。

4)只有當上市公司存在著披露虛假財務報告的企圖時,審計機構才有可能默認其造假行為,或與之串謀進行造假。當即上市公司準備誠實地對外提供會計信息時,審計機構不會主動要求造假。

5)設W為外界約束,即為監管部門對造假查處的力度,包括發現的概率及處罰的力度。

6)設A、B分別代表上市公司和審計機構。

7)設ΔG為對外提供虛假會計信息的額外收益,即虛假會計信息的“租”。

8)設ΔGm為上市公司支付給審計機構的虛假信息租,也即審計機構的額外收益。

9)設W為企業不誠實即提供虛假會計信息,而審計機構誠實執業時,企業給審計機構的“懲罰”(比如解雇審計機構)所帶來的負效用。

10)設P為造假被發現的概率,且0≤P≤1。

11)設Ⅰ表示當造假被發現時,有關監管部門給予上市公司的處罰。

12)設F表示當造假被發現時,有關監管部門對審計機構的處罰。上述模型中,A表示上市公司,B表示審計機構。在終結點的支付向量中,括號中第一個數字為上市公司的額外收益,第二個數字為審計機構的額外收益。上市公司的戰略選擇有兩種,即(誠實)與(不誠實),而審計機構的戰略選擇有三種,即(誠實,誠實)、(不誠實,誠實)、(不誠實,不誠實)。

1•2模型討論此博弈樹存在著三個均衡戰略組合:(誠實,誠實)、(不誠實,誠實)、和(不誠實,不誠實)。

上市公司是否提供虛假會計信息,取決于能否獲得額外收益,即(ΔG-ΔGm)(1-P)-IP>0時,便會有造假的沖動。且企業允許審計機構分割的信息租為:ΔGm-W。此時,要求分割的信息租為:ΔGm>FP-W1-P(2)令ΔG*m2=FP-W1-P,即為當上市公司要求審計機構默認或與其合謀造假時,上市公司給審計機構向報酬的最低限值。低于此值,審計機構便會選擇誠實執業,拒絕造假。因此,當ΔG*m1>ΔG*m2時,只要上市公司可以給予審計機構的利益的最大值大于審計機構要求利益的最小值時,博弈的最優戰略組合為(不誠實,不誠實),此時,存在審計機構與上市公司合謀造假的可能性。換言之:ΔG*m1-ΔG*m2=ΔG-IP1-P-FP-W1-P=ΔG-(1+F)P-W1-P(3)

當(3)式值大于0時,便會有提供虛假會計信息的動力。此差值越大,合謀進行信息造假的動力便會越強;差值為0時,雙方均無虛假信息披露的動力,從而(誠實,誠實)便為最優戰略選擇。

1•3模型的政策啟示

公式(3)得出,ΔG即虛假會計信息“租”的值不變情況下,可采取以下措施提高(3)中第二項數值,來減少ΔG*m1-ΔG*m2的差,從而減少會計造假行為的發生:第一,加大對上市公司提供虛假會計信息的處罰力度,即增大(3)中的Ⅰ值;第二,加大對審計機構出具虛假審計報告的處罰力度,即增大(3)中的F值;第三,加大對會計報告質量檢查的力度,即增大虛假信息被發現的概率,表現(3)中的P值,增大IP值同時增大;第四,減小(3)中W值,使第二項變大。W值為當上市公司意欲進行會計造假而審計機構堅持誠實執業時,上市公司給予審計機構“懲罰”(如解雇等)帶來的負效用。減小W值也就意味著減小上市公司對審計機構的控制力,增強審計機構的獨立性。從我國目前情況來看,上市公司審計的實際委托人是上市公司的經營管理者,即公司管理層自己聘請審計機構“監督”自己的行為,上市公司由于掌握著審計機構的聘用、續聘與審計費用標準制定等權力,是審計人員的“衣食父母”,明顯處于主動控制的地位,審計機構明顯處于被動地位。審計機構在同業競爭的壓力下對上市公司做出讓步,默認、遷就上市公司,甚至與上市公司串謀進行會計造假活動就成為可能。

2模型檢驗

由于瓊民源事件已經有了一個“結局”,而銀廣夏、安然(Enron)、世通公司(WorldCom)等事件尚在處理之中,因此,本文以瓊民源事件為例對上述博弈模型進行檢驗:

2•1瓊民源事件梗概

1993年4月30日,瓊民源在深交所上市(0508)。1994年凈資產收益率僅為0•03%,1995年每股收益尚不足1厘,是一只名符其實的垃圾股。1995年報公布時(1996年4月30日)股價為3•65元。到1997年1月22日,瓊民源率公布1996年年報,稱其每股收益為0•867元,比上年增長了962•33%,1996年實現利潤5•7億元,同比增長1290•68倍,資本公積金增加6•5億元。同時,股價也從1996年4月30日3•65元飚升至1997年1月22日的26•18元[1]。經監管部門查實:瓊民源1996年年報是公司的高層管理與審計機構海南中華會計師事務所串謀捏造出來的,共計虛增利潤5•4億元、虛增資本公積金6•57億元。控股股東民源海南公司利用公司編造虛假利好消息,與深圳有色金屬財務公司聯手非法操縱本公司股票,民源海南公司非法獲利6551萬元,深圳有色金屬財務公司非法獲利6630萬元,中國證監會對此事件涉案人員已作處罰:對公司原董事長馬玉和判處有期徒型3年,判處原總會計師班文紹有期徒刑2年,緩期2年執行;對民源海南公司和深圳有色金屬財務公司處以警告、沒收其非法所得6651萬元和6630萬元,分別罰款200萬元;對出具無保留審計意見的海南中華會計師事務所處以警告、暫停其證券業務資格6個月、暫停簽字注冊會計師證券從業資格3年。

2•2模型檢驗

在模型檢驗之前,需要說明的是,由于媒體和官方披露的瓊民源事件資料有限,有必要做假設如下:(1)由于1995年—1997年間審計機構的具體收入數字尚無詳盡的報道,因此,經咨詢業內資深人士后作假設如下:如果審計機構誠實執業,其正常收益約為15萬元,如果審計機構與上市公司合謀造假,其收益約為20萬元。這就意味著上市公司分給審計機構的信息租ΔGm=5萬元。(2)如果上市公司有造假意圖而審計機構堅持誠實執業,上市公司將于第二年解雇該審計機構,這就意味著該審計機構將會永遠失去上市公司這個客戶,審計機構損失的將是一個永續年金,設市場利率為2%,則由于上市公司給予審計機構的制裁而使審計機構遭受的損失為:W=15÷2%=750(萬元)關于會計造假被發現的概率P?？勺魅缦录僭O:我國現有上市公司1100余家,在過去多年間累計對外提供的資產評估報告、招股說明書、上市公告、投資價值分析報告、年報、中報、季度報告等會計信息資料約有2萬份。據新華社報導,國家審計署2001年組織的對上市公司財務報表的抽查發現,總樣本為32份的上市公司年報中有23份嚴重失真,造成財務會計信息虛假金額達71•43億元[2]。按此比例,上市公司造假的概率P=23÷32×100%=71•9%。截止2001年底,我國共查處會計信息造假案37例。其中1997年及之前僅有5例,1998年8例,1999年8例,2000年10例,2001年8例[3]。據以上資料,可推斷目前造假被發現的概率P=37÷(20000×71•9%)=0•26%也就是說,造假不被發現的概率為:1-P=1-0•26%=99•74%另外,瓊民源會計造假的信息租ΔG可計算為:ΔG=上市公司額外收益+審計機構額外收益式中,上市公司額外收益=(股價增加值×流通股數)+非法獲利可計算瓊民源會計信息造假案中虛假會計信息的租為:ΔG=(26•18元/股-3•65元/股)×18742•35萬股+6651萬+5萬=428921•14萬元

可見,如果造假成功,瓊民源公司與海南中華會計師事務所的額外收益是巨大的,即近43億元人民幣。瓊民源會計造假被發現后,監管部門處罰為200萬元。設經刑事處罰后,該馬某和班某將不得再擔任原來類似的職務,年薪原是5萬和3萬,損失也是年金,仍設市場利率2%,他們受處罰的損失現值=(5萬+3萬)×(P/A,2%,20)=8×16•3514=130•81(萬元)可計算Ⅰ值為(已知對其罰款200萬元):Ⅰ=200萬元+130•81萬元=330•81萬元設監管部門對審計機構—海南中華會計師事務所的處罰為F:F=對會計師事務所的處罰+對簽字注冊會計師的處罰如果海南中華會計師事務所原本一年可承接上市公司的審計業務10筆,并設這10筆業務僅為中報和年報審計,且每筆業務誠實執業的收益均為15萬元。并設每筆業務收益在事務所與注冊會計師之間分配的比例約為7∶3,即這15萬元審計費中會計師事務所收益為10•5萬元,注冊會計師個人所得為4•5萬元。設該會計師每年只能進行一家上市公司的審計業務,據前可知其年業務收入為9萬元,并設其非上市公司業務一年所獲得的收入為4萬元,則在造假被發現之前,該簽字注冊會計師年收入為13萬元。由于監管部門處罰給海南中華會計師事務所帶來損失(仍設利率2%):F=(15×10×0•7)÷12×6+13×(P/A,2%,3)=52•5+13×2•9410=90•73(萬元)模型中的ΔG*m1-ΔG*m2值計算為:ΔG*m1-ΔG*m2=ΔG-(1+F)P-W1-P=428921•14-[(330•81+90•73)×0•26%-750]÷(1-0•26%)=429671•99(萬元)(這一數值遠遠大于0)可見,在現有環境約束下,要想杜絕信息披露中的造假行為是非常困難的。也就是說,監管部門公司治理相關政策在減少造假方面是無效的(需要修訂)。這也就是我國繼瓊民源之后銀廣夏、麥科特等,美國繼安然、世通公司后,會計造假行為仍層出不窮的原因。

本文建議:加大對上市公司會計造假行為的處罰力度,對于其利用虛假消息而獲得的非法收入處以相當于其非法所得額3倍的罰款;由于公司退市而對股民造成的經濟損失,應引入民事賠償制度;加大對審計機構共謀造假處罰力度,一經發現信息披露造假,便吊銷該簽字注冊會計師和師事務所的證券業務資格;審計機構的罰款應為非法所得的10倍;加大對公布會計信息的檢查力度,即增加發現信息披露造假的概率。如上例,若將P提高到75%,則上述模型結果將不同,上述數據代入ΔG*m1-ΔG*m2式為:ΔG*m1-ΔG*m2=428921•14-[(137729•8+5741•15)×75%-0]÷(1-75%)=-1491•71萬元<03

第3篇：財務造假論文范文

一、寫作原則

（1）超前性。在論文選題前，要選擇具有前瞻性的題目，即對我國職能部門制定有關方針、政策時有一定參考價值的論題。

（2）實用性。我們在做論文寫作時切忌空談，切忌重復已過時的東西，要選擇工作中對企業有重大影響的現實問題展開討論，并提出新的見解。

（3）時間性。特別提醒撰寫會計方面論文的同學，由于2001年財政部頒布了現行會計制度，因此，我們在進行論文寫作時要注意參考2001年以后刊物發表的文章。如：寫會計信息失真方面的文章同學注意。自從現行制度頒布后，從制度層面已將會計信息造假問題杜絕了，建議這方面的論題就不要再選了。

（4）觀點正確。論文寫作時，其觀點不要和國家的方針、政策規定相違背。

（5）論題要嚴格限定在會計、財務、審計和會計電算化方面；或寫財務會計專業與其他學科交叉方面的論題。如："稅收籌劃對企業理財活動的影響"等。其主旨必須體現出財務會計專業的內容。否則就離題了。

二、構思

1、選題

（1）不是所有刊物發表的題目都適合我們寫。因為會計專業本科論文完成字數要求在8000至10000字之間，而有些發表的論文題目寫作字數達不到我們規定字數要求，故并不適合我們選用。

（2）若寫與會計專業實踐相結合方面論文時，要突出所學財務會計專業理論與方法對實際工作的指導作用。離開這一指導作用，論文將變成調查報告或工作總結。

（3）要注意審題。有的同學為了追求題目新穎，確定題目時，出現了自相矛盾的情況。如：有的同學把題目定為"企業內部控制機制創新"。我們知道，對于企業內部控制問題有關部門沒有出整的規定，該題屬于探討性問題，更無從在此基礎上創新了。

（4）論題要有探討價值。論文的寫作要以建立和完善相關規定或解決企業財務會計工作中面臨的重大問題為對象，如："淺談我國的財務分布報告"。該題針對我國現行會計制度的相關規定不夠完善的地方提出了切實可行的建設性意見，對職能部門進一步完善《企業財務分布報告》征求意見稿有一定參考價值。相反，有一些同學《關于會計人員職業道德》、《加強成本管理、提高企業經濟效益》這類題目寫起來很空，又沒有實際內容。因此，建議同學們不要選擇這些題目作為論文來寫。

2、寫作過程

一旦確定題目后，就要開始寫作了，寫作的時候要注意：

第一，確定題目；圍繞題目搜集有關資料；第三，對相關資料進行篩選；第四，根據篩選后的資料確定論文提綱，在提綱中把自己的觀點融入其中；第五，依據詳細提綱開始論文寫作。

同學們在收集資料時，可以到北京圖書館查找一下刊物：《會計研究》、《財務與會計》、《財務與會計導刊》、《財會通訊》、《財會月刊》、《中國農業會計》、《現代會計》、《天津財會》等，還可以參考各財經院校學報有關財務會計方面的文章。

三、應注意的問題

（1）題目和內容要一致。如：有的同學在寫"試論企業內部控制"一題時，夾雜了許多企業財務風險的控制與防范的內容，表現出題目與內容相脫節，從而消弱了主題。

（2）論文結構要嚴謹。論文提綱確定后，要看看其結構是否合理。舉例說明："試論審計風險的控制與防范"的一般結構應為：

審計風險的定義。進行各國審計風險定義比較，通過比較得出結論；審計風險的特征。對特征進行詳細說明；審計風險產生的原因。對審計風險產生的原因進行逐項分析；審計風險的控制。主要把控制審計風險的步驟寫出來；審計風險的防范。把防范的主要措施寫出來。舉例：例如，在防范審計風險方面，現行會計制度中那些不夠規范的方面還需改進，怎樣改進。國際上成功范例給我們的啟示。

（3）文章內容要詳略得當，重點突出。

第4篇：財務造假論文范文

會計虛假憑證的識別淺談

一、識別虛假會計憑證，對保證審計工作質量具有十分重要的意義

一是虛假會計憑證是會計信息虛假的基本構成因素和基礎。二是在虛假會計憑證的背后隱藏著重大違規違法問題或重要犯罪線索。三是審計人員對虛假會計憑證的識別，關系審計工作質量和審計風險控制，因此在審計工作的實踐中，審計人員必須要重視對虛假會計憑證的識別與查處。

二、偽造會計憑證的目的

違紀、違法、違規的單位或部門偽造會計憑證目的，一是隱瞞利潤，偷逃稅款制作假憑證來虛增成本。如假造工資表等增加成本支出?；蚴菍⒇斀浄ㄒ?、會計制度中不能報銷的發票，變換成可報銷的汽油、修理、印刷費等發票。二是為了完成本年度利潤指標作假憑證來虛增利潤。如隨意開具銷貨發票，編造虛假銷售，從而虛增應收賬款。三是開具各種假發票套取現金，用于支付各種不合規的開支。四是將國有資金轉化成投資興辦的有個人參股的有限責任公司，從中牟取利益 ，而制造假憑證。五是為形成小金庫或小團體私分公款制造假憑證?？梢娞摷贂嫅{證是審計工作的大敵，審計人員要做到對虛假會計憑證進行準確識別，而必須掌握識別虛假會計憑證的特征。

三、虛假憑證的特點

一是記賬憑證所附原始憑證的日期、數量、單位、單價、品種、規格、收款人、填寫不規范，或干脆不填寫，金額一般某個整數，收款單位印章不清楚等特點。

二是日期與發票的連續號碼不相稱，同一個單位開出的同一種發票，日期在前的號碼卻在后，日期在后的號碼反而在前。

三是自制的獎金或其他各種補助費表上領取人簽字的字跡差不多，或一人代領多人，或人事工資部門下達的工資單與財務部門實際發放工資單不一致。

四是發票 內容與相對應的科目不對應。

五是大量的發票與該單位的正常業務不符。

六是審批手續不齊全，有的是財務人員自行審批，有的只有審批人而無經辦人，購買物品無保管驗收人簽字等特點。

七是內容、金額、時間、收入、支出違反一般常理規定等特點。

四、識別虛假會計憑證的方法

一是在理念上，審計人員應做到憑借職業敏感大膽地假設聯想，并能夠集中精力仔細查閱憑證，不要因資料多等原因而急躁，確信自己在頭腦中能夠記得很多，要知道，如能進入審計狀態，自然會前后聯想，融會貫通，審計效果會較好。

二是在查閱大量的憑證中要有側重，應確定好是重點審計，詳細審計還是抽樣審計等方法，可根據實際情況靈活掌握。一般來說，對財務管理比較混亂，資金數額不大，憑證數量較少的單位，而審計時間又允許的話，可對憑證逐一進行審計；如：日前，有這樣一個案例：一個規模不大，專項資金較多，財務管理不僅混亂的股份公司進行審計時，對該單位的記賬憑證及原始憑證逐一進行了審核，就發現了有些記賬憑證所附現金支票上所蓋法人印鑒的數碼不一致，經過核實，結果查出是該單位出納員私刻了法人印鑒，并用此印鑒多次取現金不入單位賬，挪用公款嚴重的違紀問題。若對憑證數量較多的單位，而時間又允許的話，可進行重點審計，重點審計，應該以業務發生的時間和金額為重點，時間的重點應放在年終或該單位重大事情的前后月份；金額的重點應放在連續大額，或幾筆金額相加是一個大的整數上。

三是通過審計發現一些有疑問的憑證后，進行一套系統的核對。

第一，直接核對詢問。即直接向財務、經辦、審批人員及其有關人員提出詢問，請其解釋，直到解除疑點為止，但不要多說，盡量讓對方多說，尋找突破口，一項經濟業務的憑證簽字人可能知情，也可能不知情，假憑證更是如此，先找誰，后找誰只能靈活對待，但有一點必須做到，單獨核對詢問。

第二、走訪，座談核對，當場取證。即有針對性地走訪有關單位或找有關人員進行座談了解，取得第一手資料，往往能收到事半功倍的效果。

第三、證物核對。也就是對所懷疑有問題憑證上標明的日期、品名、規格、數量、價格等來查看實物，看是否真實，核對可分買方或賣方，無論同哪一方核對，在核對前做到心中有數，對核對的實物要有一定的了解，以防張冠李戴。

第四，比較核對。就是將可疑憑證中所載明列支的項目、金額與前后年度、前后月份以及左右單位類似項目的金額發生情況進行核算比較，從而揭開虛假會計憑證的真面目。在必要時，還可請有關專業人員，參照國家制定的有關標準來確定。

第5篇：財務造假論文范文

〔論文摘要〕本文對統計數據失真的原因進行了詳細的分析，提出了根治統計數據失真的可行對策。

從本世紀開始，我國進人了全面建設小康社會，推進社會主義現代化建設的新的發展階段。作為一個國家社會與經濟發展的基本情報的統計數據，其真實性直接影響到中央和各級政府、主管部門制定政策、進行決策和調控管理的科學性、合理性、有效性。因此統計數據是否真實直接關系到我們建設小康社會的成敗。然而當全國上下都關注經濟發展時，在統計數據上弄虛作假、虛報浮夸的現象也時有發生，統計數據的質量問題，引起了社會各界的質疑和批評。在此基礎上做出的決策、制定的政策其效果都不得不大打折扣，甚至由于虛假信息的誤導，造成許多決策的重大失誤，給國民經濟和社會發展造成很大損失和浪費。對這一嚴重后果，社會各界有識之士已認識到了，并采取了一些相應的措施，但收效甚微。我認為統計數據失真的原因是多方面的，要徹底根治，我們必須標本兼治，從基礎抓起，從源頭抓起。

一、統計數據失真的原因

1、社會道德失衡，誠信嚴重失范，是造成統計數據失真的社會基礎。改革開放以來，我國的社會經濟發生了重大變化和深刻變革，人民生活顯著提高，但無庸諱言，隨著生活水平的提高，近年來社會誠信水平出現了明顯下降趨勢。這種道德失衡、誠信失范的現象不僅成為我國市場經濟進一步發展的嚴重障礙，也成為統計數據造假的一大社會根源。它影響到了作為調查者的統計部門及統計工作者，也影響到了向社會提供各種統計資料的社會各界的每一個人，同時更影響到了我國各級領導干部。

2、干部管理機制不完善是導致和助長統計數字造假的一個重要源頭和關鍵所在。近年來我們國家對干部的考核任免，開始對其業績進行量化考核，這應該是干部管理邁向規范化、科學化的重要一步，但是對于定量考核的某些指標我們沒有進行嚴格、科學、規范的審計和評價，正是由于這一管理機制中的重要缺陷，使某些領導出于地方、部門、個人利益的考慮，對統計部門授意和間接施加影響，使之按其意志編造或瞞報、虛報統計數據，從而導致和助長了整個社會數字做假的不良風氣，嚴重影響了重要統計數據的可靠性和準確性，給我國社會經濟的發展造成了重大損失。

3、統計法制意識淡薄，執法力度不夠是造成統計數據造假日趨蔓延的關鍵因素。首先是整個社會的統計法制意識淡薄，從領導到群眾，從上級主管部門到基層單位，從調查者到被調查者，都沒有充分認識到對統計數據造假與其它觸犯刑律的行為一樣，也是一種嚴重的違法行為，也要承擔法律責任。一部分人出于對部門、個人利益的考慮，對數字造假心知肚明，且彼此心照不宣，甚至協助造假、做假。其次，統計執法乏力，缺乏應有的打擊力度，使統計法律、法規失去了應有的震懾作用，使本已非常淡薄的統計法制觀念更加淡薄，直接助長了社會上統計數據造假的現象。

4、統計部門自律制度不完善是造成統計部門對統計數據失真、失守的關鍵因素。由于現在我國統計部門還沒有財務部門那樣嚴格的自律制度，所以統計人員和統計部門沒有會計人員那樣高的責任感和紀律約束感，因此也弱化了為保證統計數字質量而應該堅持的原則和立場，降低了自己對假數據的責任意識、敏感性和抗干擾能力、放棄了捍衛統計數據真實的神圣職責，使統計數據的真實性、可靠性失去了最后的保障。

5、統計工作人員及社會各界和領導的自身素質水平低下是造成統計數據失真的又一主要原因。首先現階段我國統計隊伍業務素質水平較低，造成統計各工作階段科學性差，對統計工作各環節控制不嚴謹、不合理，造成了統計數據不同程度的失真。其次，作為被調查的社會各界，由于缺乏必要的文化及素質水平，導致記憶、記錄、估計不準，也會使所提供數據失真。最后，由于部分領導干部個人思想覺悟、業務能力較低，向統計部門所提供的一些數據不是經過科學調查得到的，而且僅憑個人臆斷、拍腦袋拍出來的，當然會使統計數據失真。 二、根治統計數據失真的對策

1、加強社會道德誠信教育。在進人新的世紀后，我國明確提出了以德治國的方略，并在全社會開展了《公民道德建設實施綱要》的學習活動。對于統計數據的造假問題，已不單單是法制就可解決的問題，因此，加強全社會的道德、誠信教育，提高全黨、全民的道德誠信意識水平，仍應作為當前和今后我國精神文明建設的重點工程來抓。

2、進一步完善干部管理體制。我們必須進一步完善干部管理體制，對各級干部的考核、評價與相應的升遷與任免，要建立嚴格、科學、規范的業績評估制度，如授權專門評估機構評估、評估前不可先通報以及對違規行為的處罰辦法等，嚴格防止“官出數字、數字出官”的腐敗現象。

3、加強統計法制宣傳和執法力度。由于長期以來對《統計法》宣傳力度不夠，對于統計數字造假這一違法現象，很少有人意識到這是違法行為，也很少有人去舉報或抵制，因此很少有數字造假者得到法律制裁，致使《統計法》根本起不到其應有的震撼作用，助長了數字造假的不正之風，使統計數據治理的環境進一步惡化。因此我們必須要在全社會大張旗鼓地宣傳統計法制，并全方位加大統計執法檢查力度，嚴厲打擊，處理一批嚴重的統計違法案件，樹立統計部門的權威。

4、完善統計部門的自律、監督機制。要象會計部門的財經紀律一樣，在統計部門，建立起一套責、權、利相協調的管理機制，完善統計部門的自律、監督制度，以嚴格約束、監督統計工作。

第6篇：財務造假論文范文

論文關鍵詞：公司治理；會計信息；會計信息質量；會計信息披露

1 公司治理和會計信息

公司作為一個系統，公司治理是指通過一套包括正式或非正式的、內部或外部的制度或機制來協調公司與所有利益相關者之間的利益關系，以保證公司決策的科學性，從而最終維護公司各方面的利益（李維安，2001）。

會計信息是指企業的財務狀況、經營成果和現金流量等相關信息，企業會通過財務報告等形式將這些信息傳遞給企業的利益相關者，如股東、債權人、社會公眾等，讓他們了解企業的過去、現在和未來情況，進而進行決策來調節該企業的經營活動和對該企業的投資、信貸等活動，以降低成本，提高盈利，實現有利的現金流量，從而使企業的投資人和債權人尋求高報酬、低風險的投資和信貸機遇。

會計信息不對稱是指一方或少數方憑借其在信息占有方面的優勢，通過他方合法權益的損失來獲取不正當利益。會計信息不對稱引起的會計信息失真會削弱企業的市場價值，因此企業管理者要追求企業市場價值最大化，就必須減少會計信息不對稱性。

2 公司治理與會計信息披露的相互關系

2.1 公司治理對會計信息披露的影響

公司治理是會計信息披露質量的制度保障，完善的公司治理結構可以通過一系列的制衡機制規范會計信息的披露方式。會計信息的生成與披露和專業會計人員、董事會、監事會等有重要關系。可見，會計信息披露與公司治理中的管理當局、董事會及監事會的責任和作用密不可分。另外，公司治理結構作為一種對公司進行管理與控制的制度體系，其健全與否直接影響著公司與市場的健康發展，有效的公司治理結構有助于公司會計信息披露質量的改進。

2.2 會計信息披露對上市公司治理的作用

會計信息對公司治理系列問題的影響具體見以下方面。

2.2.1 會計信息披露影響公司所有權安排

公司所有權是剩余索取權和剩余控制權的組合，在控制權和所有權兩權分離的公司治理時代，受托人不可能像維護自身利益一樣去維護所有者的利益，沒有剩余索取權的經理人員很難按照股東利益最大化的原則行事。由于信息不對稱的客觀存在，人可能利用失真的會計信息來掩蓋其對自身利益的不合理維護，使得利益相關者失去依據，無法根據準確的會計信息做出正確的決策。

2.2.2 會計信息披露關系到企業的監督和激勵機制的效果

會計信息披露為委托人提供判斷經營業績的依據，委托人選擇人并把自己的資產交付經營，之后就要依賴公司的財務信息進行監督和評價其業績效果。會計信息能提供反映企業財務狀況、經營業績、現金流量等有助于決策的財務信息，因此，激勵的充分有效、監督的及時到位，很大程度上取決于是否獲取和利用了充分披露的可靠的會計信息。會計信息一旦失真，就會加大委托人的監督難度，激勵機制也會失靈，從而使企業的監督和激勵機制失去效果。

2.2.3 會計信息披露能夠幫助管理者協調公司的利益分配和經濟關系

首先，會計信息披露能夠減少管理者與其他利益相關者之間的信息不對稱狀況，并提供諸多評價業績的財務指標，決定管理者與股東、債權人等利益相關者之間的利益分配，進而有效約束管理者的行為，達到激勵、控制、約束管理者的目的；另外，借助于有效的信息披露制度，會計信息對外部競爭市場的有效運行提供了信息支持，保證了經理人員的“道德風險”形成足夠的代價，緩解管理者對股東的利益侵害。

總之，上市公司的會計信息披露與公司治理結構之間存在密切的互動關系：完善的公司治理結構是高質量會計信息的保障，而真實、充分的會計信息披露又可以監督公司治理結構的不斷優化與完善。通過會計信息披露質量尋找公司治理結構中的缺陷，為完善公司治理結構提供了新的思路，同時優化公司治理結構也為治理上市公司會計信息披露的質量開辟了新的途徑。

3 會計信息失真原因分析

會計信息不對稱導致的會計信息失真嚴重危害金融秩序以及信息使用者的利益，其形成原因也來自多方面，主要有以下幾方面。

（1）會計人員是會計活動的主體，會計信息是在會計人員對會計要素進行確認與計量中生成的成果，因而會計人員難免需要對客觀經濟活動的一些不確定性因素進行職業估計、判斷與推理，這種情況從而導致會計信息失真。

（2）有些企業為自身利益故意違反有關的法律法規，粉飾對外披露的財務信息，從而引起了會計信息失真。

（3）執法力度也是會計信息失真狀況嚴重的原因。制造虛假會計信息，不僅由于利益驅動，同時也因為對于造假者來說，造假的預期成本會大大低于造假的預期收益，即使會計造假被發現所付出的代價也很低?？梢姡覈膱谭ú粐栏?，懲罰力度不夠，法制約束力度弱化，在一定程度上導致了會計信息失真的狀況。 　會計信息披露導致的會計信息失真的原因有很多方面，由于公司治理與會計信息披露息息相關，因此探求提高會計信息質量，完善公司治理措施至關重要。

4 提高會計信息質量，完善公司治理措施探討

提高會計信息質量，避免會計信息失真狀況惡化，從而促進公司治理效率，有以下幾方面措施：

4.1 規范股東大會運行機制

規范股東大會的運行機制，改善國有企業以往“一股獨大”的局面，制定能體現大多數投資者意愿的公司章程，從而能從制度上保證會計信息披露的質量。

4.2 完善內部監管機制

制定并推出符合企業實際情況的董事任職標準，增強董事會的獨立性，對于經董事會批準披露的會計信息實行董事負責“問責制”，加強其責任意識。強化監事會的監督作用，擴大監督范圍，切實履行其監管職能。

4.3 完善內部激勵機制

建立完善的內部激勵機制，弱化管理者對會計信息造假的利益動機，規范個人收入和業績掛鉤制度，建立合理的報酬結構，增強經理人對公司的責任與歸屬感。

4.4 完善公司的外部治理結構

大力發展資本市場，建立與健全外部控制權市場，通過兼并和收購外部企業來加強對董事會成員、高層管理人員的約束。

4.5 完善會計制度

在現有制度的基礎上不斷完善會計制度，減少法規漏洞的產生，使得可能產生虛假會計信息的經濟活動置于更嚴密的監督之下，增大企業造假難度。

4.6 加大執法力度

財政部應完善細化具體執行法規和條例，加大對財務信息質量和注冊會計師外部審計質量的監督與檢查，規范會計師事務所等中介機構及注冊會計師的行為，提升監管的有效性。另外，加重對會計信息披露犯罪行為的懲治力度，提高會計信息披露質量。

4.7 充分發揮內部會計監督和外部會計監督的共同作用

強化企業內部會計的監管制度，實行嚴格的職責分工與相互監管。在外部加大對注冊會計師審計的監管力度，強化注冊會計師風險以及職業道德意識，加大注冊會計師與上市公司合作造假的成本，提高會計信息質量。

4.8 發揮社會媒體的監督作用

新聞工作者、電視廣播等社會媒體應充分發揮新聞輿論的監督功能，及時向社會曝光各種社會事件以及法律法規狀況。

通過探討以上措施，改進會計信息披露狀況，提高會計信息質量，進而促進公司治理效率，相信在社會各界的共同努力下，我國會計信息不對稱以及會計信息失真狀況一定能夠改善，市場機制運行也必定更順利。

第7篇：財務造假論文范文

論文摘要：什么是會計誠信？在職高財會專業學生中開展誠信教育有何必要性及重要性？如何在會計教學中滲透會計誠信教育？本文圍繞以上三個問題，對正在接受會計專業教育的學生滲透“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的教育，以提高學生主動探索知識的能力和樹立“堅持準則”的職業人格，為他們將來踏入社會養成正確的職業操守奠定良好的基礎。

一、什么是會計誠信

經濟越發展，會計越重要。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，對會計誠信提出了越來越高的要求。什么是會計誠信？會計誠信是會計對社會的基本承諾，即客觀公正、不偏不倚地把各項經濟活動反映出來。誠實必須守信，自古以來，人們就將誠實和守信作為道德的基本要求?！罢\”對于會計從業人員來說就是忠誠于自己所承擔的會計事業，熱誠勤勉地做好會計工作，精益求精，追求卓越?！靶拧本褪侵v究信用，樹立會計信譽，恪守獨立、客觀、公正的原則，不屈從迎合任何壓力，不提供虛假會計信息，不以職務之便謀取一己私利，提高會計的公信力。

二、在職高財會專業學生中開展誠信教育有何必要性及重要性

我國企業的會計信息失真現象大量存在，這是不爭的事實，這不僅破壞了社會主義經濟秩序，而且損害了投資者、債權人和社會公眾的利益，進而危及會計人員自身。

1. 危害市場經濟秩序

市場經濟是一種信用經濟，沒有信用，市場經濟就無法維系。會計資料失真，將直接影響國家稅收，導致各項經濟指標失真，最終導致國家經濟政策與實際偏離，影響國家的方針政策，危害市場經濟秩序。據我國財政部1999年抽查100家國有企業會計報表時，有81家虛列資產37.61億元， 89家虛列利潤27.47億元；而2000 年度在會計信息質量抽查中，在被抽查的159家企業中，資產不實的147戶， 虛增資產18.48億元， 虛減資產24.75億元； 利潤不實157戶，虛增利潤14.72億元， 虛減利潤19.43億元。會計造假愈演愈烈，會計誠信的缺失危及到社會財富的公平分配和社會資源的有效配置，危及國家對經濟的宏觀調控的主導作用，弱化各項改革措施的效果，甚至動搖社會主義市場經濟的基礎。

2. 危害投資者

經審計后公布的會計報表是中小投資者投資的主要依據，會計行為的失信、會計報表的失真，會直接導致投資者的利益得不到保障的嚴重后果。從我國虛報巨額利潤、欺騙投資者，一度成為股市“大黑馬”的瓊民源案件，信誓旦旦編造子虛烏有暴利故事的“銀廣夏陷阱”，三年內收入巨增3 300倍的格林柯爾神話，到美國安然公司、世通公司、施樂公司等財務造假案例，這些公司因舞弊后果嚴重招致破產，使投資者血本無歸，都與會計失信有直接的因果關系。

3. 危害會計人員自身

誠信不僅是責任，更與利益密切相關。守信者得到利益，失信者必將付出代價。對會計人員而言，誠信既是財富，又是立業之本。會計人員不誠信，輕者不得從事會計職業，重者將受到法律的制裁，例如“銀廣廈事件”東窗事發，為其出具審計報告的深圳中天勤會計師事務所執業資格及證券、期貨相關業務許可證被吊銷，簽字的兩名注冊會計師被嚴懲。為了更好地保護自己，會計人員必須誠信。

因此，有效解決會計人員誠信問題已成為我國會計界乃至經濟界面臨的重大課題。正像前國家財政部部長項懷誠說的那樣，要把信用作為會計工作的生命線。會計誠信教育最適當的時機就在于會計從業人員的啟蒙教育階段，因此在職高財會專業學生中開展誠信教育，增強學生誠信意識，幫助學生在走上會計工作崗位前就樹立起正確的世界觀、人生觀和價值觀。學生一旦將這種職業道德內化為個體道德，那么今后他們的專業技能和理論水平無論上升到什么層次，公眾的利益都能得到保護。因此，對財會專業學生進行誠信教育刻不容緩！我們應該抓住會計教學陣地，對正在接受會計專業教育的學生滲透“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的教育。陶行知先生說：“千教萬教，教人求真；千學萬學，學做真人?！睆哪撤N意義上說，育人比教書更重要！我作為一名從事會計教學多年的教師，時刻不忘學生會計誠信教育工作的重要性，始終在課堂教學中滲透會計誠信教育。

三、如何在會計教學中滲透會計誠信教育

在會計教學中滲透誠信教育，每一位財會專業教師責無旁貸且任重道遠。

1. 在始業教育時滲透會計誠信教育

財會是個熱門專業，但要讓學生懂得學好會計學、做好會計工作也不是輕而易舉的事情，需要付出艱苦的努力，具備持之以恒的精神。結合《會計法》、會計人員職業道德以及會計違法案例進行正反兩方面教育，讓同學們明白：“做人要正直，做事要敬業，尤其是做會計人，從事會計工作更應如此”，只有“誠實做人、本分做事、謹慎行事、合作共事、方可成事”。會計人員天天與錢和物打交道，必須有強烈的法律意識和過硬的思想品德，要禁得住誘惑，絲毫馬虎不得，始終把“誠信為本、操守為重、遵守準則、不做假帳”作為從業準則，一生奉行?！碍偯裨窗讣薄般y廣廈事件”等深刻的教訓，不但危害了國家、欺騙了投資者，最終把會計人員自身也搭進去了。通過這重要的第一課的講授，既讓同學們對會計學科、會計職業有了一個初步的認識，又懂得了做人、特別是一個會計人應該具備的品行，實現了專業知識和德育工作的雙豐收。

2. 在講授相關會計原則時滲透會計誠信教育

會計核算工作必須遵循諸多原則，比如：可靠性原則、實質重于形式原則、謹慎性原則、可理解性原則等。這些原則直接關系到會計信息質量的高低。我們講授這些內容時除了幫助同學們掌握各自的內涵，還可以加以引申，作為人生準則來遵守。

可靠性原則比作人生準則，要求我們做人要真實可靠、客觀公正，時刻牢記誠實守信是人生第一美德，是會計人的本分。實質重于形式原則告訴我們遇到問題要善于透過現象看本質，不要被表面的浮華所迷惑、被繁榮的假象所誤導。我們要踏踏實實的強化素質，靠真本事吃飯，做表里如一的人。謹慎性原則要求我們做人、做事要保持應有的謹慎態度，尤其是作為會計工作者核算的是財物，提供的是信息，保守的是秘密，更要注重細節、謹慎行事，不該說的不說，不該做的不做?？衫斫庑栽瓌t要求我們做人要光明磊落，堂堂正正，表里如一；做事要條理清晰，有板有眼，透透亮亮。曾有金融巨擘之稱、作為美國mba教材案例備受贊賞的美國安然公司，利用人們對它的信賴，會計造假維持不正當利益，最終身敗名裂，安然公司可謂“成也會計，敗也會計”。還有“格林柯爾神話”等等事例都說明會計造假只能蒙騙一時，不能蒙騙一世，依靠會計造假發展企業無異于“飲鴆止渴”，這是會計造假者應該謹記的。通過以上會計原則的講解，使同學們既掌握了專業知識，又懂得了做人做事的道理，達到德育智育兩不誤的效果。

當然，會計教學中可以滲透會計誠信教育的地方還有很多，只要我們用心思考，努力尋找，可以說，處處都可以滲透會計誠信教育，時時都可以啟迪學生的智慧，凈化學生的心靈。作為教師，我們有責任、有義務正確引導學生樹立“誠信為本”的職業人格，為他們將來踏入社會后養成正確的職業操守奠定良好的基礎。

參考文獻：

第8篇：財務造假論文范文

關鍵詞：內部控制；會計；信息

建立企業內部控制制度的目的就在于發現、防止和糾正錯誤與舞弊，治理會計信息失真的問題。為實現內部控制完美無缺，企業在制定內部控制制度時要權衡利弊，實現經濟性和有效性的有機統一。

一、會計信息失真的原因

1.利益驅動

我國的會計法規制度建設起步較晚，會計準則制定的滯后，這就為會計造假提供契機。一些企業單位為了維護自身利益，違背會計核算的真實性，編制虛假的財務報告。領導授意、指使、強令、串通編制假賬躲避稅收，無視國家法律法規，會計信息缺乏真實性。一些企業部分會計人員害怕領導打擊報復，使產生的會計信息盡可能對領導有利，從而達到“官出數字”、“數字出官”的目的?？梢?，利益驅動是會計信息失真的最根本原因。

2.監督體系不完善

會計人員監督方面，會計人員隸屬于單位領導，無獨立性。在內審監督方面，內部審計地位不高，決定了內部審計的獨立性和權威性受損。在社會審計監督方面，因執業人員水平和職業素質良莠不齊，惡性競爭造成遷就客戶，常常屈從于委托單位的要求，甚至出具虛假驗證報告等。可見，監督體系不完善為會計信息造假提供可乘之機，是會計信息失真的重要原因。

3.處罰不力

我國對企業造假的處罰較輕，對違反法規的打擊力度偏弱，這就從客觀上縱容了會計造假。企業違反會計法規帶來的經濟利益與低廉機會成本形成強烈反差，誘惑一些人置國家的法律法規于不顧，以身試法，它是我國會計造假泛濫的一個重要原因。可見，失信成本低成了會計信息失真的動力。

4.社會風氣不正

經濟學認為：人行為的理性與否取決于所處的環境，好環境使人產生更多的理，不好的環境使人產生較多的非理。在現代企業制度下，企業所有者對經營者的評價主要依靠會計信息，為了維護自身的利益，經營者必然提供與己有利的會計信息。這就為造假提供可能。一些造假者實現了他們的利益，造假之風盛行。提供虛假會計信息與社會風氣有一定關聯。

5.會計人員的業務素質不高

會計信息是會計人員對會計要素進行確認與計量中生成的，期間有很多對客觀經濟活動的一些不確定性因素進行估計、判斷與推理的內容。會計人員是會計活動的主體，不同素質的會計人員進行的估計、判斷與推理往往導致不同的結果，有些會計人員缺乏應有的職業道德，自覺抵制各種不正之風的能力不強，甚至為討好領導，公開為企業領導違反財經紀律出謀劃策。有些會計人員，業務素質不高，即使遵循了會計準則，常發生操作性、原理性錯誤。不可避免地使計量出的會計數據脫離實際情況，使會計信息失真。

二、加強內部控制，治理信息失真

如果一個企業的內部控制制度不健全或者缺乏，是很容易發生會計舞弊的。會計信息失真在很大程度上來源于社會人員的違規操作。因此，正確、及時地傳遞社會信息，真正滿足信息使用者的決策需要，有效控制會計信息失真，既要放在會計人員的控制上，還要加強控制環境的建設。

1.建立健全會計職業道德教育體系

當企業利益與國家利益發生沖突時，作為員工的會計人員在單位領導的權力壓制下，為了自身利益不得不維護本單位利益，從而提供虛假會計信息。當國家和社會公眾利益與企業利益發生沖突時，會計人員必須將國家和公眾利益作為會計職業道德的最高準則，堅持原則，誠信為本，不做假賬，在社會上樹立會計人員威嚴和神圣的形象。對會計人員職業道德情況建立檢查、考核、評價和獎罰制度，建立道德行為檔案，供全社會監督，使會計人員在履行職責中遵紀守法，廉潔奉公，不論遇到何種情況，都不能喪失原則，不圖謀私利，并能自覺抵制會計造假行為的發生，促進會計職業道德水平和會計工作質量的不斷提高。

2.加強會計人員的教育和培訓

會計人員只有具備扎實的專業知識，才能發揮出較高的業務水平，才能從源頭上保證會計信息的真實性。加強會計專業知識培訓，抓好在職會計人員的后續教育，它是幫助會計人員更新會計知識，提高其專業技能的重要途徑。只有熟悉會計處理程序和核算辦法，精通會計法規和會計制度，才能準確判斷會計事項，恰當進行會計處理。另外，為適應建立現代企業制度和與國際接軌的需要，還必須加強計算機及其他相關學科知識的培訓，使財會工作由核算型向管理型、傳統型向現代型、單一型向全面型轉變。

3.建立健全企業內部控制制度

內部管理制度包括組織結構控制、授權批準控制、重大經濟事項決策制度、人員素質控制等。內部控制是一種有效的控制機制，是對會計工作所形成的約束機制。若想從過程中進行嚴格控制，杜絕會計造假，就必須建立健全確保會計信息真實、完整的內部會計控制制度，形成會計信息生成過程中自我約束、相互牽制的防范性措施。同時建立健全內部管理控制制度，形成會計信息生成的控制環境。

三、結束語

內部控制是企業管理現代化的產物，是管理當局為實現經營目標而設計的自律系統。面對日趨激烈的市場競爭，保證會計信息的真實性是維持市場經濟秩序、維護會計主體各方的合法權益、保證國民經濟快速、健康發展的重要環節。企業要生存和發展，就必須強化企業的內部控制制度建設。確保會計信息的真實性、有效性與合法性，構建與社會主義市場經濟相適應的會計管理與運行機制體制。解決會計信息失真問題，提高會計信息質量，是一項任重道遠的工作，不可能一蹴而就，需要會計界人士和全社會的共同努力。

參考文獻：

[1]原文濤：會計信息失真及其對會計行業的影響[J].人口與經濟, 2011,(S1).

第9篇：財務造假論文范文

論文摘要：為了應對新的形勢、促進自身發展，企業集團必須建立和完善其管理控制制度，而作為管理控制制度的核心內容，強化企業集團的財務控制具有重要意義，能夠為集團的可持續發展提供有力的保障。本文闡述了集團財務控制的基本內容及其重要性，指出了其現存問題并提出相應的政策建議。

隨著市場經濟和股份制的不斷發展，在世界范圍內出現了越來越多的企業集團。從某種意義上來說，企業集團體現了一個國家的經濟競爭實力，當今世界上國家之間的經濟競爭，主要表現為跨國公司和企業集團之間的競爭。為了提升我國在國際競爭中的實力，必須抓緊發展資本雄厚、競爭力強大、跨越行業和地區的跨國企業集團，這也是我國企業進行戰略性重組的主要目標。從法律地位上看，集團下屬企業都是獨立的法人實體，這不利于企業集團之間的融合，因此非常有必要實施一體化的財務控制，從而促進企業集團內部的融合。

一、企業集團財務控制概述

財務控制對于企業集團而言具有十分重要的意義。首先，對企業集團進行控制不僅包括基于產品和銷售的生產、經營控制，還應該包括基于資本運動的過程控制，這就涉及到財務控制。其次，企業集團具有相當大的規模，而且管理層次眾多，集團成員間的關系主要表現為資金往來和資本聯結，有很多手段可以實施管理控制（比如產品生產、市場營銷、財務會計等），財務控制是這些手段中是最基本的，因為它是全方位、全過程的控制，貫穿于企業集團日?；顒拥恼麄€過程。

二、企業集團財務控制現存問題

第一，公司治理機制形同虛設，財務控制未得到有效貫徹。有些企業集團并沒有形成人格化的股權，董事會沒有發揮起應有的作用，這使得內部人控制有機可乘，弱化了基于股權的財務控制。綜觀西方的企業集團，大都是母公司在發展過程中通過投資、并購等行為構建起來的，而我國的很多企業集團卻是基于政策優惠、行政命令等方式聯結在一起，產權關系不明晰，財務關系比較混亂，因此難以根據產權構建合理的公司治理機制。

第二，財務運作水平低下。當前很多企業集團還保留著計劃經濟時代的缺陷，財務部門的職能未得到清晰定位，做的主要是會計工作，而忽略了在財務上的作用。一方面，企業集團缺乏系統的財務戰略、預算以及定量的指標，集團運作未能形成沒有統一的財會制度，各下屬單位還是“各自為政”。另一方面，企業集團未能進行有效的財務分析，各下屬單位只是象征性地上交財務報表，沒有深入分析自身的財務狀況以及經營績效，在企業決策的過程中也不重視財務分析、評價的重要性，而是由領導憑“拍腦袋”做決策，因此決策存在一定的盲目性。

第三，財務信息不可靠。在企業的生產經營過程中，會產生各種各樣的財務信息，它能夠以“數字化”的形式來反映企業的運營狀況，據以正確評估經營績效，預測發展前景。由于企業集團具有龐大的規模、復雜的組織，因此需要完善高效的信息系統，從而提供真實有效的財務信息，然而許多下屬企業并未將財務狀況如實上報，而且企業集團的財會制度以及會計科目的設置缺乏統一，導致財務報表無法真實反映集團的實際財務信息，同時在編制合并報表的過程中也存在一些問題，從而夸大資產規模，更加扭曲了企業集團的財務狀況。

第四，未建立起有效的財務監控體系。我國當前的企業集團普遍存在會計信息造假、財務亂收濫支、資產流失的現象。這三方面都與財務具有密切的關聯，其中財務上的亂收濫支是原因，資產流失是結果，而會計信息造假則是表面現象。這說明在現實當中，我國企業集團對于財務的監督非常薄弱，內部會計缺乏監督動力，內部審計基本上沒有發揮作用；外部的經濟監控也形同虛設，國家、社會審計效果有限。除此之外，企業集團實施的主要是事后控制，而缺少更為重要的事前和事中控制。

第五，激勵機制過于簡單。在企業的管理過程中，實施有效的激勵可以解決多重委托-問題，進行健全財務控制，但我國由于歷史及經濟上的原因，沒有建立起相應的激勵機制。據了解，大部分企業集團的管理者并沒有得到與足夠的報酬，也很少有實行年薪制的。由于經營管理者的切身利益還和企業經濟效益并沒有有效結合，因此激勵約束機制難以發揮預想中的效果。

三、加強企業集團財務控制的對策從總體上看，企業集團可以從以下幾個方面入手，強化其財務控制。

第一，建立現代企業制度，完善公司治理結構?；诂F代企業制度及公司治理結構，財務控制的主體應該是公司的董事會，公司治理結構的核心是董事會的職權。財務控制從機制而言是利益相關者綜合、全面地管理企業財務，因此，完善的財務控制體系就是健全的公司治理機制的表現。企業集團應該以專業化、獨立性為基礎來構建董事會，有力地發揮股東大會、董事會以及監事會對管理層的監督和約束。判斷一個董事會是否合理有效，關鍵在于董事會的人員組成，只有專業化、獨立性的董事會才能發揮出作用，為此應該積極聘請獨立董事、組建專業委員會。

第二，授權給下屬企業進行控制。為了加強企業集團財務控制的效率，可以把某些權限授予下屬企業，具體而言應該明確授權事項和資金使用的額度范圍，尤其應該明確規定那些容易造成資產流失的項目，從而使下屬企業的各項財務工作有章可循。例如，集團總部集中管理資金，而將授權下屬企業以投資、融資權限，從而下屬企業有一定的權力來制定額度范圍內的投融資計劃。與此同時，集團總部應該建立健全這些項目的審核、批復和控制制度，加強對這些項目的跟蹤，從而規范下屬企業的財務行為。

第三，加強預算控制，完善信息網絡體系。在財務控制和目標管理中，預算是非常有效的一種手段。制定預算應該基于財務目標，根據企業生產經營的實際情況來加以規劃，通過財務預算，企業集團可以系統完整地反映所擁有的資源和目前的配置情況。在編制預算的過程中，應該將集團整體的經營目標和發展戰略進行逐一分解、層層落實，并以此作為對各下屬企業績效考核的標準。

第四，健全對下屬企業的考核制度。企業集團及其下屬企業具有相同的最終目標，那就是使企業的利潤最大化。下屬企業從集團獲取資金，進而開展生產經營活動，一方面要保證資金的完整、安全，另一方面還必須追求盈利，完成企業集團下達的考核指標。為了確保投資收益的實現，企業集團可以從兩個方面入手：一是制定合理的投資回報率，保證資產的保值增值。

參考文獻

[1]孟祥秀。試論集團公司如何實施財務控制[J].公用事業財會，2009（2）。