稅收籌劃現狀精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃現狀范文

關鍵詞：稅務籌劃；現狀；問題；建議

企業稅收籌劃是從企業全局出發，為減輕企業稅收負擔，增加稅后利潤而做出的一種戰略性的籌劃活動。企業的稅收籌劃具有合法性、超前性、目的性、全局性等特征，它是現代企業財務戰略的重要構成部分。它實質是一種高層次、高智力型的財務管理活動。稅收籌劃人員必須要具有綜合素質，需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個投資、經營、籌資活動，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而做出最有利的決策。

一、當前我國稅收籌劃的現狀分析

稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業，尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

1　意識淡薄、觀念陳舊。稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2　稅務制度不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發展階段，并且，業務也多局限于納稅申報等經常發生的內容上，很少涉及稅收籌劃。

3　我國稅收制度不夠完善。由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

二、稅收籌劃中需關注的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

1　稅收籌劃必須遵循成本一效益原則。稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤(稅后利潤)最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本――效益的原則。

2　稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率。貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業所得稅法定稅率是25％，某納稅人有一筆1 0萬元的所得(假設不考慮其他扣除因素)可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納2.5萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10％，該筆所得推遲一年實現，差異額為2273元[10000×25％-100000×25％÷(1+10％)]，等于節稅2273元。

3　稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃一個重要的特點就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度，不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化，有時界限不明，或者一種方案在一個國家是合法的，而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權利和義務，使稅收籌劃在合法的前提下進行。

4　籌劃應重視會計與稅收差異。稅收籌劃首先面臨的難題是會計制度與稅法的差異。雖然會計制度與稅法同屬規范經濟行為的專業領域，但二者分別遵循不同的規則，規范不同的對象，且存在諸多的差異。會計要素中的資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等在核算內容、涉稅事項處理方法上均有不同之處。而這些差異必然會加大稅收籌劃人員理解和執行具體政策規定的難度。

從內容上看，稅法規范征稅行為和納稅行為，體現社會財富在國家與納稅人之間的分配，具有強制性和無償性。而會計制度注重會計核算行為規范，要求真實、完整提供會計信息，以滿足有關各方面了解財務狀況和經營成果的需要。從處理方法看，會計制度規定必須在“收付實現制”與“權責發生制”中選擇一種作為會計核算基礎，且一經選定，不得隨意更改。而稅法在計算應稅所得額時既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務機關有征收當前收入的必要性，又要考慮征收管理方便，即稅法是“收付實現制”與“權責發生制”的結合。從制定目的看，會計制度為了反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，為投資人、債權人、企業管理者、政府部門等提供真實、完整的財務信息，讓投資者或潛在的投資者了解企業資產的真實性和盈利可能性，其所提供的基礎性會計資料也是納稅的主要依據。而稅法是為了保證國家的強制、無償、固定地取得財政收入，利用稅收杠桿進行宏觀調控，引導社會投資，對會計制度的規定有所約束和控制。

三、稅收籌劃的現實建議

首先，可以設置專門的稅務會計。許多國外企業都設置了專門的稅務會計，在企業納稅籌劃中發揮著顯著作用。稅務會計的職責：一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求。二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，盡可能使企業稅收負擔降到最低。不過，實現納稅籌劃目標，需要有企業領導、執業人員的精誠合作。企業領導更應注意重視培養自己的納稅籌劃意識，重視單位內部納稅籌劃人才的培養。

第2篇：稅收籌劃現狀范文

一、企業集團稅收籌劃的作用

集團稅收籌劃是指在企業集團管理活動中，通過對企業集團涉稅事項進行系統的規劃，制定行之有效的納稅方案來節約企業集團稅收成本，進而提高企業集團的經濟利益。與單一企業相比，企業集團的稅收籌劃更具復雜性，因為企業集團是以集團公司為核心、由眾多成員企業構成的龐大的企業聯合體，其組織架構層級繁多，經營業務多元化，加上集權與分權相結合等，增加了企業集團稅收籌劃的難度，但同時也給企業集團帶來額外的收益，即協同效應。企業集團稅收籌劃的特點是規模巨大，一般需要跨部門、跨地區、甚至跨國度的合作，實現聯合稅收籌劃。進行企業集團稅收籌劃主要有以下五個方面的作用。

（一）有利于降低企業集團稅收成本

企業集團繳納的稅收構成了企業集團很大一部分成本，稅收的高低直接關系到企業集團的成本戰略。通過稅收籌劃減少企業繳納的稅款或者延遲稅款繳納時間，為企業集團減少成本或節約資金成本。

（二）提高企業集團管理水平

稅收籌劃是企業集團財務管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業集團就需要對生產經營活動有較為全面的分析和評估，需要對企業集團管理制度進行全面梳理和完善，從一定程度上推動了企業集團的管理水平的提升。

（三）提高貨幣資金的時間價值

稅收籌劃的另外一個功能就是推遲納稅時間，企業集團通過稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當于企業集團從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時間越久，企業集團獲得的資金時間價值就越大。

（四）有利于完善企業集團稅收管理制度，防范稅收風險

企業集團要進行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業集團要根據國家有關稅收政策，結合實際情況，制定出適合企業集團的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對國家最新出臺的稅收政策的詳細解讀，并將其流程化，有利于實際操作。這些新的稅收管理制度是企業原有的稅收管理制度的補充和完善，從而有效防范稅收風險。

（五）產生財務協同效應

企業集團稅收籌劃以集團為主體，具有全局性和整體性，比一般企業更具優勢，還能夠發揮財務協同效應，獲得額外的經濟利益。

二、目前企業集團稅收籌劃存在的問題與不足

（一）企業管理層沒有足夠重視

當前許多企業集團特別是民營企業，對稅收籌劃沒有引起足夠的重視。管理層對企業的決策直接關系到企業集團的效益。由于管理層對稅收籌劃重視程度不夠，沒能多傾聽財務部門關于稅收籌劃方面的意見，與財務部門無法達成共識，導致企業稅收成本上升，喪失了一定的經濟利益。

（二）企業集團稅收籌劃水平較低

許多企業集團稅收籌劃，沒有系統性，沒有將稅收籌劃意識融入到整個企業集團的生產經營活動中去，缺少前瞻性，屬于被動性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統籌考慮，無法實現最大化的籌劃效益。

（三）對稅收風險不夠重視

企業集團管理層對稅收風險的認識不夠，對進行稅收籌劃的機構設置、人員配備不到位，對于重大的涉稅事項很少在管理層會議中進行討論，導致企業集團對稅收風險的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應的能力和專業技能，對稅收風險把握能力較弱，無法對稅收風險進行有效防范，從而加大了企業的稅收風險。

（四）稅收籌劃相關制度不健全

目前我國在稅收籌劃上的相關制度并不健全，稅收制度的不完善，導致許多企業集團曲解有關稅收籌劃的涵義，對稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權過大，就會損害稅收法律的嚴肅性和統一性，可能會被定義為“偷稅”；另一方面，如果對稅收籌劃的理解過于狹隘，就會造成企業集團稅收成本的不合理，加重企業的稅收負擔。

三、完善企業集團稅收籌劃的措施建議

（一）提高企業集團的稅收籌劃意識

企業集團進行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實提高稅收籌劃的意識，將稅收籌劃作為一項系統工程來抓。只有管理層對稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環節，為了各部門能夠更好地溝通協作，更加充分地調動企業的資源，企業集團還需將稅收籌劃的意識至上而下地傳遞到各級管理層及相關的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執行到位。

（二）提高企業集團的稅收風險防范意識，構建有效的風險防范體系

企業集團要重視客觀存在的稅收風險，對涉稅事項要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風險，而管理層又覺察不到風險及其嚴重的后果，就會給企業集團帶來重大的經濟利益的損失，嚴重的可能會使企業破產倒閉。例如，企業對相關稅收法規政策的理解出現偏差，使企業出現偷稅漏稅的現象，一旦被稅務局查出，一定會給企業帶來嚴重的后果。企業集團的管理層要高度重視稅收風險，在成員企業間利用現代化網絡技術，構建有效的風險防范體系，建立快速的稅收預警系統，對籌劃過程中存在的風險進行實時跟蹤和監控，做到事前有分析、事中有落實，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經驗借鑒。

（三）通過業務培訓，培養稅收籌劃專業人才

財務部門作為稅收籌劃的主導部門，提高財務人員的素質，是進行稅收籌劃的關鍵。財務人員對稅法的理解以及應對稅務檢查的能力，都會影響企業的稅收籌劃工作。通過業務培訓，使財務人員熟練掌握稅收相關法律法規，增強洞察稅法動向的能力，制定出符合集團戰略的稅收籌劃方案。另外，對各業務部門的骨干也要加強相關培訓，提高他們對稅法的理解能力，落實稅收籌劃的執行力。

由于稅收政策變化極快，每年都會有新的稅收政策出臺，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學是不夠的，還要通過請進來與送出去相結合的方式，對財務人員及相關業務部門骨干人員進行專門的培訓，提高他們對政策的理解，避免由于信息不對稱對企業的稅收籌劃帶來一定的風險。

（四）對風險無法把控的稅收籌劃，實行業務外包

稅收籌劃對籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財會和稅法知識，還要精通企業的生產經營活動流程。由于企業集團并沒有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對稅收籌劃的風險進行有效把握。此時，就需要借助于外部中介機構的力量，由中介機構對稅收籌劃方案進行風險評估，進而將稅收風險轉移到中介機構，規避企業的稅收風險。另外，中介機構作為旁觀者，加上他的專業知識，可能還會為企業制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業帶來經濟利益。

（五）選用合適的方法進行稅收籌劃，實現稅收效益最大化

企業集團的經營活動非常復雜，涉及的環節非常多，如何根據自身的生產經營活動的實際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業集團降低稅收成本，提高經濟效益。

1. 分環節進行稅收籌劃

企業集團作為一個龐大的系統，涉及采購、倉儲、生產和銷售等諸多環節，每個環節都會牽涉到稅收問題，因此企業集團應該分步驟地對每個涉稅環節進行稅收籌劃。比如，采購環節是企業生產經營活動中的一個重要環節，不同的采購政策直接影響到企業的稅收成本，企業集團應該對各成員企業的采購活動進行系統籌劃，不僅要考慮采購價格還要考慮供應商的資質信譽等，對于采購合同實行企業集團統一模板，對發票類型、稅率及提供時間進行周全的計劃，確保實現最大化稅收效益。

2. 降低企業集團的計稅基礎或延遲納稅期限

通過選用不同的會計核算方法，在滿足稅務認可的收入與成本費用確認的條件下，通過增加成本費用，減少營業收入，從而降低納稅所得。實務中，對收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來推遲收入確認的時間，進而降低當期營業收入。對成本費用，一般通過選用存貨計價方法、費用分攤方法等加大當前稅前列支的費用額度。通過收入的降低與費用的提高，降低企業集團的計稅基礎，進而減少應納所得稅的目的。

收入推遲確認和前期多列支成本費用，在不違反稅法規定的前提下，達到合理調整企業利潤實現的時間，從另一方面也相當于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認，使流轉稅當期少交或不交，從而延遲流轉稅的繳納時間，這就無疑為企業集團爭取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時間越久，為企業獲得的貨幣資金的時間價值就越大。

3. 制定企業集團的合理轉讓定價機制，實現稅負轉嫁

企業集團應該根據實際情況制定合理的轉讓定價機制，實現集團內部利潤的轉移，從而達到節稅的目的。通常來講，集團的轉讓定價，不受市場供求關系的影響，通過轉讓定價，可以把集團內部的利潤轉移到稅率較低的成員企業，達到高稅區成員企業利潤降低，進而減少繳納所得稅，低稅區企業雖然利潤增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區減少的所得稅，進而達到企業集團整體稅負的降低。另外，集團也可以將利潤從盈利的成員企業轉移到虧損的成員企業，進而減少盈利企業的所得稅，虧損企業只需就補虧后的所得繳納所得稅，降低整個集團的稅收負擔。

4. 充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃

第3篇：稅收籌劃現狀范文

[關鍵詞]企業所得稅　現狀　稅務籌劃

一、 我國企業稅收籌劃的現狀及其原因分析

（1）我國企業稅收籌劃的現狀 稅收籌劃在過去，由于政府的稅務機關長期不關注，使得這一片地法律政策比較模糊，并一直不為企業所接受。現代企業管理起源于西方，而作為現代企業管理中的一份子-稅收籌劃，在西方發展較為完善，形式和內容呈現多樣化，機構存在于市場很普遍，為當地人所熟知。我國市場經濟起步晚，對于企業的稅收籌劃制度發展不夠健全，在沒有政府詳細的規章制度下，我國企業的稅收籌劃正走向一個各自奮斗、相互絞殺的時代，許多企業在利潤最大化的驅動下，獲得更為直接的經濟利益，在企業說手籌劃上走了許多彎路和錯路。

（2）我國企業稅收籌劃所出現的問題分析

我國企業發展是一個復雜體，一方面它在市場巨大需求的大環境下，迅速發展壯大起來，成為國家經濟發展極為重要的一支力量，另一方面，在傳統觀念和中國法治不完善的情況下，許多企業為減少成本，減輕稅負的壓力，紛紛無視國家的相關稅收法律，逃稅納稅，并采取了一系列有悖于國家法律法規和市場要求的“稅收籌劃”。從現在情形看，中外合資一般進行稅收籌劃，國內本土企業較少；大中型企業運用企業稅收籌劃較多，小型企業運用較少；國內沿海發達地區企業運用多，內陸企業運用少。對此，我將這些問題詳細分析總結如下：

1.企業稅收籌劃觀念弱。改革開放以來，市場經濟剛剛起步，許多現代制度管理理念還沒有建立起來，尤其是公民意識還沒有形成，例如作為公民意識的企業納稅，我國就表現的非常不理想，許多企業不是想著為國家做多大貢獻，這和發達國家相比有很大的差距。

2.企業稅收籌劃設置和管理水平低。我國的大中型企業在市場經濟競爭的推動下，已逐步完成了財務管理現代化，企業稅收籌劃設置相對完善和管理水平較高，能夠按照國家法規和國際通行標準來進行稅收籌劃，但對于我國絕大數的中小企業而言，它們的機構設置比較簡單，財務管理松散，以至在稅收籌劃方面實行的非常不理想，又得企業為了減少成本，不進行稅收籌劃，在中小企業流動性較強的特點下，我國許多中小企業在交易時，往往關注短期的節稅效果，沒有全盤考慮企業的長期稅務籌劃，這種只看眼前利益，而不顧長遠利益的企業，使得它們本身就不可能實行較為完整和高級的稅務籌劃。

二、我國企業所得稅與其稅收籌劃的方法

我國企業對稅收籌劃的方法有許多種，從目前企業所采用最多的方式是通過對減輕稅收負擔和免除納稅義務所采取的方法進行實踐的這包括了：稅率式的稅收籌劃、稅額式的稅收籌劃以及稅基式的稅收籌劃。

（1）稅率式的稅收籌劃

稅率式的稅收籌劃一般是指納稅的企業透過政府所實行的降低稅率的政策，來為自身的企業減輕稅收的負擔。所采用的方法一般有價格轉移的相關稅收籌劃技術以及選擇比較低的稅率區域進行投資和納稅。低稅率的籌劃方法是指要求相關納稅人透過一些比較合理合法的方法，針對一些課稅項目所采取的有針對性的降低其稅率的計稅，以此可以達到極大地減輕企業所需要承受的稅收負擔。

（2）稅額式的稅收籌劃

稅額式的稅收籌劃一般是指納稅人透過一些可以直接減少其應當繳納稅額的方法來減緩企業的稅收負擔或者相關的納稅義務，稅額式的籌劃經常要與稅收優惠政策中的全部免征以及減半征收的政策互相聯系，借此可以達到減稅的目的。

（3）稅基式的稅收籌劃

一般企業所得稅的稅收籌劃中的稅基式籌劃，是指相關納稅人透過自身的優勢來逐步縮減所在企業的稅基等途徑來為企業減免稅收負擔。計稅的依據是我們所說的所得稅稅基，在采用的稅率不發生改變的情況下，其稅額基本情況是與稅基的基本情況成正比的，對于稅收籌劃而言，稅基式籌劃是所得稅主要應用方式。

結語

現在是我國企業稅收籌劃事業開展的最好時期，因此，稅收籌劃人員以及相關企業，應該努力抓住這次歷史發展的難得機遇，在內部逐步提高自己相關的業務能力，與國際間的稅務籌劃機構以及相關從業人員進行抗衡與互動，推動國內事業的長遠發展與進步。

參考文獻：

[1]陳國樹. 稅務籌劃及個案應用[J]. 四川職業技術學院學報, 2010,(04).

[2]陳江平. 對中小型企業稅務籌劃的若干問題探討[J]. 財經界(學術版), 2010,(04).

[3] 李春妮. 企業所得稅稅務籌劃[J]. 財會通訊(理財版), 2008,(12)

第4篇：稅收籌劃現狀范文

【關鍵詞】財務管理 稅收籌劃 原則 應用

一、前言

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國的市場機制不斷完善，為我國的企業可持續發展提供了保證。在這樣的經濟背景下，企業財務管理有了新的原則和要求，財務管理不僅是企業管理的基礎工作，更是提高企業內部控制。做好企業的投資、融資和完善金融風險的防范和控制工作對于企業管理具有重要作用。企業財務管理活動貫穿于企業整個開發過程，影響著企業的經濟活動，為企業在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。中國社會的進步需要企業不斷地發展，現在企業越來越需要做好企業財務管理這個重要任務，尤其是現代企業對人才的需求越來越大，讓企業發展和企業財務管理這一職位密不可分。企業財務管理作為企業管理中的一部分，應該最大化發揮它的職能，為企業帶來最大的經濟效益。

二、稅收籌劃的含義與特征

首先，稅收籌劃是一項財務行為，稅收籌劃界定了企業財務管理的新內容。眾所周知，我們對傳統財務管理的理解是主要集中在對現金流收入的層面上。比如，一般在稅后測量的基礎上計算投資收益。在項目研究和開發階段，結合稅收減免的相關政策，有效減少稅收支出，從而增量現金流，提高項目的收益。在如今的經濟活動中，企業的所得稅是企業應繳納的稅種中非常重要的一個。稅收籌劃通過研究企業的稅務活動，這與企業生產經營管理和財務相關的各個方面。所以企業要根據自身的經營情況，考慮稅收的影響，正確進行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。

其次，稅收籌劃是一個具有預先規劃的行為。在現代經濟活動中，政府通過稅收的來進行經濟的宏觀調控。針對不同的稅收對象，確定稅目稅率，依據相關的稅收法規，來進行經濟引導。由于不同行業的投資情況、管理現狀和會計活動是多方面的，納稅人的性質也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據企業生產經營活動的實際情況，將稅收控制在一個合理的水平。

三、財務管理中的籌劃原則與應用

（一）實現成本效益最大化的原則。

稅收籌劃的最終目的是實現企業利潤效益的最大化。當然，在稅收籌劃方案的實施階段，稅收優惠是對納稅人有利的，然而在實施這個計劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費用，所以這在一定程度上也會增加經營成本，所以需要綜合考慮是否實施該計劃方案。因此財務管理中的籌劃遵循成本效益原則，當項目的收益大于其成本，說明這個方案有實施的可能性。反之，當計算收益小于成本，那么這個方案就有待完善。一個成功的稅收籌劃是優化多個稅收計劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優方案進行實施。

一個優秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個方面，首先，降低企業稅收必須著眼于整體的稅收負擔，不能只關注于局部的稅收負擔。因為所有的稅收都是互動的，稅務具有整體性，不可以點帶面；其次，企業的稅收籌劃不單純是企業稅收負擔的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時間價值，減少稅收計劃的稅收負擔以及可能增加的稅收負擔。最后，納稅評估方案要符合企業的財務管理要求，結合財務管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長期的經營目標。

（二）具有合法性原則。

企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家法律法規。主要表現在以下幾個方面，首先，企業開展的稅收籌劃只能在稅法規定的范圍內進行，必須根據各種稅收計劃進行方案的制定。其次，企業稅收籌劃不能違背國家和地方相關的法律法規。嚴格在法律的允許下進行稅收籌劃。最后，財務管理相關人員要時刻注意國家相關法律的修改，根據最新的法律要求進行稅收籌劃，不能墨守成規，要跟上時代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規。

（三）與財務管理目標相適應的原則。

稅收籌劃的目的是使企業實現財務管理的目標，使企業的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進行投資，實現利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標。以減輕企業的稅收負擔為主要籌劃目的。最后，正確認識，減輕稅收負擔并不一定會降低整體成本。一些時候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業的成本，所以在制定稅收籌劃方案時，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業的運營現狀，與企業的財務管理目標相適應，制定合理的稅收籌劃方案。

四、結束語

現在企業的財務管理工作一般不直接進行企業的經營管理，然而企業的財務管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業的資金流動情況和收益情況，很多時候直接決定了項目的實施與否。企業應該聘用分析能力強的財務管理人員，并且讓他們參與企業的經營管理，了解企業的實際發展趨勢，充分掌握稅收籌劃相關原則，制定合理的方案，為企業提供合理的意見和建議，稅務管理人員也必須加強自己的分析比較能力，為企業做好信息分析，推動企業走好又快的發展。企業的經營管理離不開企業財務管理，要想實現企業的效益最大化，企業必須建立完善的企業內部系統，培養專業的財務管理人才，制定符合企業運營實際的稅收籌劃方案，使企業獲得的收益最大化，促進企業又好又快的發展。

參考文獻：

[1]劉百芳，劉洋.企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用[J].現代財經?天津財經學院學報，2004，24（12）.

第5篇：稅收籌劃現狀范文

關鍵詞：企業財務管理；稅收籌劃；應用；相關問題

財務管理是各所企業中必須開展的一項工作，其對于企業整體管理水平的提高與提升企業市場競爭力具有重要作用。稅收籌劃作為有效進行財務管理的一種手段，其主要是指企業工作人員在工作期間端正態度，依據企業現有的資產情況科學的對企業財務工作進行管理，進而增強企業財務管理工作的實效性。因此各所企業管理者需要給予財務管理工作高度重視，結合新時期下稅收籌劃手段的特征，創新財務管理觀念，進而巧妙地將稅收籌劃應用在企業財務管理中，提高企業內部的經濟效益，提高企業財務管理質量。

1.企業稅收籌劃方式與表現形式

1.1稅收籌劃方式

總體而言，在國家選取的稅收機制發生轉變時，企業稅收的基本理論可能會發生變化，則企業的稅收籌劃方式也會隨之改變，目的是降低稅收期間支出的資金。企業在稅收籌劃期間可以采用多種方式，比如稅收的種類、稅收的行業與稅收的籌劃活動等，這些都是基于國家稅收法律制定的有效方法。由于國家會結合不同領域的發展現狀制定相應的稅收計劃，那么稅收結果的比例也會發生不同，就像增值稅與所得稅，因此企業需要結合稅收籌劃方式制定切實可行的稅收籌劃方案。

1.2稅收籌劃的表現形式

稅收籌劃的表現形式主要分為三種，首先是節稅籌劃。企業需要依據相關法律，結合稅收優化政策以及稅收活動進行企業的投資與經營，有效提高企業的綜合效益，實現節稅的目標。其次是避稅籌劃，各所企業領導者舉辦一些運行活動減少稅負，類似整合成本進而達到減少稅負意圖。第三是稅負轉變為籌劃，也可以理解為企業采用整合價格轉移稅負的商業行為。

2.企業財務管理中稅收籌劃的應用

2.1將稅收籌劃應用在籌資工作中

財務作為企業發展經營的最關鍵因素，在企業整合工作結構與結合投資標準時，如果出現財務匱乏的情形需要采用籌資的方式保證企業的順利經營。在一般情況下，企業籌資工作涉及多個內容，尤其是稅收。企業可以將稅收籌劃應用在籌資工作中，并且應思考最佳的租賃手段，企業財務結構中資金的產生與來源以及相應的比例等，都需要被高度重視。同時企業選擇的最終方案，往往不是納稅，而是選取集額最少的計劃，進而獲得企業的最大利潤，雖然在這期間可能要付出較多資金，但最終結果卻是獲得最大利潤的一種方式。

2.2將稅收籌劃應用在企業運行中

生產與運行是每個企業長久生存的必備因素，在企業具備充足的財務資金進行企業投資與生產過程中，以降低納稅支出為目標，企業便會采用稅收籌劃的方式。在此期間，主要涉及銷售的稅收籌劃與企業內部的稅收籌劃。對于企業的日常銷售，應對賒賬或者分期付款時需要利用支票，通過匯兌計算的手段進行，同時以折扣的營銷理念，防止墊付稅款卻不及時交款的現象發生。對于內部財務核算，需要考慮多個方面，第一，結合企業的運行情況應用合理的固定資金折舊方式，具體可以通過年限平均法加以進行。第二，結合企業存貨情況，把市場中對應產品的價格與材料的價格相融合，制定出綜合性的稅收籌劃方案。第三，支出金額的計提與金額分攤角度，企業需要深入了解列支限額的標準與有限量，盡力在規定的金額內列支，再依據分攤思想，將已經產生的費用列入在賬簿中，以計提財務的理念對籌劃效益進行計算，從而減少企業中的稅負金額。

2.3將稅收籌劃應用在企業投資工作中

在企業資金比較充足的情況下，大多數企業會選擇投資活動，實現企業運行效益最大化。即使企業的投資工作存有風險，然而投資工作可以為企業的發展提供更為廣闊的空間。在一般情況下，企業可以將稅收籌劃應用在投資工作中，且這項工作的內容主要是企業的投資手段、投資活動地址以及相應的注冊地點等，就算企業投資的產品種類屬于某一個獨立的機構，這個機構的營銷模式也會對稅收籌劃投資活動產生一些影響，也就是說企業可將投資的稅收籌劃歸納為次要位置。企業的投資方式包括直接性與間接性投資兩種，且直接投資方式與稅收籌劃的思想比較貼切，又存在所得稅與財產稅影響稅收的關系；對于間接投資而言，其幾乎不會受到地稅收的影響，所以只是存在股息與利息所得稅影響稅收的關系。因此企業投資工作中需要全面思考稅收籌劃的有效性，保證企業的經濟效益。

3.企業財務管理中稅收籌劃的相關問題

首先，企業的財務工作人員沒有真正掌握稅收籌劃的意義，采用退稅或者漏稅的方式實現避稅目標，做一些違反法律的行為。其次，企業沒有意識到稅收籌劃的重要性，沒有制定切合實際的風險防范措施。最后，企業缺少稅收籌劃的優秀人才，缺乏稅收籌劃專業技能。

第6篇：稅收籌劃現狀范文

關鍵詞:企業增值稅 稅收籌劃 問題 思考

企業增值稅稅收籌劃也是我國企業經營中不可分割的一部分，在現代經濟發展中，我國對企業增值稅稅收籌劃問題一直都重點關注，針對稅收負擔問題、增值稅稅收籌劃問題、缺乏稅收籌劃專業性人才、增值稅的納稅成本問題、對稅收籌劃的理解不到位等四個方面的問題，進行了深入的思考，有利于企業的增值稅稅收籌劃工作的順利開展。

一、企業增值稅稅收籌劃現狀

企業增值稅稅收籌劃是一個全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項合法政策，本身就不具有違法性質。特別是近幾年，我國經濟的不斷發展，社會的不斷進步，稅收籌劃這四個字已經開始應用到相關的領域，例如：股份制企業，就把稅收籌劃實施在市場規范中，切實做到了維護企業的整體利益，避免企業逃稅等行為的發生，促進了企業稅收的合法化。企業稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規定的內容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項職能。企業稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關政策的前提條件下進行的一種稅收活動。與發達國家相對，我國的企業稅收籌劃還很滯后，發展較為遲緩，稅務工作很難滿足企業發展的要求。目前，它已經成為跨國公司對企業發展的重要籌劃策略，與此同時，企業稅收籌劃，可以減少企業投資的風險，為企業帶來了更多經濟效益，促進市場經濟的不斷完善，為此，企業稅收籌劃越來越受到人們的重視。

二、企業增值稅稅收籌劃的種類

(一)生產型增值稅

生產型增值稅是針對于生產的貨物或采購原材料，燃料等進行收取費用，經營的納稅人必須在繳納生產型增值稅，其固定資產，在當前的生產型增值稅的項目中，銷售成本的平衡增值稅，必須對固定資產金額收取相應的費用。法定的價值增值是相等的工資，租金，利息，利潤等，生產型增值稅的內容，所提供的商品和服務以及生產總值，相當于生產型增值稅。由于生產的增值稅的不合理性，導致固定資產的價格稅收不合理，無法避免雙重征稅增值稅，這嚴重影響著增值稅固定資產折舊問題，行業稅收不公平，不利于出口優化產業結構，不利于參與國際競爭，遏制投資需求。一般的生產型增值稅制度，以限制投資或政府稅收收入規模。

(二)消費型增值稅

消費型增值稅除了外包項目成本所產生的消費型增值稅以外，也包括生產和經營中所產生的增值稅，它主要表現在購買固定資產所帶來的增值稅，在現行的增值稅中必須扣除固定免稅的部分。針對于固定資本消費的計算，在原有的生產銷售的基礎上，扣除所產生的稅金，就是增值稅必須繳納的數額。社會作為一個整體內部固定資產稅的一部分實際商品銷售市場，這種類型的增值稅不包括生產費用，僅限于目前的生產和銷售的所有消費品，基于所謂的消費方式增值稅，一旦購買的固定資產，扣除增值稅，增值稅將減少政府購置固定資產。目前我國的稅收收入，不僅僅利于刺激消費，更有利于刺激投資。生產增值稅，完善消費型增值稅，易于操作和管理，所以絕大多數國家都選擇增值稅消費型增值稅。

三、企業增值稅稅收籌劃面臨的問題

(一)稅收負擔問題

企業增值稅稅收籌劃面臨的問題之一是稅收負擔問題。針對于納稅人的稅務負擔，履行的稅務義務以及相應的經濟指標，承擔的財政負擔應該按照合理的比例進行。稅收負擔，反映了一定時期的社會產品的分配，在國家和納稅人之間合理處理其稅收負擔問題。稅收負擔往往表現在一定時期，從不同的角度上，可以分為微觀的負擔、宏觀的負擔，名義稅率負擔、直接稅收負擔、間接稅收負擔等多種。從國家宏觀的角度，以滿足社會和公共物品的需求，保障國民經濟的健康發展，必須有一個合理的稅收負擔。微觀的負擔，用來衡量企業的實際稅收負擔，反應在一定時間內的稅收變化。

(二)增值稅稅收籌劃問題

企業增值稅稅收籌劃面臨的問題之二是增值稅稅收籌劃問題。稅基的寬窄不僅是納稅人計算應納稅額大小的關鍵因素，而且也是納稅人計算應納稅額的計稅依據。雖然我國現行的增值稅的征稅范圍涵蓋了售貨物和加工、修理修配勞務，但卻沒有像國外規范的增值稅制度一樣，將與貨物相關聯的交通運輸業、建筑安裝業等勞務行業納入增值稅的征收范圍，而是通過另行征收營業稅的方式來納稅。但是，在實際經濟活動中，企業并不是單一的從事增值稅規定的項目，而是按照經營活動需要來兼營或者混合經營不同稅種或不同稅率的應稅項目。這就為企業合理進行稅收籌劃提供了廣闊的空間。但是增值稅稅收籌劃，一直都制約著我國稅收的發展，為此必須進行深度思考，國家征收的增值稅既有利于刺激企業的生產，又有利于增加政府的稅收收入。

(三)缺乏稅收籌劃專業性人才

企業增值稅稅收籌劃面臨的問題之三是缺乏稅收籌劃專業性人才。我國缺乏稅收籌劃專業性人才表現非常明顯，特別是企業實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質不高，技術以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業性人才的培養。但是據說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業性人才的培養，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經理、市場經理等職位相比，“稅務經理”這一字眼恐怕很難在企業的人才需求中出現，對于大多數企業來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。

(四)增值稅的納稅成本問題

企業增值稅稅收籌劃面臨的問題之四是增值稅的納稅成本問題。增值稅納稅人承擔增值稅負擔，而且還承擔了增值稅的成本。稅收成本稅收成本，稅務機關對納稅人，扣繳義務人履行稅法規定的費用。在納稅過程中的成本，增值稅成本其性質可分為臨時成本和當前成本的初始投資成本。增值稅納稅人的初始投資成本針對于增值稅制度的大規模變化的一次性成本。在融資幣種和合同結算幣種進行合理設定后仍有可能在外匯敞口，不能充分規避匯率風險，還需采取合理結算方式，同時可配合使用一些貿易融資產品。采用預付貨款、跟單信用證、跟單托收、賒銷等結算方式，能夠在一定程度上控制資金流出的時點，從而防范部分匯率風險。另外，目前，國際貿易融資產品層出不窮，例如：出口保理、福費廷、遠期結售匯、貨幣掉期等。靈活配合使用這些產品，能夠對沖部分匯率風險，解決好增值稅的納稅成本問題。

(五)對稅收籌劃的理解不到位

企業增值稅稅收籌劃面臨的問題之五是對稅收籌劃的理解不到位。企業必須合理把握稅收籌劃的內涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業避稅現象，有利于稅收事業的發展，也為國家增加稅收。但是我國企業對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。因此必須加強企業增值稅稅收籌劃，為國家稅收提供更多的經濟效益和社會效益。

四、結束語

市場經濟的繁榮發展，企業增值稅稅收籌劃問題，已經成為當前企業面臨著主要的問題之一，國家必須加強對其的重視，稅收是我國經濟的命脈，它主要的形式是“取之于民，用之于民”，本文就企業增值稅稅收籌劃問題進行思考，必須了解企業增值稅的種類：生產型增值稅、消費型增值稅等主要兩種，同時也對其思考問題進行重點闡述，促進我國企業增值稅稅收籌劃制度的不斷完善。

參考文獻：

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[2]李曼.關于企業增值稅納稅籌劃問題的思考[J].山東商業職業技術學院學報,2007,7(4)

[3]蘭相潔.增值稅全面轉型的經濟效應探析[J].山東工商學院學報,2009,(03)

第7篇：稅收籌劃現狀范文

一、稅收籌劃產生和發展的原因

（一）稅收籌劃是納稅人生存和發展的必然選擇

隨著經濟的不斷發展，市場競爭日趨激烈，企業要在激烈的競爭環境中立于不敗之地，并且有所發展，不僅要擴大生產規模，提高勞動生產率，增加收入，也要采用新技術、新工藝，對固定資產進行更新改造，減少原材料消耗，降低生產成本。在經濟資源有限、生產力水平相對穩定的條件下，收入的增長、生產成本的降低都有一定的限度。故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

（二）稅收籌劃是社會主義市場經濟的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點，所以稅收必然會在一定程度上損害納稅人的既得經濟利益，與納稅人的利潤最大化的經營目標相背離。這就要求納稅人認真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經營特點，進行有效的稅收籌劃，找到能夠為自己所利用的途徑，在依法納稅的前提下，減輕稅收負擔。

（三）我國的稅收優惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間

地區間、部門間發展不平衡，產業結構不合理是制約我國經濟發展的重要因素。調整產業結構、產品結構，促進落后地區的經濟發展是我國目前宏觀控制的主要內容。為了達到這一目標，我國充分發揮稅收這一經濟杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區域稅收優惠政策，產業、行業稅收優惠政策，產品稅收優惠政策等。另外，由于各國的政治經濟制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機會，給納稅人進行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

二、我國稅收籌劃的現狀分析

稅收籌劃在發達國家十分普遍，已經成為企業，尤其是跨國公司制定經營和發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃開展較晚，發展較為緩慢。究其原因有以下幾個方面：

（一）意識淡薄、觀念陳舊

稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，許多企業不理解稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

（二）稅務制度不健全

稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質的專門人才。但很多企業并不具備這一關鍵條件，只有通過成熟的中介機構稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目的。我國的稅收制度從20世紀80年代才開始出現，目前仍處于發展階段，并且，業務也多局限于納稅申報等經常發生的內容上，很少涉及稅收籌劃。

（三）我國稅收制度不夠完善

由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國的稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制，過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅稅種，所得稅和財產稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

三、稅收籌劃的方法選擇

稅收籌劃貫穿于納稅人自設立到生產經營的全過程。在不同的階段，進行稅收籌劃可以采取不同的方法。

（一）企業投資過程中的稅收籌劃

1.組織形式的選擇

企業在設立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發達的市場經濟條件下，可供企業選擇的企業組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。

2.投資行業的選擇

在我國，稅法對不同的行業給予不同的稅收優惠，企業在進行投資時，要予以充分的考慮，結合實際情況，精心籌劃投資行業。

3.投資地區的選擇

由于地區發展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區進行投資時，也給予了不同的稅收優惠，如經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海開放城市、西部地區等的稅收政策比較優惠。因此，投資者要根據需要，向這些地區進行投資，可以減輕稅收負擔。

（二）企業籌資過程中的稅收籌劃

不論是新設立企業還是企業擴大經營規模，都需要一定量的資金。可以說，籌資是企業進行一系列經濟活動的前提和基礎。在市場經濟條件下，企業可以通過多種渠道進行籌資，如企業內部積累、企業職工投資入股、向銀行借款、企業間相互拆借、向社會發行債券和股票等，而不同籌資渠道的稅收負擔也不一樣。因此，企業在進行籌資決策時，應對不同的籌資組合進行比較、分析，在提高經濟效益的前提下，確定一個能達到減少稅收目的籌資組合。

（三）企業經營過程中的稅收籌劃

利潤不僅是反映一個企業一定時期經營成果的重要指標，也是計算應納稅所得額、應納所得稅稅額的主要依據。企業可以根據《企業會計準則》的有關規定，選擇適當的會計處理方法，對一定時期的利潤進行控制，達到減少稅收負擔的目的。

1.存貨計價方法的選擇

企業存貨計價的方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等。企業采取不同的計價方法，直接影響企業期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業的稅收負擔。企業應根據當年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負擔。

2.固定資產折舊方法的選擇

固定資產的折舊額是產品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業采取的折舊方法有關。根據現行制度的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業可以根據稅率的類型、稅收優惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

3.費用分攤方法的選擇

企業在生產經營過程中，必然發生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分攤到各期的產品成本中，費用的分攤可以采取實際發生分攤法、平均分攤法、不規則分攤法等，而不同的分攤方法直接影響各期的利潤、稅收負擔。因此，企業要對費用分攤方法認真籌劃。除此之外，企業還可以對銷售收入的實現時間、固定資產的折舊年限、無形資產的分攤年限等內容進行籌劃。

四、稅收籌劃應考慮的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行稅收籌劃，達到節稅的目標，需要考慮以下幾個問題：

（一）稅收籌劃必須遵循成本—效益原則

稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產經營等過程。它應該服從財務管理的目標，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達不到預期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業準備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區域性稅收優惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數額小于其他費用增加的數額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業整體利益來換取稅收負擔降低的籌劃方案是不可取的。可見，稅收籌劃必須遵循成本—效益的原則。

（二）稅收籌劃應考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現，也可以在2001年實現，該筆所得不論在哪一年實現，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應納稅款的現值將存在差異。假設折現率為10%，該筆所得推遲一年實現，差異額為3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于節稅3003元。再比如，我國企業所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業可以考慮不簽訂這份合同。

第8篇：稅收籌劃現狀范文

：隨著當前國內生產力的不斷提高，我國的經濟發展可以說是日新月異，我想稍加時日，我們的腳步就會邁進世界經濟強國的行列之中。我國的中小企業在此背景下如雨后春筍般，迅速成長。正是這些企業為我國的經濟發展起到了一系列的作用，為社會提供了大批的就業崗位，從而促進了社會的和諧與穩定。隨著我國稅收法律制度的不斷完善，各種偷稅，漏稅行為成顯著減少，越來越多的中小企業意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性。本文從稅收籌劃的概述入手、介紹稅收籌劃的基本方法，淺析稅收籌劃存在的風險，并對稅收籌劃的風險提出一系列的對策與防范措施。

[關鍵詞]

中小企業；稅收籌劃；風險；防范措施

一 、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃。它是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。

（二）稅收籌劃的特征

1、合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質特點。納稅人必須嚴格地按照稅法規定充分地盡其義務，享有其權利才符合法律規定，才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。它與偷稅、逃稅有著本質的區別，后者是納稅人采取偽造，變造隱匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進行假的納稅申報手段，不繳或少繳應納稅款的行為，是法律所不許的非法行為。

2、預見性，稅收籌劃是納稅人對企業經營管理、投資理財等部分活動的事先規劃和安排，是在納稅義務發生前進行的，具有超前性。而偷稅是應稅行為發生以后所進行的，對已確立的納稅義務予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。

3、選擇性，稅收籌劃與會計政策有著密切的關系，受會計政策選擇的影響非常明顯，可以說企業進行稅收籌劃的過程也是一個會計政策選擇的過程。

4、收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，不僅可獲得直接經濟利益，而且可通過遞延稅款的辦法進行籌資以獲得間接利益，從而增強抵御財務風險和經營風險的能力。

（三）我國中小企業稅收籌劃的現狀

從目前稅收籌劃在我國中小企業中的運用現狀來看，似乎并不盡如人意，主要表現在：

1、會計核算水平亟待提高：

由于稅收籌劃的綜合性和專業性很強，不僅要求企業的高層管理人員和財務人員熟知相關稅法、經濟法的知識，還要求對企業未來的經營情況具有一定的預測能力和財務分析能力，而我國相當一部分中小企業中存在會計信息失真、會計核算不健全、財務人員業務水平不高的問題，直接導致了企業開展稅收籌劃工作的困難加大。

2、管理層忽視稅收籌劃：

企業的管理層對稅收籌劃知其然而不知其所以然，甚至有的管理者認為稅收籌劃即偷稅、漏稅，管理層對稅收籌劃的認識不夠深刻，致使企業的稅收籌劃工作難以順利開展。

3、稅收籌劃缺乏合理性：

雖然有一部分中小企業已經開始利用自身的財務人員試著開始稅收籌劃工作，但多為一些簡單的模仿復制其它企業的有關稅收籌劃的成功案例，而忽視了自身的經營特點和與其它企業間的行業差異、地區差異、企業規模差異以及征收方式差異等，這樣加大了企業稅收籌劃的風險。

二、我國中小企業稅收籌劃的基本方法

企業稅收籌劃的具體方法有許多，有分稅種籌劃的，有分經營環節籌劃的，有分國別進行研究的。為使企業整體經濟效益最大化，具體籌劃時企業要結合自己的實際狀況，綜合權衡，選擇適合自身的籌劃方法。

1、中小企業設立的稅收籌劃：

（1）從企業設立的組織形式來看：

按照財產組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業分成三類：獨資企業、合伙企業和公司企業。由于我國稅法規定對于獨資企業和合伙企業，征收個人所得稅，而不征收企業所得稅，對于公司企業，既要征收企業所得稅又要征收個人所得稅，個人獨資企業、合伙企業、公司企業的選擇，會直接影響企業的稅負水平。因此，對于不同性質的企業，國家從政治、經濟角度考慮，它們享受的優惠政策也是不一樣的，這給企業設立性質的稅收籌劃提供了一定空間。

（2）從投資行業的選擇來看：

從企業設立時的投資行業和方式看。一方面，無論是生產性行業，還是非生產性行業，不同行業有不同的稅收政策優惠，有的享受減稅，有的享受免稅，有的甚至享受退稅，這一點不難理解，尤其是高科技術行業；另一方面，無論是有形資產投資，還是無形資產投資，它們帶來的稅收負擔是不一樣的。如外商進口國內不能保證供應的機器設備、零部件或其它材料投資是免關稅和增值稅的，因此，中小企業投資時選擇投資何種行業也可以進行稅收籌劃，要結合實際情況，予以充分的考慮。

2、存貨計價稅收籌劃方法：

存貨是企業在生產經營過程中為生產消耗或銷售而持有的各種資產，包括各種原材料、燃料、包裝物。低值易耗品、在產品、產成品、外購商品、協作件、自制半成品等。納稅人的商品、材料、產成品和半成品等存貨的計價，應當以實際成本為原則。各項存貨的發出和領用，其實際成本價的計算方法，可以在先進先出法、加權平均法和個別計價法等方法中任選一種。各種存貨計價方法，對于產品成本、企業利潤及所得稅都有較大的影響。

如在物價持續下降的情況下，則應選擇先進先出法對企業存貨進行計價，才能提高企業本期的銷貨成本，相對減少企業當期收益，減輕企業的所得稅負擔。需要注意的是新的會計準則和稅收法規已經不允許使用后進先出法。在物價持續上漲的情況下，則不能選擇先進先出法對企業存貨進行計價，只能選擇加權平均法和個別計價法等方法。

三、我國中小企業稅收籌劃存在的風險

1、稅收籌劃基礎不穩：

稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

2、稅務行政執法不規范導致的風險：

稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

3、稅收政策變化導致的風險：

隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

四、我國中小企業稅收籌劃風險的對策與防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業而言，防范稅收籌劃風險主要應從以下幾個方面著手：

（一）提高企業稅收籌劃人員的素質

稅收籌劃是一項高層次的理財活動，它包含著多方面的專業知識，如稅法、會計、投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強。因此，要求執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，而且能在短時間內掌握企業的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。中小企業由于專業、經驗和人才的限制，不一定能獨立完成，可以聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

（二）樹立風險意識，實施財務風險處理措施

稅收籌劃的風險無時不在，企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅收籌劃作為一種事先的規劃，是建立在對目前情況進行分析判斷的基礎上的，并具有主觀性的特征，而由于稅收政策的時效性和企業經營環境的多變性及復雜性，使得稅收籌劃存在成功和失敗兩種可能，具有一定的風險性。納稅人應當正視稅收籌劃風險的客觀存在，認真分析籌劃風險產生的各種原因，樹立風險意識，始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不能掉以輕心。確立風險意識，建立有效的風險預警機制。無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性，千萬不要以為稅收籌劃方案是經過專家、學者結合本企業的經營活動擬訂的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不會發生籌劃失敗的風險。應當意識到，稅收籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。

（三）密切關注稅收政策變化

由于稅收籌劃方案是以一定時期的法律環境和生產、經營活動為基礎，因此，為了保證稅收籌劃的合法性，納稅人應該關注稅收政策的變化，及時對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。制訂具有一定彈性的稅收籌劃方案是稅收籌劃的重要環節，而能否及時、全面、準確地了解與之相關的法律、法規，并及時調整稅收籌劃方案也是保證稅收籌劃行為的合法性的關鍵。各項稅收法律法規是進行稅收籌劃的最基本的依據，納稅人必須準確理解和把握稅收政策的內涵，系統學習相關的政策法規，熟悉與企業經營活動相關的政策規定。同時由于我國與稅收籌劃相關的政策法規層次繁多，涉及面廣，并常常隨著經濟情況的變化和稅制改革的需要而不斷的修正，因此，要求納稅人要關注稅收政策的變化，及時搜集和整理法律法規變動情況，掌握最新信息，準確把握立法的宗旨和意圖，以使籌劃方案不違法，避免由于信息不靈或對稅法理解不正確而給企業帶來的稅收籌劃上的風險。

總之，要推進稅收籌劃在我國的發展，政府部門要進一步規范稅收法律法規，正確引導宣傳稅收籌劃工作，樹立風險意識，企業要充分稅收籌劃在企業生產經營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業人才的培養和稅務機構的規范與扶持。

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第9篇：稅收籌劃現狀范文

關鍵詞：“營改增” 交通運輸企業 稅收籌劃 籌劃風險

交通、港口、碼頭等都為我國基礎建設的領域，關系著國家的安全和人民的生活。我國自2013年開始對全國范圍內的交通運輸企業實施營業稅改交增值稅的政策。新的稅收政策帶來新的課題，研究如何在新的稅收政策背景下，根據交通運輸企業固定資產投資比例高、運營成本重、投資風險大等特點進行稅收籌劃，一方面準確的繳納稅款、提高稅收管理水平，另一方面節約企業資金、優化管理手段，意義重大。

一、交通運輸企業“營改增”背景下稅收現狀

交通運輸企業在實施“營改增”稅收政策之前，屬于營業稅納稅范圍，不繳納增值稅。稅收政策實施之后，交通運輸企業除了以往繳納的所得稅、車船使用稅等各種稅種外，開始繳納增值稅。

（一）增值稅的稅收現狀

我國目前關于增值稅的繳納根據會計核算的健全程度以及營業規模劃分為兩類納稅人，營業額在80萬以上的商貿企業或者營業額在50萬以上的生產型企業，將會被認定為增值稅一般納稅人，而營業額起點以下但會計核算健全的單位，經認定也可以劃分為增值稅一般納稅人，否則將會被認定為小規模納稅人。增值稅一般納稅人按照銷項稅額減進項稅額、逐環節征稅逐環節扣稅的模式進行繳納，一般稅率為17%；小規模納稅人直接按照不含增值稅的售價作為計稅基數以3%進行簡易征收。在稅收制度改革前，交通運輸企業按照百分之三的稅率繳納營業稅，稅率低、稅負水平整體偏輕；但在繳納增值稅的時期，經過稅負水平的比較，我們發現，小規模納稅人身份的稅負水平和繳納營業稅時期持平，而一般納稅人身份的稅負水平要重于以往水平。因此，根據企業的實際情況對增值稅納稅人身份有所取舍，而目前交通運輸企業對此尚處于疏于管理的狀態。

（二）城建稅及教育費附加的稅收現狀

為了支持地方城市建設和教育事業的發展，國家規定征收城市維護建設稅和教育費附加，征收方法是以企業繳納的增值稅、消費稅和營業稅為依據分城市、縣城和農村有所區分的進行征收，稅收收入歸地方稅務局管理。交通運輸企業在稅收制度改革之前，繳納的城建稅和教育費附加主要與營業稅掛鉤，比例上繳，在改革之后，由于不再繳納營業稅而繳納增值稅，城建稅和教育費附加與增值稅掛鉤，隨著增值稅稅負的變化而變化。

（三）所得稅的稅收現狀

我國是以流轉稅和所得稅為主要財政稅收收入來源的國家，所得稅是企業繳納的第一大稅。國家根據企業的類型設置了幾檔所得稅優惠稅率，但由于交通運輸企業剛處在稅收轉型期，對所得稅的政策規劃重視程度還不高，往往適用于25%的普通稅率。

交通運輸企業取得的客運收入、貨運收入等，扣除在運輸過程中發生的各種人力、物力、能源、車輛損耗等成本，就是其企業所得稅的應納稅所得額，其高低決定了所得稅稅負的水平。“營改增”政策實施前，交通運輸企業繳納營業稅，而營業稅在會計處理及稅務處理上均屬于“營業稅金及附加”，可以在會計利潤及稅收利潤中直接扣除，減少了最終的應納稅所得額；而“營改增”政策實施后，交通運輸企業改為繳納增值稅，但由于增值稅屬于唯一的價外稅，計入往來科目，不影響損益，更無法在稅前抵扣應納稅所得額，無形中增加了交通運輸企業的計稅基礎。例如，100萬元的純運輸收入，在不考慮其他因素的影響下，繳納營業稅時所得稅計稅基數為97萬元，而繳納營業稅時計稅基數則為100萬元。

二、“營改增”背景下稅收籌劃分析

（一）納稅人身份的籌劃

增值稅一般納稅人相對于繳納營業稅時期而言，稅收負擔相對較重，但在大型固定資產投資時可以享受到較大力度的進行稅額抵扣；小規模納稅人在較低的營業額時可以占到稅負輕的優勢，單不利于企業抵扣制度的利用。因此，交通運輸企業要根據自己單位的實際情況合理規劃，對營業額相對小的交通運輸企業選擇小規模納稅人身份，反之選擇一般納稅人身份。

我國企業按照是否具備法人資格分為法人單位和非法人單位，其中，股份有限公司和有限責任公司具備法人資格，獨立承擔民事能力，而合伙制企業和個人獨資公司不屬于法人單位，不能獨立承擔民事責任。由于法人單位有一定的雙重征稅的因素，稅收水平要高于非法人單位，從節稅的角度考慮，要慎重選擇。因此，對于交通運輸企業來說，根據自己的企業規模大小以及實際需要，選擇適合的企業性質，合理的籌劃相關稅收資金。

（二）企業投資的籌劃

交通運輸企業的生產運營需要以大型車輛為生產工具，固定資產比例高，資本密集度大，在交通運輸企業開始征收增值稅后，如果被認定為一般納稅人，則進行固定資產投資后，一方面可以擴大企業的運營能力，另一方面還可以通過固定資產投資抵減增值稅銷項稅額，起到很好的節省稅收資金的作用。

為了提高我國企業的科技水平，增強國際市場競爭力，稅收政策給予了高科技企業和技術研發投資一定的稅收優惠。例如，為鼓勵企業進行科研創新，研發支出可以在稅前進行加計扣除；對于被認定為高科技含量的高新技術企業可以適用15%的低所得稅稅率等。交通運輸企業可以加大自己在節能減排方面的科研投入，一方面產生研發效果，較低企業的運行成本、保護環境，另一方面達到稅前加計扣除的節稅效果。

（三）營銷策略的籌劃

交通運輸行業營銷領域涵蓋了客運、貨運、倉儲、搬卸等方面，這些領域在繳納營業稅時期沒有實質性的區別，都適用3%的營業稅稅率。在開始繳納增值稅之后，對于不同的征稅對象出現了不同的稅率，以客貨運輸為對象適用11%的稅率，以搬裝勞務為對象的使用6%的稅率。對于兼營不同稅率項目的交通運輸企業，如果不能規范會計核算，合理區分兩種稅率的營業額，將會被從高計征。因此，對于具有兼營這兩類業務的交通運輸企業，科學的進行分類核算，可以有效地規避核算不清從高征稅，節省企業資金。

交通運輸企業的貨運業務分為只提供運輸服務的純粹性貨運，以及集銷售與運輸一體化服務的銷售兼運輸行為。如果運輸企業尚未被納入“營改增”的范圍內，清晰的劃分與核算兩種業務的收入是一條有效的稅收籌劃策略。有效區分核算這兩種業務收入，可分繳納增值稅與營業稅，否則兼營項目收入劃分不清，將被一并從高征稅，給企業資金造成負擔。

此外，交通運輸企業運輸服務的營銷優惠方式也是稅收籌劃節省資金的一種途徑。一種產品或服務的營銷優惠方式一般包括銷售折扣、折扣銷售與銷售折讓，其中銷售折扣在性質上屬于一種融資行為，折扣份額不允許稅前扣除，不能起到節稅的作用；而銷售折讓一般是營銷的產品出現質量問題時采取的應對策略，不具有普遍性。

（四）資產管理的籌劃

在增值稅稅收政策中，當納稅人將自產貨物運用于投資、分配、贈送時，將被視同銷售繳納增值稅。在繳納營業稅時期，交通運輸企業不存在繳納增值稅的情況，自然不存在視同銷售的行為。然而，“營改增”實施之后，交通運輸企業為自己的股東提供免費運輸勞務，或者將運輸勞務折價投資入股，或者免費為他人提供運輸勞務，都會被視同銷售征收增值稅。因此，“營改增”之后的交通運輸企業，要將運輸勞務視為企業的庫存商品進行資產管理，以防增值稅視同銷售行為的發生而被誤征增值稅。

三、以稅收籌劃作為融資手段的風險分析

稅收籌劃是一把雙刃劍，在給企業管理和稅收帶來活力的同時，也可能會給企業帶來稅收處罰，造成負面的信譽影響。利益同時伴隨著籌劃的風險。

（一）政策風險分析

政策的落實帶有一定的靈活性，需要根據實際情況由當地的稅務機關來進行最終的解釋。因此，交通運輸企業在進行稅收籌劃時，不能盲目地套用一般貨物生產銷售單位的稅收政策，要切實把握好政策的適用性，多與稅務機關進行溝通交流。如果不能準確的把握政策的意圖，與稅務機關的解釋相沖突，極易造成錯誤的政策運用，給稅收籌化帶來政策風險。

（二）技術風險分析

稅收籌劃是一門新興的領域，專業技術性很強，需要籌劃者不僅具備扎實的稅收籌劃相關理論知識，還要精通財政、金融、財務、審計等相關領域，并且要具備豐富的實踐經驗，屬于技術型專家人才。如果稅收籌劃人員的水平不足，籌劃技術有缺陷或籌劃事項考慮不充分，就容易造成違規現象，帶來籌劃的技術風險。

（三）操作風險分析

稅收籌劃一方面對籌劃人員提出較高的技術要求，另一方面也對被籌劃單位提出了縝密的操作要求。如果被籌劃的交通運輸企業操作不當，或者肆意套用籌劃方案，很容易造成偷稅、漏稅現象，遭到稅務部門的處罰。操作風險是包括交通運輸企業在內的各單位稅收籌劃都需要謹慎考慮的因素，操作風險的把握是合理節稅與偷稅漏稅的區分的關鍵所在。

四、結論與建議

通過利用稅收籌劃節省交通運輸企業的稅收資金，為企業提供內部融資渠道，解決當前交通運輸企業資金緊張的問題，值得去探索和研究。然而，交通運輸企業畢竟處于“營改增”的轉型階段，各種籌劃方案都尚處于摸索階段，操作不當極易造成一定的稅收風險。因此，在實際實施過程中一定要注意規避籌劃的各種風險，降低籌劃成本，探索一條安全合法的節稅融資途徑。

參考文獻：

[1]李國華.淺議企業稅務籌劃能力的提高[J].財務與會計，2012

[2]劉飛羽.企業理財中的稅收籌劃問題[J].財會通訊，2011