會計內部控制論文精選(九篇)
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第1篇：會計內部控制論文范文
首先，企業(yè)內部控制影響企業(yè)信息化的進程。企業(yè)的領導層決定該企業(yè)是否實行信息化以及實施信息化后該怎樣進一步健全企業(yè)內部控制。企業(yè)內部控制的主要內容包括領導層對信息化的認識以及制定的信息化相關戰(zhàn)略。其次，企業(yè)內部控制影響企業(yè)信息化的效率。企業(yè)信息化的實施是指工作人員在結合企業(yè)的內部控制的基礎上對企業(yè)信息通過信息技術進行獲取、處理、輸出的過程。這個過程受到多方面因素的影響，但是企業(yè)信息化的效率主要是由企業(yè)內部控制的好壞決定的。最后，企業(yè)內部控制影響企業(yè)信息化的安全性和有效性。信息的有效性和安全性直接影響企業(yè)能否健康地向前發(fā)展。故此，只有完善的企業(yè)內部控制系統(tǒng)才能使得信息系統(tǒng)更加安全和有效，最終發(fā)揮信息化的優(yōu)勢，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
2.1原有的企業(yè)內部控制體系未能適應新時期的會計信息化需求
企業(yè)內部控制信息化的重要環(huán)節(jié)就是企業(yè)會計信息化，會計信息化時代的到來對企業(yè)內部控制產生了重大影響，傳統(tǒng)的會計內部控制制度已經遠遠落后于信息時代的新要求。會計信息化是整個企業(yè)信息化中的重要組成部分，該板塊需要與企業(yè)內部其他信息化板塊進行對接，這樣一來，需要重新調整企業(yè)內部許多崗位權責，這對企業(yè)內部控制的相關建設和完善也提出了更高的要求。
2.2會計信息化下數(shù)據(jù)的存儲存在安全隱患
傳統(tǒng)會計形式采用紙質形式記錄各種賬簿，如果記錄出現(xiàn)差錯，只許可相關責任人員通過正常的錯賬更正方式進行修改，并且相關責任人員和經手人還要簽名或者蓋章，這種情況下容易控制。但是在會計實現(xiàn)信息化后，相關的會計數(shù)據(jù)都存儲于計算機中，這樣一來，如果有人對會計信息進行更改、增減、拷貝是不容易被發(fā)覺的，很容易導致會計信息泄露。
2.3會計信息化崗位之間難以牽制
傳統(tǒng)會計形式下，會計相關工作人員對自己經手的賬簿采取簽字或者蓋章的形式來分清相互之間的責任。實施會計信息化后，原來的大量復雜的手工工作都由計算機自動來完成，效率和準確率都有所提高。這種形式的轉變，如果沒有相對完善的崗位之間的制約、監(jiān)督機制的完善，企業(yè)內部控制將會有很大的風險。
2.4網絡環(huán)境下風險程度加深
實施會計信息化后，大量的工作都由計算機來完成，傳輸速度和工作效率都有所提高，但是使用網絡傳輸，也存在很多不安全的因素。比如，企業(yè)網絡數(shù)據(jù)一旦遭受到黑客的攻擊，企業(yè)的商業(yè)機密就會泄露，如果這種情況出現(xiàn)，將給企業(yè)造成巨大的損失。另外，計算機病毒也是對計算機系統(tǒng)安全造成威脅的重要因素。傳統(tǒng)的內控方法已經不再適用，這就增加了企業(yè)會計信息化系統(tǒng)以及企業(yè)內部控制的難度。
3完善會計信息化企業(yè)內部控制的建議
3.1完善企業(yè)內部控制環(huán)境
首先，調整組織結構。企業(yè)應當對原有的組織結構進行調整，建立恰當?shù)慕M織機構進行合理的職責分工，并且通過崗位職責的制定、部門的設置、人員的分工、權限的劃分等形式進行控制，從而達到相互制約、相互牽制的目的。根據(jù)會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài)，企業(yè)可以分為系統(tǒng)安全組、數(shù)據(jù)收集輸入組、會計信息分析組等。企業(yè)組織機構的設置必須與企業(yè)的實際情況相適應。其次，培養(yǎng)企業(yè)管理者內部控制和信息化觀念。在會計信息化條件下，管理層工作人員必須要更新觀念，注重對企業(yè)進行實效管理。最后，加大會計信息化人才的培養(yǎng)。科技是第一生產力，人才是關鍵。想要實現(xiàn)企業(yè)內部有效的控制制度，應當注重培養(yǎng)會計信息化方面的專業(yè)人才。
3.2正確進行風險評估和分析
實施會計信息化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點，使得企業(yè)會計工作增加了許多風險。主要包括設計研發(fā)、實踐操作不規(guī)范、不可控制等方面的風險。管理者應當正確地分析和評估這些風險，有效地進行內部控制。首先，系統(tǒng)操作控制。系統(tǒng)操作控制需要明確規(guī)定各個用戶的安全等級和身份標志，并且定義具體訪問的對象。工作人員必須根據(jù)自己的權限進行系統(tǒng)操作。其次，系統(tǒng)維護控制。定期對工作系統(tǒng)的軟硬件進行檢查和維護，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報。定期對軟硬件系統(tǒng)的程序進行升級，確保系統(tǒng)的安全、高效運行。最后，檔案管理的控制。會計信息化條件下，檔案大部分以磁盤形式保留，應當定期對會計檔案進行備份和檢查，并且要保證磁盤的存放環(huán)境安全可靠。
3.3加強內部審計
第2篇：會計內部控制論文范文
首先，開展會計內部控制有利于山東省城商行提升內部管理效率與工作人員對金融風險的防范意識。由于現(xiàn)階段市場經濟的發(fā)展十分迅速，金融產品更新?lián)Q代較快，這對銀行的長久發(fā)展會產生風險方面的影響。進行會計內部控制，不僅能夠強化對風險的控制與管理，還能大大提高山東省城商行工作人員的風險防范思想。因此，有利會計內部于營造出“風險管理、人人參與”的良好工作環(huán)境。其次，開展會計內部控制的另一個重要作用就是可以有效避免轉貸牟利與公款私存等問題。加強貨幣資金財務方面的管理，可以使資金的有效運轉得到強有力的保障。除此之外，一些會計內部控制對資產流失現(xiàn)象的防止也起到很好的效果，有利于保證資產的完整性與安全性，并且還能夠切實保證銀行會計信息的可靠性與真實性。
二、山東省城商行進行內部會計控制與管理的有效性
1.內部審計獨立性缺乏，審計水平有待進一步提升
現(xiàn)如今，山東省車商行的內部審計審計部門主要是由直屬行長管理與領導的，推行的制度是行長負責制。這種制度雖然可以保證內部審計工作具有一定的獨立性，但卻在一定程度上弱化了對銀行行長的監(jiān)督，因而也就是降低了銀行內部審計工作的公正性與客觀性。隨著我國銀行金融業(yè)務不斷朝著多樣化方向發(fā)展，山東省城商行內部審計也逐漸從原來的糾錯查漏工作過渡到對金融風險的防范與控制。然而山東省城商行現(xiàn)階段的內部審計工作并沒有實現(xiàn)預想的目標，其審計方法存在局限性，設計覆蓋面也較為狹隘，并且審計工作的主要側重點是對事后的控制與管理。
2.與銀行電子化會計業(yè)務相比，其內部會計會計控制體系較為落后
目前，隨著計算機網絡技術的不斷發(fā)展與應用，很多銀行的電子化會計也逐漸得到了廣泛的應用。然而山東省城商行的電子化會計工作的發(fā)展，主要側重點依然停留在如何使電子會計核算更加精確，以及會計工作能否按時完成等方面。此外，山東省城商行乃至全國城市商業(yè)銀行都未形成一套高效、規(guī)范的自動化風險監(jiān)控與管理系統(tǒng)。監(jiān)控系統(tǒng)局限性與技術管理方面的不足，是山東省城商行當前急需解決的迫切問題。
3.“輕執(zhí)行、重建設”問題突出
山東省城商行在內部會計控制機制建設中的另一個重要問題就是“輕執(zhí)行、重建設”。銀行內部會計控制并沒有在日常財務管理、核算及會計記錄中得到真正的落實。其主要的表現(xiàn)有以下幾個方面：憑證使用環(huán)節(jié)與保管程序等的控制不夠嚴格；會計賬目的核對并沒有及時進行；人性化在制度執(zhí)行中的干擾作用較強，難以切實處理與解決，并且具有很強的隨意性；工作人員對隱藏的事故隱患沒有形成敏銳的思維感覺，銀行財務方面面臨的風險威脅較大。[5]從整體上來說，山東省城商行內部會計控制體系只是一種為了應付檢查而存在的擺設，并沒有對內部管理的加強起到有效的促進作用。
4.不合理的審計崗位設計，不到位的人力資源管理
城市型商業(yè)銀行實行內部管理，主要是為了對銀行業(yè)務方面存在的風險進行有效的控制與管理，并要求風險控制工作人員做到職責明確、崗位清晰。目前，山東省城商行在人力資源配置與管理方面存在較大弊端，依據(jù)業(yè)務量聘用人員定崗，從而導致不科學的崗位分工與混亂的責任控制局面的出現(xiàn)。在銀行實際工作中，操作業(yè)務的口令密碼由于擔保性較差，也在一定程度上加重了崗位責任混亂的程度。
三、山東省城商行實行會計內部控制的相關策略與措施
1.從文化建設抓起，營造良好的銀行內部控制環(huán)境
要想使山東省城商行內部會計控制好的機制得到有效運行，基本的前提就是該機制本身就應當達到全面、有效的地步。同時，商業(yè)銀行內部會計控制能夠順利施行的重要保證之一就是所有工作人員都必須具備會計內部控制意識，而且每個員工都自覺遵守內部控制的各項原則與要求。無論制定什么樣的內部控制機制，其運行的具體情況與效果，技術都是由人為因素主導的。[6]所以，山東省城商行在會計內部控制機制的發(fā)展與完善過程中，還應當通過文化建設的方式營造良好的內部控制環(huán)境，從而使環(huán)境對人形成一種約束作用。與此同時，山東省城商行也不能只是為了追求短期利益而忽視了對內部控制環(huán)境的建設，應當一直堅持將追求最大化價值作為銀行發(fā)展與建設的根本目標。
2.強化重要崗位監(jiān)控力度，嚴格執(zhí)行分級授權機制
山東省城商行在對待不一樣的會計崗位時，應當始終堅持責任分離與互相制約的理念。嚴令禁止一人承擔不相容崗位職務的現(xiàn)象，同時也不能由一人操作所有的會計業(yè)務與各項工作。各個會計崗位既要相互監(jiān)督與制約，又要形成良好的溝通與聯(lián)系。在對待銀行內部的重點崗位時，應當實行輪流上崗制度，做到人員的充分流動與平行交接。不同人員對不同的業(yè)務負責，并全面推行不相容崗位分離制度。除此之外，每一個崗位上的相關負責人員，都應當具有相應的權利與職責。如果崗位負責人存在大額相關文獻并不能十分有力的證明心理幸福感與工作績效的關系。在此，引入工作幸福感來討論心理幸福感與工作績效。當前對于工作幸福感的研究主要有兩個方面：一部分研究者是從心理健康的角度出發(fā)來對工作幸福感進行研究；而更多學者則是基于心理幸福感的相關研究來定義工作幸福感進而對其結構進行研究。事實上，從上文對于心理幸福感的定義來看，心理幸福感與工作幸福感本身就具有很強的聯(lián)系。心理幸福感強調個人自身在努力達成某一目標過程中的體驗，而在我們日常生活中，工作中的目標占據(jù)了個人全部希望達到的目標中的重要部分。因而在心理幸福感的基礎上研究工作幸福感的結構更加順理成章。Ryff在其對于心理幸福感研究的基礎上提出了六維度工作幸福感模型。此后，的研究普遍認為工作幸福感應該包含收入、人際關系、組織支持、職業(yè)生涯發(fā)展、工作壓力及保障等幾個因素。可以看出以上影響工作幸福感的因素中，除了收入和工作保障等物質相關的因素外，其余各因素都與心理幸福感的各個維度有不同程度的相關關系。因此，有理由認為工作幸福感與心理幸福感具有高度的相關性。另一方面，對于工作幸福感與工作績效間的關系，大部分的理論及實證研究都表明，兩者存在一定的正向相關關系，而對于兩者是否存在因果關系的意見卻并不一致。本研究傾向于認為工作幸福感與工作績效間的這種相關關系很可能是因果關系，即工作幸福感能夠對工作績效產生正向的預測作用。從上文對工作績效的分析可以看出，工作幸福感的不同因素恰恰與工作績效的各個維度相對應，甚至對其產生影響。具體來說，工作幸福感中關于工作報酬等物質方面的因素及個人的工作目標等主觀因素會對其任務績效產生影響。同時，工作幸福感中的一個重要因素--人際關系的好壞將會對員工工作績效中的關系績效產生至關重要的影響：在工作中，與同事及上下級間保持良好人際關機的員工會有較高的工作幸福感；而這種良好的人際關系將會使員工在工作中獲得更多的組織支持，減少內部沖突，進而提高其關系績效。最后，工作幸福感中的自主性及個人職業(yè)生涯發(fā)展會對員工的學習績效和創(chuàng)新績效產生影響。當人們在追求工作中的自主性及職業(yè)生涯發(fā)展時，學習自然就成為這一目標的實現(xiàn)途徑之一，通過學習來提升自身能力是獲得工作中自主性的主要方式；在工作中的創(chuàng)新又將會推動員工職業(yè)生涯的發(fā)展。因此自主性及職業(yè)生涯發(fā)展的追求將會提升員工的學習績效與創(chuàng)新績效。因此，有理由認為工作幸福感會對員工工作績效產生正向影響。至此，本研究認為心理幸福感很可能是員工工作績效的預測因素之一，但這種影響的作用方式可能是借助于工作幸福感這一中介變量來實現(xiàn)的。
四、結論與討論
第3篇：會計內部控制論文范文
（一）商業(yè)銀行內控系統(tǒng)
目前我國商業(yè)銀行內控系統(tǒng)建立一般有以下程序：
1.梳理工作流程，建立崗位責任制。對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，崗位責任制，各司其責，各負其責，分工協(xié)作，互相監(jiān)督。
2.理出重點崗位，實施重點監(jiān)控。
3.建立授權控制。
4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。
5.建立文件記錄控制。對要求進行內部控制的各個環(huán)節(jié)和措施，要形成文字材料，有章可查。
6.建立內控監(jiān)督機構，加強內控隊伍建設。內控監(jiān)督機構對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制。
7.建立處罰標準，在同一支行內實行統(tǒng)一標準。
8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。
（二）存在的問題
1.會計內控制度執(zhí)行不嚴，貫徹落實流于形式
盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務經營中，建立了一系列相對完善、行之有效的內控制度，但卻不能落到實處，形同虛設，弱化了業(yè)務操作過程的系統(tǒng)性、嚴密性和完整性。
2.內控機制不健全，缺乏動態(tài)的調整、充實過程
對商業(yè)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行，必須隨著其業(yè)務的日新月異，建立與之相配套的嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內控制度。
3.相互制約機制不健全
包括會計專業(yè)內部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級之間的相互制約。但在實際工作中相互制約不能完全落實，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離。其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨立行使監(jiān)督職能，難于進行超前監(jiān)督。
4.檢查輔導走形式，監(jiān)督不力
會計檢查部門應對會計部門處理的各項業(yè)務的合規(guī)性、正確性、及時性進行監(jiān)督檢查。
隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進步，原有建立在手工操作基礎上的管理辦法已不能適應會計電算化的要求，形成管理上的漏洞。此外，國際業(yè)務、中間業(yè)務、電話銀行、客戶終端、網上銀行、綜合業(yè)務系統(tǒng)等先進的銀行服務方式，對銀行會計風險防范提出了新的挑戰(zhàn)二、如何強化會計內部控制
(一)強化金融風險防范意識，樹立內控優(yōu)先觀念
首先各級領導必須增強內控優(yōu)先意識。目前銀行間的競爭日益激烈，存款成為評價基層工作業(yè)績的重要指標之一，所以必須將其列為領導干部的業(yè)績考核項目，或實行內控管理達標制，促使各級領導重視強化內控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強職工再教育，提高全體會計人員對內控的認識。
(二)加強賬務控制
進行會計核算必須有一系列以會計法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設置會計科目、登記賬簿等，它是銀行會計控制系統(tǒng)的基礎，強化會計內部控制首先就要加強賬務管理。會計人員進行賬務記載，必須是憑經嚴格審定的有效會計憑證，除此以外不能接受任何指令。各項會計核算必須經過復核，賬務核對應適時進行，要保證賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、內外賬核對相符，加強賬務核對工作。
(三)設置科學的操作規(guī)程
根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設置標準化操作規(guī)程，涵蓋會計業(yè)務處理的全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經營管理情況，不斷地補充調整。特別是每推出一項新業(yè)務時，應根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務推出之前建立健全新業(yè)務的各項操作規(guī)程，使新業(yè)務開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務的風險。
(四)建立嚴密的分級授權制度
對會計財務處理必須實行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺制約前臺。各種業(yè)務必須交由不同的人完成，不兼容的崗位一定要分離管理。對各個程序及崗位，合理地授予相應的處理業(yè)務的責任和權力，對重要會計事項如錯賬沖正、開銷賬戶、調整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅持授權審批，形成分工明確、權責對等的嚴密的風險防范體系。
(五)加強重要物品、重要崗位控制
印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務經營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會計主管處于重要崗位，為防范風險，必須加強對重要物品及重要崗位人員的管理，重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；領用、交接手續(xù)必須嚴密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；重點崗位人員實行定期輪換，平行交接。
(六)構建會計電算化安全控制體系
明確分工和職權分離是進行內部控制的基本手段。堅持科技部門和操作應用部門職責分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責分離；嚴禁程序員單獨接觸系統(tǒng)；嚴禁系統(tǒng)設計、軟件開發(fā)人員介入實際會計業(yè)務操作。系統(tǒng)的設計開發(fā)是計算機控制的關鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。在計算機處理業(yè)務過程中，最容易出錯和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強輸入控制，輸出控制是對系統(tǒng)的輸出結果進行控制，應采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等控制辦法。
(七)強化內部檢查系統(tǒng)
監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內部控制，防范經濟犯罪的有效措施。必須建立財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。
(八)提高內控人員素質
人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內控制度的質量，因此，強化銀行內部控制，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業(yè)務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。
金融業(yè)是一個高風險行業(yè),必須實行穩(wěn)健的經營,這就要求我國商業(yè)銀行加強和完善內部會計控制制度建設,從而確保會計信息真實、準確、完整,最終達到有效防范和化解金融風險,保證商業(yè)銀行經營活動有序開展。促進我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展。
第4篇：會計內部控制論文范文
1.對財務收支分配的監(jiān)督
我隊的收入與成本結余收益與分配，嚴格按照國家會計制度及《地質勘查單位會計制度》與《會計電算化資料匯編》的規(guī)定執(zhí)行。加強成本管理，規(guī)范成本界定，防止亂攤成本的現(xiàn)象，盡量細分項目進行核算，劃分本期和下期成本的界限。嚴禁為了完成考核產值目標，人為加大產值收入，一切收入都必須及時入賬，不得截留收入、私設小金庫，不得坐支現(xiàn)金。
2.對各種實物款項的監(jiān)督
為了保護各種實物款項的安全，財務部門，嚴格按照財產清查制度。備用金管理實行“限額借用，及時返還”的原則。現(xiàn)金銀行做到“日清月結”，月末對庫存現(xiàn)金進行實物盤點，保證賬實相符。承包經營者在承包前及經營結束后，都要進行物質、設備盤點，以明確經濟責任，保證國有資產增值保值。年底財務核算、責任考核，對庫存物質設備款項進行盤點，以摸清家底，及時掌握國有資產情況，做到賬實相符。
3.加強財務報告管理
單位會計人員按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，及時全面準確編制月季年度財務報告。財務報告主要有《資產負債表》、《損益表》等，報表有編表說明，財務分析報告，及時掌握財務變動情況，做好財務預警，以防財務風險；對外的財務報告，使用統(tǒng)一的報告封面，按照報表目錄、編表說明、分析報告次序編頁裝訂，經單位負責人審閱，編表人簽名才可報出，不得泄露重要財務信息。
二、加強制度的監(jiān)督
為了加強內部控制，成立了制度編制委員會，做到制度與時俱進，用制度管人、管事，并對50多項制度進行了匯編，以方便執(zhí)行使用。
1.建立會計人員崗位牽制制度
我隊出臺了《財務管理辦法》，其中對資金管理與監(jiān)控有具體的要求。會計人員職務分離與牽制主要內容是：分離不相容職務；合理安排職務職責和權限；識別不相容職務。進行定崗分工，把不相容職務分開，互相牽制、制約；各部門還進行了定期輪崗，每三年輪一次，降低舞弊、竄謀的可能性。
2.“三重一大”集體決策制度
我隊根據(jù)相關制度規(guī)定，制定了《“三重一大”集體決策制度》，需要集體決策相互監(jiān)督的內容有：單位機構改革發(fā)展穩(wěn)定的重大經濟發(fā)展的年度計劃和中長期計劃、內部經濟責任制，工資分配方案，多種經營項目立項，基地建設項目和5萬元以上的大宗設備物資采購，單項資金5萬元以上，以及其他重大項目資金安排事項等。例如：2014年我隊采購了一套物探儀器，總價值200多萬元，由財務審計監(jiān)察物業(yè)等部門論證，進行政府采購，節(jié)省了30萬元的支出，初顯集體決策，互相監(jiān)督制約的成效。
3.建立財產清查制度
財產清查主要指庫存的貨幣資金、設備、物資和債權等。我隊出臺了《財務管理辦法》，每年的年底，單位都由監(jiān)察審計科聯(lián)合財務部門對各出納實有庫存現(xiàn)金進行清點，做到賬實相符。對個人備用金進行清理，敦促各備用金使用者盡快到財務部門清算，否則，從工資中進行抵扣；在每年的會計報表核算編制期間，財務部門都要對各經營部門的設備進行清點，核實設備數(shù)量價值，以免造成國有資產流失；局管設備物資，嚴格按照有關規(guī)定，申請批準后方可辦理報廢手續(xù)；折舊年限嚴格按照《企業(yè)所得稅法》及本行業(yè)規(guī)定進行，有效地保護好國有資產的安全。
4.建立內部審計制度
為了加強內部審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關法律法規(guī)，結合我單位實際，制定了《內部審計辦法》，《辦法》規(guī)定了審計人員在單位法定代表人的直接領導下，依法對所屬單位的財政、財務收支的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內部審計監(jiān)督權。《辦法》還對內部審計機構人員職責權限程序法律責任做了明確要求。《辦法》出臺以來，隊審計機構都開展審計工作，累計開展了審計檢查55項，為落實經濟責任制，加強內部控制，維護財經紀律做出了重大的貢獻。
三、為單位經濟發(fā)展服務
內部控制要圍繞單位的經濟工作方針，首先要樹立“立足微觀控制，著眼宏觀服務”的控制理念，一方面就控制而控制，查找、發(fā)現(xiàn)問題，另一方面跳出控制看控制，本著為單位服務的原則，向宏觀服務層次上水平，提高宏觀分析結論的科學性。其次，自覺融入地質經濟發(fā)展全局。以服務大局為目標，緊密圍繞單位的中心工作，自覺將控制工作融入地質經濟發(fā)展大局。
四、結語
第5篇：會計內部控制論文范文
1.1會計資料審核難度增加
在當前會計電算化影響下，會計人員不僅可以直接完成原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入等操作，亦可通過計算機軟件實現(xiàn)經濟業(yè)務的記錄和加工、會計報表的生成和查詢等。傳統(tǒng)的會計核算程序里，我們均是通過不同業(yè)務的銜接來連接不同崗位會計人員，以此在彼此之間形成一整套連貫的會計工作流程和完整的會計工作體系，這種模式下，各環(huán)節(jié)的會計工作都可以相互監(jiān)督、相互控制，差錯率會得到很好的控制。而且直觀性很強，因為相關的會計文字、數(shù)據(jù)及關系都是以紙質文檔的形式保存下來的，任何差錯的查找和文字、數(shù)據(jù)的涂改都可以成為監(jiān)督的措施；而相比之下，會計電算化操作中許多傳統(tǒng)直觀的痕跡、線索都已蕩然無存，每個會計人員都是依靠特有的賬號在計算機上來行使自己的工作權限，廢棄或修改后的會計數(shù)據(jù)都難以再找尋，極易出現(xiàn)差錯。除此之外，在電算化模式下還容易給會計人員造假提供空間，原因就在于大部分電算化軟件都具備自動對賬的功能，一定程度上給會計復核、審查工作帶來了難度。
1.2會計電算化系統(tǒng)存在技術風險
會計電算化下，計算機作為財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的執(zhí)行主體，一旦其出現(xiàn)輸入操作方法不正確或者硬件運行故障，就會導致明細賬目、總賬賬目甚至財務報表等一連串的數(shù)據(jù)差錯，導致錯誤的輸出數(shù)據(jù)。特別是在計算機的財務系統(tǒng)軟件出現(xiàn)問題的時候，將會嚴重影響正常的會計工作的運行。除此之外，會計數(shù)據(jù)的安全性很容易受到威脅，因為數(shù)據(jù)庫保存的格式是公開的，只要行為人懂得一些數(shù)據(jù)庫操作知識，就能輕易登陸會計的帳套系統(tǒng)，對其中的數(shù)據(jù)進行惡意篡改，給企業(yè)的財務安全帶來了隱患。
2強化會計電算化條件下的內部控制的對策
傳統(tǒng)的會計內部控制制度已經不能適應新時期的發(fā)展要求，會計電算化環(huán)境下的會計工作對內部控制提出了更高的要求。因此，這就要求我們建立一套行之有效的會計電算化內控制度，保證各項會計工作的安全穩(wěn)定進行，從而在根本上確保會計信息的真實性和準確性。
2.1優(yōu)化健全企業(yè)組織結構，明確會計人員崗位權限及職能分工
為了防范和杜絕利用會計電算化軟件系統(tǒng)的漏洞來破壞公司財務數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，最有效的方法就是做到每個會計崗位分工都有明確的職責權限劃分，并按照與之相對應的分配權限進行業(yè)務操作，形成一套設置合理、分工明確的制度規(guī)范來認真執(zhí)行。其中，計算機軟件權限管理有兩個方面：用戶名和密碼管理、與崗位分工相匹配的權限管理，前者決定哪些用戶可以登陸及使用系統(tǒng)進行操作，后者則決定用戶具有哪些數(shù)據(jù)操作權限。在分工時，應做到崗位間權責統(tǒng)一、互相制約、互相監(jiān)督，通過崗位分工審核及時發(fā)現(xiàn)和制止違法行為，從而防止出現(xiàn)內部作弊及犯罪。在當今企業(yè)財務管理過程中，很多公司都會根據(jù)內部審計需要和單位工作要求，設置出納會計、結算會計、審計會計、主管會計等不同工作崗位，層層把關，嚴防財務舞弊行為。
2.2完善會計電算化系統(tǒng)的組織和控制工作
在會計電算化系統(tǒng)下，若要保證會計數(shù)據(jù)的完整性和邏輯性，就要求企業(yè)的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)足夠完善。因為在電算化模式下，相關會計數(shù)據(jù)的存儲和處理都是依靠計算機進行的，企業(yè)計算機軟件的數(shù)據(jù)庫組織和控制功能的強弱就決定了對會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出、調取和修改等操作的高低。比如發(fā)生經濟業(yè)務事項后，會計電算化軟件面對即將輸入的會計數(shù)據(jù)將會有相應的控制程序來鑒別，監(jiān)督其是否有不合理、不規(guī)范的經濟業(yè)務事項產生，從而給予會計操作人員以提醒，使其及時更正輸入的數(shù)據(jù)。當輸入應收賬款經濟業(yè)務時，需要錄入其所對應的原始憑證的編號等數(shù)據(jù)，若因一些人為原因帶來的會計數(shù)據(jù)的不完整，則會產生一些相應的提示信息。與輸入信息相對應，企業(yè)若想要確保會計數(shù)據(jù)的查詢、打印、備份及網絡傳輸?shù)鹊臏蚀_性、方便性等，則須控制輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)是否相一致的核對，有時還需保證內容和格式的一致。
2.3強化軟件購置和開發(fā)管理，落實后期維護工作
第6篇：會計內部控制論文范文
熟話說“規(guī)矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業(yè)所定制的內部會計控制制度主要是由人來建立而又作用與人的。所以說，企業(yè)內部會計人員素質的高低影響著該企業(yè)內部會計制度執(zhí)行效果的好壞。如果企業(yè)內部的會計人員擁有飽滿激昂的工作態(tài)度和心理、以及較高的會計自己能，則對企業(yè)內部的控制程序會有更多的了解、能夠有效避免錯誤判斷的幾率，從而有效保證企業(yè)內部會計控制制度發(fā)揮最大的作用。雖然我國加大了對企業(yè)會計工作人員的教育與培訓、盡最大的努力使企業(yè)內部的會計人員素質在短時間不得到一定的提高；但是仍有部分企業(yè)對會計工作只停留在“做賬”與“報稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會計從業(yè)資格證》的工作人員擔任會計控制的職責。由此導致會計人員素質普遍不高的現(xiàn)象。會計對企業(yè)的運行有著良好的監(jiān)督管理作用，會計制度被視為企業(yè)管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會計制度是根據(jù)管理人員的主管意識去執(zhí)行的，若是會計人員的素質不高“，”“營私舞弊”等不良現(xiàn)狀則有可能出現(xiàn)在管理人員的身上。“持證上崗”已成為絕大多數(shù)企業(yè)的要求。
二、提高我國企業(yè)內部會計控制的策略
1.建立健全企業(yè)內部會計控制體系
古語有云“無規(guī)矩不成方圓”，要想企業(yè)得到穩(wěn)健有序的發(fā)展，就要規(guī)范會計意識，強調會計制度。在制定相應的會計制度時不能獨立乖張，要以國家所制定的基本條例為前提，對會計職位進行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨立存在，明確各自的職責與崗位說明，從而奠定一個良好的會計背景。例如，授權批準和業(yè)務經辦具有分離性、業(yè)務經辦又和會計記錄互斥分離、會計記錄與=和財產保管不能是一人擔任等。只有這樣，才能有效提高會計的作業(yè)效率，從而保證會計信息的真實有效性，進而促使企業(yè)內部會計控制制度趨于完善。
2.及時更新與完善企業(yè)內部會計控制體系
事物是在變化中發(fā)展，對于企業(yè)而言，規(guī)章制度也是隨著企業(yè)一起變化發(fā)展的。在市場經濟大發(fā)展、科學技術大革新的潮流環(huán)境中，上文所說到的經營環(huán)境時刻有可能發(fā)生著變化，這就要求企業(yè)的會計工作要順應時展的潮流、盡量與國際接軌，時時刻刻都保持著最新的姿態(tài)，會計人員要持有“更新感”調整以及完善現(xiàn)階段的會計內部控制制度。于企業(yè)而言，重視本企業(yè)的內部審計審核工作是完善與更新會計內部體系的最好體現(xiàn)。這能夠很好的監(jiān)督本企業(yè)目前所經營的所有業(yè)務范圍是否都按照了國家、企業(yè)所制定的方針、政策去執(zhí)行，清晰的反映出本企業(yè)的賬務信息、體現(xiàn)企業(yè)的經營狀態(tài)等。針對企業(yè)目前的財務管理普遍現(xiàn)狀：制度全但執(zhí)行有欠缺。在梳理內部管理制度的同時，加大制度的培訓、落實力度，采用在落實中修改、完善企業(yè)現(xiàn)行財務管理制度，利用滾動預算、深度財務分析等手段來揭示公司各項目標達成情況，從財務角度分析公司經營過程中存在的問題及相應的改進措施及建議，將每月的財務分析報告真正做成一份數(shù)字真實、準確、全面反映經營問題及具備相應管理建議、改進措施，對管理決策有幫助的報告。具體措施：
（1）對子公司、控股公司、海外門市、國內門市，實行財務模擬化集團管控；往來資金采用內部模擬市場化管理。
（2）改革、提升現(xiàn)管理報表模式，嚴格明確各級報表報送時間、報送內容要求、并納入各員工的績效管理體系中，將財務人員的績效考核加大量化指標比例，以提高管理報表報送質量，最終達到實現(xiàn)對經營過程財務信息反饋有效性的動態(tài)管理。
（3）預算實行滾動預算，按月、按季、按年進行預算執(zhí)行情況分析，結合分析市場動態(tài)、公司發(fā)展目標，嚴格按審批權限對預算指標進行修正，以實現(xiàn)預算作為提高企業(yè)內控管理的重要手段的作用。
3.強化企業(yè)內部會計人員的基礎知識，提高會計素質
有效落實基層會計工作人員、中高層會計管理者者的會計工作，并且開展培訓活動提高他們基本的基礎知識、也是提高會計人員會計素質的有效保障。會計崗位輪換制能夠保證每一個會計人員都能夠熟悉完整個會計的流程，提高會計人員的技能操作水平，進而使他們的會計思想得到上升。當然引進適宜的人才競爭機制，讓企業(yè)內部的會計人員存在“優(yōu)勝劣汰”的憂患意識，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計型人才，從而提高企業(yè)整體的會計水平。也可以采取獎勵的方式來提供會計人員的積極性，從而是他們提高自我的會計素質，最終實現(xiàn)企業(yè)會計人員整體素質的提高。筆者根據(jù)所屬公司的實際情況在加強財務人員的業(yè)務、素質培訓方面主要實行了以下管理措施：實行財務中心月例會管理制度，門店實行季例會管理制度。對財務人員的管理、使用上堅持上崗前要培訓，簽訂科長培訓責任制，由科長對所屬科室每年選擇1-2名有培養(yǎng)能力的人員進行幫、領、帶，以師帶徒。建立會計內部培訓制度，除國家統(tǒng)一組織的年度會計繼續(xù)教育培訓外，和人力資源中心共同協(xié)作，由公司財務總監(jiān)、財務部經理及其他協(xié)作部門共同組成會計培訓小組，形成對新員工、基層財務人員的會計知識、內控制度、職務法律知識的不定期培訓制度。財務人員的用人原則采用”內培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結合考慮所在公司或門市的規(guī)模），特別是長期駐外財務人員，在提高一線員工的穩(wěn)定性同時，加大對子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機構的內控落實力度，減少駐外機構的潛在資產流失的隱患。
三、結束語
第7篇：會計內部控制論文范文
關鍵詞:會計電算化;內部控制;會計軟件;會計管理
中圖分類號:F275文獻標識碼:A 文章編號:1673-0992(2010)06A-0111-02
一、會計電算化內部控制的背景和意義
傳統(tǒng)的會計工作和財務工作大都是用手工和紙質來完成的,隨著經濟的巨大發(fā)展,數(shù)據(jù)流和信息流的急劇增加,傳統(tǒng)會計手段已經無法適應社會的需要。許多公司或機構已經正在實行會計電算化,或者已經全面實施了會計電算化作業(yè),給經濟生產和公司發(fā)展帶來了巨大的便利。然而會計的內部控制管理問題卻沒有轉變過來,與電算化實施未能形成有效的相互促進作用。這就好比擁有了經濟基礎,卻沒有上層建筑一樣,管理和控制方法的不足,如果不能引起足夠的重視,不能有效的解決,最終會導致會計電算化的失敗,會給公司或機構帶來巨大的損失。
二、會計電算化內部控制的現(xiàn)狀及趨勢
1. 會計電算化內部控制的現(xiàn)狀仍不樂觀
(1)電算化財務軟件兼容性差
目前,我國通過評審的財務軟件較多,電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數(shù)據(jù)輸入的工作量,而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素,必然增加出錯機率,使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預測功能。這些也致使內部控制難度大。
(2)電算化數(shù)據(jù)保密性、安全性差
在一定條件下,企業(yè)會計數(shù)據(jù)是絕對秘密的。作為財務軟件的加密,目前主要是對軟件系統(tǒng)而言,財務軟件公司只考慮自身的經濟利益,防止盜版,但對用戶會計數(shù)據(jù)保密性、安全性涉及不多。
(3)電算化從業(yè)人員素質參差不齊
財會隊伍中的部分人員知識老化,對計算機的應用不熟悉,學習會計電算化知識積極性不高,短期培訓很難取得明顯效果,而會計電算化專業(yè)畢業(yè)生人員由于會計實際經驗相對比較少,即精通會計知識,又懂得電算化的復合型人才,無論在理論界還是在實務界都比較缺乏。因此,會計與計算機的復合型人才更是供不應求,直接影響會計電算化工作的開展。
2.加強和完善會計電算化體制建設是發(fā)展趨勢
(1)加強會計電算化內部控制環(huán)境建設
針對電算化系統(tǒng),企業(yè)必須對手工會計信息中的各項規(guī)章制度進行整理,以充分適應需要。整章建制的內容主要有計算機管理制度、會計工作管理制度,包括崗位責任管理制度、日常操作管理制度、維護管理制度、機房管理制度和檔案制度。作為電算化系統(tǒng)內部控制工作的核心內容應著重在完善內控環(huán)境上下功夫,制定嚴格的控制制度并保證得到全面執(zhí)行,設立良好的控制活動,以不斷提高會計工作效率和經濟效益。
(2)建立多層次的監(jiān)督體系
從會計電算化工作的特點入手,合理地進行崗位分工,崗位協(xié)調,明確崗位職責,制定科學規(guī)范的工作規(guī)程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高會計工作效率,防范和化解會計工作風險。
(3)加強會計信息系統(tǒng)控制
伴隨著信息技術時代的到來,會計信息系統(tǒng)在企業(yè)中的運用與發(fā)展越來越普及。會計信息系統(tǒng)本身就是企業(yè)經營業(yè)務和財務信息在計算機系統(tǒng)下的結合。要使這一系統(tǒng)有效運作,不僅要求傳遞的信息真實可靠,數(shù)據(jù)精確完整,對信息系統(tǒng)的流程也要進行嚴格控制,它也是現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的重要組成。會計信息系統(tǒng)管理是一種無紙化的管理模式,存在既定的風險,企業(yè)要保證會計信息的安全完整,在信息系統(tǒng)運行期間實施系統(tǒng)維護是關鍵的環(huán)節(jié)。日常維護管理應從以下兩方面入手:一是保證按照企業(yè)會計信息的處理程序進行運作;二是平時加強病毒防治措施。
()加強會計電算化人員的從業(yè)素質
會計電算化系統(tǒng)實施主體是“人”,但無論規(guī)章制度如何完善,軟件質量如何優(yōu)良,作為電算化會計系統(tǒng)實施主體的“人”不能發(fā)揮作用,有制度而不去執(zhí)行,甚至惡意的修改軟件程序,修改數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù),非法取得口令,最終還是達不到內部控制的目的。因此,職業(yè)道德規(guī)范的建設應直接納入內部控制結構的內容。管理者應當重視對財務人員的培養(yǎng),增強財務工作人員的職業(yè)道德水準和業(yè)務水平,達到會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。
三、會計電算化內部控制的主要內容和措施
1.組織控制
在信息技術環(huán)境下,流程決定企業(yè)的組織結構。因此,組織結構設計應以產出為中心,結合企業(yè)流程特點、信息化程度、人員素質、風險類型與大小進行全盤考慮;圍繞產出目標,重新審視原先組織的職能界限與任務劃分,盡可能將跨越不同職能部門并由不同專業(yè)人員完成的工作環(huán)節(jié)集合起來,形成適應流程管理與控制的企業(yè)組織結構,使企業(yè)組織設計能保障決策點、控制點位于工作執(zhí)行的地方,能將信息處理工作納入產生這些信息的實際工作中,并與員工信息的使用權、決策權相匹配,與切合流程職位的控制信息需求和成功運用這些信息相匹配。就會計電算化組織控制的目標而言,通過建立健全企業(yè)組織結構,權責分離,互相約束,規(guī)范財務制度,降低財務風險。
2.授權控制
授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制,它相對于傳統(tǒng)的會計控制方法出現(xiàn)了新的變化。在手工會計系統(tǒng)中, 對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的簽章, 形成了層層復核、道道把關, 具有嚴格的審核復查機制。但在電算化會計信息系統(tǒng)中, 大部分處理由計算機完成, 審查、復核等控制被削弱, 甚至消失了。
3.職責分工控制
通過公司的組織結構結合財務軟件的網絡功能,將會計電算化劃分成若干業(yè)務模塊,每一個模塊互不相容,避免同一個人兼任相關模塊,職責分工明確清晰,以公司制度或者條例合同等方式,明確員工相關義務和責任,規(guī)范相應的權利,做到嚴格執(zhí)行自己的職責,不懈怠不越權,以績效或其他人事方式與會計電算化行為掛鉤,約束和強化員工的職責分工體制和實行情況。避免重要決策,重要環(huán)節(jié),一人或者少數(shù)幾個人就可以決斷,避免監(jiān)督不力的情況產生。強化監(jiān)督職責,嚴格記錄電算化操作日志,加強會計內部審計等職責都是控制的重點,從而降低和減少作弊和徇私的幾率。
4.業(yè)務處理標準化控制
電算化財務系統(tǒng)的內部控制,既包括原來的手工賬務過程,又包括程序設計、電算化賬務處理過程.由于會計電算化是以電子計算機為主的當代電子信息技術應用到會計中的簡稱,是用電子計算機代替人工記賬、算賬、報賬,以及部分替代人腦完成對會計信息的分析、預測、決策的過程,是現(xiàn)代社會大生產和新技術革命的必然手段。
5.軟件安全保密機制
會計電算化需要軟件和硬件的支持,因此軟件性能的穩(wěn)定,和硬件性能的穩(wěn)定在會計電算化中也起到了很大的作用。一般系統(tǒng)的硬件控制都能達到可信的程度但如果要更換零件或對機器保護不當, 難免會發(fā)生意外, 這就要求對如何處理機器故障做出一些具體規(guī)定如機器發(fā)生硬件故康時, 應在小時內上報會計主管, 并及時通知維修站。在軟件控制方面句以采用在系統(tǒng)中設置口令密碼, 來控制非法程序修改, 非法查看、修改、復制系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù), 同時可在軟件中設置對操作人員使用情況記錄功能, 定期查看, 控制非法用戶。對接觸設備及數(shù)據(jù)文件的控制也是相當重要的,因為信息是有價值的, 具有一定保密性, 因此, 必須采取切實可行的控制措施。
6.運行控制和會計檔案管理控制
會計檔案管理控制主要從以下幾個方面來進行,第一,會計檔案歸檔,其范圍主要包括會計憑證,會計賬簿,會計報表,電算化的實施導致這些檔案的介質載體全部為數(shù)字化的信息流。第二,會計檔案的借閱使用和保管期限,這主要通過財務軟件的權限系統(tǒng)來控制。第三,會計檔案的銷毀,這是極為重要的權限,應該慎重對待,應建立多個環(huán)節(jié)進行約束,必要時需要多名高管的聯(lián)合簽字方可進行,而且電子檔案必須要有備份,做到基本上可恢復,盡量不要徹底刪除。
四、結束語
當今西方許多發(fā)達國家,將計算機應用于會計數(shù)據(jù)處理、會計管理、財務管理以及會計預測和會計決策,并且取得顯著的經濟效益。 會計從業(yè)人員的素質和技能水平要求很高,會計管理人員需要評價會計信息系統(tǒng)的使用狀況,利用會計信息分析企業(yè)的財務狀況和經營成果,參與企業(yè)的決策,內部審計和外部審計人員需要審核和評價會計信息處理的質量,評價輸入和輸出會計信息的正確性,會計咨詢人員需要為企業(yè)提供計信息系統(tǒng)的設計、實施、評價和使用。像SAP ,Oracle,IBM等公司都提供了完善的企業(yè)資源計劃和信息化實施。我國的企業(yè)財務電算化軟件的水平相對較低,主要體現(xiàn)在軟件管理和公司業(yè)務的結合上,因此也給會計電算化在實施過程中帶來了眾多機遇和挑戰(zhàn)。綜觀會計電算化的應用,在我國有幾大趨勢:(1)會計電算化管理將更加規(guī)范。(2)商品化會計軟件更加實用。(3)會計軟件向多元化發(fā)展。(4)會計電算化軟件將更加標準。
面對接踵而來的挑戰(zhàn),下一次的課題將著重研究企業(yè)信息化建設中會計電算化的實施風險,并深入探討會計電算化內部控制的成本與效益問題,這對會計電算化的實際工作都有很深的理論指導意義。
參考文獻:
[1]杜萬波.高校會計電算化內部控制問題探討 . 經濟師,2003 (5)
第8篇：會計內部控制論文范文
論文摘要：文章首先闡述了商業(yè)銀行的內部控制缺陷，從內控環(huán)境、制度建設、制度執(zhí)行、風險識別、會計監(jiān)督等幾個角度進行闡述，針對出現(xiàn)的風險，從人員培訓、制度改進、信息強化、監(jiān)督整改機制建設等方面，提出了風險防范的對策。
一、商業(yè)銀行會計內部控制風險
（1）良好的會計內部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會計內部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內部控制及操作風險管理的重要性,對會計內部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務知識掌握不夠，對業(yè)務的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。
（2）會計內部控制制度建設不夠完善。會計內部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內部控制結構仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務層面和一些業(yè)務產品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。
（3）會計內部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務發(fā)展和風險防范的關系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式；因業(yè)務水平欠缺、對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。
（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務風險；會計內部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結經驗,難以提前和充分識別新業(yè)務開辦中存在的會計風險。
（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務內容重復檢查,影響了會計內部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務,在會計管理人員偏少、檢查人員素質參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。
二、商業(yè)銀行會計內部控制風險防范
（1）從加強教育培訓入手,提高員工素質，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓,將會計人員培訓學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經常化、規(guī)范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣。轉
（2）改進商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內部控制制度。在原有的內控制度基礎上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結新經驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。
（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉移或者管理。商業(yè)銀行應通過狠抓會計基礎管理、改進業(yè)務流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用。
（4）從強化信息技術入手,提高會計內部控制水平和質量。
商業(yè)銀行應廣泛使用電子計算機技術和信息處理技術，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業(yè)務處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術對業(yè)務操作流程進行全面的風險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。
（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行內部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應加強會計內控隊伍的建設，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導員、結算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內控監(jiān)督力量的會計內控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務培訓，提高檢查人員的業(yè)務水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權威性；
第9篇：會計內部控制論文范文
內部會計控制是一個企業(yè)內部控制中最為重要的組成部分之一。為了確保企業(yè)的資產完整與安全，避免出現(xiàn)會計漏洞，需要進行內部控制。內部控制主要是指通過利用企業(yè)內部分工而形成的相互制約與相互聯(lián)系，加強企業(yè)管理，提高經濟效益。內部會計控制是指企業(yè)對與會計相關的經營活動進行有效控制，如實物資產、貨幣資金、對外投資與采購付款等。企業(yè)內部會計控制主要有四個功能。首先可以保障企業(yè)資產的安全性與完整性，二是提高會計信息的正確性與可靠性，三是促進國家法律法規(guī)切實執(zhí)行，另外可以提高企業(yè)的管理效率。但我國的企業(yè)，尤其是小型企業(yè)在會計內部控制中存在的問題卻非常嚴重，如果不加以干涉，有可能會對國家經濟造成嚴重影響。
二、小型企業(yè)內部會計控制問題
1.缺乏必要的控制制度與規(guī)范
每個企業(yè)的經營范圍或管理理念都存在或多或少的差異，對于內部控制管理，也會有所不同，小型企業(yè)在進行內部會計控制中，沒有制度，或是直接引用其他企業(yè)的財務管理制度，在執(zhí)行過程中發(fā)生眾多難以操作的問題一些企業(yè)的會計科目設置不合理，出現(xiàn)任意修改、涂抹的情況，甚至會計數(shù)據(jù)都存在變更的現(xiàn)象，做假帳更是層出不窮，這些行為都從側面反映出企業(yè)沒有一個完善的控制制度約束，從而造成流程中漏洞百出，隱藏著巨大的安全隱患。甚至一些小型伯的控制制度與規(guī)范只為了應付檢查，而對于自身的管理卻沒有任何的指導意義，做表面文章，導致內部控制出現(xiàn)嚴重問題。
2.管理者與會計人員觀念存在問題
小型企業(yè)的管理者一般為創(chuàng)業(yè)者，從技術專業(yè)人才向管理者角色轉變過程中，沒有吸收到足夠多的管理水平與知識，對于企業(yè)內部控制更沒有明確的想法，造成企業(yè)在運營過程中偏重于技術管理，而對于運營管理與財務管理出現(xiàn)問題。小型企業(yè)的經營權與所有權往往都集中在管理者一人或幾人中，對于內部會計控制重要性認識不足，或者認為這種控制只是對除管理者外的其他人員進行約束，這種觀念造成內部控制失真，對于內部控制中出現(xiàn)的問題也不及時糾正，往往說一句話就過去了，認為小型企業(yè)沒必要為了內部控制中的問題嚴肅處理，久而久之也就會出現(xiàn)大的問題。小型企業(yè)的會計人員一般為無證上崗，對于財務專業(yè)知識缺乏，更對于相關的法律法規(guī)知識欠缺，這些人員與企業(yè)的管理者有著親近的關系，為了維護管理者或所有者的利益，會計人員有可能會做帳外帳，對于投資者等利益相關方的利益造成嚴重損害。
3.缺乏監(jiān)督管理機制
企業(yè)的內部會計控制監(jiān)督管理主要由兩部分組成，一是政府監(jiān)督，二是社會監(jiān)督。我國的企業(yè)外部管理體系較完善，但對于小型企業(yè)的適用性卻不高。小型企業(yè)在內部設置相關的監(jiān)督機構，也往往流于形式，工作人員水平低，無法體現(xiàn)出監(jiān)督的價值與作用。四、小型企業(yè)內部會計控制策略研究首先企業(yè)要建立完善的內部會計控制制度，對于制度進行有效創(chuàng)新，建立符合本企業(yè)發(fā)展的制度，這樣在執(zhí)行過程中才能夠操作。每個企業(yè)都有其個性化，在建立制度時，要對企業(yè)的內部環(huán)境與外部環(huán)境進行細致研究與結合，根據(jù)本企業(yè)的管理手段與運作方式，按照相關的控制規(guī)范與法律建立制度。對于制度中涉及到的部門間，要相互配合，各行其職，對于發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行糾正處理。其次，要創(chuàng)造良好的內部會計控制環(huán)境。企業(yè)的管理者與會計人員要對國家最新的法律法規(guī)內容進行學習，加強風險意識與危機意識。通過組織培訓與學習，提高會計人員的業(yè)務技能與職業(yè)道德水平，建立以誠信為本、操守為重的行業(yè)規(guī)范，堅持不做假帳，保證會計信息真實可靠。最后要通過完善監(jiān)督制度的方式對內部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對體系中組織間的比較，查找不足與問題，及時進行改善。
三、結語
