固定資產貸款精選(九篇)

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第1篇：固定資產貸款范文

地址：_________

電話：_________

借款方(乙方)：_________

地址：_________

電話：_________

根據國務院頒發的《借款合同條例》以及人民幣固定資產貸款合同文批準立項，甲乙雙方就下列人民幣固定資產貸款事宜協商一致，特訂立本合同，供雙方信守。

第一條 貸款金額

經乙方申請，甲方同意按下列條款向乙方發放固定資產貸款_________元(大寫人民幣_________元)。

第二條 貸款用途

本合同項下的貸款僅限用于_________，專款專用，不得挪用。

第三條 貸款期限

自甲方第一筆撥款之日起至乙方全部還清本息之日止，共計_________個月(_________年)。

第四條 貸款利率

本貸款利率為月息_________‰。在本合同有效期間，如遇中國人民銀行調整利率或變更計息辦法，自其公布或生效之日起，本貸款上述利率或計息辦法亦作相應調整，并以甲方通知為準。

第五條 貸款的撥付和作用

甲方在本合同規定的用途和金額內，按照乙方提供的、經借貸雙方協商同意的用款計劃，逐筆核貸，供給資金。乙方須于每次用款日前_________天以電報(加注雙方確定的編碼)或信函(信托放款支付憑條)方式通知甲方用款的具體日期、金額。甲方接到上述通知后，即按要求用款日期、金額將款項以電匯方式劃撥至乙方_________在_________行開立的人民幣第_________號帳戶內。乙方須在發出上述用款通知的同時即將簽字、蓋章的貸款借據寄甲方。

乙方須按用款計劃用款。如延遲用款，除須于該次計劃用款日前_________書面通知甲方外，乙方將對延遲用款金額部分自延遲之日起，按實際延遲天數，收取本貸款利率之50%的承擔費。如延遲天數超過_________天，甲方有權終止貸款，并保留立即對已貸款部分本息的追索權。

如提前用款，乙方須于該次提前用款日前二個月書面通知甲方，經甲方同意后生效，否則甲方因資金不便、不能適時供應資金之責任，由乙方自負。如因國家計劃或政策變化等因素使甲方不能按原用款計劃供應資金，甲方不承擔違約責任。

第六條 計、付利息

本貸款起息日為甲方第一筆撥款日，利息按實際用款天數，以360天為一年計算，乙方每季度向甲方付息一次。計算與付息日為每季度/半年最后一個月的二十日。如該日恰逢非銀行營業日，則順延至下一個營業日。

第七條 貸款管理

乙方須按時向甲方提供每月、季、半年及年度財務報表，并每半年向甲方提供本貸款使用和效益情況報告。甲方有權在其認為必要的時候檢查本貸款的使用情況以及乙方的生產經營活動和財務狀況，乙方有義務向甲方提供一切必要的資料，并給予協助和提供方便。乙方如發生任何影響本貸款按期還本付息的固定資產或其他債務之增加，須事先經甲方同意。

第八條 貸款償還

乙方必須在本合同規定的貸款期限內，按還款計劃償還貸款，不得逾期。如提前還款，須于該次還款期日前_________天書面通知甲方，經甲方同意方可提前還款。每次提前還款不得少于人民幣_________萬元。本貸款非經甲方特別許可，不得展期。本貸款項下的應還本金、利息(包括罰息)、承擔費，均由乙方以電匯方式匯至甲方在中國銀行總行營業部開立的人民幣第_________號帳戶內。

第九條 還款擔保

本貸款本息的償還由經甲方認可的、有實際擔保能力的作為乙方的擔保人，擔保人按甲方的條件和格式向甲方出具不可撤銷的擔保書。一旦乙方不能按本合同(包括還款計劃書)的規定按期償還貸款本息(包括罰息、承擔費)，上述擔保人保證按擔保書在接到甲方書面通知后十天內，無條件代為償還乙方所欠的應還本息(包括罰息承擔費)。

第十條 違約責任：

一、如乙方不按本合同規定的用途用款，甲方有權停止貸款，部分或全部收回已發放的貸款，并對其挪用金額部分自挪用之日起，在本合同利率基礎上加收100%的罰息;

二、如乙方不按本合同(包括用款計劃書)的規定按期償還貸款本息，甲方有權對逾期償還金額部分，自逾期之日起，在本合同利率基礎上加收30%的罰息。

三、在發生下列情況之一時，甲方有權停止發放貸款，并立即或限期提前收回已發放的貸款：

(一)乙方向甲方提供的情況、報表、資料不真實或拒絕甲方對本貸款的上述合理管理或檢查;

(二)乙方與第三者發生訴訟，經法院判決敗訴，從而影響了其還款能力;

(三)乙方的資產總額不足以抵償其負債總額;

(四)乙方的擔保人違反或失去擔保書中的條件;

(五)乙方或其擔保人在本合同履行期內瀕臨破產。

四、凡乙方對除本貸款之外的其他債務有違約行為，或其它債務已經(或可以)加速到期，或乙方經司法程序宣告破產或乙方承認無力清償已到期債務，或將其財產讓與給其他債權人，則均被視為對本合同同時違約，本貸款亦須同時(以同等比例)加速到期受償或同時(以同等比例)分配乙方的讓與及清償財產。

第十一條 乙方須對本貸款項下購置的固定資產，在貸款期內辦理以甲方為受益人的財產保險，直至乙方全部還清本息。保險單亦由甲方保管。

第十二條 甲方將委托_________代其管理本合同項下貸款的使用和歸還以及辦理與本合同有關的貸方所授權或委托的其它事項。

第十三條 合同變更

甲、乙任何一方如要求變更本合同或其中條款，須事先以書面形式通知對方。在雙方達成新協議前，本合同仍然有效。 第十四條 本合同不因乙方或其擔保人的關停并轉、清盤、破產、人動及其它債務而影響其對本貸款本息的上述償還和本合同項下其他義務的履行。

第十五條 本合同未盡事宜，甲、乙雙方將通過友好協商予以解決。甲乙雙方如就本合同項下有關事宜發生爭執，友好協商不能解決時，按照我國有關法律，訴之法院。

第十六條 本合同所附“貸款借據”、用款計劃書和擔保書等文件均作為本合同不可分割的組成部分，與本合同具有同等法律效力。

第十七條 本合同正本一式二份，經甲乙雙方共同簽字蓋章后生效，甲乙雙方各執一份，具有同等效力。

甲方(公章)：_________ 乙方(公章)：_________

代表人(簽字)：_________ 代表人(簽字)：_________

第2篇：固定資產貸款范文

關鍵詞：商業銀行；固定資產貸款；貸款用途管理；資金流向監控

文章編號：1003-4625(2009)12-0115-02

中圖分類號：F830.4

文獻標識碼：A

2008年以來，為應對國際金融危機，保持國內經濟平穩較快發展，我國始終堅持實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，信貸資產規模迅速擴大，尤其是中長期固定資產貸款增長迅猛。人民銀行2009年第二季度貨幣政策執行報告顯示，6月末，國內銀行業金融機構人民幣貸款余額37.7萬億，上半年新增7.37萬億，其中中長期貸款余額14.5萬億，上半年新增3.1億元，新增占比高達42％。由于近期股市、房地產市場紅火，有業內人士推測，可能有一部分信貸資金流入了股市和房地產市場。為確保銀行信貸資金真正進入實體經濟，不被挪用，銀監會2009年7月27日了《固定資產貸款管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)，在支付環節規范了銀行的貸款發放流程。

固定資產貸款包括設備更新、基礎設施、房地產項目等方面的貸款。根據《辦法》，今后單筆金額超過項目總投5％或者超過500萬元人民幣的貸款資金支付，應采用貸款人受托支付，也就是銀行不再實貸實放給企業，而是在交易行為發生后，貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對手。《辦法》還進一步完善了法規制定，提出如借款人出現信用狀況下降、不按合同約定支付貸款資金以及違反合同約定，以化整為零方式規避貸款人受托支付等情況，貸款人應與借款人協商補充貸款發放和支付條件，或者根據合同約定停止貸款資金的發放和支付。這將有助于制約企業挪用貸款的行為，對商業銀行而言，則是更好地從制度上提供了風險防范保護措施。

一、貸款資金流向問題

固定資產貸款是當前國內銀行業金融機構最重要的信貸品種之一，開辦時間早、業務規模大，在支持國家建設、促進經濟發展方面發揮著重要作用。在長期實踐中，銀行業金融機構積累總結了較多有效的風險管理經驗。特別是近年來，在銀監會以風險為本的監管理念引導下，我國銀行業在貸款業務，包括固定資產貸款業務的審慎經營方面取得了長足進步。同時，由于我國銀行業金融機構信貸管理模式在經濟轉型的過程中還存在相對粗放的地方，信貸文化還不夠健全，尤其是貸款支付管理較為薄弱，在實際貸款活動中存在貸款資金不按照貸款用途使用的情況，從而可能誘發系統性風險，影響到我國銀行體系的穩定與發展。目前很多銀行業金融機構在固定資產貸款經營過程中還存在“重業務發展、輕風險控制”、“重貸前、輕貸中貸后”、“貸款用途管理流于形式”等現象，因此，需要進一步加強對固定資產貸款業務的監督管理，以確保固定資產貸款資金真正用于實體經濟之需，提升我國銀行業金融機構固定資產貸款業務的精細化管理水平。

財政部會計司在一份報告中明確指出了貸款資金流向的問題：2008年銀行共向1597家非金融上市公司發放的3.9萬億元貸款中，到2008年底仍有1.3萬億元左右資金留在銀行賬戶中。報告認為，上市公司擁有充裕的流動性，但這些流動性可能流入了股市和房市。與多數上市公司充足的流動性形成鮮明對比的是，大約40％的中小型企業因缺乏資金而被迫停產或申請破產。與此同時，上半年央企累計實現利潤同比下降26.2％，但企業銀行存款卻大幅增加，由此表明一些資金并沒有進入到實體經濟，而是在金融系統內部自我循環。當資金在金融體系里循環，自我膨脹，而不為實體經濟服務，金融泡沫由此產生，貸款風險將逐步積累和疊加。

二、貸款用途管理現狀

固定資產貸款具有分次放款、專款專用的特點。一般來說固定資產項目建設周期較長，固定資產貸款金額較大，因此在建設期內按照資金需求量分次發放貸款；同時固定資產貸款只能用于相應的固定資產項目建設的資金需求，不得挪用做其他固定資產建設、流動資金使用以及其他權益性投資等。目前，商業銀行在具體業務敘做過程中，對固定資產貸款用途的管理情況差別不大，對貸款用途的監控存在諸多漏洞，主要體現在以下三個方面：

一是雖然在貸款合同中約定了貸款用途及提款條件，但約定內容過于籠統，沒有約定具體的貸款資金支付方式、項目資本金足額到位情況等。

二是沒有設立獨立的責任部門或崗位，負責貸款發放和支付審核，而是根據借款人提款申請，對項目貸款實行一次放款，除非是建設周期較長的公路、電力建設項目才實行分次發放貸款，銀行對貸款資金的使用監控不嚴，尤其是實行資金集中管理的集團客戶，或者雖然由銀行實行監督支付，但大多數流于形式，實際監控并不到位。

三是在貸款支付后按月或按季定期進行跟蹤檢查，看是否按規定用途使用資金。這種做法是事后監督，等銀行發現貸款被挪用時，風險已經發生了。因此，對固定資產貸款用途的管理要由目前的事后監督改為事前約束和事中監控，從而減少貸款被挪用的風險。

三、貸款資金流向監控建議

《辦法》針對當前銀行業金融機構經營中普遍存在的薄弱環節，重點規范了合同簽訂、發放與支付、貸后管理部分，其中“合同簽訂”規定基于市場經濟最根本的契約原則，要求銀行業金融機構將固定資產貸款風險管理的各項要求和理念落實到與借款人的合同中去；“發放與支付”規定貫徹貸款“實貸實付”的理念，采用貸款人受托支付的方式，有效監控貸款按約定用途使用，防范貸款挪用風險。《辦法》規定，貸款資金支付方式為“貸款人受托支付”和“借款人自主支付”兩類。凡單筆金額超過項目總投資5％或超過500萬元的，應采用貸款人受托支付方式，即貸款人將貸款資金通過借款人賬戶支付給借款人交易對手。而對于額度較小的資金需求，則可采用借款人自主支付方式，貸款人根據借款人的提款申請，將貸款資金發放至借款人賬戶，由借款人自主支付給符合合同約定用途的借款人交易對手。根據《辦法》規定，建議商業銀行應在以下三個方面細化對固定資產貸款資金流向的監控。

一是合同簽訂環節。要在合同中與借款人具體約定貸款用途、提款條件、貸款資金支付方式以及借款人出現未按約定用途使用貸款、未按約定方式支用貸款資金的違約責任和貸款人可采取的措施。

第3篇：固定資產貸款范文

摘要：銀行固定資產貸款、并購貸款等表內債務融資作為企業傳統融資工具，融資成本相對較低，在不違反現行相關政策法規的情況下，通過優化設計股權投方案，銀行固定資產貸款、并購貸款等表內債務融資可以變通用于股權投資業務。企業在股權投資談判過程中，應做好非貨幣性財產出資方式的溝通解釋工作，深入了解交易對手的非貨幣性財產需求，盡快辦理非貨幣性財產購建的相關手續并及時啟動銀行授信及放款流程，盡早形成實物資產，匹配交易對價支付需要。

關鍵詞：企業股權投資 銀行表內債務 融資

行固定資產貸款、并購貸款等表內債務融資作為企業傳統融資工具，融資成本相對較低，一直深受各行各業的青睞。但自《固定資產貸款管理暫行辦法》 《流動資金貸款管理暫行辦法》 《個人貸款管理暫行辦法》以及《項目融資業務指引》（以下簡稱“三個辦法一個指引”）頒布以來，銀監會日益加大了銀行表內債務融資的監管力度，銀行表內債務融資審批越來越嚴，使用范圍越來越專，受托支付的要求越來越高。目前銀行表內債務融資資金必須按照貸款用途專款專用，不得挪用，不能直接用于企業股權投資。與此形成鮮明對比的是，銀行表外資金、保險資金以及產業基金等雖可用于企業股權投資，但融資成本遠遠高于銀行表內債務融資利率，非一般企業所能承受。本文結合工作實際，對銀行固定資產貸款、并購貸款等表內債務融資變通用于企業股權投資業務進行了深入分析和探討，以期在滿足企業股權投資業務資金需要的同時有效降低企業融資成本。

一、問題的提出

（一）企業股權投資業務產生大量自有資金需求。當前，我國正處于一個股權投資和并購重組的高漲時期，股權投資業務頻發，資金需求量大。實際工作中，企業股權投資業務主要包括新設企業、增資入股和受讓股權三種形式。受現行相關政策法規的影響，企業不論以哪種形式投資股權業務，現金出資的資金來源通常只能是自有資金。而自有資金一般主要來源于企業注冊資本金、營業收入和投資取得的收益等。對于注冊資本規模較小、尚處于初創期暫無業務收入的企業來說，自有資金尤為珍貴，往往難以滿足股權投資業務的需要。

（二）銀行表內債務融資不能直接作為企業自有資金使用。在2009年以前，銀行表內債務融資雖然也限定用途，但貸后管理相對寬松，貸款發放后無須受托支付，企業實質上可以自由使用。但“三個辦法一個指引”出臺后，要求貸款人應事先與借款人約定明確、合法的貸款用途，約定貸款發放條件、支付方式、接受監督以及違約責任等事項；貸款人應設立獨立的責任部門或崗位，負責貸款發放和支付審核，確保借款人的支付符合借款合同中約定用途；單筆金額超過項目總投資5%或超過500萬元的，貸款資金必須采用貸款人受托支付方式；借款人不按約定的方式、用途使用貸款時，貸款人應采取更嚴格的發放和支付條件，或停止貸款發放和支付。隨著銀監會（局）監管力度的日益加大，銀行表內債務融資只能專款專用，不得挪作他用。

（三）企業只能轉換股權投資出資方式變通使用銀行表內債務融資。根據我國《公司法》等法律法規的規定，“投資者可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并可以依法轉讓的非貨幣財產作價出資。但是，法律、行政法規規定不得作為出資的財產除外。對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價。法律、行政法規對評估作價有規定的，從其規定”。根據上述規定不難發現，企業股權投資的出資形式不局限于貨幣，也可以是符合法律、行政法規規定的非貨幣性財產。而非貨幣性財產的購建，除政策法規要求的最低自有資金外，大部分可以通過銀行債務融資來解決。因此，企業可以先使用銀行表內債務融資購建非貨幣性財產，再將非貨幣性財產用于股權出資的方式變通使用銀行表內債務融資，解決企業自有資金不足難題。

二、銀行債務融資用于股權投資業務的實施路徑

實際工作中，用于股權投資業務的貨幣資金主要來源于企業自有資金，而非貨幣性財產的來源可以是實物資產、知識產權、土地使用權等。當企業缺乏自有資金時，企業可以考慮使用銀行并購貸款或通過固定資產貸款購建的非貨幣性財產進行出資。銀行并購貸款、固定資產貸款用于企業股權投資的實施路徑具體如下：

（一）并購貸款的實施路徑。按照2015年《中國銀監會關于印發的通知》（銀監發[2015]5號）最新規定以及當前各銀行對于并購貸款的通行做法，并購貸款可以用于境內并購方企業通過受讓現有股權、認購新增股權等方式實現合并或實際控制已設立并持續經營的目標企業或資產的交易行為。并購貸款的最高限額為并購交易價款的60%，期限最長為7年，寬限期（即償還利息但不還本金的期間）最長為2年。實際工作中，當企業通過增資擴股或受讓股權等方式，由目標企業的小股東變為控股股東或由非目標企業股東變為目標企業控股股東，企業均可以按照交易對價的60%使用銀行并購貸款來支付交易對價。而且對于企業全部以自有資金實施且符合政策規定的并購業務，事后企業仍可在一定時間（一般不超過1年）內向銀行申請發放并購貸款并將其中不超過60%的并購價款置換出來。

（二）固定資產貸款的實施路徑。自1996年《國務院關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》（國發[1996]35號）頒布以來，我國固定資產投資項目一直實行資本金制度。根據國務院《關于調整和完善固定資產投資項目資本金制度的通知》（國發[2015]51號）最新規定，除部分房地產開發項目和化肥項目、鋼鐵和電解鋁等產能過剩行業項目等最低資本金比例為25%―40%外，其他項目的最低資本金比例大都為項目總投資的20%。資本金以外的投資部分均可以通過銀行固定資產貸款解決。企業在進行股權投資時，可以靈活變通自有資金出資方式，爭取轉由資產出資的方式予以解決。如企業在設計股權投資方案時，充分與交易對手溝通協商，了解對方在實物資產、知識產權、土地使用權等非貨幣性財產的需求；然后通過自有資金并配套使用銀行固定資產貸款來新建或購買對方需要的實物資產、知識產權、土地使用權等非貨幣性財產，再以該非貨幣性財產支付交易對價，取得相應股權。企業在新建或購買實物資產、知識產權、土地使用權等非貨幣性財產時，可以按照資本金制度有關規定，只使用政策規定最低比例的自有資金，其余部分均使用銀行固定資產貸款，緩解企業自有資金不足壓力。

（三）并購貸款與固定資產貸款配合使用的實施路徑。按照上文分析，并購貸款最多可以占交易對價的60%，固定資產貸款最多可以占交易對價的80%，即自有資金對并購貸款的撬動比例為1.5倍，對固定資產貸款的撬動比例為4倍。實際工作中，為盡可能節約自有資金支出，企業還可以籌劃將并購貸款與固定資產貸款配套使用，充分發揮自有資金的融資撬動作用。如甲企業擬對A目標企業進行增資，在自有資金不足的情況下，可以在向A目標企業增資前，先對另一規模較小的B企業增資，增資款來源按照甲企業自有資金40%+銀行并購貸款60%解決，增資款形成B企業自有資金；然后再由B企業購建A目標企業所需的非貨幣性財產，資金來源為B企業自有資金20%+銀行固定資產貸款80%解決；最后由B企業以所購建的非貨幣性財產出資注入A目標企業，并享有A目標企業股權。通過上述操作，甲企業通過B企業持有A目標企業股權，甲企業自有資金撬動融資的比例達11.5倍。

三、銀行債務融資用于股權投資業務的優點

（一）自有資金支出少。企業以并購貸款支付股權投資交易對價，最高可以節省交易對價60%的自有資金；以固定資產貸款購建的非貨幣性財產支付股權投資交易對價，最高可以節省交易對價80%的自有資金。通過變通使用銀行債務融資，大大節約了自有資金支出。

（二）資金使用效益高。企業自有資金、固定資產貸款等先后用于購建非貨幣性財產及股權投資，所有資金均實現多次使用，極大提高了資金使用效率。考慮到所需資金主要源自銀行借款，在資金需求總量一定的情況下，單位資金周轉使用次數越多，企業借入的銀行貸款越少，利息支出也將成比例減少。

（三）綜合融資成本低。固定資產貸款、并購貸款均為銀行表內融資，目前期限五年期以上的貸款基準利率為4.9%/年，融資成本均遠遠低于金融機構其他可直接用作股權投資業務的融資產品（此類融資產品目前年利率高達7%左右）。

四、銀行債務融資用于股權投資面臨的困難

（一）非貨幣性財產出資難以得到交易對手的認可。相對于貨幣出資而言，非貨幣性財產存在著價值能否為交易對手接受、功能是否滿易對手需要等諸多問題，導致實際工作中非貨幣性財產出資受到一定局限性。

（二）非貨幣性財產購建的進度難以滿易對手的時間性要求。不論是購買還是新建，非貨幣性財產的取得都需要一定周期。而股權投資預留的出資時間往往較短，投資機會稍縱即逝，兩者常常難以及時對接。

（三）非貨幣性財產出資須征得貸款銀行的同意。企業購建非貨幣性財產往往需要使用大量銀行債務融資。銀行在簽署相關融資協議時常常會要求借款人在進行重大資產轉讓前事先征得貸款銀行同意。如貸款銀行不看好企業該項投資行為，企業將不能使用貸款購建的非貨幣性財產進行出資。

五、結論與建議

綜上分析可知，在不違反現行相關政策法規的情況下，通過優化設計股權投方案，銀行固定資產貸款、并購貸款等表內債務融資可以變通用于股權投資業務。為更好地發揮銀行固定資產貸款、并購貸款等表內債務融資用于股權投資的作用，企業在股權投資談判過程中，應做好非貨幣性財產出資方式的溝通解釋工作，爭取交易對手的理解與支持；同時要深入了解交易對手的非貨幣性財產需求，盡快辦理非貨幣性財產購建的相關手續并及時啟動銀行授信及放款流程，盡早形成實物資產，匹配交易對價支付需要。

參考文獻：

第4篇：固定資產貸款范文

[關鍵詞]高校；財務制度改革；固定資產；財務核算

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.02.013

[中圖分類號]G475 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）02-0019-01

1 新制度中固定資產核算的變化

1.1 符合資本化條件的借款費用計入固定資產入賬價值

我國高校從1999年開始大規模擴招，為了改善辦學條件，修建新校區、購置各種設備、添置圖書資料等，很多高校因資金不足而向銀行或其他金融機構貸款。新制度依然未對高校利息支出作費用化和資本化的區分，仍是在實際發生時，由學校財務會計直接列作當期事業支出，不按照具體固定資產項目進行成本分攤。某高校在進行校區置換時，就因為未能提供獨立的、完整的為該校區修建教學及辦公大樓取得貸款的證據，無法分離開貸款利息支出，第三方評估機構對實際發生的幾百萬的利息支出不予認可，導致國有資產置換價格偏低。建議下一步修訂制度，明確高校日常會計核算根據貸款用途區分相應的貸款利息支出，對于為購建固定資產而取得的專門貸款，自該固定資產購建活動開始至完工期間發生的利息支出，予以資本化處理，計入該固定資產入賬價值。

1.2 固定資產在使用過程中進行減值測試計提減值準備

在新制度中明確固定資產要計提折舊，并且采用“虛提”折舊的做法，也就是認可固定資產在運行過程中通常會產生有形和無形損耗，目的在于真實反映固定資產的凈值，以此為出發點，建議對固定資產計提減值準備，以更好的反映固定資產的凈值。可以參考企業的做法，當發現存在減值跡象時，應當進行減值測試、確定固定資產的可收回金額，以確定固定資產是否發生減值。

1.3 引入加速折舊法

除直線法以外還有一種計提折舊的方法是加速折舊法。加速折舊法是在資產使用的初期多計提折舊，后期少提折舊，使固定資產磨損的大部分價值能在使用期初各年內進行攤銷。高校也有單位價值較高，且更新換代較快的固定資產，房屋、家具、儀器、設備等資產的使用更加頻繁，有形損耗加速。隨著市場人才需求變化加速，高校人才培養計劃、專業建設需適時做出調整，儀器設備、電子產品不能適應教學需求，高校就需要替換舊的儀器設備、電子產品，這也加速了資產的更新換代。另外，高校固定資產中，儀器設備、電子產品眾多，其技術含量高、更新換代快，無形損耗愈加突出。

1.4 折舊時考慮預計凈殘值

兩部新制度都規定計提固定資產折舊不考慮殘值，但是高校固定資產種類繁多、狀態差異大、技術含量參差不齊，不適宜做統一規定。建議高校應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，固定資產的預計凈殘值一經確定、不得變更。這樣讓最了解自身固定資產性質和使用情況的高校掌握確定權，以便提供更準確的固定資產凈值和成本信息。

1.5 固定資產折舊時確認支出，完善高校成本效益核算

新高校財務制度增加了成本費用管理一章，明確“高等學校應當根據事業發展需要，實行內部成本費用管理。”和“高等學校應當根據實際需要，逐步細化成本核算，開展學校、院系和專業的教育總成本和生均成本等核算工作。”同時明確“高等學校成本核算實施細則由國務院財政部門會同教育主管部門制定。”高校內部成本核算只是眼下過渡期的暫時規定，隨著信息公開制度的健全，高校開展全面的、精細化的成本核算，對外提供各種成本數據是必然趨勢。

2 開展固定資產會計核算工作的建議

2.1 提高會計人員的專業水平

高校會計核算長期都是以收付實現制作為會計核算的基礎，目前的新制度引入了部分權責發生制作為一些特殊教育事業事項的核算基礎，這就需要對會計人員進行專業培訓，更新會計知識，尤其是哪些業務以收付實現制為基礎，哪些業務以權責發生制為基礎，如何運用經驗判斷把握好度。固定資產后續支出、借款費用資本化、固定資產計提折舊和減值測試、存貨進行出入庫核算等都有許多具體的核算要領，無論從實施細則還是軟件操作，會計人員都需要相當廣度和深度的知識再造。

2.2 高校各部門強化成本效益意識

必須加強全體高校教職員工的成本效益意識。高校內部要出臺相應管理辦法，使大家認識到必須提高資金使用效益，才能更好地促進學校的發展，提高學校的競爭力。并且要把成本意識落實到實際行動當中。

2.3 完善固定資產信息化管理

高校要更好開展固定資產會計核算，需要完善相應的固定資產信息化管理，實現固定資產信息資源的開放性。可以借助此次新舊制度銜接，高校開展全面細致的全校固定資產清查。購買或者自行研發適合本校的固定資產管理系統，與財務系統對接實現數據共享，對每一件固定資產都進行實時、動態的監管，實現資產管理的精細化和動態化，為財務會計核算固定資產入賬價值、資金來源、折舊金額、報廢處理、計提減值準備等提供及時、準確的數據支持。

3 結 語

當前，高校要結合自身情況，根據本校固定資產管理的特點，通過改進固定資產的核算方法和核定標準、將基建會計主體納入一級會計核算管理體系、制定高校固定資產的內部控制等系列措施，使得高校固定資產的核算和管理制度更加完善，財務運營情況將會得到更加真實的反映，為高校的進一步發展發揮應有的作用。

主要參考文獻

第5篇：固定資產貸款范文

以“貸款五級分類法”審視農村信用社現有貸款合同

為促進農村信用社樹立審慎經營、風險管理的理念；揭示貸款的實際價值和風險程度，真實、全面、動態地反映貸款的質量。我省信用社已于20__年導入貸款風險分類理念，全面推行貸款五級分類法，逐步替代沿用多年的以“一逾雙呆”為基礎模型的四級分類法。

五級分類是建立在動態監測基礎上，通過對借款人現金流量、財務狀況、非財務因素和擔保因素的綜合分析和連續監測，判斷貸款的風險程度和實際價值。其實質就是對貸款動態綜合的一種監管方式，要求信用社不僅在實質上嚴格遵守五級分類的有關規定，在形式上同樣適應五級分類的核心主導思想。實質，指經辦人員在具體業務操作過程中必須遵循的操作規程；形式，指在進入業務程序之前，信用社初步擬定的監控方案。實務中，信用社應以形式上的條款確保經辦人員對五級分類法實質內容的準確把握及認真貫徹執行。

貸款合同作為信用社已確認借款人的借款資格后，與客戶簽訂的確認雙方權利和義務的契約憑證，通過對客戶義務的認定，信用社可依據對客戶義務履行情況實行動態監督，最終完成五級分類要求的綜合分析和連續監測，及時、有效的控制信貸風險。目前信用社使用的貸款合同還延續原四級分類的條款格式，對客戶在整個貸款期中應履行的有關義務的規定過于簡單，即著重點主要是客戶在截止貸款到期日不能履約時應擔負的責任，在形式上體現出一種靜態的、被動的事后監管模式。為真正體現對借款戶，特別是工商企業貸款戶實行動態的、主動的連續監管模式，我們可以通過在貸款合同中根據實際情況增加一些有助于要求企業保證貸款按時足額償還的合同工保護性條款，通過對條款執行情況的監督，實現五級分類的動態監管目標。

現分別以對影響借款人現金流量、企業財務狀況因素和非財務因素的控制，舉例說明保護性條款對五級分類具體工作的指導和關聯作用：[文秘站-www,,找范文請到文秘站網]

一、對借款人現金流量的控制1、對借款企業流動資金保持量的規定條款

五級分類以借款人還款能力為核心，將其主營業務收入作為第一還款來源，而借款人必須擁有足夠的現金是按期償還貸款本息的根本；同時，企業為保證其生產經營得以健康、有效的持續經營，均要求借款企業保持充分的資金流動性和償債能力。為此，信用社可根據借款企業的行業平均水平和其生產經營規模及負債比例，制定相應的流動資金保持量。信貸人員通過對流動資金保持量的不間斷監控，在發現異常情況時，應立即查明原因，分析問題，要求企業限期提出整改措施，對問題嚴重者，可以違反合同為由，提前要求收回貸款，降低風險。

2、資本支出（主要指企業項目支出和固定資產支出，下同）規模的限制條款

信用社對企業的貸款，一般依據借款企業現有生產能力、經營狀況、盈利水平、貸款用途等綜合因素確定發放金額，部分企業可能因為戰略意圖的改變，在未經信用社許可的情況下，擅自改變貸款資金用途或隨意擴大原定投資規模和追加固定資產投資，人為逃避信用社監管。企業生產經營規模的迅速擴張，伴隨著經營的高風險和較高的財務風險，當企業生產經營出現問題，不能按時還本付息時，不得不變賣固定資產以償還貸款。固定資產可能因加速貶值，不能足額清償到期本息；加之，固定資產的變賣，直接影響企業的生產經營，甚至關門歇業，導致信用社信貸資金的流失。通過對資本投資的控制，信用社可以有效測定貸款風險，做到心中有數。

3、如期繳納稅金和清償其他到期債務條款。

部分企業為了大量占用貨幣資金，通過隱報甚至不報稅款等手段，非法獲得貨幣資金，以增加企業的貨幣資金供應量。稅法規定，國家稅務機關有權對無理延遲繳納稅款及漏報、瞞報稅款的企業和個人，除補交應交稅款外，還可給予一定數額罰款。企業因納稅罰款必將造成現金流失，可能影響其償債能力。此外，清償其他到期債務，是借款企業對其他債權企業應盡義務，如對其他到期債務不進行及時清償，及可能被提訟，額外負擔大量罰息，造成現金流失。對納稅狀況的監控，要求信貸人員在分析企業連續比較會計報表的基礎上，結合企業當年實際經營情況，能大概估計企業交納稅金額；對到期債務的清償情況，就必須要求信貸人員隨時隨地了解企業的負債狀況，并對此做出相應判斷。

4、限制企業的奢侈消費、高級職員的薪金和企業獎金總額條款。

銀行的錢不用白不用，部分企業管理層在獲取貸款后，不是將有限資金投入生產經營，而是大肆揮霍：裝修豪華辦公樓，購買高級轎車，提高員工福利等，這些都將導致大量貨幣資金流出企業，對信用社到期貸款的本息按時歸還產生極大不利影響。信貸人員可以采用審閱企業職工薪酬制度、財務計劃等手段達到監控目的，預防資金的無效流失。

二、對企業財務狀況的控制

1、限制其他借款條款

中國現有的金融機構眾多，加之活躍的民間資本借貸，為企業提供了眾多的融資渠道。高比例的負債的資本結構，放大了企業財務杠桿作用，使企業處于高盈利、高風險的財務模式下。信用社為了保證資金安全，防止其他貸款人取得對資產的優先求償權，必須限制企業的資產負債比例，將風險控制在可接受范圍。為此，信用社對于借款企業，應制定相應資產負債比例，在比例以內，企業可以進行適當融資，信貸人員可每月對其比例進行核算，一旦發現企業資產負債比例超出預訂的比例，應重新評估該企業貸款風險，必要時，收回超出比例部分的信貸資金，始終把貸款風險控制在可接受范圍。

2、限制租賃固定資產的規模條款

企業租賃固定資 產，指在約定的期間內，企業以支付租金的方式使出租人將資產使用權讓與企業的一種融資方式。企業租賃大量固定資產，必將定期負擔巨額租金，導致大量現金流出，以致削弱其償債能力。同時，部分企業以此擺脫信用社對其資本支出和負債的約束的目的也不容忽視。租賃分為融資性租賃和經營性租賃，前者納入企業自有固定資產進行會計核算，信貸人員只需通過其“固定資產—融資租入固定資產”會計科目，便可了解融資租賃的情況；后者由于未納入企業自有固定資產會計科目核算，就必須要求對借款企業已有的固定資產心中有數，經常深入企業了解情況，對固定資產變動了如指掌。對于租入固定資產數額巨大的企業，應將其視為長期負債管理，依實際情況對貸款金額進行調整，保證信貸資產的安全性。

3、要求企業設置償債基金條款

償債基金，指強制企業每年投入固定金額，以保證支付到期本息的一種保障基金。該基金的設置，使得企業每年有大筆費用支出，減少了企業的可供自由支配的資金，并且不能用來抵減稅賦，是一種財務損失。但對于信用社而言，基金的設置保證了信貸資金的安全，將有效降低風險，使信貸信貸資金處于低風險狀態運行。償債基金金額的核定，我認為可以根據信用社收息周期（一般以一個季度為一個收息周期），按照最低資金金投入法，即：每期償債基金金額=每季度應付利息 根據還款方式確定的最低還款本金。由企業在每季期初或規定的時間在該基金存入約定的金額，保證企業的償債能力。

三、對企業非財務狀況的控制

1、規定借款企業定期向信用社提交財務報表的條款。

企業財務報表，直觀反映了企業的財務狀況和經營成果，是信用社了解、掌握企業財務情況的最基本的第一手資料。信貸人員在審核報表時，不僅應關注其報表的勾稽關系，重大財務指標的變動情況，還應關注圍繞報表傳遞出的其他重要企業信息：如，企業的財務報表總是不能在規定時間全部提交，可能是企業財務水平存在一定問題或在人為調整報表/，！/內容等，信貸人員就應對這些報表持有合理懷疑態度，通過其他途徑證實報表的真實性；會計報表附注披露的不完整，如不披露企業執行的會計政策，就可能存在管理當局利用會計政策的變更，人為調整企業利潤，對或有事項不進行披露或故意隱瞞，就可能存在對企業及為不利的或有事項，將導致企業大量資金外流等。

2、不準企業在正常情況下出售較多資產的條款

企業要保持正常的生產經營能力，離不開固定資產（部分高科技企業和商業批發、零售企業除外）。企業只有在正常的生產經營的前提下，才能正常獲取利潤，以保證其對貸款的償還能力。企業在正常的生產經營能力情況下出售較多資產，其目的可能有：流動資金出現問題，由于流動資金的短缺，迫使企業不得不采取激進的財務政策，以變賣固定資產獲取資金，加大了企業的財務風險和經營風險；企業管理當局不準備持續經營，通過逐步減少固定資產，套取現金，最后一走了之；以轉移固定資產為目的，將資產進行隱蔽轉移，企業也可能存在準備關、停、并、轉的戰略意圖。以上幾點，均增加了信用社信貸資金流失的可能性，這就要求信貸人員加強對企業在正常情況出售大量資產的情況予以高度重視。

3、不準企業貼現應收票據的條款

第6篇：固定資產貸款范文

第一，資產損失的確認。資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。主要包括：貨幣資產：現金、銀行存款、應收及預付款項(包括應收票據)等；非貨幣資產：存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等；債權性投資和股權(權益)性投資。所謂資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的各項資產損失，具體包括：現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等。

第二，資產損失的計量。一是現金損失。企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額構成現金損失。二是存款損失。企業將貨幣性資金存人法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分構成存款損失。三是壞賬損失。企業的應收、預付賬款因債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷或者被依法注銷、等原因導致其賬面價值減除可收回金額后確實無法收回的部分構成壞賬損失。此外。企業在主要生產經營活動對外提供與本企業應納稅收人有關的擔保(如與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等密切相關等)，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，也可以比照應收賬款損失進行處理。不符合上述條件的擔保損失不構成壞賬損失。四是貸款損失，金融企業因借款人和擔保人死亡、被依法宣告破產等原因所造成的損失，經采取所有可能的措施和實施必要的程序進行追償后之后仍然不能收回的債權，構成貸款損失。另外，企業因開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生的墊款、銀行卡持卡人和擔保人未能還清透支款項、發放的助學貸款等，由于相關債務人因上述相同或類似原因無法歸還的款項以及經國務院專案批準核銷的各類貸款類債權，雖經金融企業追償后仍然無法收回的部分也可視同為貸款損失。五是股權投資損失。企業的股權投資因被投資方依法宣告破產或者財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上等原因造成的損失，以該項投資的賬面價值減除可收回金額后仍然無法收回的部分構成股權投資損失。六是固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失。企業盤虧的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除責任人賠償后的余額，作為固定資產盤虧損失；企業毀損、報廢的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產毀損、報廢損失；企業被盜的固定資產，以該固定資產的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產被盜損失。七是存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失。企業盤虧的存貨，以該存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為存貨盤虧損失；企業毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失；企業被盜的存貨，以該存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨被盜損失。上述允許扣除的損失還應當包括企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額。八是企業因地震、洪水等自然災害或不可抗力因素造成的損失以及其他損失等。

第三，資產損失的處理原則。一是企業發生的上述資產損失，應在實際確認或者實際發生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。確因特殊原因導致未能在發生當年準確計算并按期扣除的，經稅務機關批準后。可追補確認在損失發生的年度稅前扣除，并相應調整該資產損失發生年度的應納所得稅額。二是企業實際發生的上述資產損失應當劃分為兩個部分即：自行計算扣除的資產損失、須經稅務機關審批后扣除的資產損失。由企業自行計算扣除的資產損失主要包括：企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；企業各項存貨發生的正常損耗；企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失：企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。除上述資產損失以外的部分屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失；企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等；企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計人收回當期的應納稅所得額；企業境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由于發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

第四，資產損失的會計核算。現金損失發生時，借記“管理費用―現金短缺”，貸記“待處理財產損溢－待處理流動資產損溢”；存款損失時，借記“營業外支出－存款損失”，貸記“銀行存款”；壞賬損失時，借記“壞賬準備”，貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”等；貸款損失時，借記“貸款損失準備”，貸記“貸款－已減值”；股權投資損失時，借記“長期股權投資減值準備”、“投資收益”，貸記“長期股權投資”；固定資產的盤虧、毀損、報廢、被盜損失時，借記“營業外支出－非常損失”，貸記“固定資產清理”；存貨的盤虧、毀損、報廢、被益損失發生時。借記“待處理財產損溢－待處理流動資產損溢”、“存貨跌價準備”，貸記“應交稅費－應交增值稅(進項稅額)”；處理時，借記“管理費用－存貨盤虧”，“營業外支出－非常損失”，貸記“待處理財產損溢－待處理流動資產損溢”；因自然災害或不可抗力因素造成的損失及其他損失時，借記“營業外支出－非常損失”，貸記“有關資產”。

第7篇：固定資產貸款范文

關鍵詞：利率 投資效應 模型 市場經濟

中圖分類號：F822 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2013）06（a）-0203-02

利率投資效應是指利率的變動對投資作用的效應，或者說是投資對利率變動的反應程度。利率與投資之間存在密切的關系。資金是企業運行的基本要素，而利率就是資金的價格。在市場經濟體制下，企業的運行除了運用自有資金外，還需要對外部資金進行有效的利用。并在現有的資金規模下，最大限度的把資金用于能夠為企業創造價值的地方，并且還要注重擴大資金運用的規模，主要包括三個方面：（1）資本市場融資；（2）利潤的再資本化；（3）銀行貸款融資。我國金融市場的發展還未成熟，企業的融資體系基本上還是以間接融資尤其是銀行貸款為主，因為通常都是銀行解決企業所需要的大部分資金，并且這種情況在短期內也不會改變，這表明銀行利率是企業投融資的基本構成要素，對其有重要的影響作用。同時，利率不僅僅是銀行融資得到直接成本，也影響債券的利率和價格，利率還在一定程度上反映了企業自有資金的機會成本。當利率較高時，企業的利息費用增加，融資成本上升，使用自有資金的機會成本也提高；同理，若利率較低，市場產品價格不變的情況下，企業的收益將有較少的一部分將用于利息支出，使企業的可支出利潤增加，融資成本降低，使用資本的機會成本降低。綜上所述，可以得出：結論：（1）利率直接影響到企業的投資行為；（2）通常情況下，高利率會抑制企業擴大投資的積極性，利低率則提高企業擴大投資的積極性。

利率與企業投資的關系說明了在市場經濟體制下，利率對投資的基本作用與基本影響關系，然而這也要在一個基本的前提下才完全成立，就是企業是一個完全理性的市場行為主體，其投資決策的參考依據是自身盈利的大小，目標是實現利潤最大化。但在實際的經營中，企業除了考慮實現利潤最大化的目標之外，還會受到其他一些因素的影響和限制。一方面，企業即使是完全的市場主體，也會在不同的社會經濟環境和形勢之下，根據不同的企業戰略制定不同的投資決策目標，在企業發展的某一階段，其戰略目標可能是實現市場占有率的最大化，那時企業的目標就是追逐市場份額，而暫時忽略當期的利潤。在這種情況下，企業在進行投資決策時，最關注的便不是融資成本，即使利率相對較高，也仍然會擴大投資。雖然不同的發展階段企業有不同的目標，無論是以銷售收入最大化為目標，還是以市場占有份額最大化為目標，企業最終的目的還是盈利，實現利潤最大化，只不過是分階段和分步驟實現的，而不僅僅只在某一個時間段上來實現利潤最大化的目標。因此在探索較長時期利率與投資關系時，往往不考慮這個因素。相比之下，在處于不同產業或者是不同行業的情況下，具備一個完善且多樣化的資本結構對企業來說是更重要的。因為有屬于輕資產性質的行業，也有屬于重資產性質的行業；有的行業股權資本占企業總資本比重較大，而有的行業債券資本占企業總資本比重較大；還有的行業固定資產占比很高，有的行業則流動資產比例較高等等。在不同情況下，企業具有不同的資本結構，就會對利率與投資的關系產生不同程度的影響。比如，有的產業屬于資金密集型產業，而有的企業屬于勞動密集型產業，那么資本密集型產業相對勞動密集型企業，其對利率的反應程度敏感性就更高。另一方面，從我國的實際經濟發展情況看，還需要考慮一個特殊因素，即企業的性質。根據我國企業產權性質的不同劃分，一般包括國有企業與非國有企業，而這兩種不同性質的企業對融資成本的反應有很大的不同。一般情況下，國有企業的資本主要來自國家財政，受財政支持力度大，或者由于產權利益的關系，對于融資成本變化的反應程度就會相對敏感；然而非國有企業對利率的變化比較敏感，因為利率的變動對企業的利息費用會產生較大的影響。這種情況同樣也適用于銀行，目前我國的銀行經營是自負盈虧、追求利潤的，其經營原則是安全性、流動性以及盈利性。因此對于不同產權性質的企業，貸款的行為和傾向也會有所差別，其貸款往往比較傾向于那些償債能力強、利息倍數高的對象。由此可見，在投資對利率的反應程度方面，企業的資本結構因素對其具有非常直接的影響，此外，企業的性質或其他社會方面的因素對其在一定程度上也將會起到相應的作用。

本文主要應用了向量自回歸（Vector Auto Regression，簡稱VAR）模型，對利率投資效應產業差異進行實證研究。VAR模型將每個變量都當作內生變量，巧妙地避開了結構建模中需要對系統中每個內生變量關于所有變量滯后值函數的建模問題，所以VAR模型一般不需要前提約束條件，著重表現出數據作用的特點。也正是由于VAR模型具有的這些特點，這種模型被認為是一個最為實用的工具，并廣泛應用于表現研究變量間動態關系方面。在使用VAR模型時不需要事先假定模型中利率的外生性或內生性，本文應用該模型對我國利率投資效應產業差異進行考察。

根據VAR模型基本形式分別建立全國整體經濟的VAR模型和各產業（包括第一產業、第二產業、第三產業）的VAR模型，共兩組。其中一組以實際固定資產投資額和實際貸款利率為內生變量，另一組以金融機構實際貸款額和實際貸款利率為內生變量。

對于利率R，本文選用的數據是“一年期金融機構法定貸款利率”，由于實際情況的復雜性并且為了便于分析計算，因此需要對原始數據進行一些相關處理。首先，在相同的年分中，可能存在利率不相同，對這些數據處理，本文將采用加權平均法，即以該利率存在的時間長度為權數進行加權平均，即可得到該年度的“一年期貸款的名義利率”。此外，投資中所面臨的通常是實際利率，因此實際利率就用加權平均利率減去通貨膨脹率。對于投資I，本文采用兩個變量作為代表，分別是“全社會固定資產投資”和“金融機構貸款總額”。

在20世紀90年代之前，我國貸款利率波動平穩，大部分都在7%～8%之間，并且是單邊上揚；與此同時在20世紀90年代以前，我國對第一、二、三產業的所有固定資產總額的統計方法與口徑都與之后有所不同，因此本文利用20世紀90年代之后的數據，主要選取了1990—2009這20年間全國和各產業年度相關數據。對于“貸款總額”變量，考慮到現實情況以及該數據的可得性，以“金融機構短期農業貸款余額”作為第一產業投資情況的考察變量，以“金融機構短期工業貸款余額”與“金融機構短期建筑業貸款余額”的加總來考察第二產業的投資情況，以“金融機構短期貸款余額”與工業、農業、建筑業的短期貸款余額之和相減所得的差來代表第三產業的投資情況。同樣數據樣本是1990—2009年的相關數據。本文采用的有效時間序列變量分別為：實際貸款利率（RR）；全國實際固定資產投資（RFAI），第一產業實際固定資產投資（RFAI01），第二產業實際固定資產投資（RFAI02），第三產業實際固定資產投資（RFAI03）；全國銀行實際貸款總額（RL），第一產業實際貸款總額（RL01），第二產業實際貸款總額（RL02），第三產業實際貸款總額（RL03）。

為了解決時間序列中可能存在的異方差問題，減少樣本數據的波動性，同時又保持相關序列的特性，本文利用對數對這些已得數據進行相關調整。對數變換后的時間序列變量主要是：實際貸款利率（RR）；全國實際固定資產投資（LNRFAI），第一產業實際固定資產投資（LNRFAI01），第二產業實際固定資產投資（LNRFAI02），第三產業實際固定資產投資（LNRFAI03）；全國銀行實際貸款總額（LNRL），第一產業實際貸款總額（LNRL01），第二產業實際貸款總額（LNRL02），第三產業實際貸款總額（LNRL03）。

通過驗證可知，當利率被施加一個正向沖擊時，全國第一、二、三產業的固定資產投資明顯受到影響，即利率對投資的影響作用很顯著，并且各產業受到的影響明顯不同，主要是表現在影響的程度和方向上。具體分析如下：第一產業在1990—2009年之間的響應方向全部為正，與利率和投資額呈負相關的理論相悖，這說明在我國利率對第一產業的固定資產投資影響不顯著；同時第一產業的響應和累積響應曲線幾乎呈一條直線，也表明第一產業投資受利率影響不顯著，對利率變化的響應不強。然而從實證結果可以看出，第二、三產業的固定資產投資受利率的影響比較顯著，兩者均滯后一期便呈現出負向反應，且在二期時第二產業（0.023802）

通過驗證可知，當利率被施加一個正向沖擊后，第一、二、三產業的金融機構貸款額度均表現出顯著的變化性，并且不同的產業差距大。具體分析如下：以“金融機構貸款額”作為第一產業投資變量衡量投資情況，第一產業對利率的響應程度以及速度的顯著性明顯強于“固定資產投資”，主要原因可能是由于第一產業的固定資產投資中有很大一部分是受國家政策控制的，受政策規劃和預算影響，與利率成本和預期收益關系不大。通過分析還得出第一、二產業的貸款額分別滯后一期、二期發生負向方向的響應，第一產業（0.006540）第一產業（0.031800）>第三產業（0.030392）；從最大累積響應來看，第一產業（0.038340）

從以上所述可以發現，第一、二產業的固定資產投資額對利率的敏感性較高，而第一、二、三產業的貸款額度明顯受到利率的影響，不過不同產業其受到的影響程度不同。第一產業的利率投資效應明顯弱于第二產業；而第二產業在以“固定資產投資”為投資變量時其利率投資效應明顯弱于第三產業，在以“貸款額”為投資變量時則略強于第三產業。因此可以得出結論，利率投資效應在我國的各產業中都存在顯著的不同。

通過方差分解可以判斷利率對全國和各產業相關投資變量的影響權重。方差分解的結果表明我國利率對各產業固定資產投資的貢獻存在較大差異，與脈沖響應分析結果基本一致。按利率的貢獻大小排序為第三產業（77.0%左右）>第一產業（12.5%左右）>第二產業（9.2%左右）>全國（6.5%左右）。從以上可以看出第一、二產業的固定資產投資貢獻率明顯低于第一產業，由此可見，利率投資效應在我國的第一、二、三產業中的影響明顯不同。

根據方差分解的結果可知，我國利率對各產業金融機構貸款額的貢獻存在差異，與脈沖響應分析的結果基本一致。按利率的貢獻率大小進行排序：為第二產業（58.0%左右）>全國（48.5%左右）>第一產業（26.0%左右）>第三產業（9.5%左右）。利率對產業貸款余額的貢獻率方面，第一、三產業明顯低于第二產業，這說明，在以金融機構貸款額作為投資的衡量指標時，我國利率投資效應在第一、二、三產業中顯著不同。

同時，以不同變量作為投資的衡量指標與利率建立的VAR模型進行方差分解，其結果存在一定的差異，該差異主要表現在第三產業上：利率對第一產業、第二產業固定資產投資總額的貢獻率顯著低于第三產業；但利率對第二產業金融機構貸款額的貢獻率明顯要高于第三產業，這也和脈沖響應分析的結果基本相同。

通過綜合脈沖響應和方差分解分析的結果，可得出本文的結論：在我國利率投資效應十分明顯，并且顯著的產業差異，同時第二產業和第三產業的利率投資效應比于第一產業強；而當投資變量是固定資產投資總額時，利率對第三產業的影響明顯強于第二產業；當投資變量是金融機構貸款額時，利率對第三產業的影響減弱，低于第二產業，但敏感度仍然很高。

參考文獻

[1] 戴金平，金永軍.貨幣政策的行業非對稱性效應[J]，世界經濟，2006（7）.

第8篇：固定資產貸款范文

我國固定資產投資增長高度依賴信貸資金的特殊原因

中國經濟目前仍是投資主導型經濟，投資占GDP比重不斷提高，信貸增長仍然是固定資產投資增長的重要來源。我國固定資產投資增長對信貸資金的高度依賴，主要是由以下幾個因素決定的：

第一，經濟處在經濟周期的不同位置和經濟增長的不同階段，對信貸資金的需求有所不同。在經濟周期的上升階段，信貸需求增加。每一輪經濟快速增長之前，投資開始加速，物價開始回升，貨幣供應量和銀行信貸資金也開始高增長。近年來，新一輪經濟周期的上升階段正值我國進入資本密集型增長階段，不僅是傳統的重化學工業，而且新興產業和技術的不斷出現，也使得企業和社會對資金的需求越來越大，資本深化不斷推進，創造單位GDP需要的資金存量增加，一定速度的經濟增長客觀上需要更多的資金供給。

第二，我國直接融資比重過低，導致企業融資高度依賴信貸資金。直接融資和間接融資的比例在發達市場經濟國家已達到1∶1左右，我國直接融資比例長期較低，融資結構以間接融資為主。貸款在全部非金融機構的融資中占近80%的比重，在企業融資中占90%左右，企業長期資金需求絕大部分通過銀行中長期貸款來滿足。

第三，政府國債投資和外商直接投資進一步增長，客觀上需要銀行配套資金，從而導致信貸資金需求的增長。以國債投資為例，1998～2002年我國共發行長期建設國債6600億元，銀行配套貸款1.32萬億元，銀行配套貸款是長期建設國債的2倍。也就是說，1000億元的國債投資需要2000億元的銀行配套貸款。

第四，商業銀行不良資產比例降低后，信貸擴張具有內在動力。國有獨資商業銀行股份制改造和農村信用合作社改革中，加強了對商業銀行不良貸款比例和余額持續“雙降”的考核，商業銀行紛紛采用新增貸款的方式稀釋不良貸款。與此同時，商業銀行上市的沖動，也有力地推動了貸款投放。另外，商業銀行出于控制信貸風險考慮并受制于投資渠道狹窄，也偏好于發放中長期貸款。而我國目前在商業銀行資產運用方面的限制較多，主要限于貸款業務，其他可投資產品較少，因此，銀行體系的大量資金也不得不投向中長期貸款。

對固定資產投資加強信貸政策引導的必要性

由于投資與貨幣供給和信貸增長之間的內在聯系，特別是在我國投資對信貸資金依賴程度較高的情況下，投資過熱往往伴隨著信貸過熱。信貸過熱之后往往形成大量不良資產，導致信貸緊縮，經濟增長速度大幅度回落。為了避免投資過熱及其產生的嚴重后果，就需要對信貸政策進行積極引導，促使投資總量保持在合理的限度內，投資結構不斷優化。

當前，致使投資過熱的原因很多：一是相當一部分投資是由政府主導下的投資，一些地方在經濟發展思路上還沒有完全擺脫盲目和片面追求經濟增長速度的思維模式，地區之間互相攀比，不少地方政府仍然用一年一變樣、三年大變樣的指導思想發展地方經濟；二是國有企業投資預算的軟約束；三是地方政府給予私營和外資企業過于優惠的土地、稅收等優惠政策，造成這些企業投資成本低估。

第9篇：固定資產貸款范文

我公司按揭購辦公樓，還貸期8年，請問貸款利息是否可資本化？

答：《企業會計準則第4號——固定資產》（下稱“固定資產準則”）規定，“外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。”“購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計準則第17號——借款費用》（下稱”借款費用準則“）應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。”但我們根據常識可以判斷，按揭買房不同于一般的延期付款，其實質是購買方向銀行借款買房。具體操作程序是賣方與銀行約定，由銀行向買房人提供貸款，但所發放的貸款直接支付給賣方，視為買房人支付給賣方的房款。故其利息應依據借款費用準則的相關規定處理。

按借款費用準則規定，“企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。”按此精神判斷，按揭貸款具有專門借款的性質，但其需要同時滿足以下條件，才能予以資本化：“①資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出；②借款費用已經發生；③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。”同時，“購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之后所發生的借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。”所以，我們認為，按揭買房在實際達到可入住狀態之前的按揭利息可以資本化，達到可入住狀態之后的利息，應計入當期損益。

執行《企業會計制度》的，總體處理原則與準則無異。