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2、有鮮活的生命就要枯萎了，他們還想多看一眼人世間，多嘗試一些沒有做過的事。
3、一點零用錢，能夠重建生命康復的大廈。
4、這么年輕的生命，還未綻放，不該早早凋零。
5、獻一份愛心，生命將因你而永恒。
磨難讓她明白：心大了事就小了
四次戀愛，兩度離婚，三進“圍城”的宋丹丹，在經歷了生活的起起落落后，現在生活得從容而幸福。但1997年剛與導演英達離婚時，她可沒有今天這般“遇事不爭”的豁達境界，甚至一度產生過自殺念頭，整個人的身體和精神狀態一團糟。
憶起那段瀕臨崩潰的灰暗時光，宋丹丹坦言：“那時導演的地位非常高，我本以為我有很多好朋友，但是離婚時，所有的朋友都奔他而去，我發現自己竟然沒有什么朋友。我真的特別絕望，特別焦慮，特別不幸福，剩下的就全是妒忌了。問題是，你越妒忌他，他就越好，你根本就沒法活了，氣血永遠躥在腦頂，每天都想和他干一仗。”
令宋丹丹絕望的是，離婚后英達對兒子巴圖不管不問，血脈之情淡薄如水。離異的女人，帶著7歲的兒子，還要經營自己的演藝事業，她的艱辛可想而知。
不久，宋丹丹大病一場，住院讓她不得不停下馬不停蹄忙碌的日子。由于不能走動，她每天安靜地看書、聽音樂。她孤獨地躺在床上，隨梭羅的《瓦爾登湖》走進那些樹木花草，雪原獵人……她忽然很享受這樣的風和日麗，感悟書里的一句話：親吻你的平靜。懂事的兒子經常趴在她的床邊，講自己從小兒書上看來的童話故事，令宋丹丹感動得落淚。
這場重病讓宋丹丹明白，除了生死，生活中原本以為天大的事全是小事。“做過大手術的人都明白，能夠見到第二天的陽光就是幸福。像姜文拍的電影《太陽照常升起》，這句子非常可愛。其實人活著，最渴望的就是第二天能看到陽光，別的事情都很小。”宋丹丹也對兒子說：“人要經歷苦難，苦了、疼了，才知道成長。”
如今，宋丹丹已經能將困境輕松地化為閱歷，再談及婚外情這個話題，早已沒有了怨怒，而是平靜地總結說：“男方一旦有外遇，女方的朋友往往會勸她，趕緊去割個雙眼皮、換個發型什么的，要拉回他的心！錯，如果一個人的心不在你這里了，你做什么都是徒勞，又何必竭力巴結、喪失自尊地維系那種貌合神離的婚姻……”她說，現在回頭看，當初以為自己的每一步都是坎坷，但其實都是上臺階，讓她成為今天的宋丹丹。“所以，不要害怕，不要試圖挽留誰。該去的就讓他去，該來的讓他來。”
宋丹丹通過相親結識了商人趙玉吉，兩人僅通過28天的短暫接觸就開始了近20年的漫長婚姻。從此，她的眉梢眼角只有笑意，再無痛楚。
繼女婷婷第一次見到宋丹丹時，用惡狠狠的眼神瞪著她，從牙縫中擠出了“宋丹丹”三個字。
宋丹丹也曾誠惶誠恐：“好不容易找到一個人娶了我，我害怕他不愛我，就趕緊下手愛他的孩子，對他的前妻好。雖然當時并不是發自內心地去愛、去接受，但時日漸長后，也變成真心親近了，畢竟人都是感情動物。”
在重新收獲滿滿的幸福后，宋丹丹頓悟：“心寬了，事就小了。現在對前夫早就恨不起來了，還和現任丈夫的前妻成了摯友，這多好。”
心寬體莫胖，養生要由內而外
性格開朗的宋丹丹似乎越活越年輕，與她一同在上海衛視錄制喜劇節目《笑傲江湖》的導演馮小剛稱，宋丹丹不愛化妝，每次“抹個擦臉油就上臺”。
宋丹丹笑言：“年輕時的好看，是父母給你的遺傳；晚年時的好看，都歸自己了，就是心地要善良、心態要簡單。所有的正能量在身上，就會比較好看。”她還總結保養的必須性：“我幾乎每天都走1萬多步，但比外在鍛煉更重要的是，首先你得有好的心態，所謂養生先養心嘛。”
宋丹丹覺得，要想健康長壽就不能和自己較勁，所以現在的她極少用憤怒和憂愁的情緒對待世間事：“事情橫著來，我就順著想……”
一天早上，宋丹丹剛開手機便收到一條短信：“我是郵局，給我回電話。”宋丹丹立刻把電話撥過去，電話那端一個男人沒好氣地問：“把你家地址告訴我！”宋丹丹依然和顏悅色地問對方要她家地址有什么用，男人語氣不善：“有人給你寄快件，把你家地址給我。”宋丹丹也越發不明白了，寄快件的人難道沒有寫地址嗎？“你給不給？不給算了！”對方掛斷了電話。
面對這個人的無禮，宋丹丹絲毫沒有生氣，只有同情：大清早，對待一個好脾氣的顧客，他的態度都如此惡劣，那他心里該有多么不快樂？他真的很可憐。這么想著，宋丹丹便不再怨他。
她說：“我覺得人需要經歷各種各樣的事，才能把自己修煉得可以盛下很多事、可以包容很多事、可以原諒很多人。你也虛榮過，所以你會原諒別人的愛慕虛榮；你也自私過，所以你會原諒別人的自私……”
有一次，宋丹丹和何冰聯袂主演一部電視劇。那時何冰很火，記者群訪時一下子圍住何冰。宋丹丹很尷尬，只好去洗手間。過一段時間后，宋丹丹人氣又旺起來，又被話筒包圍了。當時，她看著其他演員被冷落，考慮自己要不要走開――她懂得那份被冷落的心情。
2015年網上流傳：京城開了家“宋丹丹家常菜館”，主營炒菜和米線，有照片為證。其實，這家店和宋丹丹毫無瓜葛。宋丹丹的名譽受到一些損壞，但她并沒有生氣，而用玩笑的口吻回應“媽呀，我還會做米線呢！這估計是我的第二產業。現在只一家，預估兩年之內五家、六年全國連鎖、十年納斯達克上市……”如此豁達、善良，豈不就將大事化小，小事化了嗎？
都說心寬體胖，宋丹丹卻不允許自己肥胖，這倒不光是怕丑，而是她深知肥胖對身體健康的危害。小時候，她家胡同口有個肉鋪，賣肉的女人粗眉大眼、體魄高壯。十五六歲時的宋丹丹也曾是個胖墩兒，哥哥就預言：“丹丹長大了，就是胡同口‘常發德’那賣肉的。”她嚇壞了，一瞥見肉鋪那個體態渾圓的女人，心里就發憷，從此跟“胖”字較開了勁兒，巴不得一生不吃飽。宋丹丹成名后，那個肉鋪女老板因為過胖導致高血壓、糖尿病甚至腎臟衰竭。宋丹丹對這位女鄰居施以援手，幫她渡過生死險關。
宋丹丹等人在錄制《笑傲江湖》時，為盡地主之誼，上海衛視在菜單上下足了功夫。標準規格是五菜一湯，具體餐品由馮小剛、宋丹丹、郭德綱三位觀察員任點。這幾位“大咖”要求少吃大魚大肉，宋丹丹還提出了每餐必吃黑木耳的口號：“聽說木耳是身體的‘清道夫’，我每頓飯里都要有它。”晚餐時，她和馮導吃了一點炒土豆絲、香干炒肉和番茄炒蛋等家常菜，喝了一碗熱粥。“只要心寬，不敢體胖，所以我晚餐一向吃得很少。”
每天萬步走，天命之年煉成“花樣姐姐”
宋丹丹二十多歲的兒子巴圖一度管不住自己的嘴，以至患有脂肪肝和高血脂。電視劇《羋月傳》開拍時，導演讓巴圖出演大壞蛋嬴蕩。宋丹丹覺得兒子不適合這個角色，勸他放棄。
巴圖不愿錯失良機，還是堅持去了劇組。結果，他扮演的大腹便便的嬴蕩，成了《羋月傳》中最令觀眾嫌棄的角色。好在巴圖繼承了母親的幽默和好心態，見網友對他飾演的角色一片罵聲，便發微博稱：“60集就死，大家再熬一熬。”一句話把追劇的網友們逗樂了，等再看他演的秦武王時，網友們竟發現這個胖子也挺可愛的……拍完這部戲后，巴圖一下子瘦了35斤，擺脫了“王子脫衣變廚子”的尷尬形象。宋丹丹很高興：“知恥而后勇，好樣的！”
宋丹丹的養生是由內而外的――先培養一顆寬容、善良的心，不然就算你身體很好，如果成天為雞毛蒜皮的生活瑣事而煩惱，遲早也會氣出病來。再則，她信奉“病從口入”的老理兒，飲食一向清淡，每餐只吃七分飽，并以五谷、果蔬和粥為主。最后，才是必不可少的身體鍛煉。
除了每天堅持走1萬步，宋丹丹還自編了一套“宋氏健身操”：步行時伸直腰背，抬頭挺胸，可增強腹肌，舒展頸椎；看電視久坐沙發感到疲勞時，可換坐椅子，將腰背貼近椅子背，雙手在椅子背后交叉，盡量挺胸，深呼吸，收腹數次，再舒展身體各部位；晚上上床后先靜臥，緩緩呼吸，做俯臥撐數次，有利于入睡；外出勞累時，可平躺下，不墊枕頭，將腿伸直抬高，左右各10次，頭腦會清醒。她說：“以上方法我已經堅持10年，效果很好。”
工作忙碌的時候，宋丹丹也會見縫插針地鍛煉身體，比如一邊背臺詞一邊不停地走動；每天晚上《新聞聯播》一開始，她會在客廳里走，每分鐘一百步左右，等《焦點訪談》結束，鍛煉也就結束。這樣每天她都能走上四五千步，加上室外活動，就湊夠1萬步了。
宋丹丹說，每天萬步走好處多多：“能活血通絡、增加心臟功能、增強記憶力，讓人變得身心輕安……”
在這個“花樣姐姐”看來，人美不美與血性有直接關系――人的血液里如果沒有垃圾，相貌一定漂亮；血液里垃圾多，皮膚就會黯淡無光澤。步行、慢跑、打球、游泳、爬山、騎自行車、健身操、太極拳等有氧運動，有促進身體新陳代謝的功用，能排除體內毒素和血液中的垃圾，減少人體腹部脂肪的積聚，有助于保持形體和容顏美。
寬帶網絡就是依靠寬帶技術為基礎構建的網絡體系。眾所周知，多媒體信息的數據含量遠遠超過以前以單一形式傳輸信息的數據量，在傳輸速率不能降低并且同時信息容量增大的情況下，電信網絡必須努力提高傳輸通道的容量和速度，否則必然不能保障信息及時、準確、完整地傳遞。因此，要實現社會信息的多媒體化，必須依靠寬帶技術。
寬帶網絡按其技術結構來說可以分為寬帶傳輸網、寬帶交換網和寬帶接入網三個部分。傳輸網是所有信息元素傳輸的基礎通道，信息單元和數據就是通過傳輸網絡實現從源地址到目的地址的轉移。寬帶交換網絡通過對信息的接收、分揀和轉發的過程，實現了信息的相互交換過程；接入網是整個寬帶網絡中與用戶相連的最后一段，用戶通過接入網連接到寬帶網上。
寬帶接入網
接入網的建設占全網投資的比例較大，是技術最復雜、實施最困難、影響面最廣的一部分。要因地制宜，因時制宜，盡量合理地發展接入網。先進的光纖接入網發展既要考慮光纖接入網與原電纜接入網拓撲結構的兼容性，又要明確接入網的全光纖化方向；既要節省投資成本，又要堅持高起點、分期實施的原則。因此在接入網的建設過程中我們應該循序漸進，從低速業務開始，逐漸向高速業務發展。當前常用的窄帶接入技術有頻帶Modem技術，V.90標準的Modem下行速率是56kbps；窄帶ISDN接入技術能在一對普通的電話線上，通過基本速率（2B＋D，144kbps）接口，為用戶提供端到端的全數字連接的多種電信業務。目前，寬帶接入技術主要有下列幾種：
（一）基于電信網用戶線的數字用戶線（DSL）接入技術
DSL技術是一系列基于雙絞銅線的用戶線高速傳輸技術，包括HDSL、SDSL、ADSL、RADSL及IDSL等，統稱為xDSL。
ADSL
ADSL（非對稱數字用戶線）技術，其下行速率達 8Mbps，上行速率達640kbps，能傳輸3～5km的距離。ADSL所支持的主要業務是因特網和電話，該技術接入速度可滿足寬帶因特網接入和部分寬帶應用（如會議電視、視頻點播等）。更重要的是結合ATM等寬帶干線網絡技術，可以支持廣播級的視頻分發和VoD。
利用ADSL技術開展寬帶接入業務的優勢非常明顯，首先可以充分利用電信網現有的銅纜資源，保護這一巨大投資，并充分發揮銅線的潛力。其次，用戶隨時可以上網，無需每次重新建立連接，而且不會影響電話的使用，每個用戶都可以獨享高速通道，沒有阻塞問題。其主要缺點是對線對的要求苛刻，目前只有大約30％的線對可以開通ADSL業務。
目前一種簡化型的、無分路器的ADSL標準已經問世，稱為G.Lite。其基本特點有兩點：第一是速率降低到1.5Mbps左右，第二是在用戶端不用電話分路器，價格可以下降，安裝更為方便。它具有自適應速率適配能力，抗射頻干擾的能力比ADSL強，主要業務為因特網接入、Web瀏覽、IP電話、遠程教育、在家工作、可視電話和電話等。
VDSL系統
有關ADSL系統發展的第二個趨勢是進一步提高系統的下行帶寬，即演變成甚高速數字用戶線（VDSL）系統。這種技術在雙絞線上下行傳輸速率可以擴展至25Mbps～52Mbps，同時允許
1．5Mbps的上行速率，其傳輸距離則分別縮短至 1000m或300m左右。很適合光纖到小區（FTTC）的接入方式。由于它能提供高速接入帶寬，且能滿足高清晰度電視和視頻點播的要求，所以是一種比較現實的、理想的寬帶混合接入方案。
（二）基于CATV網HFC傳輸設施的電纜調制解調器（Cable Modem）接入技術
有線電視網是用來傳輸模擬電視信號的地面網絡，所有用戶共享下行帶寬，是真正的寬紜FC（Hybrid Fiber Coaxial，光纜同軸混合）技術推動了CATV網絡的發展，HFC網不僅可以提供原有的有線電視業務，而且可以提供話音、數據以及其他交互型業務。Cable Modem方案是以HFC為基礎的高速接入技術，Cable Modem 用戶共享下行數據帶寬，而每一個子信道下行通道的數據吞吐量都可以達到25Mbps～ 40Mbps。
傳統的有線網只能傳輸單向業務，必須升級為雙向的HFC網絡才能實現雙向寬帶傳輸數字化多媒體信息，可開通VoD、遠程教學、遠程醫療、因特網高速接入及語音電話等多種新的增值業務。Cable Modem的開通率高，不存在ADSL 因線纜質量和串擾引起的開通率低的問題，只會因為共享用戶數的增多而降低每個用戶的可用數據帶寬。
（三）基于光纜的寬帶光纖接入技術
寬帶有源光接入
在各種寬帶光纖接入網技術中，采用了SDH技術的接入網系統是應用最普遍的。這種系統可稱之為有源光接入，主要是為了與基于無源光網絡（PON）的接入系統相對比。SDH技術是一種成熟、標準的技術，在骨干網中被廣泛采用。在接入網中應用SDH技術，可以將SDH技術在核心網中的巨大帶寬優勢和技術優勢帶入接入網領域，充分利用SDH同步復用、標準化的光接口、強大的網管能力、靈活網絡拓撲能力和高可靠性帶來的好處，在接入網的建設發展中長期受益。
SDH技術在接入網中的應用雖然已經很普遍，但仍只是FTTC（光纖到路邊）、FTTB（光纖到樓）的程度，光纖的巨大帶寬仍然沒有到戶。因此，要真正向用戶提供寬帶業務能力，單單采用SDH技術解決饋線、配線段的寬帶化是不夠的，在引入線部分可分別采用FTTB/C＋xDSL、FTTB/C＋Cable Modem、FTTB/C＋局域網接入等方式提供業務。
寬帶無源光接入網
基于ATM的無源光網絡（ATM PON）是既能提供傳統業務，又能夠提供先進多媒體業務的寬帶平臺。PON的業務透明性較好，原則上可適用于任何制式和速率的信號。APON下行采用TDM，而上行采用TDMA技術，其下行速率為622Mbps 或155Mbps，上行速率為155Mbps，可給用戶提供靈活的高速接入。ATM PON最重要的特點就是其無源點到多點式的網絡結構。光分配網絡中沒有有源器件，比有源的光網絡和銅線網絡簡單，更加可靠，易于維護。特別是如果FTTH大量使用，有源器件和電源備份系統從室外轉移到了室內，對器件和設備的環境要求可以大大降低，維護周期可以加長。APON的標準化程度很高，使得大規模生產和降低成本成為可能。此外，ATM統計復用的特點也使ATM PON 能比TDM方式的PON服務于更多的用戶，ATM的QoS優勢也得以繼承。
采用波分復用技術是擴大光纖傳輸容量的一種有效手段。以波分復用技術為基礎的無源光網絡（WDMPON）用于接入網有著廣闊的發展前景。
（四）基于以太網（Ethernet）的高速局域網接入
以太網接入方式與IP網很相似，技術上可以達到 10／100／1000Mbps三級。采用專用的無碰撞全雙工光纖連接，已可以使以太網的傳輸距離大為擴展，完全可以滿足接入網的應用需要。以太網技術將IP包直接封裝到以太網幀中，是目前與IP配合最好的協議之一，它以變長幀來傳送變長的IP包。在當前因特網迅速發展的情況下，以太網正在轉變成一種主要的接入方式。
（五）基于無線傳輸手段的無線接入技術
固定無線接入技術因其無須敷設線路、建設速度快、受環境制約少、初期投資省、安裝靈活、維護方便等特點而成為接入網領域的新軍。主要的寬帶固定無線接入技術有三類：已經投入使用的多路多點分配業務（MMDS）、直播衛星系統（DBS）以及正在做現場試驗的本地多點分配業務（LMDS）。
LMDS工作在毫米波波段，可用頻帶至少1GHz。典型LMDS由類似蜂窩配置的多個發送機組成，單個蜂窩的覆蓋區為2～5km。LMDS不僅可以提供因特網接入，而且可以用來互連局域網。LMDS幾乎可提供任何種類的業務，如話音、數據、圖像等，還支持TCP/IP以及MPEG2等標準。
總的來看，寬帶固定無線接入技術代表了寬帶接入技術的一種新的不可忽視的發展趨勢，敷設開通快，維護簡單，用戶較密時成本低，可以作為電信公司有線接入的重要補充。
寬帶傳輸網
伴隨著光纖通信技術的發展，寬帶網絡傳輸主要的物理介質必然是光纖。利用光纖組建寬帶傳輸網的優勢有三點：
（1）能提供高帶寬。光纖的帶寬允許高速數據傳輸，通過復用技術和數據壓縮技術完全能夠適應多媒體通信對傳輸速度的要求。
（2）極低的衰減度。通過光纖進行傳輸的光信號具有低衰減的特性，這就意味著無需中繼器就可進行長距離傳輸，不僅能夠降低成本而且能夠減少由于中間環節而形成的斷點。
（3）保密性強。傳輸的光信號是非電子的，不受電磁影響。
SDH傳輸體制是一種新型的完整嚴密的傳送網技術體制，它有全世界統一的網絡節點接口，簡化了信號的互通以及信號的傳輸、復用和交叉連接過程；它安排有豐富的開銷比特用于網絡的管理和維護；它有統一的標準光接口，能夠在基本光纜段上實現橫向兼容；采用SDH組網技術還可以構成具有高度可靠性的自愈環結構，確保實現業務的透明性，這對某些方面的業務應用十分重要。
光纖通信繼續向大容量、高速縱深發展，為寬帶網提供了最堅實的基礎。目前采用密集波分復用（DWDM，Dense Wave Division Multiplexing）技術的高速傳輸系統，其產品已可達到400Gbps，實驗室的研究水平已超過3Tbps。這也為 IP網絡的QoS提供了可靠的保證。在帶寬富余的情況下，當網絡利用率低于70％時就可以提供有保證的QoS。
當前傳統語音網絡、數據網絡正在走向統一。TCP ／IP協議將在整個網絡占據統治地位。IP可以承載所有的業務，包括數據業務、實時語音、視頻等交互式多媒體業務。未來網絡是以IP技術為核心構筑的綜合傳輸語音、數據和視頻的大一統寬帶IP網絡。但IP網只能架構在各種基礎傳輸網之上，目前IP的傳輸模式如下。
(一)IP over ATM
具有動態帶寬分配、高QoS的ATM是一種交換、傳輸、復用設備，也是承載IP所有業務的理想平臺。IP over ATM是面向連接的ATM與無連接IP的統一，也是選路與交換的優化組合，可以綜合利用ATM速度快、容量大、多業務支持能力的優點以及IP簡單、靈活、易擴充和統一性的特點，達到優勢互補的目的。對于電信網而言，在相當長的一段時間內，ATM作為多業務平臺是比較理想的。即使在將來，在網絡邊緣地帶，ATM作為業務匯集點仍然是不可缺少的。
(二)IP over SDH
IP與SDH的結合試圖將IP分組通過PPP協議或SDL 協議直接映射到SDH幀，從而省掉中間的ATM層，保留因特網無連接特征，簡化網絡體系結構，提高傳輸效率，降低運營成本，易于兼容不同技術體制和實現網間互聯，在以IP業務為主的骨干網上疏導高速率數據流。
(三)IP over Optical
從理論角度分析，IP到傳輸鏈路層之間增加ATM、 SDH純屬多余。因此IP over Optical是一種理想的體系結構：層次少，避免了功能重疊；設備和網管復雜度低；額外開銷小，傳輸效率高；組網和網絡配置簡單；可直接利用DWDM 技術。
寬帶交換網
當傳輸技術逐漸向寬帶邁進的時候，使各種不同業務充分地利用傳輸資源的交換設備也有了與之相適應的發展，以IP和ATM為代表的分組轉發和交換技術是當前網絡建設中的熱點。IP的靈活特性和ATM的快速交換能力互有千秋，必將在將來的網絡技術中，起到關鍵的作用。
（一）ATM
異步傳輸模式——ATM就是目前解決寬帶綜合業務交換的一種方案。為適應多媒體通信的要求，用戶必須支持不同的網絡：數據網、語音網以及視頻網。網絡結構也必須適應不同的應用，以太網、令牌環和FDDI用于局域網，PPP、SLIP 以及Modem用于廣域網。如此復雜的要求，是以前的交換水平所不能達到的。ATM技術的出現將這些問題迎刃而解，它能夠提供一個公共的、統一的網絡交換框架，支持用戶對數據、語音和視頻的綜合需求。
在ATM技術中傳送信息的基本載體是ATM信元，ATM 信元與分組交換中的分組十分類似，但是它又有自己的特點。它使用定長的53字節的信元長度，整個信元字節中包括5個字節的信頭和48個字節的信息域，信頭用來承載信元的控制信息；其后的信息域一般是承載用戶信息。在信頭信息中VPI表示虛擬路徑標識符，VCI 表示虛擬通道標識符，這兩部分合起來構成信元的路由信息。ATM交換機就是根據這兩個信息段選擇路由線路。
以ATM技術為主的寬帶交換網是面向連接的。當發送端想要和接收端通信并通過網絡交換信息數據時，將建立一條虛擬電路。之后，將需要傳送的信息分割成ATM信元，通過建立的路徑傳送到接收端。當信息全部傳送完畢后，該虛電路將取消。ATM寬帶交換網的目標，也是其最大的特點，就是對任何業務形式的數據傳輸都能達到最佳的資源利用率。這樣就能使寬帶傳輸網高速傳輸多媒體信息，并毫不停滯地通過交換網絡迅速、靈活地選擇正確的目的方向繼續傳送。
（二）路由交換機
路由交換機結合二層交換的性能和傳統基于軟件路由的功能，采用硬件專用電路(ASIC)進行路由識別、計算和轉發，由于其實現了無阻塞交換，速度很快，能夠處理線路上滿負荷信息，又被稱為線速路由交換機。由于它是基于第三層IP的路由交換，也被稱為第三層路由交換機。目前吉比特路由器可達線性速率，同時，更高速率的太比特路由器也已問世，足以與ATM交換抗衡。
（1）營造民主平等的課堂氛圍，激發學生創新意識。傳統教育教學理論認為，教師是知識的傳授者、教學的組織者，師生關系順理成章也成為指揮與服從的關系，顯然這樣的教育觀念指導下的教學是不利于學生創新意識的培養和發展的。我們知道，創新意識是一種發現問題、積極探求的心理取向。在課堂上要激發學生的創新意識，就必須給他們營造一種民主平等的學習氛圍。所謂的民主平等，就是在教學中師生之間、生生之間建立多邊活動，形成和諧愉悅、互助合作的關系。
只有在這樣的課堂氛圍中，學生才能對所學的知識產生濃厚的興趣。教師要充分發揮學生的主體作用，不僅讓學生動口、動手、動腦，而且鼓勵學生敢想、敢說、敢問，盡量讓每一個學生積極主動地參與到探究、嘗試的教學過程中來，從而最大限度地實現對課堂結構的優化，挖掘并釋放出他們的創新潛能。
例如，在教學“圓面積公式推導”時，開課前，先讓學生猜兩個謎語。第一個是“草地上來了一群羊（打一水果名）”，這個謎底學生費了好大工夫才猜出來是“草莓”（草沒的諧音），然后接著說：“又來了一群狼（打一水果名）”，同學們一下子就猜到是“楊梅”（羊沒的諧音），這時教師不失時機地詢問學生：“為什么第一個謎語猜了好久才猜出來，而第二個老師一說出來，同學們就猜到了呢？”經過這樣的猜謎語游戲不僅拉近了教師和學生之間的距離，也讓學生明白了一個道理：解決第二個問題是以第一個問題為基礎的。從而讓學生從平行四邊形、三角形、梯形等已知面積公式的推導中去思考圓面積公式的推導方法。
（2）提供參與機會，學會創新方法。數學教學過程是一個在教師指導下，以系統掌握間接知識經驗為主的特殊的認識過程。在這個過程中，學生所要學習的數學知識雖然是人類已知的，但對學生來說，卻是新的、未知的。因而，我們在教學中要積極為學生創造參與學習的機會，使學生自主地參加實踐活動，掌握知識，鍛煉技能，學會創新。①精心設計問題，提供探究材料，讓學生自己動手，在探究中發現知識。例如，在教學“圓面積公式推導”時，在學生推導三角形、平行四邊形、梯形面積公式后，讓學生自己動手，通過剪、拼、聯系等方法找出圓面積公式的推導過程，得出圓面積計算公式。②引導學生合作、討論，在合作討論中表現自己的創新才能。教師在教學中加強討論、合作活動，不僅有利于學生之間的相互補充、相互幫助，還有利于學生學會合作，學會討論，加強交流，增強集體意識，在集體中發揮自己的創新才能。③要精心設計練習，讓學生在練習中學會創新。練習在數學課堂中是必不可少的。實踐證明，有思考性的練習是訓練學生創新思維的最有效的手段之一。因此，教師在教學中要注重巧設練習，從學生的生活實際出發，設計一些開放性的習題，使學生學會創新。
（3）注重活動實踐，誘發創新意識。活動課是小學數學教學的重要組成部分，也是小學數學的“活化劑”。因為活動比較靈活，又注重實踐，能開發學生的智力、體力、能力等諸多方面的素質，還能激發學生創新的欲望，有利于開拓學生的視野，培養學生的創新思維能力。
【關鍵詞】新會計準則 銀行貸款業務 會計核算
一、貸款分為已減值貸款和未減值貸款
原制度規定，貸款劃分為應計貸款（本金或應收利息未超過90天的貸款）和非應計貸款（本金或應收利息超過90天的貸款），應計貸款產生的利息確認為本期損益，而非應計貸款產生的利息則不能確認為本期損益，并無須繳納營業稅和所得稅。新準則規定在資產負債表日應進行賬面價值檢查，有客觀證據表明金融資產發生減值的，應確認減值損失，計提減值準備。銀行貸款發生減值時，應將其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。新準則下相應設立“貸款-本金、貸款-已減值”來分別核算已減值和未減值的貸款。當貸款發生減值時，將貸款賬面金額紅字按明細分別轉入貸款（已減值）科目下，借：貸款-已減值；借：貸款-本金（紅字）。
二、初始計量采用公允價值，后續計量采用實際利率法按攤余成本進行
1、初始計量
新準則引入了公允價值概念，公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。新準則規定：“企業初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量”，相關交易費用應當計入初始確認金額。金融企業按當前市場條件發放的貸款屬于金融資產，應按發放貸款的本金和相關交易費用之和作為初始確認金額。交易費用是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。交易費用構成實際利息的組成部分。計入初始成本的交易費用應遵循重要性原則，否則應計入當期損益。原制度規定，貸款按實際貸出的貸款金額入賬，相關的貸款費用直接計入當期損益，不計入貸款成本。相比之下初始確認金額相差交易費用，相應設立“貸款-本金、貸款-利息調整”來分別核算發放的貸款本金和交易費用。
2、后續計量
新準則規定，貸款和應收款項后續應采用實際利率法按攤余成本計量，而原制度規定貸款按實際成本計量。
要在貸款發生時確定實際利率，并在該貸款存續期間或適用的更短時間內保持不變。實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。金融資產的未來現金流量或存續期間無法可靠預計時，應當采用該金融資產在整個合同期內的合同現金流量。在確定實際利率時，應當考慮金融資產或金融負債合同條款（包括提前還款權、看漲期權、類似期權等）的基礎上預計未來現金流量，但不應當考慮未來信用損失。金融資產或金融負債合同各方之間支付或收取的、屬于實際利率組成部分的各項收費、交易費用及溢價、折價等，在確定實際利率時予以考慮。金融資產或金融負債的未來現金流量或存續期間無法可靠計量時，應采用整個合同期內的合同現金流量。如果合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。實際利率法是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。
攤余成本是指該金融資產的初始確認金額經下列調整后的結果：一是扣除已償還的本金；二是加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；三是扣除已發生的減值損失。新準則規定，“已償還的本金”是現金流的概念，既包括本金的歸還，也包括借款人支付的利息。
三、采用實際利率法確認各期利息收入
1、利息確認時間與原制度不同
原制度規定金融企業發放的貸款，應按期計提利息并確認收入。新準則規定應在資產負債表日，按照他人使用本企業資金的時間和實際利率計算確定利息收入金額。現在的銀行業貸款結息日往往在每季末月20日計提利息并確認收入，而在新準則的要求下就應為資產負債表日即每季（或每月）的月末，故相應設立“貸款-價值調整”科目過渡性科目，核算按實際利率法計算確認的利息收入和按合同結計的利息之間的差額。貸款結息日按合同結計應收利息：借：應收利息，貸：貸款-價值調整；資產負債表日按實際利率法計算確認利息收入：借：貸款-價值調整，貸：利息收入。
2、確認的方法不同
原制度規定確認的利息收入是按貸款合同本金和合同利率計算，發放貸款到期（含展期，下同）90天后尚未收回的，其應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算；已計提的貸款應收利息，在貸款到期90天后仍未收回的，或在應收利息逾期90天后仍未收到的，沖減原已計入損益的利息收入，轉作表外核算。新準則下要根據實際利率和攤余成本確認貸款利息收入，而在計算繳納營業稅時，必須按合同金額和合同利率計算繳納，對本金或應收利息超過90天未收到的，應予以沖回轉作表外核算。在計算清繳所得稅時，必須將非稅利息收入從會計利潤中予以扣除。為了方便計算繳納營業稅，設立表外“應稅貸款利息”科目核算按合同規定結計的應繳納營業稅的利息。在合同結息日，按結計的利息，記收入方；繳納營業稅時，按實際繳納營業稅的利息金額，記付出方。對于貸款本金或利息超過90天的貸款，將其結計的利息沖銷，記入付出方。本科目收入方余額反映已結計但尚未繳納營業稅的貸款利息。
（1）未減值貸款，攤余成本等于賬面本金，合同利率等于實際利率。結息日，按合同利率計息：借：應收利息，貸：貸款-價值調整；對于不能按期收回的應收利息不僅要按照高于合同貸款利率的罰款利率計息，將高于合同利率計算的利息差額部分計入表外收入：應收貸款欠息-罰息，同時應收利息和表外應收貸款欠息，應按照合同利率計收復利，計入表外收：應收貸款欠息-復利。資產負債表日，按貸款攤余成本、實際利率確認利息收入：借：貸款-價值調整，貸：利息收入（應計貸款，本期確認數），同時表外收入：應稅貸款利息。應收利息在到期后90天仍未收回的，沖銷已確認的利息收入，轉作表外核算：借：應收利息（紅數）借：貸款-價值調整（紅數），貸：利息收入（紅數），表外收入：應收貸款欠息-欠息（結息日按合同利率計結的應收利息）和表外付出：應稅貸款利息。
（2）發生減值貸款，計提減值準備，按攤余成本和實際利率計算的利息收入和按合同利率計息的利息收入不同。按照應減記的金額計提減值準備：借：貸款損失準備支出，貸：貸款損失準備。相關貸款由未減值轉為減值狀態：借：貸款-已減值，借：貸款-本金（紅字），同時沖減表內應收利息余額和相應利息收入，在表外應收未收利息科目登記：借：應收利息（紅字）借：貸款-價值調整（紅數）貸：利息收入（紅字），表外收入：應收貸款欠息-欠息和表外付出：應稅貸款利息。
資產負債表日，按照上期攤余成本和實際利率確認利息收入：借：貸款損失準備 貸：利息收入（攤余成本?鄢實際利率），將按賬面本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記，表外收入：應收貸款欠息-欠息和應稅貸款利息。（減值貸款攤余成本=貸款（已減值）初始賬面余額-確認為減值貸款后歸還的本金-該筆貸款已發生的減值損失）。同時，表外應收未收利息應按規定計收復利，表外收入：應收貸款欠息-復利。
收回已減值貸款部分本金，直接沖銷已減值貸款賬面余額：借：客戶賬，貸：貸款-已減值，同時，當日不需沖回已計提的貸款損失準備，于當季末月與其他貸款一并按差額計提或沖轉。當收回全部本金時，沖銷已減值貸款賬面余額和計提的該筆全部損失準備，如收回欠息，直接記入：貸：利息收入和表外付出：應收貸款欠息。
（3）減值貸款轉回未減值貸款，轉回后的未減值貸款不再區分本金和利息調整，對于已發生的表外應收貸款欠息，不需進行賬務處理。借：貸款-本金，貸：貸款-已減值（紅字）。客戶實際歸還貸款時，應先還表外欠息直接計入當期損益，再歸還貸款的表內應收利息和本金。
四、貸款減值的測試和減值損失的確認
1、準備的依據不同
原制度規定金融企業應當在期末分析各項貸款的可收回性，并預計可能產生的貸款損失。對預計可能產生的貸款損失，計提貸款損失準備。貸款損失準備應根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持力度和金融企業內部信貸管理等因素，分析其風險程度和回收的可能性，合理計提。新準則明確了金融資產（包括貸款和應收款項）性減值的客觀證據，規定企業在資產負債表日應進行賬面價值檢查，有客觀證據表明金融資產發生減值的，應確認減值損失，計提減值準備，而對于未來事件可能造成的貸款損失，不管發生可能性有多大，均不應予以確認，即對于沒有客觀證據表明發生減值的貸款，都不計提減值準備。銀行貸款發生減值時，應將其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。同原制度相比，新準則更注重未來現金流量（不包括尚未發生的未來信用損失），更突出折現的概念，需將未來現金流量按貸款初始確認時的實際利率進行折現。
2、新準則明確了減值測試的方法和程序
利率市場化指的是政府放松對存貸款利率的管制，逐步解除對銀行存貸款利率利差的保護。隨著市場經濟的迅猛發展，利率管制的弊端開始凸顯出來，財政部門期望在市場機制的背景下，充分發揮利率作為貨幣資金價格和貨幣政策工具的作用，充分反映資金的運轉情況，對資金成本使用高低進行準確的判斷，并形成中央宏觀控制的有效工具。現階段，我國國有企業再融資還存在非常多的問題，主要包括融資行為行政化、還款意愿弱以及占用信貸資金的問題。為了解決這些問題，促進國有企業的健康、可持續發展，必須明確政府在國有企業融資中的重要地位，對國有企業的融資行為進行正確的引導，在貸款利率市場化的前提下積極拓寬國有企業的融資渠道，為國有企業實現可持續發展目標提供充分的保障。
二、我國貸款利率政策特征
貸款利率主要是對貸款的信用情況進行綜合評價，利用信用情況、抵押物、國家政策等相關內容確定貸款的利率水平，并將貸款利率應用于社會生產中，在促進社會生產的過程中保證銀行發展。2012年7月6日中國人民銀行決定下調金融機構的人民幣存貸款基準利率，一年期貸款利率已經下調了0.31個百分點。我國信貸政策的重要組成內容就包含貸款利率政策，利率作為調節國家經濟活動的重要杠桿，在國家經濟活動中發揮著非常重要的作用。貸款利率主要由四個部分組成，即法定貸款利率、浮動利率、優惠利率以及罰息政策及其規定比例。貸款利率的政策特征也應該從這四個方面進行分析。
(一)法定貸款利率法定貸款利率具有固定性，一經確定，任何單位和個人都無法隨意進行變動。法定貸款利率是由中國人民銀行制定的，且必須由國務院批準和國務院授權。法定貸款利率在銀行發展中發揮著非常重要的作用，銀行必須依據法定貸款利率的相應標準調整市場貸款利率，市場貸款利率既能夠保證銀行在運營中獲得一定程度的收益，又能夠為大、中、小型企業的發展提供資金支持。其中，法定貸款利率的公布和實施必須由中國人民銀行決定，其他銀行必須遵守法定貸款利率的標準。
(二)浮動利率金融機構在人民銀行總行規定的法定貸款利率下進行浮動，其浮動范圍就是浮動利率，它也是貸款利率的重要組成部分。浮動比率的高低取決于法定貸款利率，浮動比率高于法定貸款利率的情況為利率上浮，而低于法定貸款利率則為利率下浮。但是，利率上浮和利率下降都有一定范圍，這個浮動范圍必須由中國人民銀行規定。總之，浮動利率具有一定的靈活性，但它的靈活性有條件限制，為維護市場秩序，浮動利率必須具備科學性。
(三)優惠利率優惠利率是低于同類貸款利率的一種利率，優惠利率一般用于國家政策扶持的貸款項目。但是，優惠利率在實際應用中也會產生很多問題，國家扶持項目必須對項目綜合評價，評價指標不一樣就會造成誤差。所以，在使用優惠政策的時候必須結合實際情況，對項目進行科學、準確、全面的評價，只有這樣才能正確應用優惠政策，避免信貸資金占用的情況出現。
(四)罰息政策及其規定比例罰息政策及其規定比例是由中國人民銀行總行規定，主要是對客戶的逾期貸款和占用貸款進行罰息，罰息的計息范圍、幅度以及條件必須由中國人民銀行總行確定。中國人民銀行在貸款利率制定和審查中發揮著非常重要的作用，利率市場化也應該以中國人民銀行為主體，只有這樣才能維持金融市場正常的運行秩序。
三、國有企業信貸融資狀況
國有企業在社會生產生活的各個方面都有非常重要的地位，在經濟層面、政治層面以及社會層面發揮著極其重要的作用，它是國民經濟的主要支柱，掌握著國家的經濟命脈，對我國經濟發展方向起著決定作用。電力、煤炭、石油開采這些重要能源部門都屬于國有企業，這些能源關系著社會生產活動，這些部門正常運行可以保證社會生產活動安全進行，所以，國有企業在社會生產生活中受到廣泛關注。國有企業也是國民經濟發展的主要動力，國有企業為我國的基礎建設和技術研究提供資金支持，作為國家宏觀調控的重要工具，它可以保證社會主義市場經濟健康發展。我國作為一個社會主義大國，以社會主義為前提發展市場經濟，而國有企業正是保護社會主義方向的基石，在國有企業的引導下，可以使社會主義市場經濟不偏離發展軌道，保證我國社會主義性質。隨著市場經濟的迅猛發展，國有企業信貸融資問題已經受到越來越多的關注，為保證國有企業順利融資，為發展注入動力，必須集中精力解決貸款利率市場化背景下國有企業信貸融資問題。
我國國有企業的融資方式分為兩個階段，第一階段為財政投資為主的階段，在這一階段中，國有企業生產發展的資金來源主要依靠財政投資，國家經濟發展狀況決定著國有企業的發展狀況，對國有企業的發展起著一定限制。第二階段為間接融資為主、直接融資處于萌芽狀態的多元化融資階段，在這一階段中，國有企業的融資渠道得到了有效的拓展，大量資金投入國有企業，為國有企業的進一步發展提供了資金支持，在國有企業實現可持續發展戰略目標中發揮著非常重要的作用。但是，在貸款利率逐漸市場化的背景下，國有企業的信貸融資也開始出現問題，它的問題可以從以下幾個方面進行分析:
(一)資本市場結構、功能失衡證券市場的發展為國有企業籌措資金提供了便利，使得國有企業資產實現了多元化的改造，在一定程度上解決了政企不分的問題，也極大程度消除了政府對國有企業發展的不正當干預，在國有企業以及社會發展中發揮著非常重要的作用。但是，就我國的實際發展情況來說，資金短缺在很長一段時間內都是制約我國經濟發展的重要原因，國有企業對銀行負債使得銀行形成了大筆不良資產，使銀行處于發展的困難之地，對銀行發展造成了極大程度的風險。資本市場不斷發展使得國有企業的信貸融資的弊端日漸暴露出來，這些矛盾出現的主要原因就是資本市場結構、功能失衡。
(二)融資渠道狹窄，融資行為行政化現階段，我國國有企業受傳統融資模式的影響依然很大，將財政投資作為主要資金來源，國有企業的資金需求與國有銀行的資金供給有著非常密切的關系，國有企業融資渠道狹窄，資金量有限，不利于國有企業擴大規模進一步發展。國有銀行和國有企業之間的融資形成屬于內源融資，他們都隸屬于國家，國有銀行在國有企業遇到資金問題的時候主動提供幫助，國家也會根據實際情況提供政策幫助，嚴格意義上開說，國有企業和國有銀行之間的融資行為并不是真正的融資行為，這種融資方式使得國有企業的依賴性比較強，不利于國有企業在市場經濟下的長遠發展。
(三)還貸意愿不強，信貸約束力較弱國有企業和國有銀行都屬于國家所有，國有企業在發展中遇到經濟問題會向國有銀行尋求幫助，在貸款額度超過一定標準后，國有企業的還貸意愿就會明顯降低，大規模的占用銀行資金，會對銀行造成巨大的財務風險，使得國有銀行在發展中處于困難之境，這對國有銀行的發展極為不利。另一方面，國有銀行對國有企業的信貸約束力度不夠，極大程度為國有銀行發展造成威脅。國有企業的這種融資模式也在市場環境中受到挑戰，國有銀行對國有企業的投資量有限，無法充分滿足國有企業在市場競爭中的資金需求，這也是國有企業發展面臨的巨大障礙。
四、貸款利率市場化對國有企業信貸融資的具體影響
隨著社會主義市場經濟的快速發展，我國貸款利率市場化的進程也在不斷加快，貸款基準利率不斷提高，為國有企業、及中小型企業的發展提供了充足的資金支持。截止2013年7月我國已經全面放開了貸款利率的管制，這也標志著我國在貸款利率市場化進程上邁出了重要的一步。全面放開貸款利率的管制，金融機構就可以擁有自主定價的權利，這樣不僅可以有效提高服務質量，也可以與客戶協商確定貸款價格，通過貸款利率市場化，可以有效降低國有企業的融資成本，進而實現金融市場信貸資源的有效配置。
(一)貸款利率靈活，國有企業信貸融資方便貸款利率市場化之后，銀行可以根據企業的經營狀況和風險程度設定不同標準的貸款利率，貸款利率的標準比較靈活，這樣可以有效規避銀行經營中存在的財務風險，也可以使國有企業將融資渠道拓展到商業銀行，從而實現融資渠道的多元化。國有企業的主體是國家，具有一定的保障，國家重視國有企業的發展，國有企業享有國家政策的扶持，投資風險性較小。銀行在與國有企業進行融資合作的時候，能最大限度降低貸款利率，使國有企業享受優惠貸款利率標準。在這種情況下，國有企業更愿意將融資渠道拓展，這種擴展方式可以為企業長遠發展提供資金支持，又能夠最大限度避免財務風險。所以，利率市場化對國有企業信貸融資具有非常積極的影響作用。
(二)有利于國有企業優化發展模式國有企業的傳統發展模式比較單一，資金運動效率比較低，資金來源渠道比較狹窄，在運營中產生的利益不大，難以實現快速發展的重要目標。在社會主義市場經濟環境下，國有企業能夠為社會建設提供物質保障。國有企業要想在激烈的市場競爭中占據優勢，就必須創新和優化發展模式。貸款利率市場化的出現進一步拓展了企業的融資渠道，金融機構在法定利率的基礎上對貸款利率進行變動，并保證利率在合理范圍內，各個銀行為實現長遠發展目標都會對風險小、收入有保障的企業進行投資，國有企業作為國家所有財產，具有一定的安全性。所以，這些國有企業就成為銀行或金融機構投資的首選。在這種情況下，國有企業占據融資的有利地位，就可以參與貸款利率價格的制定，商業銀行或金融機構為取得與國有企業的長期合作關系，就會在保障自身利益的情況下，最大限度降低貸款利率。國有企業既獲得了推動長期發展的資金支持，又在融資中取得了主動權，
(三)分散風險，實現可持續發展目標在貸款利率市場化的背景下，國有企業信貸融資不再依賴國有銀行，資金來源渠道廣，國有企業可以選擇信用度比較高的銀行或金融機構進行融資，多渠道進行融資活動可以有效降低財務風險，將國有企業財務風險分散，實現風險最小化的目標，使國有企業獲得最大程度的利益。國有企業信貸融資渠道有效擴展可以帶動銀行業和金融業的發展，國有企業為金融業的發展創造機會，促進銀行業和其他金融業的發展，這對提高我國綜合經濟水平和人們社會生活水平具有極其重要的作用。以國有企業帶動社會經濟發展，可以實現國有企業可持續發展的戰略目標。
五、結束語
【關鍵詞】運作思路 創新之策 住房抵押貸款證券化
一、住房抵押貸款證券化概況
住房抵押貸款證券化是一種抵押擔保證券，指金融機構(主要是商業銀行)把自己所持有的流動性較差、但具有未來現金收入的住房抵押貸款，匯集重組為抵押貸款群組，由證券化機構以現金方式購入，經過擔保或信用增級后，以證券的形式出售給投資者，以融通資金，并使住房貸款風險分散為由眾多投資者承擔的融資過程。從本質上講，發行住房抵押貸款證券是住房抵押貸款發放機構的一種債權轉讓行為，即貸款發放人把對住房貸款借款人的所有權利轉讓給證券投資者。隨著住房貨幣化改革的全面推開，如不開辟新的住房融資渠道，房改進程將受到嚴重制約。
而從世界范圍來看，住房抵押貸款是一種最廣泛地被證券化的資產，銀行將住房抵押這部分信貸資產以出售方式，讓從事抵押貸款證券業務機構的特殊目標公司(SPV)購買，該公司以這些資產作為抵押，發行資產抵押證券，再由承銷商(二級市場中介)出售給投資人。從總體上說，我國開展住房抵押貸款證券化的條件已經基本具備，但是，如何培育貸款證券化所需要的發行人、機構投資者、中介服務機構等，并對相關的法律制度進行完善是開展這項業務的前提。
二、住房抵押貸款證券化運作的思路
1、加快相關市場發展，為證券化提供基礎市場條件。必須著手解決市場中存在問題，措施有：一是要大力發展房地產市場，推進住房商品化與貨幣化進程，深化住房制度改革；二是要完善證券市場，加快證券市場化發展速度，擴大其容量和規模，完善其功能，加強其管理體系的建設，健全相關法律法規，規范證券交易行為，穩定證券市場；三是積極培養住房抵押貸款市場。
2、加快住房抵押貸款證券化組織機構建設，完善中介服務體系。住房抵押貸款證券化涉及到房地產開發商、銀行、擔保、保險和資信評估等相關部門。為了支持住房抵押貸款證券化的啟動，開辦初期，可由政府主管、開發商、銀行、證券、擔保、保險等部門共同發起成立政府住房抵押貸款公司，待條件成熟轉變為上市股份公司，可以將住房資金管理中心作為抵押貸款機構的下屬單位，并允許抵押貸款機構吸收住房公積金存款和住房儲蓄存款，使部分住房公積金進入住房抵押貸款市場，或為抵押貸款提供擔保；必要時，成立住房抵押貸款保險金融機構，以國家權力機構作為后盾。現階段，可利用中國人民保險公司開辦住房抵押貸款保險業務，然后建立符合法律規范的專門保險機構，提高住房抵押貸款的安全性。此外，要完善中介服務機構，組建大批借款人資格審查、不動產評估和不動產證券評級等機構，提高業務咨詢、資信調查、房產評估和監證登記等方面的服務質量，滿足住房抵押貸款市場的需要。
3、加強立法工作，為住房抵押貸款證券化提供法律保障。要盡快出臺相關的法律法規，以保證住房抵押貸款證券化的有序發展。重點解決不動產抵押處分權與政府行政處罰權的矛盾、抵押登記與評估的法律保證以及抵押擔保的約束機制等問題。制定《住房法》、《住房金融機構組織法》、《住房抵押貸款保險法》等，同時要建立借款人資信審查、價格評估、抵押證券評級等一系列統一標準和金融機構開辦住房抵押貸款證券化業務的會計制度。此外，還要有相關法規來規范、監督與住房金融有關的住房儲蓄管理、住房公積金管理以及住房補貼管理等經濟活動。
三、我國住房抵押貸款證券化的創新之策
1、立法層面上的創新
雖然隨著我國《金融資產管理公司條例》的出臺我國已基本上打通了不良資產證券化的通道，但是我們必須明確的是該條例僅僅是一種燃眉之急的做法。而且，從學理上而言當條例與我國現行的銀行法、保險法及證券法律發生沖突時，根據上位法優于個位法的特點，條例的效力還是一個經受不住學理推敲問題。實際上，總體考慮，我國目前的法律環境對于資產證券化的展開還有相當大的阻力，這主要表現為現行法律規則與資產證券化內在需求的沖突及證券化法律的空白。鑒于這種形勢，筆者認為，我國在立法上應采取這樣的策略：
（1）理清目前既存的《公司法》、《保險法》、《證券法》、《商業銀行法》、《企業債券管理條例》、《擔保法》、《企業破產法》、《信托投資公司管理辦法》等與不良資產證券化內在需求之間的規則沖突之處，以求規則與資產證券化關系的發展同步；在這之中，筆者認為既然資產證券化的結果是不良資產被經過包裝后以證券的方式表現出來，那么我國的證券法必須立于現實的層面對證券進行一個明確的界定，以突破目前的規定。
（2）提高住房抵押貸款證券化的立法層次。我國應出臺一部立法層次高的法律，以體現立法的權威性、一致性與穩定性。國際上資產證券化立法模式有分散立法與統一立法兩種，分散立法模式以美國為代表，統一立法模式是其他大部國家所采取的模式，特別是近幾年來，歐洲、亞洲等陸續有幾十個國家和地區制訂了資產證券化的單行法。
2、制度層面上的創新
（1）SPV的模式安排及自我風險隔離問題。SPV的模式是不良資產證券化成功的根本保證，筆者認為在目前的形勢下，具有現實性的模式有以下幾種：
①成立國有獨資的SPV；在設計該模式中，我國可以借鑒香港按揭公司模式，成立一個由政府支持的國家獨資公司，其經營業務為購買應收款項，并以此為支撐發行證券；其啟動資金由政府出資，其后可以通過發行證券募集資金來購買證券化的基礎資產。客觀而言，這一模式在目前的法律環境下，并不存在法律障礙，且此類SPV還能享受稅收方面的優惠。因此，這一模式是一種成本較低、且迅捷的方式。
②資產管理公司成立子公司型的spv模式；根據我國《金融資產管理條例》第10條規定，我國的資產管理公司可以綜合運用多種手段來處置不良資產，其中包括運用出售、資產重組、置換、債轉股、證券化等多種方式對貸款及其抵押品進行處置。同時，根據該條例第26條的規定，資產管理公司還可以享受稅收優惠的政策。因此，由長城、信達、東方等資產管理公司來成立子公司spv進行資產證券化亦為一種明智之舉。具體的操作是，資產管理公司按照破產隔離的要求成立子公司型spv，其專門從事基礎資產的購買與資產支撐證券的發行業務。
③特殊目的信托spv模式。《信托法》的出臺為特殊目的信托spv提供了法律根據。因此，發起人可以設立一個信托型spv，然后將基礎資產轉移給信托spv，信托的權益移交給一家獨立的受托管理機構進行托管。其后信托spv以基礎資產為支撐發行受益憑證，受托管理機構負責收取證券的本息，并向投資者進行分配。然而，若要使該模式切實可行，我國還必須對2002年《信托投資公司管理辦法》第9條，及其《實施細則》第4條的內容進行修訂。實質上，無論我國的spv采取何種模式，立法都必須考慮到spv自身的產隔離問題。因此，我國的資產證券化法應作出如下的規定：其一是應將spv的業務范圍限于僅從事與證券化交易有關的業務活動；其二是一般情況下，其債務也只能限于證券化交易中成立的債務與擔保；其三是在資產支撐證券尚未清償完畢的情況下，spv不能進行解散、清算、兼并及資產銷售活動；其四為了避免與母公司“實質合并”，必須要求spv嚴格遵守獨立契約原則，建立獨立的賬薄與檔案，保留獨立的賬戶，并將自有資產與母公司的資產隔離。
3、不良資產真實銷售問題
采取何種證券化方式是我國證券化立法創新中所必須解決的重要問題。一般而言，資產證券化程度較高的國家都確立真實銷售的立法價值取向，相反則采取擔保融資的方式。盡管有許多學者從我國資產證券化的發展階段及理論研究的程度、目前的法律體制、稅收與會計方面、破產隔離機制的不足等角度出發，認為我國目前只宜采取擔保融資的模式。對于這一觀點，筆者認為是值得商榷的。在目前的形勢下，我國的資產證券化法則應確立“資產真實銷售”的準則，其原因如下：其一這種準則能提升基礎資產的信用評級，易于證券的發行與交易；其二是這一準則的確立必然會導致我國的立法者對與證券化相關的法律進行重新的審視，從而對原來相關的法律規則進行一次系統的梳理，如對《公司法》、《破產法》等進行相應的整合；其三是真實銷售具有本身的制度優勢，能更好地隔離風險，保證交易的安全，是一種比較成熟的證券化模式。筆者認為，在立法中在識別真實銷售與擔保融資時，我國可以借鑒作者在前文所述的美國的一些識別標準，如當事人的意圖、有無追索權、及會計與稅收上的處理等。實際上，資產真實銷售與破產隔離及spv的組建是幾個緊密相聯的問題，因為無論spv是采用公司、合伙或信托形式，都要注意自身破產風險和發起人破產風險的隔離，防止發生“實體合并”，使已轉移的資產重新歸并到發起人的破產財產中。因此，在我國的證券化立法中，必須將上述的三個問題進行務實性的綜合考慮。
【關鍵詞】 采購付款； 流程重組； 內部控制； 管理變革
一、問題提出：信息孤島與總線式系統
公司級會計信息系統是公司整體管理信息系統中一個基于會計視角的解剖面。公司整體管理信息系統在建設過程中出現了一個怪圈：公司原有的或即將應用的物流系統、制造系統、營銷系統、采購系統、員工系統等都只專注于各自部門內業務流程的特定需求，而且員工也更傾向于接受具體崗位專業培訓：組裝線上的員工各司其職，每天重復著同樣的工作；信用部經理只擅長幾種特定的決策，他們每天重復著這些決策；會計人員每天重復錄入有限交易類型的會計分錄，這些部門的員工只接受本崗位的特定培訓。
總線或孤島都是用來描繪沒有意識到這些功能領域間的相互聯系。各功能領域間的彼此孤立不一定是物理位置上的不同，如不在同一樓層或同一辦公樓中，更重要的是指各部門間缺少彼此溝通和了解，站在公司整體角度看，各部門之間不知如何協作，有人將這些功能領域稱為信息孤島。
即使是公司高級管理人員，其技能也是專業化的——CFO（財務總監）專注于財務決策，COO（運營總監）專管日常運行，CIO（信息總監）只管信息系統問題。雖然這些首席執行官們提供了基本的溝通途徑，由此很多公司的各個職能部門之間也傳遞信息，但公司內絕大多數職能部門都使用各自獨立的信息系統來支持各自獨立的業務。于是公司就有了會計信息系統、營銷信息系統、人力資源信息系統等等，就像每個小孩都搭建自己的車廂一樣。每個小孩都不想僅僅為了能夠和另一個孩子的車廂連接就重新搭建自己的車廂，公司中各部門也不愿為了和其他部門的系統集成就重建自己部門的應用系統。除非公司高級管理層自上而下地規定統一的信息格式，或者強烈傾向于重建各個部門的應用系統，或者二者兼有。
公司的各職能部門、分支機構、甚至個人使用的各種各樣的信息系統應用軟件，事實上就像上面比方的車廂一樣：硬件平臺和操作系統就是軌道，各種應用軟件就是不同公司的積木搭建成的車廂。在火車運輸過程中，等車廂運送到一段鐵軌盡頭時，我們必須卸下車廂里的貨物，重新裝上另一節車廂，并在另一段鐵軌上行駛。在公司整體管理信息系統中，需要從一個應用系統打印數據并重新錄入到另一個應用系統中。
根據系統中各個集成片段間的接口連接程度，集成方案可以是充分的，但還不是最理想的，就像用橡皮筋綁住兩節車廂一樣。這種總線式集成系統中充滿了數據冗余，會導致信息沖突。例如，公司的市場部和信用部都獨立采集客戶數據。當一個客戶打電話來更改地址和電話號碼時，如果這些數據分別存在于不同的軟件系統中，要么數據同時更新，要么就形成數據的新舊不一致。
當今公司級集成（會計）信息系統的開發已經在尋求解決集成公司中不同應用系統之間的問題。很多家大型公司甚至中型公司已經實施了公司資源規劃（ERP）系統軟件，如Oracle系統、PeopleSoft或者SAP系統來統一獲取所需的全部公司數據，并存入一個公共的數據倉庫中。其他公司也已經開發自己公司內部應用軟件來取代購買不同IT提供商的解決方案系統。
盡管公司整體信息系統的目標是提供一個集成的、公司級的、統一數據倉庫的應用系統，事實上這些軟件包之間還不能實現無縫連接。例如，某些ERP軟件包自身就是MRP（制造資源計劃系統）、總賬、人力資源、采購、訂單錄入等不同應用系統的組合。這些應用系統之間的接口就像不同公司生產的積木搭成的車廂連接在一起一樣。在一個統一實施的特定公司軟件系統中，連接處可能是固化的。因此，如果一張銷售訂單被錄入到訂單錄入模塊，信息流就會流向數據倉庫、制造和會計模塊。然而不幸的是，目前中國很多公司各部門之間實施的仍然不是統一的公司應用軟件包，而是各個部門自行選擇最適合本部門實際的軟件包，如最適合制造部門業務流程的軟件包、最適合人力資源管理業務流程的軟件包或最適合采購業務流程的軟件包。
當公司決策只取決于從一個功能領域獲得的信息時，決策只能局限在很小的范圍內。當各個應用系統之間沒有集成時，從多個職能領域獲得信息要付出艱苦的努力，決策者們就不可能從多個職能領域獲得信息。如果決策不是建立在集成的信息基礎上，公司甚至可能都意識不到信息的局限性。
所幸的是，很多公司的總裁意識到了各個職能部門總線式運行中的問題。他們中的一些人已經嘗試通過各部門間結合，打破這種總線式運行模式，給來自不同部門的人員創造交流空間，以期各部門間能增進友誼，或許能進行跨部門的專題討論。對一些公司而言，不同部門員工的物理位置上的結合也許是不可能的，或者至少是不切實際的。
二、業務流程重組及其內部控制
BPR（業務流程重組）的創始人Michael Hammer教授發現公司的大多數工作流程都是跨部門的。在沒有集成信息系統的公司中，信息從一個部門流入另一個部門需要浪費很多不必要的時間。Hammer推薦取消傳統的部門制組織結構，建立基于工作流程的組織結構。Hammer教授還發現要充分運用公司級會計信息系統的能量，公司就需要自動化現有的業務流程。
（一）單純的業務流程自動化
福特公司的采購付款流程曾一度被稱為費用循環或討債業務。在有限的時間內，福特公司自動化業務流程走的是成本削減模式。自動化后的應付賬款處理流程是：應付賬款流程從采購部門填寫采購訂單并將其中一聯交給應付賬款部門，另一聯交給供應商開始。供應商將貨物送到原材料控制部門，將發票送到應付賬款部門（其實沒有必要同時送達）。貨物驗收后，原材料控制部門員工準備一份驗收報告，并抄送一份副本給應付賬款部門。應付賬款專管員比較采購訂單、供應商發票、驗收報告三份文件，以確認14個數據項目的準確無誤。如果這14個數據項都通過復核，應付賬款專管員立刻給供應商付款。
福特公司管理層相信，通過應付賬款流程自動化實現了成本上的巨大削減。經理們通過將員工轉崗到更具挑戰性的、更有意義的、更創收的崗位上去，成功地削減福特公司20%的應付賬款部門員工。但當福特公司和馬自達公司比較之后（馬自達公司是一家比福特小得多的汽車制造商），經理們發現：即使考慮進規模因素，福特公司還應當能夠削減80%的應付賬款部門員工。
（二）業務流程與內部控制的重組與固化
Hammer教授鼓勵公司仔細檢查公司各業務流程中的每個步驟，并且對每個步驟不斷詢問：這個步驟一定要有嗎？很多公開的業務流程重組都強調理順流程，減少流程的數量。有些業務流程重組則側重于固化離散的信息系統，消除信息的重復獲取、維護和報告。Hammer在其1990年的論文中寫道：“停止修建牛道的時刻到了。與其在硅谷和軟件中移植過時的業務流程，不如徹底拋棄它們，重新開始……借助于現代信息技術的力量從頭重新設計我們的業務流程，這樣我們就可以獲得巨大的流程績效。”
福特公司的業務流程重組開始了，經理們仔細考察了現有的自動化后的應付賬款處理流程，發現了加速該流程的關鍵點：應付賬款專管員的絕大多數時間和精力都花在了對比檢查和匹配這14項數據上！原因是不是采購部門，而是供應商和原材料控制部門將書面文檔傳送給應付賬款部門，他們分別向各自的信息系統中錄入數據，這些數據可以自動對照三份文檔中的14個數據項相符后，自動電子付款給供應商。不相符的文檔仍舊需要人工作出標記。如果消除了傳送紙質文檔給應付賬款專管員相關的延誤時間，這個流程會加速很多。
而且，福特公司對于不相符的數據項是從一開始就禁止錄入公司信息系統，還是等錄入系統后再檢測和修訂等方面提出了質疑。三方對照是經典的內部控制手段，控制的目的是確保福特公司不會為沒有采購或沒有收到的貨物付款。三方對照消除了兩類風險：一是公司可能對采購的貨物沒有驗貨就付款；二是公司可能為虛構的采購業務付款。
減少流程數據無疑會使流程耗時縮短，這樣做還可以使福特公司享受提前付款的現金折扣。事實上，福特公司做得比這還好：重組三方對照程序。重組后的采購付款流程是：采購部門錄入采購訂單到公司集成信息系統中，收到貨物后，原材料控制部門職員立即錄入驗收信息到公司集成信息系統中，并讓系統自動檢查各個數據項，包括可接受的數量（該數量處于公司可接受的批量范圍內）。如果數據項相符，接受送貨；如果數據項不符，拒絕接收。供應商馬上就會明白不能發送與訂單不符的貨物。
福特公司根據公司內網上的驗貨信息來確定是否付款及付款金額。事實上，福特公司請供應商不必傳送發票，福特公司甚至扔掉了他們以前收到的發票！在驗收貨物時，計算機自動地標記出付款記錄以及根據事先確定的付款折扣期間簽署支票付款。重組項目涵蓋了該業務流程中的三個主要事項：訂貨、驗收和付款。要經過三個不同的部門（采購部、材料部和應收賬款部），這使得大多數員工徹底改變了他們的崗位職責。
這種激進的業務流程重組方法的確讓福特公司收獲不菲：不但削減了75%的員工人數，而且通過減少實際庫存與賬簿記錄的不一致而提高了存貨信息的準確性，同時供應商還享受了及時付款。
一家供應商抱怨道：“本公司的會計信息系統不允許不打印交易發票。”福特公司笑著回應道：“您可以照常打印發票，只是打完后直接扔掉，而不必浪費郵資寄給我們福特。”
三、結論與啟示
ERP軟件包是公司業務流程的表達。如果軟件對公司現存業務流程的表達不充分，那么，公司業務流程或軟件就必須變更。任何一種變更都會給ERP軟件客戶實施帶來問題。
另一方面，當公司改變自身業務流程以適應ERP軟件時，人員必須隨之變更。如果人員變更管理不好，軟件實施注定要失敗。很多失敗的ERP軟件實施都可以歸罪于人員問題，而非軟件技術問題。很多實務界人士明確指出對ERP系統用戶的業務流程培訓缺乏是導致ERP系統實施失敗的罪魁禍首。
【參考文獻】
[1] C.L.Dunn，J.O.Cherrington，andA.S.Hollander. Enterprise Information Systems. 3rd edition. New York，NY： McGraw-Hill Irwin，2005.
今天，《××晚報》和市文明委在這里舉行“愛心援助寒門驕子捐款儀式”，參加這個活動我感到非常高興。在此，我代表市委，向充滿愛心、為扶貧助學慷慨解囊的社會各界人士表示衷心的感謝！向即將跨入大學校門的寒門驕子們表示熱烈的的祝賀！
今天這個活動非常有意義。它再次章顯了我們××市民良好的文明素養和優秀的公德意識，對于弘揚中華民族扶貧助困的傳統美德，樹立良好社會風尚，促進我市精神文明建設必將起到積極促進作用。
近年來，我國的高等教育事業有了長足發展，特別是高校擴大招生，使更多的人有了上大學的機會。然而，由于種種原因，一些學生上大學遇到了經濟困難。據統計：××年全國普通高等學校招生達到萬人。河南高考錄取新生萬人。我市已經錄取的學生有多人，在這其中，錄取新生中家庭貧困的學生約占％，約有名學生需要救助。為了幫助貧困學子，歷年來，我市各級政府采取了一系列措施，社會各界也伸出了援助之手，捐款助學的義舉不斷涌現，不勝枚舉。今天受捐贈的名同學，是我市無數受助學生的代表；今天到場的各位捐贈人，是全社會愛心的縮影；《××晚報》主動參與和組織了這次活動，體現了主流媒體正確的輿論導向，體現了他們心系群眾、服務社會的高度責任感。版權所有
我們組織各種捐資助學活動，其意義不僅限于幫助一批貧困家庭解決經濟困難，資助一批貧困學生走進大學校門，更重要的是貫徹落實“三個代表”重要思想，把精神文明建設的著眼點放在與群眾利益密切相關的、為群眾所歡迎的事情上，為全市改革穩定大局服務。尊師重教、扶貧濟困，是中華民族的傳統美德。尊重知識、愛護人才，是社會主義精神文明建設的重要內容，是社會進步的重要體現。我希望能通過這次活動，在全市上下進一步弘揚重視教育、尊重知識、鼓勵成才的社會風氣，發揮帶動全社會關心教育、支持教育發展的積極性；通過這次活動，在全社會大力倡導助人為樂、扶貧濟困、無私奉獻的社會風尚，帶動全社會自覺參與到群眾性精神文明建設活動中來。