審計合同精選(九篇)
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第1篇：審計合同范文
關鍵詞：合同審計；預算審計；風險；防范
中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0167-02
企業(yè)預算審計是企業(yè)內(nèi)部審計的重要分支，是對企業(yè)預算管理的全過程的審計活動。預算審計是對企業(yè)預算管理的效率、效果性進行全面的審查和監(jiān)督，以促進企業(yè)預算管理水平的提高，促進企業(yè)的生產(chǎn)力要素得到充分的發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)開展合同審計是企業(yè)根據(jù)相關的法律文件，運行科學的現(xiàn)代審計手段對企業(yè)所發(fā)生的合同簽約、履行以及合同履行結果進行全過程的監(jiān)督和審查。開展合同審計有利于促進企業(yè)加強經(jīng)營管理，防范企業(yè)經(jīng)營風險，防止企業(yè)的資金流失，促進企業(yè)的商譽提升，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)在開展合同審計和預算審計的過程中存在一定的風險，對企業(yè)內(nèi)部審計的有效性的提升起到一定的制約作用。本文對合同審計以及預算審計過程中存在的問題進行分析，并就如何防范合同審計和預算審計提出合理化建議。
一、企業(yè)合同審計和預算審計中存在的問題
（一）企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機制
由于很多企業(yè)的經(jīng)營管理比較落后，一些企業(yè)的經(jīng)營權和管理權仍然沒有得到實質性的分離，使得企業(yè)內(nèi)部各項規(guī)章制度都難以得到有效的落實。很多企業(yè)都沒有一整套完善的內(nèi)部控制機制，使得企業(yè)開展合同審計和預算審計工作難以順利進行。一些企業(yè)由于企業(yè)領導層的忽視，導致內(nèi)部控制制度成為擺設，內(nèi)部控制難以有效地發(fā)揮其應有的作用，使得企業(yè)的審計控制風險大大增加。另外，很多企業(yè)對于會計財務工作仍然不夠重視，企業(yè)缺乏專業(yè)的財務會計人員，財務管理以及會計核算工作不夠規(guī)范，使得企業(yè)對預算審計和合同審計缺乏足夠的重視，使得企業(yè)內(nèi)部審計的效果大打折扣。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性比較差
內(nèi)部審計包括合同審計和預算審計的一個重要特性就是獨立性，企業(yè)的內(nèi)部審計部門只有真正地具有獨立的自力，不受企業(yè)領導層以及其他部門的干涉，才能發(fā)揮內(nèi)部審計工作應有的獨立監(jiān)督作用，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)合同管理和預算管理中存在的問題。目前，中國很多企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認識不足，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作都是由其他人員代為完成，導致審計工作的效率比較低下。一些建立了專門的內(nèi)部審計部門的企業(yè)，由于審計人員缺乏獨立性，企業(yè)領導層對于審計工作進行干涉，導致審計工作存在嚴重的審計風險。
（三）企業(yè)合同審計和預算審計的方法和手段落后
中國的很多企業(yè)缺乏對于內(nèi)部審計工作的重視，導致內(nèi)部審計的方法與手段比較落后，難以適應企業(yè)開展合同審計和預算審計的要求。現(xiàn)代審計工作中常用的方法主要是抽樣技術，通過抽取樣本分析特征，從而推斷出總體特征。中國很多企業(yè)由于自身的局限性，在內(nèi)部審計工作中往往采用比較簡單和落后的方法手段，在審計方法與模式的確定中往往忽視了審計風險因素。現(xiàn)代公司治理結構對于內(nèi)部審計提出了越來越高的要求，很多內(nèi)部審計工作需要通過先進的手段和方法來進行，才能有效地配合企業(yè)開展合同審計和預算審計。
二、防范合同審計和預算審計風險的措施
（一）構建嚴格的內(nèi)部控制機制
嚴格的內(nèi)部控制機制是企業(yè)內(nèi)部審計工作能夠順利開展，保證企業(yè)開展合同簽訂、履行全過程審計以及預算執(zhí)行全過程是審計。企業(yè)的管理層一定要重視內(nèi)部控制機制的構建，為企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮營造良好的環(huán)境。首先，企業(yè)應該按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求積極地構建完善的內(nèi)部控制機制，將內(nèi)部控制以規(guī)章制度的形式落實下來，加強對企業(yè)預算管理和合同管理的內(nèi)部控制制度建設。另外，對于建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，企業(yè)的領導層一定要發(fā)揮帶頭作用，積極地遵守各項規(guī)章制度，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠落到實處，真正地發(fā)揮其作用。
（二）明確審計部門在企業(yè)中的位置
企業(yè)一定要加大對于內(nèi)部審計的重視，通過內(nèi)部審計章程等形式將內(nèi)部審計在組織中的地位進行明確。具有一定規(guī)模的企業(yè)一定要建立內(nèi)部審計部門，并引入專業(yè)的內(nèi)部審計人員，并通過內(nèi)部審計章程將內(nèi)部審計的地位確定下來。企業(yè)一定要保證內(nèi)部審計人員的獨行性，積極地配合內(nèi)部審計工作的開展，保證內(nèi)部審計的獨立監(jiān)督作用能夠有效的發(fā)揮，從而使得企業(yè)的審計風險能夠有效地得以防范和控制，并為公司治理結構的完善提供組織基礎。
（三）明確審計目標，創(chuàng)新合同審計和預算審計的手段
企業(yè)一定要根據(jù)自身的業(yè)務開展以及經(jīng)營管理的實際情況，對于企業(yè)的合同審計和預算審計環(huán)境進行充分的評估，并明確企業(yè)預算審計和合同審計目標，從而將審計風險控制在預期的范圍內(nèi)。企業(yè)一定要根據(jù)審計工作的實際情況，對于企業(yè)難以控制或者無法控制的審計風險要采取策略，積極地予以回避。另外，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部審計工作中存在的各種弊端以及可能面臨的審計風險，積極地改進和創(chuàng)新內(nèi)部審計方法和手段，從而提高企業(yè)合同審計和預算審計工作的效率。
（四）提高內(nèi)部審計人員的素質
提高內(nèi)部審計人員的綜合素質，塑造專業(yè)技能過硬的內(nèi)部審計人員隊伍，是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要保障。企業(yè)一定要不斷地對于審計人員進行專業(yè)技能培訓，提高他們應對復雜審計環(huán)境的能力。另外，企業(yè)要逐步引入專業(yè)水平高，經(jīng)驗豐富，具有良好職業(yè)操守的復合型審計人才，提高企業(yè)合同審計和預算審計工作的效率，為企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展奠定良好的人才基礎。
三、結論
企業(yè)在開展合同審計和預算審計的過程中，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度、企業(yè)治理結構以及內(nèi)部審計環(huán)境等影響因素，制約了企業(yè)開展合同審計和預算審計的有效性，因此，企業(yè)應該重視開展內(nèi)部審計的風險防范，提高企業(yè)對合同審計和預算審計的重要性認識，創(chuàng)新審計方法，轉變審計觀念，有效控制企業(yè)內(nèi)部審計風險。
第2篇：審計合同范文
一、精心組織、周密布署，完善合同管理工作
龍煤集團鶴崗分公司供應部黨委、供應部對合同審計工作高度重視。組建了獨立的合同審核部，供應部總經(jīng)理直接管轄。并配備了責任心強、業(yè)務素質高的人員從事合同審計工作，重新劃分工作范圍、確立工作職責，并建立企業(yè)詢價制度。使合同審計工作得到了進一步完善和發(fā)展。2009年度物資的采購招標工作，分別于2008年11月28日和2009年6月10日、7月25日，三次舉辦了鶴崗分公司自結物資招標訂貨會(材料及配件一次、設備二次)。訂貨會本著“公開、公平、公正”的采購原則，對供應商的資質狀況、生產(chǎn)設備、技術能力、產(chǎn)品質量、供貨情況、售后服務、現(xiàn)場報價等方面進行綜合評價，以此確定供應商。對涉及井下安全生產(chǎn)產(chǎn)品的部分生產(chǎn)制造商，由業(yè)務公司提前調(diào)研了解掌握生產(chǎn)制造商的產(chǎn)品工藝、技術含量、生產(chǎn)規(guī)模等內(nèi)容，為招標會做好基礎。訂貨會過程中，由龍煤集團物資供應分公司的有關領導和鶴崗分公司紀委、經(jīng)營管理處、法律事務部、審計部、財務部、生產(chǎn)部、機電部、通風部、開拓部、物資供應部的有關人員，共同組成監(jiān)審、評審委員會，集體確定訂貨價格和入圍廠家，對訂貨會全過程進行監(jiān)督指導。
二、加強合同審計是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避物資采購風險的直接依據(jù)
1 合法、合規(guī)性。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，經(jīng)濟合同首先必須合法才能有效，才能發(fā)揮應有的作用。市場經(jīng)濟體制不斷完善的同時我們的法制建設也在不斷健全和完善，目前已經(jīng)形成以《中華人民共和國合同法》為核心，包括其他各項相關法律、法規(guī)在內(nèi)的相對健全的合同法律體系，對我國市場經(jīng)濟中的經(jīng)濟合同進行規(guī)范和管理。在此前提下，經(jīng)濟合同審計的首要目標應該是保證合同符合相關法律及行政法規(guī)的規(guī)定，保證合同能產(chǎn)生相應的法律效力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)也在不斷地進行改革、改制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，對經(jīng)濟合同的管理和規(guī)范也日趨完善，逐步制定了科學、系統(tǒng)的合同管理規(guī)章制度。因此，經(jīng)濟合同審計的目標還應該包括企業(yè)經(jīng)濟合同相關的各項活動是否符合企業(yè)的合同管理規(guī)章制度。
2 完整性。經(jīng)濟合同的內(nèi)容一般包括：當事人的名稱或姓名和住所；標的名稱；標的數(shù)量、質量；價款或者報酬；履行期限、地點和方式；違約責任；解決爭議的方法及其他必要條款。實施經(jīng)濟合同審計時，應該特別注意上述合同必要條款是否完備以及文字表述是否嚴謹，還應該特別注意的是某些特殊合同可能還包括一些特殊條款，需要一定的專業(yè)知識進行識別和判斷，必要時可以考慮請專家?guī)椭?/p>
3 實施有效性。對經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督、有效促進合同的順利實施，達到預期的效果同樣是合同審計的重要目標之一。合同條款中包括：合同實施的時間、期限、地點等條款，企業(yè)應制定保證合同實施的各項規(guī)章制度。只有嚴格按照約定、規(guī)定執(zhí)行才能實現(xiàn)預期的經(jīng)濟效益，避免發(fā)生不必要的糾紛、造成的損失。實施有效性更側重于事中和事后的評價。
三、加強合同審計是降低企業(yè)生產(chǎn)成本的重要保障
加強合同管理可以減少物資采購的中間環(huán)節(jié)，年度計劃采購物資從生產(chǎn)廠商直接招標進貨、降低進貨成本。對月份計劃集中的批量物資，采取小型招標訂貨會，由公司紀委、合同審計部、法律事務部、業(yè)務部和各業(yè)務公司參加。在保證質量的前提下，當場訂價，使采購物資質量、價格公開化。
2009年供應部召開物資采購招標訂貨會，年度計劃內(nèi)招標采購金額30251萬元。合同審計部工作人員會同評審員及監(jiān)審員，進行全程跟蹤審計。審計結果與2008年訂貨價格同比綜合下降9％，節(jié)約資金2722萬元。與當期市場合理價格比較下浮13％。臨時計劃招標采購金額4469萬元，合同審計人員，事先審計。對采購物資進行市場調(diào)研和同類產(chǎn)品進行比較，利用網(wǎng)絡平臺，進行詢價。對一些自制加工的產(chǎn)品，兩家以上報價，按質量標準的要求確定合理的價格。節(jié)約資金259.4萬元。有效的堵塞了漏洞，降低采購成本，維護企業(yè)的整體利益。
四、加強合同審計是維護企業(yè)利益的有效保障
加強合同審計能夠有效杜絕采購過程中暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生。從企業(yè)的角度出發(fā)，在合同制約下的雙方會為企業(yè)的發(fā)展帶來好處，當對方不履行合同時企業(yè)可以獲得違約方的賠償，防止有違反國家利益和有損企業(yè)公共利益和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，通過合同的審計，能夠有效的減少企業(yè)損失。
第3篇：審計合同范文
關鍵詞：施工合同；審計
一、承包人
根據(jù)國家相關規(guī)定，承包人必須具備與所承擔基建工程類型、規(guī)模相符的資質，不具備施工資質或資質未達到相應等級的施工單位不得作為基建工程承包人；達到招標標準的基建工程，必須通過招標方式確定承包人。對于未達到招標標準的基建工程，可以將工程直接委托給具有相應資質的承包人，委托之前應按建設單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行承包人確定手續(xù)。審計發(fā)現(xiàn)承包人條款存在的主要問題有：與中標人無資質的分公司簽訂合同或承包人不具備相應資質； 未達招標標準的基建工程， 其承包人的選擇未履行建設單位內(nèi)部控制程序。
二、合同協(xié)議書
合同協(xié)議書主要包括承包范圍、合同價款、質量、工期等內(nèi)容，文字量相對較少但卻非常關鍵。合同協(xié)議書的工程承包范圍應完整、明確，合同價款大小寫及合同工期日歷天數(shù)計算應正確無誤，合同質量應符合國家相關規(guī)定。合同協(xié)議書中承包范圍是比較重要的一項內(nèi)容，在實際施工合同執(zhí)行過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于承包范圍一欄與施工預算、中標通知書或其它文件互相矛盾而引起爭議的情況，由于合同協(xié)議書的解釋順序排在第一位，完整、明確的承包范圍能使建設單位在爭議中處于有利地位。承包范圍應根據(jù)招標文件確定的范圍填寫，在填寫時要力爭用詞準確，不能采用有歧義的詞或字，對重要工作界線的描述要細致。審計發(fā)現(xiàn)合同協(xié)議書條款存在的主要問題有：發(fā)包人名稱有誤，合同價款、合同工期、質量等級有誤或未按中標通知書進行約定，工程承包范圍描述不清等。
三、合同專用條款
合同專用條款是根據(jù)工程的具體特點對通用條款進行補充或修正后形成的條款。 由于具體工程工作內(nèi)容各不相同，施工現(xiàn)場和外部環(huán)境條件各異，因此必須有反映工程具體特點和要求的專用條款。對需補充、修正甚至棄用的通用條款，應按其在通用條款中的編號在專用條款中進行相應說明。經(jīng)過招標確定承包人的基建工程，其合同主要條款應與招標文件中的約定保持一致。根據(jù)國家施工合同范本擬定合同專用條款時應重點關注以下內(nèi)容：
3. 1 發(fā)包人、 承包人的義務以及監(jiān)理人的職權發(fā)包人和承包人作為合同的甲乙雙方， 在合同執(zhí)行過程中分別具有不同的義務，如發(fā)包人要確保施工場地具備施工條件、組織圖紙會審等，承包人要根據(jù)國家相關施工驗收標準保質、保量、按時完成合同中約定的工程內(nèi)容。 施工合同中應明確發(fā)包人、承包人雙方的義務，不能有遺漏。監(jiān)理人雖不是施工合同主體， 但其作為業(yè)主代表，通過運用專業(yè)知識，對承包人的施工過程進行全面管理。合同中還應明確發(fā)包人的現(xiàn)場代表、承包人的項目經(jīng)理以及技術負責人、監(jiān)理人的總監(jiān)理工程師的姓名，并對承包人項目經(jīng)理、技術負責人每月到現(xiàn)場進行施工管理的時間要求予以明確。審計發(fā)現(xiàn)發(fā)包人、承包人的義務以及監(jiān)理人的職權條款中存在的主要問題有：發(fā)包人的義務與監(jiān)理人的職權交叉重復，承包人的義務不夠完善，各方人員代表未寫入合同，未對承包人項目經(jīng)理以及技術負責人的施工現(xiàn)場到位情況進行要求。
3. 2 合同價款的方式
一般說來，預算依據(jù)較充分，預算工作較細的工程采用固定總價合同較為合適。在固定總價合同中，要約定固定價格包含的風險范圍，即在約定的風險范圍內(nèi)合同價款不再調(diào)整，同時約定風險范圍以外的合同價款調(diào)整的具體方法。對于一些不可預見因素，較多的維修改造或室外工程，往往在施工過程中由于各種原因導致施工的內(nèi)容及方法發(fā)生較大變化，預算無法做到準確，則采取可調(diào)價格比較合理。在可調(diào)價格合同中，合同價款可根據(jù)雙方的約定而調(diào)整，雙方在專用條款內(nèi)約定合同價款調(diào)整方法，應具體到調(diào)整時工程量、單價、取費標準、下浮率等內(nèi)容的約定。《建設工程工程量清單計價規(guī)范》中規(guī)定全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的建設項目，必須采用工程量清單計價，實行工程量清單計價的工程，宜采用單價合同。審計發(fā)現(xiàn)合同價款的方式條款存在的主要問題有：合同價款方式與招標文件中不一致；合同價款調(diào)整的方式約定不清：使用定額描述有誤，漏寫下浮率或下浮率與中標下浮率不符，變更部分主要材料價格的確定方式描述不清等。
3. 3 工程款
施工合同中應明確工程預付款及進度款的支付方式、數(shù)額及時間。工程預付款額度一般為合同價款的10 %-30 %，或者按招標文件進行約定。施工合同中還應明確預付款的抵扣方式，通常約定按進度比例扣回。施工合同中工程進度款通常約定按工程形象進度比例支付，建設工程價款結算暫行辦法對進度款的規(guī)定：根據(jù)確定的工程計量結果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請，14天內(nèi)發(fā)包人應按不低于工程價款的60 %，不高于工程價款的90 %向承包人支付工程進度款。通常在合同中約定工程價款的支付比例為80 %審計發(fā)現(xiàn)工程預付款及進度款條款中存在的主要問題有：預付款額度與金額不符，預付款金額大小寫不一致，預付款抵扣方式不明確，工程款支付時間不明確，工程款相關條款與招標文件不符等。
3. 4 履約擔保
履約擔保是承包人為其完全履行合同約定的義務向發(fā)包人提供的一種保證形式， 當承包人不履行合同義務時，履約擔保可以為發(fā)包人彌補損失。 履約擔保的形式有履約保證金、 履約銀行保函和履約擔保書3種，常用的擔保形式為前2種，額度為合同價款的10 %一般情況下履約擔保在工程通過竣工驗收取得備案證后退回。在施工合同中，應約定承包人提交履約擔保的金額、方式、時間以及履約擔保的退回時間。
3. 5 材料和工程設備
施工過程中采購合格的材料和工程設備，是確保實現(xiàn)工程質量目標的重要條件。招標文件通常會對承包人采購的主要材料、設備的品質提出具體要求，承包人的投標文件應對這些材料、設備的品質作出承諾。在施工合同擬訂時應注意把這部分承諾寫入合同中，并要求承包人必須按承諾進行材料、設備的采購，否則應承擔相應的違約責任。審計發(fā)現(xiàn)材料和工程設備條款存在的主要問題有：未按投標人承諾寫明主要材料、設備的品質以及承包人未按承諾采購時應承擔的違約責任。
3. 6 違約條款
在施工合同中，對發(fā)包人、承包人雙方應履行的義務已做了明確規(guī)定，但如果在合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)任何一方未履行合同義務而合同中又無相關違約條款進行處理的情況，將會對合同的順利執(zhí)行產(chǎn)生不利影響。審計發(fā)現(xiàn)違約條款存在的主要問題有：違約條款不夠完整，尤其是對影響到工程順利進行的違約責任如承包人未按合同約定采購主要材料、項目經(jīng)理及技術負責人到位率不滿足合同要求等未擬定違約條款。
第4篇：審計合同范文
1、建立經(jīng)濟合同模板，提高醫(yī)院合同管理的效率化
目前，醫(yī)院每年需要簽訂的合同數(shù)量很多，每次簽訂前必須經(jīng)過審計部門審核。由于各單位提供的合同五花八門，有關部門要逐一對合同條款進行審核，條款不全的要退回給業(yè)務部門，由他們退給供貨方進行修改，往往來回好幾輪，浪費時間，效率低下，也常因為合同簽訂不及時，影響了工作的正常開展。為了提高工作效率，降低合同風險，北京小湯山醫(yī)院內(nèi)審部門以標準合同范本為基礎，聘請醫(yī)院法律顧問以及相關部門共同參與，修訂合同條款，并不斷進行補充完善，制定出了適合自己的各類經(jīng)濟合同模板。我們在經(jīng)濟合同審計工作中發(fā)現(xiàn)，雖然醫(yī)院簽訂的合同種類、數(shù)量繁多，但是大多數(shù)經(jīng)濟合同可以分為采購類、工程類、服務類、信息軟件四大類合同。我們根據(jù)上述四類合同的特點，又進行了小類的細分，同相關的合同管理科室協(xié)商、尋找最適合的標準合同范本，然后根據(jù)醫(yī)院自身的具體情況和要求，制訂出我們醫(yī)院的合同模板，經(jīng)過醫(yī)院法律顧問修訂、把關后，確定最終的合同模板在全院推行。（1）采購類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市政府采購中心網(wǎng)站公布的政府采購文本為范本，確定了醫(yī)院醫(yī)療設備采購合同、其它設備協(xié)議供貨合同兩類合同模板。醫(yī)療設備采購合同模板主要應用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標采購的醫(yī)療設備；其它設備協(xié)議供貨合同模板主要應用于北京市政府統(tǒng)一招標采購目錄內(nèi)的辦公設備、家具等。這類合同北京小湯山醫(yī)院重點約定了付款方式、違約條款、爭議解決方式以及售后服務的具體條款。（2）工程類合同：北京小湯山醫(yī)院依據(jù)北京市建設工程施工合同范本和北京市建設小型工程施工合同范本，確定了醫(yī)院建設施工合同和小型工程施工合同兩類合同模板。建設施工合同模板主要應用于醫(yī)院經(jīng)過公開招標采購的大型工程，以及北京小湯山醫(yī)院30萬元至100萬元未經(jīng)公開招標的工程；小型工程合同模板主要應用于30萬元以下的小型、零星修繕工程。這類合同我們主要約定了人工費、材料價等引起合同價款變更、工程量的確認、垃圾清運、安全施工以及工程結算審計的具體條款。另外，與大型工程相關的工程設計合同和工程監(jiān)理合同也都參考合同范本確定了適合我們醫(yī)院的合同模板。（3）服務類合同：此類合同比較繁雜，我們又劃分了如下小類：物業(yè)類：保安服務合同、醫(yī)療垃圾清運合同、液化石油氣供應合同、園林養(yǎng)護合同、化糞池清掏合同等；維保類：大型醫(yī)療設備（如核磁、CT）的維保合同、電梯維保合同、自動門維保合同等；委托類：招標委托協(xié)議、工程咨詢合同等。委托類基本上都有可參照的合同范本，但是物業(yè)類和維保類合同則要根據(jù)各自特點確認合同條款，我們也是在實踐中逐步摸索、改進、完善了這兩類合同模板，提高了審計效率。總之，服務類合同主要以向醫(yī)院提供服務為主，所以我們重點審核、約定的是服務響應時間、服務達到的標準以及與之相對應的違約條款。當然，如果能夠達成“先服務，后付款”，則給此類合同加上了一道雙保險。（4）信息軟件類合同：這是比較難以尋找合同范本的，并且我們目前的大部分審計人員對信息技術還是處于一知半解的狀態(tài)，所以我們在建立這類合同模板是最謹慎的。我們把這類合同大致分為兩類：一類是信息技術類，比較偏重于服務類合同；另一類是軟件類，比較偏重于采購合同。根據(jù)醫(yī)院特點，我們關注的重點是運行、驗收、服務響應等條款。需要注意的是，建立合同模板不能將“官網(wǎng)”上提供的“合同范本”全盤照搬，必須結合醫(yī)院的具體實際情況，根據(jù)經(jīng)濟合同審計的實踐經(jīng)驗，經(jīng)過與相關部門和法律顧問共同探討、協(xié)商、修改之后確定。并且，合同模板不是一成不變的，要適應醫(yī)院形勢的新發(fā)展，不斷持續(xù)改進經(jīng)濟合同模板。使用經(jīng)濟合同模板后，在進行經(jīng)濟合同審計時，審計人員就可以把主要精力放在審核合同與模板的一致性以及對方承諾的具體條款上，公開招標和政府采購的合同由于已經(jīng)完成了資質審核，如果是這類合同，對方資質也不是審計重點，未經(jīng)招標的經(jīng)濟合同，還要把對方資質文件的審核作為重點之一。這樣，既利于內(nèi)部審計部門提高對經(jīng)濟合同簽訂階段的審計效率，同時業(yè)務部門簽署合同也變得比較簡單，大大提高了工作效率。
2、建立合同會審流程，提高醫(yī)院合同管理的規(guī)范化
根據(jù)醫(yī)院的實際情況，建立橫向與縱向相結合的最佳合同會審流程，各部門各負其責，提高經(jīng)濟合同的簽訂效率。橫向是指任何一份經(jīng)濟合同的最終簽訂都需要多個部門的團結協(xié)作，舉例來說，醫(yī)院要簽訂醫(yī)療設備的采購合同，那么就需要醫(yī)療設備的使用部門、設備管理部門、財務部門、審計部門對合同進行層層會審，有的比較重要的合同還要經(jīng)過醫(yī)院的法律顧問復核，才能最終簽訂合同，如果在這個層面上實行縱向審核，那么按照每個部門兩個工作日審核完畢來計算，再加上與供貨方協(xié)商修改合同的時間，那么一份合同的定稿大約都需要兩周以上，這種合同審核的流程對合同內(nèi)容的審核是嚴謹?shù)模敲黠@的效率比較低下，不利于醫(yī)院動輒幾百份合同的有效簽訂。為了提高經(jīng)濟合同審核的效率，促進醫(yī)院經(jīng)濟合同的管理，我們醫(yī)院結合各部門業(yè)務管理的特點，由相關部門共同探討，根據(jù)各部門在經(jīng)濟合同審核過程中擔當?shù)穆氊煟鞒龊唵胃咝АM向與縱向相結合，適用于我們醫(yī)院的經(jīng)濟合同會審流程。另外，對外簽訂的經(jīng)濟合同屬于醫(yī)院“三重一大”事項的，必須經(jīng)醫(yī)院領導班子集體討論并形成書面意見之后簽訂。最后，由合同管理部門核對各項手續(xù)是否齊全后，加蓋醫(yī)院經(jīng)濟合同專用章，完成經(jīng)濟合同的簽訂。不難看出，醫(yī)院的審計部門在經(jīng)濟合同的審核中是非常關鍵的部門，需要審核合同的全部條款以及對方資質。必須指出的是，審計部門雖然要審核合同的全部條款，但是設備參數(shù)、附件配置和售后服務應當以設備使用科室的意見為主，合同的付款條款應當以財務部門的意見為主，這些應當在合同審核職責分工中明確說明。審計部門不能大包大攬，審計人員也不是萬能的，一定要在“合同審計建議書”中明確內(nèi)審的責任，注意規(guī)避自己能力所不及而形成的審計風險。
3、招標文件審計與合同審計相結合，將經(jīng)濟合同管理的關口前移
近幾年，隨著國庫集中收付改革和政府采購改革的不斷深入，各醫(yī)院的大額資金支出基本上實現(xiàn)了招標采購這種形式。目前，北京小湯山醫(yī)院50萬元以上的貨物類、服務類采購和100萬元以上的工程，無論資金來源是財政資金還是自有資金，全部實現(xiàn)了公開招標采購。北京小湯山醫(yī)院在對經(jīng)過公開招標的貨物類、服務類、工程類等合同進行審計時發(fā)現(xiàn)，這些即將簽訂的合同即使存在一定的漏洞或風險，審計人員提出的合同審計意見有時也不能被采納，因為在公開招標期間發(fā)售的招標文件內(nèi)有合同樣式，這些合同樣式有時并不是醫(yī)院的合同模板或標準的合同范本，特別是大型工程合同，中標方會以“需要到市建委備案，不能更改合同”為由拒絕修改合同。所以，在對中標后的合同進行審計時，審計人員發(fā)揮的職能只能是審計其與招標文件內(nèi)的合同的一致性，以及招標采購內(nèi)容與中標方的投標文件的一致性。為了實現(xiàn)醫(yī)院利益的最大化，內(nèi)部審計在公開招標采購的程序中進行“關口”前移，也就是在招標文件定稿、發(fā)售前，由審計人員對招標文件內(nèi)的合同進行審計。招標文件內(nèi)容中一般單獨設立“合同”一章，根據(jù)招標協(xié)議，招標方即醫(yī)院對招標文件負責，所以醫(yī)院可以結合實際情況要求使用恰當?shù)暮贤０澹⒃诖藭r把對招標內(nèi)容的特殊、合理要求寫入“招標文件”。例如醫(yī)療設備招標采購，醫(yī)院要求供貨方提供三年的維保，就可以在招標文件內(nèi)的“合同”中明確。把醫(yī)院的要求明確、全面地寫入招標文件，就會避免合同簽訂時的許多矛盾。當然，為了確保招標文件的質量，如果醫(yī)院已建立的合同模板仍不能滿足個別招標文件的要求，那么就應當參照合同會審流程，啟動招標文件的會審程序。通過公開招標確定中標方后，就要在規(guī)定的時間內(nèi)簽訂合同。由于醫(yī)院已經(jīng)在前期做足了“功課”，在這個合同簽訂階段，審計人員只需重點審查擬簽訂的合同與招標文件內(nèi)的合同是否一致，中標方在投標文件內(nèi)的各項承諾是否均已在合同或合同附件內(nèi)明確等個性化條款。
二、事中控制———經(jīng)濟合同執(zhí)行中的內(nèi)審工作
經(jīng)濟合同簽署完畢后，醫(yī)院內(nèi)部審計部門的工作并沒有結束，要對大額的、重要的經(jīng)濟合同進行延伸審計，對執(zhí)行中的經(jīng)濟合同進行審計監(jiān)督。在經(jīng)濟合同的執(zhí)行過程中，為了維護合同的嚴肅性，醫(yī)院內(nèi)部審計部門可以根據(jù)合同的重要性、執(zhí)行期限等，設計合同執(zhí)行情況的檢查表，對重點合同執(zhí)行情況進行1至2次的抽查，以提高醫(yī)院經(jīng)濟合同的執(zhí)行力，促進醫(yī)院經(jīng)濟合同執(zhí)行的標準化。首先，根據(jù)各類經(jīng)濟合同內(nèi)容的特點，設計《合同履約情況調(diào)查表》。采購類“合同履約情況調(diào)查表”的設計要重點放在設備或物資的交貨時間、質量、安裝、驗收、保修等方面；工程類合同則要比較復雜，大、小工程的“合同履約情況調(diào)查表”也要各有側重，隱蔽工程驗收、工程洽商變更、主要材料認價、工程款撥付、竣工驗收等方面是必須要關注的；服務類合同一般涉及金額不大，審計人員可以從已簽訂的服務類合同中，抽查幾份金額較大的，如核磁維保合同、保安服務合同等，個性化設計不同的“合同履約情況調(diào)查表”；軟件信息類“合同履約情況調(diào)查表”的設計要突出軟件運行效果、操作培訓、服務響應時間以及升級服務等方面。醫(yī)院內(nèi)審人員要以各類合同為基礎，從實際出發(fā)，下功夫設計出切實可行的“合同履約情況調(diào)查表”，這是對經(jīng)濟合同進行事中控制的前提和有效手段。以醫(yī)療設備采購合同為例，我們結合醫(yī)療設備采購合同具體條款的。其次，選取具有典型意義的各類合同，選擇恰當?shù)慕槿霑r期，深入到合同執(zhí)行部門，檢查各業(yè)務部門在合同執(zhí)行過程中存在的問題。采購類合同可以選擇設備或物資驗收期間，工程類合同要根據(jù)工期的長短選擇適當?shù)臅r間檢查，服務類合同可以選擇服務過半的時期，軟件信息類合同則可以選擇軟件安裝并運行一段時間后審核合同執(zhí)行情況。醫(yī)院內(nèi)審人員可以根據(jù)預先設計好的《合同履約情況調(diào)查表》，實事求是地一一對照進行檢查，對于未執(zhí)行或者未完全執(zhí)行的條款，要查明未能執(zhí)行的原因，在表中描述清楚；對于檢查中出現(xiàn)的特殊情況，也要在表中的空白行明確記錄。最后，將《合同履約情況調(diào)查表》進行分析匯總，對于合同執(zhí)行中出現(xiàn)的重大問題及時向部門負責人進行風險提示，必要時向醫(yī)院主要負責人進行匯報，避免問題進一步惡化。例如，采購類合同中，對于個別超期供貨甚至不能供貨的單位，應盡快通知招標機構沒收中標方的投標保證金，并根據(jù)合同條款進行相應的罰款，或者雙方在自愿的基礎上以書面的形式簽署補充協(xié)議，變更或解除合同。在合同履約情況的抽查過程中，審計人員不要以監(jiān)督、檢查者自居，遇到問題應當多聽取業(yè)務部門的意見，遇到不同意見，要條分縷析，采取綜合分析的方式，盡可能與合同執(zhí)行部門協(xié)商一致，提出具有可操作性的合理化建議，幫助業(yè)務部門提高經(jīng)濟合同的執(zhí)行水平。
三、事后評價———經(jīng)濟合同履行完畢后的內(nèi)審工作
經(jīng)濟合同履行期滿以后，就涉及到合同的終止了。合同終止了，醫(yī)院的內(nèi)審工作并沒有結束，因為設備采購合同的供貨方有的會承諾兩年，甚至更長一些的質量保證期，而工程一般也有2—5年的保修期，但是合同中往往卻約定質量保證金一年后無息退還，所以一年之后，質量保證期的服務就是“盲點”，甚至有的供貨方或施工方根本不在乎那5%的質量保證金，拿到95%的合同價款后就“神龍見首不見尾”了。那么，審計人員就有必要對“盲點”期間的設備售后服務、工程維保服務等情況進行追蹤評價，驗證醫(yī)院合同執(zhí)行部門對合同后期管理的效果性。首先，合同的評價體系是依靠多部門聯(lián)動建立起來的，醫(yī)療設備采購合同的評價需要綜合設備使用科室、設備管理科室、財務部門，以及患者對醫(yī)療設備治療或檢查效果的滿意程度，其中設備使用科室的評價比重應當略高，突出醫(yī)療設備的性能指標；服務類合同的評價需要綜合主管職能部門、財務部門，受眾群體的滿意程度，受眾群體可能包括醫(yī)院職工和患者，其中受眾群體的滿意度應當占據(jù)絕對分值，服務對象的肯定是對服務提供方的最好評價；工程類、軟件信息類合同也是如此，既要綜合相關部門、相關人員的評價意見，又要客觀地劃分出評價重點，不能把各類合同的評價指標都一概而論。其次，合同評價的主要方式有合同履約評價表和滿意度調(diào)查表等。合同履約評價表和滿意度調(diào)查表的設計要多部門配合、群策群力，并且要在實際應用中不斷修訂、改進，直至成熟完善。例如醫(yī)療設備采購合同的履約評價，醫(yī)療設備使用科室對設備的性能、培訓、售后服務以及患者的評價最有發(fā)言權，合同履約評價表和滿意度調(diào)查表的內(nèi)容要充分聽取他們的意見。一份客觀明確、操作性強的合同履約評價表和滿意度調(diào)查表是合同履約評價成功的一半，醫(yī)院也可以在合同評價表和滿意度調(diào)查表的設計階段引入專業(yè)的中介服務機構。最后，審計人員要把已完成的合同履約評價表和滿意度調(diào)查表進行匯總、分析。通過全面客觀地評價，醫(yī)院可以對設備的供貨方、服務的提供方、工程的施工方有一個比較鮮明的認識。依據(jù)評價結果，醫(yī)院可以把誠實守信、服務到位的企業(yè)設立成“最佳合作企業(yè)名錄”，把欺上瞞下、敷衍了事的企業(yè)放入“黑名單”。這項評價工作，有助于驗證醫(yī)院在合同管理方面達到的效果，有助于醫(yī)院在選擇合作企業(yè)時提高決策的效率。
四、總結
第5篇：審計合同范文
中圖分類號:F715.4
文獻標識碼:A
文章編號:16723198(2009)20016301
1企業(yè)合同風險種類
在合同法上,廣義的風險是指各種非正常的損失,它既包括可歸責于合同一方或雙方當事人的事由所導致的損失,又包括不可歸責于合同雙方當事人的事由所導致的損失;狹義的風險僅指因不可歸責于合同雙方當事人的事由所帶來的非正常損失。合同風險中很重要的一項是價格風險。所謂價格風險,是指貨物發(fā)生損壞或滅失時買方還應支付貨款的風險。
1.1根據(jù)風險源的不同,企業(yè)在合同管理過程中的風險分類
(1)來自企業(yè)外部的風險-環(huán)境風險。主要表現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營活動受國家法律環(huán)境、政治環(huán)境和社會自然環(huán)境的影響。
(2)企業(yè)內(nèi)部管理風險-流程風險。流程風險主要包括決策風險、過程風險、技術風險、非技術風 險、財務風險等。主要體現(xiàn)在以下幾方面:企業(yè)在投標、簽訂合同時,會面臨諸如技術風險和財務風險;在合同項目實施的過程中,還會存在諸如資金、生產(chǎn)或服務的質量和進度等技術風險和非技術風險,以及合同一方違約的信用風險。
1.2根據(jù)發(fā)生頻率和損害性的不同,企業(yè)在合同管理過程中的風險分類
(1)高頻率、高損害風險;(2)高頻率、低損害風險;(3)低頻率、低損害風險;(4)低頻率、高損害風險。
2合同管理中的風險表現(xiàn)形式
環(huán)境風險和流程風險在企業(yè)實施合同管理的過程中可能會以各種形式表現(xiàn)出來,主要體現(xiàn)為:客戶風險、決策風險、過程風險等。企業(yè)必須正確認識這些風險,并盡可能避免和降低風險。
(1)客戶風險。客戶風險是由于客戶原因造成的風險,如客戶不配合而使合同執(zhí)行結果潛藏著風險,以及客戶不履行支付行為而形成的違約信用風險。
(2)決策風險。在合同項目決策時很容易產(chǎn)生風險,主要表現(xiàn)在產(chǎn)品、技術風險、方案風險和供應商風險。
(3)過程風險。過程風險是指在合同執(zhí)行過程中 發(fā)生的風險,主要是有關質量、資金、進度等方面的原因引起的,表現(xiàn)為質量風險、資金風險、進度風險和運輸風險。
3防范或規(guī)避合同風險的對策
3.1建立健全合同風險管理機制
建立風險管理機制是及時識別、降低和化解風險的有效手段。主要應優(yōu)化業(yè)務流程、建立風險管理制度和風險監(jiān)控機制等。
(1)優(yōu)化合同管理業(yè)務流程。企業(yè)應根據(jù)具體情況綜合分析合同管理關鍵控制點的風險要素,并依據(jù)風險管理的原則,建立相應的控制制度,不斷改進、優(yōu)化業(yè)務流程,實現(xiàn)高質量、高效率、低成本、低風險的目標。雖然合同種類很多,金額大小不一,但其關鍵控制點不外乎以下幾個方面:一是合同管理制度的制訂及落實情況;二是委托授權、市場準入、 招投標程序;三是合同標的審查;四是合同條款內(nèi)容的真實性和準確性;五是合同履行的全面性和責任追究情況;六是合同管理基礎工作情況。
(2)建立健全風險管理制度。針對上述關鍵控制點,應在客戶資信評估、合同評審、合同審計、合同項目負責制和合同過程控制方面建立相關的風險管理制度。以實現(xiàn)在保證質量、提高風險管理時效的前提下,不斷降低成本,滿足客戶的需求。
(3)完善風險管理機制。①建立供方檔案庫。企業(yè)如已通過IS09000質量管理體系認證,可結合質量管理體系對合格供方選擇評審的要求,建立供方檔案庫,對各個分包方或供方的履約情況進行詳細記錄,根據(jù)供方檔案庫中該供方的資信狀況和以往的 履約記錄,提出該供方履約能力評估意見,供項目負責人和公司管理人員參考。②建立健全監(jiān)督機構。借助于監(jiān)督機構,對合同執(zhí)行過程進行風險分析和跟蹤,并提出防范措施,是企業(yè)有效控制風險的必要手段。③全過程的監(jiān)督。對風險的管理,不能只停留在合同履行完畢后對項目的總結評估上;更重要的是要做到事前防范和化解風險。如合同簽約前審計等。監(jiān)督可以分為定期的階段性評估和終驗后的總結評估(后評估),它們應貫穿于合同執(zhí)行的全過程。④責任追究制。決策失誤是造成重大經(jīng)濟損失的最重要的根源。針對當前企業(yè)管理中存在的決策隨意、成本居高不下、資金管理粗放、產(chǎn)品質量水平低等突出問題,應建立決策責任追究制度,以促進管理者樹立牢固的風險意識和償債意識。
(4)重視保險工作。為轉移企業(yè)在經(jīng)營活動中的風險,應考慮對決策行為、交易活動以及經(jīng)營資產(chǎn)等方面存在的風險給予保險。對于上市公司來說,由于公司董事及高管對市場的動態(tài)以及政策的把握無法保證百分之百的準確,因此存在著決策失誤的可能。而一旦發(fā)生決策失誤,董事責任險將可以有效地補償股東及股民的損失,同時保護董事的利益。董事責任險有利于增強上市公司抵御風險的能力, 也有利于提高公司的公信力。此外,還應考慮貨物運輸險、財產(chǎn)險、責任險等。
3.2合同風險的處置對策
(1)對損失大、概率大的合同風險,如油田地面建設合同要害部位質量風險,要加大工程監(jiān)理和驗收力度,將風險降低到最小。
(2)對損失小、概率大的風險,如對零星用料的招投標管理,如果不進行招投標,可能損失額不大,但損失的概率很大,可采取年初一次招投標的方法來降低風險量。
(3)對損失大、概率小的風險,如機動車輛可通過投保財產(chǎn)險轉移或降低風險,或者在施工合同中將施工者的安全責任在合同條款中明確,將安全責任轉移。
(4)對損失小、概率小的風險,如合同結算憑證沒有附相關的驗收資料,可以督促相關單位采取積極措施,來加以控制。
第6篇：審計合同范文
首先，醫(yī)院經(jīng)濟合同在審計過程中主要存在于價格虛高，高于市場平均價格的問題。反映出了醫(yī)院價格市場調(diào)研不充分，供貨商缺少科學競爭，有意抬高價格的問題。
其次，在目前醫(yī)院的經(jīng)濟合同審計中，信息共享不足。數(shù)據(jù)積壓，數(shù)據(jù)收集不到位，數(shù)據(jù)整理分析不足造成經(jīng)濟合同審計全憑個人經(jīng)驗做主的現(xiàn)狀。
第三，考慮到醫(yī)院的行業(yè)特點，在簽訂經(jīng)濟合同時涉及到的非標設備，定制類設備和委托加工的設備時，合同定價難度較大。如果不了解加工工時，人員配備和材料損耗，在進行經(jīng)濟合同審計時很難進行科學審計。
第四，在簽訂合同時對每個條款的內(nèi)容都要求表述清晰規(guī)范，以防止產(chǎn)生歧義和誤解。但在實際的操作中，個別情況下為了規(guī)避價格審查，在產(chǎn)品規(guī)格型號，質量驗收標準，合同履約審查時難以做好價格的審計工作。
第五，由于部分醫(yī)院對經(jīng)濟合同的審計工作不夠重視，造成醫(yī)院經(jīng)濟合同審計工作長期滯后，影響了醫(yī)院的長期發(fā)展。由于不受重視，審計方面的工作投入不足，設施管理不善，這些都造成了形式化的審計現(xiàn)象。甚至還有個別醫(yī)院沒有審計部門，經(jīng)濟合同審計工作長期處于空白階段。
二、新時期醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計內(nèi)容
（一）基建類經(jīng)濟合同
基建類經(jīng)濟合同類包括工程、裝修、消防、設計等種類。對于基建類經(jīng)濟合同，由于其履行周期長，風險大，影響因素多，專業(yè)要求高，所以應組織專業(yè)人士共同進行審計。例如合同對應項目是否已提前上報備案，策劃招標是否過審，合同內(nèi)容是否與招投標文件，發(fā)包圖紙，工程量清單等相一致。
（二）物資采購類
物資類經(jīng)濟合同包括高低值耗材的采購、辦公用品、設備、藥品等內(nèi)容。采購合同從法律關系來講，相對較為簡單。但物資采購類經(jīng)濟合同沒有統(tǒng)一的模板，對于涉及到的特別采購條款要注意審查。保證審計原則的情況下，靈活處理。如對方資信審核是否達標，設備安裝及調(diào)試是否明確，設備性能指標是否明確。新時期醫(yī)院所使用的進口設備越來越多，在進口設備采購合同方面，要審查報關文件是否完善，交貨地點與交貨時間，交貨檢驗與收貨以及貨物保險約定等等。
（三）服務類經(jīng)濟合同
服務類經(jīng)濟合同包括總務部門的清潔、護工、洗滌衣物、宣傳等內(nèi)容。這類合同要對發(fā)票開具進行審核，對服務約定的要求，續(xù)約條件，服務質量進行審查。在新時期醫(yī)院，與醫(yī)院主業(yè)務不相關的內(nèi)容基本上都會外包出去。所以面對的服務類經(jīng)濟合同越來越多，基本的原則上是選用市場信譽好，服務意識強的公司進行合作。
（四）其他類
其他的經(jīng)濟合同主要有物流運輸合同，如藥品運輸，設備定購等。還有倉儲租賃合同，印刷服務合同，維修保養(yǎng)合同等。對于這類合同，審查的重點是其整體內(nèi)容是否完整明確，對于不可抗力，爭議解決方式，法律適用條款是否明確。考慮到新時期醫(yī)院合同量的提升，所有經(jīng)濟合同都要對賠償方式及限額進行明確，確保條款內(nèi)容不存在歧義，對違約責任等判定要明確完整。
三、新時期醫(yī)院經(jīng)濟合同審計的保障
（一）制度
在醫(yī)院進行經(jīng)濟合同審計前，需要有一個《經(jīng)濟合同審計規(guī)定》作為流程標準，以規(guī)范經(jīng)濟合同的審計行為處于流程可控范圍之內(nèi)。對于醫(yī)院來說，各種管理制度是運行的前提，那么內(nèi)部審計人員所承擔起來的合同審計工作也需要從權利與義務方面進行確認。一方面要根據(jù)醫(yī)院的制度授權相關人員承擔起各類經(jīng)濟合同的審計工作。另一方面則要讓醫(yī)院的制度為經(jīng)濟合同的審計工作劃定一個標準，對其審計過程中的責任與方法進行規(guī)范。
（二）業(yè)務
新時期的醫(yī)院經(jīng)濟合同審計過程中，審計人員的業(yè)務水平直接決定了審計工作的效率與質量。對于醫(yī)院來說，經(jīng)濟活動中形成的書面文件是具有法律效應的，而其專業(yè)性強的特點也讓審計工作難度提升。基于此，作為醫(yī)院的審計人員應對自身的業(yè)務素養(yǎng)進行提升，不僅要清晰不同專業(yè)術語的意義，更要明白出現(xiàn)在合同上每一個字所代表的實際含義。作為審計人員，不僅需要掌握合同法，擔保法等法律法規(guī)知識，同時還要通過自我教育與參加培訓再教育來掌握更多與時俱進的審計方法。只有這樣才能讓醫(yī)院的審計工作有效開展，減少醫(yī)院的經(jīng)營風險。眾所周知，醫(yī)院的經(jīng)濟合同內(nèi)部審計工作專業(yè)性強，內(nèi)容繁雜，要想做好這一件工作，就需要對工作進行步驟劃分。首先，要對事前的審計工作打好基礎。要根據(jù)醫(yī)院自身的實際情況進行審計，對可能的失誤與遺漏都要檢查出來，在合同簽訂前避免犯下低級錯誤。其次，在合同談判與簽訂過程中，為了更好地提高工作質量，可以讓審計人員參與其中。第三，在審計后的核查中，應及時與執(zhí)行部門溝通，掌握實際的變化，并根據(jù)合同靈活安排協(xié)調(diào)，保障醫(yī)院的經(jīng)濟合同履行效果滿足醫(yī)院的發(fā)展要求。
（三）其它
在進行醫(yī)院經(jīng)濟合同審計過程中，涉及到的部門多。而審計部門作為一個監(jiān)督性質的部門，就要從合同的合法性，內(nèi)容的完備性，履行的具體權利情況進行分析。對醫(yī)院合同的經(jīng)辦部門進行跟進，對合同的訂立與實施情況進行全方面的了解。同時審計部門要在工作進行的過程中充分聆聽經(jīng)辦部門的反饋，在確保審計結果公平公正的同時，還需要滿足醫(yī)院經(jīng)營的效益要求。審計部門要充分協(xié)調(diào)好醫(yī)院各合同主管部門的積極性，為合同的審計工作提供各種有效的條件，協(xié)調(diào)關系，提高合同認識，才能真正做好合同審計工作。
為了做好這一點，一方面要對合同的履行情況進行審查，以抽查的形式進行，對合同當事人進行合同義務執(zhí)行情況的細分檢查。特別是在合同價款與合同報酬這一塊，應對比合同的約定的條款進行支付。在這個過程中，如果出現(xiàn)由于特殊情況造成的合同變化與失效時，醫(yī)院應在原合同的基礎上，認真分析原因，并以國家法律為依據(jù)進行處理。產(chǎn)生了變化的合同手續(xù)，應對其手續(xù)的合法，合規(guī)進行審查，并要求提供完整真實的資料。三是對合同價款的撥放進行審核，以實際的施工進度為依據(jù)，對比合同規(guī)定的要求進行撥放。
四、注意事項
為了保障醫(yī)院經(jīng)濟合同的審計質量，價格審查方面可以采用以下方法：
第一，詢價法。作為價格審計的主流選擇，通過網(wǎng)絡，電話，市場調(diào)研等方式來進行經(jīng)濟合同的定價。但考慮到有些產(chǎn)品與服務存在著區(qū)域保護或者獨家供貨的情況，即使使用詢價法也難以獲得合理的價格。此時可以應用成本測算法或者聘請咨詢公司代為詢價，以提高經(jīng)濟合同價格審計的質量。
第二，審計對比法。這種方法基于原有的經(jīng)濟合同基礎之上。對于醫(yī)院采購過的服務與產(chǎn)品，可以運用類似產(chǎn)品，同性質產(chǎn)品的對比方法，結合成本測算法來核算醫(yī)院經(jīng)濟合同的價格是否合理。
第三，成本測算法。這種方法是對新產(chǎn)品與新服務進行測算的方法。以合同約定，圖紙標注，補充協(xié)議等資料為基礎，進行的經(jīng)濟合同審計工作。由于這種測算方法對審計人員的專業(yè)性要求高，且涉及到的專業(yè)范圍較為精深，所以操作難度較大。考慮到圖紙協(xié)議內(nèi)容專業(yè)性強，審核難度大，所以使用成本測算法難度較大。
第四，聯(lián)合審價法。聯(lián)合審價法是指醫(yī)院利用自己各部門的人員專業(yè)優(yōu)勢，聯(lián)合開展的經(jīng)濟合同審計工作。比如專業(yè)操作人員負責核算經(jīng)濟合同中的人工費用，材料耗損費，而維修檢驗人員則負責對工藝與技術水平進行核算。最后匯總到合同審計部門，聯(lián)合各部門的核算情況形成審價紀要，將此審價紀要作為合同審批的憑證。在聯(lián)合的審價法的應用下，經(jīng)濟合同的審計效率高，專業(yè)性強，風險管理效果好。
第7篇：審計合同范文
【關鍵詞】建設工程； 招投標； 審計[Abstract] This paper briefly analyzes the construction project bidding and contract fulfillment method causes, to audit the matters, and chooses some typical cases to discuss the audit should be the focus of attention.
[keyword]; construction project; bidding; audit
中圖分類號：E951文獻標識碼：A 文章編碼
根據(jù)《中華人民共和國招投標投標法》、《工程建設項目招標范圍和規(guī)模標準規(guī)定》，使用國有資金投資的建設工程項目符合“215”（即200萬元以上的工程、100萬元以上的物資采購以及50萬元以上的技術服務）條件的，必須進行招標。招標分成公開招標和邀請招標兩種；其中，采用邀請招標方式的，必須符合一系列的限定條件。
一、工程項目招投標及合同履行審計的原因
通過招投標活動，可以充分發(fā)揮競爭機制的作用，企業(yè)可以優(yōu)勝劣汰，將資源分配給管理能力和技術體質都比較強的一方，從而提高國有資金的使用效率；但由于存在極大的利益驅動，出現(xiàn)了不少規(guī)避招投標、違規(guī)招投標的現(xiàn)象，以中飽私囊、。
因此，工程項目招投標審計從來都是政府審計的重中之重。筆者曾經(jīng)研讀了國家審計署自2003年12月以來的總計約150個審計結果公告，其中關于建設工程項目的審計結果公告有30個；而幾乎每個建設工程項目審計結果公告都會提及到招投標的問題，可謂屢審屢犯。
作為國有企業(yè)的內(nèi)部審計而言，開展工程項目招投標審計一方面是適應外部監(jiān)管的需要；另一方面，也是為了有效控制工程造價，有助于提高建設項目投產(chǎn)后的使用效益。
工程項目的合同履行實際上是招投標的延續(xù)。通過對合同履行的審計能更好地評判招投標工作的恰當性和合理性。
二、工程項目招投標及合同履行審計的方法
根據(jù)筆者多年的國有企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，工程項目招投標及合同履行審計應檢查被審計單位工程及合同管理制度的健全、適當性以及具體執(zhí)行的有效性，重點審查單項50萬元以上工程及采購項目的管理情況，主要內(nèi)容如下：
（一）頒布了哪些招投標管理方面的制度，招投標管理制度是否健全、合理，是否符合《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國招投標實施條例》、建設部《工程建設施工招標投標管理辦法》的相關規(guī)定；
（二）是否按《中華人民共和國招投標法》與《中華人民共和國招投標實施條例》相關規(guī)定和要求編制招標文件、發(fā)標、收標、開評標等工作；
（三）招投標報批的手續(xù)和程序是否合規(guī)與完備；
（四）是否按內(nèi)部控制指引要求建立合格供應商清單，投標單位是否來自業(yè)已確定的合格供應商清單，并具備相關要求的資質等級，對清單外的投標單位是否做了資質審查；
（五）頒布了哪些合同管理方面的制度或標準，合同管理標準是否健全、合理，是否符合《中華人民共和國合同法》的相關規(guī)定；
（六）合同簽訂單位是否為中標通知書所載明的中標人；與中標單位訂立的書面合同是否符合招標文件和投標文件的有關約定，有無不合理的限制性條件，有無再行訂立背離合同實質性內(nèi)容的其他協(xié)議，是否存在先發(fā)出中標通知書或先簽合同而后報批的情況；
（七）合同條款的主要標的是否齊全、合理；合同變更是否履行了審批程序；
（八）合同簽訂是否按照公司相關規(guī)定履行了審批手續(xù)，簽訂合同的雙方及其代表，是否具備法人資格或法定人代表的委托，法律手續(xù)完備；
（九）合同里程碑付款是否符合合同約定，票據(jù)是否合規(guī)。
三、案例分析
筆者再通過一些典型案例分析，來對建設工程項目招投標及合同履行審計進行一步探討。（注：為便于理解，下文所舉例子均已經(jīng)過加工修飾。）
（一）如何處理招投標法與合同法之間的不同
某單位一建設工程項目招投標工作未能按照國家招標投標法開展，但仍然與承包單位簽訂施工合同，項目業(yè)已竣工，且竣工驗收質量符合要求。眾所周知，合同法是民法的重要組成部分，是調(diào)整平等主體之間的交易關系的法律；而國家招標投標法是國家用來規(guī)范招標投標活動、調(diào)整在招標投標過程中產(chǎn)生的各種關系的法律規(guī)范的總稱。那當兩者產(chǎn)生矛盾時該如何協(xié)調(diào)？
經(jīng)查詢《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》（法釋[2004]14號），建設工程項目未按有關法律規(guī)定招標的，施工合同認定無效；但建設工程竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應予支持。
（二）關注肢解發(fā)包、拆分招標
某建設單位將其場地平整工程分成A、B、C、D、E等數(shù)十個標的，每個標的金額約120萬元，發(fā)包時間間隔約一個月，施工工期約一周，均采用邀請招標的方式確定中標單位。
上述建設工程各標的的建設內(nèi)容類似，發(fā)包間隔、施工周期短，通過肢解發(fā)包、拆分招標的方式，規(guī)避公開招標或者規(guī)避主管單位的審批。
因此，審計工作應通過關注被審計單位的邀請招標、未招標的項目，分析這些項目的內(nèi)容、時間、中標單位等資料，判斷其有無肢解發(fā)包、拆分招標的嫌疑。
（三）高度重視合同履行，仔細核查合同變更
某單位的碼頭建設項目中，所需用到PHC樁和鋼管樁兩種樁基。一個投標單位報工程量清單為PHC樁500根（10萬元/根）以及鋼管樁10根（60萬元/根）的固定單價合同，并以總價500*10+10*60=5,600萬元中標（綜合評標法）。在實際施工（即合同履行）時，該承包商聯(lián)合設計單位提出變更，最終變成PHC樁10根、鋼管樁500根的施工方案，最終該碼頭工程結算總價變成10*10+500*60=30,100萬元。
實際上，一些投標單位在投標時常常故意壓低報價，在實際施工時再抓住發(fā)包方趕進度及保質量的心理，通過合同變更，增加價高的工程量、減少價低的工程量，從而以增加大量費用。
新版《建設工程工程量清單計價規(guī)范》（2013年7月1日執(zhí)行）也對此作出明確規(guī)定，對于任一招標工程量清單項目，工程量變更超過15%，其增加部分的工程量的綜合單價應予調(diào)低。
因此，審計應高度重視合同履行，仔細核查合同變更，并依此判斷招投標工作的恰當性和合理性，以規(guī)范招投標及合同履行工作，堵塞管理漏洞，控制工程造價。
第8篇：審計合同范文
│ │ 破產(chǎn)清算組 │
│ ├──────┬─────────┬─────────┬─────────┤
│委│ 代表人│ │聯(lián)系電話 │ │
│托├──┬───┼─────────┴─────────┴─────────┤
│方│開 │ 銀行│ │
│ │戶 ├───┼─────────────────────────────┤
│ ││ 帳號│ │
├─┼──┴───┴─────────────────────────────┤
│ ││
│受├──────┬─────────┬─────────┬─────────┤
│委│法定代表人 │ │聯(lián)系電話 │ │
│托├──┬───┼─────────┴─────────┴─────────┤
│方│開 │ 銀行│ │
│ │戶 ├───┼─────────────────────────────┤
│ ││ 帳號│ │
├─┼──┴───┼─────────────────────────────┤
│ │依據(jù)│ │
│ ├──────┼─────────────────────────────┤
│委│內(nèi)容│ │
│托├──────┼─────────────────────────────┤
│ │要求│ │
│ ├──────┼─────────────────────────────┤
│ │ 費用及│ │
│ │ 支付方式 │ │
├─┴──────┼─────────────────────────────┤
│ 爭議解決方式 │ │
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受委托方_______
第9篇：審計合同范文
關鍵詞：審計 合同行為 建設項目 效力
我國近幾年處于建設高峰期，國家投入重大項目的建設資金數(shù)額龐大且逐年增加，但與此對應的卻是工程建設領域中營私舞弊層出不窮，經(jīng)濟犯罪高發(fā)、多發(fā)、易發(fā)。如何確保工程建設質量，確保財政資金的安全、效益，確保建造“人民滿意工程”，成為黨和政府的關切和關注。
審計表明，在國家建設項目中，審計確認金額與合同金額往往有出入，有的甚至出入較大，所以審減金額有逐年遞增之勢。在審減遠多于審增的情形下，從建設單位（業(yè)主單位）角度講，以審計認定的金額結算，意味著少付款，所以擁護和支持審計報告、審計決定，認為審計代表了國家的權威和公正。但從施工單位角度講，認為工程建設是以施工合同為基礎確定了各方權利和義務，是公平市場交易行為，是合同行為，體現(xiàn)了自愿、平等和意思自治，要求建設單位按合同（含補充合同、簽證，下同）規(guī)定金額履行付款義務。同樣，因審減的情形遠多于審增，建設單位以合同約定金額付款，意味著施工單位收入增加，施工單位自然排斥審計結果而愿意將其視為合同行為。在此情況下，施工方與建設方若在付款問題上發(fā)生分歧，而且采取協(xié)商、調(diào)解等方式仍不能消除分歧時，施工方會采取兩種救濟途徑，一種是因建設方不愿按合同金額付款，以建設方為被告提出違約之訴。為通過適用合同法維護自身權益，施工方采取此種救濟途徑為多數(shù)。另一種是根據(jù)審計法第四十八條的規(guī)定，不服審計決定，提請審計機關的本級人民政府裁決或提出行政復議、行政訴訟，施工方認為只要審計認定金額（審減金額），按合同履約，也就間接維護了自身利益。因被審計單位是建設方而不是施工方，施工方針對審計機關的救濟方式選擇恰恰不受財政收支、財務收支的約束，意味著即便是財政收支性質審計，亦可采取行政復議、行政訴訟中的任一種方式。
還有一種情形，施工單位和建設單位都排斥審計結果，而愿意按合同約定金額結算，有的甚至在審計時已將工程款付清。施工單位這樣做，能理解其想法，但建設單位如此“積極配合”，其動機不免讓人生疑。對建設單位而言，除情勢變更、判斷失誤或簽訂合同失職外，多數(shù)是與施工單位存在幕后交易，有重大利益糾葛，當施工單位和建設單位形成利益共同體時，自然排斥審計結論，其后果是造成國家利益蒙受損失，騙取、套取的國家資金被施工單位和建設單位共同分割。這種情形下，如果存在審減金額，雙方又都認可審計結論，那么嚴格按審計確定金額付款，國家利益得以維護。如果雙方特別是施工方不認可審計結論，那么，其救濟途徑自然又回到審計法第四十八條的規(guī)定。
排除審計結論本身錯誤因素，政府裁決機關、復議機關、審判機關（以下簡稱受理機關）面對上述情形，首要需解決的是合同行為與審計執(zhí)法效力認定問題。
受理機關在審理此類案件時，存在兩難的尷尬。若以建設施工合同為基礎，以合同法為依據(jù)，尊重和保護了當事人在平等、自愿基礎上確立的各方權利和義務，維護了合同法強調(diào)的意思自治，但可能對國家利益保護不夠充分，因為審計結果表明，許多建設單位、施工單位恰恰利用合同法規(guī)則，鉆法律的空子，騙取、套取國家資金，損害國家利益。合同法第52條雖將惡意串通，損害國家利益、損害社會公共利益作為合同無效的情形，第54條將顯失公平作為合同變更或撤銷的情形，但案件審理實踐中，上述情形一般不易找到確鑿證據(jù)，很難認定，加之合同法的立法本意就傾向于鼓勵自由交易，受理機關一般不輕易認定合同無效或可變更、可撤消，不會因過度強調(diào)公權而疏于對合同當事人意志的保護，最終往往依照合同規(guī)定結案。
目前，有的建設單位為防止因價款結算與施工方發(fā)生分歧，直接在合同中約定：工程結算以審計機關審定金額為準。這樣，既維護了審計的法定性與權威性，又體現(xiàn)了當事人的意思自治，保障了合同的效力，不失為一種較好的處理方式。但受理機關需解決的是在無上述約定情形下對合同與審計結論的效力認定問題。
根據(jù)《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第六十三條規(guī)定：“國家機關以及其他職能部門依職權制作的公文文書優(yōu)于其他書證”；《最高人民法院關于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》第七十七條規(guī)定：“國家機關、社會團體依職權制作的公文書證的證明力一般大于其他書證”。上述規(guī)定說明兩點：公文文書是證據(jù)，公文文書的證據(jù)效力具有優(yōu)先性。
審計機關是根據(jù)憲法和法律的授權，對國有資產(chǎn)的安全、完
整進行監(jiān)督。審計法第二十二條規(guī)定“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督”，即審計是法定的，當事人不能以合同對抗國家的法定監(jiān)督。審計工作是在審計法的指導下開展的，審計機關依法出具的建設項目竣工決算審計報告、審計決定中認定的工程造價是該項目決（結）算的依據(jù)，理應作為受理機關處理、審理類似案件的重要證據(jù)。審計機關站在第三方的立場，秉持客觀公正的原則，對工程造價的認定擠出了高估冒算、高套定額、虛假簽證、幕后交易、人為拉抬價格等水分，審減掉了合同金額中虛高部分，使國家利益得以維護。同時，審計主要監(jiān)督的是國家建設項目、國有資產(chǎn)，并不會因此干涉私權，影響自由交易規(guī)則。此外，若采取訴訟的方式解決糾紛，根據(jù)法理上“先行后民”原則，人民法院審理與國家建設項目相關的合同糾紛案件時，審計機關已依法作出的審計決定自然應作為審理證據(jù)。若當事人在質證時對證據(jù)有異議，人民法院應告知當事人按行政復議或行政訴訟程序提出申請，民事訴訟程序中止，待行政復議或行政訴訟程序結束后，以該復議或訴訟結果為依據(jù)，恢復民事訴訟程序。
根據(jù)審計法第四十二條規(guī)定“上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接作出變更或者撤銷的決定。”可見，審計決定除經(jīng)上述程序變更或者撤銷外，只能由本級政府裁決（財政收支情形下）、復議機關決定或人民法院通過行政訴訟程序予以變更或者撤銷，而不能通過民事訴訟程序否定審計決定。
公司法上有個“撕破法人面紗”的理論，在此類案件的處理中，不妨引入該理論，“撕破合同面紗”，透過現(xiàn)象看本質，揭開合法形式掩飾下的非法實質，實事求是、客觀公允地處理、解決這類案件，堅決打擊鉆法律空子，利用合同法規(guī)則，騙取、套取國家資金，損害國家利益的行為。
因此，當公權與私權發(fā)生沖突，受理機關應在審計法與合同法之間進行校量平衡，統(tǒng)籌維護好各方利益和關切，在尊重合同法與借鑒審計結果、保護國家利益之間，在維護公平正義與促進社會和諧之間找到平衡點，突破思想的樊籬，從實事求是的工作思路出發(fā)，從保護國家財產(chǎn)安全完整的角度出發(fā)，切實貫徹好“黨的事業(yè)至上、人民利益至上、憲法法律至上”的法律工作指導思想，實現(xiàn)處理結果的實體公正，切實促進科學發(fā)展。
