征稅管理辦法全文(5篇)

1整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義

退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系。科學完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分數(shù)據(jù)的分析，對納稅人稅收發(fā)展的趨勢進行科學的預測，對納稅遵從狀況給予科學合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務的全過程進行實時、有效、科學、嚴密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴防出口騙稅等方面具有重要意義。

2征、退稅納稅評估的現(xiàn)狀與問題

近年來，稅務部門推行在專業(yè)評估、分析、監(jiān)控、管理的基礎上，實現(xiàn)對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務，嘗試完善“一戶式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過往的“一戶式”納稅評估體系中，為加強征退銜接和推進征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實踐中，目前“一戶式”納稅評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。

2．1納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的認識不足，“一戶式”評估體系不完善

當前，一些納稅評估人員雖然開展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶式”納稅評估缺乏準確的理解。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的內(nèi)涵理解不足，對如何建立科學的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個并列的概念，未能認識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的作用和價值認知不足，部分評估人員往往認為“一戶式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務審計工作，只是簡單地核對企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點。同時，退稅評估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ鳎怨ぷ髁看蟛荒艹樯頌橛啥贿M行實地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達到預期的效果。其次，“一戶式”納稅評估體系不完善，缺乏相應的執(zhí)行標準。目前，由于缺乏相應的法律依據(jù)，缺少科學、規(guī)范的工作指引，納稅評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退稅評估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2退稅部門開展的退稅評估未能有效地融入“一戶式”納稅評估工作之中

［摘要］自從進入信息經(jīng)濟時代以來，人類利用信息科學等創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)造了許多奇跡，隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的高速發(fā)展、大數(shù)據(jù)時代來臨，征稅風險管理面臨著前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，我國稅務征管制度逐漸暴露弊端。“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風險分為稅源征收風險、征稅制度風險、征稅管理風險。文章在分析“互聯(lián)網(wǎng)+”與傳統(tǒng)稅收融合的基礎上，旨在探究“互聯(lián)網(wǎng)+稅收大數(shù)據(jù)”背景下影響稅收現(xiàn)代化征稅風險的因素，對其展開分析并提出相對應的建議以期提高征稅風險管理水平。

［關(guān)鍵詞］“互聯(lián)網(wǎng)+”；征稅風險管理；大數(shù)據(jù)

1引言

2015年第十二屆全國人大第三次會議，總理首次將“互聯(lián)網(wǎng)＋”行動計劃列入政府工作報告，這充分展現(xiàn)新的社會經(jīng)濟模式已經(jīng)出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)時代，互聯(lián)網(wǎng)不再僅是傳播媒體，更是帶動用戶持續(xù)性轉(zhuǎn)化的平臺，“互聯(lián)網(wǎng)＋”作為現(xiàn)代化經(jīng)濟體系重要戰(zhàn)略資源，為本國正處于初級階段的稅收現(xiàn)代化改革提供了重要的驅(qū)動力量和強有力的保障，由此可見，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢，與稅收數(shù)據(jù)深度整合，進一步加強稅收風險控制，促進稅收效率提升是中國促成稅收現(xiàn)代化的必由之路。稅收是政府財政收入的根源，是保證政府財政職能的基礎，也是經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要方法之一。合理控制征稅風險，是為整個國家的經(jīng)濟根基提供保障，也是在“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的首要目標。因此，各級財稅機構(gòu)應積極自主參與“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”經(jīng)濟戰(zhàn)略，應對稅收征收與管理的新挑戰(zhàn)。

2文獻綜述

“互聯(lián)網(wǎng)＋”的本質(zhì)就是通過通信技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)共享，讓互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進行深度聯(lián)合，締造全新的發(fā)展生態(tài)系統(tǒng)，促進整個社會的創(chuàng)新度和生產(chǎn)力。孫存義、譚榮華（2017）認為，稅務大數(shù)據(jù)的核心是稅收數(shù)據(jù)分析，因此，在稅務數(shù)據(jù)識別和分析方面應該有所突破。雷炳毅（2016）認為，“互聯(lián)網(wǎng)＋稅務”不僅要將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成效與稅收業(yè)務有機地結(jié)合起來，更重要的是要把掌握稅收業(yè)務并且最具活力和創(chuàng)造力的人連接融合在一起。美國著名學者SalomonHübner首先提出風險管理的概念，經(jīng)過數(shù)十年理論沉淀，稅收風險管理思想先后在美國，日本等發(fā)達國家得到認同，并建設了許多相關(guān)的風險管理組織。田鳳平（2008）提出將稅收風險＝稅收風險×經(jīng)濟調(diào)控風險×公共支出負債風險×稅收征管風險。謝雙金（2007）認為，稅收風險＝稅收固有風險×稅收制度風險×稅收管理風險。本文在總結(jié)前人文獻的基礎上，提出我國稅收現(xiàn)代化初級階段可以將“互聯(lián)網(wǎng)＋稅收大數(shù)據(jù)”背景下的征稅風險分為稅源征收風險、征稅制度風險、征稅管理風險三類。

3征稅風險因素識別與分析

1基層分局對該類企業(yè)管理的難點

由于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)特有的稅收政策及其自身的特點，使基層分局在對其管理上存在諸多難點。下面我們就來針對這一問題進行相應的探討。

1.1與其他部門之間的信息溝通不通暢

目前的稅收運行模式是造成這種現(xiàn)象的根本原因之一，這種模式使得同在稅務部門的上下級之間、同級之間、不同稅種之間的數(shù)據(jù)無法共享，相互間的信息不通暢，造成各部門之間的管理工作相互不協(xié)調(diào)，具體職權(quán)劃分不清，工作任務不明確。同時，不僅稅務部門各部門之間沒有建立一個統(tǒng)一的稅源信息管理平臺，稅務部門與銀行、海關(guān)、工商等其他的經(jīng)濟部門也沒有建立一個統(tǒng)一的信息平臺，使得不僅本部門內(nèi)部交流不夠與外部門之間的交流更為不通暢，從而導致稅務部門對于企業(yè)的管理規(guī)律，稅源的動態(tài)情況以及其發(fā)展趨勢的信息所知不多，這就為一些不法分子逃稅漏稅提供了可乘之機。對于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來說，對于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來說，免抵退的范圍包括其生產(chǎn)中所耗原材料、零部件等已納過稅的部分。按照進料加工的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應當于發(fā)生進料件的當月向主管稅務部門申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，并在取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期向主管稅務機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。但是，很多生產(chǎn)型免抵退企業(yè)往往利用稅務機關(guān)未能及時掌握海關(guān)信息，即使發(fā)生了進料，也不及時申報，加工貨物出口時也不及時核銷，直接導致了計算免抵退稅額時，免抵退稅額抵減額沒有，從而使生產(chǎn)企業(yè)隨意調(diào)節(jié)其應退稅額，出現(xiàn)偷稅漏稅情況，造成稅收損失。

1.2政策的多樣性，增加了管理難度

生產(chǎn)企業(yè)實行“免、抵、退”稅政策，與實行“先征后退”相比，操作起來較復雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問題也多，容易影響稅收的收入。而且，一些“進料加工”復出口退稅真格在實際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。在國內(nèi)購料于進口料件委托加工，國內(nèi)購料退稅的認定；進料加工貿(mào)易申報表的開具；抵扣稅率的認定；抵扣時間的確定等，都比較繁瑣。一些企業(yè)辦理進料加工，待貨物出口后不到稅務局辦理退稅，財務上也不做銷售或在財務上采取偷梁換柱的手法偷逃國家稅款，這種情況檢查起來十分困難。

1.3征管部門和退稅部門對該類企業(yè)的管理脫節(jié)

摘要：黨的會議提出要深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場為導向、產(chǎn)學研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，而稅務負擔直接影響企業(yè)的經(jīng)營成本，成為影響企業(yè)和科技人員創(chuàng)新積極性的重要方面。本文從我國稅收管理制度與企業(yè)的科技創(chuàng)新需求難以吻合，在管理體制以及增值稅、所得稅征收機制等方面存在問題出發(fā)，找到促進我國科技企業(yè)創(chuàng)新積極性增長以及持續(xù)創(chuàng)新能力的提升，提供有效支持和保障的對策。

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新型企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策

一、科技創(chuàng)新型企業(yè)的主要相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

目前我國科技創(chuàng)新型企業(yè)面臨的主要稅種包括增值稅和企業(yè)所得稅同時，在科研技術(shù)人員涉及個人所得稅。

（一）增值稅

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是我國最主要的稅種之一，也是我國科技創(chuàng)新型企業(yè)面臨的主要稅種，由國稅部門統(tǒng)一征收。2016年5月1日起全面實施營改增，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。無論是增值稅的小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，營改增都是通過減輕其稅負這一誘導機制來促進企業(yè)發(fā)展。實施增值稅后下游企業(yè)購買應稅的商品或服務可以抵扣，避免了因產(chǎn)業(yè)分工而存在的重復征稅問題。而企業(yè)能否在營改增中獲得好處，還得看增值稅抵扣范圍的大小、抵扣鏈條的完善程度以及企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的能力。目前增值稅所涉優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在以下三個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)科研設備采購環(huán)節(jié)。企業(yè)購買用于科學研究、科技開發(fā)和教學的設備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。二是科技成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)及其與之相關(guān)的技術(shù)服務、技術(shù)咨詢收入免征營業(yè)稅或增值稅。三是針對具體行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。國家對自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品、集成電路重大項目企業(yè)給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。形成企業(yè)自主開發(fā)軟件產(chǎn)品收入越高，增值稅退稅金額越高的狀況，有效提升了企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性。

（二）所得稅

摘要：“營改增”稅收政策作為我國稅制改革工作的一項重大舉措，自實施這一政策后不但可以使我國長期存在的重復性稅務征收問題得以解決，并且對降低稅負與改善稅收結(jié)構(gòu)的合理化與科學化也將起到巨大的推動作用。本文就“營改增”實施后對建筑施工企業(yè)的影響展開具體的研究，提出了一些具體的納稅籌劃建議，以期能夠為相關(guān)的建筑施工企業(yè)財務人員提供參考。

關(guān)鍵詞：營改增;納稅籌劃;建筑施工企業(yè)

1建筑施工企業(yè)營改增稅收政策的基本內(nèi)容

依據(jù)國家財政部所實施的營改增稅收政策，以及《財政部、國家稅務總局全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)，于2016年5月1日實現(xiàn)了全面“營改增”轉(zhuǎn)變。其中施工企業(yè)的納稅種類由3%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變成了11%的增值稅。在未實施上述政策時，建筑施工企業(yè)的收入按結(jié)算金額，依據(jù)3%的稅率進行收取。增值稅將取代營業(yè)稅，不但有利于完善稅制，消除重復征稅，也是深化我國稅制改革的必然選擇。而在采取了增值稅稅收政策后，利用價稅分離的方式，針對增值稅部分予以收取。因此在對企業(yè)征收稅款時，可根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營過程中所產(chǎn)生出的增值額作為主要依據(jù)，進而采取納稅籌劃。

2營改增稅收政策對建筑施工企業(yè)的影響

2.1對企業(yè)稅負的影響

目前大量的建筑施工企業(yè)在“營改增”政策實施后，會滿足于一般納稅人的標準。增值稅稅率大約為11%左右。從理論上來說，在采取了“營改增”政策后可實現(xiàn)對重復性征稅問題的有效解決，進而達到對行業(yè)稅“只減不增”的要求。但是，那只是理論上的算法，在實際的操作過程中，我們建筑施工產(chǎn)業(yè)鏈中的上游企業(yè)，絕大多數(shù)企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，雖然此部分納稅人中有部分人員是為了獲取增值發(fā)票，但是比例相對較低，稅率通常僅為3%左右。而且施工過程中使用的大量地材開不出稅票，或是要提高單價才能取得。在此種狀況之下，通常會導致企業(yè)所面臨的稅負風險大大加重。