財務審計論文全文(5篇)

隨著社會主義新農(nóng)村建設的開啟和城市化進程的加快，現(xiàn)代農(nóng)村經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，發(fā)展的同時也存在諸多問題。這時，就要落實好農(nóng)村財務審計工作，在提高經(jīng)濟效益的同時，對農(nóng)村經(jīng)濟活動中的違法亂紀行為進行有效監(jiān)督和查處，加強經(jīng)濟管理，保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常開展。

一、做好農(nóng)村財務審計工作的積極作用

在農(nóng)村集體經(jīng)濟中，財產(chǎn)是集體成員共有的，任何個人不得私占、挪用。但還是存在一部分村領導干部濫用職權，肆意揮霍公款，大吃大喝，對財務管理工作十分懈怠，村務不能做到公開透明，造成這種現(xiàn)象的一個重要原因就是因為財務審計工作沒有嚴格落實到位，對農(nóng)村財務管理工作沒有盡到有效監(jiān)督和嚴格查處的職責，導致一些領導干部對財務管理工作不以為意、肆意亂為。因此，將財務審計工作落到實處，既能發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財務管理當中存在的漏洞和不足，又能端正領導干部觀念，加強廉政建設，還能有效推進財務管理工作的改進和完善，促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、當前農(nóng)村財務審計工作存在問題

1.相關法律法規(guī)不健全。

所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，在農(nóng)村財務審計工作的開展過程中，也需要相關法律法規(guī)作為指導標準和依據(jù)，但就目前的實際情況來看，雖然有《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》等給農(nóng)村財務審計工作提供了大的方向，但仍未有符合地方，屬于地方自己的相關法律法規(guī)，導致在審計工作的實際開展過程中缺少規(guī)范，也并未實現(xiàn)審計工作的專業(yè)化和制度化，進而導致農(nóng)村財務審計工作沒有得到足夠的重視，觀念淡漠，在執(zhí)行過程中缺乏完善的規(guī)章制度，大大消減了執(zhí)行的力度。

1.1財務制度不健全。沒有建立相應的財務管理制度或財務管理制度不完善，是很多農(nóng)村都存在的問題。監(jiān)督、約束機制的缺乏，導致很多村會計不清楚自己的職權，或者分工不清、職責不明確，村會計人員和出納人員由一人兼任；一部分領導干部手中握有一部分資金，卻完全無視會計制度，長期不向會計報賬；沒有建立資產(chǎn)總賬和明細帳，缺失有效監(jiān)督，很多資產(chǎn)支出去向不明，使得審計時缺少依據(jù)，無帳可查；還存在部分收入不入賬、多報少支、重復列支，財務不公開透明等等管理弊端，甚至于有的村連正規(guī)賬簿都沒有。

1績效審計的起源

為監(jiān)督和規(guī)范政府對公共收益的分配和社會資源的使用情況，績效審計的概念于1930年首次在美國出現(xiàn)，經(jīng)過各國學者的不斷研究，才得以不斷完善。政府引入績效審計后，人們可以據(jù)此判定國家資源是否得到有效利用，從而更好地了解政府支出的收益性、效率性和合法性。我國學者最早開始績效審計研究是在20世紀80年代，目前績效審計的研究與實踐尚處于發(fā)展階段。我國企業(yè)審計工作的發(fā)展方向是努力從傳統(tǒng)審計向績效審計轉變，同時不斷提高審計人員的執(zhí)業(yè)水平。審計署在《“十三五”國家審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出要進一步完善我國績效審計體系，促進績效審計事業(yè)的健康發(fā)展。

2高校專項資金含義、特點

高校專項資金主要是政府部門和高校下?lián)艿闹付ㄓ猛镜馁Y金，該用途可能是課程建設、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、課題研究等。針對課題研究，具體可以劃分為國家級課題、省級課題和校級課題資金。專項資金具有專款專用、專戶管理、時效性強等特點。為了最高限度地提高資金使用效率，就需要對專項資金進行真實性、合規(guī)性、合理性和效益性方面的審計，從而提高專項資金的管理水平。

3專項資金審計案例分析——以A學院為例

3.1學院簡介

A學院于2002年成立，是一所多學科協(xié)調(diào)發(fā)展的現(xiàn)代化大學，包括文、理、工、農(nóng)、經(jīng)、管、藝術等20多個專業(yè)，是中國最具辦學特色的獨立學院之一。學院自成立以來，不僅狠抓教學質(zhì)量管理，同時積極提高教師的科研水平。

【摘要】在市場經(jīng)濟體制不斷深化改革的背景下，企業(yè)需要進一步做好管理控制工作，同時充分明確管理控制和企業(yè)經(jīng)營管理之間的關系。企業(yè)的內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、公司理財和管理會計等方面與管理控制具有十分緊密的聯(lián)系，因此，企業(yè)要在掌握管理控制與企業(yè)經(jīng)營管理各個方面之間關系的基礎上進行全面細致的梳理和應對，使企業(yè)管理的各個方面有效融合，實現(xiàn)協(xié)同作業(yè)、優(yōu)勢互補，進而為企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效提升和經(jīng)濟效益的增長提供必要的前提。基于此，論文重點分析了管理控制與企業(yè)經(jīng)營管理之間的關系，以供參考。

【關鍵詞】管理控制；企業(yè)經(jīng)營管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；管理會計；公司理財

1引言

在新形勢下，社會分工越來越明晰化、精細化，在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，所涉及的管理內(nèi)容也越來越精細。在當前市場經(jīng)濟體制不斷變革的環(huán)境下，企業(yè)之間面臨的競爭日益激烈，在這種情況下需要企業(yè)在管理控制方面進一步明確自身的發(fā)展戰(zhàn)略，并且在經(jīng)營管理過程中進一步落實相關戰(zhàn)略內(nèi)容和發(fā)展目標，進而為企業(yè)戰(zhàn)略的成功實施和經(jīng)濟效益的提升提供根本條件。因此，企業(yè)需要進一步明確管理控制和企業(yè)經(jīng)營管理之間的關系，并且不斷梳理和調(diào)整優(yōu)化，以此促進管理控制和各個領域融合發(fā)展、同步推進，以此推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展取得更加顯著的成效，進而實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2管理控制與內(nèi)部控制的關系

①管理控制與內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展過程中同步推進。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，管理控制和內(nèi)部控制有著緊密聯(lián)系，同時有著極為深厚的淵源，二者在企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展過程中貫穿始終，在整個企業(yè)的發(fā)展歷程中同步推進。管理控制是在實際工作中，為達到某一預期的目的，對所需的各種資源進行正確而有效的組織、計劃、協(xié)調(diào)，并相應建立起一系列正常的工作秩序和管理制度的活動。它是管理職能的組成部分，同時表現(xiàn)為一個連續(xù)的過程。在這個過程中，管理人員應采取各種有效措施將其與內(nèi)部控制同步落實，提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標。

②管理控制是內(nèi)部控制中十分重要的組成部分。管理控制是包括人力控制、物力控制、財力控制等子系統(tǒng)的管理控制系統(tǒng)。其主要內(nèi)容有：建立多層次的目標系統(tǒng)，在各單位、各部門間進行資源的優(yōu)化配置，通過下達目標和組織檢查目標的落實情況，分析問題、查明原因，并找出方法予以解決；建設精干、高效的管理機構，采用卓有成效的管理方法。通常，企業(yè)內(nèi)部控制主要指的是為了充分確保企業(yè)的財產(chǎn)權得到保障，使會計信息更加精準可靠，為企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量、管理效率的有效提升和經(jīng)營戰(zhàn)略得到切實落實而采取的自我調(diào)控的一系列相關方法、手段和措施的總和，屬于內(nèi)部控制的范疇。在企業(yè)建立之初，需要充分做好內(nèi)部控制的相關工作，在內(nèi)部控制中主要涉及3個層次：第一，法規(guī)控制，即嚴格按照相對應的法律法規(guī)的要求，推動企業(yè)各項經(jīng)營管理工作的開展，按照法規(guī)的要求合規(guī)合法運營，這是企業(yè)內(nèi)部控制的基本前提；第二，會計控制，即充分確保會計信息更加精準可靠，以此為內(nèi)部控制工作和相關控制活動的推進奠定基礎；第三，管理控制，通過管理控制的有效強化，使企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量、管理效率得到顯著提升，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的切實落實提供必要的導向和幫助。在企業(yè)的具體內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，可以更充分地體現(xiàn)出應有的管理效能和內(nèi)控價值，并得到審計程序委員會和審計準則委員會的認可和接受。對于內(nèi)部控制來說，在實踐的過程中也充分體現(xiàn)出內(nèi)控所具有的雙重屬性，即會計控制屬性和管理控制屬性，其中，法規(guī)控制內(nèi)嵌于會計控制當中。

摘要：內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進企業(yè)完善治理，提升價值，實現(xiàn)經(jīng)營目標。國有工業(yè)企業(yè)和商業(yè)銀行雖屬于不同行業(yè)類型，但在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中均具有重要作用，所以本文對兩者的異同進行了初步研究。

關鍵詞：國有工業(yè)企業(yè)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；區(qū)別；相同

一、國有工業(yè)企業(yè)與商業(yè)銀行內(nèi)部審計的區(qū)別

(一)面臨監(jiān)管要求不同中共中央辦公廳、國務院辦公廳于2017年3月印發(fā)了《關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，這是新時代下對國有企業(yè)審計提出的新要求、再要求。這適用于國有工業(yè)企業(yè)和商業(yè)銀行。國有經(jīng)濟尤其是中央企業(yè)是我國經(jīng)濟的命脈與支柱，正是由于國有企業(yè)的重要性，才彰顯出國有企業(yè)審計的必要性。國有企業(yè)多由國務院國資委、省國資委、市國資委進行管轄，絕大部分參照國資委相關審計規(guī)定執(zhí)行。由于歷史原因，部分政府機構也有下屬國有企業(yè)。而商業(yè)銀行多由財政部、省級人民政府、地方財政廳、局控股，業(yè)務上要受到銀保監(jiān)會、地方銀保監(jiān)局、人民銀行、外匯局等監(jiān)管。原銀監(jiān)會于2006年便制定了《銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕51號），并于2016年下發(fā)了最新的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，較為明確地規(guī)定了內(nèi)部審計機構的設置、獨立性、組織架構等，作為第三道防線在董事會領導下進行履職，并規(guī)定了人數(shù)要求，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。銀行對于內(nèi)審機構的要求更細化、更明確、更直接。國務院國資委于2004年公布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，對內(nèi)部審計機構設置和人員配備、報告路徑未做具體、明確、硬性要求。各省市也出臺了關于所屬國有企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)定，造成制度依據(jù)較多較雜。部分企業(yè)集團審計工作主要由企業(yè)紀委書紀、總會計師或財務總監(jiān)負責領導，做不到充分監(jiān)督與權力制衡，審計地位與權威有待加強。商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為獨立的第三道防線，獨立性、權威性能夠得到有效保證。如工行、農(nóng)行、郵儲銀行總部均成立內(nèi)部審計局，下設多家審計分局，實行垂直管理。總體來看，國有工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性、權威性不如商業(yè)銀行強。

(二)審計內(nèi)容不同由于所處行業(yè)不同，造成審計內(nèi)容也不相同。金融系統(tǒng)處于國家經(jīng)濟的中樞地位，其安全穩(wěn)定是國家整體安全穩(wěn)定的關鍵，金融穩(wěn)則經(jīng)濟穩(wěn)。同時銀行業(yè)又是高風險、高收益行業(yè)，主要包括信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險、法律風險、國別風險、聲譽風險與戰(zhàn)略風險，所以內(nèi)部審計尤為重要。國有工業(yè)企業(yè)行業(yè)類型較多，分子公司較多，會計核算較復雜，所以內(nèi)部審計一般以財務收支和預算審計為主。近些年來，逐步向經(jīng)濟責任審計、效益審計方面進行側重。商業(yè)銀行業(yè)務相對單一，銀行業(yè)報表與普通工業(yè)企業(yè)有差異，會計核算較為簡單，財務核算相對已經(jīng)較為規(guī)范，比如收入主要為利息收入、手續(xù)費收入等。所以近些年財務審計偏少，即使有財務審計，也偏重于費用審計和固定資產(chǎn)投資、管理審計等。大部分為業(yè)務審計，如信貸資產(chǎn)業(yè)務審計、金融同業(yè)審計、負債業(yè)務審計、科技風險審計、經(jīng)濟責任審計等。另外，商業(yè)銀行受銀監(jiān)會監(jiān)管，每年內(nèi)部審計部門要開展監(jiān)管指令性項目的審計，如全面風險管理審計、后續(xù)整改跟蹤審計、反洗錢審計、消費者權益保護審計、績效考核審計、資本充足性審計、內(nèi)部控制評價審計、呆賬核銷審計等。

(三)審計手段不同由于審計內(nèi)容不相同，相應審計手段也不相同，但是審計原理是大體相通的。由于銀行信息化建設較早，相應審計手段較國有工業(yè)企業(yè)先進。當前許多國有企業(yè)審計人員還在手工翻閱憑證，靠人工進行線索發(fā)現(xiàn)。而銀行審計多關注費用，較少關注收入形成問題，因為收入數(shù)據(jù)由業(yè)務系統(tǒng)直接導入，可操作空間不大。許多銀行建立費用報賬系統(tǒng)，避免了線下的簽字審批手續(xù)。審計人員可以遠程調(diào)閱報賬影像資料進行審計，大大節(jié)約了審計效率。面對貸款業(yè)務審計時，審計人員可以運用審計分析系統(tǒng)從海量數(shù)據(jù)中尋找、挖掘審計線索，并可以運用電話回訪、實地調(diào)查、現(xiàn)場訪談相關人員等多種方式進行審計，主要關注資金的來源與去向。國有企業(yè)審計經(jīng)常需要采取函證、盤點、監(jiān)盤等傳統(tǒng)審計方法。兩者之間最大的不同在于，銀行審計具有得天獨厚的條件，可以在遵守法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的前提下，運用行內(nèi)系統(tǒng)，進行本行銀行賬戶查詢，容易快速捕捉到員工的道德風險，而這是國有工業(yè)企業(yè)無可比擬的。

二、國有工業(yè)企業(yè)與商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相同

摘要：隨著國家對各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的要求不斷提高，高校如何在全面加強內(nèi)控一體化的背景下，加強對科研經(jīng)費的預算管理也變得更加緊迫。醫(yī)學類高校作為國家醫(yī)學科學發(fā)展的一個重要平臺，在內(nèi)控一體化背景下，加強對科研經(jīng)費的預算管理不僅有利于經(jīng)費的實用性也能進一步提高經(jīng)費的使用效益。本文從醫(yī)學類高校科研經(jīng)費預算存在的問題出發(fā)，探索在內(nèi)控一體化背景下如何加強科研經(jīng)費的預算管理。

關鍵詞：內(nèi)控；科研經(jīng)費；預算管理

科研經(jīng)費預算管理作為高校財務管理的重要組成部分，主要針對各科研項目開展的一系列經(jīng)濟管理活動，主要包括預算的編制、使用、監(jiān)管和考核幾個部分。隨著國家對各行政事業(yè)單位內(nèi)控建設的要求不斷提高，加強科研經(jīng)費預算管理不僅是學校內(nèi)控一體化的建設的要求，更是規(guī)范科研經(jīng)費使用的要求。一個科學合理的經(jīng)費預算，是科研項目實施的關鍵，同時也是科研經(jīng)費管理部分實施管理的基礎。科研經(jīng)費預算管理的成功與否需要項目負責人、經(jīng)費管理部分、審計監(jiān)督部門、科研項目管理部門的相互協(xié)作，從而確保科研項目順利開展。

一、醫(yī)學類高校科研經(jīng)費預算存在的問題

1.項目經(jīng)費預算支出結構比例失衡，不必要開支較多。科研項目負責人在進行經(jīng)費預算是沒有適當?shù)陌才湃藛T經(jīng)費、版面費、材料費和測試費，造成支出結構比例不合理，人員經(jīng)費過多，而材料費等所需不夠的情況，同時，由于醫(yī)學類高校科研項目的特殊性，部分科研項目所需的儀器設備專業(yè)性強，金額昂貴，許多項目負責人未考慮到學校已有設備的共享使用，造成不必要的開支。2.預算編制受主觀影響較大，編制不合理，執(zhí)行過程中預算調(diào)整頻繁，隨意性大。由于預算是事前工作，同時受到項目負責人主客觀因素的影響，部分項目負責人沒有財務預算相關背景知識，加之項目執(zhí)行過程中可進行預算的調(diào)整，因此在進行預算編制時隨意性較大，在項目實施過程中，遇到經(jīng)費不夠使用時，往往出現(xiàn)拆東墻補西墻的情況，頻繁調(diào)整科研預算。3.未建立長效的預算監(jiān)管體制，科研經(jīng)費管理制度不完善。由于實現(xiàn)科研項目的全程監(jiān)管需要科技處、人事處、財務處、審計處等多個部門的協(xié)同。由于未建立健全相關經(jīng)費管理制度和長效的監(jiān)督管理體制，各部門之間責任主體劃分不明確，監(jiān)督管理操作辦法不清晰，沒有切實可行的方法，造成科研經(jīng)費的監(jiān)管往往僅由財務處和科技處進行，其余相關部門未能有效地參與全程監(jiān)控和經(jīng)費的實時監(jiān)督。4.科研項目經(jīng)費使用評價體系不完善或缺失。經(jīng)費使用評價是對整個科研項目開展情況的一個考核，部分高校只注重項目的立項和經(jīng)費的到賬，對其科研項目完成情況僅從發(fā)表的科研論文來考核，而不考慮其經(jīng)費使用的合理性、項目開展后所達到的效果和科研成果的轉化率，缺乏一個完整的綜合的系統(tǒng)評價，沒有建立相應的獎懲機制，造成經(jīng)費使用不科學、隨意性較大。

二、加強醫(yī)學類高校科研經(jīng)費預算管理的建議

1.加強預算編制管理，加大財務預算宣傳力度。預算的編制是一個不斷反復研究，不斷完善的過程，科技、財務部分應當加強對科研項目經(jīng)費預算相關知識的宣傳力度，對各經(jīng)費的適用范圍和使用方向進行宣傳講解，提高經(jīng)費預算人員對支出科目的了解。同時，要遵循科學合理的原則來確立預算的方向和側重點，從而以實現(xiàn)經(jīng)費的科學合理配置。此外，在預算編制過程中應該合理的安排人員勞務費、咨詢費和實驗所需的測試費、材料費等費用之間的支出結構比例，避免出現(xiàn)由于人員經(jīng)費安排過多造成其他支出經(jīng)費不足的情況，并且學校和項目負責人應樹立大局意識和接見意識，由于醫(yī)學類科研項目所用儀器價格較高，并且部分儀器可以共享使用，因此項目負責人在進行預算時要全方位考慮，避免出現(xiàn)不必要的支出，造成科研經(jīng)費的浪費。2.建立健全預算調(diào)整機制，規(guī)范預算調(diào)整流程。由于科研項目的預算實在該項目開展實施前進行的，項目負責人往往會根據(jù)以往的經(jīng)驗來進行經(jīng)費預算，同時在預算時會受到主、客觀等各方面因素的影響，因此，在科研項目實施過程中適當?shù)倪M行科研經(jīng)費的預算調(diào)整是合理的，也是必要的。但是，預算調(diào)整作為確保科研經(jīng)費合理使用的重要組成部分，應當建立健全相應的預算調(diào)整機制和流程，根據(jù)國家相關政策，明確哪些具體情況、哪些經(jīng)費允許調(diào)整，哪些不允許調(diào)整。同時，要連同科技部門、審計部門、財務部門建立嚴格的預算調(diào)整審批流程，嚴格把關各項科研經(jīng)費的調(diào)整，確保科研經(jīng)費在合理調(diào)整范圍內(nèi)的科學配置，避免出現(xiàn)科研預算拆東墻補西墻，頻繁調(diào)整預算的情況出現(xiàn)。3.完善科研經(jīng)費管理制度，建立長效監(jiān)管機制。醫(yī)學類高校應當完善科研經(jīng)費的管理制度，明確不同經(jīng)費來源的科研項目資金使用范圍和項目開展的辦法。同時，學校審計、財務、人事、紀委、科技等相關部門應當相互協(xié)作，建立長效的管理監(jiān)督機制，采取內(nèi)部審計、外部審計和實時全程監(jiān)控的方式加強對科研經(jīng)費的預算管理。并且應當明確監(jiān)管的主要任務、職責、方法和主體責任，使得在監(jiān)管的過程中，各部門相互協(xié)作，有章可循。此外，應當在財務賬務系統(tǒng)中開設相應的科研經(jīng)費查詢權限的賬戶供審計、紀檢等相關部門使用，從而達到科研經(jīng)費使用的實時監(jiān)管，提高資金的使用效益。4.建立科研項目考核評價體系。高校對科研項目的考核評價不應只注重的多少，還應當綜合考慮該科研項目所達到的效果和科研成果的轉化率。同時建立科研項目的考核評價體系應當分為在項目實施工程中的考察和項目實施結束后的考核兩部分，前者是對科研項目實施過程中經(jīng)費使用規(guī)范、實驗開展情況的考察，確保資金的合理規(guī)范使用和項目的有效開展；后者是對項目完成情況、完成效果進行的綜合考核。此外高校應當建立完善的獎懲機制，對于項目實施較好的予以獎勵，反之給予一定的懲罰。并且科研經(jīng)費預算的考察評價應當將財務指標和專業(yè)指標相結合，從多個方面綜合分析，還應考慮該項目實施所帶來的影響和成果的轉化率。